CADERNO DE DIREITO TRIBUTRIO II - LIVYA BONELLI BACHOUR

20/02/2017

OBRIGAO TRIBUTRIA

I - CARACTERSTICAS

Natureza ex lege - No tem relao com o fato de no derivar de lei - Despreza

autonomia de vontade - Inserido porque a lei impe.

o Poder de imprio - No se usa mais - O que se usa o poder da lei - Relao

jurdica.

Natureza Pessoal - Principio da Personificao do Tributo - Independentemente da

classificao de impostos quanto a sua estrutura (pessoais x reais), a natureza da obrigao
sempre pessoal, ou seja, vigora no direito obrigacional brasileiro a responsabilidade pessoal
do devedor.

Natureza Pblica - CF traz uma srie de princpios especficos - Principio da anterioridade,

da irretroatividade, no confisco - Somente aplicados no direito tributrio, regras prprias
(obrigao tributria) - ART. 150 CF.

Natureza Formal - Sistema de cobrana / execuo especifico. No cabe meios alternativos

de soluo de conflito (mediao, arbitragem), que no estejam previstos literalmente na lei
de execuo fiscal ou no CTN - Rigor procedimental da lei.

Elementos da OT - Sujeito
FG - OT - EXECUO FISCAL ativo, sujeito passivo,
objeto e causa

O que faz nascer a obrigao tributria o Fato Gerador

I - TIPOS DE OBRIGAES TRIBUTRIAS - ART. 113 CTN

PAGAMENTO - TRIBUTO
PRINCIPAL E/OU PENALIDADE

OBRIGAO
TRIBUTRIA
PRESTAO POSITIVA OU
ACESSRIA NEGATIVA

1 - OBRIGAO TRIBUTRIA PRINCIPAL X ACESSRIA -

Principal - Envolve pagamento de pecnia - Tributo ou penalidade, ou os dois (Dinheiro -

Sem exceo).

Acessria - Deveres formais e instrumentais - Qualquer outra obrigao que, no envolve

pagamento de pecnia, e que est sendo questionada sua natureza - Prestao
Comportamental (conduta).

o Positiva - Obrigao de fazer - O contribuinte vai de encontro ao fisco, no fica

inerte - Ex.: Declarao de imposto de renda, consulta.
 o Negativa - Estar pronto para ser fiscalizado - Documentos que tem que conservar,
no tem prazo para levar, ser o fisco que dever fiscalizar - Ex.: Conservao de
nota fiscal, carn de IPTU, escriturao de livros empresariais.

No direito tributrio no existe obrigao alternativa, ou seja, ou paga o tributo ou paga a multa. No
direito tributrio a obrigao cumulativa, paga a multa e o tributo.

2 - AUTONOMIA DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS - As obrigaes tributrias so independentes,

se a obrigao tributria principal for atingida pela imunidade ou iseno, isso no dispensar o
cumprimento da obrigao acessria, isso porque a mesma no depende de nada para existir. Ex.:
ART. 175, , CTN / ART. 14, III, CTN.

3 - ORIGEM DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS -

Principal - Tributo e penalidade somente podem surgir de lei - Sem exceo.

Acessria - ART. 113, 2 CTN - Decorre da legislao tributria - ART. 96 CTN - Leis,
tratados, convenes internacionais, decretos, normas complementares que versem sobre
direito e relaes jurdicas a eles pertinentes (portaria, resolues, instruo normativa).

o Insegurana - O Art. acima citado possibilita que qualquer ente crie norma que vai
vincular o contribuinte que se descumprir gera multa (execuo fiscal).

22/02/2017

4 - DESCUMPRIMENTO DA OBRIGAO ACESSRIA - O descumprimento far com que a

obrigao acessria (que no pecnia) se converta em obrigao principal - No pagamento de
multa.

Alm de se sujeitar a L. 6.830/80 (Execuo fiscal), o contribuinte poder responder com

base na L. 8.137/90 (Crimes contra ordem tributria - 1 ao 3), tudo isso por ter
descumprido uma norma infralegal.

PAGAMENTO - TRIBUTO
PRINCIPAL E/OU PENALIDADE

OBRIGAO
TRIBUTRIA
PRESTAO POSITIVA OU
ACESSRIA NEGATIVA

5 - ART. 113, 1, CTN + ART. 3 CTN - Os dois artigos no entram em contradio - Tributo e
penalidade so coisas totalmente diferentes mas que so estruturados com a mesma matria (Pecnia
- Tributo e pecnia so pagos em dinheiro), por esse motivo vo receber o mesmo tratamento
processual.

FATO GERADOR

I - TIPOS DE FATOS GERADORES

ART. 114 CTN - Fato gerador da obrigao principal aquele fato previsto em lei.

ART. 115 CTN - Fato gerador da obrigao acessria aquele previsto na legislao
tributria.
 II - MOMENTO DE OCORRNCIA DO FATO GERADOR - TRF 2R 2009 -

ART. 116 CTN -

o Situaes de fato - Lhe So Prprias - So aquelas previstas na legislao

tributria em que o CTN consegue esgotar o assunto. Ex.: Circulao de
mercadorias; acrscimo de patrimnio (Lei. 9.430); operaes financeiras; etc.

o Situaes jurdicas - Nos Termos do Direito Aplicvel - So aquelas

previstas em qualquer legislao, desde que no sejam fiscais. No se preocupa em
esgotar a matria ou nem prev. - Art. 116, I e II CTN. Ex.: Propriedade; morte;
doao; etc.

06/03/2017

CONTINUAO FATO GERADOR ...

I - NORMAS ANTIELISIVAS - Nomenclatura pode induzir a erro, o que o CTN combate a evaso
fiscal.

Evaso Fiscal - Evaso de divisas - Ilegal - Mascarar a real situao aps ou durante a
ocorrncia do fato gerador - Frauda, simula, a prtica do fato gerador. Ex.: Simular um
contrato de doao quando na verdade compra e venda.

Eliso Fiscal - Legal - Planejamento fiscal que ocorre antes da prtica do fato gerador -
direito do contribuinte pagar menos, desde que utilizados mecanismos legais.

ART. 116, CTN - Aplicao das normas antielisivas ilegal pelos seguintes motivos:

Afronta ao principio da legalidade - Ausncia de lei disciplinando o procedimento;

Afronta ao Art. 108, CTN - Tributao por analogia;

Supresso do contraditrio e ampla defesa - Na esfera administrativa;

A no aplicao do mecanismo correto - Art. 149 CTN - Lanamento de oficio.

A administrao poder desconsiderar o Criao de um novo fato Dolo, simulao, erro, Dever obedecer
fato gerador narrado gerador fraude procedimento previsto em
lei (ordinria)

Declara nulidade - Operando
efeitos ex tunc - Logo nada passa
existir para a administrao
pblica.
J que declarou nulo cria o fato
gerador em casos parecidos -
Por analogia - No admitido
no Dir. Tributrio.
Afronta ao Art. 108 CTN
Contraditrio e ampla Afronta o principio da
defesa - Que acaba sendo legalidade - Procedimento
suprimido na esfera previsto em lei, porm,
administrativa. no Brasil no existe lei
que trate desse assunto.

08/03/2017

CONTINUAO FATO GERADOR ...

II - FATO GERADOR X NEGCIOS CONDICIONAIS - ART. 117 CTN - Para os efeitos das situaes
previstas no Art. 116, II, CTN, esse fato gerador pode estar submetidos a duas situaes (que ser
submetido a situao em que se enquadra):

Suspensiva - 08/03/2017 foi firmado contrato de doao e que tinha uma clusula
suspensiva, que dizia que se fulano fosse aprovado o objeto passaria a ser dele. No dia
 06/06/2017 o fato ocorreu e a clusula foi implementada - Fato gerador ocorreu no dia
06/06/2017 - Enquanto no acontecer a situao suspensiva o fato gerador no ocorre.

o ART. 105 CTN - Confronto com o Art. 117 CTN - No tem eficcia imediata, visto
que tem o respeito aos princpios, principalmente ao Art. 150, III, b / c CF - Por
esse motivo o Art. 105 no foi recepcionado pela CF (STF) e prevalece o Art. 117
CTN.

