Mdulo: 2 Unidad: 2 Semana: 2

AUDITORIA GUBERNAMENTAL II

C.P.C. Gladys Snchez Rojas

 PERITAJE
AUDITORACONTABLE JUDICIALII
GUBERNAMENTAL
Planes Anuales de los rganos Conformantes del
Sistema - Primer Proceso de Auditora
Gubernamental
Elaboracin de Programas Especficos que Incluyan
Procedimientos
El Sistema. Concepto, Fundamento, Caractersticas,
Elementos
Evidencia Suficiente, Competente y Relevante.
Documentacin de las Evidencias - Fase de
Ejecucin de la Auditora
Tercera Fase de la Auditora - Elaboracin del
Informe de Auditora
Estructura del Informe de Auditora
Contenido del Informe de Auditora
Informe Especial
 Semana 2

ELABORACIN DE
PROGRAMAS ESPECFICOS
QUE INCLUYAN
PROCEDIMIENTOS
 ORIENTACIONES

Se le recomienda acudir a las tutoras

telemticas y presenciales los das
designados.
Revisar el campus virtual semana a
semana para el estudio del tema
tratado
 CONTENIDOS TEMTICOS

Organizacin del programa en una

auditora financiera gubernamental
El programa en un examen especial
El programa en una auditora de
gestin
 OBJETIVOS

Conocer Organizacin del programa en una

auditora financiera gubernamental
Analizar el programa en un examen especial
Demostrar comprender el programa en una
auditora de gestin
 ORGANIZACIN DEL PROGRAMA EN
UNA AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL
PROGRAMAS DE AUDITRORA

Para cada auditora gubernamental se

prepararan programas especficos que
incluyan los objetivos, procedimientos
que deben aplicarse, naturaleza,
alcance y oportunidad de su ejecucin
as como el personal encargado de su
desarrollo
PROGRAMAS DE AUDITRORA

Los programas de auditoria comprenden una

relacin lgica, secuencial y ordenada de los
procedimientos a efectuarse, su alcance, el
personal y el momento en que debern ser
aplicados a efectos de obtener evidencia
competente, suficiente y relevante, necesaria
para alcanzar el logro de los objetivos de
auditoria
 Deben ser lo suficientemente
flexibles para permitir
modificaciones durante el
proceso de la auditoria que a
juicio del auditor y supervisor lo
considere pertinente.
 PROGRAMAS DE AUDITORA

Un procedimiento de auditoria La responsabilidad de

es la instruccin detallada para la elaboracin y
la recopilacin de evidencia que modificacin de los
se ha de obtener durante la programas de auditoria
ejecucin de la auditoria, deben corresponde al auditor
desarrollarse en trminos supervisar y al nivel
especficos para que puedan jerrquico superior.
ser utilizados por los auditores
a cargo de su ejecucin, su
contenido debe corresponder a
la aplicacin de una tcnica de
auditoria.
 ORGANIZACIN DEL PROGRAMA EN UNA
AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

El programa de auditoria Para la evaluacin del

comprende un listado
detallado de los
procedimientos que llevara a
cabo el auditor en la etapa
de ejecucin, sea esta una
auditoria financiera, auditoria
de gestin y/o examen
especial que representa las
modalidades que se aplican
en las entidades del sector
publico
riesgo de control en la
etapa de planeamiento
de la auditoria financiera
se prepara un programa
para la realizacin de
pruebas sustantivas en
la etapa de ejecucin del
mismo examen
 AUDITORIA FINANCIERA

El programa de auditoria
sobre los estados financieros
de una entidad del sector
pblico puede subdividirse
en tres segmentos.
Aplicacin de Aplicacin de Aplicacin de
pruebas para pruebas pruebas de
la evaluacin sustantivas cumplimiento
legal
 AUDITORIA FINANCIERA

