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Contenido
LA CONTRIBUCIÓN AL SENATI ............................................................................ 3
1. CONCEPTO DE CONTRIBUCIÓN .................................................................. 3
2. SUJETOS AFECTOS AL PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN .............................. 3
3. Empresas Exceptuadas ................................................................................... 4
4. Remuneraciones Afectadas ............................................................................. 5
5. Remuneraciones excluidas .............................................................................. 5
6. Inscripción ........................................................................................................ 6
7. BASE IMPONIBLE DE LA CONTRIBUCIÓN ................................................... 6
8. TASA DE LA CONTRIBUCIÓN ........................................................................ 6
9. PLAZO DE PAGO ............................................................................................ 7
10. DECLARACIÓN ANUAL AL SENATI ............................................................ 7
11. PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN POR MEDIOS ELECTRÓNICOS ............... 8
12. BASE LEGAL ................................................................................................ 8
13. CASOPRÁCTICO ........................................................................................ 10
14. CONCLUSIONES ........................................................................................ 13
CONTRIBUCIONES AL SENCICO ....................................................................... 14
1.- introducción ...................................................................................................... 14
2.- MARCO NORMATIVO ..................................................................................... 15
3.-AMBITO DE LA APLICACIÓN ......................................................................... 15
4.-SUJETOS DE LA OBLIGACION ...................................................................... 16
4.1 SUJETO ACTIVO ........................................................................................ 16
4.2. SUJETO PASIVO ....................................................................................... 16
5.-DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE ................................................. 17
6.-TASA DE CONTRIBUCIÓN AL SENCICO........................................................ 17
7.- NACIMIENTO DELA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ........................................ 17
8.- FORMA Y LUGAR DE PAGO .......................................................................... 18
9.- SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO
.............................................................................................................................. 18
10.- OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE OBRAS 19
11.-DEDUCIBILIDAD DEL PAGO DEL SENCICO CONTRA EL IMPUESTO ALA
RENTA .................................................................................................................. 19
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LA CONTRIBUCIÓN AL SENATI
La Contribución al SENATI es una aportación creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de
carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la
formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades
productivas de tipo industrial.
1. CONCEPTO DE CONTRIBUCIÓN
Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas o de actividades estatales.
Las aportaciones al seguro social de salud- ESSALUD y a la oficina de
normalización provisional – ONP se rigen por las normas de este código, salvo en
aquellos aspectos que por su naturaleza requieran norma especiales, los mismos
que serán señalados por decreto supremo.
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Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan tenido
un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio
podrán aportar la Contribución de forma voluntaria, abonando el monto equivalente
al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.
3. EMPRESAS EXCEPTUADAS
La Ley N° 26272 establece que no se encuentran obligadas a la contribución al
SENATI las empresas que se encuentren en algunos de estos supuestos:
Las empresas que se dediquen a la instalación, reparación y mantenimiento
dentro de la actividad de la construcción, comprendidas en la categoría "F",
División 45 de la CIIU (Revisión 3) y que están afectas a la contribución al
SENCICO no están obligadas al pago de la contribución al SENATI.
Las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de
veinte trabajadores o menos dedicados a la actividad industrial y a labores
de instalación, reparación y mantenimiento.
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4. REMUNERACIONES AFECTADAS
A efectos de realizar el pago de la contribución al Senati se considera remuneración
todo pago que perciba el trabajador por la prestación de servicios personales, sujeto
a contrato, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominación, para lo cual se
tendrá en cuenta el criterio de remuneración establecido en el Decreto Supremo N°
003-97-TR (27/03/1997), Texto Único Ordenado de la Ley
de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL).
5. REMUNERACIONES EXCLUIDAS
El Reglamento de la Ley N° 26272, señala que no están comprendidos como
remuneración afecta al pago de la contribución los siguientes conceptos:
Las asignaciones que se otorguen por nacimiento de hijo, matrimonio,
fallecimiento y otros de semejante naturaleza.
La Compensación por Tiempo de Servicios.
La participación en las utilidades de la empresa o la asignación sustitutoria.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
El valor de los pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro
de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su
propia producción, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo.
Las pensiones de jubilación y/o invalidez a cargo de la empresa.
Asimismo, no se encontrarán afectos al pago de la contribución al SENATI los
montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasión
de sus funciones, tales como movilidad, viáticos, gastos de representación,
vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y
que por su monto o naturaleza no revelen el propósito de evadir la contribución.
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6. INSCRIPCIÓN
Las empresas sujetas al pago de la contribución al SENATI tienen la obligación de
estar inscritas en el padrón de contribuyentes del SENATI, entidad que de oficio
efectuará la inscripción de las empresas que cumplieran con inscribirse en dicho
padrón.
La inscripción se realiza utilizando el formulario aprobado por el SENATI, así como
deberá adjuntarse lo siguiente:
Copia del RUC de la empresa.
Copia de la licencia de funcionamiento.
Copia de la escritura pública de constitución de la empresa.
Último PDT impreso.
Asimismo, las empresas obligadas al pago de esta contribución deberán comunicar
al SENATI la modificación o cese de sus actividades, dentro del plazo de treinta (30)
días de producido estos hechos. Las empresas obligadas deberán presentar al
SENATI una declaración jurada anual en el mes de junio, en la que se consignará
el número de personal que labora en la empresa, así como otras informaciones que
determine el Consejo Nacional del SENATI. Dicha declaración jurada se presentará
en el formulario que proporcionará el SENATI.
8. TASA DE LA CONTRIBUCIÓN
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores
que laboren en las actividades gravadas.
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9. PLAZO DE PAGO
El pago de la contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros
doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones.
