Derecho tributario

Codigo tributario
Constitucion
Solo la parte tributaria del COOTAD
Derecho tributario de andrea iamatucci
Dr troya y Dr cesar monta;o para investigaciones y tienen buegnas obras
Ley de regimen tributario internon y externo

Principios, buscar en Uckmar, principios constitucionales del derecho tributario, universidad

andina. Constitucion 98 y 08

Precio Publico

Parafiscalidad.

Facultad determinadora

Facultad resolutiva

Coactiva
Los tributos son impuestos, tasas y contribuciones; hay algunos especiales que son bajo la
regulacion y control del Estado, el precio no lo pone libremente el proveedor del servicio.

Parafiscalidad es un servicio de interes publico que no lo puede realizar el estado y que lo delega
a instituciones de la sociedad civil sin fines de lucro. Tambien hay casos en que existe intereses
estatales especificos, y se crean instituciones que tienen fin publico pero no lo puede hacer el
Estado.

Facultad determinadora es como se determinan los impuestos, la gobernancia del proceso

tributario esta en manos del sujeto obligado, hay impuestos de declaracion.
Tambien hay otros como el impuesto predial en el que el Estado tiene el control y el obligado
solo debe pagar.
Hay un tercer caso, que es mixta como el impuesto de alcabala, en este caso el bligado da una
informacion pero el Estado es el que hace la liquidacion.
Otro alcance de la facultad determinadora, siempre el Estado tiene un derecho, que es revisar
las declaraciones hechas por los contribuyentes y las determinaciones hechas por las propias
intituciones publicas, es decir la revision de declaraciones que se han satisfecho totalmente, se
han satisfecho en una parte o no se han satisfecho.

Facultad resolutiva, basado en el principio de defensa, existe el derecho del obligado a reclamar,
y la facultad resolutiva regula la peticion, el reclamo, las consultas y los recursos.

Accion coactiva, es una facultad exhorbitante que tiene el sector publico para cobrar de manera
sumaria las declaraciones exigidas no satisfechas. Es una prerrogativa especial del sector publico

Nociones basicas de finanzas publicas:

Economia publica y economia privada> El final es diferente, privada busca una rentabilidad, un
lucro, la publica la mejora continua en la situacion de la gente.Sujeto pasivo: Ser humano, y
quien es ser humano para el derecho?, es el nacido vivo y que no depende del vientre materno
para existir como persona con autonomia, quien no esta en esa condicion no puedo matarlo.
Desde que nace empieza a vivir, y cada persona nace con un proyecto de vida, y cuando se
acaba la existencia como persona muere, por lo tanto solo se puede matar al nacido vivo.
Hay dos lineas de pensamiento, el lberal abierto y el conservador

El uno dice que el interes publico esta siempre sobrel el interes privado

El otro dice que el Estado debe ser un ente controlador y regulador pero no ejecutor eso debe
dejarse a los agentes privados

Finanzas publicas>
Gasto publico e ingreso publico> Satisfacer el interes publico, que son las necesidades publicas
Algunos dicen que las finanzas publicas sirven para satisfacer necesidades ilimitadas con
recursos limitados.

Para la proxima clase>

Conformacion del estado, en las constituciones del 98 (118) y la del 08 (225).
Atribuciones privativas estatales y sectores estrategicos
Division de atribuciones bajo el concepto de descentralizacion territorial, solo en la del 2008>
como el estado es tan grande, bajo este concepto lo que se ha hecho es dividir atribuciones
entre los diversos organos para no gastar recursos en la misma tarea y dejar tareas sin atender.

Tributos:
Impuestos>
Tasas>
Contribuciones especiales de mejora>
Otros ingresos estatales:
Precio publico
Parafiscalidad

Division de los tributos bajo otros conceptos>

Fijo> Cuando es igual siempre (zona azul)
proporcional> Sobre la base se impone una alicuota (IVA)
progresivos> A medida que crece la riqueza gravada crece el porcentaje (la renta)
dIrectos o indirectos> Los directos toman en cuenta tu situacion, el indirecto no considera la
situacion. En base a esto se desarrollo la redistribucion.

Efectos economicos de los impuestos.

Estructura y elementos> sujetos, el hecho generador, la base imponible, el monto o importe,

beneficios tributarios, la extincion

El motor de actividad economica privada es la rentabilidad financiera, tener lucro, ganancias.

La actividad economica publica tiene como eje satisfacer el interes publico, esto es rentabilidad
social, que consiste en la mejora permanente de las codiciones de vida de la gente

En nuestro pais el interes publico esta sobre el interes privado

La actividad financiera del estado es un conjunto de principios y procedimientos encaminados a

obtener recursos para atender el interes publico.