Resolutria - Regra do direito tributrio - Comprou carro paga IPVA a partir de hoje;
comprou casa paga IPTU a partir de hoje - Ex.: 08/03/2017 foi firmado contrato de
comodato e enquanto estiver trabalhando o objeto dele, quando parar de trabalhar o
objeto sai de seu domnio.

III - VALIDADE DO FATO GERADOR - ART. 118 CTN + ART. 126 CTN - A validade do fato gerador
e a sujeio passiva tributria independe de TUDO. O que importa pro direito tributrio a
produo de uma unidade econmica.

SUJEITO ATIVO DE OBRIGAO TRIBUTRIA

ART. 119 CTN - Pessoa jurdica de direito pblico titular da competencia tributria para exigir
INSTITUIR o tributo.

OBS.: Onde se ler exigir na verdade instituir. Porque exigir qualquer um pode, enquanto
instituir somente pode ser os entes federados. Logo somente os entes federados so
considerados sujeito ativo de obrigao tributria.

O sujeito do polo ativo processual no se confunde com o sujeito ativo de obrigao

tributria. O sujeito ativo de obrigao tributria somente o ente federado e o sujeito do
polo ativo processual o detentor da capacidade tributria ativa (Art. 6, 7, 8 CTN).

CASO ESPECIAL - ART. 120 CTN - Salvo disposio de lei em contrrio, a pessoa jurdica de direito
pblico que se constituir pelo desmembramento territorial de outra subrroga-se nos direitos desta
cuja legislao tributria se aplicar at que entre em vigor a sua prpria.

O Art. tenta disciplinar o desmembramento territorial de entes - emancipao de municpio,

ou um territrio que se transforma em um municpio.

Pedra Azul faz parte de domingos Martins - Existe um projeto de lei que tramita na
assembleia legislativa do ES, com a finalidade de emancipar Pedra Azul de Domingos Martins.
Pedra Azul ento seria um municpio novo. Os requisitos necessrios para essa emancipao
j foram comprovados (inclusive requisitos tributrios). Mas o CTN diz que se ente novo
surgir, ele no poder cobrar seus prprios tributos, logo dever continuar cobrando os
mesmos tributos que Domingos Martins cobrava.

Se Pedra Azul se emancipa de Domingos Martins os muncipes continuaram pagando os tributos que
Domingos Martins cobrava. Pedra Azul somente poder cobrar seus prprios tributos aps 90 dias da
emancipao, isso serve para evitar a surpresa dos contribuintes. - Respeita tanto a anterioridade de
exerccio e a nonagesimal.

Um novo ente surgindo de dois municpios - Caso haja desmembramento de dois entes fazendo
nascer um sujeito ativo novo, ele se subrogar nos direito do municpio que tiver a carga tributria
mais benfica ao contribuinte. Nestes casos tambm acontecer a subrogao nas obrigaes do ente
velho.

13/03/2016

SUJEITO PASSIVO DE OBRIGAO TRIBUTRIA

ART. 126 CTN - Sujeio tributria independe de TUDO - Qualquer pessoa pode responder por um
nus fiscal - O que importa a construo de uma unidade econmica - Incapacidade, impedimento,
irregularidade so irrelevantes para o direito tributrio.

ART. 127 CTN - Domicilio tributrio do sujeito passivo - Posteriormente.

ART. 121 CTN - Sujeito passivo a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade
pecuniria.

Contribuinte - Art. 121, I, CTN - Relao pessoal com o fato gerador, relao direta com o
fato gerador - Quem realmente pratica o fato gerador. Ex.: O proprietrio (imvel IPTU e
mvel IPVA), comprador (ITBI).

Responsavel - Art. 121 II CTN - Tem relao com o fato gerador, ou seja, no ela que
pratica o fato gerador. Possui apenas uma relao indireta, impessoal. O responsavel um
terceiro - O responsavel tributrio no pode ser qualquer pessoa, tem que ter no mnimo
uma relao indireta, impessoal, que influencie na relao do contribuinte com a unio
(DECORRE DE LEI). Ex.: Caixa Econmica ao dar o premio da mega sena que tem que
pagar o imposto de rendo do ganhador.

RESPONSVEL TRIBUTRIO -

Responsabilidade por substituio - Art. 121, II, CTN + Art. 128 CTN - O Art. 121, II,
CTN trata da responsabilidade latu sensu em quanto o Art. 128 CTN trata desse tipo
especifico de responsabilidade.

o aquela em que o responsvel responde por dbito prprio. A obrigao tributria

nasce com o responsvel. O responsvel se responsabiliza por tudo, inclusive pela
fiscalizao.

o O substituto tributrio ser ao mesmo tempo contribuinte e responsvel, pratica

pessoal e diretamente o fato gerador do IPI 2 e substitui o contribuinte do IPI 1, que
excludo da relao.

SUBSTITUIO PARA FRENTE SUBSTITUIO PARA TRS

Fbrica de Peas ---- Fbrica de Carros Fbrica de Cerveja ------------ Bares

Prod. Industriais Prod. Carros Mercadorias Mercadorias
IPI 1 IPI 2 ICMS 1 ICMS 2
1.000.000 10 10 2.000.000

No caso em tela mais fcil para o ente fiscalizar No caso em tela mais fcil para o ente fiscalizar
10 fbricas de carros do que 1.000.000 de 10 fbricas de cerveja do que 2.000.000 de
fbricas de peas. bares.

Assim sendo a lei atribui a uma 3 pessoa,
fbrica de carros, a responsabilidade tributria
sobre o IPI 1. A fbrica de carros no existe mais
na relao jurdica.
Nesse caso a fbrica de carros contribuinte do
IPI 2 pois ela pratica diretamente o fato gerador
e responsvel pelo IPI 1.
SUJEITO PASSIVO - Fbrica de Carros.
PAGAMENTO - Posterior (Com a fbrica de
carros).
Assim sendo a fbrica de cerveja assume a
responsabilidade pelo pagamento do ICMS 2. Os
bares no existem mais na relao jurdica.
Nesse caso a fbrica de cerveja contribuinte do
ICMS 1 pois ela pratica diretamente o fato
gerador e responsvel pelo ICMS 2.
SUJEITO PASSIVO - Fbrica de Cerveja.
PAGAMENTO - Anterior (Com a fbrica de
cerveja).

o PRA FRENTE - Subsequente

o PRA TRS - Antecedente - Somente pode ser feita por lei (ordinria), alcanando
somente impostos e contribuies especiais, cabendo restituio da quantia paga
somente se o fato gerador no se realiza - Art. 150, 7, CF.

Repetio do indbito - S cabe esse instituto se o fato gerador no

ocorrer. - Ex.: O caminho do transporte tombou na estrada e foi
saqueado.
 Se efetivamente o fato gerador ocorre e vende pouco ou vende abaixo do
esperado, o responsavel vai arcar com o tributo de qualquer jeito, visto que
o fato gerador realmente ocorreu.

15/03/2017

CONTINUAO RESPONSVEL TRIBUTRIO ....

RESPONSVEL TRIBUTRIO -

Responsabilidade por transferncia - A obrigao tributria nasce com o contribuinte e

por algum motivo qualquer transferida ao responsavel tributrio - Nesse caso o responsavel
responde por dbito alheio. Ex.: Art. 134 CTN

RESPONSABILIDADE POR TRANSFERNCIA - SANES ADMINISTRATIVAS E FISCAIS -

Descuido de um terceiro que no teve um cuidado e que por isso transferiu a obrigao tributria para
o responsvel.

1. DE SUCESSO -

a. IMOBILIRIA - Art. 130 CTN - Compra e venda a bem imvel

Ateno : Impostos cujo fato gerador seja a propriedade ou a posse e o domnio

util (IPTU ou ITR).

** Para o STF o Art. 130 CTN no inconstitucional, pois a constituio ao fazer

referncia a propriedade faz no sentido latu (abrangente), deixando para o CTN
detalhar fatos geradores destes impostos.

Ateno : Contribuio de melhoria - Dec. 195/67 - Se transfere no contrato de

compra e venda, porm no contrato de locao a contribuio de melhoria no se
transfere.

Ateno : Taxas de servios tambm se transfere no contrato de compra e venda.

