JUSTO GOMES - CONTROL INTERNO - Titulo de CP PDF

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN- TACNA
Facultad de Ciencias Jurdicas y Empresariales
Escuela Acadmico Profesional de Ciencias Contables y Financieras
"EL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE CONTRATACIONES PBLICAS .

Y SU INFLUENCIA EN El CUMPLIMIENTO DE LAS METAS INSTITUCIONALES
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA,
PERIODO: 2009 201 O"
TESIS
Presentada por:
BACH . CESAR ALAN JUSTO GOMEZ
Para optar el Ttulo Profesional de:
CONTADOR PBLICO
TACNA- PER
2012
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN - TACNA
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
"El Control Interno en los Procesos de Contrataciones Pblicas y su

influencia en el Cumplimiento de las Metas Institucionales de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, periodo: 2009-201 O"
TESIS PRESENTADA POR:
BACH. CESAR ALAN JUSTO GOMEZ
Para Optar el Ttulo Profesional de:
CONTADOR PBLICO
JURADO REVISOR CONFORMADO PO .
PRESIDENTE
e
SECRETARIO
VOCAL
ASESOR DE TESIS "lP..~. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

..................E~BETH
Mgr. CPC. MEDINA SOTO .
TACNA -PERU
2012 .
DEDICATON/A YAGNADECIMIENTDS
A ti Dios por apoyarme continuamente, y darme valor y fuerza cuando ms

lo necesito, gracias por estar en esos momentos difcJes.
A ti con mucho cario Nary, por estar siempre conmigo, brindndome tu
cario y confianza. Gracias por haber llegado a mi vida, dedicndome
momentos de alegn y temura.
Amis padres por su apoyo y confianza, gracias por ayudarme a cumplir mis
objetivos como persona y estudiante.
Austedes Don Eduardo y Seora Susana, por su hospitalidad y comprensin
dada amipersona.
Ati papa pancho, por ser la persona que ms cario me brindo en mi niez y
juventud
A ti papa Felipe, por tener siempre la expectativa e ilusin de ver a tu nieto
todo un profesional
AUstedes mama Isabel ymama Elena, por brindarme todo su cario y amor.
A todos mis profesores no slo de la carrera sino de la vida, mil gracias
porque de alguna manera forman parte de lo que ahora soy. En especiala la
Profesora Elizabeth, quien me dedico todo su apoyo y asesoramiento para
realizar esta tesis.
TABLA DE CONTENIDO
RESUMEN ...............,. ................................................................................................... v

ABSTRACT .................................................................................................................vii
INTRODUCCIN .........................................................................................................ix
CAPITULO 1............................................................................................................... 13
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA .................................................................... 13
1.1. DESCRIPCIN DEL PROBLEMA ........................................................... 13
1.1.1. Problemtica de la Investigacin .................................................. 13
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA .......................................................,. 16
1.2.1. Problema Principal ........................................................................... 16
1.2.2. Problemas Especficos .................................................................... 17
1.3. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN ............. 18
1.3.1. Justificacin de la Investigacin ................................................... 18
1.3.2. Importancia de la Investigacin ..................................................... 19
1.4. OBJETIVOS ............................................................................................... 19
1.4.1. Objetivo General ............................................................................... 19
1.4.2. Objetivos Es-pecfiCos ...................................................................... 20
1.5. HIPOTESIS ................................................................................................. 21
1.5.1. Hiptesis Principal ........................................................................... 21
1.5.2. Hiptesis Especficas ...................................................................... 21
CAPTULO 11 ........................... ,: .. :: ................................................................ 24

MARCO TEORICO .................................................................................................... 24
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN .......................................... 24
2.2. BASES TERICAS ................................................................................... 25
2.2.1 Control Interno .................................................................................. 25

2.2.2 Las Contrataciones Pblicas ......................................................... 37
2.2.3 Cumplimiento de Metas Institucionales ....................................... 73
2.3. DEFINICIN DE TRMINOS .................................................................... 79
2.3.1 Eficiencia ............................................................................................ 79
2.3.2 Eficacia ............................................................................................... 80
2.3.3 Efectividad ......................................................................................... 80
2.3.4 Economa ........................................................................................... 81
2.3.5 Evaluacin ......................................................................................... 82
2.3.6 Indicadores de Gestin ................................................................... 82
2.3.7 Organizacin ..................................................................................... 83
CAPTULO 111 ............................................................................................................. 84

MARCO METODOLOGICO ..................................................................................... 84
3.1. TIPO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN ............................................. 84
3.1.1. Tipo de Investigacin ....................................................................... 84
3.1.2. Diseo de la Investigacin .............................................................. 85
3.2. POBLACIN Y /0 MUESTRA DE ESTUDIO ......................................... 86
3.2.1. La poblacin ...................................................................................... 86
3.2.2. La Muestra ......................................................................................... 86
3.3.TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIN DE
DATOS ................................................................................................................... 87
3.3.1. Tcnicas ............................................................................................. 87
3.3.2. Instrumentos de Recoleccin de Datos ....................................... 88
3.4. PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS ........................................ 90
3.4.1. Procesamiento de Datos ................................................................. 90
3.4.2. Anlisis de Datos .............................................................................. 92

CAPTULO IV ............................................................................................................ 95
RESULTADOS Y DISCUSIN ................................................................................ 95
4.1. PRESENTACIN ....................................................................................... 95
4.2. ANLISIS ESTADSTICO ......................................................................... 96
4.2.1. Planteamiento del Anlisis Estadstico ........................................ 96
4.3. ANLISIS DE LOS RESULTADOS ......................................................... 98
CONCLUSIONES .................................................................................................... 159

RECOMENDACIONES .....................................................................;...................... 161
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS ..................................................................... 163
V. ANEXOS .............................................................................................................. 170
iv
RESUMEN
El presente estudio tuvo como objetivo determinar la influencia entre
el Control Interno en los Procesos de Contrataciones Pblicas y el
cumplimiento de las metas institucionales de la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza, periodo: 2009- 201 O.
El estudio parti de la hiptesis que el Control Interno en los Procesos
de Contrataciones Pblicas influye significativamente en el cumplimiento
de las metas institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza, periodo: 2009- 201 O.
Para el trabajo de campo, se trabaj con una muestra por
conveniencia de 35funcionarios y servidores pblicos de las reas
crticas, como por ejemplo las reas de: Administracin, Contabilidad,
Tesorera, Logstica y Almacn.
Como conclusin general del estudio se encontr que existe una
relacin de influencia muy significativa entre el control interno en los
Procesos de Contrataciones Pblicas y el cumplimiento de las metas
institucionales en la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza.
V
El estudio realizado servir de base para que otros investigadores
universitarios y no universitario continen profundizando el tema, como
fundamento de propuestas para un adecuado control interno en los
procesos de contrataciones pblicas, que mejore la eficiencia, eficacia y
economa en las operaciones de la entidad, y de esta forma asegurar el
cumplimiento de las metas institucionales en los gobiernos locales.
vi
ABSTRACT
The present study had as objective to determine the influence between
the internal control in the public hirings and the fulfillment of the
institutional goals in High the Distrital Municipality of the Alliance, period:
2009-2010.
The study left from the hypothesis that the internal control in the public
hirings influences significantly in the fulfillment of the institutional goals in
High the Distrital Municipality of the Alliance, period: 2009- 201 O.
For the work of field, one worked with a sample by convenience of 35
servants of the critical areas, like for example the areas of: Administration,
Accounting, Logistic, and Treasury. As general conclusion of the study
were that a relation of very significant influence between the internal
control in the public hirings and the fulfillment of the institutional goals in
the Distritar Municipality of Stop of the Alliance exists.
vii
The realised study will serve basic so that other university investigators
and nonuniversity continue deepening the subject, like foundation of
proposals for a suitable interna! control in the public hirings, that improve
the efficiency, effectiveness and economy in the operations of the
organization, and this form to assure the fulfillment the institutional goals in
the local governments.
viii
INTRODUCCIN
Cabe anotar que parte de las contrataciones y adquisiciones del
Estado se realizan a travs de normativas especiales bajo convenios
internacionales con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), proyecto
de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), Japan Bank Ford
Internacional Cooperatioon (JBIC), entre otros.
El Gobierno reconoce que el sistema de contrataciones pblicas en el
Per ha obedecido estrictamente a una sucesin de pasos definidos,
instituidos y vigilados legalmente, pero en ningn caso como una
actividad profesional especializada. Y que por ello, es un sistema que no
cuenta con un alto grado de confianza por parte del pblico, no promueve
la competencia de sus proveedores y tampoco tiene una buena
calificacin cuando es comparado con los indicadores internacionales de
desempeo.
Es necesario referir que la visin del Gobierno es disponer de un
sistema de contrataciones pblicas que no slo proporcione a la
comunidad beneficios de alta calidad, sino que tambin garantice la
confianza de la comunidad con la integridad tica y la imparcialidad.
ix
Resulta indispensable que en el Per haya un sistema de
contrataciones que est de acuerdo con estndares internacionales y sea
reconocido como transparente, eficiente y confiable. Para ello, se requiere
un fortalecimiento de la administracin pblica que garantice que los
presupuestos de las Entidades sean ejecutados correctamente, de-
acuerdo con proyectos y programas previamente aprobados, que estn
ligados a los Planes Estratgicos derivados de las polticas nacionales y
locales, en funcin de las prioridades pblicas.
Asimismo, cabe precisar que se han dado inicialmente pasos
importantes, incluyendo las reformas sustanciales a la Ley de
Contrataciones del Estado, la transformacin del CONSUCODE en el
Organismo Supervisor de las Contrataciones del Estado (OSCE) asignado
al Ministerio de Economa y Finanzas, el fortalecimiento del Sistema
Electrnico de Contrataciones del Estado (SEACE) y la creacin de la
Central de Compras Pblicas (Per Compras).
Los gobiernos alrededor del planeta estn reconociendo cada vez
ms la importancia de las contrataciones pblicas en la provisin de
servicios para la comunidad y la generacin de beneficios econmicos.
X
Por eso tienen un lugar importante en los grandes acuerdos
comerciales y en las alianzas regionales.
La comunidad internacional ha examinado y optado por numerosas
iniciativas para fortalecer el desempeo de las contrataciones. Entre ellas
se han incluido:
La especializacin y profesionalizacin de las oficinas de contrataciones,
con expertos en comprar ms que en asuntos legales,
La estandarizacin de procesos y documentos,
El desarrollo de nuevos mecanismos de compra como los Convenios
Marco en sus diferentes variantes,
Est sustentado tambin en la conviccin de que un buen sistema de
contrataciones exige procedimientos y documentos estandarizados, slida
planificacin en funcin de la entrega oportuna de resultados, estrechos
vnculos con la gestin presupuesta!, estmulos slidos a la competencia,
mecanismos modernos de operacin, personal conocedor de las
caractersticas y tendencias del mercado, estrategias para utilizar la
capacidad de negociacin del Estado, vigilancia a la calidad y eficiencia,
informacin siempre actualizada para la toma de decisiones y la rendicin
xi
de cuentas, y un potente sistema de control basado precisamente en la
informacin en lnea. Eso, por supuesto, es mucho ms que aplicar un
marco legal y regulatorio.
Para efectos expositivos, el informe presentado se ha estructurado en
cuatro captulos, adems de las conclusiones y recomendaciones, que
ocupan los apartados finales. El primer captulo, est referido al problema
de investigacin, donde se plantea el problema que da pie al estudio, se
formulan los objetivos, se enuncian las hiptesis que guan el estudio y se
definen las variables. El segundo captulo, puntualiza el Marco Terico,
expone los contenidos que sustentan los planteamientos considerados a
las Contrataciones Pblicas y la Gestin Administrativa. El tercer captulo,
presenta el Marco Metodolgico, donde se expone los procedimientos
seguidos en la realizacin del estudio, especialmente los referidos al
muestreo, los instrumentos utilizados y el anlisis y procesamiento de
informacin. El cuarto captulo expone los resultados del estudio.
Finalmente, se alcanzan las conclusiones del estudio y un conjunto de
Recomendaciones que posibilitaran intervenir en la situacin
problemtica sobre los hallazgos efectuados.
xii
CAPITULO 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
1.1. DESCRIPCIN DEL PROBLEMA
1.1.1. Problemtica de la Investigacin
La supervisin de los actos y resultados de la Gestin
Pblica en el mbito de las contrataciones y adquisiciones del
Estado, estarn dirigidas siempre a la verificacin de las
etapas o fases del proceso de adquisicin o contratacin,
dentro de cuyo contexto los documentos de gestin
integrndose en un expediente que ser el instrumento
principal para las auditoras de dicho proceso.
La modernizacin de las Contrataciones pblicas, en la
direccin planteada, requera de una orientacin que sirviera
de gua para una reforma profunda de todo el sistema. A eso
obedece la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N
13
1017 "Ley de Contrataciones del Estado", que crea el
Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado (OSCE),
marcando el punto de partida de esta transformacin que
tiene como objetivo consolidar un sistema de contrataciones
eficiente, incorruptible y promotor del desarrollo.
En la mayora de las entidades pblicas, el proceso de
adquisiciones es ineficiente. Una primera demostracin de
ello, es que en muchos casos no se consigue el objetivo de
contratar o comprar el producto de mejor calidad al menor
precio posible. Asimismo, es necesario referir que el proceso
de contrataciones pblicas es ineficiente porque es costoso y
lento, principalmente, por la excesiva normatividad y
procedimientos a los cuales estn sujetos estos procesos. El
proceso de adquisiciones en las entidades pblicas, consiste
en una serie de documentos, firmas, trmites que
ocasionaban cuellos de botella consumiendo tiempo y
recursos, obstaculizando el eficiente desempeo de la
administracin.
14
Este proceso de adquisiciones ineficiente tiene
consecuencias negativas importantes en el uso eficiente de
los recursos pblicos. Por un lado, porque la normatividad
existente, es contraria a la seleccin arbitraria o tcnica del
producto o servicio que genere el mayor valor a la institucin.
Y, por otra parte, porque los procesos de compra consumen
grandes cantidades de recursos, en especial horas hombres
del personal.
Merece resaltar que la nueva Ley de Contrataciones del
Estado y su Reglamento, que entraron en vigencia a partir del
primero de febrero de 2009, estn diseados para que el
OSCE (Organismo Supervisor de Contrataciones del Estado)
ayude a la gestin de las instituciones pblicas en el
cumplimiento de sus objetivos y, a travs de ellos, satisfacer
las necesidades de nuestra poblacin, por lo que su tarea y
misin diarias pueden resumirse en un "Servicio Oportuno en
las Contrataciones Pblicas".
En la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, en la
ciudad de Tacna, existe una inadecuado cumplimiento de
15
metas Institucionales, debido a un deficiente control interno
en los Procesos de Contrataciones Pblicas (procesos de
seleccin) ya que se realizan en forma poco eficiente, como
resultado de deficiencias en el control interno en la
Adquisicin y la necesidad de adquirir, Organizacin de las
adquisiciones, la elaboracin y ejecucin de las bases y
convocatoria, la evaluacin de propuestas y otorgamiento de
la buena pro, y en la suscripcin del contrato.
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema Principal
De qu manera el Control Interno en los Procesos de
Contrataciones Pblicas influye en el cumplimiento de las
metas institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza, periodo: 2009- 201 O?
16
1.2.2. Problemas Especficos
a) Cmo el control Interno en la Adquisicin y la necesidad
de adquirir influye en el cumplimiento de las metas
institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto de la
b) En qu medida el control interno en las Organizacin de
las adquisiciones influye en el cumplimiento de las metas
e) De qu forma el control interno en la elaboracin y
ejecucin de las bases y convocatoria influye en el
cumplimiento de las metas institucionales de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, periodo:
2009- 2010?
17
d) De qu manera el control interno en la evaluacin de
propuestas y otorgamiento de la buena pro influye en el
2009- 2010?
e) Cmo el control interno en la suscripcin del contrato
influye en el cumplimiento de las metas institucionales de
la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, periodo:
2009-2010?
1.3. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN
1.3.1. Justificacin de la Investigacin
El presente estudio se justifica, debido a la importancia
que ejerce las contrataciones pblicas en el cumplimiento de
las metas institucionales en los gobiernos locales, teniendo
en cuenta la aplicacin del Decreto Legislativo N 1017. Ley
de Contrataciones del Estado y su Reglamento D.S. N 184-
2008-EF.
18
1.3.2. Importancia de la Investigacin
El presente trabajo de investigacin es importante, ya
que contribuir a detectar los factores que imposibilitan un
adecuado cumplimiento de metas institucionales en la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza y, permitir
brindar recomendaciones, que mejoren el control interno en
las contrataciones pblicas en los gobiernos locales.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo General
Determinar si el Control Interno en los Procesos de
Contrataciones Pblicas influye en el cumplimiento de las
19
1.4.2. Objetivos Especficos
a) Analizar si el control Interno en la Adquisicin y la
necesidad de adquirir influye en el cumplimiento de las
metas institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto
de la Alianza, periodo: 2009- 201 O.
b) Verificar si el control interno en la Organizacin de las
adquisiciones influye en el cumplimiento de las metas
e) Establecer si el control interno en la elaboracin y
ejecucin de las Bases y convocatoria influye en el
2009-2010.
d) Determinar si el control interno en la evaluacin de
propuestas y otorgamiento de la buena pro influye en el
20
2009-2010.
e) Verificar si el control interno en la suscripcin del contrato
influye en el cumplimiento de las metas institucionales de
la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, periodo:
2009-2010.
1.5. HIPOTESIS
1.5.1. Hiptesis Principal
El Control Interno en los Procesos de Contrataciones
Pblicas influye significativamente en el cumplimiento de las
1.5.2. Hiptesis Especficas
a) El control Interno en la Adquisicin y la necesidad de
adquirir influye significativamente en el cumplimiento de
21
las metas institucionales de la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza, periodo: 2009- 2010.
b) El control interno en la Organizacin de las adquisiciones
influye significativamente en el cumplimiento de las metas
e) El control interno en la elaboracin y ejecucin de las
bases y convocatoria influye significativamente en el
2009- 2010.
d) El control interno en la evaluacin de propuestas y
otorgamiento de la buena pro influye significativamente en
el cumplimiento de las metas institucionales de la
2009-2010.
22
e) El control interno en la suscripcin del contrato influye
significativamente en el cumplimiento de las metas
23
CAPTULO 11
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN
En la tesis titulada "Los Procesos de Contrataciones Pblicas y
su Influencia en la Gestin Administrativa de la Municipalidad
Distrital de Huanuara, Provincia de Candarave, Ao 201 O. Una
Propuesta de un Sistema de Control Interno", cuyo autor es el Sr.
Elvis Isidro Jurez, concluye en lo siguiente: Los procesos de
seleccin de Contrataciones Pblicas influyen desfavorablemente
en la gestin administrativa de la Municipalidad Distrital de
Huanuara, Provincia de Candarave, debido a que se realiza en
forma poco eficiente los Procesos de Seleccin: Licitacin Pblica,
Concursos Pblicos, Adjudicaciones Directas, Menor Cuanta.
24
2.2. BASES TERICAS
2.2; 1 Control Interno
2.2.1.1 Definicin
El Control Interno es un proceso integrado a los procesos,
y no un conjunto de pesados mecanismos burocrticos
aadidos a los mismos, efectuado por el consejo de la
administracin, la direccin y el resto del personal de una
entidad, diseado con el objeto de proporcionar una garanta
razonable para el logro de
objetivos".([http://www.unap.edu.pe/transparencia/portal/document
os/documento/normascontrol.pdfl consultada 15 de noviembre
2011.).
Las Normas Internacionales de Auditora sealan que "el
sistema de control interno significa todas las polticas y
procedimientos (controles internos) adoptados por la Gerencia
de una entidad para el logro de los objetivos de la Gerencia
de asegurar, hasta donde sea factible, la ordenada y eficiente
conduccin de su negocio, incluyendo la adherencia a las

25
polticas de la Gerencia, la salvaguarda de activos, la
prevencin y deteccin de fraudes y errores, la exactitud e
integridad de los registros contables y la oportuna preparacin
de informacin financiera confiable".
La (Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de
Venezuela 1994:310), la define como: "El plan de
organizacin, de todos los mtodos y medidas coordinadas
adoptadas al negocio, para proteger y salvaguardar sus
activos, verificar la exactitud y confiabilidad de los datos
contables y sus operaciones, promover la eficiencia y la
productividad en las operaciones y estimular la adhesin a las
prcticas ordenadas para cada empresa".
MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, aprobado
por R.C. N 152-98-CG publicada el 23.DIC.1998, seala que
"El Control Interno, es una expresin que utilizamos con el fin
de describir las acciones adoptadas por los directores de
entidades, gerentes o administradores, para evaluar y
monitorear las operaciones en sus entidades".
26
Finalmente en el Informe COSO (Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commision), se
establece que el control interno permite: "... ayudar a
cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeo y en su
economa, prevenir prdida de recursos, asegurar la
elaboracin de informes financieros confiables, as como el
cumplimiento de las leyes y regulaciones, tanto en entidades
privadas como pblicas ... ".
Asimismo, la Organizacin de Naciones Unidas e
INTOSAI (siglas en ingls de la Organizacin Internacional de
Instituciones Superiores de Auditoria), definen el control
interno de la siguiente manera:" ... es el plan de organizacin y
el conjunto de medidas y mtodos coordinados, adoptados
dentro de una entidad pblica para salvaguardar sus recursos,
verificar la exactitud y el grado de confiabilidad de sus datos
contables, promover la eficiencia en las operaciones y
estimular la observacin de la poltica ... " .(Contralora General
del Estado - Bolivia
http://www.cge.gob.bo/PortaiCGR/inicio.aspx?indice=6&grupo
=22&indice)SubGrupo=1 &subGrupo=79)
27
2.2.1.2 Objetivos del Control Interno
El Control Interno es un proceso continuo realizado por la
direccin, gerencia y otros empleados de la entidad para
proporcionar seguridad razonable, respecto a si estn
logrndose los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las
operaciones y, la calidad en los servicios.- Se refiere a los
controles internos que adopta la administracin para asegurar
que se ejecuten las operaciones de acuerdo a criterios de
efectividad, eficiencia y economa. Tales controles
comprenden los procesos de planeamiento, organizacin,
direccin y control de las operaciones en los programas, as
como sistemas de medicin de rendimiento y monitoreo de las
actividades ejecutadas. La efectividad tiene relacin directa
con el logro de los objetivos y metas programados, en tanto
que la eficiencia se refiere a la relacin existente entre los
bienes y servicios producidos y recursos utilizados para
producirlos (productividad) y su comparacin con un estndar
de desempeo establecido. La economa, se relaciona con la
28
adquisicin de bienes y/o servicios en condiciones de calidad,
cantidad apropiada y oportuna entrega, al menor costo
posible.
Proteger y conservar los recursos pblicos contra
cualquier prdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad
o acto ilegal.- Est relacionado con las medidas adoptadas
por la administracin para prevenir o detectar operaciones no
autorizadas, acceso no autorizado a recursos o, apropiaciones
indebidas que podran resultar en prdidas significativas para
la entidad.
Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas
gubernamentales.-Se refiere a que los administradores
gubernamentales, mediante el dictado de polticas
procedimientos especficos, aseguran que el uso de los
recursos pblicos sea consistente con las disposiciones
establecidas en las leyes y reglamentos, as como
concordante con las normas relacionadas con la gestin
gubernamental.
29
Elaborar informacin financiera vlida y confiable,
presentada con oportunidad.-Tiene relacin con las
polticas, mtodos y procedimientos dispuestos por la
administracin para asegurar que la informacin financiera
elaborada por la entidad es vlida y confiable, al igual que se
revela razonablemente en los informes.
(MANUAL DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL, aprobado por
R.C. N 152-98-CG publicada el 23.DIC.1998, Pg. 20)
2.2.1.3 Marco Conceptual de la Estructura de Control
Interno
"Es un proceso integral efectuado por el titular,
funcionarios y servidores de una entidad, diseado para
enfrentar a los riesgos y para dar seguridad razonable de que,
en la consecucin de la misin de la entidad, se alcanzarn
los siguientes objetivos gerenciales:
Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los
servicios pblicos que presta;
30
Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra
cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o
situacin perjudicial que pudiera afectarlos;
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus
operaciones;
Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin;
Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales;
Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuentas por los fondos y bienes pblicos a
su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado".
2.2.1.4 Componentes del Control Interno
i. El ambiente de control, entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de prcticas,
valores, conductas y reglas apropiadas para el
funcionamiento del control interno y una gestin
escrupulosa.
31
ii. La evaluacin de riesgos, se deben identificar,
analizar y administrar los factores o eventos que
puedan afectar adversamente el cumplimiento de las
metas, fines, objetivos, actividades y operaciones
institucionales.
iii. Las actividades de control gerencial, son las
polticas y procedimientos de control que imparte el
titular o funcionario que se designe, gerencia y los
niveles ejecutivos competentes, en relacin con las
funciones asignadas al personal, con el fin de asegurar
el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
iv. Las actividades de prevencin y monitoreo, estn
referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el
desempeo de las funciones asignadas, con el fin de
cuidar y asegurar respectivamente, su idoneidad y
calidad para la consecucin de los objetivos del control
interno.
32
v. Los sistemas de informacin y comunicacin, a
travs de los cuales el registro, procesamiento,
integracin y divulgacin de la informacin, con bases
de datos y soluciones informticas accesibles y
modernas, sirve efectivamente para dotar de
confiabilidad, transparencia y eficiencia a los procesos
de gestin y control institucional.
vi. El seguimiento de resultados, consistente en la
revisin y verificacin actualizadas sobre la atencin y
logros de las medidas de control interno implantadas,
incluyendo la implementacin de las recomendaciones
formuladas en sus informes por los rganos del
Sistema Nacional de Control.
vii. Los compromisos de mejoramiento, por cuyo mrito
los rganos y personal de la administracin institucional
efectan autoevaluaciones para el mejor desarrollo del
control interno e informan sobre cualquier desviacin o
deficiencia susceptible de correccin, obligndose a dar
cumplimiento a las disposiciones o recomendaciones
33
que se formulen para la mejora u optimizacin de sus
labores.
2.2.1.5 Importancia del Control Interno
"El Control Interno es importante para las entidades
pblicas porque a travs de su incorporacin y aplicacin
adecuada en los Sistemas Administrativos y Operativos,
asegura de "manera razonable" el logro de los objetivos
institucionales.
Este proceso es muy importante porque a travs de la
identificacin, deteccin y comprobacin de la existencia de
errores y/o irregularidades, se permite tomar acciones para
corregir las desviaciones detectadas y mejorar la gestin.
El implantar controles internos, beneficia a la entidad,
asegurando razonablemente que los servicios prestados o
bienes producidos, estn libres de deficiencias y contribuyan
a generar satisfaccin en los usuarios.
34
El control es de vital importancia dado que lo interesante
es que est en todo lo que la entidad requiera mejorar y/o
proteger, para una eficiente gestin (objetos, personas, y
actos)".
2.2.1.6 Roles y Responsabilidades en el Control Interno
El Control Interno es efectuado por diversos niveles
jerrquicos. Los funcionarios, auditores internos y personal de
menor nivel contribuyen para que el sistema de control interno
funcione con eficacia, eficiencia y economa.
El titular, funcionarios y todo el personal son responsables
de la aplicacin y supervisin del control interno, as como en
mantener una estructura slida de control interno que
promueva el logro de sus objetivos, as como la eficiencia,
eficacia y economa de las operaciones.
35
2.2.1.7 Limitaciones a la Eficacia del Control Interno
Una estructura de control interno no puede garantizar por
s misma una gestin eficaz y eficiente, con registros e
informacin financiera integra, precisa y confiable, ni puede
estar libre de errores, irregularidades() fraudes.
La eficacia del control interno puede verse afectada por
causas asociadas a los recursos humanos y materiales, tanto
como a cambios en el ambiente externo e interno.
El funcionamiento del sistema de control interno depende
del factor humano, pudiendo verse afectado por un error de
concepcin, criterio, negligencia o corrupcin. Por ello, aun
cuando pueda controlarse la competencia e integridad del
personal que aplica el control interno, mediante un adecuado
proceso de seleccin y entrenamiento, estas cualidades
pueden ceder a presiones internas o externas dentro de la
entidad. Es ms, si el personal que realiza el control interno
no sabe cul es su funcin en el proceso o decide ignorarlo, el
control interno resulta ineficaz.
36
2.2.2 Las Contrataciones Pblicas
2.2.2.1 Definicin
Las contrataciones pblicas son los procedimientos que
siguen las reparticiones del Estado para aprovisionarse de
bienes, servicios y contratar las obras pblicas que le
permitan lograr sus fines y objetivos. "Las contrataciones
pblicas son el principal instrumento que tiene el Gobierno
para el cumplimiento de sus objetivos" (OSCE, 2009, p. 2).
Los actores involucrados en la contratacin pblica son
(Sal azar, 201 O, p. 33): la sociedad, que aporta los recursos; la
entidad pblica: que es la contratante; la entidad privada, que
es la contratista; los destinatarios de la contratacin, que es la
poblacin beneficiada o que va a recibir los servicios pblicos
y la comunidad internacional.
2.2.2.2 Sistema de Compras del Estado
Las compras del estado se realizan a travs de un sistema
denominado Sistema de Contrataciones del Estado. En

37
nuestro pas, los componentes de este sistema son: el rgano
rector que es el Organismo Supervisor de las Contrataciones
del Estado (OSCE); el marco normativo conformado por la
Ley de Contrataciones del Estado aprobada por Decreto
Legislativo N 1017, su Reglamento aprobado por el D. S. N
184-2008-EF, las dems normas modificatorias y otras
emitidas por el rgano rector; los rganos encargados de las
contrataciones que funcionan en cada una de las entidades
pblicas; y el Sistema Electrnico de las Adquisiciones y
Contrataciones del Estado administrada por el OSCE, en el
cual las entidades pblicas obligatoriamente deben publicar
las convocatorias de contratacin.
2.2.2.3 Las Contrataciones Pblicas en el Per
En la mayora de los pases, el Estado es uno de los
principales compradores. Segn OSCE, el conjunto de todas
las entidades pblicas del Per durante el ao 201 O realizaron
contrataciones de bienes, servicios y obras por un monto total
de 27 489 millones de nuevos soles con la implementacin de
111 512 procesos de seleccin; el monto contratado
38
representa el 34% del presupuesto del sector pblico de dicho
ao. En el ao anterior 2009, las contrataciones del sector
pblico nacional an fueron mucho ms significativos, ya que
ascendieron a 41 102 millones de nuevos soles mediante la
realizacin de 97 mil 543 procesos de seleccin, que
equivalan al 57% del presupuesto del sector pblico de dicho
ejercicio (OSCE, 201 0).
Como se ha dicho ms arriba, las contrataciones pblicas
representan el principal instrumento que tienen los gobiernos
para ejecutar sus presupuestos y as poder cumplir sus
objetivos y metas institucionales. En consecuencia, se
requiere de un buen sistema de compras que permita
contratar correctamente los bienes, servicios y obras; con
observancia de una buena relacin calidad/precio; que se
haga mediante procesos rpidos, sencillos y transparentes
(Zabala, V., 2006,julio).
Sin embargo, segn OSCE, el rgano rector de las
contrataciones de nuestro pas, "Actualmente en el Per, los
procesos de contrataciones pblicas son lentos e ineficientes
39
y no proveen informacin til sobre su desempeo, sus
resultados y su impacto" (OSCE, 2009, p. 16).
La corrupcin es una de las principales tareas que afectan
a la contratacin pblica. "Los delitos de corrupcin son actos
(accin u omisin) por el cual un funcionario o servidor
pblico, en ejercicio de sus funciones, dispone del poder
encargado para obtener beneficios particulares, para s o para
terceros" (Forum Solidaridad Per, 2006, p. 6). Segn el
ndice de Percepcin de la Corrupcin 201 O de Transparency
Internacional (TI), el cual indica el grado de corrupcin en el
sector pblico, el Per se ubica en el puesto 78 con 3,5
puntos de un total de 1O puntos; ubicacin que refleja que
nuestro pas padece de un "grave problema de corrupcin".
Respecto a las causas de la corrupcin, Castro, Garca y
Martnez (201 O) sealan "Una de las principales causas de la
corrupcin es el abuso de la discrecionalidad de la
administracin, por ello se ha propuesto la reduccin de este
fenmeno a travs de la regulacin de los procedimientos
administrativos de la contratacin" (p. 121).
40
Las consecuencias de la corrupcin son nefastas para
todos los pases. El Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
enfatiza que la corrupcin afecta de manera negativa no slo
el desarrollo econmico, sino tambin la distribucin del
ingreso, la legitimidad del sistema poltico, la viabilidad del
estado y el grado de criminalidad (BID, 2009, p. 10). Por su
lado, Ackerman (2001) indica que "Un pas es ms pobre en
general si los niveles de corrupcin son elevados. En este
caso, puede verse atrapado en crculo vicioso en el que la
corrupcin alimenta ms corrupcin y disuade la inversin de
negocios legtimos" (p. 4).
El costo de la corrupcin en el caso peruano ha sido muy
alto en todas sus pocas. "En promedios anuales llegaron a
ubicarse en el 20 y 30 % de valor presupuestario desviado por
corrupcin y el 3-4 % del PBI, el Per ha perdido por concepto
de corrupcin alrededor del 40 o 50 % de sus posibilidades
histricas para el desarrollo ... " (Portocarrero, 2005, p. 75).
Las contrataciones pblicas son muy propensas al riesgo
de corrupcin. La Organizacin para la Cooperacin y
41
Desarrollo Econmicos (OCDE) enfatiza que, debido a que las
adquisiciones del Estado representan una porcin tan grande
de la actividad econmica, el potencial que tiene la corrupcin
de afectarlas en forma daina es considerable; este potencial
de corrupcin existe en todas las economas y ningn sector
est libre del riesgo que ste representa (OCDE, 2008, p. 9-
10).
En este contexto, el comercio electrnico se perfila como
una plataforma eficaz para reducir el riesgo de corrupcin y
hacer ms eficientes y rpidas las contrataciones del estado.
Al respecto, Arozamena y Weinschelbaum (201 O) sostienen
que "Dotar de transparencia al proceso de compra, sin
embargo, es la mejor solucin. Las compras electrnicas
aparecen como el instrumento ms adecuado para lograr
mayor transparencia" (p. 22).
2.2.2.4 Evaluacin de la Contratacin Pblica
La evaluacin de la contratacin pblica implica la
necesidad de contar con estndares o indicadores de gestin
42
con los cuales se puede comparar lo actuado. De acuerdo a
Prez "Un indicador de gestin es la expresin cuantitativa
del comportamiento y desempeo de un proceso, cuya
magnitud, al ser comparada con algn nivel de referencia,
puede estar sealando una desviacin sobre la cual se toman
acciones correctivas o preventivas segn el caso".
Los indicadores para cumplir su rol deben reunir ciertas
propiedades; as, Silva (2008) asevera que "Para que los
indicadores de gestin puedan ser utilizados como unidades
de medida, deben ser objetivos, cuantificables, verificables,
que agreguen valor al proceso de toma de decisiones,
divulgados y establecidos por consenso" (p. 48). As mismo,
agrega que los datos estadsticos que emplean los
indicadores son: cantidad, costo y tiempo (p. 49), estos son
los elementos fundamentales y universales de los indicadores.
El Gobierno de la Regin Junn (2006), en el documento
titulado "Buen Gobierno Indicadores de Gestin", respecto a
las dimensiones de los indicadores de gestin indica que son
tres: Economa, eficiencia y eficacia (p. 8).
43
Refrindose a la utilidad de los indicadores de gestin
pblica Guinart (2003) dice: permite clarificar los objetivos,
facilita evaluar el desempeo de las actividades que realiza la
institucin y permite controlar la mejor utilizacin de los
recursos pblicos (p. 4).
El desempeo comprende la eficiencia y eficacia de
actividad o proyecto gubernamental. La eficiencia consiste en
lograr objetivos, en menos tiempo y con menos recursos. Para
Hazas, la eficiencia incluye la eficacia (que representa el
grado de cumplimiento de un objetivo). Se han desarrollado
varias herramientas metodolgicas para evaluar el
desempeo, tales como: informacin de monitoreo y
seguimiento, evaluacin de proyectos y programas, auditoria
de desempeo (de gestin) y auditora financiera (Bonnefoy y
Armijo,2005,p.22).
En la administracin pblica se hace necesario auditar la
gestin, con el fin de comprobar si los objetivos planteados se
han sido alcanzados, si las acciones contempladas se han
44
realizado observando los principios de economa, eficacia y
eficiencia (Ruiz, 2005: 122).
2.2.2.5 Principios
Los procesos de seleccin y la ejecucin de los contratos
que de ellos se deriven se sustentan en los siguientes
principios, sin perjuicio de la vigencia de otros principios
generales del Derecho Administrativo y el Derecho Comn:
- Principio de Moralidad: Los actos referidos a las
adquisiciones y contrataciones deben caracterizarse por la
honradez, veracid~d, intangibilidad, justicia y probidad.
- Principio de Libre Competencia: En los procedimientos de
adquisiciones y contrataciones se incluirn regulaciones o
tratamientos que fomenten la ms amplia, objetiva e
imparcial concurrencia, pluralidad y participacin de postores
potenciales.
45
-Principio de Imparcialidad: Los acuerdos y resoluciones de
los funcionarios y dependencias responsables de las
adquisiciones y contrataciones de la Entidad, se adoptarn
en estricta aplicacin de la Ley y el presente Reglamento,
as como en atencin a criterios tcnicos que permitan
objetividad en el tratamiento a los postores y contratistas.
- Principio de Eficiencia: Los bienes, servicios o ejecucin
de obras que se adquieran o contraten deben reunir los
requisitos de calidad, precio, plazo de ejecucin y/o entrega
y debern efectuarse en las mejores condiciones para su
uso final.
-Principio de Transparencia: Toda adquisicin o
contratacin deber realizarse sobre la base de criterios y
calificaciones objetivas, sustentadas y accesibles a los
postores. Los postores tendrn acceso, durante el proceso
de seleccin, a la documentacin de las adquisiciones y
contrataciones. Salvo las excepciones previstas en la Ley y
el presente Reglamento, las convocatorias, otorgamiento de
Buena Pro y resultados deben ser de pblico conocimiento.
46
- Principio de Economa: En toda adquisicin o contratacin
se aplicarn los criterios de simplicidad, austeridad,
concentracin y ahorro en el uso de los recursos, en las
etapas de los procesos de seleccin y en los acuerdos y
resoluciones recados sobre ellos, debindose evitar en las
Bases y en los contratos exigencias y formalidades costosas
e innecesarias.
-Principio de Vigencia Tecnolgica: Los bienes, servicios o
ejecucin de obras deben reunir las condiciones de calidad y
modernidad tecnolgica necesarias para cumplir con
efectividad los fines para los que son requeridos, desde el
mismo momento en que son adquiridos o contratados, y por
un determinado y previsible tiempo de duracin, con
posibilidad de adecuarse, integrarse y repotenciarse, si fuera
el caso, con los avances cientficos y tecnolgicos.
- Principio de Trato Justo e Igualitario: Todo postor de
bienes, servicios o ejecucin de obras debe tener
participacin y acceso para contratar con las Entidades en
condiciones semejantes a las de los dems, estando
47
prohibida la existencia de privilegios, ventajas o
prerrogativas, salvo las excepciones de la Ley. (Are 4 de la
Ley de Contrataciones del Estado, aprobado mediante D.L.
No 1017, publicado el 31.DIC.2008, el mismo que entro en
vigencia a partir del 01.FEB.2009)
2.2.2.6 Fases del Proceso de Contratacin Pblica
EL proceso de contratacin pblica se realiza en tres
fases:
2.2.2.6.1 Programacin y Actos Preparatorios
Es la fase inicial en la cual se ven involucradas todas
aquellas reas relacionadas con el abastecimiento, con el
presupuesto, con el patrimonio, con el almacn de una
entidad.
En esa medida, resulta necesario reforzar las
relaciones de coordinacin; pues de esa manera se va a
lograr reducir controversias (contratistas).
48
En esa medida, una adecuada realizacin de la Fase
de Actos Preparatorios se podr medir en funcin a los
siguientes indicadores:
Existencia de coordinacin entre entidades.
Cumplimiento de PAC.
Reducida tramitacin burocrtica.
Ejecucin contractual sin inconvenientes.
Esta fase comprende las siguientes etapas:
Elaboracin del Plan Anual de Contrataciones del
Estado.- Es un Instrumento de gestin que obedece a la
satisfaccin de las necesidades de la Entidad, las que a
su vez provienen de todos y cada uno de los rganos y
dependencias de aqulla; en atencin al cumplimiento de
sus funciones y al logro de sus metas institucionales a lo
largo del ao fiscal correspondiente. Todas las entidades
del Sector Pblico bajo el mbito de aplicacin de la Ley
de Contrataciones del Estado, se encuentran obligadas a
49
elaborar, aprobar, modificar, publicar, difundir, ejecutar,
supervisar y evaluar el Plan Anual de Contrataciones.
La finalidad es promover la transparencia en la gestin
(indicador de eficiencia- control y auditora- veedura).
En un primer momento, las reas usuarias remiten al
OEC sus requerimientos de bienes, servicios y obras; quien las
consolida y formula el proyecto de Plan Anual de
Contrataciones en funcin al presupuesto institucional estimado
a otorgarse. Los valores estimados se determinarn en
funcin a las indagaciones de las posibilidades que ofrece
el mercado (Cuadro Consolidado de Necesidades).
En un segundo Momento, una vez aprobado el
Presupuesto Inicial de Apertura, el rgano Encargado de las
Contrataciones requerir a las reas usuarias la confirmacin y
el cronograma de sus requerimientos previsto en el primer
momento. De haberse aprobado un PIA menor, el OEC
deber determinar orden de prelacin, a efectos de
excluir. Asimismo, deber coordinar con Presupuesto para
so
efectos de procesos de ao fiscal anterior, que se vayan a
convocar en nuevo ejercicio.
En un tercer momento, Dentro de los 5 das hbiles de
aprobado, se procede a la publicacin del Plan Anual de
Contrataciones en el Sistema Electrnico de
Contrataciones del Estado y en el local institucional y en
la pgina Web de la entidad.
Expediente de Contratacin.- Debe contener, toda la
docu~:.~~f proceso (desde el requerimiento del
rea usuaria hasta la culminacin del contrato); las ofertas
no ganadoras; la disponibilidad de recursos y su fuente de
financiamiento y el Expediente deber estar en custodia
de la rgano Encargado de las Contrataciones. En su
fase inicial, debe ser aprobado por el rgano competente.
En el caso de que el proceso sea declarado desierto, la
nueva convocatoria contar con nueva aprobacin del
expediente, slo si se ha modificado en algn extremo;
entindase caractersticas tcnicas mnimas, valor
referencial, bases administrativas.
51
Designacin del Comit Especial.- Es el rgano
Colegiado encargado de la organizacin, conduccin y
ejecucin del proceso de seleccin, desde la elaboracin
de Bases hasta que la Buena Pro quede consentida o
administrativamente firme. Su actuacin se rige por los
principios de Colegialidad, Especialidad, Solidaridad,
Autonoma y Confidencialidad.
El comit especial es designado por el Titular de la
entidad (facultad delegable). La entidad entregar al
Comit Especial el expediente de la contratacin, con la
informacin tcnica y econmica.
Conforme al alcance del encargo, es posible designar
un Comit Especial, para cada proceso de seleccin, se
da en cualquier tipo de proceso, salvo menor cuanta
(opcional); Comit Especial Permanente, para varios
procesos de seleccin, slo est permitido en las
Adjudicaciones Directas y las Menores Cuantas, excepto
en el caso de procesos derivados de una declaratoria de
desierto.
52
Elaboracin de Bases.- Las bases son los
documentos que contienen los requerimientos tcnicos,
metodologa de evaluacin, procedimientos y dems
condiciones establecidos por la entidad para la seleccin
de la mejor propuesta, a fin de poder satisfacer sus
requerimientos.
Contenido mnimo de las bases: mecanismos que
fomenten la mayor participacin de postores; el detalle de
las caractersticas de los bienes, servicios y obras; plazos
y mecanismos de publicidad;, definicin del sistema o
modalidad a seguir; calendario del proceso de seleccin;
mtodo de evaluacin y calificacin; proforma de contrato;
frmulas de reajuste; valor referencial (lmites mnimo y
mximo); puntaje mnimo de las propuestas tcnicas y
tipo de Moneda.
En las licitaciones y concursos pblicos, las bases son
aprobadas por el titular de la entidad o el directorio, en el
caso de empresas (facultad delegable).
53
En las Adjudicaciones Directas y de Menor Cuanta,
segn niveles jerrquicos en normas de organizacin, el
Titular establece la competencia.
2.2.2.6.2 Fase de Seleccin
El proceso de seleccin es una fase dentro del
proceso de contratacin que tiene como finalidad que
la Entidad seleccione a la persona natural o jurdica
que presente la mejor propuesta para la satisfaccin
de sus necesidades. Para ello deber seguirse el
procedimiento establecido en la normativa sobre
contratacin pblica.
Sobre el particular, corresponde sealar que el
proceso de seleccin implica el desarrollo del
procedimiento administrativo mediante el cual la
entidad pblica invita a los proveedores que se
encuentran en el mercado a presentar sus propuestas
para que, luego de la evaluacin correspondiente, se elija
a aquel con el que la Entidad contratar.
54
Comprende las siguientes etapas:
Convocatoria.- Es requisito para convocar a proceso
de seleccin, bajo sancin de nulidad, que el mismo est
incluido en el plan anual de contrataciones y cuente con el
expediente de contratacin debidamente aprobado
conforme a lo que disponga el Reglamento de la Ley de
Contrataciones, el mismo que incluir la disponibilidad de
recursos y su fuente de financiamiento, as como las
bases debidamente aprobadas, salvo las excepciones
establecidas en el Reglamento.
Registro de participantes.- El proveedor debe tener
Registro Nacional de Proveedor vigente y no estar
impedido o inhabilitado para contratar con el Estado. Se .
podr registrar desde el da siguiente de la convocatoria
hasta un da despus de la integracin. En adjudicacin
de menor cuanta de bienes y servicios, el registro se
efectuar antes de la presentacin de propuestas. Se
realiza el pago del derecho de participacin: equivalente
SS
al costo de reproduccin de las bases. En Adjudicacin de
Menor Cuanta es gratuito.
Formulacin y absolucin de consultas.- A travs
de las consultas, los participantes podrn solicitar la
aclaracin de cualquiera de los extremos de las
bases, o plantear solicitudes respecto de ellas.
El pliego absolutorio mediante el cal se absolvern
las consultas formuladas con la fundamentacin
correspondiente, deber ser notificado a travs del
Sistema Electrnico de Contrataciones del
Estado(SEACE), as como a los correos electrnicos
de los participantes, de ser el caso.
Cabe indicar que la formulacin de una consulta
no puede constituir un cuestionario a las bases, ya que
esta constituye una etapa en la que el participante
requiere la opinin o juicio del Comit
Especial sobre la interpretacin que realiza sobre algunos
aspectos de las bases. Las respuestas sern considerada
s como parte integrante de las bases y del contrato.
56
Formulacin y absolucin de observaciones.- Las
observaciones, en la prctica, constituyen un
cuestionamiento a las Bases por incumplimiento de
las condiciones mnimas a que se refiere el artculo
26 de la Ley de Contrataciones del Estado y de
cualquier disposicin en materia de contrataciones del
Estado u otras normas complementarias o conexas
que tengan relacin con el proceso de seleccin.
El Comit Especial deber absolver de manera
fundamentada y sustentada en el pliego absolutorio, si
(i) las acoge, (ii) las acoge parcialmente o (iii) no las
acoge. Deber notificar su decisin a travs del
SEACE, en la sede de la Entidad y a los correos
electrnicos de los participantes, de ser el caso.
Las observaciones constituyen un cuestionamiento
a las Bases por no contener, por ejemplo, los
requisitos que la Ley y el Reglamento exigen. As, es
pertinente precisar que a travs de las consultas no
se cuestiona las Bases, sino que se busca aclarar
57
determinados aspectos de stas. Por el contrario, con
la presentacin de las observaciones se cuestiona su
contenido, se pone en duda su legalidad. Por ello, toda
observacin debe ser debidamente fundamentada.
Integracin de las Bases.- Son las reglas
definitivas del proceso de seleccin cuyo texto
contempla todas las aclaraciones y/o precisiones
producto de la absolucin de consultas, as como
todas las modificaciones y/o correcciones derivadas de la
absolucin de observaciones y/o del pronunciamiento del
Titular de la Entidad o del Organismo Supervisor de
Contrataciones del Estado (OSCE); o, cuyo texto
coincide con el de las bases originales en caso de
no haberse presentado consultas y/u observaciones".
La normativa de contrataciones del Estado
dispone claramente que las Bases integradas deben
incorporar el ntegro de las aclaraciones, precisiones o
modificaciones producto de la absolucin de consultas y
58
observaciones, as como aquellas dispuestas en el
pronunciamiento.
Presentacin de propuestas.- Para que se admita la
propuesta, se deber incluir, cumplir y, de ser el caso,
acreditar, la documentacin de presentacin obligatoria
solicitada en las bases y en los requerimientos tcnicos
mnimos, los que constituyen las caracterstica tcnicas,
normas reglamentarias y cualquier otro requisito
establecido como tal en las bases y en las disposiciones
legales que regulan el objeto materia de la contratacin.
Los documentos que contienen informacin referida a los
requisitos para la admisin de propuestas y factores de
evaluacin se presentarn en idioma castellano o, en su
defecto, acompaados de su traduccin, efectuada por
traductor pblico juramentado; salvo el caso de la
informacin tcnica complementaria contenida en folletos,
instructivos, catlogos o similares, que podr ser
presentada en el idioma original. El postor ser
responsable de la exactitud y veracidad de dichos
59
documentos. La omisin de la presentacin del
documento o su traduccin no es subsanable.
Las propuestas se presentan en dos (02) sobres cerrados:
- Propuesta tcnica, se presenta en original y en el
nmero de copias requerido por las bases. Las copias
no deben exceder de la cantidad de miembros del
Comit. Cabe precisar que el Artculo 24 o de la Ley de
Contrataciones establ~ce que el comit especial estar
integrado por tres (03) miembros. dentro de este
contexto legal debe sealarse que para los efectos de
fijar el nmero de copias no se cuentan los suplentes
del comit especial.
- Propuesta econmica, la propuesta econmica slo
se presenta en original. Debe incluir todos los tributos,
seguros, transportes, inspecciones, pruebas y, de ser el
caso, los costos laborales conforme a la legislacin
vigente; as como cualquier otro concepto que pueda
tener incidencia sobre el costo del bien, servicio u obra
60
a adquirir y contratar, a excepcin de aquellos que
gocen de exoneraciones legales. El monto total y los
subtotales que lo componen debern ser expresados
con dos decimales. En el caso del sistema de
contratacin a precios unitarios, los precios de cada
unidad podrn ser expresados con ms de dos
decimales.
Calificacin y evaluacin de propuestas.- Se
realiza en dos etapas: (i) Evaluacin tcnica, que tiene por
finalidad calificar y evaluar la propuesta tcnica, y (ii)
Evaluacin econmica, que tiene por objeto calificar y
evaluar el monto de la propuesta econmica.
Las propuestas se evalan asignndoles puntajes de
acuerdo a los factores establecidos en las Bases del
proceso. No se podr establecer factores cuyos puntajes
se asignen utilizando criterios subjetivos; bajo
responsabilidad del Comit Especial y del funcionario que
aprueba las Bases.
61
Otorgamiento de la Buena Pro.- Se realizar en acto
pblico para todos los procesos de seleccin; a excepcin
de las Adjudicaciones Directas Selectivas y
Adjudicaciones de Menor Cuanta, en las que podr
realizarse en acto privado ..
Los resultados del proceso de seleccin se darn a
conocer a travs de un cuadro comparativo, en el que se
consignar el orden de prelacin y el puntaje tcnico,
econmico y total obtenido por cada uno de los postores.
Si en acto pblico se presumir notificada en la fecha en
la que se entrega a los postores la copia del acta del
otorgamiento de la Buena Pro y el cuadro comparativo,
sin admitir prueba en contrario. Esta informacin deber
publicarse el mismo da en el SEACE.
Si es en acto privado se publicar y se entender
notificado a travs del SEACE, el mismo da de su
realizacin. Se publicar el acta de otorgamiento de la
Buena Pro y el cuadro comparativo. Adicionalmente, se
62
podr notificar a los correos electrnicos de los
participantes que lo hubieren solicitado.
2.2.2.6.3 Fase de Ejecucin Contractual
La tercera fase de todo proceso de contratacin
pblica la constituye la fase de ejecucin contractual, que
se caracteriza por ser la fase en la cual los contratistas
estn obligados a cumplir cabalmente con lo ofrecido en
su propuesta y en cualquier manifestacin formal
documentada que hayan aportado adicionalmente en el
curso del proceso de seleccin o en la formalizacin del
contrato.
Es en este momento en donde la Entidad, quien tiene
a su cargo la supervisin, directa o a travs de terceros,
aplicar los trminos contractuales para que el contratista
corrija cualquier desajuste respecto del cumplimiento
exacto de las obligaciones pactadas; pues de esa
manera, se procura garantizar la adecuada satisfaccin
de la necesidad.
63
Dentro de las actuaciones que se pueden dar en esta
fase, tenemos, entre otras, las siguientes:
Perfeccionamiento del contrato.
Nulidad del contrato.
Subcontratacin.
Cesin de derechos y de posicin contractual.
Ampliaciones de plazo.
Adicionales al contrato.
Aplicacin de penalidades.
Conformidad.
Pago.
Tratndose de la ejecucin de un contrato, es
importante indicar que su cumplimiento est sujeto a una
serie de variaciones y/o modificaciones que pueden darse
producto de una serie de eventos imprevistos que hacen
necesario una adecuacin a las nuevas coyunturas. De
presentarse estas, debern ser previamente analizadas
por la Entidad, teniendo en cuenta las disposiciones
contenidas en la normativa de contratacin pblica.
64
2.2.2. 7 Procesos de Seleccin de la Contratacin Pblica
Es el proceso de seleccin "concurso" que permite elegir,
de manera objetiva, al proveedor que se encargar de vender
o dar en arrendamiento un bien, prestar un servicio o ejecutar
una obra.
Los procesos de seleccin son de 4 tipos:
2.2.2.7.1 Adjudicacin de Menor Cuanta
La Adjudicacin de Menor Cuanta se aplica para las
adquisiciones y contrataciones que realice la entidad, cuyo
monto sea inferior a la dcima parte del lmite mnimo
establecido por la Ley Anual de Presupuesto para la Licitacin
o Concurso Pblico, segn corresponda. Este tipo de proceso
se convoca para:
- La adquisicin, suministro o arrendamiento de bienes; as
como para la contratacin de servicios en general, servicios
de consultora y de ejecucin de obras, cuyos montos sean
inferiores a la dcima parte del lmite mnimo establecido
65
por la Ley Anual de Presupuesto para las licitaciones
pblicas o concursos pblicos, segn corresponda;
- Las adquisiciones y contrataciones que se efecten como
consecuencia de las exoneraciones sealadas en el
Artculo 19 de la Ley de Contrataciones del Estado;
- Los supuestos a que se refieren los literales b) de los
incisos 1) y 2) del Artculo 32 de la Ley de Contrataciones
del Estado; y
- La contratacin de expertos independientes para que
asesoren a los Comits Especiales o los integren.
Las adjudicaciones de menor cuanta, destinadas a la
adquisicin de bienes y servicios as como para la
contratacin de obras, sern notificadas a PROMPYME,
segn lo dispuesto en los Artculos 93 y 100. (D.L. N 1017,
Ley de Contrataciones del Estado).
2.2.2.7.2 Adjudicacin Directa
La adjudicacin directa se aplica para las contrataciones
que realice la Entidad, dentro de los mrg~nes que establece
66
la Ley de Presupuesto del Sector Pblico. La adjudicacin
directa puede ser pblica o selectiva.
La Adjudicacin Directa Selectiva, no requiere de
publicacin. Se efecta por invitacin, debindose convocar a
por lo menos tres (3) proveedores. Por excepcin, el Titular
del pliego o la mxima autoridad administrativa de la Entidad,
o en quien stos hubieran delegado la funcin, mediante
resolucin sustentatoria, podr exonerar al proceso de
seleccin del requisito establecido, siempre que en el lugar en
que se realice la adquisicin o contratacin no sea posible
contar con un mnimo de tres (3) proveedores y que los
bienes, servicios o ejecucin de obras a adquirir o contratar
estn destinados a satisfacer necesidades de la Entidad en la
localidad en que se realiza el proceso.
A fin de garantizar la publicidad de las adjudicaciones
directas selectivas, las convocatorias respectivas sern
notificadas a la Comisin de Promocin de la Pequea y
Microempresa - PROMPYME, la que se encargar de
difundirlas entre las pequeas y microempresas.
67