Las necesidades publicas: Son los requerimientos de la poblacion respecto de la autoridad, que
reuiero yo como ciudadano del Estado. Se divide en dos grupos:
Absolutas- son aquellas que justifican la existencia del Estado. Son los requerimientos minimos
de los ciudadanos al Estado. Servicios basicos, que son aquellos que requerimos minimamente
para el desarrollo de nuestra vida, agua, alcantarillado, electricidad, seguridad, etc.
Infraestructur basica, alimentacion, justicia, educacion basica. Estas necesidades se encuentran
en los art. 261 y 313 de la constitucion. Esta lista es decarativa, no excluye que el estado retome
otras atribuciones. Hay otras necesidades publicas absolutas que estan atribuidas a formas de
estado dentro de los conceptos de descentralizacion territorial y funcional
Relativas.- Son las que provienen de la dinamica de la vida en sociedad que el Estado las asume
por allarse debilitariamente atendidas porque bajo un esquema filosofico quiere privilegiar o
insentivar ciertas situaciones.
La naturaleza d las necesidades publicas relativas es una lista elastica, depende de las
necesidades de la sociedad, es imposible enumerar y distinguir este tipo de necesidades, lo que
es claro es que estas son infinitas, porque dependen de la dinamica social. En el fondo de la
necesidad publica esta la satisfaccion del interes publico. Esta satisfaccion puede ser un
concepto restringido en los estados liberales o un concepto amplio en los estados centralistas.

Las finanzas publicas son una disciplina cuya funcion es la atencion de ilimitadas necesidades
publicas, con escazos recursos publicos, por lo que se debe desarrollar sistemas de priorizacion y
de planificacion, para ver que va a atender y que no, y estos sistemas tienen que ser laxos.

Conformacion del estado.

1998

1.- funciones del estado.-

Legislativo crea las normas
Judicial aplica las normas a un caso especifico
Ejecutivo ejecuta el interes publico

2.- organismos electorales

3.- Organismos de control y regulacion
4.- entidades del regimen seccional autonomo.- descentralizacion territorial
5.-organismos y entidades para ejercicio de la potestad estatal.- ejm SRI, la empresa que tiene
acciones en todas las cementeras, corporacion nacional de telecomunicaciones. esto es
descentralizacion funcional
6.- Organos creados para servicios publicos.-

2008:
1.- Funciones del Estado: se crea nuevas funciones y la de TyCS no funciona
2.- Regimen autonomo descentralizado.- se creo la region y no ha funcionado. Provincia, distrito
metropolitano, canton, parroquia rural.
3.- Potestad estatal.
4.- servicios publicos
El estado debe tener una organizacion administrativa:
No es una norma pero se rige por normas y parte de la constitucion que define al estado su
conformacion y distribuye el poder buscando dos cosas: La eficiente y eficaz atencion del interes
publico, la especialidad, la cercania de la autoridad con la necesidad.

La organizacion administrativa implica distribuir el poder por actividades y por niveles, este
concepto se desarrolla en la constitucion, donde esta la estructura basica del Estado y la
estructura de competencias, y tenemos conceptualmente los principios de descentralizacion,
desconcentracion, centralizacion y delegacion. Tambien tenemos a nivel legal, reglamentario e
incluso en facultades normativas asignadas a organos.

Funcion administrativa:
Su objeto es realizar el interes publico diariamente, organizar la satisfaccion del interes publico y
esa funcion la encontramos en todas las funciones del estado. Pero escencialmente la funcion
administrativa operativa permanente se encuentra en el ejecutivo, en sus diversos niveles

Centralizacion--> Todo gira alrededor de un concepto, el poder de decision, y en la

centralizacion el poder de decision esta sumido en un centro, que en el caso del Ecuador es muy
fuerte, y el titular del ejecutivo ejerce ese poder de decision en las materias que le competen a
traves de una organizacion de secretarias de Estado.

Pero cuando se delega el poder de decision a espacios dependientes del poder central o a
organos dependientes del poder central encontramos la figura de la desconcentracion, entonces
la desconcentracion consiste en delegar atribuciones a organos propios de la esfera
administrativa dependientes ddel poder central.

Para acercar la autoridad a la necesidad se desarrolla todo un esquema administrativo de

desconcentracion, pero el gran poder de decision se encuentra en el ejecutivo a traves de las
secretarias de Estado. El fenomeno de la desconcentracion se reproduce tambien en organos ya
descentralizados.

El poder se transfiere en base a lugares o funciones y para que la autoridad sea representante
de las personas que administra, asi para tener ciertas atribuciones desde el punto de vista
territorial, la constitucion establece que debemos elegir a nuestros representantes a nivel
provincia, canton y rural.

Por otra parte la propia constitucion establece que hay materias que hay que excluirlas del
pesado aparataje del estado central darles una administracion propia para que sea eficiente y
eficaz. Por otra parte via ley, reglamento u otras formas normativas administrativas se pueden
establecer formas de descentralizacion.

En la descentralizacion se trasnfiere poder de decision sobre determinadas materias a una

persona juridica estatal "independiente" del poder central que puede tomar sus propias
decisiones, tiene sus propios organos de gobierno, (normalmente con amplia representacion del
ejecutivo central para que exista armonia) para que tengan su propia administracion, de manera
que las decisiones puedan tomarse de forma mas rapida de forma mas especializada y pueda
satisfacerse el interes publico de forma eficaz. Siempre estamos dentro de la esfera del
concepto de Estado y su conformacion.