OBS.: Taxa de policia no se transfere no contrato de compra e venda

Salvo se constar no titulo a prova de sua quitao... - Essa parte do caput do Art.
130 CTN deve ser interpretada com base nos Arts. 123 e 205 CTN, ou seja, a nica
prova de quitao admitida no direito tributrio a certido negativa de dbito
fiscal.

Art. 130, CTN - No caso de arrematao em hasta pblica a subrogao ocorre

sobre o respectivo preo - Ex.: Uma pessoa tem divida tributria e razo disso a
casa penhorada. A casa vale 500.000,00 e a pessoa deve ao fisco o valor de
700.000,00. Tem um lance de 400.000,00. O restante subrogado no valor do
lance.

** O arrematante no responsvel tributrio, mesmo quando o valor do lance for

abaixo das dividas fiscais. As dividas so quitadas com o valor do lance e o
arrematante recebe o imvel livre de qualquer encargo fiscal.

27/03/2017

CONTINUAO RESPONSVEL TRIBUTRIO ....

RESPONSABILIDADE POR TRANSFERNCIA - SANES ADMINISTRATIVAS E FISCAIS -

1. DE SUCESSO

b. PESSOAL - Por conta prpria

b.1. ART. 131, I, CTN - So pessoalmente responsveis o adquirente ou o

remitente pelos tributos relativos aos bens adquiridos ou remidos - Ato inter
vivos (pessoas comuns) - Bem mvel somente.
 O adquirente assumir a responsabilidade pelas dividas anteriores aquisio -
No existe subrogao de divida tributria. Logo, se comprar um carro com
dividas tributrias dever pag-las.

** Art. 156, IV, CTN - Extingue-se o crdito tributrio - A remisso.

Ateno ao jeito de escrita: O remitente do Art. 131, I, CTN pratica remio

(com ) - No extinguindo o crdito tributrio - Que significa resgate do bem
penhorado, mediante pagamento da divida.

A remisso (com ss) praticada pelo sujeito ativo, porque ser ele quem vai
perdoar a divida - extinguindo assim o crdito tributrio.

b.2. ART. 131, I e II, CTN - So pessoalmente responsveis o sucessor a

qualquer titulo e o cnjuge meeiro pelos tributos devidos pelo de cujus at a
data da partilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do
quinho, do legado, da meao. E o esplio pelos tributos devidos at a data
da abertura da sucesso. - Transferncia por ato causa mortis.

** C/C ART. 1.997 CC - Esplio primeiro e depois o sucessor.

27/03/2017 -- Esplio de Maria -- Sentena De

Maria morreu Partilha
Deixou IPVA, Taxa HA, HB, HC
de servio, IPVA.

Esplio - Ser responsavel pelos tributos devidos at a data da abertura da

sucesso - At a data da morte.
Sucessor / Cnjuge meeiro - Tributos da data da partilha a medida do seu
quinho - Sentena de partilha.

Ateno: O esplio responde como responsvel tributrio pelas dividas

tributrias devidas at a data da abertura da sucesso (data da morte) e como
contribuinte aps a abertura da sucesso, pois ele pratica diretamente o fato
gerador.

Inventariante - No tem responsabilidade nenhuma - Tem responsabilidade

funcional - Ou seja, se ocultar bem, deixar de pagar tributos recai na
responsabilidade de terceiros.

Renncia - Em caso de renncia do herdeiro, se este praticar a renncia

abdicativa a divida tributria ser a divida entre os demais herdeiro. A renncia
translativa no cabvel no ordenamento brasileiro.

ITCMD - Paga como contribuinte pelo fato de ter praticado o fato gerador -
Acrscimo patrimonial.

IPTU, IPVA, TAXA - Paga como responsavel por transferncia.

29/03/2017

CONTINUAO RESPONSVEL TRIBUTRIO ....

RESPONSABILIDADE POR TRANSFERNCIA - SANES ADMINISTRATIVAS E FISCAIS -

1. DE SUCESSO

c. EMPRESARIAL -

c.1. ART. 132 CTN - A pessoa jurdica de direito privado que resultar de fuso,
transformao ou incorporao de outra ou em outra responsavel pelos
tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de direito privados
fusionadas, transformadas ou incorporadas.

** Qualquer operao que envolva transformao, incorporao ou fuso vo

acompanhadas das dividas tributrias devidas at a data do ato.
 Ateno - CISO - Desmembramento - No tem previso legal mas ocorre na
prtica.

S/A (Art. 233 L. 6.404/76) -------- CISO -------- S/A X e S/A Y = Para
que ocorra esse tipo de procedimento necessrio que tenha uma ata (livro
empresarial). Ao acontecer ao ato de ciso (contrato) possvel que esse ato
mude a responsabilidade tributria fazendo com que apenas uma arque com as
dividas tributrias.

** ART. 123 CTN - Salvo disposio de lei em contrrio nenhuma conveno

particular pode ser oposta ao fisco para mudar a responsabilidade.

Mesmo que o Art. 123 CTN diga salvo disposio de lei em contrrio preciso
combinar esse Art. com o Art. 146 CF, uma vez que o Art. 146 CF taxativo,
dizendo que algumas matrias no direito tributrio somente podem ser
tratadas por lei complementar, no importando o que o CTN diga.

Assim sendo no porque uma conveno particular que no pode ser

oposta ao fisco, porque essa exceo no est previsto em lei complementar.

c.2. ART. 133 CTN - Compra e venda de estabelecimento empresarial - A pessoa

natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer titulo,
fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e
continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob
firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou
estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato.

Compra parcial - Estabelecimento empresarial

Compra total - Fundo de comercio

ADQUIRENTE - Comprando estabelecimento empresarial ou fundo de

comrcio

Integral - Se quem vendeu no Subsidiria - Se quem vendeu

continuar sua atividade empresarial. continuar com sua atividade
empresarial, ou iniciar em 06 meses
Ex.: O empresrio vendeu o (a contar da data da alienao) uma
estabelecimento e decidiu deixar de nova atividade.
ser empresrio (deu baixa no
registro), acabando com a vida
empresarial dele. O adquirente
responde integralmente pelas dividas
deixadas.

EXCEES -

** Art. 133 1 CTN + Art. 60 da L. 11.101/05 - Se comprou um

estabelecimento empresarial que est em processo de recuperao judicial ou
falncia a divida tributria no transferida. Caso contrrio ningum investe
em massa falida.

** O Art. 1.146 CC no poder ser aplicado em matria tributria pois a

responsabilidade fiscal matria reservada a lei complementar (Art. 146 CTN),
devendo assim ser aplicado o Art. 133 do CTN.

** No se aplica o disposto no 1 desse artigo quando o adquirente for - A

divida vai ser transferida junto -

Scio da sociedade falida ou em recuperao judicial;

Sociedade controlada pelo devedor falido ou em recuperao judicia;
Parente em linha reta ou colateral at o 4 grau, consanguneo ou afim,
do devedor falido ou em recuperao judicial ou de qualquer de seus
scios;
 Identificado como agente do falido ou do devedor em recuperao
judicial com o objetivo de fraudar a sucesso tributria.

03/04/2017

CONTINUAO RESPONSVEL TRIBUTRIO ....

RESPONSABILIDADE POR TRANSFERNCIA - SANES ADMINISTRATIVAS E FISCAIS -

2. DE TERCEIROS - ART. 134 CTN - EXEMPLIFICATIVA - Nos casos de impossibilidade de

exigncia do cumprimento da obrigao principal pelo contribuinte, respondem
solidariamente com estes nos atos em que intervierem ou pelas omisses de que forem
responsveis:

Os pais pelos tributos dos filhos menores;

Os tutores e curadores pelos tributos do tutelados e curatelados;
O administrador de bens de terceiros, pelos tributos devidos por estes;
O inventariante, pelos tributos devidos pelo esplio;
Sindico e comissrio pelos tributos devidos pela massa falida e concordatrio;
Tabelies, escrives e demais serventurios pelos tributos devidos sore os atos
praticados por eles ou perante eles, em razo do seu oficio;
Scios nos casos de liquidao de sociedade de pessoas.

