Introducción Politica ...

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR
CACERES VELASQUEZ SEDE PUNO

ECONOMIA Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
MICROEONOMIA II
MONOGRAFIA:
LA POLITICAS TRIBUTARIAS EN EL PER
DOCENTE:
Dra. Maria del Pilar Blanco Espezua
INTEGRANTES:
- MAMANI MAMANI Aldo Frank

- MAMANI TIZNADO Karen
- CHAMBILLA SANCHEZ Rodolfo
V semestre
2017-II
0
INDICE
Introduccin .................................................................................................................................. 1
IMPUESTOS ................................................................................................................................... 2
EN LA POLITICA TRIBUTARIA ..................................................................................................... 2
CARACTERSTICAS...................................................................................................................... 3
IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................................................. 4
Primera Categora ..................................................................................................................... 4
Segunda Categora .................................................................................................................... 4
Tercera Categora ...................................................................................................................... 4
Cuarta Categora ....................................................................................................................... 4
Quinta Categora ....................................................................................................................... 4
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.............................................................................................. 5
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ........................................................................................... 5
POLTICA TRIBUTARIA EN EL PER EVOLUCIN............................................................................ 5
Evolucin y antecedentes: ........................................................................................................ 5
Antes de la Reforma Tributaria: ................................................................................................ 6
LA REFORMA TRIBUTARIA ............................................................................................................. 6
La reforma del sistema tributario puede ser analizada en tres fases: ...................................... 6
PRESIN TRIBUTARIA .................................................................................................................. 10
ESTADSTICA ................................................................................................................................ 10
TRIBUTOS QUE ADMINISTRA ...................................................................................................... 31
TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO .................................................................. 34
TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO .................................................................. 34
Plantean crear comisin para revisar exoneraciones tributarias ............................................... 55
El jefe de la Sunat no acudi a citacin de la Comisin de Economa. Parlamentario
seal que se dej de recaudar S/200 mil millones por exoneraciones y pidi
analizar conveniencia de estos.El congresista Vctor Andrs Garca Belande
plante hoy en la Comisin de Economa del Congreso conformar un grupo de
trabajo para realizar una revisin de las exoneraciones tributarias que benefician a
compaas en diversos sectores econmicos. ................................................................ 55
El anuncio lo hizo luego de que el jefe de la Sunat, Vctor Shiguiyama, no se
presentara esta maana ante dicha comisin para hablar sobre las exoneraciones
tributarias. Segn dijo Belaunde, el Estado ha dejado de recaudar alrededor de
S/200 mil millones en los ltimos diez aos debido a las exoneraciones tributarias en
actividades como la agricultura, minera, hidrocarburos, manufactura, construccin,
comercio, transportes, intermediacin financiera, entre otros. ..................................... 55
1
"Hemos dejado ingresar al erario 200 mil millones de soles en diez aos, es mucho
dinero. La pregunta es cules han sido los beneficios de esto. Es fundamental
saberlo", cuestion el legislador quien al igual que otros miembros de dicha comisin
se mostr incmodo por la ausencia del titular de la Sunat. ......................................... 55
FMI: Exoneraciones tributarias reducen la eficiencia ................................................................. 55
Redaccin Economa: 26.10.2017......................................................................................... 55
El organismo considera que no tener tratamientos preferenciales en impuestos
puede llevar a mayor recaudacin y a tener menores tasas impositivas. ................... 55
Exoneraciones Tributarias en debate.......................................................................................... 56
Bruno Giuffra: "No es momento para tener exoneraciones tributarias" ................................... 57
Mircoles, 25 de octubre del 2017 ............................................................................................. 58
Pagos y Garantas: Tributacin Aduanera de importaciones y exportaciones ............... 58
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIN ................................................................................ 58
1. Derechos AD Valorem: ................................................................................................... 58
2. Derechos Correctivos Provisionales ad Valorem:.............................................................. 59
3. Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios:......................................................... 59
4. Impuesto Selectivo al Consumo ISC: ............................................................................... 59
5. Impuesto General a las Ventas IGV: ................................................................................ 60
6. Impuesto de Promocin Municipal IPM: ......................................................................... 60
7. Derechos Antidumping y Compensatorios: ...................................................................... 60
8. Rgimen de Percepcin del IGV Venta Interna: ............................................................. 61
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA EXPORTACIN ................................................................................ 62
La exportacin de mercanca no est afecta al pago de ningn tributo. ......................... 62
Sunat ofrece fraccionar deudas a los morosos ....................................................................... 62
DESCUENTOS ................................................................................................................. 63
NO PUEDEN ACOGERSE ............................................................................................. 63
Telefnica paga deuda exigible de la Sunat ................................................................................ 63
7 Ene 2012 | 0:00 h .................................................................................................................. 63
Conclusiones ............................................................................................................................... 67
Bibliografa .................................................................................................................................. 68
2
INTRODUCCIN
La pregunta que nos hacemos las personas que ignoramos, o sabemos poco
sobre estos temas de tributacin, porque se pagan impuestos, respondiendo a
esta interrogante, mientras no surja una idea mejor, la tributacin es el nico
medio practico que se tiene en la actualidad para recaudar ingresos para
financiar el gasto pblico en bienes y servicios que demanda la mayora de
persona.
La POLTICA TRIBUTARIA, comprende la funcin impositiva y reguladora del
Estado; aplicada en Per .La caracterstica principal se basa en la actividad de
recaudacin de impuesto contribuyendo as a promover la equidad.
En el primer lugar, en el pas la mayor parte de trabajadores estn empleados
en la agricultura o en pequeas empresas informales. Como raramente perciben
salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctan, y muchos de ellos se pagan en
efectivo, sin contabilizarse. Por tal motivo, resulta difcil calcular la base de un
impuesto sobre la renta. En el pas, los trabajadores en general no gastan sus
ingresos en grandes establecimientos que mantienen registros exactos de las
ventas y los inventarios. Como resultado, los medios modernos de recaudacin
de ingresos desempean un papel menos importante en estas economas,
excluyendo virtualmente la posibilidad que el gobierno logre elevados niveles de
ingresos tributarios.
En segundo lugar, es muy difcil poder crear una administracin tributaria
eficiente sin contar con un personal bien educado y bien capacitado, cuando falta
dinero para pagar salarios adecuados a los funcionarios encargados de la
recaudacin tributaria y para informatizar las operaciones, y cuando la capacidad
de los contribuyentes para llevar las cuentas es limitada. En consecuencia los
gobiernos siguen implantando sistemas tributarios.
En todo caso como resultado de la estructura informal de la economa del pas y
por limitaciones financieras. La falta de datos estadsticos confiables impide que
los responsables de la formulacin de polticas evalen el impacto potencial de
los cambios en el sistema tributario.
Por otro lado los ingresos en su distribucin se suelen dar de forma desigual en
el pas. Con frecuencia el poder econmico y poltico de los ricos contribuyentes
les permite impedir la adopcin de reformas fiscales que incrementaran su carga
tributaria.
Para analizar los principales problemas del sistema tributario es necesario
mencionar algunos de ellos como la evasin y elusin, altas tasas impositivas,
informalidad, reducida base tributaria, concentracin de la recaudacin central,
tambin poder conocer todo lo de la polticas de tributacin y asi poder conocer
un poco ms sobre los impuestos.
Comenzaremos de esta manera a comprender lo que significa la poltica
tributaria como parte de la poltica econmica de una nacin conociendo sus
objetivos e instrumentos utilizados en Per.
1
IMPUESTOS
EN LA POLITICA TRIBUTARIA
Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es que,

mientras no surja una idea mejor, la tributacin es el nico medio prctico de
recaudar ingresos para financiar el gasto pblico en
bienes y servicios que demanda la mayora de las personas. Sin embargo, el
establecimiento de un sistema tributario justo y eficiente no es simple, en
particular en los pases en desarrollo que procuran integrarse en la economa
mundial. En estos pases, el sistema tributario ideal sera recaudar los ingresos
esenciales sin un excesivo endeudamiento pblico, y hacerlo sin desalentar la
actividad econmica y sin desviarse demasiado de los sistemas tributarios de
otros pases.
En los pases en desarrollo, la implantacin de sistemas tributarios eficientes
presenta enormes problemas. En primer lugar, en estos pases la mayor parte
de los trabajadores estn empleados en la agricultura o en
pequeas empresas informales. Como raramente perciben salarios fijos y
regulares, sus ingresos fluctan, y muchos de ellos se pagan en efectivo, sin
contabilizarse. Por lo tanto, resulta difcil calcular la base de un impuesto sobre
la renta. En tales pases, los trabajadores en general no gastan sus ingresos en
grandes establecimientos que mantienen registros exactos de las ventas y
los inventarios. Como resultado, los medios modernos de recaudacin de
ingresos desempean un papel menos importante en estas economas,
excluyendo virtualmente la posibilidad de que el gobierno logre elevados niveles
de ingresos tributarios.
En segundo lugar, es difcil crear una administracin tributaria eficiente sin contar
con un personal bien educado y bien capacitado, cuando falta dinero para pagar
salarios adecuados a los funcionarios encargados de la recaudacin tributaria y
para informatizar las operaciones (o incluso para proveer servicios eficientes de
telfonos y correo), y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar
sus cuentas es limitada. En consecuencia, con frecuencia los gobiernos siguen
el camino de la menor resistencia, implantando sistemas tributarios que les
permiten explotar las opciones disponibles en vez de establecer sistemas
tributarios racionales, modernos y eficientes.
En tercer lugar, como resultado de la estructura informal de la economa de
muchos pases en desarrollo y por las limitaciones financieras que las aquejan,
las oficinas de estadstica y de impuestos encuentran dificultades para
generar estadsticas confiables. Esta falta de datos impide que los responsables
de la formulacin de polticas evalen el impacto potencial de los cambios en el
sistema tributario. En consecuencia, en muchos casos se opta por introducir
2
cambios marginales en vez de grandes cambios estructurales, incluso cuando
stos ltimos resultan obviamente preferibles. Ello perpeta la ineficiencia de
las estructuras tributarias.
En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma ms desigual
dentro de los pases en desarrollo. Si bien en esta situacin la recaudacin de
elevados ingresos tributarios requiere idealmente que los ricos soporten una
mayor carga tributaria que los pobres, con frecuencia el poder econmico y
poltico de los contribuyentes ricos les permite impedir la adopcin de reformas
fiscales que incrementaran su carga tributaria. Ello explica en parte por qu
muchos pases en desarrollo no han explotado plenamente los impuestos sobre
la renta de las personas fsicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qu sus
sistemas tributarios raramente logran una progresividad satisfactoria (en otras
palabras, que los ricos paguen proporcionalmente ms impuestos).
En conclusin, en los pases en desarrollo, la poltica tributaria se basa con
frecuencia en el arte de lo posible y no tanto en el logro de los fines ptimos. En
consecuencia, no resulta sorprendente que la teora econmica y especialmente
la literatura sobre tributacin ptima hayan tenido un impacto relativamente
reducido en el diseo de los sistemas tributarios de estos pases.
CARACTERSTICAS
Inferir lo menos posible en la eficiente asignacin de los recursos.
Tener una administracin sencilla y relativamente barata.
Ser flexible para responder fcilmente a los cambios en las circunstancias

econmicas polticas y sociales.
Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.
Mostrar transparencia de forma tal que haya una clara vinculacin con el gasto,
con el fin de que cada individuo sepa hacia donde se dirigen sus contribuciones,
que tipo de servicio est financiando etc.
3
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las
personas, empresas, u otras entidades legales.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco
categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de
fuente extranjera.
PRIMERA CATEGORA
Las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y
urbanos o de bienes muebles.
SEGUNDA CATEGORA
Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas

vitalicias, derechos de llave y otros.
TERCERA CATEGORA
En general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios
o negocios.
CUARTA CATEGORA
Las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.
QUINTA CATEGORA
Las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia.
4
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Es el Impuesto General a las Ventas, ste grava: la venta de bienes inmuebles,

los contratos de contribucin y la primera venta vinculada con los constructores
de los inmuebles de estos contratos, la prestacin o utilizacin de servicios y
la importacin de bienes. Solamente grava el valor agregado en cada periodo
del proceso de produccin y circulacin de servicios y bienes, de esta forma se
permite la deduccin del impuesto que se ha pagado en el anterior periodo, cosa
que se denomina crdito fiscal. Su tasa es del 18%.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El Impuesto Selectivo al consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per