La Adjudicacin Directa Pblica, se convoca cuando el
monto de la contratacin es mayor al cincuenta por ciento
(50%) del lmite mximo establecido para la Adjudicacin
Directa en las normas presupuestarias.
Tanto para la adjudicacin directa pblica como para la
Adjudicacin Directa Selectiva, la declaracin de desierto
obliga a una segunda convocatoria del mismo tipo que se
utiliz en la primera. (D.L. N 1017, Ley de Contrataciones del
Estado).
2.2.2. 7.3 Concurso Pblico
Se convoca para la contratacin de servicios, dentro de
los mrgenes establecidos por las normas presupuestarias.
Concurso Pblico Nacional, para la contratacin de
personas y/o empresas que presten servicios de consultora
con oficinas instaladas en el pas.
68
Concurso Pblico Internacional, para la contratacin de
servicios de consultora que slo se pueden prestar contando
con participacin internacional.
Se entiende por arrendamiento el contrato por el cual el
contratista se obliga a ceder temporalmente a la Entidad el
uso de un bien a cambio de una renta convenida. (D.L. N
1017, Ley de Contrataciones del Estado).
2.2.2. 7.4 Licitac!qn Pblica
Es la modalidad ms importante entre las formas de la
contratacin selectiva, tiene las siguientes variantes:
- Licitacin Pblica Nacional, para la adquisicin de bienes
y suministros producidos por empresas que cuentan con
planta industrial instalada en el pas, as como para la
ejecucin de obras por empresas que tengan instalaciones en
el pas.
69
- Licitacin Pblica Internacional, para la adquisicin de
bienes y suministros que no se elaboren en el pas o,
tratndose de obras, cuando las caractersticas tcnicas de
stas requieran de participacin internacional.
Las modalidades licitatorias son:
Por el Financiamiento.-
Con financiamiento de la entidad, esta asume el costo de
la obra, servicio, compra o suministro.
Con financiamiento de contratista, quien asume
directamente el costo total o parcial de la obra, servicio,
compra o suministro.
Con financiamiento de terceros, en condiciones similares
a los dos anteriores, ms los costos financieros. El
compromiso lo adquiere el tercero con el postor y con la
entidad.
70
Por el Alcance del Contrato.-
Llave en mano, es cuando el postor ofrece todos los
bienes y/o servicios necesarios para el funcionamiento de
la prestacin del objeto del contrato;
Administracin controlada, cuando el contratista se limita
a la direccin tcnica y econmica de la prestaci~n;
Concurso-oferta, el postor concurre ofertando: expediente
tcnico, ejecucin de obra, plazos y tambin el terreno.
(Decreto Legislativo N 1017, Ley de Contrataciones del
Estado).
-------~---
1 1
TIPO DE PROCESO ' BIENES J SERVICIOS OBRAS

,_. --ilc-iAc-loN Pusllc- --- -;~-~-40o,ooo --- ----- -- -- ------, ;,;~-i8-oa:ooo
- -------- -- --- ......... .. ------ --- - --- ...;.------ - - .... ------
CONCURSO PBLICO >=a 400,000

-------------~-------r---
<de 400,000 <de 400,000 <de 1,800,000 !

PBLICA ' ;
: ADJUDICACIN >de 200,000 >de 200,000 . >de 900,000 ~
1
!
DIRECTA <=a 200,000 <=a 200,000 <= a 900,000 /
>=a 40,000 >=a 40,000 >= a 180,000 :
1
.. ---/
<de 180,000 1
i
ADJUDICACIN 1 >de 10,800
1
1
------------ -------~__:_:'____ ~--- ~---- ----------
DE MENOR ------------------
CUANTA
<de 40,000 ! <de 40,000 ;
'
>de 10,800 >de 10,800 .
--- _____________ _j_ _____________ --- __________ ;_ ________ -------------------~
71
Estos procesos, cuando correspondan, se debern
ejecutar necesariamente a travs de dos modalidades: 1)
Convenio marco, cuando se va a contratar bienes y servicios
que son ofertados a travs del Catlogo Electrnico de
Convenios Marco; y, 2) Subasta inversa, si se va a contratar
bienes y servicios denominados comunes, el proceso puede
ser presencial o electrnico.
2.2.2.8 Marco normativo de las contrataciones pblicas
Constitucin Poltica del Per de 1993, promulgada el
29. DIC.1993.
Decreto Legislativo No 1O17, Ley de Contrataciones del
Estado y su reglamento aprobado con D.S. 184-2008-EF.
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
N28411 , publicada el 25 de noviembre de 2004.
Ley N 28715, Ley del Cdigo de tica de la Funcin
Pblica, publicada el 12 de Agosto del 2002.
Ley N27293, Ley del Sistema de Inversin Pblica
(SNIP), publicada el 27.JUN.2000.
72
Reglamento de la Ley N 27293, Ley del Sistema de
Inversin Pblica, aprobada por D.S. 157-2002-EF el
02.0CT.2002.
Ley N 26572, Ley General de Arbitraje, publicada el
03.ENE.1996.
Ley N 27269, Ley de Firmas y Certificados Digitales,
publicada el 28.MAY.2000.
2.2.3 Cumplimiento de Metas Institucionales
2.2.3.1 Definicin
Vidal (1979:227) seala que la meta constituye una
especificacin del producto o servicio concreto que se espera
alcanzar a travs de la ejecucin del programa.
El Manual de Programacin y Formulacin Presupuestaria
(MIPPE/DIPRENA, 1993:41) establece que las metas son la
cuantificacin de los objetivos, en consecuencia se deben
indicar las metas verificables que se propone alcanzar la
institucin con el volumen de recursos que se solicita.
73
Sallenave (1990:35) indic que se debe considera a las
metas como un subconjunto de objetos expuestos que
expresan una norma cuantitativa.
Ezequiel AnderEgg (1995:103) manifest que es
necesario establecer de una manera concreta y precisa,
cunto se quiere hacer o alcanzar de los objetivos, en qu
tiempo y en qu lugar. Esta traduccin y precisin cuantitativa
de los objetivos, referida a un espacio-tiempo determinado es
lo que se llama meta.
2.2.3.2 Eficiencia
"Las tcnicas y mtodos de control son eficientes cuando
detectan e iluminan las causas de desviacin reales o
potenciales con respecto a los planes, con el mnimo de
costos y de consecuencias indeseables".
As, una actuacin eficiente se definira como "aquella que
con unos recursos determinados obtiene el mximo resultado
74
posible, o la que con unos recursos mnimos mantiene la
calidad y cantidad adecuadas de un determinado servicio.
Desde esta perspectiva, el anlisis de la eficiencia puede
abarcar los siguientes aspectos:
- El rendimiento o desempeo del servicio prestado del bien
adquirido, o vendido, con relacin a su costo.
- La comparacin de dicho rendimiento con un referente o
estndar (benchmark).
-Un conjunto de recomendaciones orientadas a la crtica y, si
procede, la mejora de los resultados obtenidos". (VIII
CONGRESO INTERNACIONAL DEL CLAD sobre la Reforma
del Estado y de la Administracin Pblica, Panam, 23-31
Oct. 2003, Pg.122)
2.2.3.3 Eficacia
Como se conoce, " ... la eficacia de una organizacin se
mide por el grado de satisfaccin de los objetivos fijados en
sus programas de actuacin, o de los objetivos incluidos tcita
75
o explcitamente en su misin. Es decir, comparando los
resultados reales con los previstos, independientemente de
los medios utilizados.
La evaluacin de la eficacia de un determinado organismo
no puede realizarse sin la existencia previa de una
planificacin -plasmada en unos programas- en donde los
objetivos aparezcan claramente establecidos y cuantificados,
as como de una expresin clara de la forma en que stos se
pretenden alcanzar. Lo anterior, en virtud de que para llevar a
cabo la evaluacin ser preciso analizar la forma y magnitud
en que los resultados obtenidos en forma de bienes o
servicios- se ajustan a los efectos previstos.
De esta forma, la eficacia puede ser considerada, tanto
desde el punto de vista tradicional como la comparacin de
los resultados obtenidos con los esperados, sino tambin -y
an ms importante- como una comparacin entre los
resultados obtenidos y un ptimo factible, de forma tal que
este concepto coincida con la propia evaluacin de
programas.
76
Los puntos clave sobre los que incide la evaluacin de la
eficacia son, entre otros: facilitar informacin sobre la
continuidad, modificacin o suspensin de un programa;
conocer si los programas cumplidos o terminados han
conseguido los fines propuestos; e informar al pblico
respecto al resultado de las decisiones gubernamentales o al
Parlamento sobre el desarrollo o evolucin de los programas
emprendidos".
2.2.3.4 Economa
"Puede expresarse en trminos financieros o en trminos
horas-hombre, unidades de producto, horas-mquina, o
cualquier otro trmino numrico mensurable. Puede
relacionarse con operaciones, como lo hace el presupuesto
de gastos; reflejar gastos de capital, como lo hace el
presupuesto de inversin; o mostrar un flujo de caja, como lo
hace el presupuesto de caja.
77
Los presupuestos son tambin instrumentos de control. ..
(ADMINISTRACIN, Koontz/O'Donnell, octava edicin
(tercera edicin en espaol), Pg. 627.)
En este mbito, la fijacin de los criterios o indicadores de
gestin (es decir, los criterios de medicin), supone la
determinacin o identificacin de los correspondientes
estndares o patrones con respecto a aspectos tan
importantes como el conocimiento real de las necesidades
que deben ser atendidas y su comparacin con lo que se ha
adquirido o se pretende adquirir; la determinacin de las
calidades admisibles; el grado de utilizacin de los bienes o
servicios a adquirir; y, finalmente, las posibilidades, plazos y
condiciones de la compraventa de los recursos materiales.
Para que una operacin sea econmica el acceso a los
recursos debe realizarse en el momento y cantidad
adecuados y con la mejor (en este caso menor) relacin
costo-calidad posible. En resumen, se podra decir que la
economa se alcanza cuando se adquieren los recursos ms
adecuados (en cantidad y calidad) al costo ms bajo".
78
(PEREZ ROSALES, Manuel. "DICCIONARIO DE
ADMINISTRACIN". Lima 1990. Edit. San Marcos. p. 199).
2.3. DEFINICIN DE TRMINOS
2.3.1 Eficiencia
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola
(DRAE}, eficiencia es la "Capacidad de disponer de alguien o
de algo para conseguir un efecto determinado".
Para Silva (2008) la "Eficiencia consiste en realizar un
trabajo o actividad al menor costo posible y en el menor
tiempo, sin desperdiciar recursos econmicos, materiales y
humanos; pero a la ve implica calidad al hacer bien lo que se
hace" (p. 27).
En el documento del Gobierno de la Regin Junn (2006)
la eficiencia consiste en "la produccin mxima de productos
en base a una determinada cantidad de insumas o la
utilizacin mnima de recursos para la cantidad y calidad
79
requeridas del servicio prestado . . . por ejemplo, el costo por
visita a bibliotecas pblicas" (p. 8).
2.3.2 Eficacia
El Diccionario de la Real Academia Espaola (DRAE),
define la eficacia como la "Capacidad de lograr el efecto que
se desea o se espera".
2.3.3 Efectividad
Efectividad es "lograr que la organizacin cumpla las
demandas ciudadanas y lograr que un programa o actividad
logre sus objetivos o metas ... Un ejemplo es el porcentaje de
usuarios de bibliotecas que encontraron el libro o la
informacin que puscaban y que estuvieron satisfechos con el
servicio. La efectividad se trata de asegurar que el servicio
que est logrando lo que se diseado que haga". (Regin
Junn, 2006, p. 9).
80
2.3.4 Economa
Segn el Diccionario de la Real Academia Espaola
(DRAE), economa es el "Ahorro de trabajo, tiempo o de otros
bienes o servicios."En el documento "Buen Gobierno.
Indicadores de Gestin", el Gobierno de la Regin Junn
(2006), economa se "la adquisicin de recursos humanos y
materiales de la calidad y cantidad apropiada al menor costo
(personal, materiales, tecnologa)" (p. 8).
La Ley ,27785, Ley del Sistema Nacional de Control
Economa en sus definiciones bsicas indica que economa
"Es la relacionada con los trminos y condiciones bajo los
cuales se adquiere recursos, sean stos financieros,
humanos, fsicos o de sistemas computarizados, obteniendo
la cantidad y el nivel apropiado de calidad, al menor costo, en
la oportunidad y en el lugar requerido" (Novena Disposicin
Final).
81
2.3.5 Evaluacin
La evaluacin de los indicadores de gestin es un
"Proceso que tiene como finalidad determinar el grado de
eficacia y eficiencia, con que han sido empleados los recursos
destinados a alcanzar los objetivos previstos, posibilitando la
determinacin de las desviaciones y la adopcin de medidas
correctivas que garanticen el cumplimiento adecuado de las
metas presupuestadas. Se aplica ex ante (antes de),
concomitante (durante), y ex post (despus de) de las
actividades desarrolladas"
(http://www.definicion.org/evaluacion).
2.3.6 Indicadores de Gestin
Un indicador de gestin es la expresin cuantitativa del
comportamiento y desempeo de un proceso, cuya magnitud,
al ser comparada con algn nivel de referencia, puede estar
sealando una desviacin sobre la cual se toman acciones
correctivas o preventivas segn el caso. (Prez, Carlos. Los
Indicadores de Gestin http://www.escuelagobierno.org/).
82
2.3.7 Organizacin
Segregar las diferentes funciones de la empresa, para un
mejor control del inventario y el servicio que se ofrece.
83
CAPTULO 111
MARCO METODOLOGICO
3.1. TIPO Y DISEO DE LA INVESTIGACIN
3.1.1. Tipo de Investigacin
El presente trabajo de investigacin se considera una
investigacin aplicada, de acuerdo a la clasificacin que
siguen Ander - Egg y Bunge. Este tipo de estudios, aunque
"depende de los descubrimientos y avances de la
investigacin bsica y se enriquece con ellos", se caracteriza
en la aplicacin, utilizacin y consecuencias prcticas de los
conocimientos. En ese sentido, como seala Ander- Egg, "la
investigacin aplicada busca el conocer para actuar, para
construir y para modificar".
Por otro lado, de acuerdo al problema y tipo de
conocimiento a lograr, se identifica como investigacin de tipo
84
correlacional. Segn Hernndez Sampieri, este tipo de
estudios se plantea como una alternativa a los estudios
descriptivos y explicativos en tanto va ms all de la simple
descripcin de las variables, pero no alcanza el nivel de
profundizacin en la determinacin de relaciones causales
entre las variables, nivel que caracteriza a los estudios
explicativos.
3.1.2. Diseo de la Investigacin
Para efectos de la contrastacin de la hiptesis, se
utilizar el diseo no experimental transeccionalcorrelacional,
porque procura verificar la existencia de asociacin
significativa entre las variables. Responde a los diseos no
experimentales porque no recurre a la manipulacin de alguna
de las variables en estudio, sino que stas se analizan tal y
como suceden en la realidad. Responde a los estudios
transaccionales en tanto la informacin recogida corresponde
a un solo periodo. Y responde a los estudios correlacionales,
ya que procura verificar la existencia de asociacin
significativa entre las variables.
85
3.2. POBLACIN Y /0 MUESTRA DE ESTUDIO
3.2.1. La poblacin
La poblacin para el presente estuvo constituida por los
funcionarios y servidores (funcionarios y servidores
administrativos) de las reas operativas (Administracin,
Logstica, Tesorera, Contabilidad, Almacn) de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, siendo un total
de 35.
3.2.2. La Muestra
Para el presente estudio no fue necesario obtener
muestra, ya que no es complejo aplicar el instrumento a toda
la poblacin
86
3.3. TCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIN DE
DATOS
3.3.1. Tcnicas
a) Encuesta
La encuesta se realiz a los servidores de las reas
crticas de las Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza,
para evaluar el control interno en los procesos de
contrataciones pblicas y su influencia en el cumplimiento de
metas institucionales.
b) Anlisis Documental
Se realiz el anlisis documental de la documentacin de
las rea crticas de Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza, con el propsito de evaluar los procesos de
Contrataciones Pblicas y para determinar el nivel de
eficiencia y eficacia del cumplimiento de metas institucionales
de la Municipalidad Distrital de Alto de Alianza.
87
3.3.2. Instrumentos de Recoleccin de Datos
a) Cuestionario
Se aplic un instrumento dirigido a los servidores y/o
funcionarios, de las reas crticas de la entidad
(Administracin, Logstica, Tesorera, Contabilidad y
Almacn), quienes aportaron datos sobre si el control interno
en los procesos de contrataciones pblicas influye en el
cumplimiento de metas institucionales de la Municipalidad
Distrital de Alto de la Alianza.
Para cada variable, se disearon un conjunto de
preguntas de tipo seleccin mltiple, los cuales se
organizaron sistemticamente en un orden lgico de manera
que facilitara la comprensin del encuestado y el encuestador.
88
Cuestionario para evaluar el control interno en las Contrataciones
Pblicas
FICHA TCNICA
Bach. Cesar Alan Justo

Gomez
Autor .
Universidad Nacional Jorge
Basadre Grohmann- Tacna
Procedencia ..
Ao .. 2009-2010
Tiempo de administracin .. 20 minutos
mbito de aplicacin .. Servidores administrativos

de las reas Crticas de la
entidad.
Tipo de instrumento Cuestionario estructurado

con escalamiento tipo Likert
Mtodo de validacin .. Validez de contenido

(mediante juicio de expertos)
Confiabilidad .. 0,950 (Coeficiente Alfa

Crombach)
89
3.4. PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS
3.4.1. Procesamiento de Datos
El procesamiento de datos se hizo de forma automatizada
con la utilizacin de medios informticos. Para ello, se
utilizaron:
El soporte informtico SPSS 18 Edition, paquete con
recursos para el anlisis descriptivo de las variables y para el
clculo de medidas inferenciales; y,
Microsoft Excel 201 O, que se caracteriza por sus
potentes recursos grficos y funciones especficas que
facilitan el ordenamiento de datos. Las acciones especficas
en las que se utilizaron los programas mencionados son las
siguientes:
90
En lo que respecta a Excel:
Registro de informacin sobre la base de los formatos
aplicados. Este procedimiento permiti configurar la matriz de
sistematizacin de datos que se adjuntar al informe.
Elaboracin de tablas de frecuencia absoluta y porcentual,
gracias a que Microsoft Excel 2010cuenta con funciones para
el conteo sistemticos de datos establecindose para ello
criterios predeterminados.
Elaboracin de los grficos circulares que acompaan los
cuadros que se elaborarn para describir las variables. Estos
grficos permitieron visualizar la distribucin de los datos en
las categoras que son objeto de anlisis.
Las tablas y grficos elaborados en Microsoft Excel 201 O,
sern traslados a Word, para su ordenamiento y presentacin
final.
91
En cuanto al SPSS 18 Edition.
Elaboracin de las tablas de doble entrada que permiti ver
el comportamiento conjunto de las variables segn sus
categoras y clases.
Desarrollo de la prueba Chi cuadrado (X2 ) y clculo de la
probabilidad asociada a la prueba.
Al igual que con Excel, las tablas y los anlisis efectuados
sern trasladados a Microsoft Word 201 O, para su
ordenamiento y presentacin final.
3.4.2. Anlisis de Datos
Se utilizaron tcnicas y medidas de la estadstica
descriptiva e inferencia!.
En cuanto a la estadstica Descriptiva, se utiliz:
Tablas de frecuencia absoluta y relativa (porcentual). Estas
tablas servirn para la presentacin de los datos procesados y
92
ordenados segn sus categoras, niveles o clases
correspondientes.
Tablas de contingencia. Se utiliz este tipo de tablas para
visualizar la distribucin de los datos segn las categoras o
niveles de los conjuntos de indicadores analizados
simultneamente.
En cuanto a la estadstica inferencia!, se utiliz:
La Prueba Chi (:>t). Esta prueba inferencia!, que responde
a las pruebas de independencia de criterios, se basa en el
principio en que dos variables son independientes entre s, en
el caso de que la probabilidad de que la relacin sea producto
del azar sea mayor que una probabilidad alfa fijada de
antemano como punto crtico o lmite para aceptar la validez
de la prueba. En este sentido, la prueba efectuada y la
decisin para la prueba de hiptesis, se basa en el criterio del
p- valor. Esto es: si p-valores mayor que alfa (a), entonces,
las variables son independientes; en otras palabras, no hay
relacin ente las variables. Por el contrario, si p-valor es
93
menor a alfa, entonces, para efectos del estudio, se asume
que las variables estn relacionadas entre s. La prueba se ha
efectuado mediante los procedimientos de Pearson y mxima
verosimilitud o razn de verosimilitud.
94
CAPTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIN
4.1. PRESENTACIN
Este captulo tiene como finalidad presen.tar el proceso que
conduce a la demostracin de la hiptesis propuesta en la
investigacin, la misma que es la siguiente:
"El Control Interno en los Procesos de Contrataciones Pblicas
influye significativamente en el cumplimiento de las metas
institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza,
periodo: 2009- 2010".
95
4.2. ANLISIS ESTADSTICO
4.2.1. Planteamiento del Anlisis Estadstico
4.2.1.1. Antes del Tratamiento
Para la recoleccin de datos se hizo previamente la
validez y la confiabilidad del instrumento.
En el caso de la validez, se construy un instrumento
para la realizacin de la validez de contenido por parte de los
expertos. Luego se realiz el anlisis de los tems del
cuestionario, haciendo uso del modelo estadstico
chicuadrado (x-2) y, al realizar, una serie de procesos que
implica el mtodo empleado, se lleg a considerar los
resultados del anexo N 01 a un nivel de significacin del
0.05.
En el caso de la confiabilidad se us el mtodo de
consistencia interna Alfa Crombach, obtenindose el valor de
0.950 tal como seala en el anexo N 02. El referido valor se
96
considera aceptable estadsticamente por la tendencia de la
aproximacin a la unidad.
4.2.1.2. Despus del Tratamiento
Se aplic el cuestionario validado a una muestra de 35
funcionarios y servidores pblicos de las reas Crticas
(Administracin, Logstica, Contabilidad, Tesorera y
Almacn) de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza.
A continuacin se presenta el Anlisis de los Resultados
en las siguientes tablas y grficos correspondientes.
97
4.3. ANLISIS DE LOS RESULTADOS
VARIABLE X: EL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE
CONTRATACIONES PBLICAS
INDICADOR: NECESIDAD DE ADQUIRIR
1. Considera usted que se identifican oportunamente las
necesidades de bienes, servicios u obras para el logro de los
objetivos de la entidad, en los plazos establecidos?
ANLISIS DE FRECUENCIAS
Cuadro 1 :tem 1
Categoras Porcentaje
Frecuencia Porcentaje acumulado
nunca 7 20,0 20,0
a veces 19 54,3 74,3
frecuentemente 7 20,0 94,3
siempre 2 5,7 100,0

Total 35 100,0
Fuente : Matriz de Sistematizacin de datos
98
Grfico 1: tem 1
o nunca o a veces o frecuentemente o siempre
5,7%
Fuente: Cuadro 1
INTERPRETACIN
Como se observa en el cuadro, 19servidores administrativos de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representan el 54,3% de
este conjunto, consideran que a veces se identifican oportunamente las
necesidades de bienes, servicios u obras para el logro de los objetivos de
la entidad, en los plazos establecidos. Asimismo, 7 servidores
administrativos de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que
representa el 20% del grupo, considera que nunca se identifican
oportunamente las necesidades de bienes, servicios u obras para el logro
de los objetivos de la entidad, en los plazos establecidos. En otras
palabras, el conjunto de los servidores administrativos, que se distribuyen
99
en estas dos categoras representan el 74, 3% de muestra seleccionada,
lo que supone un cuadro de insatisfaccin mayoritaria, en lo que respecta
a los servidores administrativos en relacin a que si se identifican
oportunamente las necesidades de bienes, servicios u obras para el logro
de los objetivos de la entidad, en los plazos establecidos.
En contraste, 7 servidores administrativos de la Municipalidad Distrital
de Alto de la Alianza, que conforman 20% de este grupo, considera que
frecuentemente se identifican oportunamente las necesidades de bienes,
servicios u obras para el logro de los objetivos de la entidad, en los plazos
establecidos, mientras que slo 2 servidores administrativos, que
representan apenas el 5, 7% del conjunto, juzga que siempre se da tal
situacin.
100
2. Considera usted que las necesidades identificadas estn
concordadas al plan operativo de la entidad?
ANALISIS DE FRECUENCIA
Cuadro 2 : tem 2
nunca 6 17,1 17,1
a veces 18 51,4 68,6
siempre 4 11,4 100,0

Total 35 100,0
.,
Fuente : Matnz de S1stemat1zac1on de datos
Grfico 2:tem 2
Fuente: Cuadro 2
101
INTERPRETACIN
Como se observa en el cuadro, 18 servidores administrativos de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representan el 51 ,4% de
este conjunto, consideran que a veces las necesidades identificadas
estn concordadas al plan operativo de la entidad. Asimismo, 6 servidores
representa el 17, 1% del grupo, considera que nunca las necesidades
identificadas estn concordadas al plan operativo de la entidad. En otras
en estas dos categoras representan el 68,6% de muestra seleccionada,
a los servidores administrativos en relacin a que si las necesidades
identificadas estn concordadas al plan operativo de la entidad.
frecuentemente las necesidades identificadas estn concordadas al plan
operativo de la entidad, mientras que slo 4 servidores administrativos,
que representan apenas el 11 ,4% del conjunto, juzga que siempre se da
tal situacin.
102
3. Considera usted que las necesidades identificadas estn
concordadas a los objetivos de la entidad?
ANALISIS DE FRECUENCIA
Cuadro 3: tem 3
nunca 12 34,3 34,3
a veces 13 37,1 71,4
siempre 4 11,4 100,0

Total 35 100,0
.,
Fuente: Matnz de Slstematlzaclon de datos
Grfico 3: tem 3
o nunca Da veces o frecuentemente o siempre
Fuente: Cuadro 3
103
INTERPRETACIN
estn concordadas a los objetivos de la entidad. Asimismo, 12 servidores
representa el 34,3% del grupo, considera que nunca las necesidades
identificadas estn concordadas a los objetivos de la entidad. En otras
lo que supone un cuadro de insatisfaccin generalizada, en lo que
respecta a los servidores administrativos en relacin a que si las
necesidades identificadas estn concordadas a los objetivos de la
entidad.
de Alto de la Alianza, que conforman 17, 1% de este grupo, considera que
frecuentemente las necesidades identificadas estn concordadas a los
objetivos de la entidad, mientras que slo 4 servidores administrativos,
104
que representan apenas el 11,4% del conjunto, juzga que siempre se da
tal situacin.
4. Considera usted que las necesidades identificadas cuentan
con la cobertura presupuestal suficiente, que permiten adquirir
los bienes, servicios y obras en cantidad, calidad y oportunidad
convenientes?
Cuadro 4: tem 4
Nunca 13 37,1 37,1
a veces 13 37,1 74,3
Siempre 1 2,9 100,0

Total 35 100,0
105
Grfico 4: tem 4
2,9%
Fuente: Cuadro 4
INTERPRETACIN
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representan el 37, 1% de
cuentan con la cobertura presupuesta! suficiente, que permiten adquirir
los bienes, servicios y obras en cantidad, calidad y oportunidad
convenientes. Asimismo, 13 servidores administrativos de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representa el 37, 1% del
grupo, considera que nunca las necesidades identificadas cuentan con la
cobertura presupuesta! suficiente, que permiten adquirir los bienes,

106
servicios y obras en cantidad, calidad y oportunidad convenientes. En
otras palabras, el conjunto de los servidores administrativos, que se
distribuyen en estas dos categoras representan el 74,3% de muestra
seleccionada, lo que supone un cuadro de insatisfaccin mayoritaria, en
lo que respecta a los servidores administrativos en relacin a que si las
necesidades identificadas cuentan con la cobertura presupuesta!
suficiente, que permiten adquirir los bienes, servicios y obras en cantidad,
calidad y oportunidad convenientes.
de Alto de la Alianza, que conforman 22,9% de este grupo, considera que
frecuentemente las necesidades identificadas cuentan con la cobertura
presupuesta! suficiente, que permiten adquirir los bienes, servicios y obras
en cantidad, calidad y oportunidad convenientes, mientras que slo 1
servidor administrativo, que representan apenas el 2,9% del conjunto,
juzga que siempre se da tal situacin.
107
5. Considera usted que los beneficios recibidos por la
adquisicin de los bienes, servicios u obras satisfacen las
necesidades y objetivos de la entidad, a los mejores precios del
mercado?
Cuadro 5: tem 5
nunca 7 20,0 20,0
a veces 17 48,6 68,6
siempre 5 14,3 100,0

Total 35 100,0
.,
Fuente : Matnz de Slstematlzaclon de datos
Grfico 5: tem 5
o nunca o a veces o frecuentemente Gl siempre
Fuente: Cuadro 5 108

INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces los beneficios recibidos por la
adquisicin de los bienes, servicios u obras satisfacen las necesidades y
objetivos de la entidad, a los mejores precios del mercado. Asimismo, 7
servidores administrativos de la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza, que representa el 20% del grupo, considera que nunca los
beneficios recibidos por la adquisicin de los bienes, servicios u obras
satisfacen las necesidades y objetivos de la entidad, a los mejores precios
del mercado. En otras palabras, el conjunto de los servidores
administrativos, que se distribuyen en estas dos categoras representan el
68,6% de muestra seleccionada, lo que supone un cuadro de
insatisf~ccin mayoritaria, en lo que respecta a los servidores
administrativos en relacin a que si los beneficios recibidos por la
adquisicin de los bienes, servicios u obras satisfacen las necesidades y
objetivos de la entidad, a los mejores precios del mercado.
de Alto de la Alianza, que conforman 17, 1% de este grupo, considera que
frecuentemente los beneficios recibidos por la adquisicin de los bienes,
109
servicios u obras satisfacen las necesidades y objetivos de la entidad, a
los mejores precios del mercado, mientras que slo 5 servidores
administrativos, que representan apenas el 14,3% del conjunto, juzga
que siempre se da tal situacin.
INDICADOR: ORGANIZACIN DE LAS ADQUISICIONES
6. Considera usted que se designan las dependencias
responsables de planificar los procesos de adquisiciones y
contrataciones y los comits especiales con el personal
adecuado y en el tiempo debido para conducir oportunamente
los procesos de adquisicin y contrataciones, cumpliendo el
cronograma detallado del Plan Anual de Contrataciones (PAC)?
Cuadro 6 : tem 6
Nunca 11 31,4 31,4
a veces 15 42,9 74,3
Total 35 100,0
110
Grfico 6: tem 6
o nunca o a veces E:i frecuentemente
Fuente: Cuadro 6
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces se designan las dependencias
responsables de planificar los procesos de adquisiciones y contrataciones
y los comits especiales con el personal adecuado y en el tiempo debido
para conducir oportunamente los procesos de adquisicin y
contrataciones, cumpliendo el cronograma detallado del Plan Anual de
Contrataciones (PAC).Asimismo, 11 servidores administrativos de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representa el 31 ,4% del
grupo, considera que nunca se designan las dependencias responsables

111
de planificar los procesos de adquisiciones y contrataciones y los comits
especiales con el personal adecuado y en el tiempo debido para conducir
oportunamente los procesos de adquisicin y contrataciones, cumpliendo
el cronograma detallado del Plan Anual de Contrataciones (PAC). En
lo que respecta a los servidores administrativos en relacin a que si se
designan las dependencias responsables de planificar los procesos de
adquisiciones y contrataciones y los comits especiales con el personal
adecuado y en el tiempo debido para conducir oportunamente los
procesos de adquisicin y contrataciones, cumpliendo el cronograma
detallado del Plan Anual de Contrataciones (PAC).
En contraste, 9servidores administrativos de la Municipalidad Distrital
frecuentemente se designan las dependencias responsables de planificar
los procesos de adquisiciones y contrataciones y los comits especiales
con el personal adecuado y en el tiempo debido para conducir
el cronograma detallado del Plan Anual de Contrataciones (PAC).
112
7. Los comits especiales conducen los procesos de
adquisiciones y contrataciones en cantidades, modalidades,
plazos y presupuestos apropiados, cumpliendo con el Plan
Anual de Contrataciones (PAC)?
Cuadro 7: tem 7
nunca 8 22,9 22,9
a veces 17 48,6 71,4
siempre 5 14,3 100,0

(
Total 35 100,0
.,
Fuente : Matnz de S1stemat1zac1on de datos
Grfico 7: tem 7
o nunca o a veces o frecuentemente !11 siempre
Fuente: Cuadro 7
113
INTERPRETACIN
Como se observa en el cuadro, 17 servidores administrativos de las
reas Administrativa de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza,
que representan el 48,6% de este conjunto, consideran que a veces los
procesos de adquisiciones y contrataciones en cantidades, modalidades,
plazos y presupuestos apropiados, cumpliendo con el Plan Anual de
Contrataciones (PAC).Asimismo, 8 servidores administrativos de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representa el 22,9% del
grupo, considera que nunca los procesos de adquisiciones y
contrataciones en cantidades, modalidades, plazos y presupuestos
apropiados, cumpliendo con el Plan Anual de Contrataciones (PAC). En
lo que respecta a los servidores administrativos en relacin a que si los
procesos de adquisiciones y contrataciones en cantidades, modalidades,
plazos y presupuestos apropiados, cumpliendo con el Plan Anual de
Contrataciones (PAC).
114
En contraste, Sservidores administrativos de la Municipalidad Distrital
siempre los procesos de adquisiciones y contrataciones en cantidades,
modalidades, plazos y presupuestos apropiados, cumpliendo con el Plan
Anual de Contrataciones (PAC), mientras que slo 5 servidores
que frecuentemente se da tal situacin.
8. El equipo responsable de la conduccin de los procesos
optimiza los recursos humanos, presupuestales y tecnologas
en la adquisicin del bien, servicio u obra?
Cuadro 8: tem 8
nunca 8 22,9 22,9
a veces 15 42,9 65,7
siempre 1 2,9 100,0

Total 35 100,0
.,
Fuente : Matnz de S!stemat1zac1on de datos
115
Grfico 8: tem 8
2,9%
Fuente: Cuadro 8
INTERPRETACIN
Como se observa en el cuadro, 15servidores administrativos de la
este conjunto, consideran que a veces la conduccin de los procesos
optimiza los recursos humanos, presupuestales y tecnologas en la
adquisicin del bien, servicio u obra. Asimismo, 8 servidores
representa el 22,9% del grupo, considera que nunca la conduccin de los
procesos optimiza los recursos humanos, presupuestales y tecnologas en
116
la adquisicin del bien, servicio u obra. En otras palabras, el conjunto de
los servidores administrativos, que se distribuyen en estas dos categoras
representan el 65,7% de muestra seleccionada, lo que supone un cuadro
de insatisfaccin mayoritaria, en lo que respecta a los servidores
administrativos en relacin a que si la conduccin de los procesos
optimiza los recursos humanos, presupuestales y tecnologas en la
adquisicin del bien, servicio u obra.
En contraste, 11 servidores administrativos de la Municipalidad
Distrital de Alto de la Alianza, que conforman 31.4% de este grupo,
considera que frecuentemente la conduccin de los procesos optimiza los
recursos humanos, presupuestales y tecnologas en la adquisicin del
bien, servicio u obra, mientras que slo 1 servidores administrativos, que
representan apenas el 2,9% del conjunto, juzga que siempre se da tal
situacin.
117
INDICADOR: ELABORACIN Y EJECUCIN DE BASES Y
CONVOCATORIA
9. Se realiza la convocatoria con bases adecuadas en el tiempo
debido y se difunde convenientemente, obteniendo la mayor
participacin de postores idneos?
Cuadro 9: tem 9
nunca 7 20,0 20,0
a veces 16 45,7 65,7
siempre 3 8,6 100,0

Total 35 100,0
..
Fuente : Matnz de SJstemat1zac1on de datos
Grfico 9: tem 9
o nunca o a veces o frecuentemente L! siempre
Fuente: Cuadro 9
118
INTERPRETACIN
Como se obser:va en el cuadro, 16 servidores administrativos de la
este conjunto, consideran que a veces se realiza la convocatoria con
bases adecuadas en el tiempo debido y se difunde convenientemente,
obteniendo la mayor participacin de postores idneos. Asimismo, 7
Alianza, que representa el 20% del grupo, considera que nunca se realiza
la convocatoria con bases adecuadas en el tiempo debido y se difunde
convenientemente, obteniendo la mayor participacin de postores
idneos. En otras palabras, el conjunto de los servidores administrativos,
que se distribuyen en estas dos categoras representan el 65,7% de
muestra seleccionada, lo que supone un cuadro de insatisfaccin
mayoritaria, en lo que respecta a los servidores administrativos en
relacin a que si se realiza la convocatoria con bases adecuadas en el
tiempo debido y se difunde convenientemente, obteniendo la mayor
participacin de postores idneos.
frecuentemente se realiza la ~nvocatpria con bases adecuadas en el

119
tiempo debido y se difunde convenientemente, obteniendo la mayor
participacin de postores idneos, mientras que slo 3 servidores
administrativos, que representan apenas el 8,6% del conjunto, juzga que
siempre se da tal situacin.
1O. Se definen las caractersticas, especificaciones tcnicas y
cualidades que guarden relacin con el uso y necesidades del
rea usuaria y los valores referenciales ms convenientes para
la entidad?
Cuadro 10: tem 1O
nunca 4 11,4 11,4
a veces 21 60,0 71,4
frecuentemente 8 22,9 94.3
siempre 2 5,7 100,0

Total 35 100,0
120
Grfico 10: tem 1O
Fuente: Cuadro 1 O
INTERPRETACIN
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representan el 60% de
este conjunto, consideran que a veces las caractersticas,
especificaciones tcnicas y cualidades que guarden relacin con el uso y
necesidades del rea usuaria y los valores referenciales ms
convenientes para la entidad. Asimismo, 4 servidores administrativos de la
grupo, considera que nunca las caractersticas, especificaciones tcnicas
121
y cualidades que guarden relacin con el uso y necesidades del rea
usuaria y los valores referenciales ms convenientes para la entidad. En
lo que respecta a los servidores administrativos en relacin a que si las
caractersticas, especificaciones tcnicas y cualidades que guarden
relacin con el uso y necesidades del rea usuaria y los valores
referenciales ms convenientes para la entidad.
frecuentemente las caractersticas, especificaciones tcnicas y cualidades
que guarden relacin con el uso y necesidades del rea usuaria y los
valores referenciales ms convenientes para la entidad, mientras que slo
2 servidores administrativos, que representan apenas el 5, 7% del
conjunto, juzga que siempre se da tal situacin.
122
11. Se difunden a los postores por medios de comunicacin
masivos?
Cuadro 11: tem 11
nunca 9 25,7 25,7
a veces 19 54,3 80,0
siempre 4 11,4 100,0

