

MONOTRIBUTO
|¿QUÉ ES EL MONOTRIBUTO?
Es un régimen opcional y simplificado para pequeños contribuyentes.
Consiste en un tributo integrado de cuota fija que tiene 2 componentes:
1. Impuesto integrado, establecido por categorías determinadas sobre la base
de:
 ingresos brutos obtenidos según facturación,
 superficie afectada a la actividad,
 energía eléctrica consumida, y
 el monto de los alquileres devengados
2. Cotización previsional fija, que son los aportes de jubilación y de obra social.

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL RÉGIMEN DE MONOTRIBUTO?

Simplificar el cumplimiento de las obligaciones impositivas (Ganancias e Impuesto
al Valor Agregado), y de seguridad social (jubilación y obra social) para los
pequeños contribuyentes.

BENEFICIOS:
1. Integración al sistema tributario y previsional vigente, dejando de lado la
informalidad.
2. Contar con obra social y una prestación básica universal (jubilación).

CONCEPTOS COMPRENDE:
Con el pago mensual de una cuota única el monotributista está cumpliendo con
las siguientes obligaciones:
1. Impuesto a las Ganancias.
2. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
3. Aportes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA).
4. Aporte al Sistema Nacional del Seguro de Salud.

¿QUIÉNES PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS?

 Las personas físicas que realicen: ventas de cosas muebles, locaciones y/o
prestaciones de servicios.
 Las sucesiones indivisas que continúan la actividad de la Persona Física.
 Integrantes de cooperativas de trabajo.
 Sociedades de Hecho e Irregulares (máximo de 3 (tres) socios.

¿QUIÉNES NO PUEDEN SER MONOTRIBUTISTAS?

 Integrantes de sociedades no comprendidas en el Régimen (S.A., SRL, Soc.
Colectivas, etc), o comprendida (Sociedad de Hecho o Irregular) y no adherida al
mismo.
-3-
 Sujetos que se desempeñen en la dirección, administración o conducción de
dichas sociedades, sin perjuicio de poder adherirse al Monotributo por otra
actividad.
 Sujetos que realicen más de tres (3) actividades simultáneas o posean más de
tres (3) unidades de explotación.
 

Cuando se trate de sociedades:

Sujetos. Sociedades
Sociedades

Es importante indicar que:

* La sociedad debe cumplir con los requisitos exigidos para las personas físicas.
* Las personas físicas integrantes de la misma, individualmente consideradas, deben reunir las
condiciones para ingresar al régimen simplificado.

2
 

Es decir que las sociedades comprendidas en el régimen no podrán adherir al régimen simplificado
cuando uno de sus integrantes, por el desarrollo de otras actividades, no cumpla con las condiciones para
ser monotributista.
Sociedades incluídas
Las sociedades que pueden adherir al régimen simplificado para pequeños contribuyentes son las
sociedades de hecho y comerciales irregulares del Capítulo I, Sección V, de la ley de sociedades
comerciales 19550 y sus modificaciones.

A partir de lo expuesto nos surge un interrogante: ¿Pueden adherir al monotributo las sociedades de
hecho que se dediquen exclusivamente a la actividad agropecuaria?
No podrán adherir al monotributo las sociedades de hecho cuya actividad exclusiva sea la agropecuaria,
ya que no poseen un objeto comercial sino civil, de acuerdo al artículo 8 del Código de Comercio. Con el
mismo argumento tampoco podrán adherir al monotributo las sociedades de profesionales, forestal,
inmobiliaria, etc.

Socios

Los socios de sociedades comprendidas –sociedades de hecho con objeto comercial e irregulares– y no
adheridas al régimen simplificado, o de sociedades no comprendidas en el régimen simplificado –SA, SRL,
SC, etc.– , no podrán adherir en forma individual por su condición de integrante de las sociedades
indicadas. Tampoco podrán adherir al régimen simplificado los que ejerzan la administración, dirección o
conducción de tales sociedades por dichas actividades.

3
 

Condominio de bienes muebles e inmuebles(2)

A considerar...
En el caso de sociedades de hecho e irregulares:
La sociedad debe cumplir con los requisitos exigidos para las personas físicas.
Las personas físicas integrantes de la misma, individualmente consideradas, deben reunir las condiciones
para ingresar al régimen simplificado.

Remitiendonos a la LEY 26.565……

Sucesiones indivisas

Suc indivisa En carácter de continuadora de la persona física montonotributista

La sucesión indivisa continuadora de un sujeto adherido al monotributo podrá permanecer en el mismo

hasta la finalización del mes en que se dicte la declaratoria de herederos o se apuebe el testamento que
cumpla con la misma finalidad, salvo que con anterioridad medie una causal de exclusión.