que trata de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre
la primera venta de determinados bienes o servicios cuya produccin se haya
realizado en Per, as como la importacin de los mismos de productos que no
son considerados de primera necesidad. Las tasas del Impuesto Selectivo al
Consumo, varan entre el 0% y el 118%.
Su tasa y aplicacin debe responder estrictamente al propsito de corregir
externalidades negativas en la actividad econmica.
POLTICA TRIBUTARIA EN EL PER EVOLUCIN
EVOLUCIN Y ANTECEDENTES:
La poltica tributaria en el Per ha tenido en las ltimas dcadas
como objetivo primordial el estimular la demanda interna, otorgando menor
prioridad a sus implicancias en la solvencia financiera del Estado. Con este
propsito se han aplicado exoneraciones tributarias y regmenes especiales
sectoriales, los cuales antes de revitalizar las empresas vinculadas, produjeron
la inestabilidad de las finanzas pblicas.
A principios de los noventa, el Per viva una grave crisis poltica y econmica,
lo que llev a realizar un profundo plan de reformas estructurales, una de las
cuales fue la reforma tributaria. As, entre 1992 y 1993 se eliminaron los
regmenes especiales de Impuesto General a las Ventas (IGV), el Impuesto a la
Renta (IR) y las exoneraciones que dificultaban la labor de fiscalizacin de la
recientemente creada Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(SUNAT).
5
ANTES DE LA REFORMA TRIBUTARIA:
Hasta 1988 la administracin tributaria era un rgano del Ministerio de Economa
y finanzas (MEF); sin embargo, esta situacin cambi con la creacin de la
SUNAT como organismo pblico descentralizado.
A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presin tributaria, la
recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles)
empez a cobrar una importancia creciente, mientras que la recaudacin de los
impuestos a la renta y al valor agregado registraba cadas. Con respecto al
impuesto a la renta, un excesivo nmero de tramos y mltiples deducciones
dificultaron su administracin. Esta situacin puso en evidencia la necesidad de
una reforma del sistema tributario.
LA REFORMA TRIBUTARIA
A inicios del gobierno de Fujimori se implement un programa de estabilizacin
que se consolid en el mantenimiento de una estricta disciplina fiscal y monetaria.
La poltica fiscal se orient a reducir significativamente el dficit pblico,
mediante el incremento de los ingresos tributarios y el establecimiento de una
regla implcita en el nivel de gasto, para lo cual se llevaron a cabo una serie de
reformas estructurales, entre las cuales se destaca la reforma del sistema
tributario, que tuvo como objetivo principal la simplicidad y la equidad del sistema
impositivo, otro de los objetivos estaba orientado a lograr autonoma.
LA REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PUEDE SER

ANALIZADA EN TRES FASES:
La primera, denominada "fase inicial", que tuvo como propsito racionalizar y

simplificar los tributos, con la finalidad de facilitar la labor de la administracin
tributaria, as como modificar o eliminar aquellos que generaban distorsiones
econmicas. Cabe sealar, que se suspendieron 41 beneficios y exoneraciones
del IGV e ISC, y se derogaron 64 tributos.
La segunda es la "fase de la consolidacin", que se inicia en 1992 y tuvo como

objetivo lograr un sistema tributario ms simple, eficiente y permanente, pues a
pesar de que las categoras tributarias disminuyeron significativamente, aun
persistan regmenes que
causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador
(regmenes simplificados y especiales), siendo responsables de los an altos
niveles de evasin y elusin.
En esta fase se elimin los regmenes simplificados, que fueron reemplazados
por el Rgimen nico Simplificado (RUS) y el Rgimen Especial de Impuesto a
la Renta. Como resultado se obtuvo la ampliacin de la base tributaria y
un cambio sustancial en la estructura impositiva en la medida que la recaudacin
se hizo menos dependiente de impuestos al comercio exterior y a los
6
combustibles. De esta manera esta etapa se vio favorecida por el aumento de la
recaudacin; sin embargo, es importante sealar que los ingresos tributarios se
sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se convirti en el
impuesto individual ms importante (44% de la recaudacin total).
La tercera fase, "paralizacin de la reforma", denominada as pues surgieron
diversos problemas que detuvieron la marcha de la reforma. Conforme la
entrevista realizada a Estela por Thorp y sus propias investigaciones, la SUNAT
tuvo que luchar internamente por mantener el curso de la reforma en medio de
frecuentes cambios de conduccin y una burocratizacin excesiva. Adems, las
prioridades en materia fiscal cambiaron, stas no eran ms el nfasis en la
austeridad fiscal y el aumento de la recaudacin, sino ms bien concesiones de
tipo populista.
Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el "rechazo al esfuerzo
fiscalizador". Los contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga
impositiva intentando recuperar influencias sobre el nuevo congreso elegido en
1993, obtenindose medidas a favor de ciertos sectores (reduccin del impuesto
sobre los activos, exoneraciones impositivas, entre otras)
7
8
La modificacin en los ltimos 15 aos de la participacin de los diversos
impuestos en el total de los recursos recaudados muestra la dbil estructura
impositiva a fines de la dcada del ochenta. A travs del grfico 1a se puede
observar que en 1987, los recursos fiscales se sostenan en un impuesto al
consumo, especficamente el aplicado a los combustibles. En el grfico 1b, se
aprecia el impacto de la reforma tributaria, la nueva estructura tiene como base
tanto el ISC y los otros impuestos, los cuales fueron creados con
un carcter temporal para afrontar la etapa de estabilizacin econmica. Los
nuevos impuestos fueron el impuesto a los activos, una contribucin
extraordinaria de 1% sobre los bienes y sobre el patrimonio, los cuales
permitieron cortar radicalmente los crditos del Banco Central al Ejecutivo como
intento de cubrir el desequilibrio de sus cuentas.
Sin embargo, la reforma perdi el rumbo. La flexibilidad en el otorgamiento de

exoneraciones, la falta de un nuevo impulso para llevar a cabo la segunda fase
de la reforma que lograra eliminar la evasin en la recaudacin del Impuesto a
la Renta y la decidida de culminar con la ampliacin de la base tributaria fue el
rasgo de esta ltima etapa. En el grfico se observa una composicin de la
estructura tributaria del 2000 similar a la de 1995 permitiendo inferir la total
desactivacin de los objetivos finales de toda reforma tributaria: simplicidad,
equidad y universalidad. La estructura actual mantiene como base a un impuesto
indirecto como lo es el IGV, y el estancamiento del Impuesto a la Renta.
9
As, se puede entender que la cada de la presin tributaria observada en los
ltimos aos no se debe nicamente a que los ingresos tributarios se
caractericen por tener una elasticidad mayor a uno respecto al nivel de actividad
econmica.
PRESIN TRIBUTARIA
La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos

tributarios de una economa y el PBI. Permite medir la intensidad con la que un
pas grava a sus contribuyentes a travs de tasas impositivas. Este indicador
ayuda al estado en la toma de decisiones y en la aplicacin de polticas
tributarias que resulten en cargas equitativamente distribuidas entre los
contribuyentes.
ESTADSTICA
PER
19/10/2017
BCR: Impuesto a la Renta a empresas se recuper en setiembre

El Banco Central de Reserva inform que la recaudacin se increment despus
de siete meses de cadas
ECONOMA
14/09/2017
Recaudacin tributaria disminuy 1,9% en agosto

Los ingresos tributarios por el Impuesto a la Renta cayeron 3,4% en trminos
reales en el octavo mes del ao, segn datos de la Sunat.
ECONOMA
13/09/2017
"Renta, pagos a cuenta y sanciones", por Humberto Medrano

Lo deseable sera que una norma legal precisara el sentido correcto de las
disposiciones sobre la materia o que el Tribunal Fiscal adhiera al sano criterio
del Poder Judicial
PER
10
10/08/2017
SUNAT: Ingresos tributarios aumentaron 7,3% en julio

Adems, los ingresos por el Impuesto General a las Ventas (IGV) aumentaron
7,6%
PER
08/08/2017
Impuesto a la Renta: deducirn hasta 1,5% a las empresas que

donen alimentos
Congreso public hoy la ley que ampla el lmite de deduccin por donaciones a
receptores debidamente certificados. La norma entrar en vigencia el 1 de
enero del 2018.
ECONOMA
15/07/2017
Recaudacin cae 7,4% a junio por el menor crecimiento del PBI y

cambios tributarios
Los ingresos tributarios totalizaron S/44.026 millones entre enero y junio.
Especialista dice que si no se hacen ajustes para revertir cada luego ser
difcil aplicar poltica contra cclica con pocos recursos.
PER
21/06/2017
SUNAT: Qu comprobantes necesitarn los trabajadores para

deducir las 3 UIT?
Generen renta de cuarta o de quinta categora, ahora podrn deducir hasta
S/40.500 para efectos del impuesto a la renta.
EJECUTIVOS
21/06/2017
"Impuesto asumido y retribucin neta", por Humberto Medrano

El gross up es totalmente equitativo desde la perspectiva salarial y
perfectamente vlido en las transacciones entre privados
11
ECONOMA
13/05/2017
Cmo pueden aprovechar las empresas el Impuesto a la Renta?

Conoce aqu la forma cmo las empresas pueden aprovechar su saldo a favor
del impuesto a la renta.
ECONOMA
26/04/2017
Trump bajar a 15% el impuesto a la renta empresarial en EEUU

El secretario del Tesoro de Estados Unidos, Steve Mnuchin adelant medida que
Donald Trump.
ECONOMA
26/04/2017
Deduccin de intangibles, por Humberto Medrano