Total 35 100,0
.,
Fuente: Matnz de SJstematJzacJon de datos
Grfico 11 : tem 11
o nunca o a veces o frecuentemente ::;siempre
Fuente: Cuadro 11
123
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces se difunden a los postores por
medios de comunicacin masivos. Asimismo, 9 servidores administrativos
de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representa el 25,7%
del grupo, considera que nunca se difunden a los postores por medios de
comunicacin masivos. En otras palabras, el conjunto de los servidores
80% de muestra seleccionada, lo que supone un cuadro de insatisfaccin
relacin a que si se difunden a los postores por medios de comunicacin
masivos.
de Alto de la Alianza, que conforman 11 ,4% de este grupo, considera que
siempre se difunden a los postores por medios de comunicacin masivos,
mientras que slo 3 servidores administrativos, que representan apenas
el 8,6% del conjunto, juzga que frecuentemente se da tal situacin.
124
12. Las bases y la convocatoria permiten obtener para entidad los
mejores precios, garantas y condiciones de compra, y evitan
desabastecimi~ntos, exoneraciones a incurrir en gastos como
ampliaciones adicionales de obra, pagos de moras, etc.?
Cuadro 12: tem 12

nunca 9 25,7 25,7
a veces 15 42,9 68,6
siempre 2 5,7 100,0

Total 35 100,0
r
Fuente : Matnz de Slstemat1zac1on de datos
Grfico 12: tem 12
o nunca o a veces o frecuentemente tJ siempre
Fuente: Cuadro 12
125
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces las bases y la convocatoria
permiten obtener para entidad los mejores precios, garantas y
condiciones de compra, y evitan desabastecimientos, exoneraciones a
incurrir en gastos como ampliaciones adicionales de obra, pagos de
moras, etc. Asimismo, 9 servidores administrativos de la Municipalidad
Distrital de Alto de la Alianza, que representa el 25,7% del grupo,
considera que nunca las bases y la convocatoria permiten obtener para
entidad los mejores precios, garantas y condiciones de compra, y evitan
desabastecimientos, exoneraciones a incurrir en gastos como
ampliaciones adicionales de obra, pagos de moras, etc. En otras palabras,
el conjunto de los servidores administrativos, que se distribuyen en estas
dos categoras representan el 68,6% de muestra seleccionada, lo que
supone un cuadro de insatisfaccin mayoritaria, en lo que respecta a los
servidores administrativos en relacin a que si las bases y la convocatoria
permiten obtener para entidad los mejores precios, garantas y
condiciones de compra, y evitan desabastecimientos, exoneraciones a
126
moras, etc.
frecuentemente las bases y la convocatoria permiten obtener para entidad
los mejores precios, garantas y condiciones de compra, y evitan
ampliaciones adicionales de obra, pagos de moras, etc., mientras que
slo 2 servidores administrativos, que representan apenas el 5, 7% del
127
13. Considera usted que la elaboracin y ejecucin de las bases y
la convocatoria evitan desabastecimientos, exoneraciones a
incurrir en gastos como ampliaciones adicionales de obra,
pagos de moras, etc.?
ANALJSIS DE FRECUENCIA
Cuadro 13: tem 13

nunca 10 28,6 28,6
a veces 16 45,7 74,3
siempre 2 5,7 100,0

Total 35 100,0
Fuente: Matriz de Sistematizacin de datos
Grfico 13: tem 13
o nunca o a veces o frecuentemente ~siempre
Fuente: Cuadro 13
128
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces la elaboracin y ejecucin de las
bases y la convocatoria evitan desabastecimientos, exoneraciones a
moras, etc. Asimismo, 1O servidores administrativos de la Municipalidad
Distrital de Alto de la Alianza, que representa el 28,6% del grupo,
considera que nunca la elaboracin y ejecucin de las bases y la
convocatoria evitan desabastecimientos, exoneraciones a incurrir en
gastos como ampliaciones adicionales de obra, pagos de moras, etc. En
lo que respecta a los servidores administrativos en relacin a que si la
elaboracin y ejecucin de las bases y la convocatoria evitan
ampliaciones adicionales de. obra, pagos de moras, etc.
129
frecuentemente la elaboracin y ejecucin de las bases y la convocatoria
evitan desabastecimientos, exoneraciones a incurrir en gastos como
ampliaciones adicionales de obra, pagos de moras, etc., mientras que
slo 2 servidores administrativos, que representan apenas el 5,7% del
130
INDICADOR: EVALUACIN DE PROPUESTAS Y OTORGAMIENTO DE
LA BUENA PRO
14. Considera usted se realiza el otorgamiento de la buena pro sin
demoras y en la oportunidad debida, asegurando el
cumplimiento de los plazos establecidos?
Cuadro 14: tem 14
nunca 4 11,4 11,4
a veces 23 65,7 77,1
siempre 3 8,6 100,0

Total 35 100,0
131
Grfico 14: tem 14
D nunca o a veces o frecuentemente o siempre
Fuente: Cuadro 14
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces se realiza el otorgamiento de la
buena pro sin demoras y en la oportunidad debida, asegurando el
cumplimiento de los plazos establecidos. Asimismo, 4 servidores
representa el 11 ,4% del grupo, considera que nunca se realiza el
otorgamiento de la buena pro sin demoras y en la oportunidad debida,

132
asegurando el cumplimiento de los plazos establecidos. En otras
en estas dos categoras representan el 77, 1% de muestra seleccionada,
a los servidores administrativos en relacin a que si se realiza el
otorgamiento de la buena pro sin demoras y en la oportunidad debida,
asegurando el cumplimiento de los plazos establecidos.
frecuentemente se realiza el otorgamiento de la buena pro sin demoras y
en la oportunidad debida, asegurando el cumplimiento de los plazos
establecidos, mientras que slo 3 servidores administrativos, que
representan apenas el 8,6% del conjunto, juzga que siempre se da tal
situacin.
133
15. Considera usted se evalan las propuestas y se otorga la
buena pro al postor que asegura la mejor calidad-precio en su
propuesta tcnico econmica?
Cuadro 15: tem 15
nunca 9 25,7 25,7
a veces 16 45,7 71,4
siempre 5 14,3 100,0

Total 35 100,0
Grfico 15: tem 15
o nunca o a veces o frecuentemente IJ siempre
Fuente: Cuadro 15
134
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces se evalan las propuestas y se
otorga la buena pro al postor que asegura la mejor calidad-precio en su
propuesta tcnico econmica. Asimismo, 9 servidores administrativos de
la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representa el 25,7%
del grupo, considera que nunca se evalan las propuestas y se otorga la
buena pro al postor que asegura la mejor calidad-precio en su propuesta
tcnico econmica. En otras palabras, el conjunto de los servidores
71.4% de muestra seleccionada, lo que supone un cuadro de
insatisfaccin mayoritaria, en lo que respecta a los servidores
administrativos en relacin a que si se evalan las propuestas y se otorga
la buena pro al postor que asegura la mejor calidad-precio en su
propuesta tcnico econmica.
135
siempre se evalan las propuestas y se otorga la buena pro al postor que
asegura la mejor calidad-precio en su propuesta tcnico econmica,
mientras que slo 5 servidores administrativos, que representan apenas
el14,3% del conjunto, juzga que frecuentemente se da tal situacin.
16. Considera usted que el otorgamiento de la buena pro, es el
ms conveniente a los intereses de la entidad y asegura la
mejor relacin precio- beneficio para las reas usuarias?
. ANLISIS DE FRECUENCIAS
Cuadro 16: tem 16
nunca 10 28,6 28,6
a veces 15 42,9 71,4
siempre 5 14,3 100,0

Total 35 100,0
136
Grfico 16: tem 16
Fuente: Cuadro 16
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces el otorgamiento de la buena pro,
es el ms conveniente a los intereses de la entidad y asegura la mejor
relacin precio- beneficio para las reas usuarias. Asimismo, 1O
Alianza, que representa el 28,6% del grupo, considera que nunca el
otorgamiento de la buena pro, es el ms conveniente a los intereses de la
137
entidad y asegura la mejor relacin precio- beneficio para las reas
usuarias. En otras palabras, el conjunto de los servidores administrativos,
que se distribuyen en estas dos categoras representan el 71.4% de
muestra seleccionada, lo que supone un cuadro de insatisfaccin
relacin a que si el otorgamiento de la buena pro, es el ms conveniente a
los intereses de la entidad y asegura la mejor relacin precio- beneficio
para las reas usuarias.
siempre el otorgamiento de la buena pro, es el ms conveniente a los
intereses de la entidad y asegura la mejor relacin precio- beneficio para
las reas usuarias, mientras que slo 5 servidores administrativos, que
representan apenas el 14,3% del conjunto, juzga que frecuentemente se
da tal situacin.
138
INDICADOR: SUSCRIPCIN DEL CONTRATO
17. Considera usted que se firma el contrato con el postor
ganador, en el plazo acordado, verificndose el cumplimiento
de las garantas y otras garantas y otras condiciones previstas
en las normas?
Cuadro 17: tem 17
nunca 4 11,4 11,4
a veces 21 60,0 71,4
siempre 4 11,4 100,0

Total 35 100,0
139
Grfico 17: tem 17
Fuente: Cuadro 17
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces se firma el contrato con el postor
ganador, en el plazo acordado, verificndose el cumplimiento de las
garantas y otras garantas y otras condiciones previstas en las normas.
Asimismo, 4 servidores administrativos de la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza, que representa el 11 ,4% del grupo, considera que
nunca se firma el contrato con el postor ganador, en el plazo acordado,
verificndose el cumplimiento de las garantas y otras garantas y otras
140
condiciones previstas en las normas. En otras palabras, el conjunto de los
servidores administrativos, que se distribuyen en estas dos categoras

1
representan el 71,4% de mu~stra seleccionada, lo que supone un cuadro

1
administrativos en relacin a que si se firma el contrato con el postor
ganador, en el plazo acor~ado, verificndose el cumplimiento de las
garantas y otras garantas Y: otras condiciones previstas en las normas.
frecuentemente se firma el. contrato con el postor ganador, en el plazo
acordado, verificndose el c~mplimiento de las garantas y otras garantas
y otras condicione~ previstas en las normas, mientras que slo 4
servidores administrativos, . que representan apenas el 11,4% del
conjunto, juzga que siempre: se da tal situacin.

1
'
141
18. Considera usted que se firma el contrato verificando que las
condiciones contractuales garanticen los intereses del Estado y
cualquier eventualidad futura no prevista en los trminos
contractuales?
Cuadro 18: tem 18

nunca 11 31,4 31,4
a veces 14 40,0 71,4
siempre 5 14,3 100,0

Total 35 100,0
..
Fuente: Matnz de S1stemat1zac1on de datos
Grfico 18: tem 18
o nunca o a veces o frecuentemente Cl siempre
Fuente: Cuadro 18
142
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces se firma el contrato verificando que
las condiciones contractuales garanticen los intereses del Estado y
cualquier eventualidad futura no prevista en los trminos contractuales.
Asimismo, 11 servidores administrativos de la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza, que representa el 31 ,4% del grupo, considera que
nunca se firma el contrato verificando que las condiciones contractuales
garanticen los intereses del Estado y cualquier eventualidad futura no
prevista en los trminos contractuales. En otras palabras, el conjunto de
los servidores administrativos, que se distribuyen en estas dos categoras
representan el 71 ,4% de muestra seleccionada, lo que supone un cuadro
administrativos en relacin a que si se firma el contrato verificando que las
condiciones contractuales garanticen los intereses del Estado y cualquier
eventualidad futura no prevista en los trminos contractuales.
siempre se firma el contrato verificando que las condiciones contractuales

143
garanticen los intereses del Estado y cualquier eventualidad futura no
prevista en los trminos contractuales, mientras que slo 5 servidores
que frecuentemente se da tal situacin.
19. El contrato garantiza el pago justo de las contraprestaciones?
Cuadro 19: tem 19
nunca 4 11,4 11,4
a veces 19 54,3 65,7
siempre 2 5,7 100,0

Total 35 100,0
.,
Fuente: Matnz de SJstematJzacJon de datos
144
Grfico 19: tem 19
Fuente: Cuadro 19
INTERPRETACIN
este conjunto, consideran que a veces el contrato garantiza el pago justo
de las contraprestaciones. Asimismo, 4 servidores administrativos de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representa el 11 ,4% del
grupo, considera que nunca el contrato garantiza el pago justo de las
contraprestaciones. En otras palabras, el conjunto de los servidores
145
administrativos en relacin a que si El contrato garantiza el pago justo de
las contraprestaciones.
En contraste, 1O servidores administrativos de la Municipalidad
Distrital de Alto de la Alianza, que conforman 28,6% de este grupo,
considera que frecuentemente el contrato garantiza el pago justo de las .
contraprestaciones, mientras que slo 2 servidores administrativos, que
representan apenas el 5, 7% del conjunto, juzga que siempre se da tal
situacin.
146
VARIABLE Y: CUMPLIMIENTO DE METAS INSTITUCIONALES
20. Cmo considera usted la eficiencia del cumplimiento de
metas en los plazos establecidos en la Municipalidad Distrital
de Alto de la Alianza?
Cuadro 20: tem 20

nada ptima 11 31,4 31,4
poco ptima 19 54,3 85,7
ptima 2 5,7 91,4
Muy ptima 3 8,6 100,0
Total 35 100,0
.,
Fuente: Matnz de S1stemattzacton de datos
Grfico 20: tem 20
o nada ptima o poco ptima o ptima m~ Muy ptima
Fuente: Cuadro 20
147
INTERPRETACIN
este conjunto, consideranpoco ptima la eficiencia del cumplimiento de
metas en los plazos establecidos. Asimismo, 11 servidores administrativos
de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representa el31 ,4%
del grupo, considera que nada ptima la eficiencia del cumplimiento de
metas en los plazos establecidos. En otras palabras, el conjunto de los
servidores administrativos, que se distribuyen en estas dos categoras
representan el 85,7% de muestra seleccionada, lo que supone un cuadro
administrativos en relacin a que si la eficiencia del cumplimiento de
metas en los plazos establecidos en la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza.
de Alto de la Alianza, que conforman 8,6% de este grupo, considera muy
ptima la eficiencia del cumplimiento de metas en los plazos establecidos
en la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, mientras que slo 2
148
servidores administrativos, que representan apenas el 5,7% del conjunto,
juzga ptima tal situacin.
21. Cmo considera la eficacia del cumplimiento del
cumplimiento de metas en la Municipalidad Distrital de Alto de
la Alianza?
Cuadro 21: tem 21
nada ptima 5 14,3 14,3
poco ptima 21 60,0 74,3
ptima 7 20,0 94,3
Muy ptima 2 5,7 100,0
Total 35 100,0
.,
Fuente: Matnz de S1stemat1zac1on de datos
149
Grfico 21: tem 21
o nada ptima CJ poco ptima o ptima o Muy ptima
Fuente: Cuadro 21
INTERPRETACIN
este conjunto, consideranpoco ptima la eficacia del cumplimiento del
cumplimiento de metas. Asimismo, 5 servidores administrativos de la
grupo, considera nada ptima la eficacia del cumplimiento del
cumplimiento de metas. En otras palabras, el conjunto de los servidores
150
administrativos en relacin a como considera la eficacia del cumplimiento
del cumplimiento de metas en la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza.
de Alto de la Alianza, que conforman 20% de este grupo, considera
ptima la eficacia del cumplimiento del cumplimiento de metas, mientras
que slo 2 servidores administrativos, que representan apenas el 5, 7%
del conjunto, juzgamuy ptima tal situacin.
22. Cmo considera el logro de la economa por el cumplimiento
de metas en el tiempo oportuno en la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza?
Cuadro 22 : tem 22
nada ptima 7 20,0 20,0
poco ptima 18 51,4 71,4
ptima 5 14,3 85,7
Muy ptima 5 14,3 100,0
Total 35 100,0
Fuente: Matnz de SJstematizaetn de datos
151
Grfico 22: tem 22
o nada ptima D poco ptima o ptima o Muy ptima
Fuente: Cuadro 22
INTERPRETACIN
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, que representan el 51 ,4% de
este conjunto, consideranpoco ptima el logro de la economa por el
cumplimiento de metas en el tiempo oportuno. Asimismo, 7 servidores
representa el 20% del grupo, considera nada ptima el logro de la
economa por el cumplimiento de metas en el tiempo oportuno. En otras
152
a los servidores administrativos en relacin a que cmo considera el logro
de la economa por el cumplimiento de metas en el tiempo oportuno en la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alian~a.
de Alto de la Alianza, que conforman 14,3% de este grupo, considera
ptima el logro de la economa por el cumplimiento de metas en el tiempo
oportuno, mientras que slo 5 servidores administrativos, que representan
apenas el14.,3% del conjunto, juzga muy ptima tal situacin.
153
4.4. DISCUSIN DE RESULTADOS
De acuerdo con los resultados estadsticos se detect que el
control interno en los Procesos de Contrataciones Pblicas tiene
influencia poco favorable en el cumplimiento de metas institucionales
de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, debido a que es
poco adecuado el control Interno en la Adquisicin y la necesidad de
adquirir, en la Organizacin de las adquisiciones, en la elaboracin
y ejecucin de las Bases y convocatoria, en la evaluacin de
propuestas y otorgamiento de la buena pro, as como en la
suscripcin del contrato.
CONTRASTACIN Y VERIFICACIN DE HIPTESIS
De lo hasta aqu desarrollado a lo largo de la presente
investigacin, con la informacin doctrinaria expuesta y la
informacin de la encuesta aplicada a los servidos de las reas
crticas de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, se ha
podido demostrar las hiptesis planteadas al inicio del presente
trabajo como respuesta tentativa a esta investigacin.
154
El anlisis y contrastacin de la variable independiente y
dependiente correspondiente a la hiptesis general objeto de la
presente tesis, nos permiti determinar lo siguiente:
"El Control Interno en los Procesos de Contrataciones Pblicas
influye significativamente enel cumplimiento de las metas
institucionales de la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza,
Periodo: 2009-201 O".
Tabla de contingencia Control interno en las contrataciones pblicas* Cumplimiento de metas

institucionales
Recuento
Control Interno en las contrataciones Cumplimiento de metas institucionales

pblicas
Nada ptimo poco .J>!imo ptimo Total
inadecuado 3 3 1 7
poco adecuado 1 14 3 18
adecuado o 2 8 10
Total 4 19 12 35
155
PRUEBA ESTADSTICA Chi2 (X2 )
PRUEBAS DE CHI-CUADRADO
Sig.
Valor Gl asinttica
(bilateral)
Chi-cuadrado de 20,4 4 ,000
Pearson 42a
Razn de 18,6 4 ,001
verosimilitudes 22
Asociacin lineal 12,4 1 ,000
por lineal 32
N de casos vlidos 35
a. 6 casillas (66.7%) tienen una frecuencia esperada
inferior a 5. La frecuencia mnima esperada es .80.
HIPOTESIS ESTADISTICA
1) Formulacin de hiptesis
Hiptesis nula:
Ha: El Control Interno en los Procesos de . Contrataciones
Pblicas y elcumplimiento de las metas institucionales no estn
relacionadas.
Hiptesis alterna:
156
H1: El Control Interno en los Procesos de Contrataciones
Pblicas y elcumplimiento de las metas institucionales estn
relacionados.
2) Nivel de significancia
a= 0.05
3) Conclusin:
Dado que el p valor es menor que 0.05, entonces se rechaza la
hiptesis nula y se concluye:
Existe grado de relacin entre el control interno en los procesos
de contrataciones pblicas y el cumplimiento de las metas
institucionales.
Es decir, en el siguiente cuadro se observa que hay una
tendencia que ilustra que cuando el control interno en los procesos
contrataciones pblicas es poco adecuado, es posible que el
cumplimiento de metas institucionales sea poco o nada ptima.
Empero si el control interno en los procesos de contrataciones
157
pblicas es ptimo, entonces es posible que el cumplimiento de
metas institucionales sea adecuado.
Grfico de barras
Cumplimiento
de metas
institucionales
~Nada ptimo
El poco ptimo
O ptimo
inadecuado poco adecuado adecuado
Control interno en las contrataciones pblicas
158
CONCLUSIONES
1. El Control Interno en los Procesos de Contrataciones Pblicas tiene
influencia poco favorable en el cumplimiento de las metas
institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza,
debido sobre todo a deficiencias en la etapa de la necesidad de
adquirir, en la organizacin de las adquisiciones, en la elaboracin y
ejecucin de las bases y convocatoria, evaluacin de las propuestas
y otorgamiento de la buena pro y suscripcin del contrato.
2. Los objetivos que se establecen para el Control Interno, no se
alcanzan en forma satisfactoria lo cual permite que la gestin en el
rea de abastecimiento no sea la adecuada, en consecuencia
existen deficiencias en los procesos de contrataciones pblicas.
3. El Control Interno en la etapa de la necesidad de adquirir es poco
adecuada, porque no se identifican oportunamente las necesidades
de bienes, servicios u obras necesarias para el logro de los objetivos
en los plazos establecidos, y los beneficios recibidos por la
adquisicin de los bienes, servicios u obras no satisfacen
159
ptimamente las necesidades y objetivos de la Municipalidad Distrital
de Alto de la Alianza, a los mejores precios de mercado.
4. El Control Interno en la evaluacin de propuestas y otorgamiento de
la buena pro no permite lograr totalmente la eficiencia, la eficacia y la
economa en las operaciones de la Municipalidad Distrital de Alto de
la Alianza, debido a que se realizan el otorgamiento de la buena pro
con un poco de demora, asimismo se evala las propuestas y no se
otorga la buena pro a veces al postor que asegura la mejor calidad-
precio en su propuesta tcnico econmica.
5. Los estndares deseados en los Procesos de Contrataciones de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, respecto al Control
Interno que se viene aplicando, ha permitido que no se establezcan
criterios y polticas que fomenten prcticas y condiciones uniformes
que optimicen dicha tarea.
160
RECOMENDACIONES
1. Que, para mejorar el Control Interno en los Procesos de
Contrataciones Pblicas, se recomienda que se realice un Examen
Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes y Servicios del
rea de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza.
2. Que, para mejorar el Control Interno en los Procesos de
Contrataciones Pblicas, se recomienda que se implemente a la
brevedad posible el Sistema de Control Interno en la Muniqipalidad
Distrital de Alto de la Alianza, mediante la "Gua para la
Implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado", aprobada mediante Resolucin de Contralora N 458-2008-
CG, la cual proporciona lineamientos, herramientas y mtodos para
la implementacin de los componentes que conforman el Sistema de
Control Interno (SCI) establecido en las Normas de Control Interno
(NCI).
3. Que, para mejorar el control interno en la etapa de la necesidad de
adquirir, se recomienda la capacitacin del personal del rea de
161
Abastecimiento para que identifiquen oportunamente las
necesidades de bienes, servicios u obras necesarias para el
cumplimiento de las metas institucionales de la Municipalidad
Distrital de Alto de la Alianza.
4. Que, para optimizar el control interno en la evaluacin de propuestas
y otorgamiento de la buena pro, se recomienda el seguimiento y
monitoreo del cumplimiento de la normatividad para lograr la eficacia
de la evaluacin de las propuestas.
162
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169
V. ANEXOS
170
UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN-TACNA
ANEXOS
171
ANEXO N 01
MATRIZ DE CONSISTENCIA
172
ANEXO N 01
ANEXO: OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES
TIPO DE NATURALEZA NIVEL DE

VARIABLE DELA MEDICIN
DEFINICIN SEGN SU VARIABLE DE LA
VARIABLE OPERACIONAL INDICADORES TCNICAS INSTRUMENTOS
FUNCIN VARIABLE
Es un proceso Variable
continuo realizado Independiente: -Encuesta -Cuestionario
por la direccin,
gerencia y otros X: Control Interno en
Control -Anlisis -Ficha de
empleados de la los Procesos de
Interno en los entidad para Contrataciones documental recoleccin de
proporcionar Independiente Cualitativa Ordinal Pblicas
Procesos de seguridad datos
Indicadores
razonable,
Contrataciones
respecto a si estn
X1,: Necesidad de
Pblicas logrndose los
adquirir
objetivos en lo
referente a los X2 , Organizacin de las
Procesos de adquisiciones
Contrataciones
Pblicas. x3 : Elaboracin y
ejecucin de las bases
---
173
y convocatoria
x4 : Evaluacin de
propuestas y
otorgamiento de la
Buena Pro
Xs ,Suscripcin del
Contrato
Dependiente Cualitativa Ordinal
Es la capacidad que Variable Dependiente

tiene la direccin, -Encuesta -Cuestionario
gerencia y otros Y: Cumplimiento de las
empleados de la metas institucionales
-Anlisis -Ficha de
entidad para
cumplir con las Y1:: Eficiencia
documental recoleccin de
Cumplimiento metas trazadas, en
Y2 , Eficacia
aras de un datos
de Metas desarrollo
sostenido de la
Institucionales
institucin y de sus
beneficiarios.
~- --~
174
ANEXO N 02
CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTO, METODO
DE CONSISTENCIA INTERNA: COEFICIENTE
ALFA CRONBACH
175
ANEXO 02
CONFIABILIDAD DEL INSTRUMENTOS
En el caso de la confiabilidad se us el mtodo Alfa Cronbach, obtenindose

el valor 0.950 tal como seala el Cuadro N 2 (ver anexo). El referido valor se
considera aceptable estadsticamente por la tendencia de la aproximacin a la
unidad.
RELIABILITY
/VARIABLES=ITEMl ITEM2 ITEM3 ITEM4 ITEM5 ITEM6 ITEM7 ITEM8

ITEM9 ITEMlO ITEMll ITEM12 ITEM13 ITEM14ITEM15 ITEM16 ITEM17
ITEM18 ITEM19 ITEM20 ITEM21 ITEM22
/SCALE ( 1 ALL VARIABLES 1 ) ALL
/MODEL=ALPHA.
ANLISIS DE FIABILIDAD
[Conjunto_de_datos2] C:\Documents and

Settings\Administrador\Mis documentos\ALIZVI.sav
ESCALA: TODAS LAS VARIABLES
176
Resumen del procesamiento de los casos
N %
Casos Vlidos 30 100,0
Excluidos8 o ,O
Total 30 100,0
a. Eliminacin por lista basada en todas las

variables del procedimiento.
Estadsticos de fiabilidad
Alfa de
Cronbach N de elementos
0,950 22
177
i
Facultad de Ciencias Jurdicas y Empresariales "
1
'
ANEXO N 03
VALIDEZ DE CONTENIDO DEL INSTRUMENTO
l

''
1

1
178
ANEXO 03
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO
1. Identificacin del experto
Nombres y apellidos: ............................................................... .
Institucin donde trabaja: ........................................................... .
TitulodePre grado: .................................................................. .
Titulo de Post grado: ................................... : ............................. .
Institucin donde lo obtuvo: ....................................................... .
Ao: ..................................................................................... .
179
-- - -- .. - --- --- -- ---- - ;
r-------~------------------------------------.1

ANEXO N 04
CRITERIO DE EXPERTOS
180
ANEXO N 4
CUADRO DE EVALUACIN DE EXPERTOS
Nro. ITEMS SI NO
1 EL INSTRUMENTO TIENE UNA ESTRUCTURA LOGICA?
2 LA SECUENCIA DE PRESENTACION DE ITEMS ES PTIMA?
3 EL GRADO DE DIFICULTAD O COMPLEJIDAD ES ACEPTABLE?
4 LOS TERMINOS UTILIZADOS EN LAS PREGUNTAS SON CLARAS Y

COMPRENSIBLES?
5 LOS REACTIVOS REFLEJAN EL PROBLEMA DE INVESTIGACION?
6 EL INSTRUMENTO ABARCA LA TOTALIDAD DEL PROBLEMA DE

INVESTIGACION?
7 LOS ITEMS PERMITEN MEDIR EL PROBLEMA DE INVESTIGACION?
8 LOS REACTIVOS PERMITEN RECOGER INFORMACION PARA

ALCANZAR LOS OBJETIVOS DE INVESTIGACION?
9 EL INSTRUMENTO ABARCA LAS VARIABLES E INDICADORES?

J
10 LOS ITEMS PERMITEN CONTRASTAR LAS HIPQTESIS?
181
SUGERENCIAS ..............................................................................................................................
FECHA
FIRMA DEL EXPERTO
182
MODELO ESTADSTICO CHI CUADRADA

l
1
.j
1
i
183
ANEXO 05
PRUEBA ESTADSTICA CHI CUADRADA-
"CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE CONTRATACIONES

PBLICAS"
Se ha sometido a cuatro para que valoren la validez del instrumento, segn

formato adjunto en el anexo 03, referido a "Nivel de conocimiento de control
interno de los servidores pblicos".
Formulacin de Hiptesis
Hiptesis Nula (Ho)= El instrumento no es vlido
Hiptesis Alternativa (Ha)= El instrumento es vlido
Nivel de Significacin
Alfa= 0.05
Estadgrafo de Prueba: Modelo estadstico: Chi cuadrado
Resultados del clculo
NPAR TESTS
/CHISQUARE=ITEMl
/EXPECTED=l 3
/MISSING ANALYSIS.
184
Pruebas no paramtricas
[Conjunto_de_datosO]
Prueba de chi-cuadrado
Frecuencias
ITEM
N observado N esperado Residual
NO 6 15,0 -9,0
SI 54 45,0 9,0
Total 60
Estadsticos de contraste
ITEM
Chi-cuadrado 7,200a
gl 1
Sig. asintt. ,007
a. O casillas (.0%) tienen frecuencias

esperadas menores que 5. La
frecuencia de casilla esperada mnima
es 15.0.
185
Por lo tanto, el Pvalue se compara con el nivel de significacin (Es la
probabilidad de cometer un error Tipo 1).
El Sig. Asintot. es el pvalue (valor crtico)
Si el pvalue es menor que el nivel de significacin entonces se debe
rechazar la hiptesis nula y se acepta la hiptesis alterna.
En este caso, la conclusin es la siguiente:
EL INSTRUMENTO ES VALIDO
186
ANEXO N06
CUESTIONARIOPARA EVALUAR EL CONTROL

INTERNTO EN LOS PROCESOS DE
CONTRATACIONES PBLICAS
Autor: Bach. Cesar Alan Justo Gomez

!
'
_,
'
'"!
1
187
CUESTIONARIO
Variable Dependiente: Control Interno en los Procesos de Contrataciones

Pblicas
Control Interno en la Adquisicin y Contrataciones del Estado: Necesidad
de adquirir.
1. Considera usted que se identifican oportunamente las necesidades de

bienes, servicios u obras para el logro de los objetivos de la entidad, en
los plazos establecidos?
a) Siempre (4)
b) Frecuentemente (3)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
2. Considera usted que las necesidades identificadas estn concordadas al

plan operativo de la entidad?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
3. Considera usted que las necesidades identificadas estn concordadas a

los objetivos de la entidad?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
188
4. Considera usted que las necesidades identificadas cuentan con la
cobertura presupuesta! suficiente, que . permiten adquirir los bienes,
servicios y obras en cantidad, calidad y oportunidad convenientes?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
5. Considera usted que los beneficios recibidos por la adquisicin de los

bienes, servicios u obras satisfacen las necesidades y objetivos de la
entidad, a los mejores precios del mercado?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
Control interno en las adquisiciones y contrataciones del Estado:

Organizacin de las adquisiciones.
6. Considera usted que se designan las dependencias responsables de

planificar los procesos de adquisiciones y contrataciones y los comits
especiales con el personal adecuado y en el tiempo debido para conducir
el cronograma detallado del PAAC?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
189
7. Los comits especiales conducen los procesos de adquisiciones y
contrataciones en cantidades, modalidades, plazos y presupuestos
apropiados, cumpliendo con el PAAC?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
8. El equipo responsable de la conduccin de los procesos optimiza los

recursos humanos, presupuestales y tecnologas en la adquisicin del
bien, servicio u obra?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
Control interno en las Adquisiciones y contrataciones del Estado: Bases y

convocatoria
9. Se realiza la convocatoria con bases adecuadas en el tiempo debido y se

difunde convenientemente, obteniendo la mayor participacin de postores
idneos?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
1O. Se definen las caractersticas, especificaciones tcnicas y cualidades

que guarden relacin con el uso y necesidades del rea usuaria y los
valores referenciales ms convenientes para la entidad?
a) Siempre (4)
190
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
11. Se difunden a los postores por medios de comunicacin masivos?

a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
12. Las bases y la convocatoria permiten obtener para entidad los mejores
precios, garantas y condiciones de compra, y evitan desabastecimientos,
exoneraciones a incurrir en gastos como ampliaciones adicionales de
obra, pagos de moras, etc.?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
13. Considera usted que la elaboracin y ejecucin de las bases y la

convocatoria evitan desabastecimientos, exoneraciones a incurrir en
gastos como ampliaciones adicionales de obra, pagos de moras, etc.?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)

Evaluacin de propuestas y otorgamiento de la buena pro.
191
14. Considera usted se realiza el otorgamiento de la buena pro sin demoras
y en la oportunidad debida, asegurando el cumplimiento de los plazos
establecidos?
a) Siempre (4)
b) Frecuente mente (3)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
15. Considera usted se evalan las propuestas y se otorga la buena pro al

postor que asegura la mejor calidad-precio en su propuesta tcnico
econmica?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
16. Considera usted que el otorgamiento de la buena pro, es el ms

conveniente a lqs intereses de la entidad y asegura la mejor relacin
precio- beneficio para las reas usuarias?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)

suscripcin del contrato.
17. Considera usted que se firma el contrato con el postor ganador, en el

plazo acordado, verificndose el cumplimiento de las garantas y otras
garantas y otras condiciones previstas en las normas?
192
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
18. Considera usted que se firma el contrato verificando que las condiciones
contractuales garanticen los intereses del Estado y cualquier
eventualidad futura no prevista en los trminos contractuales?
a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
19. El contrato garantiza el pago justo de las contraprestaciones?

a) Siempre (4)
e) A veces (2)
d) Nunca (1)
Variable Dependiente: Cumplimiento de metas institucionales
20. Cmo considera usted la eficiencia del cumplimiento de metas en los

plazos establecidos en la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza?
a) Muy ptima (4)
b) ptima (3)
e) Poco ptima (2)
d) Nada ptima (1)
21. Cmo considera la eficacia del cumplimiento del cumplimiento de

metas en la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza?
a) Muy ptima (4)
193
b) ptima {3)
e) Poco ptima (2)
d) Nada ptima (1)
22. Cmo considera el logro de la economa por el cumplimiento de metas

en el tiempo oportuno en la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza?
a) Muy ptima (4)
b) ptima (3)
e) Poco ptima (2)
d) Nada ptima (1)
194
ANEXO N07
"PROPUESTA PARA REALIZAR UN EXAMEN
ESPECIAL RELACIONADO CON LA ADQUISICIN
DE BIENES Y SERVICIOS DE LA SUB GERENCIA
~l
DE ABASTECIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD J
i
DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA" 1

1
"1
'
1
l
J
~
1
l
1
j
PROPUESTA PARA REALIZAR UN EXAMEN ESPECIAL RELACIONADO CON LA
ADQUISICIN DE BIENES Y SERVICIOS DE LA SUB GERENCIA DE
ABASTECIMIENTO DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA
1. GENERALIDADES DE LA PROPUESTA DE EXAMEN ESPECIAL
1.1. INTRODUCCIN
La Propuesta de un Examen Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes
y Servicios de la Sub Gerencia de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza, ha sido elaborada en base a las necesidades detectadas
por medio de la investigacin realizada sobre el Control Interno en los Procesos
de Contrataciones Pblicas y su influencia en el Cumplimiento de las Metas
Institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, sin embargo
puede ser aplicada a cualquier otra entidad.
Resulta importante resaltar que en el Per, en el ao 201 O se adjudic S/.
27,488.56 millones mediante 97,543 procesos de Seleccin, lo que representa
una disminucin de 33.12% en el monto adjudicado (influenciado por una
compra de petrleo crudo por parte de Petroper en el ao 2009) y una
reduccin de 12.53% del nmero de procesos, en relacin con el ao 2009. Se
aprecia tambin que el nmero de proveedores distintos que obtuvieron la
Buena Pro ascendi a 41,562, cifra menor a los 41,877 adjudicados en el ao
2009.
Adems en el ao 2010, 93,032 procesos significaron un monto de S/. 26,501.31
millones, los mismos que fueron efectuados mediante Procedimiento Clsico (en
su mayora adjudicaciones de menor cuanta), en tanto que 4,511 procesos, por
un monto de S/. 987.25 millones, fueron efectuados bajo la modalidad de
Subasta Inversa (en su mayora subastas presenciales).
Es un asunto de criterio profesional del auditor, identificar, sujeto a los
requerimientos de las normas de auditora gubernamental, sin un control
individual o colectivamente con otros, es relevante al evaluar los riesgos de
posibles imprecisiones o errores significativos y disear e implantar
procedimientos adicionales en respuesta a los riesgos evaluados. Al ejercer su
criterio profesional, el auditor considerar las circunstancias, el componente
aplicable y los factores tales como:
- El criterio del auditor sobre el grado de importancia
- El tamao o dimensin de la organizacin
- La naturaleza del negocio de la organizacin, incluyendo las caractersticas de
su estructura organizativa y propiedad.
- La diversidad y complejidad de las operaciones de la organizacin
- Los requerimientos legales y reguladores aplicables
- La naturaleza y la complejidad del sistema es parte del control interno de la
empresa, incluyendo el uso de servicio de terceros u organizaciones.
- Los controles sobre la integridad de la informacin de los procesos de
contrataciones producida por la entidad, tambin pueden ser relevantes para

el examen especial si el auditor intenta hacer uso de esa informacin al
disear y ejecutar procedimientos de auditora adicionales. La experiencia
previa del auditor y la informacin obtenida de la entidad, contribuye a que el
auditor pueda identificar aquellos controles que son relevantes para la
auditora.
- Los controles relacionados con los objetivos operativos y de cumplimiento
pueden, ser relevante para el Examen Especial Relacionado con la
Adquisicin de Bienes y Servicios de la Sub Gerencia de Abastecimiento de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, si se trata de datos que el auditor
evala o usa al aplicar sus procedimientos de auditora.
Para el Examen Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes y Servicios

de la Sub Gerencia de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza, se tomarn como puntos de atencin los siguientes aspectos.
a) Necesidad de Adquirir
Revisin de la planificacin de las contrataciones
Verificacin de las asignaciones presupuestales
Comprobacin de los requerimientos de las reas usuarias
Verificacin de la elaboracin del plan anual de contrataciones-
Verificacin de la aprobacin del plan anual de contrataciones
b) Organizacin de las Adquisiciones

Verificacin de la dependencia responsable
Comprobacin de la designacin de los comits especiales
Verificacin de la formulacin de un cronograma de las convocatorias de
los procesos de seleccin
Verificacin de la determinacin del valor referencial
Verificacin del registro del libro de actas y expedientes de contrataciones
e) Bases y Convocatoria
Comprobacin de la elaboracin de las bases de los procesos de seleccin '
Verificacin de la aprobacin oportuna de las bases por el titular de la
entidad
Verificacin de la realizacin de la convocatoria
Comprobacin de la formulacin y absolucin de las consultas de las bases
Verificacin de la formulacin y absolucin de las consultas de las bases
Verificacin de la formulacin y absolucin de las observaciones a las
bases
Constatar la integracin de las bases
d) Evaluacin de Propuestas y Otorgamiento de la Buena Pro

Comprobacin de la recepcin de propuestas
Verificacin de la evaluacin de las propuestas
Constatacin del otorgamiento y difusin de la buena pro
Verificacin del procedimiento de declaracin de nulidad
Verificacin del procedimiento de declaracin de desierto
Revisin del procedimiento de cancelacin
Verificacin de la aprobacin de las exoneraciones
Verificacin de la sustentacin de causales de exoneraciones
e) Suscripcin del Contrato

Verificacin de la citacin a la suscripcin del contrato
Verificacin de los documentos legales para la suscripcin del contrato
Revisin de los trminos del contrato
Revisin de las clusulas obligatorias
Confirmacin de las garantas
Verificacin de la suscripcin del contrato
Comprobacin de los procedimientos seguidos ante la no suscripcin del
contrato
f) Ejecucin del Contrato

Verificacin de la definicin del plazo de inicio contractual
Verificacin del cumplimiento de los adelantos segn contrato
Comprobacin de la amortizacin de adelantos
Comprobacin del cumplimiento de los procedimientos de administracin
de controversias
Verificacin de la gestin legal de la defensa en el proceso de
administracin de controversias
g) Conformidad del Contrato
Comprobacin de la conformidad de recepcin del rea usuaria
1.2. ALCANCE
La aplicacin del Examen Especial contribuir a que el rgano de Control
Institucional de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, realice las
revisiones de los Procesos de Contrataciones Pblicas bajo procedimientos
tcnicos y de forma ordenada, con nfasis en la evaluacin de los siguientes
criterios de gestin: Eficacia, Eficiencia, Economa y legalidad, entendidos como:
Eficacia.- En el caso de adquisiciones y contrataciones se dar nfasis a la
oportunidad de la compra o contratacin.
Eficiencia.- Los bienes, servicios o ejecucin de obras que se adquieran o
contraten deben de reunir los requisitos de calidad, precio, plazo de ejecucin y
entrega y, debern efectuarse en las mejores condiciones en su uso final.

Economa.- Esta relacionado con los trminos y condiciones bajo los cuales se
adquieren recursos obteniendo la cantidad requerida, a un nivel razonable de
calidad, en la oportunidad, lugar apropiado y al menor precio posible.
Legalidad.- Es la revisin y comprobacin de aplicacin de las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y su evaluacin desde el punto de vista jurdico.
1.3. JUSTIFICACIN
La presente propuesta de Examen Especial se justifica, debido a la importancia
que ejerce las contrataciones pblicas en el cumplimiento de las metas
institucionales en los gobiernos locales, teniendo en cuenta la aplicacin del
Decreto Legislativo N 1017. Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento
D.S. N 184-2008-EF.
1.4. OBJETIVOS
1.4.1. Objetivo General
"Proponer un modelo de Examen Especial Relacionado con la Adquisicin
de Bienes y Servicios de la Sub Gerencia de Abastecimiento de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, para que se establezcan
conclusiones sobre cmo se llevaron las Adquisiciones de Bienes y Servicios
de la entidad, dentro de un periodo determinado y a su vez se implementen
las recomendaciones del informe resultante.

1.4.2. Objetivos Especficos
Determinar los criterios de eficiencia, eficacia, economa y legalidad en
la evaluacin de los procesos de adquisiciones y contrataciones.
Definir la metodologa para el desarrollo de los procedimientos de un
Examen Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes y Servicios.
Exponer de manera objetiva y ordenada los distintos conceptos que se
usan a lo largo del proceso del Examen Especial.
1.5. GENERALIDADES DEL EXAMEN ESPECIAL
El examen especial es una auditora de alcance limitado que puede
comprender la revisin y anlisis de una parte de las operaciones
efectuadas por la entidad, con el objeto de verificar el adecuado manejo de los
recursos pblicos, as como el cumplimiento de la normativa legal y otras
disposiciones aplicables.
Para que el trabajo del Auditor sea preciso y la evidencia que
sustenta las observaciones cumplan con los requerimientos tcnicos y legales,
es importante mencionar el tipo de papeles de trabajo que se utilizarn para
darle .seguimiento a la realizacin del examen especial.
PAPELES DE TRABAJO
Constituyen evidencia documental del trabajo del auditor.

Conjunto de cdulas y documentos conteniendo la informacin obtenida y
preparada por el auditor, desde la planificacin hasta la emisin del Informe
de Auditora.
Constancia del trabajo que el auditor juzg necesario realizar, cmo lo realiz
y de sus conclusiones.
Evidencia del cumplimiento de las NAGU.
Base del informe del auditor y la prueba de la responsabilidad profesional
correspondiente.
Objetivos de los Papeles de Trabajo
Contribuir a la planificacin y ejecucin de la auditora.
Constituir la fuente primordial paral~ red.a~cin del informe y la evidencia del

' , .~ .. '
trabajo realizado.
Facilitar la revisin y supervisin del trabajo de auditora.
Servir como antecedentes para futuras auditoras.
Formas de Papeles de Trabajo
Forma de datos contenidos en documentos.
Pelculas.
Medios de almacenamiento magntico.
Requisitos de los Papeles de Trabajo

Completos y exactos.
Claros, comprensibles y detallados.
Legibles y ordenados.
Contener informacin relevante.
Informacin sobre cada fase de la auditora.
Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del auditor que los
elabora.
Tipos de Cdulas
Cdula matriz: es la principal cdula de Trabajo que representa de manera
global los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se generarn
las cdulas auxiliares.
Cdula auxiliar sumarias: se desagrega la informacin proveniente de la cdula
matriz.
Cdulas auxiliar analticas: sustentan analticamente cada cdula sumaria.
Informacin que debe ser consignada en los Papeles de Trabajo
Referenciacin cruzada con otros papeles de trabajo relacionados con el
programa de auditora.
Un solo asunto por cdula.
Llenadas slo por el anverso.
Informacin y documentacin obtenida como listados informticos deben ser
autorizadas y visadas por los niveles correspondientes.

Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el caso) y/o legalizadas.
Confirmaciones de terceros, para ser considerados papeles de trabajo
debern contar con: marcas de auditora, comentarios, conclusiones,
codificados, referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
No existe una forma estndar para los P/T, siempre es necesario que el
auditor utilice su criterio profesional.
Los P/T de aos anteriores deben ser usados como una gua para el tipo de
trabajo a realizarse, porque de lo contrario no se mejorara su contenido, su
presentacin ni la forma de obtener evidencias.
MARCAS DE AUDITORA
Signos elaborados para identificar y explicar procedimientos de auditora
realizados.
Indican la naturaleza y extensin de la verificacin aplicada en cualquier
etapa.
Denominadas adems como smbolos, claves, tildes, etc.
(C Circula rizado.
~ Circularizacin confirmada.
Jr Verificacin fsica.
@ Operacin autorizada.
~ Pago Posterior.
~(?) Cobro Posterior.

Marcas de Auditora con Significado Uniforme
i Cotejado, comprobado, correcto.
~J Verificado y revisado con documentacin

sustentatoria.
~
Verificado con libros oficiales y auxiliares de
contabilidad y registros presupuestales.
Suma correcta vertical.
Suma correcta horizontal.
Clculo verificado.
REFERENCIA CRUZADA
Permiten la interrelacin de los P/T.
Facilita el acceso a las evidencias en cualquier fase de auditora.
Evita que se repitan los trabajos en una misma auditora.
Criterios Uniformes de Referenciacin
La informacin recibida se referencia por el lado izquierdo.
La informacin que se enva como sustento de una cdula sumaria, se
referencia por el lado derecho.