Solidria - Se o contribuinte no tiver condio de arcar com a obrigao tributria ou se

agirem de forma ativa (se contribures) ou passivamente com o nascimento do nus fiscal.

** Inicialmente no existe responsabilidade solidria e subsidiria entre o contribuinte e os

responsveis do Art. 134 CTN. Assim sendo aonde se l responsabilidade solidria
subsidiria, vez que o terceiro somente entra nos casos especficos.

3. POR INFRAO - ART. 135 ao 138 CTN - TAXATIVA - So pessoalmente responsveis pelos
crditos pelos crditos correspondentes a obrigaes tributrias resultantes de atos
praticados com excesso de poderes ou infrao de lei, contrato social ou estatutos -
Responsabilidade pessoal pelas dividas tributrias de suas empresas.

Pessoas referidas no Art. 134 CTN;

Mandatrios, prepostos, empregados;
Diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado;
Scios.

O contribuinte nesses casos vitima de atos ilegais ou abusivos, no autorizados, cometidos

por aqueles que os representa, razo pela qual se procura responsabilizar pessoalmente tais
representantes, ficando o contribuinte afastado da relao obrigacional.

** Tributo e multa.

** Teoria Da Responsabilizao - Divida tributria de empresa (de sociedade

empresarial), no vai acontecer venda, no vai ter fuso, incorporao.

** No tem relao com desconsiderao da personalidade jurdica, vez que a

desconsiderao uma regra taxativa em algumas leis. No existe desconsiderao da
pessoa jurdica no direito tributrio o que ocorre uma responsabilidade pessoal.

O CPC traa apenas o procedimento da desconsiderao seu cabimento est nos

seguintes artigos: Art. 50 CC, Art. 28 CDC, Art. 4 L. 9.605/98, Art. 14 L. 8.884/94.

ART. 136 CTN - Salvo disposio de lei em contrrio, a responsabilidade por infraes da
legislao tributria independe da inteno do agente ou do responsvel e da efetividade,
natureza e extenso dos efeitos do ato.

Responsabilidade objetiva - Scio paga pelo tributo e pela multa da sonegao de

sua empresa independentemente de sua inteno.

Pode utilizar para atacar o Art. 136 CTN o Art. 112 CTN (principio do pro
contribuinte) o Art. 108 CTN (cobrana do tributo tem que ser com razoabilidade) e
o principio da presuno de inocncia. Dessa forma a responsabilidade no
 objetiva visto que demanda de apurao, para ver se foi infringido contrato,
estatuto, ou ainda se agiu com excesso de poder ou infrao de lei.

ART. 138 CTN - A responsabilidade excluda pela denuncia espontnea da infrao,

acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido dos juros de mora, ou do
depsito da importancia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do
tributo dependa de apurao.

Denuncia espontnea (confisso espontnea ou autodenncia) - Pagamento de

tributo - Isso somente antes de qualquer procedimento administrativo de
fiscalizao a multa ser excluda.

O pagamento extingue o crdito tributrio - Paga somente o tributo e ainda juros e

correo monetria.

A mera carta, visita de um fiscal j descaracteriza a denuncia espontnea.

RESPONSABILIDADE DOS DEVEDORES SOLIDRIOS

A responsabilidade solidria como um tipo de responsabilidade por transferncia decorre do seguinte

entendimento: haja vista a tendncia de os codevedores, na solidariedade, possurem em relao
pessoal e direta com o fato gerador, o que os tornam contribuintes e no responsveis.

Art. 124 CTN - So solidariamente obrigados:

As pessoas que tenham interesse comum na situao que constitua o fato gerador da
obrigao principal - Solidariedade natural - O fisco poder exigir de apenas um o
cumprimento da obrigao tributria. Entende-se por interesse comum o seguinte exemplo:
um imvel urbano que ocupado por um casal, ambos so solidariamente obrigados ao
pagamento do IPTU;

As pessoas expressamente designadas por lei - Legal - Determinao legal - Ex.: No caso do
encerramento de uma sociedade de pessoas, os scios so solidariamente responsveis
conforme Art. 134, VII, CTN;

- A solidariedade no comporta beneficio de ordem - Podendo o estado escolher que um

dos codevedores responda pelo cumprimento total da obrigao sem qualquer ordem
estabelecida - Assim sendo o Fisco tem o direito de escolher o que for de sua maior
convenincia para exigir o cumprimento integral da obrigao tributria.

Art. 125 CTN - Salvo disposio em contrrio, so os seguintes efeitos da solidariedade:

O pagamento efetuado por um dos obrigados aproveita os demais - Haja vista a

indivisibilidade da obrigao. O devedor que pagou extingue o crdito e se tiver interesse
poder exercer o direito de regresso contra os demais codevedores;

A iseno ou remisso de crdito exonera todos os obrigados, salvo se outorgada

pessoalmente a um deles, substituindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos demais pelo
saldo - Ex.: Joo, Jos e Pedro so trs coproprietrios de um imvel em are urbana com o
pagamento de IPTU no valor de 300,00. Caso haja iseno pessoal em relao Joo, os
demais coproprietrios (Jos e Pedro) continuam como codevedores solidrios do valor de
200,00, ou seja, 100,00 para cada.

A interrupo da prescrio, em favor ou contra um dos obrigados, favorece ou prejudica aos

demais - Interrupo em favor de um beneficia-se a todos, contra um prejudica-se a
todos. A prescrio se interrompe (conta do zero): Art. 174, , CTN - pelo despacho do
juiz que ordenar a citao em execuo fiscal; pelo protesto judicial; por qualquer ato judicial
que constitua em mora o devedor; por qualquer ato inequvoco, que importe em
reconhecimento do dbito pelo devedor.
 DOMICLIO TRIBUTARIO - ART. 127 CTN

1 - DOMICLIO DA PESSOA NATURAL - Art. 70 ao 75 CC

Domiclio habitual - Onde vive.

Domiclio negocial - Quando o habitual for incerto ou desconhecido.

2 - DOMICLIO DA PESSOA JURDICA DE DIREITO PRIVADO -

Sede - Art. 135 CTN - Aonde se encontra a chefia, quem manda - Porque esto os
responsveis - O UTILIZADO.

Principal estabelecimento - Art. 3, L. 11.101/05 - Aonde se encontra maior numero de livros

empresarias. Utilizado para questes de falncia e recuperao judicial (execuo fiscal).

Atos ou fatos - O local de cada estabelecimento - ICMS e ISS - Quando a divida for desses
dois tributos no ser o local da sede e sim do local de onde ocorreu o fato.

3 - DOMICLIO DA PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO -

Qualquer repartio.

Imunidade reciproca - vedado aos entes, autarquias, cobrarem impostos uns dos outros.

DOMICLIO DE ELEIO - REGRA PRINCIPAL - Tem que ser obedecida - Tem o direito de escolher o
domicilio de eleio, na falta de eleio que parte para a regra de domicilio tributrio dos incisos do
Art. 127 CTN.

M-F DO CONTRIBUINTE - Pode recusar o domicilio eleito quando impossibilite ou dificulte a

arrecadao ou a fiscalizao, aplicando a regra dos incisos do Art. 127 CTN - No ato
discricionrio da administrao.

Mora em um lugarejo de vara nica (estadual) e deve imposto de renda para unio e no pagou. A
execuo fiscal tramita aonde? - Art. 109 CF - Justia estadual.

10/04/2017

CRDITO TRIBUTRIO - Antes do crdito tributrio tem a liquidao do crdito - Lanamento

tributrio + notificao do contribuinte que vai constituir o crdito tributrio (materializao do crdito
tributrio) - Tem direito que discordar do clculo, de recorrer administrativamente.

Aps a constituio do crdito tem 30 dias para o pagamento - No tendo o pagamento tem-se o
termo de inscrio (ato preparatrio de inscrio - controle de legalidade). O termo de inscrio se
transforma em certido de divida ativa (titulo).

1 - CONCEITO E COMPETNCIA - ART. 142 CTN - Compete privativamente autoridade

administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a:

1.1 - Verificar ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente - Ocorrncia do fato

imponvel, que enseja o nascimento da obrigao tributria.

1.2 - Determinar a matria tributvel - Espectro da matria de incidncia - Elemento nuclear

do tributo exigvel.