El precio pagado debe entenderse como la obligacin asumida a cambio de la
cesin definitiva de una propiedad.
ECONOMA
03/04/2017
Se busca brindar ms beneficios tributarios a afectados
Entre otras propuestas, el congresista Del Castillo plantea una amnista
tributaria.
OPININ
29/03/2017
Renta y facturas, por Humberto Medrano
Sera deseable que en va reglamentaria se precise los requisitos que debe
cumplir la empresa del extranjero para calificar.
12
PER
23/03/2017
Personas naturales y los beneficios tributarios por donacin
Las personas naturales pueden pagar menos Impuesto a la Renta cuando hacen
donaciones bajo condiciones que aqu explicamos.
PERSONAL
16/03/2017
CCL: La retencin del Impuesto a la Renta de quinta en 5 pasos
A partir del prximo ao, los empleadores ya no tendrn la obligacin de
entregar certificados de retenciones a sus empleados.
PER
12/03/2017
Recaudacin de impuesto a la renta cay 6,1% a febrero
El cobro del IGV tambin tuvo una reduccin real de 3,7%.
PER
09/03/2017
Sunat: Desbalance patrimonial, evasin y elusin, qu son?
La administracin tributaria responde esta duda y explica las consecuencias de
infringir la ley tributaria y penal.
PER
08/03/2017
Sunat: Empresas ya no darn certificados de renta y retenciones
13
Con cambio al reglamento del Impuesto a la Renta, el trabajador deber acreditar
esos certificados cuando cambia de trabajo.
PER
06/03/2017
Empresas ya pueden pedir devolucin de impuesto a la renta
La Sunat puso a disposicin el formulario para solicitar la devolucin
del impuesto a la renta de empresas.
PERSONAL
02/03/2017
Sunat: Quines deben declarar renta y cunto deben pagar?
La administracin tributaria seal el procedimiento para declarar la renta del
2016, que tiene algunas modificaciones.
PER
24/02/2017
MEF evala ampliar tasa progresiva del Impuesto a la Renta
El ministro Alfredo Thorne indica que la idea es que la mediana y gran empresa
tambin puedan ingresar a un esquema similar.
PER
21/02/2017
Impuesto a la Renta: se devolvieron S/3.444 mlls. en cinco aos
Unas 279.128 empresas y personas beneficiarias se reportaron entre el 2012 y
el 2016, de acuerdo con datos de Sunat.
PERSONAL
10/02/2017
14
Impuesto a la Renta: qu necesitas para pagar menos impuesto
Los trabajadores ya pueden ir guardando documentos para poder deducir ante
Sunat hasta S/12.150 de sus impuestos.
PER
20/01/2017
Sunat: No todos los trabajadores en planilla declararn el IR
Resolucin precisa que solo quienes quieran deducir las 3UIT adicionales
estarn obligados a presentar su declaracin jurada.
PER
13/01/2017
Deduccin del IR: Estos documentos son los que debe juntar
Los comprobantes que aplicarn para la deduccin de impuesto a la renta
debern ser correspondientes al ejercicio del 2017.
NEGOCIOS
12/01/2017
Sunat: Recaudacin de impuestos creci 4,5% en diciembre
Ingresos extraordinarios por venta de empresa permiti que el Impuesto a la
Renta aumente 33,2%.
PER
09/01/2017
Sunat: Independientes ya pueden trmitar suspensin de pago IR
La Sunat estableci que quienes ganen menos de S/2.953 mensuales pueden
pedir que no les descuente el Impuesto a la Renta.
PER
08/01/2017
15
Cmo ser la declaracin del Impuesto a la Renta?
Segn fuentes del gobierno, reglamento precisar que solo quienes quieran
deducir 3 UIT adicionales presentarn declaracin.
PER
07/01/2017
Trabajadores en planilla tambin declararn Impuesto a la Renta
Abogados piden aclarar si todos los trabajadores en planilla debern declarar IR,
o solo quienes busquen deduccin.
PER
06/01/2017
Alquila vivienda? Sepa cmo reducir su impuesto a la renta
Para gastos de alquiler, los pagos podrn deducirse en hasta un 30%, siempre
y cuando se presenten recibos de arrendamiento.
PER
05/01/2017
Sunat: Cmo se deducir gastos del Impuesto a la Renta el 2018
Recibos por honorarios debern presentarse a Sunat a inicios de 2018 para
hacer efectiva su deduccin de impuestos del 2017.
PERSONAL
03/01/2017
Pida recibo por contratar estos servicios y pague menos IR
Una lista de 13 profesiones por las que se puede dirminuir el Impuesto a la Renta
si se juntan los recibos por honorario
MIRADA DE FONDO
16
30/12/2016
Thorne retorna a los aos 80, por Ivn Alonso
"Los decretos promulgados al amparo de las facultades delegadas por el
congreso introducen nuevas y viejas distorsiones".
PERSONAL
18/12/2016
Renta:Los cambios tributarios lograrn formalizar la economa?
Desde el prximo ao los trabajadores podrn deducir hasta S/11.850 ms de
su Impuesto a la Renta.
PERSONAL
10/12/2016
Sunat: Cinco gastos por los que ahora querrs pedir comprobante
Gobierno dar a las personas naturales la posibilidad de disminuir el pago
de Impuesto a la Renta reclamando recibos de pago.
PER
10/12/2016
Ejecutivo emitir hoy cuatro medidas tributarias
Una de las medidas ser elevar el Impuesto a la Renta (IR) de 28% a 29.5% para
las grandes empresas, dijo el MEF.
PER
08/12/2016
Personas podrn deducir hasta S/39.500 para pago del IR
Las personas naturales podrn deducir 3 UIT adicionales con gastos como
alquiler de inmuebles, aportes a EsSalud y dems.
PER
17
07/12/2016
Personas naturales podrn deducir hasta 10 UIT para pago de IR
El ministro de Economa, Alfredo Thorne, anunci que desde ahora las personas
naturales podrn deducir 3 UIT ms.
PER
10/11/2016
Sunat: Recaudacin tributaria disminuy 1,2% en octubre
Lo obtenido por Sunat en octubre ascendi a S/8.399 millones. La disminucin
se debi, principalmente, al Impuesto a la Renta.
COLABORADORES
03/10/2016
La poltica antes que la economa, por Mario D. Tello
"Diversos resultados parecen sugerir que los efectos de cambios en las tasas
impositivas sobre el crecimiento no son claros".
PER
02/10/2016
Quin se beneficiar de las polticas fiscales del Gobierno?
Jos Carlos Saavedra, Director de Anlisis Macroeconmico de Apoyo
Consultora, analiza las medidas que tomar el Ejecutivo.
LEC
28/09/2016
Renta y recompra de acciones, Humberto Medrano [OPININ]
La reduccin del capital no tiene consecuencias tributarias si solo se devuelve
a los socios los aportes que efectuaron.
PER
18
17/09/2016
Qu exige a los contribuyentes propuesta tributaria del MEF?
El Ejecutivo busca que las personas naturales paguen menos Impuesto a la
Renta deduciendo gastos en salud y vivienda.
MIRADA DE FONDO
09/09/2016
Confusin en materia tributaria, por Ivn Alonso
"Subir el impuesto a la renta es un desincentivo para la inversin y la
formalizacin".
MIRADA DE FONDO
07/09/2016
Goles son amores, por Enzo Defilippi
"Lo que se requiere para transformar el actual optimismo en inversin es una
poltica econmica coherente".
COLUMNISTAS
04/09/2016
En busca de un milagro, por Federico Salazar
Dnde est la propuesta del gobierno de recomposicin del gasto? Dnde
est su diagnstico de las ineficiencias?
MIRADA DE FONDO
02/09/2016
Mala idea los gastos deducibles, por Ivn Alonso
"La deduccin no es inmune ni al fraude ni a la evasin".
PER
01/09/2016
19
La SNI en contra del alza del Impuesto a la Renta a 30%
La SNI dijo que por el contrario el Gobierno debera acerca el IR al promedio de
los pases de la regin, es decir a 25%
PER
01/08/2016
Thorne plante rebajar el IR a personas que declaren facturas
Segn el titular del MEF, quienes presenten facturas en su declaracin podrn
deducir Impuesto a la Renta hasta en 14 UIT.
NEGOCIOS
31/07/2016
Empresas preguntan si seguir reduccin del Impuesto a la Renta
El anterior gobierno dijo que el impuesto a la renta a las empresas se reducira
hasta alcanzar el 26% en 2019.
PER
06/07/2016
Impuestos y acuerdos de no competencia
Segn la LIR, son rentas de segunda categora las sumas recibidas por
personas naturales en pago de obligaciones de no hacer.
MIRADA DE FONDO
10/06/2016
No innoven tanto, por favor, por Ivn Alonso
Por qu alentar estas investigaciones con la plata de nuestros impuestos? No
parece una buena manera de administrar un pas.
COLUMNISTAS
20
03/06/2016
Desacertadas propuestas fiscales, por Ivn Alonso
Sobre las propuestas fiscales de Fuerza Popular.
PER
09/05/2016
Solo el 11% de trabajadores peruanos paga Impuesto a la Renta
De las 16 millones de personas que integran el mercado laboral peruano, solo
1,3 millones pagan Impuesto a la Renta.
COLABORADORES
11/04/2016
Los planes econmicos de la segunda vuelta, por Elmer Cuba
Los programas de Fuerza Popular y Peruanos por el Kambio.
PER
08/04/2016
Sunat: plazo para declarar Renta del 2015 vence hoy
Sunat dijo que ms de 830 mil contribuyentes ya han cumplido con esta
obligacin, un incremento de 12% frente al ao pasado.
PERSONAL
28/03/2016
Impuestos: Errores en la declaracin pre elaborada de Sunat
La declaracin del Impuesto a la Renta que brinda Sunat facilita la tarea a los
contribuyentes, pero suele contener errores.
PERSONAL
21
22/03/2016
Sunat: Maana inicia vencimiento de la declaracin de IR
Segn Sunat, ms de 180 mil contribuyentes ya cumplieron con presentar la
declaracin anual del Impuesto a la Renta.
PERSONAL
22/03/2016
Declaraste a Sunat, debes pagar y no alcanza?: Fracciona fcil
Sunat ha facilitado el acceso al fraccionamiento y se puede solicitar en paralelo
con la Declaracin Anual del IR.
ACTUALIDAD
22/03/2016
Puedes hacer la declaracin Anual de Renta 2015 en lnea
La plataforma web de la Sunat permite realizar desde la declaracin de
impuestos hasta devoluciones o fraccionamientos.
PERSONAL
21/03/2016
Sunat pide a trabajadores en planilla algo difcil de cumplir
La Sunat inici campaa para que trabajadores en planilla tengan menos
sorpresas al regularizar el Impuesto a la Renta.
PER
04/03/2016
Cmo declarar el Impuesto a la Renta si tienes dos empleos?
Sunat dijo que trabajadores en planilla con ms de un empleador deben avisar
al de mayor remuneracin para el pago del IR.
22
PER
24/02/2016
Impuesto a la renta se puede pagar con tarjetas, dijo Sunat
La Sunat seal que contribuyentes pueden hacer el pago de manera virtual con
una tarjeta de dbito o crdito Visa
PER
16/02/2016
Sunat facilita declaracin del IR con formularios virtuales
Desde ayer se pueden utilizar formularios 701 y 702, dirigidos a empresas con
ingresos menores a 300 UIT y personas naturales.
PERSONAL
06/01/2016
Lo que debes saber para declarar y pagar el Impuesto a la Renta
PER
05/01/2016
Empresas podrn usar formato virtual para pagar impuestos
Medida busca facilitar la declaracin de impuestos y se aplicar para empresas
con ingresos menores a 300 UIT, anot la Sunat.
PER
04/01/2016
Independientes que ganen menos de S/.2.880 al mes no pagarn IR
Trabajadores debern solicitar la suspensin del cobro del Impuesto a la Renta
a travs de la web, indic la Sunat.
COLABORADORES
23
25/11/2015
Renta y obligaciones de no hacer, por Humberto Medrano
Si la obligacin consiste en no efectuar operaciones empresariales, la renta sera
calificada como de tercera categora.
MUNDO
19/11/2015
Sunat orientar a usuarios en clculo de IR de quinta categora
A fin de evitar diferencias en saldos a pagar, la Sunat desarrolla programa
preventivo dirigido a trabajadores y empresas.
PER
18/11/2015
BCR preocupado por dficit en las cuentas fiscales del gobierno
La inversin pblica sigue sin sumar al crecimiento econmico. Analistas prevn
que cierre el ao con cada.
PER
17/11/2015
BCR no considera prudente rebaja del Impuesto a la Renta 2017
Ante el aumento del dficit fiscal, el presidente del BCR dijo que seguramente
ser una decisin del prximo gobierno.
COLABORADORES
12/10/2015
Un vistazo al futuro, por Marcial Garca Schreck
Lo que propone el Plan BEPS es un cambio radical del modelo de la tributacin
internacional.
24
MIRADA DE FONDO
02/10/2015
Cmo ahorcar a un contribuyente, por Ivn Alonso
La norma, en resumen, juega en contra de la liquidez de la empresa, sobre todo
en perodos de desaceleracin.
OPININ
30/09/2015
Exoneracin en bolsa, por Humberto Medrano
La nueva ley exonera del Impuesto a la Renta a las ganancias obtenidas por la
enajenacin de acciones en la bolsa.
CONGRESO
04/09/2015
Pleno aprob exonerar del IR a ganancias de capital en la bolsa
Segn el titular de la Comisin de Economa, Modesto Julca, medida es
importante porque impulsar el mercado de capitales.
COLABORADORES
28/08/2015
Debate: Se debe reducir el IGV de 18% a 15%?
A favor y en contra. Javier Ziga Quevedo explica por qu cree que s. Por su
parte, Pedro Francke argumenta por qu no.
MIRADA DE FONDO
08/07/2015
Sin brillantez, oportunidad ni transparencia, por C. Adrianzn
Pese a la arremetida fiscal, nuestra economa no dej de enfriarse.
25
PERSONAL
25/04/2015
Si emites recibos, evita que el Impuesto a la Renta te asuste
Los independientes de altos ingresos se podran llevar desagradables
sorpresas el prximo ao si no toman precauciones
PER
09/04/2015
Ya declaraste tus impuestos? Hoy cierra el cronograma de Sunat
Hoy debern presentar su declaracin a la Sunat las personas naturales y
empresas consideradas como "buenos contribuyentes"
PERSONAL
26/03/2015
Impuesto a la Renta: Si tu RUC termina en 2 hoy debes declarar
Segn cronograma, hoy es el tercer vencimiento para presentar la
Declaracin Jurada de Impuesto a la Renta a la Sunat
PERSONAL
28/02/2015
No te olvides de hacer tu Declaracin del Impuesto a la Renta
Los vencimientos para hacer este trmite ante la Sunat empiezan el 24 de
marzo y terminan el 9 de abril
PER
17/02/2015
Impuesto a la Renta: Devoluciones se podrn pedir por Internet
La Sunat habilit opcin virtual para que contribuyentes puedan solicitar
los excesos pagados por Impuesto a la Renta en 2014
26
EL TBANO
09/02/2015
Nuevo paquete econmico, por El Tunche
En la seccin satrica El Tbano, El Tunche ironiza sobre las propuestas por
el ministro Alonso Segura.
COLUMNISTAS
02/02/2015
Proceso descentralizador requiere revisin, por Ral Ferrero
En vez de seguir insistiendo en la divisin del pas en 25 regiones, se debe
hacer el esfuerzo de reducirlas a la mitad.
PER
30/01/2015
Impuesto a la Renta: podran vulnerar convenios de estabilidad
La normativa que recort retencin de lR modificara unilateralmente
convenios de estabilidad de algunas empresas
PERSONAL
04/01/2015
Impuesto a la Renta: calcula cunto ahorrars con la reduccin
Con el Ao Nuevo entr en vigencia la reduccin del IR y el nuevo valor de
la UIT, por lo que hay que actualizar el clculo
PER
30/12/2014
27
MEF: Reduccin del IR mejora la competitividad del pas
El presidente Ollanta Humala promulg esta maana la ley que incluye
varias medidas para reactivar la economa peruana
PER
16/12/2014
Impuesto a la Renta: El 70% de peruanos aprueba su reduccin
Encuesta de Ipsos Per muestra que el 74% no conoce las medidas del
Gobierno para dinamizar la economa peruana
PER
11/12/2014
EY: "Norma del Impuesto a la Renta podra afectar inversin"
Ley que reduce Impuesto a la Renta eleva costos a firmas con estabilidad
jurdica y promovera la distribucin de dividendos
PERSONAL
11/12/2014
Impuesto a la Renta: Calcula cunto ahorrars con el recorte
Con la calculadora elaborada por El Comercio podrs estimar cunto
dejars de pagar por Impuesto a la Renta desde el 2015
PER
11/12/2014
Impuesto a la Renta: Congreso aprob finalmente su reduccin
El Impuesto a la Renta se reducir para los trabajadores de cuarta y quinta
categora y para las empresas desde el 2015
28
PER
04/12/2014
Reduciran a 8% la retencin del IR en recibos por honorarios
Con modificacin, los trabajadores independientes tambin se
beneficiaran de la rebaja del Impuesto a la Renta en 2015
MIRADA DE FONDO
04/12/2014
Ms sobre el impuesto a los dividendos, por Ivn Alonso
No es funcin del gobierno tratar de inducir a la gente a reinvertir cuando
preferira gastar o viceversa.
PER
30/11/2014
Tal vez hubiera sido preferible un shock un poco ms fuerte
Esteban Chong, CEO de PwC Per, opina que el Ejecutivo an tiene
pendiente generar ms confianza en el sector privado
PER
28/11/2014
CCL: Medidas del MEF incentivan el consumo, pero no inversiones
El gremio cuestion que se incremente el impuesto a los dividendos, pues
no resulta atractivo para las inversiones en el pas
PER
28/11/2014
MEF: Independientes debern hacer trmite para pagar menos IR
29
MEF dice que podrn pedir que no les descuenten Impuesto a la
Renta desde febrero. Empero, lograr el ahorro les ser difcil
PER
28/11/2014
Impuesto a dividendos afecta firmas con estabilidad tributaria
Analistas consideran que la rebaja del Impuesto a la Renta no alienta las
reinversiones, sino complica algunos casos
MIRADA DE FONDO
28/11/2014
El impuesto a los dividendos, por Ivn Alonso
Todo incentivo tributario distorsiona las decisiones de consumo e
inversin, con consecuencias indeseables.
PER
27/11/2014
Independientes no gozaran de menor Impuesto a la Renta en 2015
Para el economista Elmer Cuba, se debe rebajar la tasa de retencin
de 10% del IR para los trabajadores de cuarta categora
PER
27/11/2014
Pleno dio primera luz verde a reduccin de Impuesto a la Renta
Pleno del Congreso aprob en primera votacin recortar el IR desde el
2015. Proyecto tendr que pasar por una segunda votacin.
30
TRIBUTOS QUE ADMINISTRA
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las

operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la
prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construccin o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen

del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario

dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la

produccin o importacin de determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico

Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.
31
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general
del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre
del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y
se paga desde el mes de abril de cada ao.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas

de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del
Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado
por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789

publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha
ley establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la
SUNAT.
Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de

casinos y mquinas tragamonedas.
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al

valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel
de aduanas.
Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas

de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
32
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se
encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones,
mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP).
Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las

ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley
28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice,
todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se modific
mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790,

publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos
provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y
que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito
convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la
utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la
tasa efectiva correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha
ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago
del Gravamen.
33
TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
DECRETO LEGISLATIVO N 937
(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo

N. 1270, publicado el 20.12.2016, vigente a partir del 1.1.2017, que
establece normas para los sujetos de las categoras 3, 4 y 5 y EIRL del Nuevo
RUS, respecto a su acogimiento y/o incorporacin al Nuevo RUS, Rgimen
Especial, Rgimen MYPE Tributario o Rgimen General, segn corresponda)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
El Congreso de la Repblica por Ley N 28079 ha delegado en el Poder
Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria referida tanto a tributos
internos como aduaneros por un plazo de noventa (90) das hbiles,
permitiendo entre otros, establecer un rgimen tributario promocional para
las pequeas empresas que facilite el cumplimiento de sus obligaciones y
ample la base tributaria;
Con el voto aprobatorio Del Consejo de Ministros.
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la Repblica.
TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
Artculo 1 Definiciones
Para efecto del presente Decreto, se entender por:
a. SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Aduanas

y de Administracin Tributaria.
Inciso modificado por el artculo nico del Decreto Legislativo N. 1270,

publicado el 20.12.2016, vigente a partir del 1.1.2017.
34
b. UIT : A la Unidad Impositiva Tributaria.
c. Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo

Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N. 133-2013-EF y normas
modificatorias.
d. Ley del Impuesto a la : Al Texto nico Ordenado de la Ley del

Renta Impuesto a la Renta, aprobado por el
Decreto Supremo N. 179-2004-EF y
normas modificatorias.
e. Ley del Impuesto : Al Texto nico Ordenado de la Ley del

General a las Ventas Impuesto General a las Ventas e Impuesto
(IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por el
Selectivo al Consumo Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas
(ISC) modificatorias.
f. Rgimen General : A las normas de la Ley del Impuesto a la

Renta, con excepcin del Captulo XV de
dicha Ley; y a las normas de la Ley del IGV
e ISC.
g. Rgimen Especial : Al Rgimen Especial del Impuesto a la

Renta, a que se refiere el Captulo XV de la
Ley del Impuesto a la Renta.
h. Actividades : A las actividades generadoras de rentas de

empresariales tercera categora de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta.
Inciso sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 967, publicado

el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.
35
i. Derogado por la nica Disposicin Complementaria Derogatoria del
Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir
del 1.1.2007.
Inciso sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 967,
publicado el 24.12.2006 y vigente a partir del 1.1.2007.
j. Actividades de oficios : Al ejercicio individual de cualquier oficio, a

que se refiere el inciso a) del artculo 33 de
la Ley del Impuesto a la Renta.
Cuando se mencionen artculos sin sealar la norma a la que corresponden,

se entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
(Ver Resolucin de Superintendencia N 192-2004-SUNAT, publicada el
25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
(Ver Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el

25.08.2004, vigente desde el 26.08.2004).
Artculo 2.- CREACIN
Crase el Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, que comprende

a:
a) Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la realizacin de actividades
empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de cuarta categora nicamente por actividades de oficios.
Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades

empresariales y actividades de oficios. Tratndose de sociedades
conyugales, los ingresos provenientes de las actividades comprendidas en
36
este Rgimen que perciban cualquiera de los cnyuges, sern consideradas
en forma independiente por cada uno de ellos.
Artculo 3.- Personas no comprendidas

No estn comprendidas en el presente Rgimen los sujetos a que se refiere
el numeral del artculo 2 que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

ingresos brutos supere los S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100 Soles)
o cuando en algn mes tales ingresos excedan el lmite permitido para la
categora ms alta de este rgimen. Esto ltimo, no ser de aplicacin a los
sujetos a que se refieren los incisos y del numeral 7.2 del artculo 7, en
tanto se encuentren ubicados en la "Categora Especial".
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos obtenidos por
el contribuyente por la realizacin de las actividades de este Rgimen,
excluidos los provenientes de la enajenacin de activos fijos.
Al efecto entindase por enajenacin la venta, permuta, cesin definitiva,
expropiacin, aporte a sociedades y en general, todo acto de disposicin
por el que se transmita el dominio a ttulo oneroso.
a) Del del artculo 3 sustituido por el Artculo nico del Decreto Supremo
N 077-2007-EF, publicado el 22.6.2007 y vigente a partir del1.7.2007.
b) Realicen sus actividades en ms de una unidad de explotacin, sea sta
de su propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesin.
Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar donde el sujeto
de este Rgimen desarrolle su actividad empresarial, entre otros, el local
37
comercial o de servicios, sede productiva, depsito o almacn, oficina
administrativa.
c) El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 70,000.00 (setenta mil y 00/100 Nuevos
Soles).
d) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad exceda de S/ 96,000.00 (noventa y
seis mil y 00/100 Soles) o cuando en algn mes dichas adquisiciones
superen el lmite permitido para la categora ms alta de este rgimen. Esto
ltimo, no ser de aplicacin a los sujetos a que se refieren los incisos a) y
b) del numeral 7.2 del artculo 7, en tanto se encuentren ubicados en la
"Categora Especial".
Las adquisiciones a las que se hace referencia en este inciso no incluyen las
de los activos fijos.
Se considera que los activos fijos y las adquisiciones de bienes y/o servicios
se encuentran afectados a la actividad cuando sean necesarios para
producir la renta y/o mantener su fuente.
Tampoco podrn acogerse al presente Rgimen los sujetos a que se refiere
el numeral 2.1 del artculo 2 que:
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus
vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).
Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de
pasajeros.
Efecten y/o tramiten cualquier rgimen, operacin o destino aduanero;
excepto se trate de contribuyentes.
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen
importaciones para el consumo que no excedan de US$ 500 (quinientos y
00/100 dlares americanos) por mes, de acuerdo a lo sealado en el
Reglamento.
Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos
aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos y del artculo
38
98 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica
que las regule; y/o,
Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del
despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la
normatividad aduanera.
Inciso sustituido por el artculo nico del Decreto Supremo N. 077-2007-
EF, publicado el 22.6.2007, vigente a partir del 1.7.2007, salvo lo dispuesto
en los acpites del numeral 3.2. del artculo 3 los que estarn vigentes a
partir de la entrada en vigor de las modificaciones al Reglamento de la Ley
General de Aduanas, aprobado por Decreto
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes
corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana; los
intermediarios y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Realicen venta de inmuebles.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo.
39
Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.
Lo establecido en los incisos y del numeral del presente artculo, no ser de
aplicacin a:
a) Los pequeos productores agrarios. A tal efecto se considerar pequeo
productor agrario a la persona natural que exclusivamente realiza actividad
agropecuaria, extraccin de madera y/o productos silvestres.
b) Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para consumo
humano directo.
Los pequeos productores mineros y los productores mineros artesanales,
considerados como tales de acuerdo al Texto nico Ordenado de la Ley
General de Minera, aprobado por el Decreto Supremo N. 014-92-EM y
normas modificatorias.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podrn modificar los
supuestos y/o actividades mencionadas en los numerales a del presente
artculo, teniendo en cuenta la actividad econmica y/o las zonas
geogrficas, entre otros factores.
Artculo 6.- Acogimiento

El acogimiento al presente rgimen se efectuar de acuerdo a lo siguiente:
a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso

del ejercicio:
El contribuyente podr acogerse nicamente al momento de inscribirse en
el Registro nico de Contribuyentes.
b) Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del

Rgimen Especial o del Rgimen MYPE Tributario.
40
Debern:
Declarar y pagar la cuota correspondiente al perodo en que se efecta el
cambio de regimen dentro de la fecha de vencimiento, ubicndose en la
categora que les corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artculo
Este requisito no ser de aplicacin tratndose de sujetos que se
encuentren en la categora especial.
Haber dado de baja, como mximo, hasta el ltimo da del perodo
precedente al que se efecta el cambio de rgimen, a:
Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que den derecho a
crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tengan autorizados.
En los supuestos previstos en los incisos y del prrafo precedente, el
acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha
declarada como inicio de actividades al momento de su inscripcin en el
Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta
el cambio de rgimen, segn corresponda.
El acogimiento al presente Rgimen tendr carcter permanente, salvo que
el contribuyente opte por acogerse al Rgimen Especial o al Rgimen MYPE
Tributario o afectarse al Rgimen General o se encuentre obligado a
incluirse en cualquiera de estos dos ltimos, de conformidad con lo previsto
en el Artculo 12.
Numeral modificado por el artculo nico del Decreto Legislativo N. 1270,
Artculo 6 sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N. 967,

Artculo 6-A.- Inclusin de oficio al Nuevo RUS por parte de la SUNAT
Si la SUNAT detecta a personas naturales o sucesiones indivisas que:
41
a) Realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y, al no
encontrarse inscritas en el Registro nico de Contribuyentes o al estar con
baja de inscripcin en dicho Registro, procede de oficio a inscribirlas o a
reactivar el nmero de su Registro, segn corresponda, asimismo; las
afectar al Nuevo RUS siempre que:
Se trate de actividades permitidas en dicho Rgimen; y,
Se determine que el sujeto cumple con los requisitos para pertenecer al
Nuevo RUS.
La afectacin antes sealada operar a partir de la fecha de generacin de
los hechos imponibles determinados por la SUNAT, la que podr ser incluso
anterior a la fecha de la inscripcin o reactivacin de oficio.
b) Encontrndose inscritas en el Registro nico de Contribuyentes en un
rgimen distinto al Nuevo RUS, hubieran realizado actividades generadoras
de obligaciones tributarias con anterioridad a su fecha de inscripcin, las
afectar al Nuevo RUS por el (los) perodo(s) anteriores a su inscripcin
siempre que cumplan los requisitos previstos en los acpites y del inciso
anterior.
Artculo 7.-
Categorizacin
Los sujetos que deseen acogerse al presente Rgimen debern ubicarse en
alguna de las categoras que se establecen en la siguiente Tabla:
PARMETROS
Total Ingresos Total Adquisiciones
CATEGORAS
Brutos Mensuales Mensuales
(Hasta S/.) (Hasta S/.)
1 5,000 5,000
2 8,000 8,000
42
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas,
legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el
Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la "Categora Especial" debern presentar
anualmente una declaracin jurada informativa a fin de sealar sus 5 (cinco)
principales proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
SUNAT.
Los sujetos que se acojan al presente Rgimen y no se ubiquen en categora
alguna, se encontrarn comprendidos en la categora hasta el mes en que
comuniquen la que le corresponde, inclusive.
Artculo 7 sustituido por el artculo 7 del Decreto Legislativo N. 967,

Artculo 8.- Tabla de cuotas mensuales

Los sujetos del presente Rgimen abonarn una cuota mensual cuyo importe
se determinar aplicando la siguiente Tabla:
CUOTA MENSUAL
CATEGORAS
(S/.)
1 20
2 50
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categora