La primera parte del Los procedimientos iniciales de

programa de auditoria auditoria incluidos en el programa
tiene relacin con los se referirn a la identificacin de
ciclos de transacciones los controles por cada ciclo de
mas importantes del transacciones con el apoyo de un
sistema contable de la flujo grama e implica la ejecucin
entidad de pruebas para conocer el
funcionamiento de los controles
mas importantes, a fin de
determinar el riesgo combinado
con la relacin a las
representaciones efectuadas por
la administracin de la entidad de
los estados financieros.
 EL PROGRAMA EN UN
EXAMEN ESPECIAL
 EL PROGRAMA DE UN EXAMEN
ESPECIAL

el examen especial es una auditoria Puede incluir tambin

de alcance limitado que puede una combinacin de
comprender la revisin y
objetivos financieros,
anlisis de una parte de las
operativos y de
operaciones efectuadas por
la entidad con el objeto de cumplimiento o
verificar el adecuado manejo restringirse solo a
de los recursos pblicos as uno de ellos, dentro
como el cumplimiento de la de un rea o asunto
normativa legal y otras especifico.
normas reglamentarias
aplicables.
 EL PROGRAMA DE UN EXAMEN ESPECIAL

El examen especial puede enfocarse entre otros los siguientes

aspectos:
Manejo financiero de recursos por una entidad durante un
periodo en relacin a la normativa legal y reglamentos
aplicables
Cumplimiento de la ejecucin del presupuesto en relacin a
la normativa legal de reglamentos
Cumplimiento de la normativa legal en relacin a donaciones
Cumplimiento de la normativa legal en los procesos licitaros
para contratacin de obras adquisicin de bienes y servicios
Adquisicin de bienes y/o servicios u obras publicas
Denuncias
EL PROGRAMA DE UN EXAMEN
ESPECIAL

Las etapas por las cuales discurre

el examen especial son similares a
una auditoria de gestin, es decir
comprende, planeamiento,
ejecucin y elaboracin del
informe, sin embargo existen
algunos matices de diferencia
Como el enfoque del examen
especial esta dirigido a un rea o
asunto especifico, las actividades
durante el planeamiento consisten
principalmente en la obtencin de
una adecua comprensin de los
aspectos especficos que sern
examinados, las lneas de autoridad
y responsabilidad funcional.
 EL PROGRAMA DE UN EXAMEN ESPECIAL

Otro aspecto importante del planeamiento es la

identificacin de los criterios a utilizar en el
examen los que generalmente estn vinculados
con la normativa con la normativa legal y
reglamentaria vigente.
 Al termino del planteamiento el auditor
debe elaborar el memorando de
programacin que es el documento de
soporte de las decisiones adoptadas
con respecto a lo objetivos alcance y
metodologa a utilizar en la ejecucin
del examen especial
 EL PROGRAMA EN UNA
AUDITORA DE GESTIN
EL PROGRAMA EN UNA AUDITORA DE
GESTIN

El programa de auditoria es un plan

detallado o listado de procedimientos
a ser ejecutados con el objeto de
Comparar los sistemas y controles
existentes con criterios de auditoria y
recolectar evidencias para sustentar
las observaciones
 La preparacin efectiva de los programas de
auditoria proporciona

Un plan sistemtico para cada fase del trabajo

Una base apropiada de asignacin de labores para el
supervisor
Medio para comparar el rendimiento del equipo de auditoria
con relacin a los planes aprobados y normas
complementarias establecidas
Ayuda al entrenamiento del personal sin experiencia en
auditoria
Sirve al supervisor para disminuir el trabajo de supervisin
sobre el personal en forma directa.
 EL PROGRAMA EN UNA AUDITORA DE
GESTIN

En una auditoria de gestin pueden elaborar

varios programas relacionados con la etapa en
que se encuentre, pudiendo comprender:
Revisin y/o preliminar, diseo de prueba
preliminar de controles y prueba detallada de
controles gerenciales, eficiencia y economa
debido principalmente a que la ejecucin de
pruebas detalladas proporciona mejores pistas
en la auditoria y documenta con mayor
propiedad el trabajo realizado.
 CONCLUSIONES Y/O ACTIVIDADES DE
INVESTIGACIN SUGERIDAS

Resolver los ejercicios correspondientes a este

capitulo del material DUED

Revisar la bibliografa complementaria en la

plataforma

Revisar el Blog del Curso donde hallar material

complementario.

Resolver la autoevaluacin correspondiente

GRACIAS