1.3 - Calcular o montante do tributo devido - Quantum debeatur - Torna o crdito tributrio
liquido e exigvel.

1.4 - Identificar o sujeito passivo - Identificar a sujeio passiva.

1.5 - Sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel - Sanes caso ocorra
descumprimento de obrigao tributria.
OBSERVAES -

Lanamento ato ou procedimento administrativo? - O Art. 142 CTN trata de procedimento

administrativo enquanto no Art. 150 do CTN trata de ato administrativo - LANAMENTO
TRIBUTRIO ATO ADMINISTRATIVO.

o Em prova objetiva ato administrativo - Pouco importa a sequencia de atos - Dessa

forma o lanamento colocaria fim no processo.

o Em prova discursiva pode discutir sobre ser procedimento - Uma vez que o lanamento
tributrio pode ser discutido em trs instncias e que tem uma srie de atos
concatenados.

Competncia - Sem exceo - Quem vai calcular o tributo a autoridade administrativa competente
para tal fim.

ITCMD - O juiz calcula mas a administrao pblica dever dar o parecer, justamente para atestar se
est certo ou no. S passa a valer se a autoridade administrativa dar um parecer positivo.

ART. 142, , CTN - A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena
de reponsabilidade funcional - O deve ser interpretado extensivamente, ou seja, se deixa de lanar
o tributo responde tambm por improbidade administrativa, e criminalmente, com base na lei
complementar 101/200.

Art.11 da LC 101/2000 - O ente tem a obrigao de exercitar sua competencia tributria

em sua totalidade, mas no acontece na jurisprudncia atual, at porque o ente politico tem
discricionariedade para instituir um ou outro tributo sem cometer crime de reponsabilidade
fiscal. Mas se instituir dever realizar a cobrana sob pena de responsabilidade fiscal -
Somente o chefe do poder executivo saber se precisa de mais ou de menos tributos.

O no exerccio da competncia tributria pelo ente no a defere a outro - Art. 5, 6 e 7 do

CTN.

2 - PRINCPIO DA IMUTABILIDADE DO LANAMENTO - Antes da notificao a revisibilidade

absoluta - ART. 145 CTN - O lanamento regularmente notificado ao sujeito passivo da obrigao s
pode ser alterado em virtude de:

Impugnao do sujeito passivo - Defesa ou reclamao apresentada pelo sujeito passivo

quando este discordar do lanamento anteriormente realizado.

Recurso de ofcio - Rejulgamento.

Iniciativa de ofcio da autoridade administrativa nos casos previstos n0 Art. 149 CTN - No
poder deixar de agir para corrigir ato que eventualmente contrarie a prpria lei, sanando os
vcios e incorrees, independentemente de provocao do interessado.

Feito o lanamento tributrio no prazo de 30 dias ainda pode ser alterado.

Se constituir o crdito tributrio, ainda que de forma errada, no pode ser alterado o lanamento,
assim sendo s pode alterar o lanamento se for praticado um novo fato gerador.

17/04/2017

CONTINUAO CRDITO TRBUTRIO ...

3 - TIPOS DE LANAMENTO -
 POR DECLARAO - ART. POR HOMOLOGAO - ART. DE OFCIO OU DIRETO -
147 CTN 150 CTN ART. 149 CTN

Antecipa informaes, Sujeito passivo tem a obrigao O lanamento ser efetuado e

declaraes, pra s depois o
fisco ratificar o pagamento.
Presta informaes antes de
calcular o tributo.
de antecipar o pagamento. revisto de oficio quando:
Ex.: ICMS, IPI, IR, ITCMD, PIS, I - Quando a lei assim
COFINS, Emprstimos determinar que seja efetuado
Compulsrios. diretamente.

Ex.: Viajem exterior que
declara em um documento o
que est trazendo e s depois o
fisco tributa.
Ex.: Imposto de importao,
imposto de exportao e o ITBI.
Pagamento - Art. 150, 156 I e O ente tem informaes que
VIII, CTN. possibilitam o clculo direto do
tributo, sem que tenha que
O que extingue efetivamente antecipar informaes ou
o crdito tributrio o pagamento.
pagamento do Art. 156, I,
CTN - Strictu sensu. Situao de normalidade.

O do 150 CTN se submete ao Ex.: IPTU, IPVA, Taxas,

1 do prprio artigo, que se
submete a homologao.
Ex.: Imposto de renda - Declara
o imposto de algo que j foi
pago. S extingue se no cair
em malha fina e a unio faz a
homologao.
O Art. 156, VIII CTN depende
de sentena pois fala em
consignao em pagamento.
A autoridade administrativa no
faz nada, quem calcula e quem
paga o prprio sujeito passivo
e a Unio homologa.
Ato misto - Parte feito pelo
contribuinte e parte feito pela
administrao - ATENO - EM
PROVA NO UTILIZADA!
COLOCADA COMO
ALTERNATIVA FALSA.
Autolanamento - O
contribuinte que calcula seu
tributo, que vai de encontro ao
fisco - ATENO - EM PROVA
NO UTILIZADA!
COLOCADA COMO
ALTERNATIVA FALSA.
Contribuies de melhoria,
Contribuies corporativas,
Contribuies para o servio de
iluminao pblica - No
declara nada antes de pagar,
no antecipa pagamento.
II, III, IV, V, VI, VII, VII, IX
- Revisar, recalcular - Dolo,
simulao, erro, incompetncia.
Configura celeridade - A
notificao continua sendo
imprescindvel, visto que pode
descordar ou discutir o clculo.
Art. 148 CTN - No representa
uma quarta modalidade de
lanamento (por arbitramento),
apenas um modus operandi
do lanamento de oficio - Mais
especificamente dos incisos II
ao IX do Art. 149 CTN.
Quando no merea f as
declaraes do contribuinte a
autoridade administrativa
poder arbitrar um novo valor e
dever em seguida realizar a
notificao do contribuinte.

25/04/2017

4 - SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO - Art. 151 CTN : FG - OT - LT + NOT = CT - Algumas

circunstncias acabam atacando o crdito tributrio.

Art. 151 CTN - Suspendem-se a exigibilidade do crdito tributrio - O que se suspende no o

crdito e sim a exigibilidade deste.

Ataca o poder de cobrana (coercitivo) da administrao - Lista taxativa - Defesa processual

do contribuinte.

MODERECOPA (macete) - Moratria; depsito do seu montante integral; reclamaes e

recursos do processo administrativo tributrio; medida liminar em mandado de segurana;
liminar ou tutela antecipada em outras espcies de ao judicial; parcelamento.
 Carter temporrio - No desconstitui o crdito tributrio, este continua intacto. No impede
o lanamento, apenas impede a propositura de uma execuo fiscal.

4.1 - EFEITOS - O vencimento acontecer em momento posterior - Prolongamento da cobrana.

Suspende-se a execuo fiscal; Suspenso de atos de constrio (Penhora, medidas

cautelares de constrio patrimonial); Suspenso da prescrio.

Art. 206 CTN - Certido positiva com efeito de negativa - Pode at ter dbito mas este est
sob discusso em funo de alguma das hipteses do Art. 151 CTN.

o As hipteses do Art. 151 CTN daro direito ao contribuinte de mesmo em dbito

fiscal conseguir a certido positiva com efeito de negativa, ou seja, ser tratado como
no devedor mesmo devendo.

HIPTESES DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO - ART. 151 CTN

1 - MORATRIA - Art. 151, I, CTN - Surge em funo de lei, sem exceo.

Conceito -

o Ato do poder executivo em mbito internacional - No esse tipo de moratria que

est sendo discutido.
o Juros moratrios devido demora de pagamento - No esse tipo de moratria que
est sendo discutido.

o O prazo de vencimento do tributo prorrogado quando o tributo est sob efeito de

moratria - um favor fiscal em que a lei dilata o prazo de vencimento desse
tributo. Ex.: Se vence em 30 dias passa a vencer em 90 dias.

Tipos de moratrias - Art. 152 CTN - A moratria somente pode ser concedida:

o INCISO I - Moratria geral - Ocorre a prorrogao para toda populao, os

beneficirios so indeterminados. Precisa de lei (basta sua publicao).