Elementos constitutivos de la descentralizacion:

1.- Debemos estar dentro de un fin publico, las actividades deben cuadrarse en la satisfaccion
del interes publico y de las necesidades publicas.

2.- El organo descentralizado se encuadra dentro de la esfera del sector publico

3.- el organo descentralizado debe tener personalidad juridica, es decir capacidad para tomar
sus propias decisiones con relativa independencia del estado Central, a esto se le llama estatus
juridico institucional, y la constitucion se refiere a ellas como empresas publicas
4.- El organo descentralizado debe tener patrimonio y recursos propios, incluimos dentro de los
recursos propios a las participaciones obligatorias que debe hacer el Estado a ciertas materias
de instituciones. Lo importante es que el organo descentralizado pueda generar sus propias
rentas sin ser carga del estado central, caso contrario estariamos hablando solo una
descentralizacion del gasto. Estas rentas propias pueden provenir de impuestos (municipios), de
tasas (empresa de agua potable), de contribuciones especiales (empresa de obras publicas), de
precios publicos (telefono), de parafiscalidades (superintendencia de bancos) u otras formas de
ingreso publico
5.- El organo descentralizado esta sometido al Derecho Publico
6.- El organo descentralziado esta sometido a los organos de control y regulacion de toda la
administracion publica

Se descentraliza de dos formas: transfiriendo mas atribuciones y competencias a organos

descentralizados ya existentes bajo el principio de que toda nueva atribucion se transfiere con
los recursos que demanda su operacion. La otra forma es crear nuevas personas juridicas para
atender determinada materia.

La descentralizacion es territorial cuando se han transferido funciones y competencias como en

al sistema de gobiernos autonomos, autoridades normalmente de asignacion democratica
dentro de determinadas circunscripciones dentro de un concepto lease regional, provincial,
cantonal o parroquia rural, o las circunscripciones especiales, aqui se prioriza el territorio donde
va a ejercer sus atribuciones

El fenomeno de la descentralizacion funcional esta dado no por el territorio sino por la materia,
en el sentido de que el Estado para ejercer una potestad estatal (SRI), prestar un servicio publico
(corporacion de telecomunicaciones) o ejercer una actividad economica, el Estado tambien se
descentraliza.

Buscar en el 225 de la constitucion y decir si es centralizacion, descentralizacion o

desconcentracion, partiendo que el poder de decision no es solo el presidente sino los ministros
tambien.

Banco del Estado.-

Art. 1.- Personera.- El Banco del Estado es una institucin financiera pblica con personera
jurdica, autnoma, de duracin indefinida y con domicilio principal en la ciudad de San
Francisco de Quito, Distrito Metropolitano, creada al amparo de la Constitucin de la Repblica
para el ejercicio de la potestad estatal para desarrollar actividades econmicas asumidas por el
Estado, cuya finalidad es financiar programas y proyectos encaminados a la provisin de
servicios pblicos, se rige por lo dispuesto en el Libro II de la Ley Orgnica de Rgimen
Monetario y Banco del Estado y supletoriamente por las disposiciones de las leyes financieras
societarias

Ministerio de defensa nacional

Art. 141.- La Presidenta o Presidente de la Repblica ejerce la Funcin Ejecutiva, es el Jefe del
Estado y de Gobierno y responsable de la administracin pblica. La Funcin Ejecutiva esta
integrada por la Presidencia y Vicepresidencia de la Repblica, los Ministerios de Estado y los
dems organismos e instituciones necesarios para cumplir, en el mbito de su competencia, las
atribuciones de rectora, planificacin, ejecucin y evaluacin de las polticas pblicas nacionales
y planes que se creen para ejecutarlas
Art. 147.-
#6.- Crear, modificar y suprimir los ministerios, entidades e instancias de coordinacin
Consejo provincial del Guayas
Subsecretaria de educacion del austro
SRI
TAME
IEPI
Superinendencia de bancos
Banco de fomento
YACHAY
Empresa de ferrocarriles del Estado
Emap
Administracion zonal tumbaco
Corporacion nacional de electricidad
Consejo nacional de telecomunicaciones
Petroecuador

Recursos Publicos
Medios monetarios, finanieros, de que dispone el estado para satisfacer el interes publico.