Las cdulas sumarias se referencian a las cdulas matrices.
Las cdulas analticas se referencian a las cdulas sumarias.
Mtodos de Referenciacin
Entre los mtodos de Referenciacin tenemos:
Referenciacin Alfabtica: se utiliza cuando el auditor adopta el sistema de

letras para la identificacin de los papeles de trabajo, estas pueden ser
desde la letra "A" hasta la "Z" para las cuentas de recursos, por lo general
se utiliza una letra y para las cuentas de obligaciones propias y
obligaciones con terceros se utiliza dos letras, as:
A- Disponibilidades
8- Inversiones en Bienes de Uso
Referenciacin Numrica: es la que el auditor utiliza para- identificar los

papeles de trabajo normalmente estos son nmeros arbigos en algunos
casos nmeros romanos, ejemplo:
1
1.1
11
Referenciacin Alfanumrica: es la que resulta de la utilizacin combinada

de letras y nmeros al mismo tiempo, por ejemplo:
A.1
A.1.1.
1.6. PROCESO PARA REALIZAR UN EXAMEN ESPECIAL
Se denomina examen especial a la auditora que puede comprender o combinar
la auditora financiera de un alcance menor al requerido para la emisin de un
dictamen, de acuerdo con normas de auditora generalmente aceptadas con la
auditora de gestin destinada, sean en forma genrica o especfica, a la
verificacin del manejo de los recursos de un periodo dado, as como al
cumplimiento de los dispositivos legales aplicables.
El proceso para realizar un examen especial comprende las fases de
planificacin, ejecucin del examen e informe, el mismo que se ilustra a
continuacin:
PROCESO PARA REALIZAR UN EXAMEN ESPECIAL
OBTENCIN DE
INFORMACIN BSICA COMPRENSIN DEL REA
- O ACTIVIDAD A SER
RECOPILACIN EXAMINADA
NORMAS LEGALES Y
REGLAMENTARIAS
EXAMEN PRELIMINAR
1 1
IDENTIFICACIN DE DEFINICIN DE
ASPECTOS A EXAMINAR CRITERIOS A UTILIZAR
MEMORNDUM DE
1 PLANIFICACIN 1
APLICACIN DE PRUEBAS Y
OBTENCIN DE EVIDENCIAS
1 1
DESARROLLO DE IDENTIFICACIN Y
COMUNICACIN DE
'. ' EVALUACIN DE
HALLAZGOS OBSERVACIONES
1 1
1 1
ASUNTOS REFERIDOS A ASUNTOS REFERIDOS A

RESPONSABILIDAD RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA CIVIL Y/O PENAL
1 CONCLUSIONES 1
J
RECOMENDACIONES
2. FASE DE PLANIFICACIN DEL EXAMEN ESPECIAL
La fase de planeamiento del examen especial se inicia con la programacin de la
entidad a ser examinada y dentro de ella, el rea o asuntos y aspectos objeto de
examen. El planeamiento provee una estrategia tentativa para orientar los esfuerzos
de auditora. La fase de planeamiento de un examen especial comprende las
siguientes actividades:
Comprensin del rea o Actividad a ser Examinada
Constituye la tarea inicial del equipo de auditora designado para llevar a cabo el
examen especial e implica la obtencin de informacin bsica para adquirir un
apropiado entendimiento de los aspectos a ser auditados. Esta informacin puede
obtenerse del archivo permanente de la entidad, informes de auditora, entre otros
documentos de gestin de la entidad a examinar.
La tarea de comprensin de la entidad o rea objeto de examen incluye la obtencin
de informacin sobre:
./ Naturaleza y base legal de la entidad
./ Estructura orgnica y lneas de autoridad y responsabilidad en la entidad o rea a
examinar
./ Rol en la actividad gubernamental
./ Influencias externas e internas, en relacin al asunto por examinar

Examen Preliminar
En caso que el archivo permanente de la entidad no contenga informacin suficiente
en torno a los puntos antes mencionados, especialmente, en lo concerniente a la
organizacin y funciones y criterios de auditora a ser utilizados, puede ser apropiado
llevar a cabo dentro de la fase de planeamiento la etapa de investigacin preliminar,
orientada a la obtencin de informacin bsica directamente de la entidad a ser
examinada.
Identificacin de Criterios de Auditora
Los criterios a utilizarse en el examen tienen relacin, generalmente, con la normativa
legal y disposiciones de carcter reglamentario. La identificacin de dicho marco
debe llevarse a cabo, con el fin de definir las implicancias legales que se derivan de
las situaciones o actos que sern materia de examen, debiendo solicitar el apoyo del
rea legal correspondiente. Por esta razn, deben identificarse los funcionarios y
empleados que tuvieron que ver, en una u otra forma, con el asunto o actividad sujeta
a examen, es indispensable, para estar en condiciones de establecer las
responsabilidades a que hubiere lugar, de ser el caso.
Elaboracin del Memorndum de Planificacin
Como resultado de las tareas de planeamiento se elabora el memorndum de
planificacin, que es el documento de soporte de las principales decisiones
adoptadas, con respecto a los objetivos, alcance y metodologa a utilizar en la
ejecucin del examen especial.

3. FASE DE EJECUCIN DEL EXAMEN ESPECIAL
Con el desarrollo de los programas de auditora se inicia la fase ejecucin del
examen especial, cuyo propsito es obtener la evidencia suficiente, competente y
pertinente, en relacin a los asuntos o hechos evaluados.
Algunas veces, la naturaleza del examen especial a ejecutar puede ser de ndole
repetitiva en varias entidades. En estos casos, podra adaptarse un programa modelo
o pre-establecido, con los ajustes indispensables por las particularidades de cada
entidad o actividad auditada.
El equipo encargado debe tener presente que los programas de auditora en
determinadas circunstancias, pueden ser modificados durante la fase de ejecucin
del examen, por situaciones tales como: Que un control en el cual nos apoyamos
para validar el alcance de nuestras pruebas, result apropiado slo durante una parte
del perodo o un posible hallazgo de auditora que no resulta de significacin frente a
otros detectados durante la ejecucin de los procedimientos de auditora.
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
Responsabilidad Administrativa Funcional.- Es aqulla en la que incurren los
servidores y funcionarios por haber contravenido el ordenamiento jurdico
administrativo y las normas internas de la entidad a la que pertenecen, se encuentre
vigente o extinguido el vnculo laboral o contractual al momento de su identificacin
durante el desarrollo de la accin de control.

Incurren tambin en responsabilidad administrativa funcional los servidores y
funcionarios pblicos que, en el ejercicio de sus funciones, desarrollaron una gestin
deficiente, para cuya configuracin se requiere la existencia, previa a la asuncin de
la funcin pblica que corresponda o durante el desempeo de la misma, de
mecanismos objetivos o indicadores de medicin de eficiencia.
Responsabilidad Civil.- Es aqulla en la que incurren los servidores y funcionarios
pblicos, que por su accin u omisin, en el ejercicio de sus funciones, hayan
ocasionado un dao econmico a su Entidad o al Estado. Es necesario que el dao
econmico sea ocasionado incumpliendo el funcionario o servidor pblico sus
funciones, por dolo o culpa, sea sta inexcusable o leve. La obligacin del
resarcimiento a la Entidad o al Estado es de carcter contractual y solidaria, y la
accin correspondiente prescribe a los diez (10) aos de ocurridos los hechos que
generan el dao econmico.
Responsabilidad Penal.- Es aqulla en la que incurren los servidores o funcionarios
pblicos que en ejercicio de sus funciones han efectuado un acto u omisin tipificado
como delito.
CUADRO DE INFRACCIONES Y SANCIONES APLICABLES POR
RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA FUNCIONAL DERIVADAS DE INFORMES
EMITIDOS POR LOS RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL POR
INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES

N" INFRACCIN CALIFICACIN SANCIN
INFRACCIONES POR INCUMPLIR EL MARCO LEGAL APLICABLE A LAS ENTIDADES Y LAS DISPOSICIONES
RELACIONADAS A LA ACTUACIN FUNCIONAL DEL FUNCIONARIO O SERVIDOR PBLICO
Incumplir las normas que regulan el acceso a la funcin pblica, GRAVE Suspensin temporal
o, en general, el acceso a las entidades y rganos que, bajo en el ejercicio de las
cualquier denominacin, forman parte del Estado, incluyendo funciones, no menor
1 aquellas que conforman la actividad empresarial del Estado y de 180 ni mayor de
las Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per, sea en 360 das, o
beneficio propio o de terceros. inhabilitacin no menor
de 1 ni mayor de 2
aos.
Incurrir en la contravencin al mandato legal que prohbe la Inhabilitacin para el
2 doble percepcin de ingresos en el sector pblico, dando lugar a MUY GRAVE ejercicio de la funcin
la generacin de perjuicio econmico para el Estado o grave pblica, no menor de 2
afectacin al servicio pblico. ni mayor de 4 aos.
Incumplir las disposiciones que regulan el rgimen de ingresos, Suspensin temporal
remuneraciones, dietas o beneficios de cualquier ndole de los en el ejercicio de las
funcionarios y servidores pblicos. funciones, no menor
3 GRAVE de 180 ni mayor de
360 das, o
inhabilitacin no menor
de 1 ni mayor de 2
aos.
Disponer, autorizar, aprobar, elaborar o ejecutar, en perjuicio del Suspensin temporal
Estado e incumpliendo las disposiciones que los regulan, la en el ejercicio de las
aprobacin, el cambio o la modificacin de los planes, funciones, no menor
GRAVE
estipulaciones, bases, trminos de referencia y condiciones de 180 ni mayor de
relacionadas a procesos de seleccin, concesin, licencia, 360 dias, o
4
subasta o cualquier otra operacin o procedimiento a cargo del inhabilitacin no menor
Estado, incluyendo los referidos a la ejecucin de contratos de de 1 ni mayor de 2
cualquier ndole. aos.
AGRAVANTES: Inhabilitacin para el
Perjuicio econmico o grave afectacin al servicio MUY GRAVE ejercicio de la funcin
pblico. pblica, no menor de 2
ni mayor de 4 aos.
Disponer, autorizar, aprobar o ejecutar, en perjuicio del Estado e Suspensin temporal
incumpliendo las disposiciones que los regulan, la aprobacin, el en el ejercicio de las
cambio o la modificacin o suscripcin de addenda a contratos funciones, no menor
de cualquier ndole. GRAVE de 180 ni mayor de
360 das, o
5
de 1 ni mayor de 2
aos.
AGRAVANTE: Inhabilitacin para el
ni mayor de 4 aos.
Incumplir las disposiciones que regulan la determinacin del Inhabilitacin para el
valor referencial, dando lugar a precios notoriamente superiores ejercicio de la funcin
6 MUY GRAVE
o inferiores a los de mercado, sea en beneficio propio o de pblica, no menor de 2
terceros, generando perjuicio econmico para el Estado o grave ni mayor de 4 aos.
afectacin al servicio pblico.
7 Contratar bienes, servicios u obras sin proceso de seleccin, Suspensin temporal
GRAVE
simulando su realizacin o de forma fraudulenta, cuando la en el ejercicio de las
normativa prevea su obligatoria realizacin, dando lugar a la funciones, no menor
generacin de perjuicio al Estado, excepto en los casos en que de 180 ni mayor de
los montos de la contratacin correspondan a una adjudicacin 360 das, o
de menor cuanta. inhabilitacin no menor
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 4 aos.
Incumplir las disposiciones que regulan las causales y Suspensin temporal
procedimientos para la exoneracin de los procesos de en el ejercicio de las
seleccin para la contratacin de bienes, servicios y obras, en funciones, no menor
aquellos casos que dicho incumplimiento genere perjuicio al GRAVE de 180 ni mayor de
Estado. 360 das, o
8
de 1 ni mayor de 2
aos.
Perjuicio econmico o grave afectacin al servicio MUY GRAVE ~ ejercicio de la funcin
ni mayor de 4 aos.
Hacer declaracin falsa acerca de medicin o valoracin en Suspensin temporal
obras, adquisicin de bienes o de cualquier otro servicio o en el ejercicio de las
prestacin a cargo del Estado, o acerca de cantidad, peso, funciones, no menor
GRAVE
medida, calidad o caracterfsticas de mercancas o bienes de 90 ni mayor de 360
9 suministrados a cualquiera de las entidades, generando das, o inhabilitacin
perjuicio al Estado. no menor de 1 ni
mayor de 2 aos.
ni mayor de 3 aos.
Aprobar o ejecutar operaciones o gastos no autorizados por ley Suspensin temporal
o reglamento, o aceptar garantas insuficientes, no solicitarlas o en el ejercicio de las
no ejecutarlas cuando estuviera obligado, ocasionando perjuicio funciones, no menor
GRAVE
al Estado. de 90 ni mayor de 360
10 das, o inhabilitacin
no menor de 1 ni
mayor de 2 aos.
ni mayor de 3 aos.
Usar los recursos pblicos sin la estricta observancia de las Suspensin temporal
normas pertinentes o influir de cualquier forma para su en el ejercicio de las
aplicacin irregular, ocasionando perjuicio al Estado. funciones, no menor
GRAVE
11 de 60 ni mayor de 360
das, o inhabilitacin
no menor de 1 ni
mayor de 2 aos.
ni mayor de 4 aos.
El incumplimiento funcional que d lugar a la contaminacin o a Inhabilitacin para el
la falta de remediacin del vertido de residuos slidos, lquidos, ejercicio de la funcin
12 MUY GRAVE
gaseosos o de cualquier otra naturaleza por encima de los pblica, no menor de 2
lmites establecidos, y que causen o puedan causar pe~uicio o ni mayor de 4 aos.
alteraciones en la flora, fauna y recursos naturales.
El incumplimiento funcional que d lugar a que se envenene, Inhabilitacin para el
13 contamine o adultere aguas o sustancias alimenticias o MUY GRAVE ejercicio de la funcin

medicinales, destinadas al consumo o bienes destinados al uso pblica, no menor de 2
pblico, y que causen o puedan causar perjuicio a la salud. ni mayor de 4 aos.
El incumplimiento funcional que d lugar a que se extraiga o Inhabilitacin para el
deprede especies de flora o fauna en pocas, cantidades, talla y ejercicio de la funcin
14 MUY GRAVE
zonas que son prohibidas o vedadas, o que se utilice mtodos pblica, no menor de 2
prohibidos o declarados ilcitos, o facilitando o alterando ni mayor de 4 aos.
irregularmente el respectivo permiso.
El incumplimiento funcional que d lugar a que se asiente, Inhabilitacin para el
deprede, explore, excave, remueva o afecte monumentos ejercicio de la funcin
arqueolgicos prehispnicos o que conformen el patrimonio pblica, no menor de 2
15 MUY GRAVE
cultural de la nacin, conociendo su carcter; o, permite que se ni mayor de 4 aos.
destruya, altere, extraiga del pas o que se comercialice bienes
del patrimonio cultural; o que no se les retorne de conformidad
con la autorizacin concedida.
Autorizar o ejecutar la disposicin de bienes integrantes del Suspensin temporal
patrimonio de las entidades, as como la prestacin de servicio en el ejercicio de las
por parte de ellas, por precios inferiores a los del mercado, funciones, no menor
cuando dicha disposicin no hubiera sido autorizada por GRAVE de 180 ni mayor de
disposicin legal expresa. 360 das, o
16
de 1 ni mayor de 2
aos.
Pe~uicio econmico o grave afectacin al servicio MUY GRAVE ejercicio de la funcin
ni mayor de 4 aos.
Incumplir las disposiciones legales que regulan expresamente Suspensin temporal
su actuacin funcional, generando grave pe~uicio al Estado. en el ejercicio de las
funciones, no menor
GRAVE de 180 ni mayor de
360 das, o
17
de 1 ni mayor de 2
aos.
Pe~uicio econmico, grave afectacin al servicio MUY GRAVE ejercicio de la funcin
pblico, afectacin a la vida o a la salud pblica. pblica, no menor de 2
ni mayor de 5 aos.
Autorizar o ejecutar la transferencia en beneficio propio o de Suspensin temporal
persona natural o jurdica, de los bienes, rentas, importes o en el ejercicio de las
valores integrantes del patrimonio de la entidad, sin observancia funciones, no menor
18 de las disposiciones legales aplicables al caso, ocasionando GRAVE de 180 ni mayor de
perjuicio al Estado. 360 das, o
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 3 aos.
INFRACCIONES POR TRASGRESIN DE LOS PRINCIPIOS, DEBERES Y PROHIBICIONES ESTABLECIDAS EN
LAS NORMAS DE TICA Y PROBIDAD DE LA FUNCIN PBLICA
Infraccin contra el principio de idoneidad
Ejercer profesin o prestar servicios en las entidades sin reunir Suspensin temporal
los requisitos requeridos para el puesto o cargo, o haciendo uso en el ejercicio de las
de ttulo o grado acadmico falsos, causando pe~uicio al funciones, no menor
GRAVE
Estado. de 90 ni mayor de 360
19 das, o inhabilitacin
no menor de 1 ni
mayor de 2 aos.
ni mayor de 3 aos.
Infracciones contra el principio de veracidad
Faltar a la verdad o incurrir en cualquier forma de falsedad en Inhabilitacin para el
20 los procedimientos en que participe con ocasin de su funcin o MUY GRAVE ejercicio de la funcin
cargo, generando pe~uicio econmico para el Estado o grave pblica, no menor de 2
afectacin al servicio pblico. ni mayor de 4 aos.
Elaborar, usar o presentar un documento falso o adulterado que Suspensin temporal
sea necesario para probar un derecho, obligacin o hecho en en el ejercicio de las
los procedimientos en que participe con ocasin de su funcin o funciones, no menor
cargo, ocasionando pe~uicio al Estado. GRAVE de 180 ni mayor de
360 das, o
21
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 4 aos.
Omitir intencionalmente consignar una declaracin que debera Inhabilitacin para el
22 constar en documento que le corresponde emitir en el ejercicio MUY GRAVE ejercicio de la funcin
de la funcin o cargo, generando pe~uicio o grave afectacin al pblica, no menor de 2
servicio pblico. ni mayor de 4 aos.
Infracciones contra el principio de lealtad y obediencia
Ejercer funciones que no le han sido asignadas, o que Inhabilitacin para el
23 corresponden a cargo diferente, en procura de obtener un MUY GRAVE ejercicio de la funcin

beneficio personal o para terceros, en los procedimientos en que pblica, no menor de 2
participe con ocasin de su funcin o cargo. ni mayor de 5 aos.
Incumplir la prohibicin expresa de ejercer las funciones de Inhabilitacin para el
24 cargo o comisin, luego de haber concluido el perodo para el MUY GRAVE ejercicio de la funcin
cual se le design, por haber cesado o por cualquier otra causa pblica, no menor de 2
legal que se lo impida. ni mayor de 4 aos.
Incumplir los mandatos de inhabilitacin para el ejercicio de la Inhabilitacin para el
funcin pblica o suspensin temporal en el ejercicio de las ejercicio de la funcin
25 funciones, incluyendo aquellos dictados en el marco de los MUY GRAVE pblica, no menor de 3
procesos sancionadores por responsabilidad administrativa ni mayor de 5 aos.
funcional derivada de los Informes emitidos por los rganos del
Sistema Nacional de Control, pese a tener conocimiento de la
referida inhabilitacin o suspensin.
Infraccin contra el deber de neutralidad
Actuar parcializadamente en contra de los intereses del Estado, Inhabilitacin para el
en los contratos, licitaciones, concurso de precios, subastas, ejercicio de la funcin
26 licencias, autorizaciones o cualquier otra operacin o MUY GRAVE pblica, no menor de 2
procedimiento en que participe con ocasin de su cargo, funcin ni mayor de 5 aos.
o comisin, dando lugar a un beneficio ilegal, sea propio o de
tercero.
Infraccin contra el deber de ejercicio adecuado del cargo
Ejercer coaccin contra personas o recibir beneficios para fines Inhabilitacin para el
27 de cumplir sus funciones con prontitud o preferencia, o para MUY GRAVE ejercicio de la funcin
suministrar informacin privilegiada o protegida, en beneficio pblica, no menor de 3
personal o de terceros. ni mayor de 5 aos.
Hacer uso indebido del cargo, para inducir o presionar a otro Inhabilitacin para el
funcionario o servidor pblico, a efectuar, retrasar u omitir ejercicio de la funcin
realizar algn acto que le reporte cualquier beneficio, provecho o pblica, no menor de 3
28 ventaja para s o para su cnyuge o parientes hasta el cuarto MUY GRAVE ni mayor de 5 aos.
grado de consanguinidad y segundo de afinidad, o para terceros
con los que tenga relaciones profesionales, laborales, de
negocios, o para socios o empresas de las que el servidor
pblico o las personas antes referidas formen o hayan formado
parte.
Infracciones contra el deber de uso adecuado de los bienes y recursos del Estado
Usar indebidamente o dar una aplicacin diferente, a los bienes Inhabilitacin para el
y recursos pblicos que le han sido confiados en administracin ejercicio de la funcin
o custodia o que le han sido asignados con ocasin de su cargo pblica, no menor de 3
o funcin, o, que han sido captados o recibidos para la ni mayor de 5 aos.
29 MUY GRAVE
adquisicin de un bien, la realizacin de obra o prestacin de
servicio, cuando de dicho uso o aplicacin se obtenga un
beneficio personal no justificado o desproporcionado, o sea para
actividades partidarias, manifestaciones o actos de proselitismo.
No est comprendido en esta infraccin el uso de los vehculos
motorizados asignados al servicio personal por razn del cargo.
Disponer que una persona particular, utilice bienes, rentas, Inhabilitacin para el
30 importes o valores integrantes del patrimonio de las entidades, MUY GRAVE ejercicio de la funcin
sin la observancia de las disposiciones legales aplicables al pblica, no menor de 2
caso. ni mayor de 4 aos.
Disponer que se utilicen, en obra o servicio particular, vehculos, Inhabilitacin para el
mquinas, aparatos o material de cualquier naturaleza, de ejercicio de la funcin
31 MUY GRAVE
propiedad o a disposicin de cualquiera de las entidades, o el pblica, no menor de 2
trabajo de servidores pblicos, empleados o terceros ni mayor de 4 aos.
contratados por las entidades.
Infracciones contra el deber de responsabilidad
Incumplir, negarse o demorar de manera injustificada e Suspensin temporal
intencional, el ejercicio de las funciones a su cargo, en los en el ejercicio de las
procedimientos en los que participa con ocasin de su funcin o funciones, no menor
32 cargo. GRAVE de 180 ni mayor de
360 das, o
de 1 ni mayor de 2
aos.
Disponer, aprobar o autorizar la ejecucin de actos y/o Suspensin temporal
33 procedimientos, en ejercicio de las funciones a su cargo, que se GRAVE en el ejercicio de las
encuentren en clara infraccin a la ley o al reglamento, funciones, no menor
generando grave afectacin al servicio pblico. de 180 ni mayor de
360 das, o
de 1 ni mayor de 2
aos.
Infracciones contra la prohibicin de mantener intereses en conflicto
Intervenir o participar indebidamente en la seleccin, Suspensin temporal
nombramiento, designacin, contratacin, promocin, rescisin en el ejercicio de las
o resolucin del contrato o sancin de cualquier funcionario o funciones, no menor
34 GRAVE
servidor pblico, cuando tenga inters personal, familiar o de de 90 ni mayor de 360
negocios en el caso, o tenga relacin personal directa, o pueda das, o inhabilitacin
derivar alguna ventaja o beneficio para l o para terceras no menor de 1 ni
personas. mayor de 2 aos.
Intervenir con ocasin de su cargo, en la atencin, tramitacin o Suspensin temporal
resolucin de asuntos que se encuentran bajo su mbito de en el ejercicio de las
actuacin funcional, en que tenga inters personal, familiar o de funciones, no menor
35 GRAVE
negocios, incluyendo aqullos de los que pueda resultar algn de 90 ni mayor de 360
beneficio para s mismo, su cnyuge o parientes hasta el cuarto das, o inhabilitacin
grado de consanguinidad o segundo de afinidad. no menor de 1 ni
mayor de 2 aos.
Infraccin contra la prohibicin de obtener ventajas indebidas
Obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas, para s o Inhabilitacin para el
para otros, haciendo uso de su cargo, autoridad, influencia o ejercicio de la funcin
36 MUY GRAVE
apariencia de influencia. pblica, no menor de 3
ni mayor de 5 aos.
Aceptar empleo, comisin o ejercer actividad de consultora o Suspensin temporal

asesoramiento para personas naturales o jurdicas, de carcter en el ejercicio de las
privado, conforme a las prohibiciones e impedimentos funciones, no menor
37 GRAVE
legalmente establecidos. En caso de haber cesado en el cargo o de 90 ni mayor de 360
funcin, la infraccin se configura mientras se mantengan las das, o inhabilitacin
referidas prohibiciones o impedimentos, conforme a los periodos no menor de 1 ni
establecidos legalmente. mayor de 2 aos.
Infraccin contra la prohibicin de hacer mal uso de informacin privilegiada
Usar en beneficio propio o de terceros informacin privilegiada a Suspensin temporal
la que se tuviera acceso por la funcin que se desempea. en el ejercicio de las
funciones, no menor
38 GRAVE de 90 ni mayor de 360
no menor de 1 ni
mayor de 2 aos.
Revelar un hecho o circunstancia que deba mantenerse en Suspensin temporal

secreto o reservado, de la que haya tenido conocimiento en en el ejercicio de las
virtud del ejercicio de su cargo. funciones, no menor
39 GRAVE
de 90 ni mayor de 360
no menor de 1 ni
mayor de 2 aos.
INFRACCIONES POR REALIZAR ACTOS QUE PERSIGUEN FINALIDADES PROHIBIDAS
Autorizar, disponer o aprobar la contratacin de personas Suspensin temporal
40 impedidas, incapacitadas o inhabilitadas para contratar con el GRAVE en el ejercicio de las

Estado, en adquisiciones de bienes, servicio u obras, funciones, no menor
administracin o disposicin de todo tipo de bienes, y/o, de 180 ni mayor de
prestaciones de servicios de cualquier naturaleza, generando 360 das, o
perjuicio para el Estado. inhabilitacin no menor
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 4 aos.
Incurrir en fraccionamiento para la contratacin de bienes, Suspensin temporal
servicios y ejecucin de obras, con el objeto de modificar el tipo en el ejercicio de las
de proceso de seleccin que corresponda, conforme a lo funciones, no menor
sealado en la Ley de Contrataciones del Estado. GRAVE de 180 ni mayor de
360 das, o
41
de 1 ni mayor de 2
aos.
ni mayor de 4 aos.
Incumplir las disposiciones que prohben el ejercicio de la Inhabilitacin para el
42 facultad de nombramiento o contratacin de personal o de MUY GRAVE ejercicio de la funcin
acceso a la funcin pblica, en casos de nepotismo. pblica, no menor de 2
ni mayor de 4 aos.
INFRACCIONES POR EL DESEMPEO FUNCIONAL NEGLIGENTE O PARA FINES DISTINTOS AL INTERS
PBLICO
Deteriorar o destruir los bienes destinados al cumplimiento de Suspensin temporal
los fines de la entidad, por su uso inapropiado o distinto al en el ejercicio de las
inters pblico, atribuible a la falta de la debida diligencia en su funciones, no menor
mantenimiento, conservacin u oportuna distribucin. GRAVE de 180 ni mayor de
360 das, o
43
de 1 ni mayor de 2
aos.
Bienes destinados a programas, finalidades sociales o MUY GRAVE ejercicio de la funcin
salud pblica. pblica, no menor de 2
ni mayor de 4 aos.
Convalidar o permitir por inaccin, conociendo su carcter ilegal, Suspensin temporal
las infracciones graves o muy graves establecidas en la Ley y en el ejercicio de las
especificadas en el presente Reglamento, o, la afectacin funciones, no menor
reiterada a las normas que regulan los sistemas administrativos, GRAVE de 180 ni mayor de
cuando se tenga la funcin de supervisin o vigilancia sobre la 360 das, o
44
actuacin del personal a su cargo, siempre que la referida inhabilitacin no menor
afectacin haya generado manifiesto perjuicio para el Estado. de 1 ni mayor de 4
aos.
ni mayor de 3 aos.
Actuar con negligencia en el gasto pblico en forma tal que Suspensin temporal
45 implique la paralizacin o suspensin de los servicios, obras o GRAVE en el ejercicio de las

operaciones que brinda o que se encuentran a cargo de la funciones, no menor
entidad. de 180 ni mayor de
360 das, o
de 1 ni mayor de 2
aos.
INFRACCIONES GRAVES O MUY GRAVES ESTABLECIDAS EN EL ORDENAMIENTO JURDICO
ADMINISTRATIVO
Incurrir en cualquier conducta expresamente calificada como Suspensin temporal
grave en normas con rango de ley o decreto supremo, siempre en el ejercicio de las
que no tengan carcter laboral. funciones, no menor
46 GRAVE
de 30 ni mayor de 360
no menor de 1 ni
mayor de 2 aos.
Incurrir en cualquier conducta expresamente calificada como Inhabilitacin para el
47 muy grave en normas con rango de ley o decreto supremo, MUY GRAVE ejercicio de la funcin
siempre que no tengan carcter laboral. pblica, no menor de 2
ni mayor de 5 aos.
4. FASE DE ELABORACIN DEL INFORME
Como producto final del trabajo de campo, la comisin auditora proceder a la
elaboracin del informe correspondiente, considerando las caractersticas y
estructura sealadas en las Normas de Auditora Gubernamental.
La comisin auditora deber adecuarse a los plazos estipulados en el programa
correspondiente, a fin que el informe pueda emitirse en el tiempo previsto,
permitiendo que la informacin en l revelada sea utilizada oportunamente por el
Titular de la entidad y/o autoridades de los niveles apropiados del Estado.
El informe debe ser oportuno a fin de que sea til por la entidad, siendo necesario el
estricto cumplimiento de las fechas programadas para las distintas fases de la accin
de control.
El contenido del informe expondr ordenada y apropiadamente los resultados de la
accin de control, sealando que se realiz de acuerdo a las NAGU y mostrando los
beneficios que reportar a la entidad. Esta norma tiene por finalidad regular el
contenido del Informe, trtese de una auditora financiera, de gestin o examen
especial, segn sea el caso, con el objeto de asegurar que su denominacin,
estructura y el desarrollo de sus resultados guarden la debida uniformidad,
ordenamiento, consistencia y calidad, para fines de su mxima utilidad por la entidad
examinada.
El Informe ser denominado teniendo en consideracin, la naturaleza o tipo de accin
de control efectuado, indicando los datos correspondientes a su numeracin e

incluyendo un ttulo, el cual deber ser breve, especfico y redactado en tono
constructivo.
4.1.1NFORME ADMINISTRATIVO
El informe es el documento escrito mediante el cual la comisin de auditora
expone el resultado final de su trabajo, a travs de juicios fundamentados en las
evidencias obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de brindar
suficiente informacin a los funcionarios de la entidad auditada y estamentos
pertinentes, sobre las deficiencias o desviaciones ms significativas, e incluir las
recomendaciones que permitan promover mejoras en la conduccin de las
actividades u operaciones del rea o reas examinadas.
CONTENIDO DEL INFORME
l. INTRODUCCIN.
1. Origen del examen.
2. Naturaleza y objetivos del examen.
3. Alcance del examen.
4. Antecedentes y base legal de la entidad.
5. Comunicacin de hallazgos.
6. Memorndum de Control Interno.
7. Otros aspectos de importancia.
11. OBSERVACIONES.
111. CONCLUSIONES.
IV. RECOMENDACIONES.
V. ANEXOS.
FIRMA
l. INTRODUCCIN.
Comprender informacin general concerniente a la accin de control y a la
entidad examinada.
1. Origen del Examen
Referido a los antecedentes o razones que motivaron la accin de control,
es el caso de: planes anuales de control, denuncias, solicitudes (del titular
de la entidad, de la CGR, del Congreso, etc.), entre otros; debiendo
hacerse mencin al documento y fecha de acreditacin.
2. Naturaleza y Objetivos del examen
En este rubro se sealar la naturaleza o tipo de la accin de control, as
como los objetivos previstos; exponindose ellos segn su grado de
significancia o importancia para la entidad, incluyendo precisiones que
correspondan en cuanto al nivel de cumplimiento alcanzado en cada caso.
3. Alcance del examen
Se indicar claramente la cobertura y profundidad del trabajo realizado
para el logro de los objetivos de la accin de control, precisando el periodo
y reas de la entidad examinadas, mbito geogrfico donde se realiz el

examen, dejndose constancia que se llev de acuerdo a las NAGU; para
el caso de auditora financiera se mencionar que se llev a cabo de
acuerdo a las NAGA's, Normas Internacionales de Auditora y dems
disposiciones aplicables al efecto.
Asimismo, de considerarlo pertinente la comisin auditora revelar las
limitaciones de informacin u otras relativas al alcance del examen que se
hubieran presentado y afectado el proceso de la accin de control, as
como las modificaciones efectuadas al enfoque o curso de la misma como
consecuencia de dichas limitaciones.
4. Antecedentes y base legal de la entidad
Se har referencia de manera breve y concisa, a los aspectos relevantes
que guarden vinculacin directa con la accin de control realizada, sobre la
misin, naturaleza legal, ubicacin orgnica y funciones realizadas de la
entidad y/o reas examinadas, as como las principales normas legales que
le(s) sean de aplicacin, con el objeto de situar y mostrar apropiadamente
el mbito tcnico y jurdico que es materia de control; evitndose, insertar
simples o tediosas transcripciones literales de textos y/o relaciones de
actividades o disposiciones normativas.
5. Comunicacin de hallazgos
Se deber indicar haberse dado cumplimiento a la comunicacin oportuna
de los hallazgos efectuada al personal que labora o haya laborado en la
entidad comprendido en ellos. Asimismo, se indicar la inclusin de un

Anexo en el Informe con la relacin del personal al servicio de la entidad
examinada, finalmente considerado en las observaciones contenidas en el
mismo, consignndose en dicha nmina los nombres y apellidos,
documento de identidad, cargo(s) desempeado(s), periodo(s) de gestin,
condicin laboral y domicilio correspondientes, con indicacin de aquellas
en que estuvieren incursos en cada caso.
6. Memorndum de Control Interno
Se indicar que durante la accin de control se ha emitido el Memorndum
de Control Interno, en el cual se inform al titular respecto a la efectividad
de los controles internos implantados en la entidad. Dicho documento as
como el reporte de las acciones correctivas que en virtud del mismo se
hayan adoptado, se deber adjuntar como Anexo del Informe.
7. Otros aspectos de importancia
Se revelar aquella informacin que la comisin auditora, basada en su
opinin profesional competente, considere de importancia o significacin,
para fines del Informe, dando a conocer hechos, acciones o circunstancias
que por su naturaleza e implicancias, tengan relacin con la situacin
evidenciada en la entidad o los objetivos de la accin de control y, cuya
revelacin permita mostrar la objetividad e imparcialidad del trabajo
desarrollado por la comisin, tales como:
a) El reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de carcter
excepcional, en las que se desenvolvi la gestin realizada por los

responsables de la entidad o rea examinada.
b) El reconocimiento de logros significativos alcanzados durante la gestin
examinada.
e) La adopcin de correctivos por la propia administracin, durante la
ejecucin de la accin de control, que hayan permitido superar hechos
observables.
d) Informar de aquellos asuntos importantes que requieran un trabajo
adicional, siempre que no se encuentren directamente comprendidos
en los objetivos de la accin de control.
e) Eventos posteriores a la ejecucin del trabajo de campo que hayan
sido de conocimiento de la comisin auditora y que afecten o
modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las reas examinadas.
Si algunos de los aspectos considerados en este punto por la comisin
auditora demandaran una exposicin o desarrollo extenso, ser incluido
como anexo del Informe. Dichos aspectos, podrn dar lugar a la
formulacin de conclusiones y recomendaciones, si hubiera mrito para
ello.
11. OBSERVACIONES
La Comisin Auditora desarrollar las observaciones que, como consecuencia
del trabajo de campo y la aplicacin de procedimientos, hayan sido
determinadas como tales, una vez concluido el proceso de evaluacin y

contrastacin de los hallazgos comunicados con los comentarios y/o
aclaraciones formulados por el personal comprendido en los mismos, as
como la documentacin y evidencia sustentatoria respectiva.
Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones de carcter
significativo y de inters para la entidad examinada, cuya naturaleza deficiente
permita oportunidades de mejora y/o correccin, incluyendo informacin
suficiente y competente relacionada con los resultados de la evaluacin
efectuada a la gestin de la entidad examinada.
Se presentarn de forma ordenada, lgica y numerada correlativamente,
evitando el uso de calificativos innecesarios y describiendo apropiadamente
sus elementos o atributos caractersticos. Se debe -considerar aspectos
esenciales: Sumilla, Elementos de la observacin, comentarios y/o
aclaraciones y su evaluacin.
1. Sumilla
Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto materia de
observacin.
2. Elementos de la observacin
Condicin: Hecho o situacin deficiente detectada.
Criterio: Norma, disposicin o parmetro de medicin aplicable al hecho
observado.
Efecto: Consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa,
ocasionada por el hecho o situacin observada, indispensable para

establecer su importancia y recomendar a la entidad que adopte las
acciones correctivas requeridas.
Causa: Motivo que dio lugar el hecho o situacin observada, cuya
identificacin requiere de la habilidad y juicio profesional de la comisin
-auditora y es necesaria para la formulacin de una recomendacin
constructiva que prevenga la recurrencia de la condicin.
3. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendido en las
observaciones
Son las respuestas brindadas a la comunicacin de los hallazgos
respectivos, por el personal comprendido en la observacin, las cuales
deben ser expuestas brevemente, indicndose si se acompa
documentacin sustentatoria. De no haber respuesta a la comunicacin
de hallazgos o de ser extempornea, se referenciar dicha circunstancia.
4. Evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones
Es el resultado del anlisis realizado por la comisin auditora sobre los
comentarios y/o aclaraciones y documentacin presentada por el personal
comprendido en la observacin, debiendo sustentarse los argumentos
invocados y consignarse la opinin resultante de dicha evaluacin.
Dicha opinin incluir al trmino del desarrollo de cada observacin, la
determinacin de responsabilidades administrativas a que hubiera lugar,
de haber mrito para ello.

En caso de considerarse la existencia de indicios razonables de la
comisin de delito o de perjuicio econmico, se dejar constancia expresa
que tal aspecto es tratado en el Informe Especial correspondiente.
111. CONCLUSIONES
Se indicarn los juicios de carcter profesional, basados en las observaciones
establecidas, que se formulan como consecuencia del examen realizado a la
entidad auditada. Al fin~Lde cada conclusin se identificar el nmero de la(s)
observacione(s) correspondiente(s) a cuyos hechos se refiere.
La comisin auditora, en casos debidamente justificados, podr formular
conclusiones sobre aspectos distintos a las observaciones, verificados en el
curso del trabajo, siempre que stos hayan sido expuestos en el Informe.
IV. RECOMENDACIONES
Constituyen medidas especficas y posibles que, con el propsito de mostrar
los beneficios que reportar la accin de control, se sugieren a la
administracin de la entidad para promover la superacin de las causas y las
deficiencias evidenciadas durante el examen. Estarn dirigidas al Titular o en
su caso a los funcionarios que tengan competencia para disponer su
aplicacin.
Las recomendaciones se formularn con orientacin constructiva para
propiciar el mejoramiento de la gestin de la entidad y el desempeo de los

funcionarios y servidores pblicos a su servicio, con nfasis en contribuir al
logro de los objetivos institucionales dentro de parmetros de economa,
eficiencia y eficacia; aplicando criterios de oportunidad de acuerdo a la
naturaleza de las observaciones y de costo proporcional a los beneficios
esperados.
Para efecto de su presentacin, las recomendaciones se realizarn siguiendo
el orden jerrquico de los funcionarios responsables a quienes va dirigida,
referencindolas en su caso a las conclusiones, o aspectos distintos a stas,
que las han originado.
Tambin se incluir como recomendacin, cuando existiera mrito de acuerdo
a los hechos revelados en las observaciones, el procesamiento de las
responsabilidades administrativas que se hubiesen determinado en el Informe,
conforme a lo previsto en el rgimen laboral pertinente.
V. ANEXOS
A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el Informe, slo se incluir
como Anexos, adems de los expresamente considerados en la presente
norma, aquella documentacin indispensable que contenga importante
informacin complementaria o ampliatoria de los datos contenidos en el
Informe y que no obre en la entidad examinada.

FIRMA
El Informe una vez efectuado el control de calidad correspondiente previo a su
aprobacin, deber ser firmado por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el
nivel gerencial competente de la CGR. En el caso de los rganos de Auditora
Interna del SNC, por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el Jefe del
respectivo rgano. Los Informes emitidos por las SOA's sern suscritos por el
socio participante y auditor responsable de la auditora.
De ameritarlo por la naturaleza y contenido del Informe, tambin ser suscrito
por el abogado u otro profesional y/o especialista participante en la accin de
control.
4.2.1NFORME ESPECIAL
Conforme a los alcances de la NAGU 4.50: Cuando en la ejecucin de la accin
de control se evidencien indicios razonables de la comisin de delito, la comisin
auditora, en cautela de los intereses del Estado, sin perjuicio de la continuidad de
la respectiva accin de control, y previa evaluacin de las aclaraciones y
comentarios a que se refiere la NAGU 3.60, emitir con la celeridad del caso, un
informe especial con el debido sustento tcnico y legal.
El objetivo de la presente norma es garantizar y facilitar la oportuna, efectiva y
adecuada implementacin de las acciones correctivas legales pertinentes en los
casos que, durante el desarrollo de la accin de control, se evidencien indicios
razonables de comisin de delito as como, excepcionalmente, la existencia de

perjuicio econmico no sujeto a recupero administrativo.
Su aplicacin permitir a la comisin auditora, a travs de su personal
responsable y especializado competente, realizar apropiada y oportunamente su
labor a en los casos indicados, basada en su opinin profesional debidamente
sustentada en los respectivos fundamentos tcnicos y legales aplicables. En
ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley del SNC, la comisin auditora
formular el Informe Especial para revelar especficamente, con orden y claridad,
los hechos y circunstancias que configuran la presunta responsabilidad penal o
civil, las consideraciones jurdicas que los califican y las pruebas sustentatorias
correspondientes, recomendando la adopcin de las acciones legales respectivas
por la instancia competente.
DENOMINACIN
El Informe ser denominado "Informe Especial", con indicacin de los datos
correspondientes a su numeracin e incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual
deber ser breve, especfico y estar referido a la materia abordada en el informe.
En ningn caso, incluir informacin confidencial o nombres de personas.
ESTRUCTURA
l. INTRODUCCIN
11. FUNDAMENTOS DE HECHO
111. FUNDAMENTOS DE DERECHO
IV. IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS

V. PRUEBAS
VI. RECOMENDACIN
ANEXOS
l. INTRODUCCIN
Origen, motivo y alcance de la accin de control, con indicacin del Oficio de
acreditacin o, en su caso, de la Resolucin de Contralora de designacin,
entidad, periodo, reas y mbito geogrfico materia de examen, haciendo
referencia a las disposiciones que sustentan la emisin del Informe Especial (Ley
del SNC y NAGU 4.50), as como su carcter de prueba preconstituida para el
inicio de acciones legales.
11. FUNDAMENTOS DE HECHO
Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los hechos y circunstancias que
constituyen indicios de la comisin de delito o responsabilidad civil, en su caso,
con indicacin de los atributos: condicin, criterio, efecto y causa, cuando esta
ltima sea determinable, incluyndose las aclaraciones o comentarios que
hubieran presentado las personas comprendidas, as como el resultado de la
evaluacin de los mismos; salvo los casos de excepcin previstos en la NAGU
3.60, debiendo incidirse en la materialidad y/o importancia relativa, as como el
carcter doloso de su comisin, de ser el caso. En los casos de responsabilidad
penal, los hechos sern necesariamente revelados en trminos de indicios.

Tratndose responsabilidad civil, el perjuicio econmico deber ser cuantificado,
sealndose que el mismo no es materialmente posible de recupero por la
entidad en la va administrativa.
111. FUNDAMENTOS DE DERECHO
Anlisis del tipo de responsabilidad que se determina, sustentando la tipificacin
y/o elementos antijurdicos de los hechos materia de la presunta responsabilidad
penal y/o responsabilidad civil incurrida, con indicacin de los artculos
pertinentes del Cdigo Penal y/o civil u otra normativa adicional considerada,
segn corresponda, por cada uno de los hechos, con la respectiva exposicin de
los fundamentos jurdicos aplicables. De haber sido identificado, se sealar el
plazo de prescripcin para el inicio de la accin penal o civil.
IV. IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS
Individualizacin de las personas que prestan o prestaron servicios en la entidad,
con participacin y/o competencia funcional en cada uno de los hechos
calificados como indicios en los casos de responsabilidad penal, o constitutivos
del perjuicio econmico determinado en los casos de responsabilidad civil.
Incluye, asimismo, a los terceros identificados que hayan participado en dichos
hechos. Se indicar los nombres y apellidos completos, documento de identidad,
el cargo o funcin desempeada, el rea y/o dependencia de actuacin, as
como el periodo o fechas de sta.

V. PRUEBAS
Identificacin de las pruebas en forma ordenada y detallada por cada hecho,
refiriendo el anexo correspondiente en que se adjuntan, debidamente
autenticadas en su caso.
Adicionalmente, de ser pertinente, se incluir el Informe Tcnico de los
profesionales especializados que hubieren participado en apoyo a la Comisin
Auditora, el cual deber ser elaborado con observancia de las formalidades
exigibles para cada profesin (Ejemplos: tasacin, informe de ingeniera, informe
bromatolgico, informe grafotcnico, etc.).
VI. RECOMENDACIN
Este rubro consigna la recomendacin para que se interponga la accin legal
respectiva, segn el tipo de responsabilidad determinada, penal o civil, la cual
deber estar dirigida a los funcionarios que, en razn a su cargo o funcin, sern
responsables de la correspondiente autorizacin e implementacin para su
ejecucin.
Si la accin de control es realizada por la CGR o por las SOA's designadas o
autorizadas, el Informe Especial recomendar al nivel correspondiente, el inicio
de los rganos que ejerzan la representacin legal para la defensa judicial de los
intereses del Estado en dicha entidad.
Cuando se considere que existan razones justificadas para ello, podr
recomendarse alternativamente, se autorice al Procurador Pblico encargado de

los asuntos judiciales de la CGR, el inicio de las acciones legales que
corresponda. En este ltimo caso, el Informe Especial ser puesto en
conocimiento del Titular de la entidad auditada, en la misma fecha de iniciada la
accin legal, siempre que el titular no se encuentre comprendido en los indicios
de la comisin de delito o en la responsabilidad civil establecida. De encontrarse
comprendido el Titular de la entidad el Informe se remitir al Titular del Sector, u
otro estamento que resulte competente de no pertenecer la entidad a ningn
Sector.
VIl. ANEXOS
Contienen las pruebas que sustentan los hechos que son materia del Informe
Especial. Necesariamente deben ser precedidos de una relacin que indique su
numeracin y asunto a que se refiere cada anexo, guardando un debido
ordenamiento a la exposicin de los hechos contenidos en el Informe.
En tales casos, se deber incluir como Anexo No 01, la nmina de las personas
identificadas como partcipes en los hechos revelados, con indicacin de su
cargo, documento de identidad, periodo de desempeo de la funcin y domicilio.
NIVELES DE APROBACIN DEL INFORME ESPECIAL
1. El Informe Especial formulado por la comisin auditora de la CGR, ser
suscrito por el auditor y/o abogado interviniente(s), el Jefe de Comisin, el
Supervisor y los niveles gerenciales competentes.
2. El Informe Especial formulado por el OAI del SNC ser suscrito por el
auditor y/o abogado, Jefe de Comisin y Supervisor interviniente(s), segn sea el
caso, as como por el Titular del respectivo rgano. Cuando por razones de
capacidad operativa, alguna de dichas funciones haya recado en una misma
persona, se referir el cargo de mayor nivel de responsabilidad.
3. Tratndose de SOA's designadas o autorizadas por la CGR, el Informe
Especial que pudiera formularse ser suscrito por el abogado y socio
participante.
DESARROLLO
DEL
EXAMEN ESPECIAL
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA
MUNICIPALIDAD
DISTRITALDEALTODE
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
ENTIDAD AUDITADA: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA SIGLAS: MDAA

UBICACIN: TACNA
UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL-MDAA SEDE: TACNA
EXAMEN ESPECIAL RELACIONADO CON LA

ADQIDSICIN DE BIENES Y SERVICIOS DE LA SUB
GERENCIA DE ABASTECIMIENTO DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA
ALIANZA, EJERCICIO 201X
TIPOS DE AUDITORA GUBERNAMENTAL REAS A EXAMINAR
AUDITORA DE EE.FF. 0 .............................................................