Alnea a - Regra geral de competncia - Quem concede ser o ente competente

para a instituio do tributo que est sendo dilatado. Ex.: IR ser unio; IPTU ser o
municpio; IPVA o estado.

Alnea b - Regra especial de competncia - Unio - Tributos de competencia dos

Estados, do Distrito Federal ou Municpios, quando simultaneamente concedidos
quanto aos tributos de competencia federal.

Pode dilatar prazo de vencimento dos tributos estaduais, municipais e

distritais, desde que dilate o prazo de vencimento dos tributos federais
tambm.

Moratria heternoma - Para o STF constitucional - Est condicionada a

prorrogao tambm dos tributos federais.

Diferente de iseno heternoma - Inconstitucional - Vedao expressa da

CF - Art. 151, III, CF. A unio no pode isentar tributos que no seja de
sua competncia. A vedao quando a unio for ente federado (P.J. D. P.
Interno). Mas quando atuar como representante da republica federativa do
brasil pode ocorrer a iseno heternoma, Art. 21, I, CF (P. J. D. P.
Externa).

Territrios - A unio que teria competncia para instituir tributos. No seria

iseno heternoma uma vez que a competncia originria dela mesma.

o INCISO II - Moratria individual - Ocorre a prorrogao para certo individuo, os

beneficirios so determinados.

Ser dada por despacho da autoridade administrativa, desde que autorizada por lei -
No auto executvel - provocao da administrao pblica.
1.1 - MORATRIA & DIREITO ADQUIRIDO - Art. 155 CTN - A moratria concedida em carter
individual no gera direito adquirido e ser revogada sempre que o beneficirio no preencher os
requisitos legais, cobrando-se o credito acrescido de juros de mora.

Sm. 473 STF x Art. 155 CTN - Interpretando o Art. 155 CTN com base na Sm. 473 STF a
moratria concedida em carter individual faz direito adquirido, pois preenchendo os
requisitos legais a administrao pblica no poder anular o ato administrativo que a
concedeu.

Ser revogada se vier a se comprovar a inexistncia dos requisitos legitimao ao favor ou o

descumprimento dos requisitos para sua fruio.

22/05/2017

HIPTESES DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO - ART. 151 CTN

2 - DEPSITO DO MONTANTE INTEGRAL DO TRIBUTO - Art. 151, II, CTN - Facultativo

Ato voluntrio do sujeito passivo da relao tributria que pretenda suspender a exigibilidade
do crdito tributrio e, por isso mesmo, no depende de autorizao do juiz nem de qualquer
outra autoridade.

Natureza jurdica - Pedido administrativo ou judicial - No autnomo. O pedido

administrativo vem no corpo de uma reclamao administrativa, enquanto o judicial vem no
corpo do processo judicial.

Efeito - Quem deposita no confessa divida - Suspenso de TUDO enquanto o credito estiver
sendo DISCUTIDO (qualquer ato de constrio) - Impugnar + Suspender a exigibilidade com
a instaurao do processo administrativo.

Sm. 112 STJ - S suspende a exigibilidade do credito se for integral e vista - Integral e
em dinheiro. A quantia arbitrada pelo fisco e no o que entende dever, caso contrrio ser
consignao.

Depsito x Consignao em pagamento - No direito tributrio a consignao em

pagamento ao judicial (Art. 164 CTN), enquanto o depsito mero pedido. No depsito,
quem deposita quer discutir o debito, enquanto na consignao a pessoa quer pagar o
debito. Sendo assim o deposito do montante no gera confisso de divida, enquanto na
consignao gera confisso. O depsito est inserido nas causas de suspenso do credito,
enquanto a consignao est inserida no capitulo de extino do credito.

Art. 38 da Lei de Execuo Fiscal x Art. 5, XXXV, CF - O Art. 38 da LEF no foi

recepcionado pela CF/88 no que tange a exigncia de depsito para discutir dbito em
execuo fiscal, tal artigo afronta o Art. 5, XXXV, CF e o Art. 146 CF.

A inconstitucionalidade da Lei 9.703/98 - O Art. 1, 1 da Lei sofre com

argumentaes de constitucionalidade e inconstitucionalidade: H quem defenda ser um
emprstimo compulsrio institudo por lei ordinria pois o dinheiro do deposito transferido
para a conta nica do tesouro nacional; h quem defenda a constitucionalidade, uma vez que
o depsito facultativo, descaracterizando assim a natureza de tributo do instituto.

o Essa lei trata de deposito judicial, de imposto federal ou contribuio federal. Se

est sendo cobrado de algum tributo pode depositar o valor e discutir o dbito. No
sendo configurado como confisso de divida, faculdade do contribuinte, pode
depositar caso queira.

o Pode depositar e evitar uma execuo fiscal - DARF.

o Depsitos efetuados sero remetidos a conta nica do tesouro nacional

Transformado em dinheiro pblico at o processo perdurar. Ganhou a ao o
deposito ser devolvido em dinheiro, se perder ser revertido em renda a favor da
unio.

3 - RECLAMAO / RECURSO ADMINISTRATIVO - Art. 151, III, CTN - O recurso administrativo

no direito tributrio sempre ter efeito suspensivo - Suspende tanto em primeira quanto em segunda
instncia.
Reclamao - Impugnao ou defesa - o petitrio endereado s sees de julgamento, ocupadas
por servidores que representam, com exclusividade, o Fisco.

Recurso - Recurso voluntrio ou administrativo - o petitrio por meio do qual seu quer um
rejulgamento da deciso prolatada na primeira instncia administrativa, direcionando-se a deciso
recorrida para um rgo colegiado, ocupado por representantes do Fisco e do contribuinte.

Reclamao / Recurso administrativo - Art. 14 Dec. 70.235/72 - Impugnao administrativa

(reclamao), direcionado 1 instncia, podendo recorrer para 2 instncia atravs do
recurso voluntrio ou recurso administrativo previsto no Art. 151, III, CTN (Art. 33 do Dec.).

O 2 do Art. 33 do Dec. No utilizado mais devido a exigncia de dispor de 30% dos bens
equivalente ao montante do valor equivalente - Art. 5, XXXV, CF. Justamente porque
condiciona a reclamao/recurso ao depsito, que por sua vez voluntrio.

Processos administrativos - Denncia espontnea (Art. 138 CTN); Consulta administrativa (Dec.
70.235/72); PAF (Art. 14 Dec. 70.235/72).

A consulta (art. 38 ao 42 do decreto) funciona da seguinte forma: agendado, com hora marcada,
uma conversa com auditor. Tem a presena de uma pessoa que transcreve tudo que o sujeito
pergunta. como uma audincia de conciliao. Da data da consulta at 30 dias fica tudo suspenso
(ato de constrio). Tem 30 dias, aps a finalizao da consulta, para cumprir o pagamento e as
informaes que foram prestadas no ato de consulta.

A denncia espontnea no suspende nada uma vez que tem funo de extinguir.

24/05/2017

HIPTESES DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO - ART. 151 CTN

4 - LIMINAR EM MANDADO DE SEGURANA OU OUTRA AO - Art. 151, IV e V, CTN - Lei

12.016/09 - Trata de uma possibilidade de conferir ao impetrante da ordem uma deciso initio litis,
que suspende a exigibilidade do crdito tributrio, ou seja, a liminar.

Teoria da encampao - Autoridade mxima e as outras seguem - Autoridade administrativa

de maior de maior hierarquia.

Qualquer obstculo posto liminar obstculo ao direito fundamental:

Art. 5 da Lei de MS - No ser concedido MS quando tiver possibilidade de interpor

recurso administrativo com efeito suspensivo - Deu origem uma ADIN devido ao fato de
que todo recurso administrativo em mbito tributrio tem efeito suspensivo - Art. 5, XXXV,
CF.

Art. 6 da Lei de MS - A concesso de liminar estar condicionada ao prvio depsito do

tributo - Deu origem uma ADIN devido ao fato de que o depsito integral do tributo
facultativo e tem que est previsto em lei complementar.

Art. 7 da Lei de MS - No cabe liminar em MS quando for para desembaraar mercadoria

proveniente do exterior - Sm. 323 + 547 STF (constitucionalidade ou inconstitucionalidade).