Pueden ser:
Originarios: Son los recursos que el Estado extrae de su propio patrimonio o economia
Derivados: Extrae del patrimonio de sus asociados, miembros, ciudadanos, mas alla de la
voluntad de las personas

se dice que las economias sanas e ideales son aquellas que pueden vivir y atender las
necesidades publicas con el esfuerzo de sus asociados bajo un concepto de permanencia

Originarios se dividen en>

Ordinarios.- son aquellos que se producen permanentemente, y se dividen en:

-Patrimonio publico: Explotacion diaria de los recursos publicos ejm petroleo
-Ingresos publicos: Empresas publicas cuyo objetivo final es financiar la prestacion del servicio, y
busca no ser carga del Estado. Eventualmente ademas de financiar determinado servicio o
actividad la empresa publica genera excedentes y eso se revierte al patrimonio estatal. Otras en
cambio son completamente dependendientes del Estado central ya que sus recursos se limitan a
las asignaciones que hace el Estado Central

Del patrimonio publico:

De recursos publicos: Esta explotacion se le puede hacer como administracion directa o por
delegacion
Conseciones.- alguien invierte se cobra mediante precios para la prestacion de servicios, puede
haber un excedente y el bien vuelve al Estado.
Arrendamientos
Autorizaciones

Empresas publicas:
Actividades en diversos sectores economicos como tame.
Servicios publicos
Potestades

Si analizamos historicamente ha habido una tendencia al deterioro de la gestion de las empresas

publicas, por mala gestion administrativa o de incapacidad del Estado para mantenerlas.

Extraordinarios: Son aquellos que recibe el Estado por una sola vez cuando enajena o vende el
patrimonio publico. Hay dos caminos de ese dinero:
- Crear fondos de reserva: Conservaban el patrimonio, y gastan solo los redimientos (intereses)
en obras sociales emergentes
- Atender necesidades publicas: mejorar vida de la gente, bienestar social pero se pierden los
ingresos.

Bajo este esquema queda una gran infraestructura, es lo positivo.

Derivados:
Aqui incluimos a personas naturales y juridicas, sociedades de hecho y cualquier forma de
organizacion que constituya una unidad economica independiente de sus miembros. Partimos
que muchos entes que generan actividad ecomica, y son independientes de sus miembros.
Nuestra economia es informal, por lo que se hacen entes sin denominacion.

Ordinarios: Aquellos que permanentemente extrae el Estado de las personas mas alla de su
voluntad y se dividen en:

Tributos:
-Siempre tiene que ver con la satisfaccion del interes publico
-El unico acreedor tributario es el titular del interes publico, es decir, el tributo solo lo puede
cobrar el Estado en los terminos del 225 de la constitucion. No puede haber un acreedor
tributario privado, siempre es estatal.
- SIEMPRE los tributos se crean modifican o extinguen mediante ley o en el marco de una ley.
Mediante ley cuando los tributos no son vinculados o impuestos. O en el marco de la ley cuando
son vinculados en caso de las tasas y contribuciones. Pueden ser creados en el marco de una ley
mediante ordenanza, siempre existe una nocion de servicio publico e interes publico.
El tributo es un servicio publico ordinario derivado consistente en una prestacion en dinero, que
exige el fisco (el fisco es el estado central, y la descentralizacion, es decir toda la estructura del
estado.) en virtud de una ley a sus asociados, en el ejercicio de su poder de imperio con el
objeto de obtener recursos monetarios destinados al cumplimiento de sus fines, esto es atender
el interes publico, las necesidades publicas.

El tributo nace de forma automatica, cada vez que en la realidad le ocurre a alguien un hecho o
una circunstancia a la que la ley le ha dado el efecto de originar esta obligacion.

El tributo implica una obligacion personal entre obligado y estado, y tiene caracter de general,
que se aplica indistintamente a todos aquellos que se encuadren en el supuesto establecido
para que nazca.

El tributo no es una sancion, sino que en el Estado moderno, filosoficamente, es un aporte del
ciudadano en la medida de sus posibilidades al funcionamiento de la sociedad.

Pueden ser:
-no vinculados> Son aquellos cuya obligacion de pago no esta vinculada a ningun beneficio, o
actividad especifica del estado a favor del contribuyente obligado. Son aportes abstractos y
generales al interes publico, que se los debe pagar por la simple disposicion de la ley.

Estos son los impuestos en los que el Estado no se obliga a nada especifico con quien realiza el
pago

- vinculados. Tienen el principio de contraprestacion, su obligacion de pago tiene relacion con

algun beneficio o actividad del Estado en relacion al contribuyente, y ese beneficio es algo
especifico como un servicio publico, una actividad del estado, un permiso del estado o como el
beneficio real o potencial de una obra publica.

Impuestos: Es un tributo que tiene como hecho generador una situacion independiente de toda
actividad del Estado relativa al contribuyente. (resalta la independencia) Un autor a;ade que el
impuesto solo puede ser establecido, modificado o extinguido por ley. (solo por ley).
Impuesto es el tributo sin contraprestacion cuyo hecho imponible esta constituido por negocios,
actos, o hechos de naturaleza juridica o economica que ponen de manifiesto la capacidad
contributiva, del sujeto pasivo como consecuencia de la titularidad de un patrimonio, de la
circulacion de bienes o adquisicion o gasto de renta.

El impuesto se exige de forma imperativa aun cuando el obligado no sea beneficiario directo de
una actividad del estado, basta una simple disposicion de ley y el precepto legal es el que vincula
al sujeto pasivo y da origen a la obligacion de forma automatica.