AUDITORA DE ASUNTOS FINANCIEROS 0 ...................................... .-..................... .
AUDITORA DE GESTIN 0 ...............................................................
AUDITORA ENFOQUE INTEGRAL 0 .............................................................
EXAMEN ESPECIAL 0 RELACIONADO CON LA ADQUISICIN DE BIENES
Y SERVICIOS DE LA MDAA, EJERCICIO 201X
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE ALTO DE
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
l. ARCHIVO PERMANENTE
INFORMACIN DEL AO: 2012
frOMO No 01! !UNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAAj
JINGRESO AL ARCHIVO CENTRAL: 01-02-2012!

CDIGO DETALLE DEL CONTENIDO
G LEY ORGNICA DE LA MUNICIPALIDAD Y NORMAS LEGALES QUE REGULAN

SU FUNCIONAMIENTO.
G ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO
G REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (ROF)
G MANUAL DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES (MOF)
G MANUAL DE PROCEDIMIENTOS APROBADO
G PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
0 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL INCLUYENDO MODIFICACIONES Y

EVALUACIONES
G ESTADOS FINANCIEROS
G INFORMES DE AUDITORA
B DENUNCIAS
B RELACIN DE FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
B RESOLUCIONES Y DIRECTIVAS EMITIDAS POR LA INSTITUCIN

LEY ORGNICA DE LA MUNICIPALIDAD Y NORMAS LEGALES QUE REGULAN SU
FUNCIONAMIENTO.
LEY:
Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
TTULO PRELIMINAR
ARTCULO 1.- GOBIERNOS LOCALES
Los gobiernos locales son entidades bsicas de la organizacin territorial del Estado y canales
inmediatos de participacin vecinal en los asuntos pblicos, que institucionalizan y gestionan con
autonoma los intereses propios de las correspondientes colectividades; siendo elementos
esenciales del gobierno local, el territorio, la poblacin y la organizacin.
Las municipalidades provinciales y distritales son los rganos de gobierno promotores del
desarrollo local, con personera jurdica de derecho pblico y plena capacidad para el
cumplimiento de sus fines.
ARTCULO 11.- AUTONOMA
Los gobiernos locales gozan de autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos
de su competencia.
La autonoma que la Constitucin Poltica del Per establece para las municipalidades radica en
la facultad de ejercer actos de gobierno, administrativos y de administracin, con sujecin al
ordenamiento jurdico.
ARTCULO 111.- ORIGEN
Las municipalidades provinciales y distritales se originan en la respectiva demarcacin territorial

que aprueba el Congreso de la Repblica, a propuesta del Poder Ejecutivo. Sus principales
autoridades emanan de la voluntad popular conforme a la Ley Electoral correspondiente.
Las municipalidades de centros poblados son creadas por ordenanza municipal provincial.
(::\
~
ARTCULO IV.- FINALIDAD
Los gobiernos locales representan al vecindario, promueven la adecuada prestacin de los

servicios pblicos locales y el desarrollo integral, sostenible y armnico de su circunscripcin.
ARTCULO V.- ESTADO DEMOCRTICO, DESCENTRALIZADO Y DESCONCENTRADO
La estructura, organizacin y funciones de los gobiernos locales se cimientan en una visin de

Estado democrtico, unitario, descentralizado y desconcentrado, con la finalidad de lograr el
desarrollo sostenible del pas.
En el marco del proceso de descentralizacin y conforme al criterio de subsidiariedad, el

gobierno ms cercano a la poblacin es el ms idneo para ejercer la competencia o funcin; por
consiguiente el gobierno nacional no debe asumir competencias que pueden ser cumplidas ms
eficientemente por los gobiernos regionales, y stos, a su vez, no deben hacer aquello que
puede ser ejecutado por los gobiernos locales.
ARTCULO VI.- DESARROLLO ECONMICO
Los gobiernos locales promueven el desarrollo econmico local, con incidencia en la micro y
pequea empresa, a travs de planes de desarrollo econmico local aprobados en armona con
las polticas y planes nacionales y regionales de desarrollo.
ARTCULO VIl.- RELACIONES ENTRE LOS GOBIERNOS NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL
El gobierno en sus distintos niveles se ejerce dentro de su jurisdiccin, evitando la duplicidad y

superposicin de funciones, con criterio de concurrencia y preeminencia del inters pblico.
Las relaciones entre los tres niveles de gobierno deben ser de cooperacin y coordinacin, sobre
la base del principio de subsidiariedad.
ARTCULO VIII.- APLICACIN DE LEYES GENERALES Y POlTICAS Y PLANES

NACIONALES
Los gobiernos locales estn sujetos a las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitucin Poltica del Per, regulan las actividades y funcionamiento del
Sector Pblico; as como a las normas tcnicas referidas a los servicios y bienes pblicos, y a los
sistemas administrativos del Estado que por su naturaleza son de observancia y cumplimiento
obligatorio.
Las competencias y funciones municipales se cumplen en armona con las polticas y planes
nacionales, regionales y locales de desarrollo.
~
~
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL APROBADO
COAAISIOU
DE REGICORES
. ___ _1_____ -------L---1 ~~-, ,

CONCEJO DE
CDORDINACIDN
LOCAL DISTRITIIL
~ D~~~~OL 1
1 FR~:J~~:~ 1 "' ~ ...-~ .. - - . '. '-" ........
COMITEC~.
- _:~~-1!_0___ .___ : ~- -~':'!'.!~-~~-J _ _?E,F~~~ _c_~!L
'COMITE DIST. SE:G. ---------
1 ------"- ____ , ___,_ --\
.C?U~~~N,A,, " ,
COMITE V"'SD DE
1 ~~~~~~~ 1 ,l~O<E
~
---
GEN'ERALE IMAEM! JU!'ITA DE DELEGADOS ;
GERENCIA
j __ l!~_!~~or~~-_ MUNICJPAL
.3.~~~-~~:S.~O~.P._~~--'
l _l_ _(
----~ GEREJ<CI"' DE 1 GERENCI"' DE
GERENCIA CE PIAfrcAI\.ICEJITO Y
ACMfl\IISTRACIC N
r ASES ORlA
JURICICA
1 PRESUPI.%..STO
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~
--- ________ [________ -----'-----
~--;~~!;Erl;~-~ f'suaG';.O.eictA'- ~--sva~ricA'--1 i'sii<ie~EciA-,.
! SUB GEREJICIA
!Di: ADr.11NISTRACION,
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-~
l
1
DEPERSDNA.L IDECOMTA.BIUDAD:.
{ V TESOREJIIA
OE
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\ ASASTECIII.<lEJITO \
iDE-.-e<:JiOLOGIAS
DE lA
----------------- ---------------- ------------------------ L_!liFE~~I>OOJJ _i
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1 1 SJJB GEREJICIA
1 DE PLI>JIEAMIEJITO
i J SUS GERENCIA DE 1 ,-SUB GEREJICtAj
1 PROG'RAMACIOJI j
1 D.j,f:f.D~~~;:Ev!
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1
GERE!CI"' DE
OESAIIROUO
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PARQUE 1
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) SUB GEREIICIA ,- rs-t:Ji G~~E'iA"'-' ,------~-----------, \\ ____ ,_(_ 1 1
i DEDES-ARROUO 1 ! DE OSARR.OUCI l S~~~~~~';!"' 1 1 1 SUB GEREJICIA
sua GEReuCl'A;
i DE FOR.MULACION 1 ! SVB GEREIICIA
--- --- - - - - 1 ----------
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SUB GEREflCIA 1
!___ _!~ClA_~--~ L__._~c~~~~~-~{ _____~s.~~~=----1 j DE PLI>PlEAMIEUTO l DE PROVECI"OS \ i DE ESnlDIOS l DE EIECUCION
L_ --- ~R~~"?____ _l '---'~!!;_~__~---) L ______________ l L-~-o~~---J
____[ _ ! ----------------- --'---

GRIFO ' 1 SER'V100S 1! TERMINAL j
MUNIOPIIL
"''"~:...~--"----....;_.,_
: V EQUIPO , '
L.......!!!IE~__:'!!.CO ---~
TERRESTRE
1. __.-;9~~:_ ;
1
(::\
~
ALTO DE LA ALIANZA
.. /1~ PeafU"
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza
Reglamento de Organi~acin y
Funciones
ROF
2008
IX
ALTO CE LA ALIANZA
";4(1MJ4dtf. /wt.tiJ4 ~
'%el4mento lk Organwcin y <Fundcmes
INDICE GENERAL
TTULO PRniMIMAR: CONTENIDO Y AMBITO DE APUCACJN 03
llTULO I: DISPOSICJONES GENERAlES 03
TITULO 11: DE LA ESTRUCTURA ORGANICA 05

CAPTULO 1: DE LA DEANION Y FUNCIONES 07
1. RGANOS DE ALTA DIRECOON 07
1.1. CONCEJO MUNIOPAL 07
1.2. ALCALDIA 08
1.3. DE LA GERENCIA MUNICWAL 1.0
CAPlULO II: ORGANOS CONSULTIVOS Y OE COORDINAOON 11

2.1. DE lAS COMISIONES DE REGIDORES 11
2.2. DEl CONSEJO DE COORDINAOON LOCAL DISTRITAL 11
2.3. DE lA JUNTA DE DELEGADOS VECINALES 12
2.4. DEL COMIT DISTRITAL DE SEGURIDAD CJUDADANA 13
2.5. DEL COMll DE DEFENSA OVIL 13
2.6. COMIT DE ADMINISTRACIN DISTRITAL DEL PROGRAMA DEL VASO DE lECHE 14
CAPirul.O III: ORGANO DE CONTROL INSITruOONAL 15

3.1. DEL ORGANO DE CONTROL INS111UC10NAL 15
CAPTULO IV: ORGANO DE DEFENSA JUDlCJAL 17

4.1. PROCURADUIUA PBUCA MUNIOPAL 17
LO V: ORGANOS DE ASESORAMIENTO 19
5..1. OE LA GERENCIA DE ASESORIA JURIDICA 19
5.2. DE LA SUBGERENCIA DE SUPERVISION Y UQUIDAOON DE OBRAS 19
5.3. DE LA GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO 21
5.3.1. DE LA SUBGERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESfO 22
5.3.2. DE LA SUBGERENCIA DE PROGRAMACION DE INVERSIONES 22
CAPTULO VI: ORGANOS DE APOYO 23

6.1. DE lA SUB GERENCIA DE SECRETARIA GENERAL E IMAGEN INST!lUOONAL 24
6.1.1. DEL REA DE SECREfARIA GENERAL 24
6.1.2. DEL REA DE IMAGEN INSTITUCIONAL 25
6.1.3. DE LA PLATAFORMA DE ATENOON AL VECINO Y ARCHIVO 25
6.1.4. DEL REA DE REGISTRO OVIL 26
6.2. DE LA SUB GERENCIA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA 27
6.3. DE LA GERENCIA OE ADMINSTRAOON 28
6.3.1. DE LA SUB GERENCIA DE PERSONAL 30
6.3.2. DE LA SUBGERENCJA DE ABASTECIMIENTO 31
6.3.3. DE LA SUB GERENCIA DE CONTABILIDAD YTESORERIA 32
6.3.4. DE lA SUB GERENCIA DE TECNOLOGIAS OE INFORMACION 34
iruLO Vlt: ORGANOS DE UNEA 35

7.1. GERENOA DE DESARROLLO ECONMICO Y SOCIAL 35
Parque de la Familia 36
- Seguridad Oudadana 37
7.1.1. SUB GERENCIA DE DESARROLLO SOCIAL 38
7,.1.2. SUB GERENCIA DE DESARROLLO ECONOMICO 41
7.1.3. SUB GERENCIA DE GESTION AMBIENTAL 44
7.2. GERENCJA DE DESARROLLO URBANO 45
7.2.1. SUB GERENCIA DE PLANEAMIENTO URBANO, CATASTRO, TRANSPORTES Y MARGESI 46
7.2.2. SUB GERENCIA DE FORMULACION DE PROYECTOS DE INVERSION 47
7.2.3. SUB GERENCIA DE ESTIJDIOS 47
.7.2.4. SUB GERENCIA DE EJECUOON DE OBRAS 48
CAPTULO VIII: ORGANOS DESCONCENTRADOS 49

8.1. GRIFO MUNICJPAL 49
8.2. SERVICIOS Y EQUIPO MECANICO 50
8.3. TERMINAL TERRESTRE Y HOTEl COLLASUYO 51
TITULO UI: DE lAS RELACJONES INTERNAS Y EXTERNAS 52

TITULO IV: DEL REGIMEN lABORALY ECONOMICO 52
TlTULO V: DE lAS DISPOSICIONES COMPlEMENTARlAS 53
TITULO VI: DE LAS DISPOSICIONES TRANSITORIAS 54
ANEXOS 56
0(
ALTO DE LA ALIANZA
~efilmento dC Organizaci'n y 1Funcione.s
"A~44t1-t~- p~."
REGLAMENTO DE ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA

MUNICIPALIDAD DISTRnAL ALTO DE LA ALIANZA
TTULO PRELIMIMAR
CONTENIDO Y AMBITO DE APLICACIN
Artculo 1. Contenido
0
D ~,.
El Reglamento de Organizacin y Fundones (ROF}, es un instrumento tcnico normativo
e degestin administrativa que tiene como objetivo establecer la naturaleza, finalidad,
,:;;. ;
"i
mbito, estructura orgnica, fundones, atribuciones y reladones funcionales de la
'~Ato ... ~;... Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, en concordancia con la Constitucin Poltica
del Per, La Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades y Otras disposidones legales.
Articulo 2. mbito de Aplicacin

. \""' resente Reglamento es de Aplicacin en todas las Unidades Orgnicas, as como por
:o..., .,.. Organismos desconcentrados, que conforman la estructura de la Municipalidad
8
bi . tal de Alto de la Alianza.
TTULOI
DISPOSICIONES GENERALES
NATURALEZA JURDICA, JURISDICCIN, FINES, FUNCIONES GENERALES Y
BASE LEGAL
~ r:.f.;~.'-:Artculo 3. Naturaleza Jurdica

;f;\~f.l~iante Ley N 23828, el 09 de Mayo de 1984, se crea en el Departamento de Tacna, el
u~IP.~~trito de Alto de la Alianza, redelimitada con Ley N 27415 del 02 de febrero del 2001.
\ '1Municipalidad
Distrital Alto de la Alianza (M.D.A.A.) es el rgano de Gobierno Local
-~..~istrital, con personeria jurdica de derecho pblico, con autonoma poltica, econmica y
\:.. r.. administrativa en los asuntos municipales de SIJ competencia dentro de su jurisdiccin,
lq~c irf." ~'"'~ plicando las leyes y disposiciones que de manera general y de conformidad con la
:: ~' onstitucin Poltica del Per rigen para los gobiernos locales de nivel Distrital, su
.., ~ presentatividad emana de la voluntad ciudadana.
Artculo 4. Jurisdiccin
La Municipaiidad Dstritai de Alto de la Alianza, ejerce jurisdiccin sobre el Distrito del
mismo nombre.
Articulo 5. Objetivos
l. Desarrollar e incorporar instrumentos de gestin municipal eficientes para generar el
desarrollo del Distrito, con sustento en la participacin ciudadana.
1.1 Efectuar la fiscalizacin de acciones conducentes al desarrollo local e
institudonal.
1.2 Contribuir al mejoramiento de la gestin munidpal en su conjunto a travs de
acciones de concertacin y conducdn de la gestin.
1.3 Guiar y asesorar la gestin de la institucin en los sistemas de planeamiento,
' presupuesto y racionalizacin, propiciando la participacin vecinal durante la
fase de programacin del presupuesto, as como el orden administrativo y la
eficenda durante el proceso.
IX
ALTO CE LA ALIANZA
"Au4#t~tJ- fos~J. ,.
'l?.rgfamenlo e Organizacin y <Funciones
2. Consolidar el proceso del desarrollo del distrito alto de la alianza como un potencial
turstico con una plataforma optima de servidos.
2.1 Regular y conducir el proceso de desarrollo urbano integral y armnico de la
circunscripcin, en sus aspectos de planeamiento, vivienda, control de obras
publicas y privadas, ornato y trmite para la jurisdiccin y expropiacin de
terrenos
2.2 Evaluadn del transporte vehicular, de vas publicas, veredas, semaforizacin, .
ampliadn y asfaltado de las vas, integrando a parques, jardines, reas verdes
y centros de esparcimiento
2.3 Programar, cc;>ordinar, controlar vevaluar los expedientes tcnicos de los
proyectos de inversin que ejecute la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza
2.4 Mejorar las condiciones de vida de la poblacin de extrema pobreza, con
v
transparencia democrtica, con valores equilibrio armnico sostenible
2.5Gerenciar y supervisar la gestin municipal en trminos de eficacia, eficiencia,
.... modernidad y economa .
... .,.
5\ ~
~.;\--. 01 s..., o. Recuperar y elevar ta calidad de vida del poblador Alto Aliandsta, buscando una
' escentralizacin funcional, social y econmica.
_j 3.1 Garantizar el control en la comercializacin de los productos y servicios, as como
la defensa del consumidor
3.2 Mantenimiento de una ciudad limpia con un medio ambiente saludable
3.3 Mejorar las condiciones medio ambientales, elevando las condiciones de vida de
la poblacin con el crecimiento sostenido de las reas verdes.
3.4 Desarrollar actividades necesarias para garantizar la seguridad a las personas,
prestando los servicios correspondientes para beneficiar a la comunidad en
general
culo 6. Fines
n fines de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza:
a. Promover el desarrollo integral y sostenible, la economa local v la adecuada

prestacin de los servidos pblicos locales en estricta armona con los planes
provindales, regionales v nacionales.
b. Representar a los vecinos.
c. Consotidar la demacrada participativa.
d. Promover, fomentar y conducir el desarrollo socio econmico en la circunscripcin
de su jurisdiccin a travs de una adecuada priorizacin y planificacin de las
necesidades de la poblacin.
e. Fomentar el bienestar de los vecinos del distrito, proporcionando servicios que
satisfagan sus necesidades vitales en los aspectos de acondicionamiento del
espacio fsico y uso del suelo, saneamiento ambiental, salubridad, abastecimiento,
comercializadn, educacin, cultura, recreacin, deporte, transportes y
comunicaciones.
Artculo 7. Funciones Generales

Corresponde a la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza, las siguientes funciones
generales:
a. Planificar, ejecutar e impulsar a travs de los rganos correspondientes, el

conjunto de acciones destinadas a proporcionar al ciudadano el ambiente
..
/)(
ALTO CE LA ALIANZA
f/?.t;g&mento c OrganbJdn y 'Funciones
"ri~QiU/4J./(;1AttD:J. ,,
adecuado para la satisfaccin de sus necesidades vitales de vivienda, transporte,

salubridad y abastecimientos.
b. Diagnosticar, disear y definir los mecanismos de implementacin referidos al
desarrollo organizadonal del municipio, con criterio de radonalizacin de los
recursos que administra, para optimizar 1os servicios vecinales que presta.
c. Conducir los programas de acondicionamiento territorial, vivienda y seguridad
ciudadana, conforme lo establece la Ley Orgnica de Municipalidades, velando por
su ejecucin.
d. Desarrollar programas en materia de poblacin, salud y saneamiento ambiental a
nivel de la Municipalidad Distrital, tomando en cuenta los problemas y necesidades
de la poblacin vecinaL
Promover las acciones educativas y desarrollar actividades culturales, de
recreacin y deportes dentro de la jurisdiccin, orientadas a beneficiar a la
colectividad.
Promover la partidpacin ' activa de la comunidad, a travs de las diversas
modalidades establecidas en la Ley Orgnica de Municipalidades, con el objeto de
concertar esfuerzos que optimicen los servicios prestados por la Munidpalidad.
g. Gerenciar racionalmente el patrimonio municipal constituido por sus bienes y
rentas, para potenciar la economa municipal.
'>~ h. Las dems funciones asignadas por la Ley Orgnica de Municipalidades, segn su
;.:.;:.,,:.;~ competencia.
o S'.;;
~
~ _ 1 culo 8. Base Legal

t(.~o . , 'Base Legal para la elaboracin del Presente Reglamento de Organizacin y Funciones
~MDP.~' s:
a. Constitucin Poltica del Per.

b. Ley N 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
c. Ley NO 27658, Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del Estado.
d. Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin.
e. Decreto Supremo NO 043-2006-PCM, Uneamientos para la Elaboracin y
Aprobacin del ROF.
f. Ley NO 27815 Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica.
g. las Normas de Carcter Administrativo que regulan las distintas funciones de la
Corporadn Municipal.
TITULOII
DE LA ESTRUOURA ORGNICA
Artculo 9. Unidades Orgnicas

la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, esta constituida por la siguiente estructura
orgnica:
1. rganos Alta Direccin

1.1. Concejo Municipal
1.2. Alcalda
1.3. Gerencia Munidpal
2. rganos de Consultivos y de Coordinacin

2.1. Comisiones de Regidores
IX
ALTO DE LA ALIANZA
'%ofizrm:nto c OroanZJ:Jcin J tfunciones
"r~~~"IJ. P'l-ltto:J. ,,
2.2. Consejo de Coordinadn Local Distrital

2.3. Junta de Delegados Vecinales
2.4. Comit Oistrital de Seguridad Ciudadana
2.5. Comit de Defensa Civil
2.6. Comit de Administracin Distrital del Programa del vaso de Leche
3. rgano de Control Institucional

3.1. rgano de Control Institucional - OCl.
4. rgano de Defensa Judicial

-~~e 4.1. Procuradura PbHca MunicipaL
+'
&>s ~ rganos de Asesoramiento

. t: .l. Gerencia de Asesora Jurdica
-....~~-~--..~~ 5.2. Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
5.2.1. Subgerencia de Planeamiento y Presupuesto
5.2.2. Subgerencia de Programacin de Inversiones
5.3. Sub Gerencia de Supervisin y Liquidacin de Obras
6. rganos de Apoyo
;:;:'-:;:;]~;., 6.1. Sub Gerenda de Secretara General e Imagen Institucional
so~~ 6.2. Sub Gerenda de Administradn Tributaria
1}..' 6.3. Gerencia de Administradn
0 .._.o' 6.3.1. Sub Gerencia de Personal
;~_D,!:;,.-.Jf' 6.3.2. Sub Gerenda de Abastecimiento
6.3.3. Sub Gerenda de Contabilidad y Tesorera
6.3.4. Sub Gerenda de Tecnologas de Informacin
rganos de Lnea
7.l. Gerencia de Desarrollo Econmico y SOcial
7.1.1.1. Parque de la Familia
7.1.1.2. Seguridad Oudadana
7.1.2. Sub Gerencia de Desarrollo Social

7.1.3. Sub Gerenda de Desarrollo Econmico
7.1.4. Sub Gerenda de Gestin Ambiental
7.2. Gerencia de Desarrollo Urbano

7.2.1. Sub Gerencia de Planeamiento Urbano, Catastro, Transportes y Marges
7.2.2. Sub Gerenda de Formuladn de Proyectos de Inversin
7.2.3. Sub Gerenda de Estudios
7.2.4. Sub Gerenda de Ejecucin de Obras
8. rganos Desconcentrados
8.1. Grifo Municipal
8. 2. Servicios y Equipo Mecnico
8.3. Terminal Terrestre y Hotel Collasuyo
. .. i 1
~1111Wafdi: Or.ganizacin y 'l:imcioru:s- 9-t()lf 2008
ALTO CE LA AUANZA
ALTO CE LA ALIANZA
Municipalidad Distrital Alto de la Alianza
Man~al de Organizacin y
Funciones
MOF
2008
Municipalidad Distrital Alto de la Afianza Pagina 1 de 213

:Matua{e Organizacin y (['unom:s- :Jt[Qq: 2008
ALTO CE LA ALIANZA
INDICE
PRESENTACION ......................................................................................................................................................... 3
TTULO 1 ..................................................................................................................................................................... 4
GENERAUDADES ...................................................................................................................................................... 4
1.1. FINAliDAD DEL MANUAL ...................................................................................................................... 4
1.2. BASE LEGAL ......................................................................................................................................... 4
1.3. OBJETIVOS DEL MANUAL. ..................................................................................................................... 4
1.4. ALCANCE ..................................................................... :....................................................................... 4
1.5. CONTENIDO ......................................................................................................................................... 5
1.5. RELACIONES ........................................................................................................................................ 5
TTUL~ 11 ...................................................................................................................................................................6
DEL DISEO ORGNICO DE LA MUNICIPAUDI\D DISTRITAL .II.LTO DE LA AliANZA ....................................................... 6
2.1. NA1URALEZA JURIDICA ........................................................................................................................ 5
2.2. OBJETIVOS .......................................................................................................................................... Ei
2.3. RJNGONES GENERALES ....................................................................................................................... 7
2.4. ESTRUCTURA ORGANICA ..............................................: ....................................................................... 7
T1'ULO 111 .................................................................................................................................................................. 7
ESTRUCTURA INIERNA Y RJNCIONES GENERALES Y ESPERCAS.............................................................................. 7
CAPTULO 1.............................................................................................................................................................. 7
RGANOS DE GOBIERNO ..................................................................................................................................... 7
ALCALDIA ........................................................................................................................................................... 7
GERENOA MUNICIPAL ........................................................................................................................................ 7
CAPTULO U ............................................................................................................................................................. 7
RGANOS DE CONTROL Y DEFENSA INS11TIJOONAL ........................................................................................... 7
RGANO DE CONTROL INTERNO ......................................................................................................................... 7
PROCURADURA PBllCA MUNIOPAL .................................................................................................................. 7
CAPTULO HI ........................................................................................................................................................... 7
RGANOS OE ASESORAMIENTO ........................................................................................................................... 7
GERENCIA DE ASESORA JURDICA ...................................................................................................................... 7
SUB GERENOA DE SUPERVISIN Y U QUID ACIN DE OBRAS ............................................................................... 7
GERENCIA DE PLANEAMIENTO Y PRESUPUESTO ................................................................................................... 7
CAPTULO IV ............................................................................................................................................................ 7
RGANOS DE APOYO .......................................................................................................................................... 7
SUB GERENCIA DE SECRETARIA GENERAL E IMAGEN INSlTIUC!ONAL .................................................................. 7
SUB GERENCIA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA .............................................................................................. ?
GERENGA DE ADMINISTRACIN ......................................................................................................................... 7
0--~
-o<. i\ ,,11\t{s>
SUB GERENCIA DE PERSONAL. ............................................................... :........................................................ 7
SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTO ............................................................................................................. 7
J oso ~ SUB GERENCIA DE CONTA81UDAD Y TESORERIA : .......................................................................................... 7
z ::P-1 SUB GERENCIA DE TECNOLOGIAS DE INFORMACION ..................................................................................... , 7
~ n- CAPTI1JLO V ............................................................................................................................................................. 7
RGANOS DE LNEA ............................................................. .-.............................................................................. 7
GERENGA DE DESARROLLO ECONMICO Y SOCIAL ............................................................................................. 7
PARQUE DE LA FAMIUA ................ ~ ................................................................................................................ 7
SEGURIDI\D CIUDI\DANA ................................................................................................................................ 7
SUB GERENCIA DE DESARROLLO SOGAL ........................................................................................................ 7
SUB GERENCIA DE DESARROLLO ECONMICO ................................................................................................ 7
SUB GERENCIA DE GESTIN AMBIENTAL ........................................................................................................ 7
DESARROLLO URBANO ................................................................................................................: ....................... 7
SUJ3 GERENCIA OE PLANEAMIENTO URBANO, CATASTRO, TRANSPORTES Y MARGES.. ..................................... 7
SUB GERENCIA DE FORi"tULAON DE PROYECTOS DE INVERSIN .................................................................. 7
SUB GERENCIA DE ESTUDIOS ......................................................................................................................... 7
~v'-t>- &~ SUB GERENCIA DE EJECUGON DE OBRAS ....................................................................................................... 7
141 '11" \'" ~ CAPTULO Vl ............................................................................................................................................................ 7
Q:' ...
w ) }; ORGANOS DESCONCENTRADOS ........................................................................................................................... 7
" . e.. GRIFO MUNICIPAL ............................................................................................................................................... 7
SERVICIOS Y EQUIPO MECNICO ......................................................................................................................... 7
TERMINAL TEH.RESTRE Y HOTEL COLLASUYO ....................................................................................................... 7
ANEXOS ............................,.........................................................................................................................................7
Municipalidad Distrital Alto de la Alianza Pgina 2 de 213

:-Hanua[d Orga11Wici11 y 1Fum:iones- <Jrl(Yf 200S
ALTO CE LA ALIANZA
PRESENTACION
EL Manual de Organizadn y Fundones (MOF) de la Munidpalrdad Distrital de Alto de la Alianza se

ha elaborado en base a la Poltica Municipal, y de acuerdo a lo establecido por Ley Orgnica de
Municipalidades N 27972, adems de otras normas emitidas por el Gobierno Central.
'
El MOF, es un documento que se constituye en el instrumento normativo y orientador de las
funciones de cada cargo desempeado por cada servidor de la Municipalidad Distrital Alto de la
Alianza, en el se describe de manera ordenada y detallada todo lo concerniente al funcionamiento
Organizadonal de las reas que conforman la Organizacin Municipal.
En el contenido del MOF, se identifican y precisan las funciones que le competen a cada uno de los
cargos considerados en determinada rea administratva, con el propsito de que dichos cargos,
sean asignados a los servidores que estn debidamente capacitados, a fin de lograr la eficiencia de
la Administracin Municipal.
Es importante recomendar que lo establecido en el MOF se aplique con un criterio objetivo y

tcnico.
Corresponde a todo el personal de la Institucin velar por el cumplimiento del presente Manual de
Organizacin y Funciones, manteniendo el nivel de Autoridad que ejerce en cada una de las
diferentes Unidades Orgnicas.

9rlllnua{ rk Organwrn y tfuncmes- 5\lOtf 2008
AL..TO DE L..A ALIANZA
TTULO 1
GENERAUDADES
l.l.FINAUDAD DEL MANUAL

El Manual de Organizacin y Funciones (MOF) tiene como finalidad delimitar y establecer una
interrelacin entre las diferentes reas y cargos considerados, respetando los niveles
jerrquicos y lineas de dependencias; con ello, se deslindan: Funciones, Responsabilidades y
Deberes, lo que a su- vez conlleva sanciones en caso de incumplimiento.
1.2.BASE LEGAL
a. Constitucin Poltica del Per
b. Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades
c. Resolucin Jefatura! N 551-91-INAP/DNR
d. Directiva N 004-91-INAP/DNR sobre "Formulacin de Manuales de Organizacin y
Funciones"
e. Directiva N 004-94-INAP/DNR
f. Ordenanza Municipal N 001-2008:-CM-MDAA, del 04.01.08, que aprueba la nueva
Estructura Orgnica de la Municipalidad Disttal Alto de la Alianza.
g. Ordenanza Municipal N 001-2008-(M-MDAA, del 04.01.08, que aprueba el Cuadro de
Asignacin de Personal CAP. 2008.
h_ Ordenanza Municipal N 002-2008-(M-MDAA, del 24.01.08, que aprueba el Reglamento de
Organizacin y Funciones - ROF 2008.
1.3.0BJETIVOS DEL MANUAL

El Manual de Organizacin y Funciones (MOF) tiene las siguientes objetivos:
a. Determinar las funciones bsicas de cada Unidad Orgnica delimitando su naturaleza y
amplitud del trabajo.
b_ Establecer la ubicacin y las funciones especficas que deben cumplir los cargos dentro de
la Estructura Orgnica de la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza.
c. Proporcionar informacin a los servidores municipales sobre sus fondones, ubicacin
dentro de la Estructura Orgnica de la Entidad y de las interacciones formales y
funcionales.
d; Suministrar elementos de juicio para la actualizacin de la clasificacin de cargos y la
ejecucin de estudios tendientes a mejorar estructuras, sistemas, procedimientos y
mtodos.
Disponer que mediante el proceso tcnico de seleccin de personal, se d cobertura a los
diferentes cargos en la Organizacin InstitucionaL
Oentar y capacitar al personal que ingrese a laborar en la Institucin.
g. Facilitar, permitir el control y evaluacin de las actividades asignadas a los cargos, eliminar
la incertidumbre y la duplicidad de esfuerzos reduciendo los costos.
h. Establecer una comunicacin adecuada entre los diversos niveles a fin de que cada uno se
mantengan enterados de los objetivos comunes de la Organizacin y colaboren con
espritu de grupo.
i. Propender niveles de eficacia y eficiencfa en los Servidores y Funcionarias Pblicos, dentro
del marco de la competitividad.
1.4.ALCANCE
El Manual de Organizacin y Funciones (MOF) debe ser de conocimiento y aplicacin por parte
de todos los trabajadores de la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza.
.
~Uanua[.fe Oraanizacin y Cfuncm:s- :MOtf 2008
ALTO CELA ALIANZA
1.5.CONTENIDO
El MOF contiene tres partes:
TITULO I Se exponen todas generalidades del Manual.
TITULO ii Contiene el diseo orgnico de \a Munidpalidad Distrital Alto de la Alianza,
funciones generales y Estructura Orgnica.
TITULO III Describe la naturaleza, finalidad, objetivos, funciones generales, relaciones,

estructura orgnica interna.
1.6.RElACIONES
La Municipalidad DistJital de Alto de la Alianza se relaciona con la Municipalidad Provincial de
Tacna, con las Municipalidade5 Distritales, con el Gobierno Regional de Tacna y otros
gobiernos regionales, en el desarrollo de los planes y cumplimiento de sus fines amparados
por la Ley Orgnica de Municipalidades en especial atencin con las Municipalidades limtrofes,
manteniendo relaciones con otras municipalidades as como entidades pblicas y privadas,
nadonales y extranjeras para coordinar acciones de inters comn.
Municipalidad Distrital Alto de la Alianza Pgina 5 de 2 3

MUNICIPALIDAD
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
11. ARCHIVO PLANIFICACIN
INFORMACIN DEL AO: 201X
!fOMO N Olj UNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAA!

CDIGO DETALLE DEL CONTENIDO
0 MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
0 PROGRAMA DE AUDITORIA
G CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO DE LAS ACTIVIDADES
0 PROCEDIMIENTOS DE REVISIN ANALTICA
G IDENTIFICACIN DE LAS ACTIVIDADES MS IMPORTANTES ,.'
0 ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD
0 EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
0 DETERMINACIN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORA
G IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS Y PUNTOS DE
S DETERMINACIN DE LOS CRITERIOS DE AUDITORA

MUNICIPALIDAD
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
l. MEMORANDUM DE PLANIFICACIN
lTOMO No 01! ~NIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAA)

MUNICIPALIDAD
DISTRITALDE
ALTO DE LA
ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
ALIANZA
MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
EXAMEN ESPECIAL RELACIONADO CON LA AQUISICIN DE BIENES ,Y

SERVICIOS DE LA SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTO DE LA
l. ORIGEN DEL EXAMEN
El Examen Especial relacionado con la Adquisicin de Bienes y Servicios

de la Sub Gerencia de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de Alto
de la Alianza", se realiza en cumplimiento al Plan Anual de Control para el
ao 201X de la Oficina de Control Institucional de la Municipalidad Distrital
de Alto de la Alianza, aprobado con la Resolucin de Contralora No 001-
201X-CG publicado en el Diario Oficiai"EI Peruano", con fecha 03 de Enero
del 201X, por el perodo comprendido del 01 enero del 201X hasta el 31 de
Diciembre del 201 X.
11. ANTECEDENTES DEL EXAMEN
La Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, es una entidad con

personera jurdica de derecho pblico y goza de autonoma poltica,
econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
Su organizacin y funcionamiento se encuentra normado por la Ley No

23853, Ley Orgnica de Municipalidades y tiene como finalidad planificar,
ejecutar e impulsar un conjunto de acciones con el objeto de
proporcionar el desarrollo integral y armnico de su jurisdiccin.
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA
111. OBJETIVOS DEL EXAMEN
La presente Accin de Control constituye un Examen Especial

relacionado con la Adquisicin de Bienes y Servicios, por el perodo del 01
Enero al 31 Diciembre 201X, cuyos objetivos son los siguientes:
Establecer la eficiencia de los controles internos para cautelar el buen

uso de los recursos pblicos en las adquisiciones de Bienes y Servicios.
Evaluar el proceso de adjudicacin de bienes y servicios con un

enfoque integral que comprende los requerimientos, evaluacin de
propuestas, adjudicacin, contratacin y conformidad de la cantidad y
calidad de los suministros incidiendo en los procesos de contratacin
de mayor significacin econmica y en las exoneraciones a la cual,
otorgadas y en los procesos declarados desiertos, sin descuidar las
adjudicaciones directas.
IV. ALCANCE DEL EXAMEN
El presente Examen Especial se enmarca dentro de las Normas de

Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) y las Normas de Auditora
Gubernamental - NAGU, y comprende la revisin y anlisis selectivo de la
documentacin que sustenta, los procesos de contrataciones de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, durante los periodos del 01 de
Enero dei201X hasta el31 de Diciembre dei201X.
V. JUSTIFICACIN DEL EXAMEN
De conformidad con la Ley N 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional

de Control y de la Contratara General de la Repblica, el control
MUNICIPALIDAD
DISTRITALDE
ALTO DE LA
ALIANZA
gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los

actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y
bienes del estado; as como del cumplimiento de las normas legales y de
los lineamientos de poltica y planes de accin, evaluando los sistemas de
administracin, gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de
la adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
VI. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
La Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza fue creada mediante Ley No

23828, el 09 de Mayo de 1984, se crea en el departamento de Tacna, el
Distrito de Alto de la Alianza, cuya capital ser el centro poblado la
esperanza y redel imitado con Ley No 27415 del 02 de febrero del 2001, se
rige por la Ley Orgnica de Municipalidades N 27972; teniendo su
domicilio legal en la avenida Pinto s/n, telfono: 052-311283 y telefax:
311283. Actualmente la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza tiene
como Titular y/o Alcalde al seor Abog. Willy Wilson Mndez Chavez, quien
es elegido democrticamente por sufragio directo del ao 201 O, y por
consiguiente es su Representante Legal, responsable de la conduccin del
gobierno Local.
Visin:
"La M.D.A.A. es una institucin moderna con un grupo humano capacitado
e innovador, con vocacin de servicio, con atencin eficiente y eficaz, con
sistemas integrados a objetivos estratgicos, promotora del desarrollo
econmico articulado y de la cultura y tradicin de los pueblos."
MUNICIPALIDAD
DISTRITALDE
ALTO DE LA
ALIANZA
Misin:
"La M. D.A.A. es una institucin moderna con un grupo humano capacitado
e innovador, con vocacin de servicio, con atencin eficiente y eficaz, con
sistemas integrados a objetivos estratgicos, promotora del desarrollo
econmico articulado y de la cultura y tradicin de los pueblos."
Naturaleza Legal:
La Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza como Gobierno Local tiene
personera jurdica de Derecho Pblico, con autonoma poltica, econmica
y administrativa en los asuntos de su competencia.
Rgimen Laboral:
Sus funcionarios y servidores se encuentran en rgimen laboral del Decreto
Legislativo No 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Pblico; y los obreros se encuentran en la Ley
de la Actividad Privada, Ley N 728.
Funciones de la Entidad:
La administracin pblica de los gobiernos locales exige el cumplimiento
administrativo y legal de los procedimientos por lo tanto corresponde a la
Municipalidad Distrital Alto de la Alianza, las siguientes funciones generales:
Planificar, ejecutar e impulsar, a travs de sus rganos

correspondientes, el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al
ciudadano, el ambiente adecuado para la satisfaccin de sus
necesidades vitales de vivienda, transporte, salubridad y
abastecimientos.
MUNICIPALIDAD
DISTRITALDE
ALTO DE LA
ALIANZA
Desarrollar el planeamiento estratgico y tctico de la Municipalidad,

considerando los factores exgenos y endgenos que inciden en la
gestin municipal.
Diagnosticar, disear y definir los mecanismos de implementacin
referidos al desarrollo organizacional del Municipio, con criterio de
racionalizacin de sus recursos que administra para optimizar los
servicios vecinales que presta.
Conducir los programas de acondicionamiento territorial, vivienda y
seguridad ciudadana conforme lo establece la Ley Orgnica de
Municipalidad, velando por su ejecucin.
Desarrollar programas en materia de poblacin, salud y gestin
ambiental a nivel de la Municipalidad Distrital, a fin de coadyuvar el
desarrollo integral de la poblacin, garantizando una adecuada calidad
de vida.
Promover las acciones educativas y desarrollo actividades culturales, de
recreacin y deportes dentro de la jurisdiccin, orientadas a beneficiar a
la colectividad.
Ejecutar estudios tcnicos para la creacin de empresas Municipales o
Paramunicipales, con el propsito de optimizar la eficiencia del servicio y
lograr mayor captacin de ingresos para la Municipalidad.
Promover la participacin activa de la comunidad, a travs de las
diversas modalidades establecidas en la Ley Orgnica de
Municipalidades, con el objeto de concertar esfuerzos que optimicen los
servicios prestados por la Municipalidad.
Administrar racionalmente, el patrimonio municipal constituido por sus
bienes y rentas para potencia la economa municipal.
Las dems funciones asignadas por la Ley Orgnica de Municipalidades,
segn su competencia.
\
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA
VIl. NORMATIVA APLICABLE A LA ENTIDAD
- La Constitucin Poltica del Per promulgaban en el ao 1993

- Ley N 27972 - Ley Orgnica de Municipalidades
- Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica
- Ley N 28411 -Ley del Sistema Nacional de Presupuesto.
- Ley N 29149 - Ley del Presupuesto de la Repblica para el ao fiscal
2008, publicada el 09 de Diciembre del 2007.
- Ley No 28716- Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
- Ley 28175- Ley Marco del Empleado Pblico
- Ley N 27815- Ley de Cdigo de tica de la Funcin Pblica
- Ley N 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
- Ley N 29142 - Ley de Presupuesto para el ao fiscal 2008
- Ley N 29289 - Ley de Presupuesto para el ao fiscal 2009
- Directiva N 016-2006-EF/76.01. "Directiva para la Programacin,
Formulacin, aprobacin de los Presupuestos Institucionales de los
Gobiernos Locales del Ejercicio 2007".
- Ley de Contrataciones del Estado", aprobado por Decreto Legislativo N
1017 y su Reglamento por Decreto Supremo N 184-2008-EF.
- Resolucin de Contralora N 152-98-CG publicada el 18-12-98, que
aprueba el Manual de Auditora Gubernamental (MAGU), publicado el 23
de Diciembre de 1998 y modificado con Resolucin de Contralora N
141-99-CG publicada el 25 de Noviembre de 1999.
- Normas de Auditoria Gubernamental 3.60 "Comunicacin de Hallazgo",
aprobada por Resolucin de Contralora N 162-95-CG del 22.SET.95; y
modificado por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG de fecha
07.DIC.2000,
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA
VIII. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
El Examen Especial relacionado con la Adquisicin de Bienes y Servicios

de la Sub Gerencia de Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza, se ejecuta en la Municipalidad Distrital de Alto de la
Alianza, cuyos resultados se plasmaran en los informes pertinentes.
El Informe Largo que se remitir al titular de la Municipalidad, a fin de que
disponga la implementacin de medidas correctivas y otra copia a la
Contralora General de la Republica.
IX. PUNTOS DE ATENCIN
En el Desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuanta los aspectos

siguientes:
Necesidad de Adquirir
Revisin de la planificacin de las contrataciones

Verificacin de las asignaciones presupuestales
Comprobacin de los requerimientos de las reas usuarias
Verificacin de la elaboracin del plan anual de contrataciones
Verificacin de la aprobacin del plan anual de contrataciones
Organizacin de las Adquisiciones
Verificacin de la dependencia responsable

Comprobacin de la designacin de los comits especiales
Verificacin de la formulacin de un cronograma de las

~ICIPALIDAD
DISTRITALDE
ALTO DE !A
ALIANZA
convocatorias de los procesos de seleccin

Verificacin de la determinacin del valor referencial
Verificacin del registro del libro de actas y expedientes de
contrataciones
Bases y Convocatoria
Comprobacin de la elaboracin de las bases de los procesos de

seleccin
Verificacin de la aprobacin oportuna de las bases por el titular
de la entidad
Verificacin de la realizacin de la convocatoria
Comprobacin de la formulacin y absolucin de las consultas de
las bases
Verificacin de la formulacin y absolucin de las consultas de las
bases
Verificacin de la formulacin y absolucin de las observaciones a
las bases
Constatar la integracin de las bases
Evaluacin de Propuestas y Otorgamiento de la Buena Pro
Comprobacin de la recepcin de propuestas

Verificacin de la evaluacin de las propuestas
Constatacin del otorgamiento y difusin de la buena pro
Verificacin del procedimiento de declaracin de nulidad
Verificacin del procedimiento de declaracin de desierto
~
~
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA
Revisin del procedimiento de cancelacin

Verificacin de la aprobacin de las exoneraciones
Verificacin de la sustentacin de causales de exoneraciones
Suscripcin del Contrato
Verificacin de la citacin a la suscripcin del contrato

Verificacin de los documentos legales para la suscripcin del
contrato
Revisin de los trminos del contrato
Verificacin de la suscripcin del contrato
Comprobacin de los procedimientos seguidos ante la no
suscripcin del contrato
Ejecucin del Contrato
Verificacin de la definicin del plazo de inicio contractual

Verificacin del cumplimiento de los adelantos segn contrato
Comprobacin de la amortizacin de adelantos
Comprobacin del cumplimiento de los procedimientos de
Verificacin de la gestin legal de la defensa en el proceso de
Conformidad del Contrato

MUNICIPALIDAD
DISTRITALDEALTO DE
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
11. PROGRAMA DE AUDITORIA
~OMO No Olj !iJNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAJ\1

JIWNIOPALIDAD
DISTRITALDE
ALTO DE LA
ORGANO DE CONTROL JNSTITUOONAL
ALIANZA
PROGRAMA DE AUDITORA
"EXAMEN ESPECIAL RELACIONADO CON LA ADQUISICIN DE BIENES Y

SERVICIOS DE LA SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTO DE LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA"
"Examen Especial Relacionado con la Adquisicin REF

de Bienes y Servicios de la Sub Gerencia de HECHO FECHA
Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de POR PIT
Alto de la Alianza"
OBJETIVO N 1:
Establecer si la etapa de la necesidad de adquirir

se efectu de acuerdo a lo planificado, bajo los
criterios de eficiencia, eficacia, economa y
cumpliendo la normatividad legal aplicable.
Revisar la planificacin de las adquisiciones y

contrataciones
1. Verificar que la planificacin de las adquisiciones y

contrataciones se ajusten a los objetivos y
prioridades del Plan Operativo y Plan Estratgico
de la Entidad.
Verificar la disponibilidad de las partidas

presupuestales para la ejecucin de PAC
2. Revisar el PIA y establecer que se encuentre

aprobado por las instancias pertinentes.
3. Verificar en el documento de ejecucin

presupuesta!, que los gastos efectuados en bienes,
servicios u obras correspondan a los provistos en el
PAC.
4. Constatar que se cuente, en el presupuesto

aprobado, con las previsiones de recursos para los
1de30
MUNICIPALIDAD
DISTRITALDE
ALTO DE LA
ALIANZA