ACTIVIDAD PRINCIPAL(*)
Art. 3 - Los sujetos que realicen alguna o algunas de las actividades mencionadas en el primer párrafo del
artículo 2 del presente régimen, deberán categorizarse de acuerdo con la actividad principal, teniendo en
cuenta los parámetros establecidos en el artículo 8 de este Anexo, y sumando los ingresos brutos
obtenidos por todas las actividades incluidas en el presente régimen.
A los fines de lo dispuesto en el párrafo precedente, se entenderá por actividad principal aquella por
la que el contribuyente obtenga mayores ingresos brutos.
A los efectos del presente régimen, se consideran ingresos brutos obtenidos en las actividades, al
producido de las ventas, locaciones o prestaciones correspondientes a operaciones realizadas por cuenta
propia o ajena, excluidas aquellas que hubieran sido dejadas sin efecto y neto de descuentos efectuados de
acuerdo con las costumbres de plaza.

Determinación de la actividad principal. Ejemplo

Determinación de la actividad principal, a efectos de considerar los límites expuestos en el punto anterior:
Si el contribuyente efectúa:
1. Exclusivamente prestaciones y/o locaciones de servicios
2. Exclusivamente venta de cosas muebles
3. Simultáneamente prestaciones y/o locaciones de servicios y venta de cosas muebles
1. Si efectúa exclusivamente, prestaciones y/o locaciones, el límite a considerar para determinar si puede
adherir es de:

4
 

* Ingresos brutos: $ 700.000

* Alquileres devengados: $ 126.000

* Superficie: 200 m2

* Energía eléctrica consumida: 20.000 Kw

2. Si efectúa exclusivamente venta de cosas muebles, el límite a considerar para determinar si puede
adherir es de:* Ingresos brutos: $ 1.050.000 * Superficie: 200 m2 * Energía eléctrica consumida: 20.000
Kw * Alquileres devengados: $ 126.000

* Cantidad mínima de empleados cuando obtenga ingresos superiores a $ 700.000

3. Si efectúa prestaciones y/o locaciones de servicio simultáneamente con venta de cosas muebles:

A considerar...

Actividad principal es aquella por la que el contribuyente obtiene mayores ingresos brutos.
La actividad principal se determina considerando los ingresos devengados en el período que corresponda a
cada situación prevista en el régimen simplificado. Es decir que, para establecer si el contribuyente puede
ser monotributista a efectos de determinar la actividad principal, deberá considerar los ingresos de los
últimos 12 meses calendario.
En función de ello debe sumar los ingresos brutos, para determinar si resulta excluido o no:

5
 

Actividad principal Límite de Límite de Límite de Límite de Empleados Ingresos brutos, alquileres
ingresos superficie energía alquileres mínimos devengados, superficie y
brutos eléctrica devengados energía eléctrica a
consumida considerar para determinar
si resulta o no excluido

Exclusivamente $ 700.000 200 m2 20.000 Kw $ 126.000 De las prestaciones y/o

locaciones y/o locaciones de servicios
prestaciones de
servicios

Exclusivamente $ 822.500 200 m2 20.000 Kw $ 126.000 Más de $ 822.500 De la venta de cosas

venta de cosas y hasta muebles
muebles $1.050.000,
cantidad mínima
de empleados

Venta de cosas $1.050.000 200 m2 20.000 Kw $ 126.000 Más de $ 822.500 Venta de cosas muebles +
muebles y hasta $ prestaciones y/o locaciones
1.050.000, de servicios
cantidad mínima
de empleados

Ejempleo
Martin Velasquez, responsable inscripto, es Contador Publico y posee un comercio destinado a la venta de artículos de
cotillón. Dicho sujeto, en mayo de X, le solicita que determine si puede adherir al régimen simplificado por dichas
actividades. A tal efecto le suministra los siguientes datos:

Período Ingresos Energía eléctrica Superficie Alquileres

devengados consumida -facturas devengados
(incluyen IVA) vencidas-

Profesión Comercio Profesión Comercio Profesión Comercio Profesión Comercio

Mayo 15.500 3.500 720 1.100 5.000 2.500

Junio 11.200 4.600 5.000 2.500

Julio 12.975 4.115 639 1.300 5.000 2.500

Agosto 17.345 3.300 5.000 2.500

Septiembre 11.125 4.150 529 1.200 5.000 2.500

Octubre 12.000 4.100 5.000 2.500

Noviembre 13.000 4.300 612 1.000 5.000 2.500

Diciembre 12.345 4.105 5.000 2.500

Enero 14.500 5.780 709 545 5.000 2.500

Febrero 11.234 4.178 5.000 2.500

Marzo 12.490 4.134 657 800 5.000 2.500

Abril 11.550 4.235 22 m2 50 m2 5.000 2.500

Total 155.214 50.497 3.866 5.945 22 m2 50 m2 60.000 30.000

* Precio máximo de venta de cosas muebles no supera los $ 2.500

* No importa cosas muebles y/o servicios
Solución propuesta
A efectos de determinar si puede adherir al monotributo, deberá determinar cuál es la actividad principal considerando
los ingresos brutos devengados de los últimos 12 meses inmediatos anteriores. En este caso, la actividad principal es la

6
 

profesional, es decir "locaciones y/o prestaciones de servicios". Recordemos que se deben incluir los impuestos
nacionales (entre ellos el IVA), excepto el impuesto interno a los cigarrillos -art. 15, ley 24674-, impuesto adicional de
emergencia a los cigarrillos -ley 24625- e ITC y Gas natural -ley 23966, Título III-.
Ahora, analicemos si cumple las condiciones para optar por el monotributo:

Ingresos brutos

Profesional 155.214

Comercio 50.497

Total 205.711

No supera los $ 252.000. (Categoria D)

Energía eléctrica
Profesional 3.866 Kw

Comercio 5.945 Kw
Total 9.811 Kw

No supera los 20.000 Kw.

Superficie
Profesional 22 m2

Comercio 50 m2

Total 72 m2

No supera los 200 m2.

Alquileres devengados
Profesional 60.000
Comercio 30.000

Total 90.000

No supera los $ 126.000.

Conclusión: el contribuyente podrá optar por el régimen simplificado.

En este caso dado el alquiler encuadraría en la Categoria G

REGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Art. 4 - Los sujetos que encuadren en la condición de pequeño contribuyente, de acuerdo con lo establecido
en el artículo 2, podrán optar por adherir al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS),
debiendo tributar el impuesto integrado que, para cada caso, se establece en el artículo 11.
Domicilio fiscal especial(*)

7
 

Art. 5 - Se considerará domicilio fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), en los términos del artículo 3 de la ley 11683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, el declarado en oportunidad de ejercer la opción, salvo que
hubiera sido modificado en legal tiempo y forma por el contribuyente.
RG 2746-Art. 5 - A efectos de lo establecido en el artículo 5 del "Anexo", será considerado como domicilio
fiscal especial de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), el domicilio fiscal definido por la resolución general 2109, su modificatoria y
complementaria.
En caso de cambio de domicilio fiscal, el mismo deberá realizarse de acuerdo con el procedimiento previsto
en la aludida resolución general.
IMPUESTOS COMPRENDIDOS
Art. 6 - Los ingresos que deban efectuarse como consecuencia de la adhesión al Régimen Simplificado
para Pequeños Contribuyentes (RS), sustituyen el pago de los siguientes impuestos:
a) El impuesto a las ganancias;
b) El impuesto al valor agregado (IVA).
En el caso de las sociedades comprendidas en el presente régimen se sustituye el impuesto a las
ganancias de sus integrantes, originado por las actividades desarrolladas por la entidad sujeta al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) y el impuesto al valor agregado (IVA) de la
sociedad.
Las operaciones de los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), se encuentran exentas del impuesto a las ganancias y del impuesto al valor
agregado (IVA), así como de aquellos impuestos que en el futuro los sustituyan.

IMPUESTO MENSUAL A INGRESAR - CATEGORIAS

Art. 7 - Los pequeños contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(RS) deberán -desde su adhesión al régimen- ingresar mensualmente el impuesto integrado, sustitutivo
de los impuestos mencionados en el artículo precedente, que resultará de la categoría en la que queden
encuadrados en función al tipo de actividad, a los ingresos brutos, a las magnitudes físicas y a los
alquileres devengados, asignados a la misma.
El presente impuesto deberá ser ingresado hasta el mes en que el contribuyente renuncie al régimen o, en
su caso, hasta el cese definitivo de actividades en los plazos, términos y condiciones que a tal fin
determine la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), entidad autárquica en el ámbito del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Facúltase a la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) a regular la baja retroactiva del
pequeño contribuyente, adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
En los casos de renuncia o de baja retroactiva, no podrá exigirse al contribuyente requisitos que no
guarden directa relación con los requeridos en el momento de tramitarse su alta.
Art. 8 - Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los ingresos brutos
anuales -correspondientes a la o las actividades mencionadas en el primer párrafo del art. 2-, las
magnitudes físicas y el monto de los alquileres devengados anualmente, que se fijan a continuación:

8
 

Monto de
Energia Electrica
Ingresos Superficie Alquiler
Categoria Consumida
Brutos Afectada (*) devengado
Anualmente
Anualmente
A $84.000 Hasta 30 mts 2 Hasta 3.330 KW Hasta $31.500
B $126.000 Hasta 45 mts 2 Hasta 5.000 KW Hasta $31.500
C $168.000 Hasta 60 mts 2 Hasta 6.700 KW Hasta $63.000
D $252.000 Hasta 85 mts 2 Hasta 10.000 KW Hasta $63.000
E $336.000 Hasta 110 mts 2 Hasta 13.000 KW Hasta $78.500
F $420.000 Hasta 150 mts 2 Hasta 16.500 KW Hasta $78.500
G $504.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $94.500
H $700.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000
I $822.500 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000
J $945.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000
K $1.050.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000

(*)Este parámetro no deberá considerarse en ciudades de menos de 40.000 habitantes (excepto algunas
excepciones)
En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie afectada a la actividad y de
energía eléctrica consumida anual, así como de los alquileres devengados dispuestos para la Categoría H,
los contribuyentes con ingresos brutos de hasta pesos seiscientos mil ($ 1.050.000) anuales podrán
permanecer adheridos al presente régimen, siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de
venta de bienes muebles.
En tal situación se encuadrarán en la categoría que les corresponda -conforme se indica en el
siguiente cuadro- de acuerdo con la cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia que
posean y siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para cada caso, se establecen:

Ingresos
Cant Minima
Categoria Brutos
de Empleados
Anuales
I $822.500 1
J $945.000 2
K $1.050.000 3

CATEGORIZACIÓN CUATRIMESTRAL(*)
Art. 9 - A la finalización de cada cuatrimestre calendario, el pequeño contribuyente deberá calcular los
ingresos brutos acumulados, la energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en los doce (12)
meses inmediatos anteriores, así como la superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando
dichos parámetros superen o sean inferiores a los límites de su categoría, quedará encuadrado en la
categoría que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente del último mes del
cuatrimestre respectivo.
Se considerará al responsable correctamente categorizado, cuando se encuadre en la categoría que
corresponda al mayor valor de sus parámetros -ingresos brutos, magnitudes físicas o alquileres
devengados- para lo cual deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor de ninguno de los
parámetros dispuestos para ella.

9
 

En el supuesto que el pequeño contribuyente desarrollara la actividad en su casa habitación u otros

lugares con distinto destino, se considerará exclusivamente como magnitud física a la superficie afectada
y a la energía eléctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el monto proporcional del alquiler
devengado. En caso de existir un único medidor se presume, salvo prueba en contrario, que se afectó el
veinte por ciento (20%) a la actividad gravada, en la medida que se desarrollen actividades de bajo
consumo energético. En cambio, se presume el noventa por ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el
supuesto de actividades de alto consumo energético.
La actividad primaria y la prestación de servicios sin local fijo, se categorizarán exclusivamente por el
nivel de ingresos brutos.
Las sociedades indicadas en el artículo 2, sólo podrán categorizarse a partir de la Categoría D en
adelante.

Aquí debemos tener en cuenta las modificaciones incluidas por la Resolucion RG 3990 E del
07/02/2017. Donde se establecio que se procederá a la recategorizacion de oficio contemplada en el Art 3
de la ley 27.346 (Leer material adjunto RG 3990 E)

Recategorización cuatrimestral
Ejercicio
Planteo
Roberto Casuso, carpintero, inició actividades el 04/01/17. ¿Deberá re-categorizarse en el cuatrimestre
calendario que finaliza el 30/04/17
?

Solución propuesta

El pequeño contribuyente NO deberá re-categorizarse, ya que es requisito que se desarrollen actividades

durante un cuatrimestre calendario completo. En este caso, al haber iniciado actividades el 04 de enero,
no desarrolló actividades por un cuatrimestre completo, sino por tres meses y 25 dias. El contribuyente
deberá re-categorizarse por primera vez en el cuatrimestre que finaliza el 31/08/17, anualizando los
ingresos brutos devengados, los alquileres devengados, la energía eléctrica consumida de los meses de
enero a agosto y la superficie afectada a la actividad al 31/08/17. De cambiar de categoría, se deberá re-
categorizar formalmente hasta el 07/09/17 e ingresar el nuevo importe a partir del mes de octubre.