Caracteristicas:
- origen legal, solo puede ser establecido, modificado o exntiguido por ley, lo que implica que los
principales elementos deben estar regulados en la ley
- Es una obligacion pecuniaria porque ha de satisfacerce en dinero
- De cumpimiento obligatorio y automatico en los terminos legales lo cual impica que la
obligadion nace al producirse los hechos y no necesitan notificacion.
- Es aplicable a todos los sujetos mas alla de su capacidad. Aplicable ademas a personas
juridicas, sociedades de hecho, y a otros entes que sin tener personalidad juridica constituyen
un patrmonio dependiente de sus miembros
- Sin derecho a contraprestacion especifica
- Afectacion del producto, el recaudo del impuesto se destina en abstracto a la satisfaccion del
interes publico.
Sin perjuicio de que hayan tributos creados con destino especifico
Pero la tendencia moderna es que el tributo vaya al sistema de cuenta unica y el Estado asigne
los recursos
! El acreedor tributario es el estado en abstracto, por tanto, puede ser el estado central o entes
descentralizados
Tasas
Contribuciones especiales o de mejora.

Otros: En algunos casos constituyen ingresos publicos derivados ordinarios y no siempre son
tributos y estan dados por los modelos de gestion en cuanto a los servicios

Precios publicos:
Hay un servicio publico cuyo operador es el Estado o entes privados, bajo control y regulacion
del estado. En los precios publicos para acceder a ellos el usuario debe firmar un contrato que
suele ser de adhesion. En los precios publicos hay dos tipos de relaciones juridicas, por un lado
la relacion de derecho publico entre el Estado regulador y controlador con el proveedor del
servicio, que empieza desde la delegacion de la prestacion. Y la segunda de regulacion y control
en la prestacion del servicio que incluye desde la fijacion de los precios hasta todo aquello que
implica prestacion.
Por tanto los precios publicos se forman previo estudio tecnico dentro del proceso publico de
regulacion, mientras que los precios privados se forman en el libre juego de la oferta y la
demanda, es decir, la competencia en el mercado.
Los precios publicos entran en esta clasificacion cuando el servicio del que se trate es prestado
por el Estado o sus empresas publicas, si es un privado sigue siendo precio publico pero bajo
controlacion y regulacion del Estado. Cuando el estado es prestador tambien esta sujeto a
control y regulacion

Parafiscalidad:
Es un concepto amplio que siempre tiene que ver con un interes publico que puede ser general
o inmediato de uno. Para la parafiscalidad no hay fin de lucro pero si hay obligatoriedad legal, y
la atencion del servicio que se trate o el servicio que se atienda la puede desarrollar el propio
estado o formas de organizacion privadas como el condominio.
Aqui encontramos desde las contribuciones a la seguridad social, las contribuciones a
organismos de control como superintendencias o contraloria, hasta la actividad de los colegios
profesionales o los gremios de diferentes grupos e incluso actividades siempre delegadas como
el manejo de la propiedad horizontal. La que genera riqueza es aquella en la que es el Estado
quien maneja la atencios del servicio.

normalmente cuando el precio publico o la parafiscalidad pertenecen al estado, llegan al

presupuesto de la persona juridica publica encargada del servicio
Poder tributario: Es la potestad exclusiva del Estado para mediante leyes o normas legislativas
crear, modificar o extinguir tributos, concretamente impuestos.

Competencia tributaria: Es una potestad asignada por ley a ciertas instituciones o personas
juridicas publicas, para administrar tributos

La competencia esta asignada a los sujetos activos de obligaciones tributarias, asi tenemos
organos descentralizados funcionalmente como el sri, y en los municios esta desconcentrada a
organos dependientes de la administracion central, como el director financiero en el
municipio,./l/

Tributos vinculados: se rigen por el principio real o potencial de comtraprestacion, es decir, su

pago esta vinculado a algun beneficio real o potencial de una obra o actividad del estado
tipos de vinculados:

Tasas:
prestacion pecuniaria, exigida compulsivamente por el Estado y relacionada con la prestacion
efectiva o potencial de una actividad de interes publico que afecta al obligado.

Interes publico puede ser un servicio publico como el agua potable, o uso del patrimonio o un
bien publico por ejemplo el uso de espacio visual para publicidad y actividades de interes
publico en terminos generales como pedir documentos, recibir avaluos, etc.