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Sanciones
Tanto la Ley como el Reglamento del SENATI establecen que son aplicables al pago
de la contribución las normas del Código Tributario. En ese sentido, el no pago o el
pago extemporáneo del SENATI generarán el cobro de los intereses moratorios
correspondientes. Cabe anotar que en este caso, al tratarse de una contribución y
no una retención, el incumplimiento de pago no configurará infracción tributaria
alguna y por ende, la aplicación de una sanción.
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Aportación al SENATI
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SENATI (ver numeral 2.4 del informe), la empresa se encuentra obligada a contribuir
solo por los conceptos siguientes:
Remuneraciones del personal del área de producción: S/. 48,430.02 +
Bonos por avance en producción: 16,458.50
Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50
Base para el aporte: S/. 75,941.02
Cálculo de la tasa a ser aplicado para la contribución al SENATI
El pago se efectuará dentro de los doce primeros (12) días hábiles del mes siguiente
a aquel en que se abonen las remuneraciones. Se utiliza el formulario que
proporciona el SENATI (artículo 11 del Reglamento, Decreto Supremo NQ 139-94-
EF (08/11/1994)). Son aplicables las normas del Código Tributario relacionadas con
la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por intereses y multas que
ello genere (artículo 15 de la Ley).
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14. CONCLUSIONES
Bueno Ubicamos al la contribución al SENATI como tributos para otros fines en las
cuales sus contribuyentes son personas que laboran en el sector industrial y
manufacturado de categoría D.
Mediante el caso podemos determinar la alícuota, la base imponible de la
contribuciones al SENATI, la tasa de contribución al SENATI es de 0.75%.
Las empresas exceptuadas de contribuir con el SENATI son aquellas que se
dedican a refaccionar, ensamblar productos que están dentro de lo industria pero
de categoría F, también las empresas que industriales que el año anterior tubo un
personas por bajo de 20 empleados.
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CONTRIBUCIONES AL SENCICO
El Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción SENCICO
Es la institución que tiene por función la formación, capacitación integral,,
calificación y certificación profesional de los trabajadores de la actividad dela
construcción, en todos sus niveles (operarios, técnicos y profesionales ) y de
realizar las investigaciones y estudios necesarios para atender sus fines. Base
legal: articulo3° del decreto legislativo 147
es un organismo público descentralizado adscrito al sector Vivienda, construcción y
saneamiento, por ley creado por Ley Nº 21673.
1.- introducción
Con el auge del sector construcción en los últimos años es importante conocer las
obligaciones tributarias que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que
desarrollen esta actividad entre las cuales tenemos las aportes que deben realizar
los empleadores por los trabajadores de construcción civil al servicio nacional de
capacitaciones para la industria dela construcción – SENCICO.
EL SENCICO tiene como finalidad la formación capacitación integral calificación y
certificación profesional delos trabajadores de la actividad de la construcción en
todos sus niveles y así mismo realiza las investigaciones y estudios necesarios para
atender a dichos fines.
En el presente informe analizaremos los aspectos referido al ámbito de la aplicación
dela construcción al SENCICO la forma de determinar la base imponible la obligación
de presentar una declaración jurada por partes de los empleadores e incluiremos
algunos casos prácticos para la determinación del pago de esta contribución
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3.-AMBITO DE LA APLICACIÓN
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4.-SUJETOS DE LA OBLIGACION
OFICION°.193-96-12.0000 (28-08-96)
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Ahora bien, el aporte en mención según el propio texto del Art. 21 se debe realizar
sobre la base de total de los ingresos, relacionados con las actividades de
construcción que se perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, y cualquier otro elemento facturado al cliente cualquiera que sea la
contratación de obras.
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Rembolsos y otros
Para efecto de las sanciones por mora u omisiones en el pago de los aportes en el
SENCICO son de aplicación las disposiciones pertinentes del código tributario.
Es de indicarse que en la medida que no se a regulado la obligación de presentar
una declaración determinada para dicha contribución sino que se establece el pago
directo por parte de los contribuyentes no será aplicable la sanción en el Art. N°176
numeral 1 del código tributario en el caso que incumplieran con el pago dentro de la
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13.-CAMPO DE APLICACIÓN
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El pago es exigible a partir del día siguiente de la fecha de vencimiento, que dispone
el cronograma de pagos - SUNAT.
16.-LUGARES DE PAGO
17.-CÓDIGO TRIBUTARIO
DATOS CÓDIGO
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18.-DECLARACIÓN JURADA
Decreto Supremo N° 263-82-EFC) (Obligación Formal)
Consignar en forma
mensual las Bases
Imponibles constituidas
Relación de Obras cuya por el valor venta de la
fecha de inicio se dio factura emitida afectas a
Datos del Contribuyente. durante el periodo la contribución al
declarado. SENCICO, generadas
durante el periodo
tributario coincidente con
lo asentado en el Registro
de Ventas.
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DATOS:
Ingresos percibidos por el constructor en el mes de agosto del 2016:
Materiales S/. 16,000
Mano de obra S/. 4,000
Gastos generales S/. 3,000
Dirección técnica S/. 2,500
Otros S/. 5,000
_______
Total de ingresos S/. 30,500
SOLUCION:
La base imponible en el presente caso estará determinada por el total de ingresos
percibidos por el total de ingresos percibidos por el constructor por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica y otro elemento
facturado al cliente , cualquiera que el sistema de contratación de obra que en este
caso equivale a S/. 33,500 sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la
contribución:
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Solución:
La base imponible en el presente caso estará determinada por el total de ingresos
percibidos por el constructor por concepto de materiales, mano de obra, gastos
generales, dirección técnica, utilidad y cualquier elemento facturado al cliente,
cualquiera que sea el sistema de construcción de obras, que en este caso equivale
a S/.58,000.00
Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la construcción:
S/.58,000.00 x 0.2% = 116
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