Abastecimiento de la Municipalidad Oistrital de POR P/T
Alto de la Alianza"
conceptos de bienes, servicios u obras
considerados en el PAC.
5. Documentar el proceso presupuesta!, la asignacin

de partidas y la disponibilidad de recursos para las
adquisiciones y contrataciones
Comprobar los requerimientos de adquisiciones y

contrataciones de las reas usuarias
6. Comprobar la existencia de los requerimientos

formales de los bienes, servicios u obras de las
reas usuarias y su debida sustentacin.
7. Verificar si el objeto del proceso de seleccin

guarda relacin con las necesidades derivadas por
el rea usuaria. Seleccionar y entrevistar a los
usuarios y analizar el uso, frecuencia y relacin del
requerimiento con el cumplimiento de objetivos y
metas de su rea.
8. Verificar la oportunidad de los requerimientos de las

reas usuarias.
9. Contrastar que las prioridades consideradas en el

PAC estn acordes con los requerimientos
formulados por las reas usuarias.
10.Comprobar que su requerimiento tiene vigencia

tecnolgica o no tiene obsolescencia inmediata.
Verificar la elaboracin del plan anual de

11.Comprobar que el PAC incluya los procesos de

adquisiciones y contrataciones y contenga los
bienes, servicios u obras requeridas por las reas
usuarias.
MUNICIPALIDAD
DJSTRITAL DE
ALTO DE LA ORGANO DE.CONTROL INSTITUCIONAL
ALIANZA

Abastecimiento de la Municipalidad Distrital de POR P/T
Alto de la Alianza"
12. Comprobar que las fechas consideradas para las

adquisiciones y contrataciones de los bienes,
servicios u obras consideradas en el PAC
correspondan a la oportunidad requerida por las
reas usuarias y se encuentren incluidos los
tiempos estimados de duracin de los procesos de
seleccin de los proveedores.
13.Constatar que el PAC contenga la informacin

mnima indispensable de todas las contrataciones y
adquisiciones de la entidad, con independencia del
rgimen que las regule.
14. Validar la informacin sustentatoria y su

justificacin, en los casos especiales: tems
relacionados, estandarizacin, compras por etapas,
tramos, paquetes o lotes; comprobar la secuencia
lgica de la etapa, o tramo, su continuidad y que no
constituya un evento aislado o inconcluso.
15. Verificar que las modalidades de seleccin, tipos de

procesos de seleccin, sistemas de contrataciones
y modalidades de ejecucin estn debidamente
sustentados.
Aprobacin y difusin del plan anual de

16.Comprobar que el PAC y sus modificatorias se

aprobaron oportunamente y por la autoridad
competente, debiendo comprender a los autores y
los procesos administrativos previos a su
aprobacin; dentro del plazo mximo fijado
siguiente a la aprobacin del presupuesto
institucional.
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA

Alto de la Alianza"
17. Verificar la publicacin del PAC en el SEACE, de
ser el caso se haya publicado en el diario oficial El
Peruano y su remisin a CONSUCODE y
PROMPYME.
OBJETIVO N 2:
Evaluar si la organizacin de las contrataciones, la
asignacin de responsabilidades, cronograma de
los procesos, fueron efectuados adecuadamente y
de acuerdo a las normas establecidas.
Verificacin de la designacin de la dependencia

responsable de la planificacin de los procesos de
seleccin y de la unidad de adquisiciones y
contrataciones
18. Revisar la organizacin, polticas, normas,

procesos y controles que maneja la institucin y el
rea responsable de las contrataciones.
19. Verificar que las funciones de la dependencia

responsable estn incorporadas en el MOF y
guardan concordancia con las previstas en la Ley y
que su designacin est debidamente sustentada.
Comprobar la adecuada designacin de los

comits especiales para los procesos de seleccin
20. Comprobar que la designacin del Comit Especial

se realiz por la autoridad competente de la entidad
y en la oportunidad debida, siguiendo los
Procedimientos especficos establecidos.
21. Verificar que la composicin del Comit Especial es

acorde a la normativa y que las calificaciones
profesionales revelen su conocimiento sobre el
objeto de la convocatoria.
Verificar la elaboracin y aprobacin del

-
L2
4de30
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA

Alto de la Alianza"
cronograma detallado de las convocatorias a los
procesos de seleccin de acuerdo al PAC
22. Verificar la existencia de cronogramas de los

procesos de seleccin que guarde concordancia
con el PAC y la oportunidad de su formulacin as
como la pertinencia de su contenido.
23. Verificar que la Entidad haya formulado el

cronograma de la convocatoria y que ste contenga
las acciones a realizar, previa, durante y posterior a
la contratacin.
24. Verificar la documentacin de comunicacin a

OSCE y a la CGR, remitida de manera trimestral
con la relacin de los procesos de seleccin, as
como la informacin del SEACE.
Verificar el registro de los libros de actas y

expedientes de contrataciones
25. Verificar la existencia del libro de actas,

debidamente foliado y legalizado.
26. Constatar que en el libro de actas estn registrados

todos los acuerdos adoptados por el Comit
Especial del proceso de seleccin y suscritos por
todos los integrantes.
27. Comprobar que los expedientes de contratacin,

cuente con la documentacin generada desde la
decisin de contratar hasta la liquidacin.
28. Constatar que la copia de las actas del proceso de

seleccin figure obligatoriamente en el expediente
de contratacin respectivo.
29. Verificar que la fundamentacin del voto o votos

MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA

Alto de la Alianza"
discrepantes de los miembros del Comit Especial,
conste en el Acta del proceso de seleccin
correspondiente.
OBJETIVO N 3:
Determinar la adecuada elaboracin de las bases

del proceso de seleccin a fin de comprobar el
cumplimiento de los requisitos legales y tcnicos.
Comprobar la adecuada elaboracin de las bases

de los procesos de seleccin
30. Constatar que las Bases de los procesos de

seleccin indique el sistema de contratacin (Suma
alzada o Precios unitarios), Modalidad de ejecuCin
contractual y la Moneda de la propuesta. .,.:
31. Verificar , que las Bases de Licitaciones Pblicas

contiene obligatoriamente, cuanto menos, lo
siguiente:
a. Mecanismos que fomenten la mayor
participacin de postores en funcin al objeto
del proceso y la obtencin de la propuesta
tcnica y econmica ms favorable.
b. El detalle de las caractersticas de la obra a
contratar; el lugar construccin.
c. Garanta de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
d. Plazos y mecanismos de publicidad que
garanticen la efectiva posibilidad de
participacin de los postores.
e. La definicin del sistema y/o modalidad a seguir,
el cual ser uno de los establecidos en el
Reglamento.
f. El calendario del proceso de seleccin.
g. El mtodo de evaluacin y calificacin de
propuestas.
h. La Preforma de contrato, Cronograma General
L2
6de30
MUNICIPALIDAD
DISTRITALDE
ALTO DE !A
ORGANO DE CONTROL INSTITUOONAL
ALIANZA

Alto de la Alianza"
de Ejecucin, Cronograma de los Desembolsos
y el Expediente Tcnico.
i. Frmulas de Reajustes de Precios.
j. Mecanismos que aseguren la confidencialidad
de las propuestas.
32. Comprobar que el calendario del proceso de

seleccin contemple los plazos mnimos de cada
etapa del proceso.
33. Verificar que el sistema de evaluacin o calificacin

de propuestas se sustente en parmetros del
procedimiento general y se oriente a la obtencin
de la oferta tcnico-econmica ms conveniente.
34. Verificar que las especificaciones tcnicas

contenidas en las bases corresponden a las
definidas por el rea usuaria.
35. Verificar que las Bases establecen las frmulas de

reajuste.
36. Constatar que los participantes de un proceso de

seleccin se encuentren registrados ante la
entidad, previo pago del derecho correspondiente;
cuyo monto no debe ser mayor al costo de
reproducCin de las Bases.
Verificar de la aprobacin de las bases de los

procesos de seleccin
37. Verificar que las Bases correspondan al documento

elevado por el Comit Especial y que se haya
seguido el procedimiento correspondiente.
38. Constatar que las bases estn aprobadas por la

autoridad competente.
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39. Comprobar que las bases se hayan aprobado
oportunamente y que permita convocar al proceso
de seleccin en las fechas sealadas en el PAC.
40. Verificar que se cuente con la disponibilidad de

recursos presupuestales para la contratacin de los
procesos.
41.Constatar que las Bases consignen el valor

referencial del proceso de seleccin; y adems, los
montos mnimo y mximo admisibles de las
propuestas para ejecucin de obras y servicios de
supervisin
42. Verificar que las Bases definen los criterios a fin de

evaluar a los postores para determinar su
experiencia en la actividad y en la ejecucin de
prestaciones similares, s..'capacidad y/o solvencia
tcnica y, de ser e(taso, en equipamiento y/o
infraestructura fsica y de soporte en relacin con la
obra por contratar.
Verificacin de la convocatoria y difusin de los

43. Constatar que el proceso convocado est incluido

en el PAC, tiene disponibilidad de recursos y fuente
de financiamiento.
44. Verificar la publicacin de la convocatoria en el

SEACE y la oportunidad en que sta se ha dado
45. Comprobar que la convocatoria del proceso de

seleccin contiene obligatoriamente:
a. La identificacin, domicilio y RUC de la Entidad
que convoca
b. La identificacin del proceso de seleccin
c. La indicacin de la modalidad de seleccin.
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d. La descripcin bsica del objeto del proceso
e. El valor referencial
f. El lugar y la forma en que se realizar la
inscripcin o registro de participantes
g. El costo del derecho de participacin
h. El calendario del proceso de seleccin
46. Verificar que la entidad opcionalmente pre public

las Bases en el SEACE y en su propia pgina web.
47. Constatar que la entidad haya efectuado la

comunicacin oportuna a la Contralora General de
la Repblica, de corresponder.
48. Comprobar si los plazos previstos en el calendario

del proceso de seleccin son los correctos.
49. Verificar el registro de participantes, indagando que

el periodo de registro corresponda al calendario del
proceso, el monto por el derecho de participacin
es el adecuado y el nivel de confiabilidad de la
informacin sea adecuada.
OBJETIVO N 4:
Evaluar la adecuada integracin de las bases,

evaluacin de las propuestas y adjudicacin de la
buena pro de los procesos de seleccin, a fin de
determinar si el proceso se efectu de manera
eficiente, eficaz, econmica, transparente y en
concordancia con la normativa legal aplicable.
Comprobar la adecuada formulacin y absolucin

de consultas de las bases de los procesos de
seleccin
L2
9de30
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11"14'f~l"l ALIANZA

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50. Comprobar que las consultas y absolucin de las
mismas se hayan efectuado de acuerdo a los
plazos establecidos en el calendario del proceso de
seleccin correspondiente.
51. Verificar que todas las absoluciones a las consultas

formuladas, tengan el fundamento y sustento
correspondiente.
52. Verificar que todas las consultas y absoluciones

formuladas fueron notificadas a todos los postores,
de manera oportuna y simultnea a travs del
SEACE, en la sede de la entidad y/o mediante
correo electrnico, de ser el caso.
53. Constatar si el Comit Especial al absolver las

consultas, decidi solicitar el apoyo de las
dependencias o reas pertinentes de la entidad, y
que stas cumplieron con brindar dicho apoyo.
54. Verificar si el Comit Especial en la absolucin de

consultas, excedindose en sus funciones, modific
las condiciones previstas en las Bases.
Verificacin de la adecuada formulacin y

absolucin de las bases de los procesos de
seleccin
55. Comprobar que las observaciones versan sobre el

incumplimiento de las condiciones mnimas
referidas en el Art. 25 de la Ley, de cualquier
disposicin en materia de contrataciones del
Estado u otras normas que tengan relacin con el
proceso de seleccin.
56. En el caso que la observacin a las bases sea

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".q..f,;,~"'H ALIANZA

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elevado al OSCE; verificar que se haya efectuado
oportunamente, mediante informe tcnico y
siguiendo los procedimientos establecidos.
57. Comprobar que una vez publicado el

Pronunciamiento del OSCE, el Comit Especial
prosigui con la tramitacin del proceso de
seleccin cumpliendo con implementar
adecuadamente lo dispuesto en dicho
Pronunciamiento.
Constatar la integracin de las Bases de los

58. Comprobar que la integracin de Bases se haya

efectuado de acuerdo a los plazos establecidos en
el calendario del proceso de seleccin
correspondiente.
59. Verificar que la integracin de las Bases

comprenda todas las consultas y observaciones
acogidas y lo resuelto por OSCE, de ser el caso.
60. Constatar que la integracin de las bases fue

notificada a todos los postores, de manera oportuna
y simultnea a travs del SEACE, en la sede de la
entidad y/o mediante correo electrnico, de ser el
caso.
61. Comprobar que una vez integradas las bases,

stas no fueron modificadas por autoridad
administrativa alguna de la entidad.
62. Comprobar que una vez publicadas las bases

integradas a travs del SEACE, el Comit Especial
prosigui con la tramitacin del proceso de
seleccin.
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63. Comprobar que los expediente de contratacin,
cuenta con la documentacin generada desde la
decisin de adquirir hasta la liquidacin.
Comprobar la recepcin de propuestas en los

64. Verificar que la recepcin de propuestas se ha

dado en la fecha y hora establecida en el
calendario del proceso de seleccin.
65. Comprobar que el acto de recepcin de propuestas

se dio asegurando la transparencia del mismo.
66. Verificar que en el acto de recepcin de propuestas

el Comit Especial actu en su conjunto y con la
independencia debida.
67. Constatar la existencia del Acta de presentacin de

propuestas, suscritas por todos los miembros del
Comit Especial y opcionalmente por los postores
presentes en dicho acto.
68. Comprobar que los postores estuvieron

debidamente representados.
69. Constatar que la documentacin presentada por los

postores cumple con las exigencias establecidas en
las Bases, la Ley y el Reglamento.
Verificacin de la evaluacin de las propuestas de

los procesos de seleccin
70. Comprobar que la evaluacin de las propuestas se

inici y concluy en la fecha establecida en el
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calendario del proceso de seleccin
correspondiente.
71. Verificar que el Comit Especial aplic los criterios

de evaluacin y calificacin, definidos en las
Bases, y concordantes con la Ley y el Reglamento.
72. Constatar la existencia del Cuadro comparativo de

propuestas, elaborado y suscrito por el Comit
Especial, donde conste el orden de prelacin, el
puntaje tcnico, econmico y total obtenido por
cada uno de los postores.
73. Validar el puntaje total asignado a cada una de las

propuestas (reclculo de las mismas), y si el orden
de prelacin de los postores corresponde a su
calificacin.
74. Verificar la posible existencia de intereses o

vinculaciones entre postores, que conlleve a
distorsiones de la ofertas.
75. Constatar que se cumpli con los Procedimientos

especficos regulados para la evaluacin de
propuestas electrnicas a travs del SEACE.
Constatacin del adecuado otorgamiento y

difusin de la buena pro
76. Comprobar que el otorgamiento de la buena pro se

efectu en la fecha establecida en el calendario del
proceso de seleccin.
77. Constatar que la buena pro se otorg al postor que

obtuvo el mayor puntaje total; de acuerdo a los
criterios de evaluacin y calificacin, establecidos
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en las Bases, la Ley y el Reglamento.
78. Verificar si se presentaron recursos de apelacin al

acto de otorgamiento de la buena pro; y si stas se
formularon antes del plazo previsto para su
consentimiento.
79. De haberse formulado recurso de apelacin al

otorgamiento de la buena pro, comprobar que el
titular de la entidad conoci y resolvi
oportunamente el recurso impugnatorio; previo
informe tcnico legal.
80. Verificar que la resolucin que resuelve el recurso

interpuesto al acto de otorgamiento de la buena
pro, fue puesta de conocimiento de OSCE dentro
del plazo establecido por el Reglamento.
81. Constatar que el otorgamiento de la buena pro se

haya dado segn lo dispuesto por las instancias
superiores como consecuencia de los recursos
impugnativos {apelacin y revisin).
82. Verificar que el Acta de Otorgamiento de la Buena

Pro y el cuadro comparativo respectivo, fueron
publicados en el SEACE y notificados a los
postores en los plazos establecidos en el
Reglamento.
83. Constatar que se cumpli con los Procedimientos

especficos del sistema electrnico del SEACE,
relacionado con el otorgamiento de la buena_pro.
84. Constatar que las siguientes etapas del proceso de

contratacin, se hayan dado luego que el
otorgamiento de la buena pro haya quedado
consentido.
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OBJETIVO N 5:
Determinar si los contratos fueron suscritos

cumpliendo los plazos establecidos,
presentndose los documentos requeridos, si es
concordante con lo establecido en las bases, a fin
de comprobar el cumplimiento de los requisitos
legales y tcnicos
Verificar la citacin a la suscripcin del contrato
85. Verificar que la citacin al postor ganador para la

suscripcin del contrato, se haya realizado dentro
de los plazos y condiciones previstas en la
normativa aplicable.
86. Comprobar que se haya citado al postor que ocup

el segundo lugar dentro de los plazos y condiciones
establecidos en la normativa, en caso de no
apersonarse el postor ganador de la buena pro.
87. Constatar que de no haberse efectuado

adecuadamente las citaciones, se haya dispuesto
el deslinde de responsabilidad correspondiente y de
ser el caso, las sanciones.
88. Verificar que en el caso de habrsele aplicado

penalidades a la Entidad, por negligencia de los
encargados, stas hayan sido repetidas a los
responsables que las generaron.
Verificar los documentos legales para la

suscripcin del contrato
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89. Verificar que el postor ganador haya presentado,
previo a la suscripcin del contrato, los
documentos requeridos en las bases, as:
Constancia vigente de no estar inhabilitado para
contratar con el Estado
Garantas.
Contrato de consorcio con firmas legalizadas de
los asociados, de ser el caso.
90. Verificar que el postor ganador haya cumplido,

previo a la suscripcin del contrato, con:
a. Presentar la constancia de capacidad de libre
contratacin expedida por el Registro Nacional
de Proveedores.
b. Entregar el calendario de adquisicin de
materiales e insumes necesarios.
91. Comprobar la autenticidad e idoneidad de los

documentos presentados.
Revisar los trminos del contrato
92. Verificar que el contrato se celebre por escrito y se

ajuste a la preforma incluida en las Bases con las
modificaciones aprobadas por la Entidad durante
el proceso de seleccin, as como su concordancia
con la oferta ganadora, plazos de ejecucin y
montos.
93. Verificar que el contrato contiene todas sus partes

integrantes como: documento que lo contiene,
Bases integradas, oferta ganadora, documentos
derivados del proceso de seleccin que fijen
obligaciones para las partes.
94. Verificar que los trminos del contrato se

enmarcan dentro del ordenamiento jurdico.
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95. Examinar el contrato y verificar que contiene las

clusulas de garantas, solucin de controversias y
de resolucin de contrato por incumplimiento.
Verificar adicionalmente la vigencia de las
garantas.
96. Analizar si el contenido de las clusulas

obligatorias salvaguardan los intereses de la
Entidad.
97. Comprobar que el postor ganador present, antes

de firmar el contrato, la garanta de fiel
cumplimiento por el monto que corresponde y con
el plazo de vigencia hasta el consentimiento de la
liquidacin final del contrato.
98. Verificar que las garantas hayan sido emitidas por

entidades financieras autorizadas y su contenido
sea el adecuado; confirmar su autenticidad.
Verificar la suscripcin del contrato
99. Verificar que el Contrato cuente con la clusula de

disponibilidad presupuesta!.
100. Verificar que la suscripcin del contrato se realiz

dentro de los plazos y cumpliendo los requisitos
previstos en las normas y las Bases.
101. Verificar que quienes firman el contrato tengan el

poder y facultades para ello.
102. Comprobar si como consecuencia de la no firma

oportuna por parte de la Entidad se han generado
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penalidades o el pago de lucro cesante y que
stas hayan sido repetidas en el caso de
derivarse de actos negligentes por parte de los
encargados.
103. Verificar que, en caso las Bases lo estipulen,

previo a la suscripcin del contrato, se haya
verificado la veracidad de la declaracin jurada,
por lo menos del postor ganador.
OBJETIVO N 6: Evaluar si en la ejecucin en lo

referente a: adelantos, garantas, procesos
constructivos, pagos, adicionales de obra, plazos
de ejecucin, cumplimiento del contrato,
controversias, entre otros, a fin de comprobar que
la obra se ejecut con criterios de eficacia,
eficiencia, economa y legalidad.
Comprobar el inicio del plazo contractual
104. Comprobar que la Entidad haya cumplido con las

condiciones siguientes:
a. Designar al inspector o supervisor
b. Entregar del expediente tcnico completo
c. Entregar el terreno o lugar donde se ejecutar
la obra
d. Entregar el calendario de entrega de
materiales e insumas, siempre que las Bases
le hubiera establecido tal responsabilidad
e. Entregar el adelanto directo al contratista,
siempre que este lo hubiera solicitado
105. Verificar que las condiciones antes sealadas se

hayan cumplido dentro de los plazos previstos en
la normativa.
106. Que se fije como inicio del plazo al da siguiente

de cumplirse las condiciones estipuladas en los
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puntos anteriores segn corresponda.
107. Comprobar si se ha generado la obligacin de

indemnizacin al contratista o se ha dado lugar a
la resolucin del contrato.
Verificar el cumplimiento de los adelantos directos

(en efectivo) segn las Bases o Contrato
108. Determinar que esta clase de adelanto est

definida en las Bases o Contrato, as como el
monto y condiciones
109. Comprobar que el monto de adelantos directos

otorgados no excedan en conjunto el monto de lo
establecido en la normativa
11 O. Verificar que la entrega de adelantos se haya

realizado contra la presentacin de las garantas
por idntico monto y un plazo mnimo de vigencia
de tres (03) meses renovables por el monto
pendiente de amortizacin.
111. Verificar que la entrega de los adelantos se haya

realizado en los plazos previstos en la normativa
vigente.
Verificar el Cumplimiento de los adelantos de

materiales segn las Bases o Contrato
112. Determinar que esta clase de adelanto est

definida en las Bases o Contrato, as como el
monto y condiciones.
113. Comprobar que el monto del adelanto de

materiales otorgado, no exceda en conjunto con
lo establecido en la normativa.
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114. Verificar que la solicitud del adelanto se haya

efectuado con la anticipacin debida, cuando se
haya dado inicio al plazo de ejecucin contractual
y en concordancia con el calendario de
adquisicin de materiales; y que sta se haya
atendido oportunamente y en los montos
correspondientes.
115. Comprobar que la entrega del adelanto se haya

realizado contra la presentacin de las garantas
por idntico monto y un plazo adecuado de
vigencia.
Comprobar la adecuada amortizacin de adelantos

directos
116. Verificar que la amortizacin de los adelantos

directos se hayan realizado mediante descuentos
proporcionales en cada una de las valorizaciones
de obra.(segn sea el caso)
117. Constatar que las diferencias encontradas en las

valorizaciones se hayan subsanado en el pago
prximo siguiente o liquidacin del contrato, de
ser el caso. (segn sea el caso)
Comprobar la adecuada amortizacin de adelantos

para materiales
118. Verificar que la amortizacin del adelanto para

materiales se ha realizado segn la normativa
vigente para esos casos.
119. Constatar que las diferencias encontradas en las

valorizaciones se hayan subsanado en el pago
prximo siguiente o liquidacin del contrato, de
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ser el caso.
Verificar el cumplimiento de las condiciones

contractuales respecto a garantas de fiel
cumplimiento
120. Comprobar que estas garantas hayan sido

renovadas hasta la aprobacin de la liquidacin
del contrato.
121. Verificar que esta garanta haya sido devuelta al

contratista luego de que la liquidacin del
contrato, haya quedado consentida.
122. Verificar que, de ser el caso, esta garanta slo

se haya ejecutado por los siguientes casos:
a. Cuando el contratista no la hubiera renovado
antes de la fecha de su vencimiento.
b. Cuando la resolucin por la cual la Entidad
resuelve el contrato por causa imputable al
contratista, haya quedado consentida o cuando
por laudo arbitral consentido y ejecutoriado se
declare procedente la decisin de resolver el
contrato
c. Cuando transcurridos tres (3) meses de haber
sido requerido por la Entidad, el contratista no
hubiera cumplido con pagar el saldo a su cargo
establecido en la liquidacin final del contrato
de obra debidamente consentido o
ejecutoriado.
Verificar el cumplimiento de las condiciones

contractuales de garantas de fiel cumplimiento por
prestaciones accesorias
123. Verificar si durante la ejecucin de una obra se

haya requerido al contratista la ejecucin de
prestaciones accesorias, tales como
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mantenimiento, reparacin o actividades afines,
el contratista haya presentado una garanta
adicional de fiel cumplimiento por prestaciones
accesorias.
124. Comprobar que estas garantas hayan sido

renovadas hasta el cumplimiento total de las
obligaciones garantizadas.
125. Verificar que las cartas fianzas o plizas de

caucin que el contratista present como garanta
de fiel cumplimiento por prestaciones accesorias
hayan sido emitidas por entidades financieras
autorizadas y su contenido sea el adecuado;
confirmar su autenticidad.

se haya ejecutado por los siguientes casos:
a. Cuando el contratista no la hubiera renovado
antes de la fecha de su vencimiento.
b. Cuando la resolucin por la cual la Entidad
resuelve el contrato por causa imputable al
contratista, haya quedado consentida o cuando
por laudo.
c. arbitral consentido y ejecutoriado se declare
procedente la decisin de resolver el contrato.
d. Cuando transcurridos tres (3) meses de haber
sido requerido por la Entidad, el contratista no
hubiera cumplido con pagar el saldo a su cargo
establecido en la liquidacin final del contrato
de obra debidamente consentido o
ejecutoriado.
Verificar el cumplimiento de las garantas por

adelantos
127. Verificar si las garantas de los adelantos directos

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se han mantenido vigentes y por el monto del
saldo deudor.
128. Verificar si las garantas de los adelantos para

materiales se han mantenido vigentes hasta la
utilizacin de los materiales a satisfaccin de la
Entidad.

se haya ejecutado cuando el contratista no la
hubiera renovado antes de la fecha de su
vencimiento.
Revisar la conciliacin y/o arbitraje de las partes
130. Verificar que las controversias se resolvieron

utilizando mecanismos de conciliacin o arbitraje
y procedimientos aplicables.
131. Analizar las causas que generaron las

controversias y determinar si son consecuencia
de decisiones no acertadas de la administracin.
132. Constatar si en las controversias que afectan los

intereses de la Entidad, dentro de una relacin
contractual, se recurri - en la bsqueda de una
solucin adecuada - a la solicitud e inicio del
arbitraje.
133. Verificar que en la designacin de los rbitros, se

haya considerado la idoneidad, imparcialidad e
independencia de stos.
134. Verificar que los procesos de conciliacin y/o

arbitraje se derivaron de solicitudes de inicio de
dichos Procedimientos especficos, efectuadas en
cualquier momento anterior a la culminacin del
contrato, siendo este plazo de caducidad.
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135. Verificar que en caso de discrepancia respecto a

valorizaciones o metrados, se inici un
procedimiento de conciliacin y/o arbitraje dentro
de los quince (15) das hbiles despus de
ocurrida la controversia y slo si la valorizacin
de la parte en discusin representa un monto
superior al cinco por cien (5%) del contrato
actualizado.
136. Verificar que en caso de controversia relacionada

con la ampliacin de plazo otorgada por la
Entidad, ha sido sometida a conciliacin y/o
arbitraje dentro de los quince (15) das hbiles
posteriores a la comunicacin de tal decisin. ,'
137. Verificar que en caso de discrepancia con lo

resuelto por la mxima autoridad administrativa
de la Entidad, en relacin a la existencia de vicios
o defectos constatados por el Comit de
Recepcin en la segunda inspeccin del proceso
de recepcin de obra, dicha controversia haycf
sido sometida a conciliacin y/o arbitraje, dentro
de los quince (15) das siguientes al
pronunciamiento de la Entidad.
Revisar la gestin legal de la defensa en el proceso

ante controversias
138. Verificar que se haya designado a funcionarios

competentes para efectuar la defensa de los
intereses de la Entidad, en los procesos de
conciliacin y arbitrajes.
139. Comprobar que los encargados de la defensa de

los intereses de la Entidad, hayan actuado de
manera diligente, oportuna y con los fundamentos
adecuados, en cada una de las etapas del
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proceso arbitral.
140. Comprobar que se haya actuado con los

argumentos pertinentes, en los casos de haberse
considerado como puntos de controversia
aspectos que no le compete resolver al rbitro o
tribunal arbitral.
141. Verificar que los laudos arbitrales se hayan

emitido dentro de los plazos programados.
142. Constatar que se hayan presentado recursos de

nulidad del laudo, en los casos que existan
razones para ello y afectan los intereses de la
Entidad.
Verificar el cumplimiento de las obligaciones

contractuales
143. Verificar que el inspector o supervisor haya

controlado los trabajos efectuados por el
contratista de la obra, directa y
permanentemente.
144. Comprobar que la actuacin del inspector

supervisor ha permitido la correcta ejecucin de
la obra y el cumplimiento del contrato de obra.
145. Verificar que el inspector o supervisor, sin

perjuicio de las atribuciones que le competen en
el control de la ejecucin de la obra, no haya
modificado el contrato de ejecucin de obra.
146. Analizar si el inspector o supervisor absolvi las

consultas formuladas por el contratista de la obra,
dentro de los plazos establecidos y si, de ser el
caso, las traslad a la Entidad para la opinin del
Proyectista, en los plazos previstos.
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147. Verificar que si en caso el inspector o supervisor

encontr fallas o defectos sobre cualquier
especificacin o bien; haya comunicado de
inmediato a la Entidad; y que sta evalu y se
pronunci sobre dichas observaciones dentro de
los plazos previstos en la normativa.
148. Verificar que el inspector o supervisor

conjuntamente con el contratista de la obra
elaboraron las valorizaciones de obra dentro de
los plazos previstos; y que haya aprobado y
remitido a la Entidad las valorizaciones dentro de
los plazos previstos.
149. Verificar, de ser el caso, si el inspector

supervisor emiti sus informes respecto a
solicitudes de ampliacin de plazo y mayores
gastos generales del contrato de ejecucin de
obra, dentro de los plazos previstos.
150. Verificar, en caso de retraso injustificado en la

ejecucin de obra y cuando el monto de la
valorizacin acumulada ejecutada a una fecha
determinada sea menor al 80% del monto de la
valorizacin acumulada programada a dicha
fecha, si el inspector supervisor orden al
contratista de la obra que presente en la fecha
establecida un nuevo calendario que contemple
la aceleracin de los trabajos.
151. Verificar que el inspector o supervisor haya

emitido en los plazos previstos y con el sustento
tcnico - econmico correspondiente, sus
informes sobre solicitudes de presupuesto
adicionales de obra.
152. Verificar si el inspector o supervisor inform a la

Entidad sobre la culminacin de la obra;
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asimismo que haya sido miembro del Comit de
recepcin de obra.
153. Verificar si el inspector o supervisor efectu el

adecuado seguimiento al trmite de liquidacin
del contrato de obra, as como revis y dio
conformidad al mismo.
OBJETIVO N 7:
Evaluar si la recepcin de la obra y la liquidacin
del contrato son concordantes a los
requerimientos tcnicos y legales aplicables para
confirmar si se cumplieron bajo criterios de
eficiencia y transparencia
Revisar la conformidad de recepcin de obra por

parte del rea usuaria o rea tcnica responsable y
verificar la calidad, cantidad y cumplimiento de las
condiciones contractuales
154. Constatar que el residente, mediante anotacin

en el cuaderno de obra, solicit la recepcin de
obra y que fue atendido por el Inspector o
Supervisor, cumpliendo con las formalidades y
plazos establecidas en el Reglamento.
155. Comprobar que la entidad haya designado al

Comit de recepcin de obra oportunamente y
que sus integrantes renan las exigencias del
Reglamento.
156. Verificar que en el acto de recepcin de obra se

verific el fiel cumplimiento de lo indicado en los
planos post construccin, especificaciones
tcnicas y se efectuaron las pruebas necesarias a
los trabajos ejecutados.
157. Constatar que exista el Acta de Recepcin, que

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sus miembros actuaron personalmente
suscribindola y otorgando de ser el caso, su
conformidad a los trabajos ejecutados, sin
observaciones.
158. En el caso del acta de recepcin con

observaciones, verificar que el levantamiento de
las mismas se efectu dentro de los plazos
establecidos en el Reglamento; de no ser as
constatar que la entidad aplic las penalidades
correspondientes por demora.
159. Verificar que el Comit de recepcin efectu la

recepcin de obra dentro de los plazos previstos
en el Reglamento; de no ser as constatar si
existi algn reconocimiento a favor del
contratista.
160. En caso el contratista o su residente manifestara

su disconformidad con las observaciones
formuladas por el Comit de recepcin, verificar
que el Comit y la entidad, atendieron esta
discrepancia segn los Procedimientos
especficos y plazos establecidos en el
Reglamento.
161. Si vencido el 50% del plazo para subsanar la

observacin formulada por el Comit, sin que se
haya iniciado los trabajos correspondientes;
verificar que la entidad intervino econmicamente
la obra, salvo lo dispuesto en el Reglamento.
162. Corroborar que las firmas del Acta de Recepcin

correspondan a los miembros del Comit de
Recepcin.
Verificacin de la aprobacin de la liquidacin
163. Comprobar que el contratista present la

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liquidacin debidamente sustentada con la
documentacin y clculos detallados, dentro del
plazo establecido en el Reglamento.
164. Constatar que la entidad aprob la liquidacin

presentada por el contratista de acuerdo a los
plazos y procedimientos especficos establecidos
en el Reglamento y cuenta con la conformidad
del contratista.
165. En caso de que la entidad observe la liquidacin,

verificar que elabor otra comunicando de ello al
contratista para su pronunciamiento en el plazo
establecido en el Reglamento.
166. En caso de que el contratista no haya presentado

la liquidacin en el plazo previsto, verificar que la
entidad elabor la liquidacin y notific al
contratista para su pronunciamiento, cumpliendo
los plazos indicados en el Reglamento. En este
supuesto, se debe verificar que los gastos fueron
de cuenta del contratista.
167. Comprobar que la liquidacin final se practic con

los precios unitarios, gastos generales y utilidad
ofertados.
168. Revisar los clculos efectuados para determinar

el monto de la liquidacin aprobada, verificando
el sustento de los saldos por amortizar, pago de
multas, devoluciones, retenciones, tributos;
adicionales y/o reducciones de obras;
ampliaciones y/o reducciones de plazo; garantas
vigentes, metrados y precios unitarios
considerados en su formulacin.
169. Verificar que de resultar un saldo favorable al

contratista, se haya efectuado el pago
correspondiente. Caso contrario, si resultara un
MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA

Alto de la Alianza"
saldo deudor, se debe verificar que la entidad
haya efectuado las acciones para el recupero del
pago en exceso.
170. Constatar que con la liquidacin, el contratista

entreg a la Entidad la minuta de Declaratoria de
Fbrica o la Memoria Descriptiva Valorizada,
segn corresponda.
171. Comprobar que los expedientes de contratacin

de obras cuenten con la documentacin
generada desde la decisin de adquirir hasta la
liquidacin de obra.
u
.
MUNICIPALIDAD
LA ALIANZA
~-
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
111. EVALUACIN DE LA ESTRUCTURA

DE CONTROL INTERNO
fTQMO No 01! !UNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAA!

MUNICIPALlJ)AD D1STRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
"ALTO DE LA ALIANZA"
l. INTRODUCCIN
1. ORIGEN
La Evaluacin de la Estructura de Control Interno en la Municipalidad Distrital Alto dela
Alianza de Tacna, al xxde Noviembre 201X, se efecta en cumplimiento del Plan Anual
de Control 201 Xdel rgano de Control Institucional de la MDAA, aprobada con
Resolucin de Contratara N OOX-201X-CG con fecha XX.XX.201X.
2. OBJETIVOS DE EVALUACIN
a) Objetivos General
Evaluar la estructura de control interno de la Municipalidad Distrital Alto de la
Alianza y tomar conocimiento si los sistemas de control interno implementados
contribuyen para una gestin eficaz transparente, econmica, financiera y
administrativa.
b) Objetivos Especficos
1. Analizar los controles internos aplicados a la Entidad.
2. Evaluar los sistemas de control interno implementados y aplicados en la entidad
y si estas contribuyen en eficaz la calidad de la gestin en trminos de
eficiencia, eficacia y economa.
3. Evaluar si con las acciones correctivas adoptadas se han corregido las
debilidades y deficiencias de control interno
3. ALCANCE DE EVALUACIN
El periodo de evaluacin comprende al xxde xx201 x, as como los hechos anteriores y

actuales, el cual comprende el anlisis y evaluacin objetiva de los sistemas de
controles internos implementados y aplicados en la entidad.
-------10
Municipalidad Distrital del Alto de laAanza- Tacna ~
f~~~~
::. ~-.
!~.:~~~-!:::
MUNICIPAUDAD DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
La evaluacin se realizo en concordancia con las Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas (NAGA's), las Normas de Auditora Gubernamental (NAGU's) y Manual de
Auditoria Gubernamental (MAGU)tomando como base la ley N28716 Ley de control
Interno de las entidades del Estado, Normas de control internos aprobadas con
Resolucin de Contralora General N320-2006-CG del 30 Oct. 2006, Gua para la
implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado aprobado
con resolucin de Contralora General N458-2008-CG del 30 Oct. 2008 y
Resolucinde Alcalda N 0241-2009-A-MDAAITAC del 14.Abr.09, que conforma el
Comit de Control Interno de la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza encargado de
poner en marcha las acciones necesarias para la adecuada implementacin del
Sistema de Control Interno (SCI) en la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza.
11. ESTUDIO PRELIMINAR DE LA ENTIDAD
1. ANTECEDENTES
Mediante Ley N 23828, el 09 de Mayo de 1984, se crea en el departamento de Tacna,

el Distrito de Alto de la Alianza, cuya capital ser el centro poblado la Esperanza y
redel imitado con Ley N 27415 del 02 de febrero del 2001 .
La poblacin del distrito tiene sus races, en gran parte de la migracin del
departamento de Puno y de la zona andina de Tacna.
El mbito distrital se encuentra sectorizado por el lugar de origen de la poblacin
actual del distrito; por ejemplo, el sector de Eloy G. Ureta y la Esperanza por personas
provenientes de departamentos sureos (Moquegua, Arequipa y Cusca) y de
distritos como Sama, lte, Locumba y las provincias de Tarata: San Martn y Alto de la
Alianza por Tarateos, Tarucacheos, Candaraveos y de otros distritos del interior
del departamento y de los departamentos fronterizos, como puno en su mayor
parte; el Cono Norte por habitantes provenientes de la regin Puno, el Sector 5
por poblacin llegada de la provincia de Candarave, Tarata y de otros lugares del
pas.
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7 tia 17
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MUNICIPALlDAD DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
La Municipalidad Distrital Alto de la Alianza, para el cumplimiento de su finalidad y

objetivos, tiene la siguiente estructura orgnica:
rganos de Alta Direccin

Concejo Municipal
Alcalda
Gerencia Municipal
rganos Consultivos y de Coordinacin

Comisiones de Regidores
Consejo de Coordinacin Local Distrital
Junta de Delegados Vecinales
Comit Distrital de Seguridad Ciudadana
Comit de Defensa Civil
Comit de Administracin Distrital del Programa del Vaso de Leche
rgano de Control Institucional

rgano de Control Institucional - OCI.
rgano de Defensa Judicial

Procuradura Pblica Municipal.
rganos de Asesoramiento
Gerencia de Asesora Jurdica
Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
Sub Gerencia de Planeamiento y Presupuesto
Sub Gerencia de Programacin de Inversiones
Sub Gerencia de Supervisin y Liquidacin de Obras
rganos de Apoyo
Sub Gerencia de Secretara General e Imagen Institucional
MunicipalidadDistrital del Alto de la Alianza- Tacna

MUNICIPALJI)AD DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Sub Gerencia de Administracin Tributaria

Gerencia de Administracin
Sub Gerencia de Personal
Sub Gerencia de Abastecimiento
Sub Gerencia de Contabilidad y Tesorera
Sub Gerencia de Tecnologas de Informacin
rganos de Lnea
Gerencia de Desarrollo Econmico y Social
- Parque de la Familia
- Seguridad Ciudadana
Sub Gerencia de Desarrollo Social
Sub Gerencia de Desarrollo Econmico
Sub Gerencia de Gestin Ambiental
Gerencia de Desarrollo Urbano
Sub Gerencia de Planeamiento Urbano, Catastro, Transportes y Marges
Sub Gerencia de Formulacin de Proyectos de Inversin
Sub Gerencia de Estudios
Sub Gerencia de Ejecucin de Obras
rganos Desconcentrados
7.1. Grifo Municipal
7.2. Servicios y Equipo Mecnico
7.3. Terminal Terrestre y Hotel Collasuyo.
3. PROCESOS MEDULARES DE LA ENTIDAD
Los procesos medulares en la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, constituyen

la prestacin de servicios de calidad con equidad y gestin administrativa dirigidos a
ayudar las necesidades del ciudadano a nivel distrital, provincial y en bienestar de la
comunidad en general.
Municipalidad Distrital del Alto de la Alianza - Tacna

MUNICIPAUJ)AD DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Los productos vitales de Municipalidad Distrital Alto de la Alianza, es brindar la gestin

y un servicio de calidad en sus diferentes niveles, y modalidades incidiendo
fundamentalmente en los siguientes aspectos:
- Promover el desarrollo integral y sostenible, la economa local y la adecuada
prestacin de los servicios pblicos locales en estricta armona con los planes
provisionales, regionales y nacionales.
- Representar a los vecinos.
- Consolidar la democracia participativa.
- Promover, fomentar y conducir el desarrollo socio econmico en la circunscripcin
de su jurisdiccin a travs de una adecuada priorizacin y planificacin de las
necesidades de la poblacin.
- Fomentar el bienestar de los vecinos del distrito, proporcionando servicios que
satisfagan sus necesidades vitales en los aspectos de acondicionamiento del
espacio fsico y uso del suelo, saneamiento ambiental, salubridad, abastecimiento,
comercializacin, educacin. Cultura, recreacin, deporte, transparente y
comunicaciones.
4. NORMATIVIDAD APLICABLE
Las normas que regulan la gestin Administrativa e Institucional en la Municipalidad

Distrtial Alto de la Alianza, se detalla seguidamente:
- Constitucin Poltica del Per 1993.

- Ley N 23853 "Ley Orgnica de Municipalidades, publicada el 09 de junio de 1984
modificatorias y complementarias.
- Ley N 27783, Ley de Bases de la Descentralizacin.
- Ley N 27785 - Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica y modificatorias.
- Ley No 28716- Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.
- Resolucin de Contralora N 320-2006-CG - Aprueban Normas de Control Interno.
- Gua para la implementacin del Sistema de Control Interno de las entidades del
Estado aprobado con Resolucin de Contralora General N 458-2008-CG.
Municipalidad Distrital del Alto de la Alianza- Tacna

MUNICIPALIDAD DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
- Ley N 27815 - Ley del Cdigo de tica de la Funcin Pblica y sus modificatorias,
as como, su Reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 033-2005-PCM.
- Ley N 28175, Ley Marco del Empleo Pblico.
- Decreto Leg. N 276, Ley de Bases de Carrera Administrativa.
- Decreto Supremo N 005-90-PCM, Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera
Administrativa.
- Resolucin de Contralora N 279-2000-CG, aprueban Directiva " Verifica'bin y
Seguimiento de Implementacin de Recomendaciones Derivadas de Informes de
Acciones de Control"
- Resolucin de Contralora N 077-99-CG, Cdigo de tica del Auditor
Gubernamental.
- Resolucin de Contralora N 162-95-CG, Aprueban las Normas de Auditora
Gubernamental, y normas modificatorias.
- Resolucin de Contralora N 152-98-CG y sus modificatorias aprobadas con R.C.
N 141-99-CG, Aprueban Manual de Auditora Gubernamental.
- Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) de la Municipalidad Distrital de
Alto de la Alianza, aprobado con Ordenanza Municipal N 002-2008-CM-MDAA
con fecha 24.Ene.08.
- Manual de Organizacin y Funciones (MOF), de la Municipalidad Distrital de Alto
de la Alianza, aprobado con Ordenanza Municipal N 01 0-2008-CM-MDAA con
fecha 30.May.08.
111. REAS CRTICAS
La identificacin de reas crticas, se realiza considerando los objetivos, metas y

resultados de gestin administrativa de la Entidad, tomando en como base medular los
siguientes objetivos de control interno, indicados en el Art. 04 de la Ley N 28716 Ley
de control interno:
a) Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economa en las
operaciones de lo entidad, as como la calidad de los servicios pblicos que presta.
b) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
prdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, as como, en general, contra todo
hecho irregular o situacin perjudicial que pudiera afectarlos.
Municipalidad Distrital del Alto de la Aanza- Tacna

MUNICIPAUJ)AD DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
e) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones.

d) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin.
e) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales.
f) Promover el cumplimiento de los funcionarios pblicos de rendir cuenta por los
fondos y bienes pblicos a su cargo y/o por una emisin u objetivo encargado y
aceptado.
1. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
De la evaluacin efectuada a la estructura de control interno en sus componentes de

ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control gerencial,
informacin, comunicacin y supervisin as del anlisis realizado a los documentos de
gestin de la Municipalidad Distrital Alto de la Alianza (Reglamento de Organizacin y
Funciones, ROF, Manual de Obligacin y Funciones, MOF,; Cuadro de Asignacin de
Personal CAP, memorias de Gestin, Presupuestos Aprobados y ejecutados, informes
y reportes de gestin, informes de acciones y actividades de control, seguimiento de
medidas correctivas), aplicados a los instrumentos de evaluacin, se identific las
reas criticas , sensibles a las irregularidades y deficiencias que sern puntos de
atencin importantes en las acciones de control posterior a programarse en el Plan
Anual de Control correspondiente al ao 2011.
- Con el cuestionario de control interno aplicado se ha recabado informacin para la

evaluacin de la estructura de control interno en sus componentes: ambiente de
control, evaluacin de riesgos, actividades de control gerencial, informacin,
comunicacin y supervisin identificndose los procesos, actividades, tareas y/o
reas claves.
- Se ha empleado plantillas de evaluacin para los procesos y/o reas claves

relevantes verificndose los riesgos de alta probabilidad e impacto as como
riesgos potenciales en las reas crticas que puedan afectar adversamente al logro
de los objetivos institucionales.
(;\
------------------------------------------------------------~
Municipalidad Distrital del Alto la Alianza- Tacna
de
MUNICIPALIDAD DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
- Se aplicaron las pruebas preliminares y otros procedimientos alternativos de

auditora gubernamental entre otros la observacin, verificacin ocular sobre los
sistemas y controles gerenciales implementados a fin de detectar presuntas
deficiencias errores y/o indicios de actos irregulares en las operaciones y en las
actividades.
2. JERARQUIZACIN DE REAS CRTICAS
Como resultado de la evaluacin de la estructura de control interno en la Municipalidad

Distrital Alto de la Alianza, se tiene la jerarquizacin de reas y sub reas; se realiz
de acuerdo a la incidencia de sus actividades en el logro de la misin de la Entidad.
Valor Valor Relacin

Jerarqua
rea Terico Real Porcent. Observacin
de reas
(a) (b) (a/b)
NO
1.Contabilidad 53 38 72%
CRTICA
NO
2.Tesorera 109 96 88%
CRTICA
NO
3.Presupuesto 93 88 95%
CRTICA
Remiti
4.Abastecimiento 108 67 35% CRTICA Cuestionario en
Forma Tarda.
Remiti
S. Personal 79 24 30% CRTICA Cuestionario en
Forma Tarda.
_____ M_u_n_k_p_m--km---d-~-.---.a-i-~-i-A-o--~-i-aA-.-ila_n_w---1-.~--na---------------------------~
MUNICIPALlDAD DISTRITAL ORGANO DE CONTROLINSTITUqON~
"ALTO DE LAAi:.JANZA"
3. INSTRUMENTOS DE EVALUACIN
En la ejecucin del anlisis de la estructura y ambiente de control interno, se aplic:
Ley N'28716, Ley de Control Interno de las Entidades del Estado.