Las tasa ps las encontramos en diversas leyes especializadas por materias, pero encomtramos
muy fuertemente desarrollado en el COOTAD porque los municipios son los entes responsables
de atender gran parte de las necesidades inmediatas de la poblacion

En las tasas debido a que atienden necesidades inmediatas de.la poblacion, cuya prestacion en
la mayoria de los casos corresponde a organos descemtralizados territorialmente o
funcionalmemte
Debido a esto el principio de creacion reforma y extincion de tasas es mas elastico para que
mediante normativa legislativa de nivel seccional, o facultades administrativas como
reglamentos cuando es funcional, se pueda crear modificar o extinguir tasas siendo siempre
indispensable que esas normas de caracter general para entrar en vigo sean publicadas en el
registro oficial. Lo que se busca es la atencion oportuna y eficiente para la prestacion de
servicios publicos

Carretero dice que la tasa es un tributo cuyo hecho generador consiste en la utilizacion del
dominio publico o la realizacion por parte de la administracion de una actividad que se refiera
que afecte o que beneficie de modo particular al sujeto pasivo.

Normalmente el beneficio puede medirse de acuerdo a su naturaleza, el principio general es que

el costo de la tasa tenga relacion con el costo del servicio
Pero hay servicios de dificil medida como la recoleccion de basura, el alumbrado publico en los
que se acude de forma referencial al nivel de consumo de otro servicio
Ademas en nuestras sociedades con retardo en los servicios es usual el sistema de subisdio
cruzado en el cual se aplica un monto creciente por unidad de medida a medida que crece el
nivel de consumo del servicio de modo que se genera un excedente en los grupos de mayor
consumo que sirve para cubrir el deficit proveniente del consumo de los grupos
economicamente mas debiles y al final la recaudacion sirva para financiar el servicio para todos

Caracteristicas de las tasas

! son tributos vinculados a un servicio publico, uso del espacio publico o una actividad del estado

!creados en el marco de la ley pero a traves de facultades legislativas de gobiernos autonomos

descentralizados o facultades normativas de orden administrativo atribuidas al poder central o a
organos descentralizados funcionalmente

! la competencia tributaria esta asignada normalmente al organo prestador del servicio salvo
que la ley establezca otro

! naturaleza pecuniaria, es que se paga en dinero en relacion al costo de prestacion del servicio,
real o potencial. Es obligatoria, el estado esta dotado de mecanismos para imponer el servicio y
el pago, y el rendimiento, recaudo debe destinarse a la provision, mantenimiento del servicio

Contribuciones especiales o de mejora:

Son tributos vinculados a la realizacion o contruccion de una obra publica que tiene como efecto
un beneficio real o potencial para determinadas personas, normalmente se aplica a los
propietarios de bienes inmuebles que son beneficiados por la otra, y se busca que el costo final
en el tiempo sea cubierto por los beneficiarios de la obra publica. Cuando se trata de sectores
de bajos recursos la ley faculta al Estado para asumir parte del costo por excepcion, para estos
efectos a la obra publica se la divide en: peque,a, mediana y gran obra publica, y en funcion de
ellos se establece el area o zona de influencia o beneficio

Peque,a es la que tiene plenamente identificado a un beneficiario en concreto y por lo tanto el

costo total de la obra lo paga esa persona, pero como hay que cruzar esto con la capacidad
contributiva, se cobra la contribucion en dividendos, pero al final el costo total asume el
beneficiario

Mediana es aquella que beneficia a un sector por ejemplo un adoquinado, un parque, una
pavimentacion, etc. el area de beneficio es todo el sector, cobramos la contribucion en funcion
de las caracteristicas del inmueble, es decir en funcion de los metros del terreno, de los metros
de construccion y frente a la obra. Asi mismo se establecen dividendos para el pago total de la
contribucion, siendo cada dividendo una obligacion tributaria. El plazo y los dividendos tienen
relacio con el credito que los financia velando para que no sobrepase la capacidad contributiva

La gran es aquella que por su dimension beneficia a toda una circunscripcion, y por tanto su
costo se recupera de todos los propietarios de esa contruccion

Contribuciones especiales son destinadas para la construccion de una obra.

Cada dividendo constituye una obligacion tributaria con su propia vida juridica, la contribucion
es carga del propietario y por tanto cuando vende el predio, tiene que precancelar toda la
contribucion

El monto de la contribucio guarda relacion con dos cosas: el costo de la obra en el tiempo y las
caracteristicas del bien gravado, proporcionando la carga de modo que se cubra el costo y se
respete la capacidad contributiva, en obras de cierta dimension se puede cobrar por etapas

Caracteristicas de la contribucion

! se crean en el marco de la ley pero se concretan en normas legislativas seccionales o en

normas administrativas de caracter general

! estan vinculados a la contraprestacion

! naturaleza pecuniaria, de acuerdo al nivel de beneficio y de costo

! obligatoria

! la competencia tributaria esta dada al ejecutor de la obra. Puede ser el estado central y gads

La contibucion se suele cobrar de forma paralela al impuesto predial

! el recaudo se destina a cubrir el costo y financiamiento de la obra

&

Precios publicos

Siempre tiene relacion con la satisfaccion de una necesidad publica, y puede atenderlo el estado
directamente o por delegacion.
En el agua el estado es el operados, y en la telefonia hay varios operadores privados y el estado,
aqui el estado es operador y regulador y controlador. Pero hay una necesidad publica por eso el
estado regula que los precios sean accesibles a los ciudadanos. Estos pueden ser cobrados por
los operadores privados.