Especial" asciende a S/ 0.00 Soles.
Artculo modificado por el artculo nico del Decreto Legislativo N. 1270,
43
Artculo 9.- Variacin de Tablas
Las Tablas a que se refieren los artculos 7 y 8, podrn ser variados
mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
Artculo 10.- Forma de pago

El pago de las cuotas establecidas para el presente Rgimen se realizar en
forma mensual, de acuerdo a la categora en la que los sujetos se encuentren
ubicados, en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendr por cumplida la obligacin de presentar
la declaracin que contiene la determinacin de la obligacin tributaria
respecto de los tributos que comprende el presente rgimen, siempre que
dicho pago sea realizado por sujetos acogidos al Nuevo RUS. La SUNAT podr
solicitar, con ocasin del pago de la cuota mensual, que los sujetos declaren
la informacin que estime necesaria.
Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se podr establecer para el
presente Rgimen un perodo de pago distinto al mensual, pudiendo
sealarse los requisitos, forma y condiciones en que deber operar dicho
sistema.
Artculo 11.- Recategorizacin

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna variacin en los ingresos o
adquisiciones mensuales, que pudiera ubicar al contribuyente en una
categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la Tabla incluida en el numeral
7.1 del artculo 7, ste se encontrar obligado a pagar la cuota
correspondiente a su nueva categora a partir del mes en que se produjo la
variacin.
44
Artculo 12.- Inclusin en el Rgimen MYPE Tributario, Rgimen Especial o
en el Rgimen General
Si en un determinado mes, los sujetos del presente Rgimen incurren en
alguno de los supuestos mencionados en los numerales y del artculo 3,
debern optar por ingresar al Rgimen MYPE Tributario, Rgimen Especial o
Rgimen General a partir de dicho mes. En caso que los sujetos no opten por
acogerse a alguno de los mencionados regmenes, se considerarn afectos
al Rgimen General a partir del mes en que incurren en los mencionados
supuestos.
En dichos casos, las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrn carcter
cancelatorio.
La SUNAT podr incluir a los mencionados sujetos en el Rgimen MYPE
Tributario o, en el Rgimen General, conforme a lo que disponga el
Reglamento, cuando a su criterio estos realicen actividades similares a las de
otros sujetos, utilizando para estos efectos los mismos activos fijos o el
mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotacin.
A tal efecto, se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas
en una misma divisin segn la Revisin 4 de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per, segn las normas
correspondientes.
La inclusin en el Rgimen General o en el Rgimen MYPE Tributario, operar
a partir del mes en que los referidos sujetos realicen las actividades previstas
en el presente numeral, la cual podr ser incluso anterior a la fecha de su
deteccin por parte de la SUNAT.
Artculo 13.- Cambios de Rgimen

En cualquier mes del ao, los sujetos del presente Rgimen podrn acogerse
al Rgimen Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el inciso
del artculo 119 y el artculo 121 de la Ley del Impuesto a la Renta o
acogerse al Rgimen MYPE Tributario o al Rgimen General mediante la
presentacin de la declaracin jurada que corresponda a dichos regmenes.
En dichos casos las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrn carcter
cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del Rgimen MYPE
45
Tributario o Rgimen Especial o Rgimen General, a partir del cambio de
rgimen.
Tratndose de contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen MYPE
Tributario o del Rgimen Especial que se acojan al presente Rgimen, solo lo
podrn efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota del perodo enero y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento; si al mes de enero los contribuyentes
se encuentran con suspensin de actividades, el acogimiento ser con la
declaracin y pago de la cuota correspondiente al mes de reinicio de
actividades siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. De
existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o prdidas de ejercicios
anteriores, estas se perdern una vez producido el acogimiento al Nuevo
RUS.
Artculo 15.- Derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria del Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y
vigente a partir del 1.1.2007.
Artculo 16.- Comprobantes de pago que deben emitir los sujetos del Nuevo
RUS
Los sujetos del presente Rgimen solo debern emitir y entregar por las
operaciones comprendidas en el presente Rgimen, comprobantes de pago
que no permitan ejercer el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para
sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios, u otros documentos que
expresamente les autorice el Reglamento de Comprobantes de pago
aprobado por SUNAT.
En tal sentido, estn prohibidos de emitir y/o entregar, por las operaciones
comprendidas en el presente Rgimen, comprobantes de pago que
permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios, segn lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT. La emisin
de cualquiera de dichos comprobantes de pago determinar la inclusin
inmediata del sujeto en el Rgimen MYPE Tributario o Rgimen General,
segn corresponda. Asimismo, estos comprobantes de pago no se admitirn
para efecto de determinar el crdito fiscal del IGV ni como costo o gasto para
46
efecto del Impuesto a la Renta por parte de los sujetos del Rgimen General
o del Rgimen MYPE Tributario que los obtuvieron.
La inclusin en el Rgimen MYPE Tributario o en el Rgimen General, segn
corresponda, operar a partir del mes de emisin del primer comprobante
no autorizado. De no poderse determinar la fecha de emisin del primer
comprobante no autorizado, la inclusin en el Rgimen MYPE Tributario o
en el Rgimen General, segn corresponda, ser a partir del mes en que sea
detectado por la Administracin Tributaria.
El sujeto incluido en el Rgimen MYPE Tributario o Rgimen General, deber
efectuar el pago de los impuestos que correspondan al ntegro de sus
operaciones conforme al Rgimen MYPE Tributario o Rgimen General,
segn corresponda.
Lo dispuesto en el presente artculo, ser de aplicacin sin perjuicio de
las sanciones correspondientes segn el Cdigo Tributario.
Artculo 17.- Comprobantes de pago que deben exigir los sujetos del
presente Rgimen en las compras que realicen
Los sujetos del presente Rgimen slo debern exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por mquinas registradoras u otros documentos autorizados
que permitan ejercer el derecho al crdito fiscal o ser utilizados para
sustentar gasto o costo para efectos tributarios de acuerdo a las normas
pertinentes, a sus proveedores por las compras de bienes y por la prestacin
de servicios; as como recibos por honorarios, en su caso. Asimismo, debern
exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente
seale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.
Artculo 18.- Presunciones aplicables a los sujetos de este Rgimen

18.1 Presuncin de ventas o ingresos omitidos por haber excedido el lmite
mensual de adquisiciones correspondiente a la categora ms alta:
La SUNAT presumir, sin admitir prueba en contrario, la existencia de ventas
o ingresos por servicios omitidos, cuando compruebe a travs de la
informacin obtenida de terceros o del propio sujeto, que las adquisiciones
de bienes y/o servicios sin incluir activos fijos realizadas por el referido sujeto
47
dentro de un mes, han superado el total de adquisiciones permitidas para la
categora ms alta del Nuevo RUS.
La citada presuncin ser de aplicacin a partir del mes en el cual excedi el
monto a que se refiere el prrafo anterior, segn corresponda, hasta el
ltimo mes comprendido en el requerimiento.
Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos
se obtendr de adicionar a las compras mensuales detectadas, el monto
resultante de aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta promedio
expresado en porcentaje. El referido margen de utilidad se obtendr de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo
menos dos empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Para la
determinacin del impuesto por pagar, se aplicarn las normas que regulan
dicho impuesto.
Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta neta a la diferencia
entre las ventas determinadas y el costo de las adquisiciones.
Lo sealado en este numeral ser de aplicacin an cuando en algn mes o
meses comprendidos en el requerimiento, el sujeto no hubiera realizado
operaciones; as como en aquellos casos en donde el contribuyente haya
iniciado operaciones en el ao.
Presuncin de ventas o ingresos omitidos por exceder el monto mximo de
adquisiciones permitidas para este Rgimen:
La SUNAT presumir la existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos

por todo el ejercicio gravable, cuando detecte a travs de informacin
obtenida de terceros, que las adquisiciones de bienes y/o servicios, exceden
en 50% (cincuenta por ciento) los S/ 96,000.00 (noventa y seis mil y 00/100
Soles) siempre que adicionalmente el deudor tributario se encuentre en la
situacin de no habido para efectos tributarios o no presente y/o exhiba lo
requerido por la Administracin Tributaria en los plazos establecidos.
La citada presuncin ser de aplicacin a todos los meses comprendidos en
el requerimiento.
48
Inciso modificado por el artculo nico del Decreto Legislativo N. 1270,
Para efecto del IGV, el monto de las ventas o ingresos mensuales omitidos
se obtendr de adicionar a las compras mensuales promedio, el monto
resultante de aplicar a dichas compras el margen de utilidad bruta promedio
expresado en porcentaje. El referido margen de utilidad se obtendr de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta que corresponda a por lo
menos dos empresas o negocios de giro y/o actividad similar. Para la
determinacin del impuesto por pagar, se aplicarn las normas que regulan
dicho impuesto.
Las compras mensuales promedio se obtienen de dividir el total de
adquisiciones de bienes y/o servicios del ao entre doce (12) meses, salvo
que el contribuyente haya iniciado operaciones en el ao, para tal caso se
dividirn entre los meses comprendidos entre el inicio de operaciones y el
mes de diciembre, inclusive. De no contarse con una fecha cierta de inicio
de operaciones, se considerar la sealada en el Registro nico de
Contribuyentes.
Para efecto del Impuesto a la Renta, se considerar renta neta a la diferencia
entre las ventas determinadas y el costo de las adquisiciones.
La determinacin sobre base presunta que se efecte al amparo de lo
dispuesto por el Cdigo Tributario, tendr los siguientes efectos:
La suma total de las ventas o ingresos omitidos o presuntos determinados
en la totalidad o en algn o algunos meses comprendidos en el
requerimiento, incrementar los ingresos brutos mensuales declarados o
comprobados en cada uno de los meses comprendidos en el requerimiento
en forma proporcional a los ingresos brutos declarados o comprobados.
En caso que el deudor tributario no tenga ingresos brutos declarados, la
atribucin ser en forma proporcional a los meses comprendidos en el
requerimiento.
El resultado del clculo a que se refiere el numeral anterior, determina los
nuevos importes de ingresos brutos mensuales.
Si como consecuencia de lo indicado en el numeral anterior:
49
El nuevo importe de ingresos brutos mensuales es superior al lmite mximo
de ingresos brutos mensuales permitido para la categora en la que se
encuentre ubicado el sujeto, ste deber incluirse en la categora que le
corresponda a partir del mes en el cual super el referido lmite mximo de
ingresos brutos.
El nuevo importe de ingresos brutos acumulados es superior al lmite
mximo de ingresos brutos anuales permitido para el presente Rgimen, el
sujeto quedar incluido en el Rgimen General o en el Rgimen MYPE
Tributario, segn lo sealado en el numeral 12.1 del artculo 12, a partir del
mes en el cual super el referido lmite mximo de ingresos brutos.
Acpite modificado por el artculo nico del Decreto Legislativo N. 1270,
Para efectos del Impuesto General a las Ventas, los nuevos importes de los
ingresos brutos mensuales a que se refiere el inciso b) constituirn la nueva
base imponible de cada uno de los meses a que correspondan. La omisin
de ventas o ingresos no dar derecho a cmputo de crdito fiscal alguno.
Para efectos del Impuesto a la Renta, resulta de aplicacin lo sealado en el
inciso b) del artculo 65-A del Cdigo Tributario.
Lo dispuesto en el presente numeral no ser de aplicacin tratndose de la
presuncin a que se refiere el artculo 72-B del Cdigo Tributario, la misma
que se rige por sus propias disposiciones.
Artculo sustituido por el artculo 15 del Decreto Legislativo N. 967,
Artculo 19.- Casos en que se perciben adicionalmente rentas de otras
categoras
En caso que los sujetos del presente Rgimen perciban, adicionalmente a las
rentas de tercera y/o cuarta categora por la realizacin de actividades de
oficios, ingresos de cualquier otra categora, estos ltimos se regirn de
acuerdo a las normas del Rgimen General.
Sin embargo, tratndose de actividades incluidas por la Ley del Impuesto a
la Renta en la cuarta categora por la realizacin de actividades de oficios,
que se complementen con explotaciones comerciales y viceversa, el total de
la renta que se obtenga se considerar comprendida en la tercera categora.
50
Artculo 20.- De los libros y registros contables
Los sujetos de este Rgimen no se encuentran obligados a llevar libros y
registros contables.
Artculo 21.- Exhibicin de los documentos proporcionados por la SUNAT
Los sujetos del presente Rgimen debern exhibir en un lugar visible de la
unidad de explotacin donde desarrollan sus actividades, los emblemas y/o
signos distintivos proporcionados por la SUNAT, as como el Comprobante
de Informacin Registrada (CIR) y las constancias de pago, de acuerdo a lo
que se establezca por Resolucin de Superintendencia.
Artculo 22.- Obligacin de conservar los comprobantes de pago
Los sujetos de este Rgimen debern conservar en su unidad de explotacin
el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que
sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que conforman su
activo fijo, en orden cronolgico, correspondientes a los perodos no
prescritos.
Artculo 23.- Vigencia
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del 1 de enero
del 2004.
DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Derogacin del Rgimen nico Simplificado
Dergase el Texto nico Ordenado de la Ley del Rgimen nico Simplificado
aprobado por el Decreto Supremo N 057-99-EF y normas modificatorias y
reglamentarias.
Segunda.- De las retenciones y/o percepciones
Los sujetos del Nuevo RUS a quienes se les hubiera efectuado percepciones
por concepto del IGV podrn compensarlo contra sus cuotas mensuales del
Nuevo RUS o solicitar la devolucin del monto percibido, de acuerdo a lo
siguiente:
1. La opcin por la compensacin se efectuar con ocasin de la
presentacin de la declaracin y pago mensual de cada cuota del Nuevo RUS,
a cuyo efecto:
51
a) Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones
practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la presentacin de
la declaracin y pago mensual.
b) La compensacin se realizar hasta por el monto de la cuota mensual que
corresponda pagar de acuerdo a su categora ms los intereses moratorios
que resulten aplicables, de ser el caso. Si el monto de las percepciones es
mayor a la cuota mensual y los intereses moratorios antes sealados, el
contribuyente podr arrastrar el saldo no compensado, sin intereses, y
aplicarlo contra las cuotas mensuales del Nuevo RUS de los meses siguientes,
hasta agotarlo, o solicitar su devolucin.
c) Los sujetos del Nuevo RUS debern presentar la declaracin mensual del
Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual y los intereses
moratorios que resulten aplicables hayan sido cubiertos por las
percepciones que se les hubiere practicado.
2. El contribuyente podr solicitar la devolucin de las percepciones
acumuladas no compensadas en la forma y condiciones que establezca la
Administracin Tributaria, aplicando el inters a que se refiere el artculo 38
del Cdigo Tributario, calculado desde la fecha de presentacin de la
solicitud hasta la fecha en que se ponga a disposicin del solicitante la
devolucin respectiva. No obstante se aplicar la tasa de inters moratorio
(TIM) a que se refiere el artculo 33 del Cdigo Tributario a partir del da
siguiente aquel en que venza el plazo con el que cuenta la Administracin
Tributaria para pronunciarse sobre la solicitud de devolucin hasta la fecha
en que la misma se ponga a disposicin del solicitante.
Numeral sustituido por la Segunda Disposicin Modificatoria de la Ley N.
29173, publicada el 23.12.2007, vigente a partir del primer da calendario
del mes siguiente al de su publicacin.
3. Si al final de cada ejercicio anual se verifica que el sujeto del Nuevo RUS
no ha compensado ni solicitado la devolucin de los montos percibidos en
dicho ejercicio, la SUNAT podr devolverlos de oficio siempre que hubiesen
sido declarados por los agentes de percepcin.
52
La devolucin de oficio se podr efectuar sobre la base de la informacin con
la que cuenta la SUNAT, que hubiera sido declarada por el contribuyente o
por el agente de percepcin.
La devolucin se efectuar con el inters a que se refiere el artculo 38 del
Cdigo Tributario, calculado desde el 1 de enero del ejercicio siguiente a
aquel en que se efectu la percepcin hasta la fecha en que se ponga a
disposicin del solicitante la devolucin respectiva.
Prrafo sustituido por el artculo 6 de la Ley N. 28659, publicada el
29.12.2005, vigente a partir del 30.12.2005.
Rgimen Especial o al Rgimen General o al Rgimen MYPE Tributario,
debern deducir las percepciones del IGV que no hayan sido materia de
solicitud de devolucin, del impuesto a pagar por IGV, a partir del primer
perodo tributario en que se encuentren incluidos en el Rgimen General o
en el Rgimen Especial o en el Rgimen MYPE Tributario, segn corresponda;
o, de ser el caso, solicitarn su devolucin luego de transcurrido el plazo
establecido por la SUNAT, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 31
de la Ley del IGV e ISC.Prrafo modificado por el artculo nico del Decreto
Legislativo N. 1270, publicado el 20.12.2016, vigente a partir del 1.1.2017.
Tercera.- Convenios de SUNAT con Gobiernos Locales y/o Regionales