PARÁMETROS. FACULTADES AL PODER EJECUTIVO Y A LA AFIP(*)

Art. 10 - A los fines dispuestos en el artículo 8, se establece que el parámetro de superficie afectada a la
actividad no se aplicará en zonas urbanas, suburbanas o rurales de las ciudades o poblaciones de hasta
cuarenta mil (40.000) habitantes(3), con excepción de las zonas, regiones y/o actividades económicas que
determine el Ministerio de Economía y Finanzas Públicas a través de la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP).

10
 

El Poder Ejecutivo Nacional podrá incrementar, hasta en un cincuenta por ciento (50%), las magnitudes
físicas para determinar las categorías previstas en el citado artículo, y podrá establecer parámetros
máximos diferenciales para determinadas zonas, regiones y/o actividades económicas.

MONTOS DE IMPUESTO A INGRESAR

Art. 11 - El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse mensualmente, es el que se
indica en el siguiente cuadro:

Impuesto Integrado (**) TOTAL

Locacion Locacion
Venta de Aportes Venta de
y/o Aportes al y/o
Categoria cosas Obra Social cosas
prestacion SIPA(***) prestacion
Muebles (****) Muebles
de Servicios de Servicios

A $ 68,00 $ 300,00 $ 419,00 $ 787,00 $ 787,00

B $ 131,00 $ 330,00 $ 419,00 $ 880,00 $ 880,00
C $ 224,00 $ 207,00 $ 363,00 $ 419,00 $ 1.006,00 $ 989,00
D $ 368,00 $ 340,00 $ 399,30 $ 419,00 $ 1.186,30 $ 1.158,30
E $ 700,00 $ 543,00 $ 439,23 $ 419,00 $ 1.558,23 $ 1.401,23
F $ 963,00 $ 709,00 $ 483,15 $ 419,00 $ 1.865,15 $ 1.611,15
G $ 1.225,00 $ 884,00 $ 531,47 $ 419,00 $ 2.175,47 $ 1.834,47
H $ 2.800,00 $ 2.170,00 $ 584,61 $ 419,00 $ 3.803,61 $ 3.173,61
I No aplicable $ 3.500,00 $ 643,08 $ 419,00 - $ 4.562,08
J No aplicable $ 4.113,00 $ 707,38 $ 419,00 - $ 5.239,38
K No aplicable $ 4.725,00 $ 778,12 $ 419,00 - $ 5.922,12

(**)El impuesto integrado para Sociedades se determina adicionando un 20% más del que figura en la
tabla por cada uno de los socios que integren la sociedad.

(***) Quedan exceptuados e ingresar cotizaciones al régimen de la seguridad Social y a Obra sociales, lo
siguientes siujetos:

-Quienes se encuentren obligados por otros régimen previsionales

-Los menores de 18 años

- Los beneficiarios de prestaciones previsionales

- Los contribuyentes que adherieron al monotributo por locación de bienes muebles o inmuebles

- Las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al reimen que opten por la permanencia
del mismo.

(****) Afiliacion individual a obra social , sin adherentes. Por cada adherente deberá ingresar $419.

En el caso de las sociedades indicadas en el artículo 2, el pago del impuesto integrado estará a cargo de la
sociedad. El monto a ingresar será el de la categoría que le corresponda -según el tipo de actividad, el
monto de sus ingresos brutos y demás parámetros-, con más un incremento del veinte por ciento (20%) por
cada uno de los socios integrantes de la sociedad.

11
 

Autorízase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar -en una o más mensualidades- hasta un veinte por
ciento (20%) del impuesto integrado total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequeños
contribuyentes que cumplan con una determinada modalidad de pago o que guarden estricto
cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.

El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en la Categoría A oB, no
deberá ingresar el impuesto integrado y sólo abonará las cotizaciones mensuales fijas con destino a la
seguridad social según la reglamentación que para este caso se dicte.

Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional de Electores de Desarrollo Local y Economía Social del
Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la Categoría A o B, tampoco deberá ingresar el
impuesto integrado.

Inicio de actividades

Art. 12 - En el caso de iniciación de actividades, el pequeño contribuyente que opte por adherir al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), deberá encuadrarse en la categoría que le
corresponda de conformidad a la magnitud física referida a la superficie que tenga afectada a la actividad
y, en su caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo. De no contar con tales referencias se
categorizará inicialmente mediante una estimación razonable.

Transcurridos cuatro (4) meses, deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía
eléctrica consumida y los alquileres devengados en dicho período, a efectos de confirmar su categorización
o determinar su recategorización o exclusión del régimen, de acuerdo con las cifras obtenidas, debiendo,
en su caso, ingresar el importe mensual correspondiente a su nueva categoría a partir del segundo mes
siguiente al del último mes del período indicado.