El primer concepto de contro y regulacion es fijar los precios, poner limites a los precios.

Los precios publicos como tienen una necesidad publica de por medio estan refuladas por la ley
y el control y la regulacion a traves de organos del estado para ese fin.

Se llega a ser operador a traves de la delegacion principalmente la concecion

que consiste en delegar a un operador privado o publico la prestacion de un servicio que
corresponde a una necesidad publica previo a un proceso que se enmarque en las normas de
contratacion publica que busque las mejores condiciones para el usuario, para el Estado y
permita una utilidad razonable al operador (que diferencia de las tasas)
En la delegacion el operador asume los costos de la prestacion del servicio, el estado no dbee
hacer una inversion, y eventualmente se paga una regalia al estado

La relacion que existe entr operador y estado es una relacion de derecho publico y dentro de
ese contrato el operador se somete al Estado regulador y controlador, ademas por la propia ley

El usuario en un precio publico normalmente no esta obligado a usar ese servicio, y si desea
accede a este por un contrato privado de adhesion, y existe una relacion de derecho privado
entre operador y usuario

Existe un tema de discusion sobre el operador estatal, se discute si tiene o no una accion
coactiva para cobrar, en principio la relacion estado operador deberia ser de derecho privado,
con la caracteristica de que si no pagas te suspenden el servicio, pero no tiene coaccion. La tasa
de basura o alumbrado es obligatorio, en cambio en precios publicos puedes acceder o no, y te
sometes a ese contrato, para el alambrado publico no debes firmar contrato, en las tasas la
relacion entre el usuario y el operador es una relacion de derecho publico. Pero por el hecho de
ser un ente estatal no se define completamente como una relacion de derecho privado, pero la
idea es que sea igual que los demas operadores y en conclusion la relacion operador usuario es
privada.

En la tendencia liberal la bolsa de las tasas es cada vez mas peque,a y la de los precios publicos
crece cada vez mas

Cada vez que se delega un servicio a un operador privado se convierte en un precio publico.

Los que entran a los recursos publicos, son los precios publicos en los que el estado es un
operador del servicio

Peajes: son recursos ordinarios otros

Son una figura juridica especial que admite encasillarse por ejemplo en el concepto de tasa
cuando el operador es el propio estado, pero cuando es privado se acerca mas a la figura de
precio, pero no se ajusta estrictamente. De una u otra forma el peaje es un valor que se cobra
por la utilizacion de vias. El recaudo del peaje, puede destinarse a financiar la obra y su
mantenimiento o solo a su mantenimiento.

Recursos derivados extraordinarios

Son aquellos que el Estado extrae de la economia de sus asociados pero no de forma
permanente sino en determinadas circunstancias.

Pueden ser:

Emisiones:
- que es la emision de papel moneda o emisiones de obligaciones, sacar mas dinero al mercado
cuando no hay riqueza y se redistribuye las obligaciones pueden ser a corto o largo plazo, si son
a largo son bonos y si son a corto son
Las emisiones son captaciones que hace el Estado con documentos de crediro con garantia
soberana, con rendimientos mas altos que los del mercado. Estas si se han cumplido siempre, a
plazo fijo que permiten acceder a liquidez

Emprestitos:
Son contratos de deuda que contrae el estado de organismos internacionales de credito (fmi,
bm, bid). En el caso del Ecuador solo nos dan para proyectos. Otros estados. (normalmente la
deuda de otros estados esta atada a proyectos o a adquisiciones de bienes y servicios de esos
estados) y banca en general. Hoy por hoy deben ser autorizados por el Estado central.

Donaciones:
Son recursos no reembolsables que recibe el Estado de otros agentes o estados o personas, nos
dan como componentes de cumplimiento de credito o de ayuda social, o de capacitacion. O
tambien recibimos creditos no reembolsables para atender asuntos de interes priorotario del
donante

Impuesto extraordinario:
Es aquel que se cobra por una sola vez mediante una ley que busca recuperar recursos para
atender una catastrofe o una emergencia imprevista.

Tributos por la forma de cuantificacion

Fijos: Monto es siepre una cifra variable por cada hecho imponible independientemente de la
riqueza involucrada. Ejm: Tasa de salida del pais

Puede ocurrir que se graven determinadas materias y para cada materia haya un valor fijo

Graduales: Son aquellos cuyo monto del valor a pagar varia en relacion a una gradacion de la
base imponible. Ya hay una relacion con la riqueza involucrada. Y en cada escalon el impuesto es
fijo

Proporcionales: Son aquellos cuyo monto se determina o resulta de aplicar sobre la riqueza
(involucrada) gravada un porcentaje o alicuota fija. Ejm, el IVA