Autorzase a la SUNAT a suscribir Convenios con los Gobiernos Locales y/o
Regionales a efecto de implementar las labores de control que el Nuevo RUS
y el Rgimen Especial requieran.
Cuarta.- Modificacin de la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional
Quinta.- De las normas reglamentarias
Finanzas se dictarn las normas reglamentarias del presente Decreto.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Acogimiento al Nuevo RUS por el ejercicio 2004
53
Excepcionalmente por el ejercicio 2004, el acogimiento al Nuevo Rgimen
nico Simplificado podr efectuarse mediante la declaracin y pago de la
cuota mensual del perodo enero del citado ejercicio hasta el 31 de agosto
del presente ao, no procediendo el cobro de intereses moratorios ni la
aplicacin de la sancin por la infraccin tipificada en el numeral 1 del
artculo 176 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por
el Decreto Supremo N 135-99-EF y modificatorias relacionados a dicha
declaracin y pago.
Dicho plazo resulta de aplicacin a los dems requisitos de acogimiento a
que se refiere el acpite del inciso del numeral del artculo 6 del Decreto
Legislativo N 937 y modificatoria, as como para la declaracin y pago de la
cuota mensual del perodo diciembre de 2003 de los sujetos que provengan
del RUS.
Asimismo, los sujetos del RUS que se acojan al Nuevo RUS debern cumplir
con lo sealado en el inciso a. del numeral del artculo 7.
Los sujetos que no opten por acogerse al Nuevo RUS de acuerdo a lo
sealado en la presente disposicin, sern incluidos de oficio por la SUNAT
en el Rgimen General a partir del 1 de enero de 2004 o de su fecha de inicio
de actividades, segn corresponda; salvo que se hayan acogido al Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta de acuerdo a las normas pertinentes.
Segunda.- De las percepciones del RUS

1. Tratndose de los sujetos del RUS que en virtud a lo dispuesto en este
Decreto se encuentren en el Rgimen General u opten por ingresar a dicho
Rgimen o al Rgimen Especial a la fecha de entrada en vigencia de la
presente norma y que al 31 de diciembre del 2003 cuenten con
percepciones del IGV pendientes de aplicacin, las debern deducir del
impuesto a pagar por IGV o, de ser el caso, solicitarn su devolucin luego
de transcurrido el plazo establecido por la SUNAT, de conformidad con lo
dispuesto en el artculo 31 de la Ley del IGV e ISC.
2. Tratndose de los sujetos del RUS que en virtud a lo dispuesto en este
Decreto se acojan al Nuevo RUS, y que al 31 de diciembre del 2003 cuenten
con percepciones del IGV pendientes de aplicacin, debern solicitar la
54
devolucin de dichos importes, a cuyo efecto resulta aplicable lo dispuesto
por el numeral 3.2 del artculo 3 de la Ley N 28053.
PLANTEAN CREAR COMISIN PARA REVISAR

EXONERACIONES TRIBUTARIAS
Redaccin EC08.11.2017 / 07:24 pm
El jefe de la Sunat no acudi a citacin de la Comisin de Economa.
Parlamentario seal que se dej de recaudar S/200 mil millones
por exoneraciones y pidi analizar conveniencia de estos.El congresista Vctor
Andrs Garca Belande plante hoy en la Comisin de Economa del Congreso
conformar un grupo de trabajo para realizar una revisin de las exoneraciones
tributarias que benefician a compaas en diversos sectores econmicos.
El anuncio lo hizo luego de que el jefe de la Sunat, Vctor Shiguiyama, no se
presentara esta maana ante dicha comisin para hablar sobre las
exoneraciones tributarias. Segn dijo Belaunde, el Estado ha dejado de recaudar
alrededor de S/200 mil millones en los ltimos diez aos debido a las
exoneraciones tributarias en actividades como la agricultura, minera,
hidrocarburos, manufactura, construccin, comercio, transportes, intermediacin
financiera, entre otros.
"Hemos dejado ingresar al erario 200 mil millones de soles en diez aos, es
mucho dinero. La pregunta es cules han sido los beneficios de esto. Es
fundamental saberlo", cuestion el legislador quien al igual que otros miembros
de dicha comisin se mostr incmodo por la ausencia del titular de la Sunat.
El pleno del Congreso aprob en primera votacin el proyecto de ley 551, que
plantea restituir por 5 aos los beneficios tributarios a la importacin de
aeronaves y bienes afines, el pasado 19 de octubre. Posterior a esta decisin
del Parlamento, la Sunat emiti un informe en el que seal que las empresas
del sector aeronutico dejaron de pagar US$1.767 millones entre los aos 2010
y 2015.
FMI: EXONERACIONES TRIBUTARIAS REDUCEN LA

EFICIENCIA
Redaccin Economa: 26.10.2017
El organismo considera que no tener tratamientos preferenciales en impuestos
puede llevar a mayor recaudacin y a tener menores tasas impositivas.
Las exoneraciones tributarias son mecanismos que restan eficiencia a los
sistemas de impuestos en los pases, segn la visin del Fondo Monetario
Internacional (FMI).
55
El director del Departamento del Hemisferio Occidental del organismo, Alejandro
Werner, seal que dar este tipo de tratamientos preferenciales reducen la base
tributaria; permitiendo al Estado recaudar menos dinero a travs de impuestos.
As, el funcionario del FMI detall que, si se tiene menos exoneraciones
tributarias, se puede generar ms recursos fiscales. Ello "permite tener tasas
ms bajas" para los contribuyentes, dijo a la agencia Andina.
Ms aun, Werner advirti que las exoneraciones no deben utilizarse como un
mecanismo para la implementacin de una poltica industrial.
EXONERACIONES TRIBUTARIAS EN DEBATE

Ha dicho la viceministra Claudia Cooper que los ingresos fiscales pueden
aumentar si se reducen las exoneraciones tributarias y se da otro tipo de
beneficio, para que sea menos daino. Estas exoneraciones se otorgan a
diferentes sectores econmicos y les permiten pagar una menor (o ninguna) tasa
de los diferentes tributos, como el impuesto a la renta, el IGV, los aranceles,
entre otros.
Segn el MEF, estas exoneraciones tributarias de corto plazo en el 2018 sern
S/ 11,854 millones, el 1.57% del PBI. Pero su impacto en el gasto potencial es
mayor: S/ 16,500 millones, el 2.19% del PBI. Veamos las cifras de algunas de
ellas y luego las discutiremos
Una. Del 2002 al 2017, las agroindustrias dejaron de pagar, segn la SUNAT, S/
1,909 millones de impuesto a la renta (IR), debido a la Ley 27360 de noviembre
del 2000, que rebaja la tasa del 30 al 15%. En el 2018, de acuerdo al ltimo
Marco Macroeconmico del MEF, esa suma ser S/ 248 millones, el 0.03% del
PBI.
Dos. Del 2002 al 2017, la SUNAT dej de recaudar S/ 5,044 millones por la
exoneracin al pago del IGV a las personas naturales que adquieren una pliza
de seguro de vida (TUO del IGV, DS-055-99-EF). En el 2018, dice el MMM, se
dejarn de pagar S/ 613 millones, el 0.08% del PBI.
Hay dos categoras de personas naturales. De un lado, las que pagan la prima
de un seguro individual, por su cuenta (el 26% de los 613 millones). Y, de otro,
las primas de los seguros de los pensionistas de las AFP, que hayan sido cedidas
o no a empresas reaseguradoras (el 74% restante). En julio del 2011, la
Comisin Permanente blind estas exoneraciones pues las pas a la categora
de inafectas con la Ley 29772.
Tres. Del 2002 al 2017, la SUNAT restituy S/ 10,196 millones por concepto de
drawback. Segn el MMM, en el 2018 ste ser de 857 millones, el 0.11% del
PBI. El drawback permite a los exportadores recuperar el valor total o parcial
de los aranceles que pagaron por la importacin de insumos utilizados en el
producto a exportar. La tasa fue de 8% en el 2009, baj luego a 3% y ahora est
en 4%.
Y as podramos seguir. Destaca el no pago del IGV por los productos agrcolas
perecibles, as como tambin en amplias zonas de la Amazona (otorgadas por
56
Fujimori despus del conflicto con Ecuador). Tambin hay exoneraciones al
sector minero, petrolero y financiero.
Primera discusin: estn bien o mal las exoneraciones? Un liberal puro dir que
mal porque solo el libre mercado sabe asignar los recursos ya que el Estado es
un desastre. Pero eso es pura ideologa, que no se cumple en ningn lado, ni
siquiera en EEUU, cuyo inters estratgico hace que gaste billones de dlares
en la industria espacial con la NASA y en el gasto militar (aviones, portaviones,
misiles) con el Pentgono. Para no hablar de los subsidios agrcolas de todos los
pases de la OCDE, que sumaron US$ 300,000 millones en el 2016.
Regresemos a las agroindustriales: no pagaron S/ 1,909 millones de IR, pero
generaron miles de millones de dlares en exportaciones y tambin miles de
empleos (con derechos recortados). Esta industria naciente se benefici del
ATP-DEA de EEUU y del SGP-Plus de la Unin Europea, continuado luego por
los TLCs. Y tambin se ha ganado con los US$ 6,000 millones invertidos por el
Estado en grandes proyectos de irrigacin en la costa, donde solo se ha
recuperado el 7% (1).
Pregunta del milln: cundo se gradan? O van a necesitar muletas por
siempre? No, pues. El mecanismo tiene que ser temporal y aplicarse sobre todo
a los que recin entran. Eso es lo que hay que corregir. Pero los beneficiados
quieren prorrogarlas por ms tiempo an, con la lgica el que puede, puede.
La misma argumentacin vale para el drawback de los industriales. OK. Pero,
ojo, la tasa de devolucin de aranceles de 4% no tiene justificacin tcnica,
adems de que no es verificada, por lo que est sujeta a filtraciones.
Agreguemos que los analistas se dedican poco a eso, pero s escudrian con
telescopio gigante las filtraciones en el Vaso de Leche. Eso tiene que cambiar.
El caso de los seguros de vida es distinto.
Por qu exonerar las plizas de los particulares (el 26% del total, o sea, S/ 150
millones anuales?) que vienen, sobre todo, de los sectores con altos ingresos?
Sus defensores dicen que si eso no se hace esas plizas se comprarn en el
extranjero. Y? Otra cosa son las plizas de los pensionistas de las AFP, sobre
todo de los jubilados, pues la gran mayora son empleados, profesionales y
trabajadores en general.
Se trata, entonces, de revisar a fondo los gastos tributarios, uno por uno. Eso
es clave, ahora que cae la recaudacin desde el 2012 y se reduce la capacidad
del Estado para atender los gastos corrientes y la inversin pblica. Se necesita,
entonces, una reforma tributaria integral que combata la evasin, la elusin y que
ample la base tributaria, lo que puede comenzar con las exoneraciones
tributarias. Ah, me olvidaba: podr este gobierno lobbysta racionalizar el actual
sistema, incentivando a las industrias nacientes y eliminando las exoneraciones
mercantilistas?
Humberto Campodnico
BRUNO GIUFFRA: "NO ES MOMENTO PARA TENER