Hasta tanto transcurran doce (12) meses desde el inicio de la actividad, a los fines de lo dispuesto por el
primer párrafo del artículo 9 del presente Anexo, se deberán anualizar los ingresos brutos obtenidos, la
energía eléctrica consumida y los alquileres devengados en cada cuatrimestre.

Adhesión al régimen

Inicio de actividades

12
 

Hasta tanto transcurran 12 meses desde el inicio de actividades, a efectos de la re-categorización, se

deberán anualizar los ingresos brutos obtenidos, la energía eléctrica consumida y los alquileres
devengados en cada cuatrimestre.

La anualización, transcurridos los primeros cuatro meses desde el inicio de actividades, se efectuará
cuando la finalización del período aludido coincida con la finalización del período cuatrimestral calendario
completo en que corresponda la re-categorización. De no resultar tal coincidencia, se mantendrá la
categorización inicial hasta el momento de la primera re-categorización.

Cuando, en el caso del monotributista, de la primera proyección anual surja que se superan los límites
establecidos en la última categoría, y de acuerdo con los empleados en relación de dependencia que posea,
permanecerá en el régimen simplificado, debiendo encuadrar, hasta la próxima re-categorización, en la
última categoría adquirida que corresponda conforme a su actividad, "H" o "K", según el caso.

A considerar...

Cuando inicien actividades, los sujetos podrán adherir al régimen simplificado con efectos a partir del día
de adhesión, inclusive.

Ejercicio

Planteo

Miriam Rosa Casas el 01/02/17 alquiló un local en la zona céntrica de la ciudad de Iguazu para instalar
una consultoría en recursos humanos.

La superficie del local alquilado asciende a 20 m2.

Se dirige a usted para que la inscriba y le efectúe las tres primeras re-categorizaciones.

13
 

A tal efecto se le suministra la siguiente información

Período Ingresos Energía eléctrica consumida

Febrero $ 43.800 150

Marzo $ 45.500 100

Abril $ 40.500 100

Mayo $ 54.300 90

Junio $ 53.900 135

Julio $ 44.000 90

Agosto $ 48.900 50

Septiembre $ 52.000 150

Octubre $ 54.000 80

Noviembre $ 53.200 80

Superficie: 40 m2

Contrato de alquiler: 7.500 por mes –anual 90.000–

Solución propuesta

El 05/17 deberá categorizarse de acuerdo al contrato de locación en la categoría "G", dado que los datos
que tenemos son solo a febrero 2017 supuestamente, el resto de los datos esta para ir analizando la
situación… de esta anera deberá estar abonando de impuesto integrado $ 1.225, correspondientes a la
tabla locaciones y/o prestaciones de servicios.

En el mes 06/17 se cumplen los cuatro meses, pero como NO coincide con el cuatrimestre en el que
corresponde la re-categorización, deberá continuar en la categoría "G" hasta la próxima re-categorización.

La próxima re-categorización es en el mes 08/17. En dicho período deberán anualizarse los ingresos brutos
y la energía eléctrica consumida en los meses transcurridos desde el inicio de actividades, y considerar la
superficie afectada a la actividad al último día del cuatrimestre.

14
 

Es decir:

Período Ingresos Energía eléctrica consumida

Febrero $ 43.800 150

Marzo $ 45.500 100

Abril $ 40.500 100

Mayo $ 54.300 90

Junio $ 53.900 135

Julio $ 44.000 90

Anualización
Ingresos brutos $ 282.000 X 12 meses= $ 564.000
6 meses

Energía eléctrica 665 Kw X 12 meses= 1.330 Kw

6 meses

Alquileres: $ 42.000 anualizados $90.000

Superficie afectada al 31/8/17= 40 m2

Como podemos ver continua en la Categoria H dado que los ingresos devengados superan los el parámetro
de la categoría en la cual se encuentra, por lo cual deberá recategorizarse.

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 

Monto de
Ingresos Energia Electrica Locacion y/o Venta de
Superficie Alquiler
Categoria Brutos Consumida prestacion cosas
Afectada (*) devengado
Anuales Anualmente de Servicios Muebles
Anualmente

A $84.000 Hasta 30 mts 2 Hasta 3.330 KW Hasta $31.500 $ 68,00

B $126.000 Hasta 45 mts 2 Hasta 5.000 KW Hasta $31.500 $ 131,00
C $168.000 Hasta 60 mts 2 Hasta 6.700 KW Hasta $63.000 $ 224,00 $ 207,00
D $252.000 Hasta 85 mts 2 Hasta 10.000 KW Hasta $63.000 $ 368,00 $ 340,00
E $336.000 Hasta 110 mts 2 Hasta 13.000 KW Hasta $78.500 $ 700,00 $ 543,00
F $420.000 Hasta 150 mts 2 Hasta 16.500 KW Hasta $78.500 $ 963,00 $ 709,00
G $504.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $94.500 $ 1.225,00 $ 884,00
H $700.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 $ 2.800,00 $ 2.170,00
I $822.500 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 3.500,00
J $945.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 4.113,00
K $1.050.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 4.725,00

Ahora, en la próxima re-categorización deberá ver si continua o no en el . régimen dado que esta en la
ultima categoría para Locacion y/o prestación de servicios.