Progresivo: es aquel cuyo monto se establece aplicando una alicuota creciente a medida que
crece la riqueza involucrada. Es una escalacion, pero en cada nivel o escalon se aplica una
alicuota o porcentaje creciente. Ejm Matricula
Es aque cuyo monto resulta de aplicar sobre una base imponible escalonada y creciente, una
alicuota creciente en cada nivel de riqueza gravada y en cada nivel lo fijo es un porcentaje. Este
tributo busca proporcionalidad de sacrificios
Aqui se incluyen los impuestos cuyo sistema es de fraccion basica y excedente que consiste en
que se establece una escala de riqueza acumulada y en cada nivel se establece un impuesto fijo
sobre la fraccion basica y un porcentaje sobre el excedente, pero el valor fijo sobre la fraccion
basica incluyen la progresividad acumulada en cada escalon

Regresivos: Consisten en aplicar una alicuota decreciente a medida que crece la riqueza
involucrada, estos son llamados impuestos de la eficacia y de la eficiencia, premian a los que
mas producen, pero son criticados por ser concentradores y contrarios a la redistribucion.
Debemos distinguirlos de los impuestos de efecto regresivo porque el peso del impuesto afecta
mucho mas a los sectores de menor capacidad economica

Otros

Impuestos de banda:

Son aquellos respecto de los cuales la ley ha establecido un piso y un techo ya sea en la tarifa
aplicable o en el monto final a pagar, delegando para que dentro de esa banda una norma de
inferior nivel establezca un sistema que puede ser fijo, gradual, proporcional o progresivo.

De todos dos ejemplos, de los de banda uno en el precio y uno en la tarifa aplicable.

Tribuos cuya cuantia se fija asignando un valor por unidad de medida

Su calculo es mensurable, por ejemplo la electricidad en kw/ hora, telefonia en tiempo de

utilizacion por servicio, agua/litro. Se establece por cada unidad de medida un valor.

En nuestros paises es factible aplicar cierta progresividad aun en este tipo de tributos bajo la
premisa a mayor consumo, mayor costo por unidad de medida de manere que se genere lo que
se denomina un subsidio cruzado proveniente del excedente que generan los niveles de alto
consumo, por lo tanto tiene un sistema redistributivo

Buscar en el ice y en el cootad, ley de regimen tributaria interna

Imposicion directa
en los impuestos directos se grava una fuente de riqueza que significa una manifestacion
inmediata y real de capacidad contributiva.
Por ejemplo una persona con su casa, o con su vehiculo o con su sueldo.
Esta fuente de riqueza es materialmente valorable, en forma objetiva ya sea por su valor de
mercado, por el rendimiento que obtiene de ella su titular o por el beneficio material directo
que recibe. Esto es objetivo, ademas en muchos conceptos el propio estado asigna una
valoracion minima
al gravar una manifestacion de capacidad economica se conoce con certeza al sujeto obligado. Y
esto implica que el oigado es quien realmente paga su impuesto, no lo transfiere a un tercero

Ademas como se relaciona la fuente de riqueza con el patrimonio que va a englosar la

administracion en sus registros puede establecer la identidad del obligado, asi tenemos los
grandes registros tributarios, como el gran registro de contribuyentes, el ruc, registro bancario,
de due,os de los vehiculos.

La administracion conoce de antemano y tiene registrados a los sujetos pasivos, los directos
toman en cuenta la situacion real del sujeto obligado, son subjetivos y por ello permiten aplicar
sistemas progresivos redistributivos

Los impuestos directos gravan la riqueza real, estatica que tiene un concepto de permanencia.
La incidencia (peso del impuesto) recae sobre el propio obligado

Los indirectos
gravan una presuncion, una manifestacion mediata de capacidad contributiva, es decir que por
el hecho de que alguien consume la norma presume que tiene riqueza pero no se sabe a ciencia
cierta la situacion real del obligado, el sujeto pasivo tiene la posibilidad de transferir en el
circuito economico la carga tributaria a un tercero. La relacion juridica del estado se entabla con
una persona, pero esta persona tiene la posibilidad legal de transferir esa carga a un tercero que
es el consumidor

El hecho generador de los indirectos es la dinamica y el movimiento de la economia, es el

comercio, los indirectos gravan a la riqueza en movimiento, se dice que los impuestos mas
justos son los directos pero los de mayor generacion son los indirectos

Los impuestos directos basicamente recaen sobre patrimonio y renta, mientras los indirectos
recaen sobre el comercio y transito de bienes y servicios, es decir sobrel el gasto, el consumo
independientemente de la condicion de las personas
la capacidad economica de un individuo depende de su riqueza que se hace patente en la
titularidad de un patrimonio, o en la obtencion de rentas y sobre esa premisa actuan los
impuestos directos. Son subjetivos en cuanto a que se considera la situacion personal del
individuo a la hora de determinar el impuesto, determinacion que si es objetiva
En cambio los indirectos gravan manifestaciones indirectas de capacidad economica
presunciones de riqueza como la circulacion de bienes o consumo, normalmente sin tener en
cuenta la situacion personal del obligado

Hacer un calculo del imp a la renta de 80.000 y 150.000

Lo mismo de una herencia de 200.000 y de 1.000.000