Normas de Control interno, aprobado por R. C. N 320-2006-CG
Gua para la implementacin del sistema de Control interno de las entidades del
Estado aprobado con Resolucin de Contralora General N458-2008-CG del 30
Oct. 2008.
Gua resumen ejecutivo del informe COSO.
Normas de auditora gubernamental (NAGU).
1
Cuestionario, entrevista, observacin, inspeccin anlisis documentario y otros
mtodos alternativos de control gubernamental a fin de procesar la informacin.
Plantillas de evaluacin y cuadro resumen de evaluacin de la estructura y
ambiente de control interno de la MDAA.
Hoja de jerarquizacin de reas crticas, para reflejar los resultados de
evaluacin.
4. LIMITACIONES QUE SE PRESENTARON EN LA EJECUCIN
En la ejecucin de la actividad de control, se presentaron limitaciones en la obtencin

de la informacin para realizar la evaluacin de la estructura de control interno de
algunas reas pertenecientes a esta Municipalidad Distrital Alto de la Alianza; ya que
proporcion tardamente la informacin solicitada el Jefe de la Sub Gerencia de
Personal, Srta. .... segn Informe N XX-201X-SGP-GA-MDAA con fecha XX.XX.201X,
al igual que el Jefe de la Sub Gerencia de Abastecimiento, Sr. . ........... , con fecha
xx.xx.201 x que nos devuelve el cuestionario llenado sin documento alguno.
Municipadad Distrital del Alto de la Alianza - Tacna

MUNICIPALJD,W DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
IV. CONCLUSIONES
1. Como resultado de la evaluacin realizada identificamos como REA CRTICAa la

SUB GERENCIAdePERSONAL, presenta mayor exposicin a riesgos relevantes
lo cual debe entenderse como una deficiencia identificada sensible a la corrupcin
y/o desviaciones irregulares y que a nuestro juicio podra afectar
desfavorablemente a los objetivos de la Entidad, especficamente en la
contratacin de personal, al no realizar concurso pblico de mritos, exceso en la
designacin de personal en cargos de confianza, personal contratado sin cumplir
con los requisitos establecidos en el MOF,as como pago de remuneraciones,
segn planilla de remuneraciones del personal,y las asignaciones, bonificaciones y
beneficios de toda ndole otorgadas al personal, cualquiera sea su forma,
modalidad, mecanismo y fuente de financiamiento por lo que consideramos como
oportunidades y/o situaciones a informar.
2. Como resultado de la evaluacin realizada identificamos como REA CRTICA a la

SUB GERENCIA de ABASTECIMIENTO, debido a que se encuentra en mayor
exposicin a riesgos relevantes lo cual debe entenderse como una deficiencia
identificada sensible de corrupcin y/o desviaciones irregulares y que a nuestro
juicio podra afectar desfavorablemente a los objetivos de la Entidad,
especficamente en los procesos de contrataciones, los cuales estn inmersos en
una inobservancia a la normativa que los regula.
Municipalidad Distrital del Alto de la Alianza- Tacna

MUNICIPALlDAD DISTRITAL ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
V. RECOMENDACIONES
1. Al existir presuntas irregularidades, conforme a la conclusin no 01, se

recomienda que los esfuerzos de auditora debern orientarse en el REA
CRTICA DE LA SUB GERENCIA DE PERSONAL, a efectos de minimizar los
riesgos identificados en la contratacin de personal sin la realizacin de concurso
pblico de mritos, exceso en la designacin de personal en cargos de confianza,
personal contratado sin cumplir con los requisitos del MOF, as como pago de
remuneraciones, segn planillas de remuneraciones del personal, y las
asignaciones, bonificaciones y beneficios de toda ndole otorgadas al personal,
cualquiera sea su forma, modalidad, mecanismo y fuente de financiamiento;laSub
Gerencia de Personal est expuesta potencialmente a errores, deficiencias o
irregularidades, sensibles a la corrupcin, en las cuales deben disear,
implementar y monitorear las medidas correctivas a efectos de prevenir, detectar
y corregir probables desviaciones.
2. Al identificarse presuntas irregularidades, conforme a la conclusin no 02, se

recomienda que los esfuerzos de auditora debern orientarse en el REA
CRTICA DE LA SUB GERENCIA DE ABASTECIMIENTO, y a su vez para
minimizar los riesgos identificados en los procesos de contrataciones, se deben
disear, implementar y monitorear las medidas correctivas a efectos de prevenir,
detectar y corregir probables desviaciones.
Es cuanto informo a usted, para los fines que se sirva determinar.
Tacna, XX............... dei201X
PHJ/J.OCJ.
C.c. Arch.
MunicipalidadDistrital del Alto de la Alianza- Tacna

MUNICIPALIDAD
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
TACNA INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
111. EJECUCIN DEL EXAMEN

ESPECIAL
ifOMO No 01/ /UNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MD~

tA CONTRAlORA
GEl"t:f.RA.L DE. LA REPUBUC;\
GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD
LINEAMIENTO No 005-2011-CG/GCAl
MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORA
LIMA-PERU
2011
-~C),
I_A c~:c;.--, N'Ja~ l. I'.,:Ji!ll~: "'-
.vl"'~''~" ' 1 ,. 1 ,~~ ni ~ ..,
Gerencia Central de Calidad

LINEAMIENTO N 005-2011-CG/GCAL
Pgina 2de 6
~-
l__Nu 0052011-CGJGCAL
LINEAMIENTO
MATRIZ DE HALLAZGO DE AUQITORiA J
s Gerencia de Control Especializado y departamentos bajo su mbito.
Gerencia de Control Sectorial ydepartamentos bajo SLr mbito.
Destinatall'io(s) Gerencia de Control Descentralizado y unidades orgnicas bajo su mbito.
Gerencia de Control Financiera y departamentos bajo su mb~o.
Gerencia del Sistema Nacional de Denuncias y departamento bajo su mbito.
rganos de Control Institucional.
.. Sociedades de Auditora designadas, en lo que corresponda.
.. Establecer una etapa de discusin y aprobacin de la propuesta de hallazgo por el auditor, auditor encargado y super\1sor
de la comisin auditora, con la participacin de los especialistas cuando corresponda, a fin de velificar oportunamente la
Objetivo coherencia de sus atributos, materialidad y evidencias de auditora, previa a su redaccin y fomlalizacn correspondiente.
Es!a etapa posibilitar corregir oportunamente el enfoque y desarrollo de ia propuesta de hallazgo, evitando repmcesos y
dilaciones luego de su ~onnalizacin y trmite correspondiente.
Monitoreo y seguimiento en la formulacin de hallazgos de auditora poi los departamentos de lnea o jefe de ORC de la
Contraloria General. En el caso de OCis y SOAs, por los Jefes de OCis y el Departamento de Auditora Financiera, segn
corresponda.
El control de calidad durante el desarrollo de la auditora, comprende la supervisin, direccin y verificacin sobre el trabajo
encomendado, a fin de asegurar que las especificaciones establecidas estn siendo satisfechas. (NAGU 1.60, Contro1 de
Calidad; MAGU 070 Control de Calidad de la Auditorla},
la supervisin es un proceso tcnico que consiste en dirigir y controlar las actividades desarrolladas por los miembros del
equipo de auditora, desde que se dispone su ejecucin hasta la aprobacin del informe de auditora. Es ejercida por el auditor
encargado, el supervisor y los niveles inmediatos superiores vinculados directamente con su proceso, debindose dejar
evidencia de ia labor realizada en los papeles de trabajo durante el desarrollo de la auditora, a efectos de establecer la
oportunidad y el aporte tcnico al trabajo de auditora. (NAGU 3.30, Supervisin del trabajo de auditora; MAGU 065
Resoonsabilidad de los Auditores Gubernamentales). ____ __ ""-
la Gerencia Central de Calidad. es el rgano dependienle del Contra!or General encargado de revisar y super1isar la calidad de los procesos de control y de-los Informas resulfantes de las labores de control efectuadas por las unidades
orgnicas do linea de la lns!ilucion, estos ltimos en lorma selectiva y de acuerdo a las pomicas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. {Artculo &4 del Reglamento de Organizm;iC,n y Funciones de la Conlraloria Genera! de la
Repblica, aprGbado por Resolucin de Conlralora ~J" 2732D11:CG).
-;:_~
Lr"' <: c .. "JoN"TrJ.t,......... 1. c"~l:,::(,."\..
,_, ...... u ' . 1 " 1 ... ~~ ~.~u . ~ -......

LINEAMIENTO N 0052011CG/GCAL
Pgina 3de6
LINEAMIENTO
No 005-2011-CG/GCAL T- MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORIA
En ese sentido, resulta necesario formalizar e! formato "Matriz de Hallazgos de Auditora", como medio para la discusin y
aprobacin oportuna de la propuesta del hallazgo de auditora, permitiendo la adecuada comunicacin, analisis e intercambo
de ideas con las instancias tcnicas correspondientes.
1. Si como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora, se determina la formulacin de un hallazgo, el

auditor y auditor encargado previa a su fonnulacin deben presentar una propuesta del mismo, conforme al formato
"Matriz de Hallazgos de Auditora", para su discusin y aprobacin por el supervisor de la comisin auditora.
2. El supervisor de comisin dejar constancia de la intervencin realizada, anotando en el formato "Matriz de Hallazgos
de Auditora" su conformidad -de verificar la coherencia de los atributos y materialidad de la propuesta de hallazgo, as
como, de la suficiencia, competencia y relevancia de la evidencia-; o en su caso, anotar el aporte tcnico al trabajo de
auditora.
3. El formato "Matriz de Hallazgos de Auditora" debidamente suscrito, quedara como sustento de la supervisin en los
papeles de trabajo de la auditora, debindose remitir copia del mismo al gerente de departamento de lnea o jefe de
ORC, o al Jefe del OCI cuando corresponda. En el caso de las Sociedades de Auditora se remitir copia de la Matriz .al
Departamento de Auditora Financiera.
4. Obtenida la conformidad del supervisor de auditoria, se proceder a la redaccin del hallazgo y formalizacin
correspondiente de acuerdo a las disposiciones de la NAGU.
5. El gerente del departamento de lnea o jefe de ORC, Jefe del OCI y Departamento de Auditora Financiera, segn
corresponda, efectuarn el monitoreo y segulmiento del proceso de discusin de la propuesta de hallazgo, que permita
asegurar su debida formulacin y consistencia tcnica.
La Gerencia Central ele Calidad, es el Jgano dependiente del Contralor General encagado de reJisar y supervisar la calidad de los procesos de control y do los inform;.s resultantes de las labores de cbntrol efectuadas por las unk!ades
orgimicas de linea de la lnsliludn, estos ltimos en forma selectiva y de ocuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo, (Articulo~ del Reglamento da Organizacin y Funciones de la Contmloria General de la
Republica, oprobado por R>esolucion de Con!raloria N 2732011.CG).
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liNEAMIENTO No 005-2011-CG/GCAL
Pgina4de6
1
LINEAMIENTO
N 005-2011CGIGCAL 1
: - MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORA J --
6. Se reitera la aplcacin del numeral 2 del rubro Trabajo de Campo del Lineamiento N" 004~2011-CGIGPCA, que
dispone el uso de la "Matriz de Hallazgos" para el caso de las Comisiones de auditarla de la operacin Machu Picchu.
Documentos adjuntos "Matriz de Hallazgos de Auditora".
Fecha de emisn 28 de diciembre de 2011
Vigencia Para las auditoras iniciadas a partir de la fecha de emisin del presente Lineamiento.
.
La Gerencia Centml de Calidad, es el rgano dependiente del Contratar General encargado de revisar y supervisar la calidad de los prC~Cesos de control y de los informes resultantes de las labores de control efectuadas por las unidades
011Jnicas de lin.ea de la Institucin, estos iUmos en forma seleci!Ja y de acuerdo a las ioliticas de calidad que establerca el Comit Ejecutivo. (Articulo 64" del Reglamento de Organizacin y Funciont>S de la Conllalorla General de la
Repblica, aprobado por Resolucin de Conlroloria N" 27J.2011CG}.
-~--7'~1
~~---, .-~
~--
LA CON'TI~_AlOI~I.A
GEI'\ERJ..L DE LA REPt)BUC\
Pgina 5 de6
"FORMATO DE MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORA;'
- ------ --- -
. -
Pagina 6 de 6
,----. b\ CONTRI\lORIII
\.~- "' r-.rMfi:.lL ttt: 1...1. R[f'k.liU !(A
Gerencia Cen~al d& Calilal LINEA~,IENTO No 0052011CG/GCAL
MATRIZ DE HALLAZGOS DE AUDITORA

01den de Servicio : F.:cha:
Ttulo d~tllnlormo (") :
Fecha de ocurrencia de lo:s hechos obserJados:

p]lnicio: Fin : fn~ 1 ~19
Sujata a la ley N" 29622 que amplia latultades de la Conllalora General de la R&~bllca para sancionar en materia de responsu:Oilidad
admlnlsltaliva funcional {Hechos ocurridos [1 ]o concluidos si fu~ra do ronllzacln continuada [ 2] apsrtir del OS de alirii2D11): c:JEJ
"' RESPONSJ.\l31LlDAD iPROYEtTADA
PE~ODODE 1
ELEMENTOS YIEVIDEtlCIAS DE lA PROPUESTA DE HAUJ\ZGO FUNCIONARIO (S)
GEST!M
INVOLUCRABO (S} A'mfnrstt:.Uw
Nombre y Cargo Eot:dwl 1---,----4--
CONDICIN CRITERJO EFECTO CAUSA{'") EVIDENCIA Desde 1Hasta
(/"Tipo de Pro::aSJ' a la 'llarrtne de la Entdad'. f'erildo de 'Fecha' a 'Focha:
w Causa cuando hil'ja porltiJ ser daEnjna<Ja a la fecharle cbboracin de la Mattil: (NAGU J.W)
Nombre yPpellidos !Cdigo Narnbrey ~ellldos IC6digo Nombre yPpe!lidos 1Cdigo Nom hre yflpellidos 1Cdigo
Audi!L'r lntegrarde Auditor Encargado Especialista 1 Especiallslll2
Nl)las del Supervisor Fecha:
b~
-------------
OocurmnbApro!Joj{): Sl _ NO __
No~!Jre y ~iiloz 1Cdigo

Su11ervisor
- -.----.--~~
' o.
~ r
'
LA CONTR.A.LC>R.A
GEI'\.ER..'.L DE lA REl't"rELIC/'>
Pgina 5de6
"FORMATO DE MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORA"

.
PginaG de6
,(---.., 1.:\ CONTR/\LORI:\

'~--- ('.fN{~.\l tJt,l, Rl! 1lIIIfA
Gerencia Gental de Calklill liNEAI'mENTO filO 005-2011-GG/GCAL

MATRIZ DE HALLAZGOS DE AUDITORiA
Oalen de Servicio : Fecha:
Titulo di!llnformo ('):
(1] [2]1nicio: Fin

Fecha de ocurrenci~ de lo:s hechos obserJados:
Sujeta a la Ley N" 29622 que amplia fa~ultades de la Conlralor1a General de la Repilbllca para sancionar f:ll materia de respons~bllidad
sdmlnislfaliva funcional (Hechos ocurridos ( 1] oconcluidossi fu~ra do roali121cln Ctllltimwda [ 2] a partir de! 06 de a!Jri12011): ~c:J
PERIODO DE 1 RESPONSA-61LI.OAD qRQYECTADA
ELEMENTOS lf EVIDENCIAS DE lA PROPUESTA DE HI\UJ\ZGO FUNClON~RIIJ (S} GESTIN j Administrativa 1 j 1
INVOLUCRAQO {S)
Mminltroti>"ll Ci'o'll 1, \Pet'lal
tloillbre y Cargo- E."lidd
CONDICIN CRITERIO EFECTO yAUSA {', EVIDENCIA Oasde 1Hasta
(') 'T:>1 de Pro-..eSJ' a la 'llorrllre de la Ent~ad'. Peri:Jdo de "FeCho' a 'Focha":
(h) Causa cuantlo 1\aya podi:h ser debnlnado a la fecha de elabowcin de la Maf!il: (flAGU 3.W)
Nombre y,lpellidos /Cdigo Nombre y ~ellidos 1C6digo Nombte y~el! idos 1Cdigo Nombre yPpellidos 1Cdigo
Auditor lntegral'il~ Auditor Encargado Especialista 1 Espociallsla 2
Nota$ del Supervisor Fecha:
b/
----------~--------------------
Oorurmnb Aprollaio: Si _ NO
NoniJre y PmUdos 1Cdigo

Su~ervi&or
lA CONTR.ALORA
GENERAL DE LA REPl)BUC\
GERENCIA CENTRAL DE CALIDAD
LINEAMIENTO No 005-2011-CG/GCAL
MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORA
LIMA-PERU
2011
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IL A c.-ct.> N~~-~~_..., 1 (',.) 1..: 1 ,"\.
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LINEAMIENTO N 005-2011-CG/GCAL
Pgina2de 6
- j
e LINEAMIENTO
No 0052011-CGJGCAL

MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORiA
Gerencia de Control Especializado ydepartamentos bajo su mbito.

Gerencia de Control Sectorial y departamentos bajo su mbito.
iDestinatario(s) Gerencia de Control Descentralizado y unidades orgnicas bajo su ambito.
Gerencia de Control Financiera y departamentos bajo su mb~o.
Gerencia del Sistema Nacional de Denuncias y departamento bajo su mbi!o.
rganos de Control Institucional.
Sociedades de Auditora designadas, en lo que corresponda. 1
Establecer una etapa de discusin y aprobacin de la propuesta de hallazgo por el auditor, auditor encargado y supervisor
de la comisin auditora, con la participacin de los especialistas cuando corresponda, a fin de velificar oportunamente la
Objetivo coherencia de sus atributos, materialidad y evidencias de auditarla, previa a su redaccin y formalizacin correspondiente.
Esta etapa posibilitar corregir oportunamente el enfoque y desarrollo de la propuesta de hallazgo, evitando reprocesos y
dilaciones luego de su formalizacin y trmite correspondiente.
Monitoreo y seguimiento en la formulacin de hallazgos de auditora por los departamentos de lnea o jefe de ORC de la
Contraloria General. En el caso de OCis y SOAs, por los Jefes de OCis y el Departamento de Auditora Financiera, segun
corresponda.
El control de calidad durante el desarrollo de la auditarla, comprende la supervisin, direccin y verificacin sobre el trabajo
encomendado, a fin de asegurar que las especificaciones establecidas estn siendo satisfechas. (NAGU 1.60, Control de
Calidad; MAGU 070 Control de Calidad de la Auditor1a}.
la supervisin es un proceso tcnico que consiste en dirigir y controlar las actividades desarrolladas por los miembros del
equipo de auditoria, desde que se dispone su ejecucin hasta la aprobacin del informe de auditora. Es ejercida por el auditor
encargado, el supervisor y los niveles inmediatos superiores vinculados directamente con su proceso, debindose dejar
evidencia de la labor realizada en los papeles de trabajo durante el desarrollo de la auditora, a efactos de establecer la
oportunidad y el aporte tcnico al trabajo de auditora. (NAGU 3.30, Supervisin del trabajo de auditora; MAGU 065
Resoonsabilidad de los Auditores Gubernamentales).
La Gerencia Central de Calidad. es el rganCI dependiente del Gonlralor General encargado de revisar y supel'lisar la calidad de los procesos de control y de los j:formes resultantes de las labores de control efecluadas IXJf las unidades
mr,Janlcas de linea de la Institucin. estos ltimos en Jorma selectiva y de acuerdo a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejscutivo. {Articulo 64" del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contraloria General de la
Repblic!l, aprob~o por Resolucin de Conlraloria N" 2732011CG).
~~
~--""~
LA c-c~.:Ji N ~~-~~A t.<. "!IU',:i:.A
ll'f"..l U '\.1 IH 1 .. l.fJ,,HI,o ,.,;

LINEAMIENTO No 005~2011-CG/GCAL
-l Pagina3de6
e LINEAMIENTO
No 005-2011-CG/GCAL
--~~
~~~
MAT~IZ DE HALLAZGO DE AUDITORiA
En ese sentido, resulta necesario formalizar el formato ''Matriz de Hallazgos de Auditora", como medio para la discusin y
-~-_]
aprobacin oportuna de la propuesta del hallazgo de auditora, permitiendo la adecuada comunicacin, analisis e intercambio
de ideas con las instancias tcnicas corr,espondentes.
1. S como resultado de la aplicacin de los procedimientos de auditora, se determina la formulacin de un hallazgo, el

auditor y auditor encargado previa a su formulacin deben presentar una propuesta del mismo, conforme al formato
"Matriz de Hallazgos de Auditora", para su discusin y aprobacin por el supervisor de la comisin auditora.
2. El supervisor de comisin dejar constancia de la intervencin realizada, anotando en el fonnato "Matriz de Hallazgos
de Auditora" su conformidad -de verificarla coherencia de los atributos y materialidad de la propuesta de hallazgo, as
como, de la suficiencia, competencia y relevancia de la evidencia-; o en su caso, anotar el aporte tcnico al trabajo de
auditora.
3. El formato "Matriz de Hallazgos de Auditora" debidamente suscrito, quedara como sustento de la supervisin en los
papeles de trabajo de la auditoria, debindose remitir copia del mismo al gerente de departamento de linea o jefe de
ORC, o al Jefe del OGI cuando corresponda. En el caso de las Sociedades de Auditora se renitir copia de la Matriz al
Departamento de Auditora Financiera.
4. Obtenida la conformidad del supervisor de auditora, se proceder a la redaccin del hallazgo 'l formalizacin
correspondiente de acuerdo a las disposiciones de la NAGU.
5. El gerente del departamento de linea o jefe de ORC, Jefe del OCI y Departamento de Auditora Financiera, segun
corresponda, efectuarn el monitoreo y seguimiento del proceso de discusin de la propuesta de hallazgo, que permita
asegurar su debida formulacin y consistencia tcnica.
La Gerencia Central de Caliclao, es el rgano dependiente del Contralor General encagado de reJisar y supervisar fa calidad de los prooesos de control y de los informes resultantes de I3S laoores de cilntrol efectuadas por las unidades
organicas de linea de la lns!i!ucin, estas ltimos en forma selecliva y de acuerda a las polticas de calidad que establezca el Comit Ejecutivo. (Articulo 64 del Reglamento ele Organizacin y Funciones de la Contraloria Gllncral de la
Republica, aprobado por Resoluchin de Controloria .o 273-2011-CG).
L-,
t_.,.,., """=-""' .
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liNEAMIENTO N 005-2011-CG/GCAL
Pgina4 de6
LINEAMIENTO
No 005-2011-CG/GCAL
f~ ~ ~ MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORIA ~ l
6. Se reitera la aplicacin del numeral 2 del rubro Trabajo de Campo del Lineamiento N" 004-2011-CG/GPCA, que
dispone el uso de la "Matriz de Hallazgos" para el caso de las Comisiones de auditoria de la operacin Macilu Pcchu. 1
Documentos adjuntos "Matriz de Hallazgos de Auditora".

-
Fecha de emisin .28 de diciembre de 2011
-
-
Vigencia Para las auditoras iniciadas a partir de la fecha de emisin del presente Lineamiento.
--- -~----
La Gerenci~ Central de Calidad, es el rgano dependiente del Contralor General encargado de revisr y supervisar la calidad de los procesos de ronlrol y de los informes resullanles de las labores de control efectuadas .por las unidades
orgnicas da tinea de la Institucin, estos ltimos en forma selecti'ia y de acuerdo a las paliticas de calidad que establei'ca el Comit Ejecutivo. (Articulo 64" del Reglamento de Organizacin y Funciones de la Contralorla General de la
Repblica, aprobado por Resolucin de Contraloria N 2732011-CG).
tA CONTRALOI~A
GE!'.:-ER/'L DE LA R!tPl}BLi\
Pgina Sde6
ANEXO No 01
"FORMATO DE MATRIZ DE HALLAZGO DE AUDITORA"
- --- -- --~ --
...
PaginaS de 6
--------~-------------- ---------
.:-._\ tA CONTlV\LORfA
~~~,- f.fXU:J.l t~L-. Rff'flli(J..
Gerencia CeniT~ de Cal(lad LINEAMIENTO No 0052011-CG/GCAL
MATRIZ DE HALLAZGOS DE AUDITORA

Otden de Servicio : Fecha :
Titulo dellnfonne ):
Fecha de ocurrencia de los hechor. obser,ados:

[1) 2]1nicio: ~ m:s \ ,.., 1 fin : ta~ [M<sl'*]
Sujeta a la Ley N" 29622 que amplia la~ultades de la Conlraloria General de la Repblica para sancionar oo materia de respons~illlidad
admlnisll'ativa iuncionai(Hechos ocurridos 11 ]o concluidos si fu~r~ de roallzacln continuada 12) a pllrtlr de! 06 de ;bri120U): ~e:]
PERIOOO DE ~ RESPONSI-\SJUDAD IPROYECTADA

ELEMENTOS 1f EVIDENCIAS DE lA PROPUESTA DE HALlAZGO FUNClONARIO (S) GEST!ON 1 Administrativa 1 1 1
INVOLUCRADO (S) A~t.mfn~strn!i~,~
Nombre y Cargo 1---.----1 f.midtnl 1--:--:--::--r.':":':":':':"-:-:""-::::

CONDICIN CRITERIO EFECTO CAUSAr, EVIDENCIA Desde 1Hasta
(")"Tipo de Pre>:em' a la "lloJTbre de kl Enttli!d'. f'erildo de 'Fechil' a 'Focha':
(") CaUSil cuando !laya podoJ ser deumJnada a la fecha de elabowdn do la Matr~ (flAGU J.60)
Nombre y,tpellidos /Cdigo Nombre y ~ellidos 1Cdigo Nombre yPpellidos 1Cdigo Nombre yJlpeltidos/ Cdigo
Auditor lntegrari!Q f..udltor Encargado Especialista 1 Especialista 2
Notas del Supervisor Fecha:
il}
bi
OorurronbAprotjo' SI_ 1~0 __
Norrure y ~ll:los 1Cdigo

Supervisor
MUNICIPALIDAD
DISTRITALDEALTO DE
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
IV. ARCHIVO DE COMUNICACIN

CH DE HALLAZGOS
rTOMQ No 011 !UNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAA!

MUNICIPALIDAD
DISTIDTALDH
ALTODHLA
ALIANZA
" "
Alto de la Alianza, xx de ..... del 201X
OFICIO N OXX-201X-OCIIMDAA-T
Seor:
Ex-......................................
.................................. -TACNA
ASUNTO COMUNICO HALLAZGOS
REF. a) Art.139, lnc. 14 de la Constitucin Poltica del Estado

b) NAGU 3.60 Normas de Auditora Gubernamental aprobadas por
Resolucin de Contralora N 162-95-CG (26.SET.95), modificada
por Resolucin de Contralora N 259-2000-CG publicada el
13.DIC.2000. Ley no 27785 "Ley Orgnica del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica"
e) Examen Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes y
Servicios de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza,
Ejercicio 201X
De mi consideracin:
Me dirijo a usted, en cumplimiento a la normativa a) y b) de la

referencia, con el fin de remitirle el pliego de hallazgos, derivados como resultado de la ejecucin del
examen especial de referencia e), que constan de xx folios.
En tal sentido, agradecer se sirva alcanzarnos dentro del plazo

mximo de tres (03) das hbiles de recibida la presente, sus aclaraciones y/o comentarios
debidamente sustentados (documentados) sobre su participacin en los hechos comunicados; de ser
fotocopias estas debern estar visadas, firmadas, selladas y/o autenticadas. Cualquier ampliacin
adicional proceder si se encuentra debidamente sustentada conforme lo dispone la NAGU 3.60.
Asimismo, sus aclaraciones y/o comentarios a los hallazgos remitidos

debern ser alcanzados en forma directa a esta Oficina de Control, a fin de permitirnos su respectiva
evaluacin para la formulacin del Informe Final.
Es necesario precisarle que, sus respuestas debern ser personales

e individuales y de carcter CONFIDENCIAL; que en caso de no recibirlas, motivar que dicha
situacin sea revelada en el Informe de Auditoria, conjuntamente con los hechos que son materia de
observacin, no siendo obligatoria, en el caso, la evaluacin e incorporacin de los comentarios
presentados extemporneamente al plazo indicado.
Sin otro particular quedo de usted,
Atentamente,
Adj. Lo indicado
C.c. Arch.
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza- Tacna

MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIJ\NZA
" "
NOTIFICACIN
Que, la Oficina de Control Institucional de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza- Tacna, en

cumplimiento a lo dispuesto en la NAGU 3.60 "Comunicacin de Hallazgos", concordante con la
Ley N 27785, se procede a notificar para que se apersone en el plazo de dos (02) das a recabar los
Hallazgos en la Oficina de Control Institucional, sitio en la Av. Pinto S/N Distrito de Alto de la
Alianza - Tacna, al seor:

Cabe precisar que, en caso de no apersonarse ser, publicado en el diario de mayor circulacin de la
ciudad, de acuerdo a las normas antes mencionadas.
Tacna, XX de ................. del 201 X

MUNICIPALIDAD
DlsTRITALDE
ALTO DE LA
"........................................................................................"
5.5 cm------
NOTIFICACIN
Que, la Oficina de Control lnstitlJcional de la

Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza Tacna,
en cumplimiento a lo dispuesto en la NAGU 3.60 8 m
"Comunicacin de Hallazgos", concordante con
la Ley N 27765, se procede a notificar para que se
apersonen en el plazo de dos (02) das a recabar
los Hallazgos en la Oficina de Control Institucional,
sitio en la Av. Pinto s/n, O istrito de AJto de la
Alianza Tacna, a los seores:
------
Cabe precisar aue, en caso de no apersonarse a

eote OGJ de la MDAA, ser revelado en el informe
final, de acuerdo a las nonnas antes mencionadas.
Tacna, XX de .. dei201X
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza - Tacna

MUNICIPALIDAD
-~-
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA
" "
Alto de la Alianza, xx de ..... dei201X
OFICIO NQ OXX-201X-OCI/MDAA-T
Seor:
Ex-.........................................
.................................. - TACNA
ASUNTO AMPLIACION DE PLAZO
REF. a) Carta S/N XX.XX.XX

b) Resolucin de Contralora N 162-95-CG (26. Set.95) modificada por Resolucin de
Contralora N 259-2000-CG (13. Dic.2000)
e) Ley 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
d) Examen Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes y Servicios de la Municipalidad
Distrital de Alto de la Alianza, Ejercicio 201X
e) Oficio N OXX-201X-OCI/MDAA.T
e) NAGU 3.60 "Comunicacin de Hallazgos"
Me dirijo a usted, para saludarlo muy cordialmente y en relacin al documento de

referencia a) donde solicita al rgano de Control Institucional la ampliacin del plazo para
presentar los comentarios y/o aclaraciones con respecto al hallazgo cursado a travs del
documento de referencia b); y de acuerdo a las atribuciones conferidas por la NAGU 3.60
"Comunicacin de Hallazgos"; se procede a ampliar el plazo mximo de tres (03) das hbiles
improrrogable, contados a partir del da XX de ......... dei201X.
Asimismo, sus aclaraciones y/o comentarios a los hallazgos remitidos debern ser
alcanzados en forma directa a esta Oficina de Control Institucional, a fin de permitirnos su
respectiva evaluacin para la formulacin del Informe Final de Auditoria.
Es necesario precisarle que sus respuestas debern ser personales e individuales y

de carcter confidencial ; que en caso de no recibirlas , motivar que dicha situacin sea revelada
en el informe de Auditora , conjuntamente con los hechos que son materia de observacin, no
siendo obligatoria, en el caso la evaluacin e incorporacin de los comentarios presentados
extemporneamente al plazo indicado.
Sin otro particular quedo de usted,
Atentamente.
PHJIJ.OCI
C.c.. P/T.
Arh
Municipalidad Distrital de, Alto de la Alianza- Tacna

MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DE LA
ALIANZA
" "
Alto de la Alianza, XX de ............. del 201X
OFICIO N OXX-201 X-OCI/MDAA-T

Seor:
ABOG. WILLY WILSON MENDEZ CHAVEZ
Alcalde de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza
ASUNTO BRINDAR FACILIDADES PERTINENTES
REF. a) Plan Anual de Controi201X del OCI de la MDAA aprobado con

Resolucin de Contralora N OXX:-201 X-CG (XX-XX:-201 X)
Examen Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes y
Servicios de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza,
Ejercicio 201 X
Tengo el agrado de dirigirme a usted, a fin de saludarlo cordialmente

y a la vez comunicarle que conforme al documento de la referencia a), esta Oficina de Control
Institucional de la Municipalidad Disttal de Alto de la Alianza viene ejecutando la Accin de Control
no OOX-201X-2-XXX denominada "E.xamen Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes y
Servicios de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza"; estando en la etapa de comunicacin de
los hallazgos, obtenidos como resultado de la ejecucin del mismo; por lo cual, solicito a su despacho
srvase disponer a las diferentes dependencias (Gerencias, Oficinas, reas, y otros) de esta
Municipalidad, brindar las facilidades del caso a las personas comprendidas en los dichos hallazgos.
En merito a la normativa vigente, Resolucin de Contralora n 259-2000-CG, NAGU 3.60
"Comunicacin de Hallazgos" que a la letra dice: "...El inicio del proceso de comunicacin de
hallazgos ser puesto oportunamente en conocimiento del Titular de la entidad auditada, con
el propsito que ste disponga que por las reas correspondientes, se presten las facilidades
pertinentes que pudieran requerir las personas comunicadas para fines de la presentacin de
sus aclaraciones o comentarios documentados. Para tal efecto, la comunicacin cursada por
la Comisin Auditora servir como acreditacin .. ".
Sin otro particular quedo de usted, y reitero mi cordial saludo
Atentamente,
Adj. Lo indicado
C.c. Arch.

MUNICIPALIDAD
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
V.ARCHIVO DE CORRESPONDENCIA
REMITIDA
h"OMO No Oli luNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAA)

MUNICIPALIDAD
DISTRITAL DE
ALTO DELA
" "
Alto de la Alianza, XX de ............. dei201X
OFICIO N OXX-201X-OCI/MDAA-T
Seor:
ABOG. WILLY WILSON MENDEZ CHAVEZ
Alcalde de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza
ASUNTO CARTA DE REPRESENTACIN
REF. a) Resolucin de Contraloa W 162-1995-CG

b) Plan Anual de Control 201 X del OCI de la MDAA aprobado con
Resolucin de Contralora N OXX-201X-CG (XX-XX-201X) Examen
Especial Relacionado con la Adquisicin de Bienes y Servicios de la
Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, Ejercicio 201X
Tengo el agrado de dirigirme a usted, a fin de saludarlo cordialmente

y al mismo tiempo solicitarle la Carta de Representacin del Examen Especial Relacionado con la
Adquisicin de Bienes y Servicios de la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza, a fin de dar
cumplimiento al documento de la referencia a) NAGU 3.70, la cual seala "La carta de representacin
es el documento por el cual el titular y/o nivel gerencial competente de la entidad auditada, reconoce
haber puesto a disposicin del Auditor la informacin requerida, as como cualquier otro hecho
ocurrido durante el periodo bajo examen y hasta la fecha de terminacin del trabajo de campo ... Si el
titular o niveles gerenciales se rehusaran a proporcionar al auditor el citado requerimiento,
dicha situacin se revelar en el informe de auditoria".
La carta ser entregada al rgano de Control Institucional (jefe de la

comisin auditora) de la MDAA, a fin de cumplir con los objetivos de la accin de control
Sin otro particular quedo de usted, y reitero mi cordial saludo
Atentamente,
PHT/J-Oci
Adj. Lo indicado
C.c. Arch.
Municipalidad Distrital de Alto de la Aanza- Tacna

.
.
.
MUNICIPALIDAD
LA ALIANZA
POCOLLAY
l
~
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL
ENTIDAD AUDITADA: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA AliANZA SIGLAS: MDAA

UBICACIN: TACNA
VI. ARCHIVO DE
CORRESPONDENCIA RECIBIDA
!TOMO No Oll !UNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAAj

MUNICIPALIDAD
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
UNIDAD A CARGO DEL EXAMEN: RGANO DE CONTROLINSTITUCIONAL-MDAA SEDE: TACNA
VIl. ACLARACIONES V/0

AC COMENTARIOS
r------,
[!OMO No 01! !UNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAAi
MUNICIPALIDAD
LA ALIANZA
POCOLLAY
RGANO DE CONTROL
INSTITUCIONAL

UBICACIN: TACNA
VIII. ELABORACIN DEL INFORME

RESULTANTE DEL EXAMEN
ESPECIAL
frOMO
L
N~' !UNIDAD RESPONSABLE: RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL- MDAJ\l
1
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RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
V:: MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE ALTO DE LA ALIANZA
~ INFORME N OOX-201X-2-XXXX
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INFORME DERIVADO DEL EXAMEN ESPECIAL

RELACIONADO A LA ADQillSICIN DE BIENES Y
SERVICIOS DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE
r-:, ALTO DE LA ALIANZA, EJERCICIO 201X
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Alto de la Alianza, ................... 201 X

"......................................................................................"
NORMATIVA SOBRE EL
INFORME
ADMNISTRATIVO

Pg. 195898 NORMAS LEGALES Lima, mircles 13 de diciembre de 2000
actitud de la direccin de una entidad, para ofrecer se9uridad

razonable, respecto a que estn logrndose los objetivos del
Control 1nterno.
E 1 Control 1nterno es un proceso continuo establecido por
los funcionarios de la entidad y dems personal en razn a
sus atribuciones y competencias funcionales, que permite
administrar las operaciones y promover el cumplimiento de
Modifican Normas de Auditora Guber- las responsabilidades asignadas para-el logro de los resulta-
dos deseados en funcin de objetivos como: promover la
namental y dejan sin efecto directivas efectividad, eficiencia, economa en las operaciones; prote-
ger y conservar los recursos pblicos; cumplir las leyes,
sobre comunicacin de hallazgos y relamentos y otras normas aplicables; y elaborar informa-
don confiable y oportuna que propicie una adecuada toma de
evaluacin de indicios de responsabi- decisiones. Un apropiado sistema de control interno, tam-
bin permite detectar posibles deficiencias y aquellos aspec-
lidad penal y civil tos relacionados con la existencia de actos ilcitos, a fin de
adoptar las acciones pertinentes en forma oportuna.
RESOLUCIN DE CONTRALORA La Estructura de Control Interno est conformada por
N 259-2000-CG cinco componentes interrelacionados:
Lima, 7 de diciembre-de 2000 a) Ambiente de Control
Esta referido a cmo los r~anos de direccin y de la
VISTOS: administracin de una organizacion estimulan e influyen en su
personal para crear conciencia sobre los beneficios de un
La Hoja de Recomendacin N' 010-2000"-CG/OAT J de adecuado control. Es el fundamento de los otros componentes.
05.DI C.2000, que propone la modificacin de Normas de Audito-
ra Gubernamentai-NAGU y dejar sin efecto los Instructivos que b) Evaluacin del Riesgo
norman el procedimientodecomunicacin de hallazgos y evalua- Consiste en la forma como la entidad identifica, analiza
cin de los indicios de responsabilidad penal y civil resultantes de y administra los riesgos que afectan el cumplimiento de sus
la ejecucin de la Auditora Gubernamental; y, objetivos.
CON 51 DE RANDO: e) Actividades de Control Gerencial
Que, conforme a lo dispuesto en el Art. 24" inciso e), de la Son las polticas y procedimientos de control que imparte
Ley del Sistema Nacional de Control, aprobada por Decreto la direccin, gerencia y los niveles ejecutivos comf.etentes,
Ley N' 26162, es atribucin del Contralor General de la en relacin con las funciones asignadas al persona, a fin de
Repblica dictar las normas tcnicas de control y disposicio- asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad.
nes especializadas que aseguren el funcionamiento del pro-
ceso integral de control; d) Sistema de Informacin y Comunicacin
Que, mediante Resolucin de Contralora N' 162-95-CG de
fecha 22.9.95, se aprobaron las Normas de Audi~ora Guberna- Consiste en los mtodos y procedimientos establecidos
mental- NAGU, con la finalidad de uniformizar el trabajo de por la administracin para procesar apropiadamente la
la auditora gubernamental y obtener resultados de calidad, Informacin y dar cuenta de las operaciones de la entidad
siendo dichas normas de cumplimiento obligatorio para el para fines de toma de decisiones.
personal de la Contralora General de la Repblica, Organos de e) Actividades de Monitoreo
Auditora Interna de las entidades sujetas al Sistema Nacional
de Control, as como del personal de lasSociedadesdeAuditora La administracin es responsable de implementar y
independientes cuando son designadas o contratadas para mantener el control interno para lo cual evala la calidad del
efectuar auditoras gubernamentales; mismo en el tiempo, a fin de promover su reforza miento de
Que, las referidas Normas de Auditora Gubernamental ser necesario.
han sido modificadas a travs de las Resoluciones de Contralo- La evaluacin y comprensin de la estructura de control
ra-N' 112-97-CG de fecha 20.6.97; que sustituye la NAGU 3.60; interno, tiene por objeto conocer con mayor precisin la imple-
y la Resolucin de Contralora N' 141-99-CG de fecha 25.11.99, mentacin de los controles internos establecidos por la entidad,
que sustituye las NAGU 1.60, 2.20, 2.30, 2.40, 3.10, 3.20, 3.40, sus niveles de cumplimiento y validar las aseveraciones de la
3.50, 3.60, 4.40 y 4.50, incorpora la NAGU 4.60 y aprueba las gerencia; lo cual permite formarse una fundamentada opinin
Directivas N' 012-99-CG/CE que contiene el "Instructivo para sobre la solidez de los mismos, determinando el riesgo de
la Comunicacin de Hallazgos de Auditora", y N' 013-99-CG/ control existente, as como identificar reas crticas.
PPU que contiene los "Procedimientos para la evaluacin de La evaluacin de la estructura de control interno debe
indicios de responsabilidad penal y civil resultantes de la realizarse de acuerdo al tipo de auditora que se ejecuta, sea
Ejecucin de la Auditora Gubernamental"; financiera, de gestin osetratede exmenes especiales, tomando
Que, en el marco del proceso de revisin y actualizacin en cuenta las normas. y estndares profesionales pertinentes as
normativa establecido como lineamiento prioritario de poli ti ca como las disposiciones especficas para las diferentes reas de la
institucional de la actual gestin, se ha advertido la existencia entidad previstas en la normativa vigente. E 1 relevamiento de
de aspectos regulados en los mencionado dispositivos, que informacin debe documentarse adecuadamente.
requieren ser modificados a fin de optimizar los resultados de La evaluacin de la estructura de control interno com-
las acciones de control y contribuir al proceso de moralizacin; prende dos etapas:
En uso y aplicacin de las atribuciones conferidas en el
inciso e) del Art. 24' de la Ley del Sistema Nacional de l. Obtencin de informacin relacionada con el diseo e
Control, Decreto Ley N' 26162; implementacin de los controles sujetos a evaluacin.
2. Comprobacin de que los controles identificados fun-
SE RESUELVE: cionan efectivamente y logran sus objetivos.
Artculo Primero.- Sustityase las Normas de Audito- Al trmino de esta evaluacin la Comisin Auditora
ra Gubernamental 3.10, 3.60, 4.10, 4.20, 4.30, 4.40, y 4.50, emitir el documento denominado Memorndum de Control
por los siguientes textos: 1nterno, en el cual se consignarn las debilidades detectadas,
as como las correspondientes recomendaciones tendentes a
3.10EVALUACINDE LAESTRUCTURADE L CON- su superacin. Dicho documento ser remitido al titular de
TROL INTERNO la entidad para su implementacin, con copia al Organode
Auditora 1nterna, si fuere el caso.
Se debe efectuar una apropiada evaluacin de la En concordancia con lo preceptuado en la NAGU 4.40-
estructura del control interno de la entidad a exami- Contenido del Informe, cop1a del Memorndum de Control
nar, a efectos de formarse una opinin sobre la efecti- 1nterno, as como del reporte de las acciones correctivas que
vidad de los controles internos implementados y de- en virtud del mismo haya adoptado la entidad, se adju(ltarn
terminar el riesllo de control, as como identificar las como anexo del informe correspondiente a la accin de
reas crticas; e Informar al titular de la entidad de las control. Asimismo, en dicho informe se considerar como
debilidades detectadas recomendando las medidas conclusin y recomendacin los aspectos de control interno
que correspondan r,ara el mejoramiento de las activi- que lo ameriten, para el seguimiento correspondiente.
dades institucipna es.
NAGU 3.60 COMUNICACIN DE HALLAZGOS
La estructura del control interno es el conjunto de planes, Durante la ejecucin de la accin de control, la
mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la Comisin Auditora debe comunicar oportunamente
Lima, mircoles 13 de diciembre de 2000 NORMAS LEGALES Pg. 195899
los hallazgos a las personas comprendidas en los mis- jo, a travs de juicios fundamentados en las evidencias
mos a fin que, en un plazo fijado, presenten sus aclara- obtenidas durante la fase de ejecucin, con la finalidad de
ciones o comentarios sustentados docu mentadamente brindar suficiente informacin a los funcionarios de la enti-
para su debida evaluacin y consideracin pertinente dad auditada y estamentos pertnentes, sobre las deficien,
en el Informe correspondiente. cias o desviaciones ms significativas, e incluir las recomen-
daciones que permitan promover mejoras en la conduccin
Para los efectos de esta norma, los hallazgos se. refieren de las actividades u operaciones del rea o reas examina-
a presuntas deficiencias o irregularidades identificadas como das. Las deficiencias referidas a aspectos de control interno,
resultado de la aplicacin de los procedimientos de control se revelaran en el Memorndum de Control Interno, de
gubernamental empleados. Su formulacin y comunicacin acuerdo a lo prescrito en la norma corresP.ondiente.
se realiza teniendo en consideracin los principios y criterios Las caractersticas y estructura especificas del informe,
que orientan el ejercicio del control. segn el tipo de auditora, que deben ser materia de cumpli-
La comunicacin de hallazgos es el proceso mediante el miento, se encuentran establecidas en las NAGU 4.20, 4.30,
cual, una vez evidenciadas las presuntas deficiencias o 4.401 as como en la NAG U 4.50-1 nforme Especial, en su caso.
irregularidades, se cumple con hacerlas de conocimiento de
las personas comprendidas en los mismos, estn o no pres- NAGU 4.20 OPORTUNIDAD DEL INFORME
tando servicios en la entidad examinada, con el objeto de La comisin auditora deber adecuarse a los plazos
brindarles la oportunidad de presentar sus aclaraciOnes o estipulados en el pro!Jrama correspondiente, a fin que
comentarios debidamente documentados y facilitar, en su el informe pueda em1tirse en el tiempo previsto, per-
caso, la adopcin oportuna de acciones correctiva~. mitiendo que la informacin en l revelada sea utiliza-
Los hallazgos a ser comunicados revelarn necesaria- da oportunamente por el titular de la entidad y/o
mente la situacin o hecho detectado (condicin); la norma, autoridades de los niveles apropiados del Estado.
disposicin o parmetro de medicin transgredido (criterio);
el resultado adverso o riesgo potencial identificado (efecto);
as como la razn que motiv el hecho o incumplimiento A fin que sea de la mayor utilidad posible, el informe debe ser
establecido (causa), cuando sta ltima haya podido ser oportuno para lo cual es importante el cumplimientodelasfechas
determinada a la fecha de la comunicacin. programadas para las distintas fases de la accin de control.
Para efectos de la comunicacin de los hallazgos se Los usuarios de los informes requieren de la informacin
considerar su materialidad y/o importancia relativa, su en l contenida, a fin de cumplir con sus tareas legislativas,
vinculacin a la participacin y competencia personal del fiscalizadoras o de procesos de direccin o gerencia. Un
destinatario, as como en su redaccin, la utilizacin de un informe preparado cuidadosamente puede ser de escaso
lenguaje sencillo y fcilmente entendible que refiera su valor para quienes se encarguen de tomar las decisiones si se
contenido en forma objetiva, concreta y concisa. recibe demasiado tarde.
La comunicacin se efecta por escrito y su entrega al En tal sentido, la Comisin Auditora debe prever que la
destinatario es directa y reservada, debiendo acreditarse la elaboracin del informe concluya en el plazo otorgado, a fin
recepcin correspondiente. De no encontrarse la persona, se le de permitir su emisin oportuna y tener presente ese prop-
dejar una notificacin para que se apersone a recabar los sito al ejecutar la accin de control.
hallazgos en un plazo de dos (2) das hbiles. En caso de no
a personarse o de no ser ubicadas las personas comprendidas en NAGU 4.30 CARACTERSTICAS DEL INFORME
los hallazgos materia de comunicacin, sern citados para reca-
barlos dentro de igual plazo, mediante publicacin, por una sola Los informes que se emitan deben caracterizarse
vez, en el Diario Oficial E 1 Peruano u otro de mayor circulacin por su alta calidad, para lo cual se deber tener espe-
en la localidad donde se halle la entidad auditada. Los hallazgos cial cuidado en la redaccin, as como en la concisin,
podrn ser recabados personalmente o a travs de representante exactitud y objetividad al exponer los hechos.
debidamenteacreditadomediante carta poder con firma legaliza-
da. Vencido el plazo otorgado para recabar los hallazgos, se tendr E 1 informe debe redactarse en forma narrativa, de manera
por agotado el procedimiento de comunicacin de los mismos. ordenada, sistemtica y lgica, empleando un tono constructivo;
En el documento que se curse paracomunicar los hallazgos, cuidando de utilizar un lenguajesencilloyfcilmente entendible
se sealar el plazo perentorio para la recepcin de las aclaracio- a fin de permitir su comprensin incluso por los usuarios que no
nes o comentarios que deberan formular individualmente las tengan conocimientos detallados sobre los temas incluidos en el
personas comprendidas, el cual ser establecido por la Comisin mismo. De considerarse pertinente, se incluirn grficos, fotos y/ .
Auditora teniendo en cuenta la naturaleza del hallazgo, el alcance o cuadros que apoyen a la exposicin. .
de la accin de control y si la persona labora o no en la entidad Los asuntos se debern tratar en forma concreta y conci-
auditada, no debiendo ser menor de dos (2) ni mayor de cinco (5) sa, los que deben coincidir de manera exacta y objetiva con .
das hbiles, ms el trmino de la distancia; precisndose que a los hechos observados.
su vencimiento sin recibirse respuesta o ser esta extempornea, Para que un informe sea conciso no debe ser ms extenso de
tal situacin constar en el 1nforme respectivo, conjuntamente lo necesario para transmitir su mensaje, por tanto requiere:
con .los hechos que sean materia de observacin, no siendo
obligatoria, en su caso, la evaluacin e incorporacin de los a. Un adecuado uso de las palabras, en especial de los
comentarios presentados extempornea mente al pi azo otor~ado. adjetivos, evitando las innecesarias;
Excepcionalmente, el citado plazo podr prorrogarse por unica b. La inclusin de detalles especficos cuando fuese nece-
vez y hasta por tres (3) das hbiles adicionales en casos debida- sario a juicio del auditor.
mentejustificados por el solicitante; en estos casos, se entender
que el pedido ha sido aceptado a su recepcin, salvo denegacin La concisin en el informe, no implica el omitir asuntos
expresa. importantes, sino el evitar utilizar palabras o conceptos
E1 inicio del proceso de comunicacin de hallazgos ser superfluos que lleven a interpretaciones erradas. Es impor-
puesto oportunamente en conocimiento del Titular de la tante que el auditor tenga en cuenta que un exceso de
entidad auditada, con el propsito que ste disponga que por detalles puede confundir al usuario e incluso minimizar el
las reas correspondientes, se presten las facilidades perti- objetivo principal del informe.
nentes que pudieran requerir las personas comunicadas La exactitud requiere que la evidencia presentada fluya
para fines de la presentacin de sus aclaraciones o comenta- de los papeles de trabajo y que las observaciones sean
rios documentados. Para tal efecto, la comunicacin cursada correctamente expuestas. Se basa en la necesidad de asegu-
por la Comisin Auditora servir como acreditacin. rarse que la informacin que se presenta.sea confiable a fin
U ni ca mente, bajo responsabilidad de la Comisin Auditora de evitar errores en la presentacin de los hechos o en el
y previa autorizacin del nivel gerencial competente, podr significado de los mismos. que podran restar credibilidad y
exceptuarse la comunicacin de hallazgos, en los casos que, por generar cuestionamiento a la validez sustancial del informe.
existir absoluta certeza en cuanto a su comisin, tipicidad, Los hechos deben ser presentados de manera objetiva y
sustento e identificacin de los presuntos responsables, la ponderada, es decir, con la suficiente informacin que permi-
citada comunicacin resulte irrelevante, debindose en dichos ta al usuario una adecuada interpretacin de los asuntos
casos emitirse con inmediatez el correspondiente Informe mencionados.
Especial para su remisin a las autoridades competentes.
NAGU 4.40 CONTENIDO DEL INFORME
NAGU 4.10 ELABORACIN DEL INFORME E 1 contenido del informe expondr ordenada
apropiadamente los resultados de la accin de contra ,
r.
Como productofinal del trabajo de campo, la comisin
auditora proceder a la elaboracin del informe corres- sealando que se realiz de acuerdo a las Normas de
pondiente, considerando las caractersticas y estructura Auditora Gubernamental y mostrando los beneficios
sealadas en las Normas de Auditora Gubernamental. que reportar a la entidad.
E 1 informe es el documento escrito mediante el cual la Esta norma tiene por finalidad regular el contenido del
Comisin de Auditora expone el resultado final de su traba- 1nforme de la accin de control, trtese sta de una auditora
Pg. 195900 trperuano NORMAS LEGALES Lima, mircoles 13 de diciembre de 2000
financiera (informe largo), auditora de gestin o examen 6.- Memorndum de Control Interno
especial se\ln sea el caso, con el objeto de asegurar que su
denominacin, estructura y el desarrollo de sus resultados Se indicar que durante la accin de control se ha emitido
guarden la debida uniformidad, ordenamiento, consistencia el Memorndum de Control Interno, en el cual se inform al
y calidad, para fines de su mxima utilidad por la entidad titular sobre la efectividad de los controles internos implan-
examinada. tados en la entidad. Dicho documento as como el reporte de
las acciones correctivas que en virtud del mismo se hayan
DE NOMINACIN adoptado, se deber adjuntar como anexo del informe.
E 1 Informe ser denominado teniendo en consideracin, 7 ..- Otros aspectos de importancia