Período Ingresos Energía eléctrica consumida

$ 43.800 150
Febreo

$ 45.500 100
Marzo

$ 40.500 100
Abril

$ 54.300 90
Mayo

$ 53.900 135
Junio

$ 44.000 90
Julio

$ 48.900 50
Agosto

$ 52.000 150
Septiembre

$ 54.000 80
Octubre

$ 53.200 80
Noviembre

Anualización

16
 

Ingresos brutos $ 490.100 X 12 meses= $ 588.120

10 meses

Energía eléctrica 1.025 Kw X 12 meses= 1.230 Kw

10 meses

Alquileres: $ 90.000
Superficie: 40 m2

Monto de
Ingresos Energia Electrica Locacion y/o Venta de
Superficie Alquiler
Categoria Brutos Consumida prestacion cosas
Afectada (*) devengado
Anuales Anualmente de Servicios Muebles
Anualmente

A $84.000 Hasta 30 mts 2 Hasta 3.330 KW Hasta $31.500 $ 68,00

B $126.000 Hasta 45 mts 2 Hasta 5.000 KW Hasta $31.500 $ 131,00
C $168.000 Hasta 60 mts 2 Hasta 6.700 KW Hasta $63.000 $ 224,00 $ 207,00
D $252.000 Hasta 85 mts 2 Hasta 10.000 KW Hasta $63.000 $ 368,00 $ 340,00
E $336.000 Hasta 110 mts 2 Hasta 13.000 KW Hasta $78.500 $ 700,00 $ 543,00
F $420.000 Hasta 150 mts 2 Hasta 16.500 KW Hasta $78.500 $ 963,00 $ 709,00
G $504.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $94.500 $ 1.225,00 $ 884,00
H $700.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 $ 2.800,00 $ 2.170,00
I $822.500 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 3.500,00
J $945.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 4.113,00
K $1.050.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 4.725,00

Se mantiene en la categoría "H". Si de la anualización se hubieran excedido los $ 700.000, entonces

resulta excluida del régimen simplificado.

Trámite de adhesión

La adhesión se realiza mediante transferencia electrónica de datos a través de la web de la AFIP

(www.afip.gob.ar) accediendo al servicio "Sistema registral", para lo cual debe contarse con la clave fiscal.

Obtención de la clave fiscal

Puede obtenerse personalmente en cualquier dependencia de la AFIP o a través de Internet. En este

último caso deberán ingresarse los datos correspondientes a un pago cualquiera que se haya realizado en
concepto de saldo de declaración jurada (cód. 019). La información correspondiente a dicho pago se
restringe al período situado entre los 10 años y 6 meses anteriores a la fecha de solicitud de la clave fiscal.

17
 

La inscripción se realiza a través de Internet, ingresando a la página www.afip.gov.ar, opciones "Trámites

con clave fiscal", "Usuarios con clave fiscal habilitada", "Adhesión monotributo".

A considerar...

A partir del 22/05/2010 debe cumplirse con la registración de datos biométricos (foto, huella digital,
etc.). En forma previa a la inscripción, estos datos deben ser ratificados.

RG (AFIP) 2811

Personas físicas y sucesiones indivisas

Debe transferirse el formulario 184 Nuevo modelo: una vez completado, el sistema generará la credencial
de pago F. 152 y F. 157 para los que adhieran al régimen de inclusión social y promoción del trabajo
independiente.

A considerar...

Quienes adhieran al régimen deberán optar por un agente de salud de la nómina de obras sociales
debiendo unificar, en su caso, la cotización con destino al sistema de salud, con la que corresponda
a la obra social de su cónyuge. En oportunidad de la adhesión, el monotributista deberá identificar
a los integrantes del grupo familiar primario a los cuales desea integrar a la cobertura médico-
asistencial.

RG (AFIP) 2746, artículo 10

Sociedades admitidas

Debe transferirse el formulario 184 Nuevo modelo. Una vez completado, el sistema generará la credencial
de pago F. 153.