EXONERACIONES TRIBUTARIAS"
57
MIRCOLES, 25 DE OCTUBRE DEL 2017
El ministro de Transportes se mostr en contra del proyecto de ley fujimorista

que busca dar beneficios tributarios a las aerolneas
Lima, (EFE).- El ministro de Transportes y Comunicaciones (MTC), Bruno
Giuffra, rechaz hoy un proyecto de ley, aprobado por la mayora fujimorista la
semana pasada en el Pleno del Congreso -an en primera votacin- el cual
restituy las exoneraciones tributarias a las compaas areas en el pas. Giuffra
declar a los periodistas que esa ley implicar una perforacin al sistema de
recaudacin del Estado y dijo que no es el momento ms adecuado para tener
exoneraciones tributarias por su impacto en los ingresos y recaudacin. El
ministro consider, adems, que es importante defender los ingresos fiscales y
alert que si el Estado disminuye su capacidad de recaudacin corre el riesgo
de perder el grado de inversin otorgado por las agencias calificadoras de
riesgos. Aunque Giuffra no precis si el Ejecutivo observar la ley,
representantes de diferentes bancadas en el Congreso tambin han rechazado
la aprobacin de la norma, ya que consideran que tiene nombre propio porque,
en su opinin, beneficiar principalmente a grandes empresas como Latam, que
domina el mercado areo en el pas. El diario La Repblica seal hoy que la ley
beneficiar a 65 empresas de transporte areo y asegur que una norma similar
que estuvo vigente hasta el 2015 permiti que Latam dejara de pagar al Estado
peruano US$ 1,341 millones en tributos. Sin embargo, la empresa neg el
pasado domingo, en un comunicado, que la ley le permita obtener una
exoneracin del pago de tributos y dijo que fue promovida por los gremios de
aerolneas. Asegur que el beneficio solo se aplicar a las empresas que decidan
internar definitivamente sus aeronaves en Per, un modelo que, agreg, no ha
sido aplicado por ellos en los ms de 18 aos que operan en el pas. La ley fue
aprobada el jueves pasado en el pleno del Congreso con los votos del partido
fujimorista Fuerza Popular, que ocupa 71 de los 130 escaos del Parlamento y
cuyos representantes aseguran que solo busca beneficiar a los pequeos
empresarios que invierten en el transporte areo.
Pagos y Garantas: Tributacin Aduanera de importaciones y exportaciones
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA IMPORTACIN

A continuacin haremos una sntesis de los tributos que gravan la importacin
de mercancas:
1. DERECHOS AD VALOREM:
Derecho arancelario grava la importacin de las mercancas.
58
Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del Valor
de la O.M.C.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 0%, 4%, 6% o 11%, segn subpartida
nacional.
2. DERECHOS CORRECTIVOS PROVISIONALES AD

VALOREM:
Medidas correctivas aplicadas por el Per a los dems Pases Miembros de

la Comunidad Andina que son de carcter no discriminatorio, de conformidad
con el Acuerdo de Cartagena. Se aplica a las importaciones de mantecas bajo
las subpartidas NANDINA 1511.90.00, 1516.20.00, y 1517.90.00,
procedentes de Colombia.
Tasa: 29% Ad-Valorem CIF (Base Legal: Resolucin Ministerial N 226-2005-
MINCETUR/DM publicada en el diario oficial El Peruano el 27.07.2005).
3. DERECHOS ESPECFICOS-SISTEMA DE FRANJA DE

PRECIOS:
Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario, grava las

importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz, maz
amarillo, leche y azcar (productos marcadores y vinculados), fijando
derechos variables adicionales y rebajas arancelarias segn los niveles de
Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.
Los derechos variables adicionales y las rebajas arancelarias se determinarn
en base a las Tablas Aduaneras y a los Precios de Referencia vigentes a la
fecha de numeracin de la declaracin de importacin y se expresarn en
dlares por tonelada.
Los derechos variables adicionales que resulten de la aplicacin de lo
dispuesto en el Sistema Franja de Precios, aprobada por el Decreto Supremo
N 115-2001-EF y modificatorias, sumados a los derechos ad valorem CIF no
podrn exceder del 20% del valor CIF de la mercanca cuya sud partida
nacional est incluida en el Anexo 1 del Decreto Supremo N 103-2015-EF,
por cada serie de la declaracin de importacin.
4. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO ISC:

El impuesto se aplica bajo tres sistemas:
a.- Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos
arancelarios a la importacin. Se aplica a los bienes contenidos en el Literal
A y D del Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
59
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N
055-99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
b.- Sistema especfico: la base imponible lo constituye el volumen importado
expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el
Nuevo Apndice III del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-
99-EF y modificatorias.
Tasas: variable.
c.- Sistema al Valor segn Precio de Venta al Pblico: la base imponible
est constituida por el precio de venta al pblico sugerido por el importador
multiplicado por el factor 0.847. El impuesto se determinar aplicando sobre
la base imponible la tasa establecida en el Literal C y D del Nuevo Apndice
IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF, modificado
por la Ley N 29740.
5. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS IGV:
Este tributo grava la importacin de todos los bienes, salvo las excepciones
previstas en la normatividad que la regula.
Su base imponible est constituida por el valor CIF aduanero determinado
segn el Acuerdo del Valor de la O.M.C. ms los derechos arancelarios y
dems impuestos que gravan la importacin.
Tasa impositiva: 16%
6. IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL IPM:

Este tributo grava la importacin de los bienes afectos al IGV, y su base
imponible es la misma que corresponde al IGV.
Tasa impositiva: 2%
7. DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS:
Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos precios
'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier subsidio
concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando ello cause o
amenace causar perjuicio a la produccin peruana.
Para la aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida
por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de
multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB
consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o por
precio unitario.
Monto: variable.
60
8. RGIMEN DE PERCEPCIN DEL IGV VENTA
INTERNA:
mbito de aplicacin: el rgimen se aplica a las operaciones de importacin
definitiva que se encuentren gravadas con el IGV, y no ser aplicable a las
operaciones de importacin exoneradas a dicho impuesto.
Importe de la operacin: est conformado por el valor CIF aduanero ms todos
los tributos que graven la importacin y, de ser el caso, la salvaguardia
provisional, los derechos correctivos provisionales, los derechos antidumping
y compensatorios.
Las modificaciones al valor en Aduanas o aqullas que se deriven de un
cambio en las sub partidas nacionales declaradas en al DAM o DSI, sern
tomadas en cuenta para la determinacin del importe de la operacin, aun
cuando stas hayan sido materia de impugnacin, siempre que se efecte con
anterioridad al levante de la mercanca y el importe de la percepcin adicional
que le corresponda al importador por tales modificaciones sea mayor a cien y
00/100 Nuevos Soles (S/. 100.00).
Porcentajes sobre el importe de la operacin:
10% Cuando el importador se encuentre a la fecha en que se efecta la
numeracin de la DAM o DSI, en alguno de los siguientes supuestos:
Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido.
La SUNAT le hubiera comunicado la baja de su inscripcin del RUC.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades.
No cuente con RUC o no lo consigne en la DAM o DSI
Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
5% Cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5% cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
antes mencionados.
La SUNAT podr establecer, para determinados bienes que se sealen por
Resolucin de Superintendencia, que el monto de la percepcin se determine
considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido
de:
Multiplicar un monto fijo por el nmero de unidades del bien importado
consignado en la DAM. Al monto resultante se le aplicar el tipo de cambio
promedio ponderado venta.
Aplicar el porcentaje (10%, 5% o 3.5%) segn corresponda sobre el
importe de la operacin.
61
En la importacin definitiva de mercancas realizada mediante DSI, el monto
de la percepcin del IGV ser determinado considerando los porcentajes y
no el monto fijo.
(*) Ley N 29173 del 23.12.2007.
Importacin de mercancas sensibles al fraude:
Tratndose de la importacin de bienes considerados como
mercancas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el monto de la
percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte
de comparar el resultado obtenido de:
a. Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn
corresponda, sobre el importe de la operacin.
b. Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda
nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la
unidad de medida, consignado en la DAM (Declaracin Aduanera de
Mercancas).
Tanto la relacin de sub partidas nacionales donde se encuentran
las mercancas sensibles al fraude como los montos fijos correspondientes a
efectos de determinar el monto de la percepcin se encuentran detallados en
el Anexo del Decreto Supremo N 243-2013-EF.
TRIBUTOS QUE GRAVAN LA EXPORTACIN

La exportacin de mercanca no est afecta al pago de ningn tributo.
SUNAT OFRECE FRACCIONAR DEUDAS A LOS MOROSOS

14 Jun 2017 | 8:00 h
La medida especial de SUNAT rige desde abril pasado y vence el 31 de
julio. Beneficio alcanza a deudores cuya facturacin no exceda nueve millones
de soles entre 2012-2016.
Los contribuyentes que mantengan deudas tributarias con la Superintencia
Nacional de Administracin Tributaria (Sunat)podrn fraccionarlas y acogerse al
beneficio de un bono de descuento.
Para ello deben realizar su trmite, mediante el portal web de la entidad, antes
del 31 de julio
Jaime Romero Flores, funcionario de la Divisin de Servicios al Contribuyente de
Sunat, indic que este beneficio se da despus de diez aos.
Las deudas que pueden ser sometidas a fraccionamiento son las originadas por
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
62
Consumo, Impuesto Especial a la Minera, Arancel de Aduanas; as como regala
minera, Fonavi y gravamen especial a la minera.
DESCUENTOS
En Arequipa, aproximadamente 4 600 contribuyentes no cumplieron con sus
obligaciones tributarias. De esa cifra, 2 878 tienen la condicin de activos en el
sistema tributario. La deuda que arrastran, en total, asciende a 283 millones de
soles.
El funcionario explic que quienes se acojan al fraccionamiento tendrn
descuentos de entre 50 y 90 por ciento, de acuerdo al rango de su deuda (ver
infografa). Los beneficiarios podrn dividirla hasta en 72 cuotas (6 aos).
No obstante, aclar que el descuento se aplica sobre el inters y la multa del
pasivo, no sobre la deuda capital. La Sunat aplicar el 50% de la Tasa de Inters
Moratorio, que es de 1.2%.
Pero si los contribuyentes deciden pagar el adeudo al contado, adems del bono
de descuento, gozarn de uno adicional de 20%, tambin calculado sobre
intereses y multa.
NO PUEDEN ACOGERSE
Romero descart que con el fraccionamiento se beneficien a grandes
corporaciones, ya que uno de los requisitos es que las personas naturales, con
negocio y empresas beneficiarias, hayan tenido ingresos menores a S/ 9 millones
085 mil (2 300 Unidades Impositivas Tributarias) entre el 2012 y el 2016, cada
ao.
Tampoco lo podrn hacer las empresas que tengan contrato de estabilidad
tributaria con el Estado, las entidades pblicas, los que tengan sentencia
condenatoria, y las deudas por aportes a la Oficina de Normalizacin Previsional
y a EsSalud.
Otro de los beneficios es la extincin de deudas menores a S/ 3 950, pero debe
estar actualizada al 30 de setiembre de 2016.
TELEFNICA PAGA DEUDA EXIGIBLE DE LA SUNAT
7 Ene 2012 | 0:00 h