MS X LEI - Sm. 266 STF - No cabe MS contra lei em tese (abstrato) - Contra lei de efeitos em
concreto cabe, uma vez que interfere diretamente no patrimnio (livre iniciativa, livre concorrncia).

5 - PARCELAMENTO - Art. 151, VI, CTN - No existe favor fiscal consensual - A administrao no
tem discricionariedade para conceder favor fiscal, depende de lei especifica.

Comportamento comissivo do contribuinte - Vai pagar ao Fisco ao poucos, por isso suspende
a exigibilidade, sem extino pois no paga de uma vez s.

Art. 155-A CTN - Ser concedido sob forma e condies estabelecidas em lei.

MORATRIA X PARCELAMENTO - No parcelamento o tributo j venceu e criada uma lei

que autoriza o parcelamento do tributo. Na moratria o tributo vence aps o decurso do
prazo. Na moratria paga s o tributo pois no venceu ainda, enquanto no parcelamento
paga tributo, juros e multa uma vez que o tributo j venceu.
 CAUSAS DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO - ART. 156 CTN

O rol previsto no Art. 156 CTN exemplificativo.

FG - OT - LT + NOT = CT - Se acontecer alguma causa de extino a sua relao com o fisco

desaparece.

HIPTESES DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO - ART. 151 CTN

1 - PAGAMENTO - Art. 156, I, CTN - Extingue-se o crdito tributrio o pagamento.

CTN - CDIGO TRIBUTRIO CC - CDIGO CIVIL

Art. 157 CTN - A imposio de Art. 410 CC - No direito civil

penalidade no ilide o quando tem descumprimento
PAGAMENTO X PENALIDADE pagamento integral do crdito tem-se uma obrigao
tributrio - Cumulativa (tributo alternativa. O credor escolhe.
+ penalidade).

Art. 158 CTN - O pagamento de Art. 322 CC - Quando o

PRESUNO DE PAGAMENTO
um crdito no importa em
presuno de pagamento,
quando parcial das prestaes
da que se decompe, quando
total, de outros crditos
relativos ao mesmo ou outros
tributos.
pagamento for em quotas
peridicas a quitao da ultima
estabelece, at prova em
contrrio, a presuno de
estarem solvidas as
anteriores.

Art. 159 CTN - Quando a Art. 327 CC - Efetuar-se- o

DOMICLIO TRIBUTRIO
legislao tributrio no
dispuser a respeito, o
pagamento efetuado na
repartio competente do
domicilio do sujeito passivo.
pagamento no domicilio do
devedor salvo se a as partes
convencionarem
diversamente ou se o
contrario resultar da lei, da
natureza da obrigao, ou das
circunstncias.

Art. 160 CTN -

Regra principal - Legislao

PRAZO DE PAGAMENTO
tributria.
X
Regra subsidiria - Em caso de
omisso da legislao o prazo
ser de 30 dias depois da data
em que se considera notificado
o sujeito passivo do
lanamento.

Art. 160, , CTN - A legislao Art. 52, 2, CDC -

tributria pode conceder
DESCONTO desconto pela antecipao
do pagamento, nas condies
que estabelea.
assegurado ao consumidor a
liquidao antecipada do
dbito, total ou parcial,
mediante reduo proporcional
dos juros e demais acrscimos.

31/05/2017

HIPTESES DE SUSPENSO DO CRDITO TRIBUTRIO - ART. 151 CTN

1 - PAGAMENTO -

IMPUTAO DE PAGAMENTO - Quando deve vrios dbitos para o mesmo credor. Qual dbito paga
primeiro?

CTN - CDIGO TRIBUTRIO - ART. 163 CC - CDIGO CIVIL - ART. 352

Existindo simultaneamente dois ou mais dbitos A pessoa obrigada por dois ou mais dbitos da
vencidos do mesmo sujeito passivo para com a mesma natureza a um s credor, tem o direito de
mesma pessoa jurdica de direito pblico, indicar a qual deles oferece pagamento.
relativos ao mesmo ou diferentes tributos ou
provenientes de penalidade pecuniria ou juros A escolha do dbito (de pagamento) do
de mora, a autoridade administrativa competente devedor.
para receber o pagamento determinar a
respectiva imputao obedecida a seguinte
ordem:

I - Em 1 lugar, aos dbitos por obrigao

prpria, e em 2 lugar aos decorrentes de
responsabilidade tributria;

II - Em primeiramente as contribuies de
melhorias, depois as taxas e por fim aos
impostos;

III - Na ordem crescente dos prazos de

prescrio;

IV - Na ordem decrescente dos montantes.

Quem faz a escolha a autoridade

administrativa competente para receber o
pagamento.

TRIBUTOS PRESCRIO VALOR ORDEM

ICMS - CONTRIBUINTE 10/10 1.000,00 4

TAXA - CONTRIBUINTE 10/10 250,00 2

TAXA - RESPONSVEL 09/11 300,00 6

IPVA - CONTRIBUINTE 10/10 340,00 5

C. MELHORIA - CONTR 12/12 500,00 1

ICMS - RESPONSVEL 09/11 100,00 8

ITCMD - CONTRIBUINTE 09/08 2.000,00 3

TAXA - RESPONSVEL 09/11 290,00 7

IPVA - RESPONSVEL 10/12 100,00 9

MODO DE DETERMINAR A ORDEM: Art. 163 CTN -

1 Passo - Tem que ser verificado quais os dbitos so por obrigao prpria, pois estes
sero devidos primeiro;

2 Passo - Verifica-se os tipos de tributos - So devidos primeiros as contribuies de

melhoria, em segundo as taxas e em terceiro os impostos;

3 Passo - Havendo empate entre os tributos a ordem ser determinada ela ordem
crescente dos prazos de prescrio - Do menor prazo para o maior (vencimento
primeiro);

4 Passo - Havendo empate entre os tributos ser determinada pela ordem decrescente
dos montantes - Do maior valor para o menor;

5 Passo - Aps fazer a imputao das obrigaes prprias, verifica-se quais obrigaes so
por responsveis tributrios, pois estas so pagas em segundo lugar;

6 Passo - Verifica-se os tipos de tributos - So devidos primeiros as contribuies de

melhoria, em segundo as taxas e em terceiro os impostos;

7 Passo - Havendo empate entre os tributos a ordem ser determinada ela ordem
crescente dos prazos de prescrio - Do menor prazo para o maior (vencimento
primeiro);

8 Passo - Havendo empate entre os tributos ser determinada pela ordem decrescente
dos montantes - Do maior valor para o menor.

2 - COMPENSAO - Art. 156 II, CTN + Art. 170 CTN - Depende de Lei - Direitos e obrigaes no
polo ativo e direitos e obrigaes do polo passivo.

Sujeito passivo (casa + IPTU) --- Sujeito ativo (municpio) : Municpio resolve desapropriar a
casa e cabe a ele indenizar o sujeito passivo. Logo, o municpio passa a ser sujeito passivo
da indenizao enquanto o contribuinte passa a ser sujeito ativo da indenizao.

Art. 170 CTN - A lei pode nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja
estipulao em cada caso atribuir autoridade administrativa, autorizar a compensao de
crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo
contra a fazenda pblica.

3 - TRANSAO - Art. 156, III, CTN + Art. 171 CTN + Art. 153, III, CTN - Depende de Lei -

Sujeito passivo (casa + IPTU) --- Sujeito ativo (municpio) : Art. 171 CTN - Quando as
partes atravs de concesses mutuas resolvem propor fim a obrigao tributria o crdito
tributrio ser extinto pela transao tributria. Ex.: Pague o IPTU e te darei um desconto.

Art. 171 CTN - Onde se l determinao de litgios l-se terminao de litgios, pois coloca
fim na obrigao.

4 - REMISSO - Art. 156, IV, CTN - Depende de Lei - Perdo da divida.

Remio - Resgate do bem, que gera responsabilidade tributria - Quando compra o bem,
compra-se tambm as dividas.

12/06/2017

HIPTESES DE EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO - ART. 156 CTN

5 - PRESCRIO E DECADNCIA - Art. 156, V, CTN - Extingue-se o crdito tributrio prescrio e

decadncia :

FG - OT - LT + NOT = CT - Do lanamento tributrio para frente prazo prescricional e do

lanamento tributrio para trs prazo decadencial.
 5.1 - Decadncia - Art. 173 CTN - Ataca o direito - 5 anos para realizar o lanamento pelo fisco
(do lanamento para trs) - Existe para que o sujeito ativo constitua o crdito tributrio com
presteza, no sendo fulminado pela perda do direito de lanar - Princpios da legalidade e da
segurana jurdica.

2000 ---- 2001 ---- 2002 ---- 2003 ---- 2004 ---- 2005

Praticou o Fato Gerador no dia 1 de janeiro de 2000.

Art. 173, I, CTN - Do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado.

Prazo de respiro - Primeiro dia do exerccio seguinte - Regra geral - S ocorre decadncia aps os 5
anos - No exemplo aqui citado o lanamento poderia ter sido feito no dia 1 de janeiro de 2002
terminando no dia 1 de janeiro de 2006.

Ateno - No por ano.

2000 ---- 2001 ---- 2002 ---- 2003 ---- 2004 ---- 2005

Praticou o Fato Gerador no dia 1 de janeiro de 2000.

Art. 173, II, CTN - Da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado por vicio formal
o lanamento anteriormente efetuado.

O fisco efetua o lanamento do crdito com a devida notificao e o contribuinte efetua um recurso
que dura um perodo de 3 anos - termina esse recurso em 2004. Se constatado que o contribuinte
realmente tem razo, ou seja, teve um vicio no lanamento, o prazo comea a contar dessa
deciso.

Caso especial - litigio - Da deciso recorrida conta-se mais 5 anos para ocorrer a decadncia -
No exemplo acima ser de 2004 at 2009.

Acontece a interrupo do prazo decadencial, comea a contar do zero.

2000 ---- 2001 ---- 2002 ---- 2003 ---- 2004 ---- 2005

Praticou o Fato Gerador no dia 1 de janeiro de 2000.

Art. 173, , CTN - O direito a que se refere esse artigo extingue-se definitivamente com o decurso
do prazo nele previsto, contados da data em que tenha sido iniciada constituio do crdito tributrio
pela notificao do sujeito passivo, de qualquer medida preparatria indispensvel ao lanamento.

A administrao pblica faz um ato preparatrio ao lanamento, pedindo informaes, equipe de

fiscalizao. Nesse caso, prazo decadencial conta a partir do ato preparatrio para o
lanamento. No precisa de ter lanamento, basta uma medida preparatria e que pode ser antes do
1 dia do exerccio seguinte ao lanamento.

No exemplo acima, tem-se esse pedido no dia 03/01/2001 e termina no dia 03/01/2005.
 2000 ---- 2001 ---- 2002 ---- 2003 ---- 2004 ---- 2005

Praticou o Fato Gerador no dia 1 de janeiro de 2000.

Art. 150, 4, CTN - Se a lei no fixar prazo homologao, ser ele de 5 anos, a contar da ocorrncia
do fato gerador; expirado esse prazo sem que a fazenda pblica se tenha pronunciado, considera-se
homologado o lanamento e definitivamente extinto o crdito, salvo se comprovada a ocorrncia de
dolo, fraude ou simulao.

Homologao tcita - Caso tenha o transcurso do prazo em branco do quinqunio, com o

escoamento do lustro, a contar do fato gerador, sem que o Fisco proceda retificao devida, haver
a homologao tcita (do lanamento), extinguindo-se o crdito tributrio

No exemplo acima se realizou o fato gerador no dia 01/01/2000 o prazo comea a contar ai, e
termina no dia 01/01/2005.

Se paga um tributo que ja teve seu direito decaido o contribuinte pode impetrar ao de repetio de
indbito - Pode pedir o dinheiro de volta.

Se notificado do pagamento de um tributo e no paga e aps o prazo prescricional feito uma

execuo pelo fisco, e mesmo assim paga, nesse caso no cabe repetio de indbito. Pagou porque
quis, porque aqui ataca o exerccio. Poderia no entanto embargar a execuo ou apresentar uma
exceo de pr-executividade.

5.2 - Prescrio - Art. 174 CTN - Ataca o exerccio - 5 anos para realizar a notificao (do
lanamento para frente)

O marco inicial de contagem da prescrio o dia da notificao, que a constituio

definitiva do crdito tributrio.

6 - CONVERSO DO DEPSITO EM RENDA - Art. 156, VI, CTN - Aps a deciso definitiva
administrativa ou judicial favorvel ao sujeito ativo, o depsito integral efetuado no feito convertido
em renda em favor daquele, extinguindo-se o crdito tributrio.

Durante a demanda, resguardando pelo depsito garantidor, o crdito tributrio mantem-se suspenso,
em consonncia com o Art. 151, II, CTN. No entanto, ao trmino da demanda, quando h situao
desfavorvel ao sujeito passivo, d-se a extino do crdito anteriormente suspenso, com a
converso devida.

7 - O PAGAMENTO ANTECIPADO E A HOMOLOGAO - Art. 156, VII, CTN - O sujeito passivo fez
o pagamento com base em apurao realizada por ele prprio. Por isso diz-se pagamento antecipado,
porque feito antes do lanamento. A extino do crdito tributrio no se verifica com o pagamento,
mas com a soma deste com a homologao do lanamento.

8 - CONSIGNAO EM PAGAMENTO - Art. 156, VIII, CTN - A consignao julgada procedente ir,
ao seu trmino, extinguir o crdito tributrio.

9 - DECISO ADMINISTRATIVA IRREFORMVEL - Art. 156, IX, CTN - Essa causa extintiva se
refere s decises administrativas favorveis ao contribuinte, uma vez que, se contrrias, no tero o
condo de extinguir o crdito tributrio, haja vista restar ao sujeito passivo a possibilidade de reforma
via judicial, na tentativa de impor sua argumentao descontitutiva da relao jurdico-tributria.

10 - DA DECISO JUDICIAL PASSADA EM JULGADO - Art. 156, X, CTN - Uma vez representando
o ltimo pronunciamento a ser emitido por autoridades julgadoras. A coisa julgada de efeito
absoluto, nem mesmo a lei poder prejudic-la.

11 - DAO EM PAGAMENTO - Art. 156, XI, CTN - Admite para bens imveis exclusivamente. Isso
porque o Art. 3 do CTN diz que o tributo pode ser pago em prestao pecuniria ou em cujo valor
nela se possa exprimir, da-se ai a possibilidade da dao em pagamento.
Continua vedada a dao em pagamento para bens mveis, como por exemplo, pagar tributo in
natura ao Fisco, por meio de entrega, por exemplo, de sacas de arroz, carro ou obra de arte.

CAUSAS DE EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTRIO - ART. 175 CTN

ISENO - ART. 175, I, CTN ANISTIA - ART. 175, II, CTN

Depende de Lei. Depende de Lei.

Acontece a dispensa do pagamento do tributo. Acontece a dispensa do pagamento da

multa/pena.
Art. 155, 2, XII, G, CF + Art. 34, 8, ADCT -
Hiptese da iseno ser concedida sem lei - Nos
casos do ICMS, que ser concedida por
convnios administrativos.

FG (situao de fato que se prevista em lei se torna uma situao jurdica) -- OT -- LT (tributo +
pena) -- NOT CONT = CT : 4 situaes :

Imunidade - Atua no mundo da no incidncia - Nada acontece - Ex.: Partido politico,

templo de qualquer culto.

Iseno - Chega at a administrao - Atua no mundo da incidncia, porque tem

nascimento de obrigao tributria, mas o pagamento isento - No ocorre o lanamento -
Ex.: Cardiopata que isento do pagamento de IR.

Anistia - Acontece tudo e tem sonegao - Nesse caso diante de casos especiais, paga-se o
tributo mas tem-se a penalidade anistiada. Tem o lanamento do tributo mas no da
penalidade - Ex.: Tem uma lei que isenta o pagamento da penalidade do perodo X ao
perodo Y.

Remisso - Perdo da divida - Perdoa se a divida estiver constituida e calcula. O lanamento

ocorre normalmente.