Contribuyentes que no posean CUIT

Deben solicitar la CUIT en la dependencia de la AFIP correspondiente al domicilio y obtener la clave

fiscal. Posteriormente, deben efectuar la opción de ingreso al monotributo a través de la web de la AFIP.

Efectos de la adhesión

En caso de inicio de actividades, la inscripción producirá efectos desde el día de la adhesión, inclusive [RG
(AFIP) 2746, art. 6] y deberá abonarse el primer pago en dicho mes.

En caso de ejercer la opción una vez iniciada la actividad, la adhesión producirá efectos a partir del
primer día del mes calendario siguiente a aquel en el cual se cumplieron dichas formalidades.

18
 

Art. 13 - Cuando la adhesión al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) se produzca
con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de transcurridos doce (12) meses, el contribuyente
deberá proceder a anualizar los ingresos brutos obtenidos y la energía eléctrica consumida en el período
precedente al acto de adhesión, valores que juntamente con la superficie afectada a la actividad y en su
caso, al monto pactado en el contrato de alquiler respectivo, determinarán la categoría en que resultará
encuadrado.

Cuando hubieren transcurridos doce (12) meses o más desde el inicio de actividades, se considerarán los
ingresos brutos y la energía eléctrica consumida acumulada en los últimos doce (12) meses anteriores a la
adhesión, así como los alquileres devengados en dicho período.

Adhesión con posterioridad al inicio de actividades. Ejercicio

Planteo
Juan Antonio Polis, responsable inscripto en IVA, titular de un restaurante, inició actividades el
01/09/2016; con fecha 15/02/2017 se inscribe en el régimen simplificado(1). Le suministra a usted los
siguientes datos a efectos de que determine el impuesto integrado:
Ingresos brutos
Energía eléctrica Alquileres
Período devengados
consumida devengados
(incluyen IVA)
Septiembre $ 43.000 50 6.500
Octubre $ 41.500 50 6.500
Noviembre $ 44.000 50 6.500
Diciembre $ 53.000 50 7.000
Enero $ 51.000 40 7.000
Total $ 232.500 240 33.500

Superficie afectada: 200 m2

Empleados: 2
Solución propuesta
Se deben anualizar los ingresos brutos devengados desde el inicio de actividades (incluyendo el IVA) y la
energía eléctrica consumida.
Anualización
Ingresos brutos $ 232.500 X 12 meses= $ 558.000
5 meses

Energía eléctrica 240 Kw X 12 meses= 576 Kw

5 meses

Alquileres $33.500 X 12 meses= $ 67.000

5 meses

19
 

Superficie afectada al 31/01/2017: 200 m2

Monto de
Ingresos Energia Electrica Locacion y/o Venta de
Superficie Alquiler
Categoria Brutos Consumida prestacion cosas
Afectada (*) devengado
Anuales Anualmente de Servicios Muebles
Anualmente
A $84.000 Hasta 30 mts 2 Hasta 3.330 KW Hasta $31.500 $ 68,00
B $126.000 Hasta 45 mts 2 Hasta 5.000 KW Hasta $31.500 $ 131,00
C $168.000 Hasta 60 mts 2 Hasta 6.700 KW Hasta $63.000 $ 224,00 $ 207,00
D $252.000 Hasta 85 mts 2 Hasta 10.000 KW Hasta $63.000 $ 368,00 $ 340,00
E $336.000 Hasta 110 mts 2 Hasta 13.000 KW Hasta $78.500 $ 700,00 $ 543,00
F $420.000 Hasta 150 mts 2 Hasta 16.500 KW Hasta $78.500 $ 963,00 $ 709,00
G $504.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $94.500 $ 1.225,00 $ 884,00
H $700.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 $ 2.800,00 $ 2.170,00
I $822.500 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 3.500,00
J $945.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 4.113,00
K $1.050.000 Hasta 200 mts 2 Hasta 20.000 KW Hasta $126.000 No aplicable $ 4.725,00

Se incluye en la categoría "H", debiendo ingresar $ 2.800 por mes.

Nota:
[1:] Si se inscribe el 15/02/2017, surte efecto la inscripción a partir del 01/03/2017. Se deben anualizar los ingresos brutos y la
energía eléctrica consumida precedente el acto de inscripción.

Art. 14 - En caso que el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS), sustituya la o las actividades declaradas, por otra u otras comprendidas en el
mismo, resultará de aplicación lo previsto en este capítulo respecto de su nueva o nuevas actividades,
correspondiendo presentar una declaración jurada en la cual determinará, en su caso, la nueva categoría.

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