la naturaleza o tipo de la accin de control practicada, con
indicacin de los datos correspondientes a su numeracin e Podr referirse bajo el presente rubr.o aquella informa-
incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual deber ser cin verificada que la Comisin Auditora, basada en su
breve, especfico y redactado en tono constructivo, si fuere opinin profesional competente, considere de importancia o
pertinente. En ningn caso, incluir informacin confiden- significacin, para fines del Informe, dar a conocer sobre
cial o nombres de personas. hechos, acciones o circunstancias que, por su naturaleza e
implicancias, tengan relacin con la situacin evidenciada
ESTRUCTURA en la entidad o los objetivos de la accin de control y, cuya
revelacin permita mostrar la objetividad e imparcialidad
E 1 Informe debe presentar la siguiente'estructura: del trabajo desarrollado por la Comisin; tal como:
1.- INTRODUCCIN a) E 1 reconocimiento de las dificultades o limitaciones, de
carcter excepcional, en las que se desenvolvi la gestin
Comprender la informacin general concerniente a la realizada por los responsables de la entidad o rea examina-
accin de control y a la entidad examinada, desarrollando los da,
aspectos siguientes: b) E 1 reconocimiento de logros significativos alcanzados
durante la gestin examinada,
l. Origen del examen e) La acfopcin de correctivos por la propia administra-
cin, durante la ejecucin de la accin de control, que hayan
Estar referido a los antecedentes o razones que motiva- permitido superar hechos observables,
ron la realizacin de la accin de control, tales como: planes d) Informar de aquellos asuntos importantes que requie-
anuales de auditora, denuncias, solicitudes expresas (cjel ran un trabajo adicional, siempre que no se encuentren
Titular de la entidad, de la Contralora General de la Rep- directamente comprendidos en los objetivos de la accin de
blica, del Congreso, etc.), entre otros; debindose hacer control,
mencin al documento y fecha de acreditacin. e) E ventas posteriores a la ejecucin del trabajo de campo
que hayan sido de conocimiento de la comisin auditora y que
2.- Naturaleza y Objetivos del examen afecten o modifiquen el funcionamiento de la entidad o de las
reas examinadas.
En este rubro se sealar la naturaleza o ti pode la accin
de control practicada (auditora financiera, auditora de Si alguno de los aspectos considerados en este punto por
gestin o examen especial), as como los objetivos previstos la Comisin Auditora, demandara una exposicin o desarro-
respecto de la misma; exponindose ellos segn su grado de llo extenso, ser incluido como anexo del Informe.
significacin o importancia para la entidad, incluyendo las Dichos aspectos, asimismo, podrn dar lugar a la formu-
precisiones que correspondan respecto del nivel de cumpl-. lacin de conclusiones y/o recomendaciones, si hubiere m-
miento alcanzado en cada caso. rito para ello.
3.- Alcance del examen 11.- OBSERVACIONES
Se indicar claramente la cobertura y profundidad del En esta parte del Informe, la Comisin Auditora desarro-
trabajo realizado para el logro de los objetivos de la accin de llar las observaciones que, como consecuencia del trabajo de
control, precisando el periodo y reas de la entidad examina- campo realizado y la aplicacin de los procedimientos de
das, mbito geogrfico donde se realiz el examen y, asimis- control gubernamental, hayan sido determinadas como ta-
mo, dejndose constancia gue ste se llev a cabo de acuerdo les, una vez concluido el proceso de evaluacin y contrasta-
con las Normas deAuditona Gubernamental; tratndose de cin de los hallazgos comunicados con los correspondientes
Auditora Financiera, se har mencin adicionalmente a las comentarios y/o aclaraciones formulados por el personal
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, Normas comprendido en los mismos, as como la documentacin y
Internacionales deAuditora y dems disposiciones aplica- evidencia sustentatoria respectiva.
bles a 1 efecto. Las observaciones se debern referir a hechos o situaciones
Igualmente, de ser pertinente, la Comisin Auditora de carcter significati11o y de inters para la entidad examina-
revelar aqu las limitaciones de informacin u otras relati- da, cuya naturaleza deficiente permita oportunidades de mejo-
vas al alcance del examen que se hubieran presentado y ra y/o correccin, incluyendo sobre ellos informacin suficiente
afectado el proceso de la accin de control, as como las y competente relacionada con los resultados de la evaluacin
modificaciones efectuadas al enfoque o curso de la misma efectuada a la gestin de la entidad examinada.
como consecuencia de dichas limitaciones. Las observaciones, para su mejor comprensin, se pre-
sentarn de manera ordenada, sistemtica, lgica y numera-
4.- Antecedentes y base legal de la entidad da correlativamente, evitando el uso de calificativos innece-
sarios y describiendo apropiadamente sus elementos. o atri-
Se har referencia, de manera breve y concisa, a los butos caractersticos. Con tal propsito, dicha presentacin
aspectos de mayor relevancia que guarden vinculacin direc- considerar en su desarrollo expositivo los aspectos esencia-
ta con la accin de control realizada, sobre la misin, naturales siguientes:
leza legal, ubicacin orgnica y funciones relacionadas de la
entidad y/o rea(s) examinada(s), as como las principales l. Sumilla
normas legales que le(s)sean de aplicacin, con el objeto de
situar y mostrar apropiadamente el mbito tcnico yJurdico Es el ttulo o encabezamiento que identifica el asunto
que es materia de control; evitndose, en tal sentido, Insertar materia de la observacin.
simples o tediosas transcripciones literales de textos y/o
relaciones de actividades o disposiciones' normativas. . 2. Elementos de la observacin (condicin, criterio, efecto
y causa)
5.- Comunicacin de hallazgos
Son los atributos propios de toda observacin, los cuales
Se deber indicar haberse dado cumplimiento a la comu- deben ser desarrollados objetiva y consistentemente, tenien-
nicacin oportuna de los hallazgos efectuada al personal que do en consideracin lo siguiente:
labora o haya laborado en la entidad comprendido en ellos.
Asimismo, en este punto se sealar que se incluye un a) Condicin: es el hecho o situacin deficiente detectada,
anexo en el Informe con la relacin del personal al servicio de cuyo nivel o curso de desviacin debe ser evidenciado.
la entidad examinada, finalmente considerado en las obser- b) Criterio: es la norma, disposicin o parmetro de
vaciones contenidas en el mismo, consignndose en dicha medicin aplicable al hecho o situacin observada.
nmina los nombres y apellidos, documento de identidad, e) Efecto: es 1a consecuencia real o potencial, cuantitativa
cargo(s) desempeado(s), perodo(s) de gestin, condicin o cualitativa, ocasionada por el hecho o situacin observada,
laboral y domicilio correspondientes, con indicacin de aque- indispensable para establecer su importancia y recomendar
llas en que estuvieren incursos en cada caso. a la entidad que adopte las acciones correctivas requeridas.
Lima, mircoles 13 de diciembre de 2000 NORMAS LEGALES uano Pg. 195901
d) Causa: es la razn o motivo que dio lugar al hecho o por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el nivel gerencial
situacin observada, cuya identificacin requiere de la habi- competente de la Contraloria General de la Repblica. En el
lidad y juicio profesional de la Comisin Auditora y es . caso de los Organos deAuditoria Interna del Sistema Nacio-
necesaria para la formulacin de una recomendacin cons- nal de Control, por el Jefe de Comisin, el Supervisor y el Jefe
tructiva que prevenga la recurrencia de la condicin. del respectivo Organo.
Los Informes emitidos por las Sociedades de Auditora
3. Comentarios y/o aclaraciones del personal comprendi- sern suscritos por el socio participante y auditor responsa-
do en las observaciones ble de la auditora.
De ameritarlo por la naturaleza y contenido del Informe,
Son las respuestas brindadas a la comunicacin de los tambin ser suscrito por el abogado u otro profesional y/o
hallazgos respectivos, por el personal comprendido final- especialista participante en la accin de control.
mente en la observacin, las mismas que en lo esencial y
sucintamente deben ser expuestas. con la propiedad debida; Excepciones del alcance
indicndose, en su caso, si se acompa documentacin
sustentatoria pertinente. a) En la formulacin de los Informes de Auditora Finan-
De no haberse dado respuesta a la comunicacin de ciera (Informe corto o Dictamen), se tendrn en cuenta las
ha 11 azgos o de haber si do sta extempornea, se referencia r Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGA), las
tal circunstancia. Normas 1nternacionales de Auditora (NI A) y las disposicio-
nes emitidas por ros organismos oficiales competentes sobre
4. E val u acin de los comentarios y/o a el a raciones presen- la materia.
tados b) Para la formulacin de los informes de auditora de los
prstamos y donaciones de Organismos Internacionales (BID,
Es el resultado del anlisis realizado por la Comisin BIRF, AID, USAID, Banco Mundial, etc.) asimilares, sern
Auditora sobre los comentarios y/o aclaraciones y documen- aplicables las normas y requisitos legales pertinentes para el
tacin presentada por el personal comprendido en la obser- efecto.
vacin, debiendo sustentarse los argumentos invocados y
consignarse la opinin resultante de dicha evaluacin. Sntesis Gerencial
La mencionada opinin incluir, al trmino del desarro-
llo de cada observacin, la determinacin de responsabilida- Adicionalmente al Informe de la accin de control, podr
des administrativas a que hubiera lugar, de haber mrito emitirse una "Sntesis Gerencial del Informe", de contenido
para ello. En caso de considerarse la existencia de indicios necesariamente breve y preciso.
razonables de la comisin de delito o de perjuicio econmico, La Alta Direccin de la Contraloria General de la Rep-
se dejar constancia expresa que tal aspecto es tratado en el blica y el Titular del Or~ano de Auditora Interna, se~n el
1nforme Especial correspondiente. caso y dentro de su mbito de competencia, podrn ex1 m ir a
la Comisin Auditora de la emisin de dicha Sntesis.
111.- CONCLUSIONES
NA.GU 4-SOINFORME ESPECIAL
En este rubro la Comisin Auditora deber expresar las
conclusiones del Informe de la accin de control, enten- Cuando en la ejecucin de la accin de control se
d ndose como tales los juicios de carcter profesi anal, basa- evidencien indicios razonables de la comisin de deli-
dos en las observaciones establecidas, que se formulan como to, la comisin auditora, en cautela de los intereses del
consecuencia del examen practicado a la entidad auditada. Estado, sin perjuicio de la continuidad de la respectiva
Al final de cada conclusin se identificar el nmero de accin de control, emitir con la celeridad del caso, un
la(s) observacin(es). correspondiente(s) a cuyos hechos se informe especial con el debidosustentotcnicoy legal,
refiere. para que se efecten las acciones pertinentes en forma
La Comisin Auditora, en casos debidamente justifica- m mediata en las instancias correspondientes.
dos, podr tambin formular conclusiones sobre aspectos Igualmente, dicho informe ser emitido para fines
distintos a las observaciones, verificados en el curso de la de la accin civil respectiva, si se evidencia la existen-
accin de control, siempre que stos hayan sido expuestos en cia de perjuicio ecnmico, siempre que se sustente
el Informe. que el mismo no sea susceptible de recupero por la
entidad auditada en la va administrativa.
IV.- RECOMENDACIONES
E 1 objetivo de la presente norma es garantizar y facilitar
Las recomendaciones constituyen las medidas especfi- la oportuna . efectiva y adecuada implementacin de las
cas y posibles que, con el propsito de mostrar los beneficios acciones correctivas legales pertinentes en los casos que,
que reportar la accin de control, se sugieren a la adminis- durante el desarrollo de la accin de control, se evidencien
tracin de la entidad para promover la superacin de las indicios razonables de comi,sin de delito as como, excepcio-
causas y las deficiencias evidenciadas durante el examen. nalmente, la exstenciade perjuicio econmico no sujeto a
Estarn dirigidas al Titular o en su caso a los funcionarios recupero administrativo. Su aplicacin permitir a la Comi-
que tengan competencia para disponer su aplicacin. sin Auditora, a travs de su personal responsable y especia-
Las recomendaciones se formularn con orientacin cons- lizado competente, realizar apropiada y oportunamente su
tructiva para propiciar el mejoramiento de la gestin de la labor en los casos indicados, basada en su opinin profesional
entidad y el desempeo de los funcionarios y servidores debidamente sustentada en los respectivos fundamentos
pblicos a su servicio, con nfasis en contribuir al logro de los tcnicos y legales aplicables.
obJetivos institucionales dentro de parmetros de economa, En ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley del
ef1ciencia y eficacia; aplicando criterios de oportunidad de Sistema Nacional de Control, la Comisin Auditora formula-
acuerdo a la naturaleza de las observaciones y de costo r el Informe E spetial para revelar especficamente, con
proporcional a los beneficios esperados. orden y claridad, los hechos y circunstancias que configuran
Para efecto de su presentacin, las recomendaciones se la presunta responsabilidad penal ocivil,_lasconsideraciones
realizarn siguiendo el orden jerrquico de los funcionarios jurdicas que los califican y las pruebas sustentatorias corres-
responsables a quienes va dirigida, referencindolas en su pondientes, recomendando la adopcin de las acciones lega-
caso a las conclusiones, o aspectos distintos a stas, que las les respectivas por la instancia competente.
han originado.
Tambin se incluir como recomendacin, cuando exis- DENOMINACIN
tiera mrito de acuerdo a los hechos revelados en las obser-
vaciones, el procesamiento de las responsabilidades admi- E 1 Informe ser denominado "! nforme Especial", con
nistrativas que se hubiesen determinado en el Informe, indicacin de los datos correspondientes a su numeracin e
conforme a lo previsto en el rgimen laboral pertinente. incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual deber ser
breve, especfico y estar referido a la materia abordada en el
V.-ANEXOS informe. En ningn caso, incluir informacin confidencial o
A fin de lograr el mximo de concisin y'claridad en el nombres de personas.
Informe, slo se incluir como Anexos, adems de los expre-
samente considerados en la presente norma, aquella docu- ESTRUCTURA
mentacin indispensable que contenga importante informa- E 1 1nforme Especial observar la siguiente estructura:
cin complementaria o ampliatoria de los datos contenidos
en el Informe y que no obre en la entidad examinada. J. INTRODUCCIN
FIRMA Origen, motivo y alcance de la acc1on de control, con
E 1 Informe, una vez efectuado el control de calidad indicacin del Oficio de acreditacin o, en su caso, de la
correspondiente previo a su aprobacin, deber ser firmado Resolucin de Contraloria de designacin, entidad, perodo,
"......................................................................................"
NORMATIVA SOBRE EL
INFORME ESPECIAL

Lima, martes 22 de enero de 2002 ~~~ruano Pg. 216141
indicios razonables de comisin de delito as como, excep-
cionalmente, la existencia de perjuicio econmico no suje-
to a recupero administrativo. Su aplicacin permitir a la
Comisin Auditora, a travs de su personal responsable y
especializado competente, realizar apropiada y oportuna-
mente su labor en los casos indicados, basada en su opi-
nin profesional debidamente sustentada en los respecti-
Sustituyen texto de la Norma de Audi- vos fundamentos tcnicos y legales aplicables.
tora Gubernamental 4.50 - Informe En ejercicio de las atribuciones establecidas en la Ley del
Especial Sistema Nacional de Control, la Comisin Auditora formular
el Informe Especial para revelar especficamente, con orden
RESOLUCIN DE CONTRALORA y claridad, los hechos y circunstancias que configuran la pre-
N 012-2002-CG sunta responsabilidad penal o civil, las consideraciones JUr-
dicas que los califican y las pruebas sustentatorias corres-
Lima, 21 de enero de 2002 pondientes, recomendando la adopcin de las acciones lega-
les respectivas por la instancia competente.
CONSIDERANDO: A fin de racionalizar el uso de los recursos pblicos, opti-
mizar los resultados de las acciones judiciales del Sistema
Que, conforme a lo dispuesto en el Artculo 24 inciso Naciona~de Control, y uniformizar los criterios en la determi-
e), de la Ley del Sistema Nacional de Control, aprobada nacin de responsabilidades, los Informes Especiales sern
por Decreto Ley N 26162, es atribucin del Contralor Ge- sometidos a la revisin del Comit de Calidad de la Contralo-
neral de la Repblica dictar las normas tcnicas de control ra General de la Repblica, el cu.al se regir por las normas
y disposiciones especializadas que aseguren el funciona- que para tal fin establezca dicho Organo Rector.
miento del proceso integral de control:
Que, mediante Resolucin de Contralora N2 162-95- DENOMINACIN
CG publicada el 26.9.95, se aprobaron las Normas de Au-
ditora Gubernamental- NAGU, con la finalidad de unifor- El Informe ser denominado "Informe Especial", con in-
mizar el trabajo de la auditora gubernamental y obtener dicacin de los datos correspondientes a su numeracin e
resultados de calidad, siendo dichas normas de cumpli" incluyendo adicionalmente un ttulo, el cual deber ser bre-
miento obligatorio parf! el personal de la Contralora Gene- ve, especfico y estar referido a la materia abordada en el
ral de la Repblica, Organos de Auditora Interna de las informe. En ningn caso, incluir informacin confidencial
entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, as como o nombres de personas.
del personal de las Sociedades de Auditora independien-
tes cuando son designadas o contratadas para efectuar ESTRUCTURA
auditoras gubernamentales; El Informe Especial observar la siguiente estructura:
Que, las referidas Normas de Auditora Gubernamen-
tal han sido modificadas a travs de las Resoluciones de l. INTRODUCCIN
ContraloraN 112-97-CG de fecha 22.6.97, N 141-99-CG
de fecha 29.11.99 y N 2 259-CG de fecha 13.12.2000; Origen, motivo y alcance de la accin de control, con
Que, se ha advertido la existencia de aspectos regulados indicacin del Oficio de acreditacin o, en su caso, de la
en los mencionados dispositivos, que requieren ser modifica- Resolucin de Contralora de designacin, entidad, pero-
dos a fin de optimizar los resultados de las acciones de con- do, reas y mbito geogrfico materia de examen, hacien-
trol, de uniformizar criterios sobre aspectos tcnicos de las do referencia a las disposiciones que sustentan la emisin
mismas, as como de contribuir al proceso de moralizacin; del Informe Especial (Ley del Sistema Nacional de Control
Que, en tal sentido resulta necesario reforzr progresi- y NAGU 4.50), as como su carcter de prueba preconsti-
vamente la atribucin de supervisin que ste Organo Su- tuda para el inicio de acciones legales.
perior de Control tiene sobre las acciones realizadas por la
Contralora General as como por los rganos del Sistema, 11. FUNDAMENTOS DE HECHO
contenidas en los Artculos 19 k} y 24 b) del Decreto Ley Breve sumilla y relato ordenado y objetivo de los he-
N 26162, Ley del Sistema Nacional de Control; chos y circunstancias que constituyen indicios de la comi-
En uso y aplicacin de las atribuciones conferidas en el sjn de delito o de responsabilidad civil, en su caso, con
inciso e) del Artculo 24 de la Ley del Sistema Nacional de indicacin de los atributos: condicin, criterio, efecto y cau-
Control, Decreto Ley N 26162; sa, cuando esta ltima sea determinable, incluyndose las
aclaraciones o comentarios que hubieren presentado las
SE RESUELVE: personas comprendidas, as como el resultado de la eva-
Artculo Primero.- Sustityase la Norma de Auditora luacin de los mismos; salvo los casos de excepcin pre-
Gubernamental4.50 -Informe Especial, aprobada median- vistos en la NAGU 3.60, debiendo incidirse en la materiali-
te Resolucin de Contralora N 259-2000-CG por.el si- dad y/o importancia relativa, as como el carcter doloso
guiente texto: de su comisin, de ser el caso.
En casos de responsabilidad penal, los hechos sern
NAGU 4.50 : INFORME ESPECIAL necesariamente revelados en trminos de indicios.
Tratndose de responsabilidad civil, el perjuicio econ-
Cuando en la ejecucion de la accin de control se mico deber ser cuantificado, sealndose 9ue el mismo
evidencien indicios razonables de la comisin de de- no es materialmente posible de recupero por a entidad en
lito, la comisin auditora, en cautela de los intereses la va administrativa.
del Estado, sin perjuicio de la continuidad de la res-
pectiva accin de control, y previa evaluacin de las 111. FUNDAMENTOS DE DERECHO
aclaraciones y comentarios a que se refiere la NAGU
3.60, emitir con la celeridad del caso, un informe Anlisis del tipo de responsabilidad que se determina,
especial con el debido sustento tcnico y legal, el sustentando la tipificacin y/o elementos antijurdicos de los
cual se remitir al Comit de Calidad de la Contralo- hechos materia de la presunta responsabilid~d penal y/o res-
ra General para su revisin, el mismo que podr re- ponsabilidad civil incurrida, con indicacinde los artculos
cepcionar, por nica vez, informacin adicional de pertinentes del Cdigo Penal y/o Civil u otra normativa adicio-
las personas comprendidas en el Informe Especial; nal considerada, segn corresponda, por. cada uno de los
haciendo las coordinaciones pertinentes con el Mi- hechos, con la respectiva exposicin de los fundamentos jur-
nisterio Pblico, de ser el caso. dicos aplicables. De haber sido identificado, se sealar el
Igualmente, dicho informe ser emitido para fines plazo de prescripcin para el inicio de la accin penal o civil.
de la accin civil respectiva, si se evidencia la existen-
cia de perjuicio econmico, siempre que se sustente IV. IDENTIFICACIN DE PARTCIPES EN LOS HECHOS
que el mismo no sea susceptible de recupero por la Individualizacin de las personas que prestan o pres-
entidad auditada en la va administrativa. taron servicios en la entidad, con participacin y/o com-
El objetivo de la presente norma es garantizar y facilitar petenda funcional en cada uno de los hechos califica-
la oportuna, efectiva y adecuada implementacin de las dos como indicios en los casos de responsabilidad pe-
acciones correctivas legales pertinentes en los casos que, nal, o constitutivos del perjuicio econmico determina-
durante el desarrollo de la accin de control, se evidencien do en los casos de responsabilidad civil. Incluye, asi-
Pg. 21614 2 (fJ ~ruano NORMAS LEGALES Lima, martes 22 de enero de2002
mismo, a los terceros identificados que hayan partici- se tramitar ante la Contralora General de la Repblica para
pado en dichos hechos. , que dicho inicio se lleve a cabo a travs de la Procuradura
Se indicar los nombres y apellidos completos, docu- Pblica encargada de sus asuntos judiciales.
mento de identidad, el cargo o funcin desempeada, el En concordancia con lo preceptuado en la NAGU 4.60,
rea y/o dependencia de actuacin, as como el perodo o dichos rganos se encuentran obligados a realizar el se-
fechas de sta. guimiento y verificacin oportuna del efectivo inicio de las
acciones legales recomendadas e informar de stas al
V. PRUEBAS Organismo Superior de Control, acompaando copia de la
denuncia y/o demanda, segn el caso, dentro de los cinco
Identificacin de las pruebas en forma ordenada y de- (5) das de haberse materializado. El seguimiento y verifi-
tallada por cada hecho, refiriendo el anexo correspondien- cacin respectivos se extienden hasta la conclusin del
te en que se adjuntan, debidamente autenticadas en su
proceso judicial correspondiente, cuyos resultados debe-
caso. rn ser igualmente informados oportunamente a la Contra-
Adicionalmente, de ser pertinente, se incluir el Infor- lora General de la Repblica.
me Tcnico de los profesionales especializados que hu-
bieren participado en apoyo a la Comisin Auditora, el cual NIVELES DE APROBACIN DEL INFORME ESPECIAL
deber ser elaborado con observancia de las formalidades
exigibles para cada profesin ( Ej: tasacin, informe de in- 1. El Informe Especial formulado por la Comisin Audito-
geniera, 1nforme bromatolgico, etc), ra de la Contralora General de la Repblica ser suscrito
por el auditor y/o abogado interviniente(sl, el Jefe de Comi-
VI. RECOMENDACIN sin, el Supervisor y los niveles gerenciales c;:ompetentes.
2. El Informe Especial formulado por el Organo de Au-
Este rubro consigna la recomendacin para que se in-
ditora Interna del Sistema Nacional de Control ser sus-
terponga la accin legal respectiva, segn el tipo de res-
crito por el auditor y/o abogado, Jefe de Comisin y Super-
ponsabilidad determinada, penal o civil, la cual deber es-
visor interviniente(s), segn sea el caso, as como por el
tar dirigida a los funcionarios que, en razn a su cargo o
Titular del respectivo Organo.
funcin, sern responsables de la correspondiente autori-
Cuando por razones de capacidad operativa, alguna de
zacin e implementacin para su ejecucin.
dichas funciones haya recado en una misma persona, se
Si la accin de control es realizada por la Contralora
referir el cargo de mayor nivel de responsabilidad.
General de la Repblica o por Sociedades de Auditora de-
3. Tratndose de Sociedades de Auditora designadas
signadas o autorizadas, el Informe Especial recomendar al
o autorizadas por la Contralora General de la Repblica,
nivel correspondiente, el inicio de las acciones legales a tra-
vs de los rganos que ejerzan la representacin legal para el Informe Especial que pudiera formularse ser suscrito
por el abogado y socio participante.
la defensa judicial de los intereses del Estado en dicha enti-
dad. Cuando se considere que existen razones justificadas
SITUACIONES ESPECIALES
para ello, podr recomendarse alternativamente, se autori-
ce al Procurador Pblico encargado de los asuntos judicia- - Cuando se determine la existencia de perjuicio econmi-
les de la Contralora General de la Repblica, el inicio de las co que a juicio de la Comisin Auditora sea susceptible de ser
acciones legales que corresponda. En ste ltimo caso, el recuperado en la va administrativa, los hechos relativos a
Informe Especial ser puesto en conocimiento del Titular de dicho perjuicio econmico seguirn siendo tratados por la
la entidad auditada, en la misma fecha de iniciada la accin Comisin Auditora y revelados en el correspondiente Informe
legal, siempre que el Titular no se encuentre comprendido de la accin de control, recomendndose en el mismo las
en los indicios razonables de la comisin de delito o en la medidas inmediatas para materializar dicho recupero.
responsabilidad civil establecida. De encontrarse compren- -Cuando se determine que en los hechos que constitu-
dido el Titular de la entidad el Informe se remitir al Titular yen los indicios razonables de comisin de delito y/o res-
del Sector, u otro estamento que resulte competente de no ponsabilidad civil, los partcipes son nicamente terceros
pertenecer la entidad a ningn Sector. y no funcionarios o servidores que presten o hayan presta-
do servicios en la entidad, tales hechos sern revelados
Vil. ANEXOS eh el Informe de la accin de control, recomendando en
ste las acciones correspondientes. .
Contienen las pruebas que sustentan los hechos que
- De ser necesario se podr formular ms de un Infor-
son materia dellnforrne Especial. Necesariamente deben
me Especial emergente de la misma accin de control,
ser precedidos de una relacin que indique su numeracin
siempre que resulte justificado por la conveniencia proce-
y asunto a que se refiere cada anexo, guardando un debi-
sal de tratar por separado los hechos de connotacin pe-
do ordenamiento concatenado a la exposicin de los he-
nal y los relativos a responsabilidad civil, as como en ra-
chos contenidos en el Informe.
zn de la oportunidad de la accin legal respectiva o no
. En tales casos, se deber incluir como Anexo N 01, la
ser posible la acumulacin.
nmina de las personas identificadas como partcipes en
los hechos revelados, con indicacin de su cargo, docu- En todos los casos que se produzca la emisin de un
mento de identidad, perodo de desempeo de la funcin y Informe Especial, la Comisin Auditora ser responsable
domicilio. que el correspondiente Informe de la accin de control con-
tenga las referencias necesarias sobre dicha emisin y las
REMISIN DE LOS INFORMES ESPECIALES A LA CGR recomendaciones orientadas a corregir las causas que die-
ron lugar a los hechos contenidos en el Informe Especial.
Los rganos de Auditora Interna remitirn a la Contra-
lo ra General de la Repblica los Informes Especiales que
LIMITACIONES AL ALCANCE
emitan en ejercicio de sus funciones, para su revisin por
el Comit de Calidad, el cual podr recepcionar por nica La revisin por parte del Comit de Calidad de los Infor-
vez, informacin adicional de las personas comprendidas mes Especiales emitidos por rganos de Auditora Inter-
en el Informe Especial; haciendo las coordinaciones perti- na, se realizar en un primer momento, nicamente res-
nentes con el Ministerio Pblco, de ser el caso. pecto de aquellos que resulten de acciones de control efec-
El Pronunciamiento del Comit de Calidad estar orien- tuadas en entid,ades de la Provincia de Lima. En los dems
-.- tado a garantizar la calidad y objetividad de la accin de casos, dichos Organos remitirn el Informe Especial al Ti- : . ...
control realizada, no constituyendo por tanto instancia ad- tu lar de la entidad, salvo que ste se encuentre compren-
ministrativa alguna. dido en los hechos, en tal caso ser dirigido directamente
Efectuado el control de calidad correspondiente, los Or- al Titular del Sector, en ambos casos se remitir, simult-
ganos de Auditora Interna conformantes del Sistema Nacio- neamente un ejemplar a la Contralora General de la Rep-
nal de Control, remitirn el Informe Especial al Titular de la blica, para su conocimiento y control selectivo posterior; si
entidad, recomendando que ste autorice, disponga o imple- la entidad no perteneciera a ningn Sector se tramitar di-
mente, segn el caso, el inicio de las acciones legales corres- rectamente ante la Contralora General de la Repblica.
pondientes a travs de los rganos que ejerzan la represen-
tacin legal para la defensa judicial de los intereses del Esta- Artculo Segundo.- La presente Resolucin tiene vi-
do, conforme a sus atribuciones funcionales y la normativa gencia a partir de su publicacin, siendo de aplicacin a
vigente sobre la materia; salvo que el Titular se encuentre las acciones de control efe(:tuadas por la Contralora Ge-
comprendido en los hechos, en cuyo caso el Informe, con la neral de la Repblica, los Organos de Auditora Interna y
recomendacin respectiva, ser dirigido directamente al Titu- las Sociedades de Auditora, que se encuentren actualmen-
lar del Sector. Si la entidad no perteneciera a ningn Sector, te en trabajo de campo.
Lima, martes 22 de enero de 2002 ,-NORMAS LEGALES Pg. 216143
Artculo Tercero.- Encargar a la Escuela Nacional de lista; por tanto, corres:onde asumir el cargo al seor Hum-
Control la difusin y capacitacin de la Norma de Auditora berta Casique Ruiz, candidato no proclamado del Movi-
Gubernamental sustituida por la presente Resolucin. miento Independiente "Vamos Vecino", en reemplazo de
Mara del Pilar Artica Ospinal, quien no ha jurado ni asumi-
Regstrese, comunquese y publquese. - do el cargo de Regidora del Concejo Provincial de Satipo;
GENARO MATUTE MEJA El Jurado Nacional de Elecciones en uso de sus atribu-
Contralor General de la Repblica ciones;
1406 RESUELVE:
Artculo Primero. Declarar nulo e insubsistente el Acuerdo
de Concejo Provincial de Satipo N 099-2001-CM/MPS for-
malizado el12 de diciembre del2001, que declara la vacancia
del cargo de Regidora de Mara del Pilar Artica Ospinal.
Convocan a candidato no proclamado Artculo Segundo.- Dejar sin efecto la convocato-
ria efectuada a la ciudadana Mara del Pilar Artica Os-
para que asuma el cargo de regidor del pina! mediante Resolucin N 656-2001-JNE de 13 de
Concejo Provincial de Satipo septiembre de 2001; y convocar al seor Humberto
Casique Ruiz, candidato del Movimiento Independiente
RESOLUCIN N2 039-2002-JNE "Vamos Vecino", para que asuma el cargo de Regidor
Lima, 18 de enero de 2002 del Concejo Provincial de Satipo, otorgndosele la
correspondiente credencial, para que asuma el cargo
VISTOS: en el perodo 1999- 2002.
Artculo Tercero.- Las autoridades polticas y policia-
EI.Expediente N 1167-2001, iniciado el17 de octubre les prestarn las garantas necesarias para el cumplimien-
del2001 por Constantino Pndula Apari, sobre solicitud de to de la presente resolucin.
declaratoria de vacancia del cargo de Regidor de Jos
Manuel Bayona Namuche, en el Concejo Provincial de Sa- Regstrese, comunquese Y.Publquese.
tipo, departamento de Junn, por haber incurrido en la cau-
sal prevista en el inciso 7) del Artculo 23 2 , concordante SS. SNCHEZ-PALACIOS PAIVA
con el Artculo 88 2 de la Ley Orgnica de Municipalidades BOL!VAR ARTEAGA
N 23853, sobre inters en los contratos; SOTO VALLENAS,
El Expediente N 1399~2001, iniciado el29 de diciembre VELA MARQUILLO
de 2001 por Rogger Anbal Huari Ordez, Alcalde del BALLN-LANDA CRDOVA,
Concejo Provincial de Satipo, solicitando se designe al lla- Secretario General
1
mado por ley, en reemplazo de Mara del Pilar Artica Ospi- 1381
nal, por no haber asumido ni juramentado en el cargo de
Regidora de dicho Concejo; y,
CONSIDERANDO:
Que el Concejo Provincial de Satipo, en sesin ordina- Designan Supervisora del Programa de
ria N 21 de fecha 23 de noviembre del2001, con el voto de
5 de sus miembros ha declarado infundada la solicitud de SECIGRA-DERECHO
vacancia presentada por el ciudadano Constantino Pndu-
RESOLUCJN DE LA FISCALA DE LA
la Apari, en contra del Regidor Jos Manuel Bailo na Na-
NACION N2 0097-2002-MP-FN
mucha, denunciado por inters indebido en los contratos
municipales; dicha decisin fue ratificada mediante Acuer- Lima, 21 de enero de 2002
do N 095-2001-CM/MPS de fecha 30 de noviembre del
2001 ; en consecuencia, no habindose declarado la va- VISTO Y CONSIDERANDO:
cancia del Regidor Jos Manuel Bayona Namuche, carece
El Decreto Ley N 26113 y el Reglamento aprobado por
de objeto emitir pronunciamiento al respecto;
Decreto Supremo N 007-96-JUS, norman el Servicio Civil
Que, por otro lado, mediante Resolucin N 656-2001-
de Graduandos SECIGRA-DERECHO, constituyendo el
JNE de 13 de setiembre de 2001, se convoc a Mara del Ministerio Pblico una Unidad Receptora de Secigristas;
Pilar Artica Ospinal, candidata del Movimiento "Vamos Ve-
Las normas mencionadas establecen las tareas que
cino", para que asuma el cargo de Regidora del Concejo
debe realizar el Secigrista en la Unidad Receptora; y a fin
Provincial de Satipo, a fin de completar el perodo munici-
de asegurar la correcta ejecucin de dichas tareas, es con-
pal 1999-2002; no habiendo cumplido la convocada, con veniente designar un Supervisor del programa de SECI-
JUrar ni asumir el cargo por encontrarse radicando fuera de
GRA-DERECHO en el Ministerio Pblico, para el ao 2002;
la jurisdiccin de la municipalidad, segn aparece en la
Estando a lo dispuesto por el Artculo 64 del Decreto
documentacin presentada a fojas 22 a 30;
Legislativo N 052, Ley Orgnica del Ministerio Pblico;
Que el Concejo Provincial de Satipo, ante esta circuns-
tancia, en sesin de 11 de diciembre de 2001, con el voto SE RESUELVE:
aprobatorio de 1O miembros, de un total de 12, acord de-
clarar la vacancia del cargo de la mencionada Regidora, Artculo Primero.- Designar a la doctora Olenka Wool-
por las causales previstas en los numerales 2), 4) y 5) del cott Oyague, Gerente Tcnico deiiNIMIP, como Supervi-
Artculo 26 de la Ley Orgnica de Municipalidades sora del Programa de SECIGRA-DERECHO en el Ministe-
N 23853, conforme aparece en la copia certificada del acta rio Pblico, para el ao 2002.
de fojas 6 a 9; la vacancia fue formalizada por Acuerdo de Artculo Segundo.- Hgase de conocimiento de la pre-
Concejo N 099-2001-CM/MPS de 12 de diciembre de 2001, sente resolucin al Ministro de Justicia, Fiscales Supremos,
conforme se aprecia a fojas 5; Fiscales Superiores Decanos de los Distritos Judiciales a ni-
Que teniendo en cuenta que la vacancia es un cese en vel nacional y Gerente designada, para los fines pertinentes.
el ejercicio del cargo, en el presente caso, no habiendo asu-
mido el cargo de Regidor, no procede declarar vacancia algu- Regstrese, comunquese y publquese.
na; consiguientemente el acuerdo del Concejo Provincial de NELLY CALDERN NAVARRO
Satipo en ese sentido, deviene en nulo e insubsistente; Fiscal de la Nacin
Que de conformidad con lo dispuesto en el segundo
prrafo del Artculo 34 2 de la Ley de Elecciones Munici- 1384
pales N 26864 referente a los Alcaldes electos, cuya apli-
cacin se hace extensiva a los Regidores, los cargos edi-
les deben asumirse a los 30 das de haber sido procla- Aprueban donacin efectuada por la
mados; al no haberlo hecho as, debe dejarse sin efecto la Superintendencia Nacional de Aduanas
convocatoria al cargo de Regidor efectuada, a favor de la
ciudadana Mara del Pilar Artica Ospinal; RESOLUCIN DE LA FISCAlA DE LA
Que conforme lo dispone el numeral2) del Artculo 28 NACIN N 0099-2002-MP-FN
de la Ley Orgnica de Municipalidades N 23853, los Regi-
dores son reemplazados por los suplentes de la misma Lima, 21 de enero de 2002

JUSTO GOMES - CONTROL INTERNO - Titulo de CP PDF

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UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN- TACNA

Facultad de Ciencias Jurdicas y Empresariales

Escuela Acadmico Profesional de Ciencias Contables y Financieras

"EL CONTROL INTERNO EN LOS PROCESOS DE CONTRATACIONES PBLICAS .

BACH . CESAR ALAN JUSTO GOMEZ

Para optar el Ttulo Profesional de:

FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y EMPRESARIALES

"El Control Interno en los Procesos de Contrataciones Pblicas y su

TESIS PRESENTADA POR:

BACH. CESAR ALAN JUSTO GOMEZ

Para Optar el Ttulo Profesional de:

JURADO REVISOR CONFORMADO PO .

ASESOR DE TESIS "lP..~. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

A ti Dios por apoyarme continuamente, y darme valor y fuerza cuando ms

RESUMEN ...............,. ................................................................................................... v

CAPTULO 11 ........................... ,: .. :: ................................................................ 24

CAPTULO 111 ............................................................................................................. 84

CONCLUSIONES .................................................................................................... 159

El presente estudio tuvo como objetivo determinar la influencia entre

el Control Interno en los Procesos de Contrataciones Pblicas y el

cumplimiento de las metas institucionales de la Municipalidad Distrital de

Alto de la Alianza, periodo: 2009- 201 O.

El estudio parti de la hiptesis que el Control Interno en los Procesos

de Contrataciones Pblicas influye significativamente en el cumplimiento

de las metas institucionales de la Municipalidad Distrital de Alto de la

Alianza, periodo: 2009- 201 O.

Para el trabajo de campo, se trabaj con una muestra por

conveniencia de 35funcionarios y servidores pblicos de las reas

crticas, como por ejemplo las reas de: Administracin, Contabilidad,

Tesorera, Logstica y Almacn.

Como conclusin general del estudio se encontr que existe una

relacin de influencia muy significativa entre el control interno en los

Procesos de Contrataciones Pblicas y el cumplimiento de las metas

institucionales en la Municipalidad Distrital de Alto de la Alianza.

universitarios y no universitario continen profundizando el tema, como

fundamento de propuestas para un adecuado control interno en los

procesos de contrataciones pblicas, que mejore la eficiencia, eficacia y

economa en las operaciones de la entidad, y de esta forma asegurar el

cumplimiento de las metas institucionales en los gobiernos locales.

The present study had as objective to determine the influence between

institutional goals in High the Distrital Municipality of the Alliance, period:

hirings influences significantly in the fulfillment of the institutional goals in

High the Distrital Municipality of the Alliance, period: 2009- 201 O.

For the work of field, one worked with a sample by convenience of 35

Accounting, Logistic, and Treasury. As general conclusion of the study

were that a relation of very significant influence between the internal

the Distritar Municipality of Stop of the Alliance exists.

and nonuniversity continue deepening the subject, like foundation of

the efficiency, effectiveness and economy in the operations of the

the local governments.

Cabe anotar que parte de las contrataciones y adquisiciones del

Estado se realizan a travs de normativas especiales bajo convenios

internacionales con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), proyecto

de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), Japan Bank Ford

Internacional Cooperatioon (JBIC), entre otros.

El Gobierno reconoce que el sistema de contrataciones pblicas en el

Per ha obedecido estrictamente a una sucesin de pasos definidos,

instituidos y vigilados legalmente, pero en ningn caso como una

actividad profesional especializada. Y que por ello, es un sistema que no

la competencia de sus proveedores y tampoco tiene una buena

calificacin cuando es comparado con los indicadores internacionales de

Es necesario referir que la visin del Gobierno es disponer de un

sistema de contrataciones pblicas que no slo proporcione a la