Litigio judicial. Empresa espaola paga S/. 134 millones, pero no reconoce deuda
total de 2,300 millones. Entidad recaudadora dice que es pago a cuenta.
Millonaria controversia
En medio de una controversia judicial que sigue con el Estado por el cobro de
una millonaria deuda tributaria, Telefnica del Per(TdP) abon ayer S/. 134
millones a la Superintendencia de Administracin Tributaria (Sunat), cantidad
calificada de "exigible", es decir, de obligacin.
Este monto significa el 6% de la deuda total que Sunat pretende cobrar por
impuesto a la renta de los aos 2000 y 2001, cifra que alcanza los 2,300 millones
63
de soles, y que enfrenta al gobierno de Ollanta Humala con el mayor operador
de telefona en Amrica Latina.
La empresa sostiene que ha pagado los 134 millones "por respeto a la legalidad"
en el pas, a pesar de estar en desacuerdo.
Sus portavoces reiteraron que "no le corresponde pagar impuesto a la renta por
recibos finalmente no cobrados a clientes o que no se le permita considerar como
gasto los intereses de prstamos obtenidos para ampliar su infraestructura en
telecomunicaciones".
Sostienen adems que Telefnica siempre pag puntualmente sus impuestos y
que entre el 2000 y 2005 (opera desde 1994) pag por impuesto a la renta el
51% de sus utilidades, porcentaje superior al 30% que fija la ley.
La empresa se considera como uno de los "contribuyentes top" en el pas y su
rcord super los S/. 4,200 millones por concepto de impuesto a la renta desde
hace diez aos.
"Reafirmamos el respeto al orden jurdico y la voluntad de seguir contribuyendo
al desarrollo de las telecomunicaciones con inclusin social", agrega. Mayor
presin
En diciembre ltimo cuando ya se haba hecho pblica la controversia judicial
la jefa de Sunat, Tania Quispe, anunci la intencin del gobierno de aumentar la
presin fiscal del 15% al 18% para que el Estado recaude S/. 15 mil millones
adicionales al ao.
Precisamente, el gobierno busca incrementar la recaudacin para financiar los
nuevos programas sociales. Segn Tania Quispe, la Sunat ser "enrgica" con
Telefnica y solo espera culmine el proceso judicial a favor del Estado para
cobrar la deuda exigible.
La empresa opera casi dos dcadas en el Per y durante el ao 2010, en la
gestin aprista, la Sunat le inform que deba pagar una deuda tributaria de S/
2,000 millones aproximadamente.
Ah se inici la controversia entre la transnacional espaola y el Estado peruano.
Telefnica acudi al Tribunal Fiscal, instancia que en diciembre del 2010 resolvi
que la deuda por impuestos no pagados superaba los S/. 2 mil millones.
Telefnica acudi al Poder Judicial en marzo del 2011 y elev una medida
cautelar para evitar el pago. El 17 de noviembre del ao pasado, el juez Carlos
Cueva Andaviza, del Octavo Juzgado Transitorio Contencioso Administrativo,
acogi en forma favorable la medida cautelar a la empresa espaola.
La medida impidi el cobro de la deuda obligatoria por los aos fiscales 2000 y
2001 y suspendi dos resoluciones del Tribunal Fiscal de diciembre del 2010 y
febrero del 2011, que fij la millonaria deuda y se mantendr vigente hasta que
concluya el juicio.
64
Ambas partes han mostrado su intencin de continuar el litigio hasta el final.
"Telefnica mantiene su controversia por las vas administrativa y judicial,
derecho que le asiste como a cualquier contribuyente".
"La empresa confa en el Estado de Derecho y en que la Justicia le dar
finalmente la razn sobre la base de la solidez de sus argumentos", seal uno
de sus representantes.
Seguirn con cobranza
Pese al litigio abierto, voceros de la Sunat han mostrado su satisfaccin de que
Telefnica cumpla con pagar el monto exigible de 134 millones de soles como
parte de su deuda tributaria. Sus portavoces han sealado que, sin embargo, la
entidad recaudadora insistir ante el Poder Judicial para que se resuelva de
acuerdo con la ley la controversia existente con la empresa. Sealaron adems
que contina pendiente de las precisiones administrativas que corresponden al
Tribunal Fiscal.
"La Sunat precisa que continuar con sus acciones de fiscalizacin y cobranza
de deuda en todos los niveles, tanto a contribuyentes grandes como a
chicos. Junto con ello, brindar las facilidades del caso para facilitar el pago de
impuestos", reiter.
La entidad reiter que el pago "es un primer paso" en el cobro de la deuda total
de TdP y que deber ser determinada en ltima instancia por el Poder Judicial.
En la audiencia judicial del caso, en noviembre del 2011, la Sunat sostuvo que
la mayor parte de la deuda de Telefnica se genera por gastos financieros no
sustentados.
"Sunat desconoce los gastos por intereses y prdidas de diferencia de cambio
por financiamiento, puesto que Telefnica del Per no present documentacin
que acredite cul fue el destino de los prstamos obtenidos", seala.
En la misma audiencia, los abogados de Telefnica sealaron que la empresa
siempre cumpli los requerimientos de la Sunat y present como prueba el
"Estado de Flujo de Efectivo" que demostr sus gastos.
El tema estrictamente judicial tambin tuvo su efecto en el terreno poltico. Al
inicio de la controversia, el gobierno demostr una firme intencin en realizar el
cobro.
En octubre del ao pasado y tras reunirse durante la XI Cumbre Iberoamericana
en Paraguay con el rey Juan Carlos de Espaa y el entonces jefe de gobierno
espaol Jos Luis Rodrguez Zapatero, el Presidente dijo que a su gobierno le
preocupaba que grandes empresas que tienen muchos aos en el Per estn
judicializando al Estado, en un proceso contencioso por el pago de tributos.
Luego, en noviembre, Humala recibi al presidente de Telefnica, Csar Alierta,
en Palacio de Gobierno. "Telefnica, como no podra ser de otra manera,
65
respeta y respetar totalmente las decisiones del Estado peruano, que es donde
estamos operando, seal el alto ejecutivo de Telefnica.
Las licencias
La controversia adems se da cuando las licencias de TdP para telefona celular
ya vencieron y se encuentran en negociacin.
A fines de ao, el ministro de Transportes, Carlos Paredes, sostuvo que la
renovacin de estas licencias estaba al margen de la controversia en el Poder
Judicial.
El gobierno debe decidir si renueva el contrato de casi veinte aos, o convoca a
nueva licitacin internacional. El primer anuncio del ministro Paredes fue esperar
los resultados de una consultora para definir si favorece o perjudica al pas una
eventual renovacin.
La ampliacin de la cobertura mvil y nuevos planes tarifarios ms baratos son
temas pendientes en la negociacin, que de manera indita se da en medio de
una disputa judicial con el Estado.
La propia Telefnica reconoci al Per como el cuarto aportante de los ingresos
que obtuvo en la regin durante el primer trimestre del 2011. ?
Sunat: No hay trato diferente
La Sunat reiter que no est tratando a Telefnica de manera distinta a otras
empresas con deudas vencidas, y record que en el caso de las empresas
prestadoras de servicios de saneamiento la Ley 28870 y el Decreto supremo
006-2007-EF habilit un regimen especial, estableciendo que "la gestin de
cobranza se acredita con los recibos que contengan mensajes alusivos a la
tardanza en el pago as como con la interrupcin del servicio debido a la ausencia
de pago". Respecto a la deuda, Sunat precis que la presentacin de Estados
de Flujo no acredita el destino de financiamiento porque se debe contar con
planes de inversin, comprobantes, presupuestos y cotizaciones, que no
present TdP.
Los abogados de TdP argumentan que la empresa tiene la manera de probar la
existencia del flujo monetario de inversiones que pueda ser considerado como
impuesto a la renta, el concepto por el cual se les requiere el pago de los S/.
2,300 millones.
Sostienen que la multinacional de telecomunicaciones ha cumplido con todos los
requerimientos solicitados por la Sunat, que accedi a todos sus libros contables,
libros de caja y balances, y que la documentacin completa fue presentada
siempre de modo oportuno. La empresa sostiene que su tasa efectiva de
tributacin en el Per supera el 50 por ciento. Sunat reconoce que es la empresa
que ms tributa, pero eso no la exonera de cumplir sus obligaciones.
66
CONCLUSIONES
1. Los pases en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economa
mundial probablemente necesiten un nivel tributario ms elevado para lograr que
el gobierno desempee un papel ms cercano al de los pases industriales, que
en promedio perciben el doble de ingresos tributarios.
2. Los pases en desarrollo debern reducir marcadamente su dependencia con
respecto a los impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo
desincentivos econmicos, especialmente al recaudar ms recursos
provenientes del impuesto sobre el ingreso de las personas fsicas. Para superar
estos desafos, los responsables de la formulacin de polticas tendrn que
establecer las prioridades correctas en materia de poltica y contar con la
voluntad poltica para poner en prctica las reformas que se necesitan.
3. Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados,
tanto globales como a nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de la
actividad econmica, las modificaciones introducidas antes o durante el perodo
de anlisis, la existencia de exoneraciones y regmenes de tributacin reducida,
el comportamiento de los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasin
tributaria)
67
BIBLIOGRAFA
https://elcomercio.pe/economia/plantean-crear-comision-revisar-exoneraciones-
tributarias-noticia-472448
https://elcomercio.pe/economia/peru/fmi-exoneraciones-tributarias-reducen-
eficiencia-noticia-469041
http://larepublica.pe/politica/1091244-exoneraciones-tributarias-en-debate
https://archivo.gestion.pe/economia/giuffra-no-momento-tener-exoneraciones-
tributarias-2203265
http://larepublica.pe/politica/1051118-sunat-ofrece-fraccionar-deudas-a-los-
morosos
68

Introducción Politica ...

Caricato da

Informazioni sul documento

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Introducción Politica ...

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR

CACERES VELASQUEZ SEDE PUNO

Dra. Maria del Pilar Blanco Espezua

- MAMANI MAMANI Aldo Frank

Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es que,

Inferir lo menos posible en la eficiente asignacin de los recursos.

Tener una administracin sencilla y relativamente barata.

Ser flexible para responder fcilmente a los cambios en las circunstancias

Cumplir con los principios de equidad y proporcionalidad.

Intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas

Es el Impuesto General a las Ventas, ste grava: la venta de bienes inmuebles,

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

El Impuesto Selectivo al consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per

POLTICA TRIBUTARIA EN EL PER EVOLUCIN

LA REFORMA DEL SISTEMA TRIBUTARIO PUEDE SER

La primera, denominada "fase inicial", que tuvo como propsito racionalizar y

La segunda es la "fase de la consolidacin", que se inicia en 1992 y tuvo como

Sin embargo, la reforma perdi el rumbo. La flexibilidad en el otorgamiento de

La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos

BCR: Impuesto a la Renta a empresas se recuper en setiembre

Recaudacin tributaria disminuy 1,9% en agosto

"Renta, pagos a cuenta y sanciones", por Humberto Medrano

SUNAT: Ingresos tributarios aumentaron 7,3% en julio

Impuesto a la Renta: deducirn hasta 1,5% a las empresas que

Recaudacin cae 7,4% a junio por el menor crecimiento del PBI y

SUNAT: Qu comprobantes necesitarn los trabajadores para

"Impuesto asumido y retribucin neta", por Humberto Medrano

Cmo pueden aprovechar las empresas el Impuesto a la Renta?

Trump bajar a 15% el impuesto a la renta empresarial en EEUU

Deduccin de intangibles, por Humberto Medrano

Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:

Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las

Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen

Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario

Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la

Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico

Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas

Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789

Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de

Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al

Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas

Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las

Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790,

(Ver nica Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo

TEXTO DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

a. SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Aduanas

Inciso modificado por el artculo nico del Decreto Legislativo N. 1270,

c. Cdigo Tributario : Al Texto nico Ordenado del Cdigo

d. Ley del Impuesto a la : Al Texto nico Ordenado de la Ley del

e. Ley del Impuesto : Al Texto nico Ordenado de la Ley del

f. Rgimen General : A las normas de la Ley del Impuesto a la

g. Rgimen Especial : Al Rgimen Especial del Impuesto a la

h. Actividades : A las actividades generadoras de rentas de

Inciso sustituido por el artculo 2 del Decreto Legislativo N. 967, publicado

j. Actividades de oficios : Al ejercicio individual de cualquier oficio, a

Cuando se mencionen artculos sin sealar la norma a la que corresponden,

(Ver Resolucin de Superintendencia N 193-2004-SUNAT, publicada el

Artculo 2.- CREACIN

Crase el Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS, que comprende

Los sujetos de este Rgimen pueden realizar conjuntamente actividades

Artculo 3.- Personas no comprendidas

a) Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus

Artculo 6.- Acogimiento

a) Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso