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Contabilidade Tributria
Pdua
Pduacont@gmail.com
(Rio de janeiro)
atualizao: 27/12/2016
a morte e os impostos
Benjamim Franklin
Carga Horria: 12 H
Programa:
SISTEMA DE CONTABILDADE
CONTABILIDADE SOCIETRIA
- Voltada para informaes para o ambiente externo organizao, visando subsidiar as
decises dos diferentes agentes econmicos que atuam na sociedade.
CONTABILIDADE GERENCIAL
- utilizada como um instrumento necessrio para a gesto dos negcios de uma
organizao.
CONTABILIDADE TRIBUTRIO
A contabilidade tributria tem como principais objetivos o estudo da teoria e a aplicao
prtica dos princpios e normas bsicas da legislao tributria. tambm o ramo da
contabilidade responsvel pelo gerenciamento dos tributos incidentes nas diversas
atividades de uma empresa
Contribuies Especiais
INSS (contribuio) - PIS/PASEP (contribuio) -COFINS -CSLL -CPMF -CIDE -
CONDECINE - Contribuies ao "Sistema S" (Senai, Sesi, Sebrae, Sesc, Sest, etc) -
Contribuies aos rgos de Fiscalizao Profissional (OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE,
Exemplos:
1) A empresa Futura S.A fez um a assinatura anual de um jornal custou R$
120,00 e esta quantia foi paga para a editora em 4 vezes sem juros de R$
30,00, nos meses de ou/nov/dez do ano X0 e Jan do ano X1.
1.0.4 ESTOQUES
1.0.4.0.XX ESTOQUES DE MATERIAIS PRIMAS
1.0.4.4.XX ESTOQUES DE MATERIAIS CONSUMOS
1.0.4.9.XX ESTOQUES DE MATERIAIS REVENDA
CONTAS DE PASSIVO
CONTAS DE PASSIVO CIRCULANTE
CONTAS DE RESULTADO
3.3.0.1.1 RECEITAS DE VENDAS
3.3.0.1.1.01 RECEITA DE EXPORTAO
3.3.0.1.1.02 RECEITA PRODUO PRPRIA
3.3.0.1.1.03 RECEITA REVENDA
3.3.0.1.1.04 RECEITA SERVIOS
Registros Contbeis:
a) Receita
Db: 1.0.2.0.01 DUP. A RECEBER EM CARTEIRA 143.000,00
Cr: 2.0.3.2.01 IPI A RECOLHER MATRIZ 13.000,00
Cr: 3.0.1.1.02 RECEITA PRODUO PRPRIA 130.000,00
Histrico : Operao de venda a prazo
CRDITO DE
ICMS
Questo a resolver:
Considerando que a empresa VISO NO FUTURO tem um saldo credor $
10.000,00, e as operaes de entradas e sadas do exemplo acima, resolver as
seguintes questes:
a) Qual o valor do ICMS a Recolher ?
Memria de clculo;.
Como, de conformidade com o citado, o valor do imposto substituio ser a diferena entre o
calculado de acordo com o estabelecido no subitem Base de clculo e o devido pela operao
normal do estabelecimento que efetuar a substituio tributria, teremos :
PIS / COFINS
CUMULATIVO NO CUMULATIVO
Notas ( 1 )
Variao cambial ativa a partir de 01.01.1999 Lei n 9.718/1998;
Juros ativos art. 373 do RIR/1999;
Descontos obtidos art. 373 do RIR/1999;
Renda com aplicao financeira art. 373 do RIR/1999;
Juros sobre contrato de mtuo IN-SRF n 7/1999;
Operao de Cobertura hedge IN-SRF n 123/1999;
Juros sobre Capital Prprio art. 30 IN-SRF n 11/1996
Questes:
Registro contbil
OBS:
Descontos financeiros concedidos R$ 5.000; receitas financeiras R$
4.000, receita de aluguel R$ 1.000 e ganho na venda de bens do imobilizado
de R$ 6.000, no so considerados no clculo.
REGIME DE TRIBUTAO
DO LUCRO
SIMPLES NACIONAL
Para escolher o melhor regime tributrio para uma empresa necessrio analisar
vrios aspectos, por exemplo:
i- Levantar o montante dos tributos pagos nos ltimos cinco anos, para identificar
se existem crditos fiscais no aproveitados pela empresa.
4 -LUCRO PRESUMIDO
4.1.1 - CONCEITO
O lucro presumido uma forma de tributao que toma como base para a tributao
da CSLL e o IRPJ o faturamento (multiplicado pelo percentual de presuno
estabelecido pelo governo) mais as demais receitas. uma forma de tributao
simplificada, utilizada para a determinao da base de clculo da CSLL e do IRPJ
das pessoas jurdicas que no estiverem obrigadas, no ano calendrio, apurao do
lucro real.
Excetuando as empresas acima, todas as demais podem optar pelo lucro presumido.
Exerccio Fixao
a) Qual as condies para uma empresa optar pelo Lucro Presumido em 2015?
1. ( ) Ter receita igual ou inferior a R$ 78.000.000/ano anterior e no estar
obrigada ao Lucro Real.
2. ( ) Ter receita igual ou inferior a R$ 78.000.000/ano corrente e no estar
obrigada ao Lucro Real.
3. ( ) Ter receita igual ou inferior a R$ 78.000.000/ano anterior.
4. ( ) Ter receita igual ou inferior a R$ 78.000.000/ano corrente.
d) Assinale quais empresas que podem optar pelo Lucro Presumido, observado o
limite de receita total:
1. ( ) Factoring
2. ( ) Comrcio de veculos
3. ( ) Indstria de Confeces
4. ( ) Que pague o Imposto de Renda com base em Estimativa Mensal
Resposta
a) 1
b) 3
c) 3
d) 2 e 3
4.2.1 - CONCEITO
uma forma complexa de apurao do IRPJ e da CSLL. Tem como fato
gerador o resultado contbil ajustado pelas adies, excluses e compensaes
determinadas na legislao tributria.
O art. 247 do RIR/1999 conceitua o lucro real como sendo: O lucro lquido
do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes
prescritas ou autorizadas pelo Regulamento do Imposto de Renda RIR.
A determinao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de
cada perodo de apurao com observncia das disposies das leis comerciais.
4.3.1 - CONCEITO
O arbitramento de lucro uma forma de apurao da base de clculo do imposto de
renda utilizada pela autoridade tributria ou pelo contribuinte. aplicvel pela
autoridade tributria quando a pessoa jurdica deixar de cumprir as obrigaes
acessrias relativas determinao do lucro real ou presumido, conforme o caso.
Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipteses de
arbitramento previstas na legislao fiscal, o contribuinte poder efetuar o
pagamento do imposto de renda correspondente com base nas regras do lucro
arbitrado.
CSLL IRPJ
Descrio
Valor R$ % B. clculo Valor $ % B.Clculo
Vendas mercadorias 850.000 12% 102.000 850.000 8% 68.000
Vendas servios 600.000 32% 192.000 600.000 32% 192.000
Receita financeira 31.000 100% 31.000 31.000 100% 31.000
Ganho de capital 20.000 100% 20.000 20.000 100% 20.000
Receita de aluguel 6.000 100% 6.000 6.000 100% 6.000
BASE DE CLCULO 351.000 317.000
Alquotas 9% 31.590 15% 47.550
AIR (10% x 257.000) 10% 25.700
CSLL E IRPJ DEVIDOS 31.590 73.250
Contabilizao
A contabilizao nas empresas tributadas com base no lucro presumido segue
a regra real. Com relao CSLL e ao IRPJ, a contabilizao deve ser a seguinte:
a) REGISTRO DA CSLL
Db.3.4.8.10.03 Proviso para CSLL (Resultado) 31.590
Crd 2.0.3.7.02 Proviso para CSLL (Passivo Circulante) 31.590
Valor apurado no 1 trimestre de 2013
b)REGISTRO DA IRPJ
Comparando as situaes;
- Exemplo 2 Lucro Real - Perodo trimestral desembolso definitivo
R$ 39.000 (R$ 24.000 + R$ 15.000).
Contabilizao -2 tri
Db. 3.4.8.10.01/03 Proviso para CSLL e IRPJ (Resultado)- 15.000
Cr. . 2.0.3.7.01/02 Proviso para CSLL e IRPJ (P. Ciculante) -15.000
CONTABILIDADE TRIBUTARIA .CURSO CRC.2017_1.0 32
5.2.4 LUCRO REAL ANUAL
A apurao da CSLL bem como do IRPJ somente feita no final do
exerccio (dezembro de cada ano-calendrio), porm mensalmente a
pessoa jurdica dever apurar o valor da CSLL, bem como do IRPJ com
base na estimativa ou com base em balano ou balancete elaborado para
este fim. Os tributos pagos representam meras antecipaes, que sero
compensados no final do perodo, com os tributos efetivamente devidos no
ano-calendrio.
Questes :
1- Apurar o IRPJ e CSLL com base no lucro real?
2- Apurar o IRPJ e CSLL com base na estimativa?
3- Comparar os impostos apurados no dois mtodo, para definir a
melhor opo.
4- Efetue o processo de contabilizao.
Questo 4 - Contabilizao:
Exemplo IRPJ
Pagamento efetuado at dezembro/2015 - R$ 800.000
Valor do IRPJ devido com base no balano dez/2015 - R$ 1.000.000
Estimativa de dez/2015 (pagamento at jan/2016) - R$ 80.000
Saldo a pagar balano de dezembro/2015 - R$ 120.000
Questo.
a)Qual o valor do imposto a recolher em jan/2016 sem pagamento de taxa
Selic ?
Resposta:
Resposta:
a) Valor devido base balano 1.000.000,00
( - ) Recolhidos ( 800.000,00)
= Valor devido................................. 200.000,00
a)Tributos a Recuperar
IRF sobre Aplicao Financeira a Compensar - 80.000
IRF sobre Servios Prestados a Compensar - 250.000
IRPJ Estimativa a Compensar
- pagamento at dez/2016 400.000
Total 730.000
c) Procedimento de contabilizao:
c1 - Ajustes contbeis de encerramento do exerccio
Db. __________IRPJ a Compensar ano-base de 2015 730.000
Cr.___________ IRF s/Aplicao Financeira a Compensar 80.000
Cr. ___________IRF s/Servios a Compensar 250.000
Cr. ___________IRPJ Estimativa a Compensar 400.000
Histrico: Transferncia p/ melhor classificao
Db
Despesas Consultoria A Diversos 6.500,00
Cr
Fornecedor de Servio (PC) 6.100,25
Contribuies retidas (PC) 302,25
IRRF sobre fatura (PC) 97,50
_______
Fechamento 6.500,00 6.500,00
Apresentao
7.2 Objetivos
7.3 Premissas
7.4 - Benefcios
Sped Contbil
Sped Fiscal
NF-e Ambiente Nacional
NFS-e
CT-e
e-Lalur
Central de Balanos
e.social
o Autenticao do livro;
o Indeferimento;
o Sob exigncia.
IMPORTANTE: para que um livro colocado sob exigncia pela Junta Comercial possa
ser autenticado, aps sanada a irregularidade, ele deve ser reenviado ao Sped. No h
necessidade de novo pagamento do preo da autenticao. Deve ser gerado o
requerimento especfico para substituio de livros no autenticados e colocados sob
exigncia.
FIM
AOS NOSSOS COLEGAS DE PROFISSO MUITO
OBRIGADO E MUITO SUCESSO NA PROFISSO
PROF. PADUA
CONTABILIDADE TRIBUTARIA .CURSO CRC.2017_1.0 57