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CONTABLE
Manual de ilustraciones
Muestra la descripcin ilustrada en un registro contable de sinopsis, asientos de
con su sinopsis al momento de su registro. diario y uso del sistema
contable
2016
1
OBJETIVOS
Este Manual Contable de Iglesia de Cristo Misin Cristiana Elim tiene los
siguientes objetivos:
Que al aplicar este manual usted pueda informar sobre los efectos que las
operaciones practicadas han producido a las finanzas de la Iglesia.
2
1. CONTROL DE LAS FINANZAS DE LA IGLESIA
JUNTA DIRECTIVA
Esto crea control y balance para la toma de desiciones con la guia del pastor.
LA TESOSERIA
El tesorero es delegado a cuidar un tesoro que no pertenese a ningun hombre. El
tesoro del seor es un fondo que financia las actividades, programas, proyectos y
todo aquello que promueve el avance de la obra.
El tesorero no debe de tomar decisiones obsolutas pero si debe participar en las
decisiones financieras.
GASTOS: Toda salida debe ser justificable, se requiere consistencia con recibos,
datos y evidencias que relacionen cada gasto.
1.1.- RECOMENDACIONES
3
No se debe de sacar ninguna cantidad de dinero en efectivo de las ofrendas
o diezmos colectado, por ningun ningun motivo, estas debe ser depositadas
integramente a la cuentas corrientes de la iglesia con copia de deposito con
formato de control de ofrendas.
Las personas que cuentan las ofrendas deben firmar con sus nombres,
indicando que el monto es correcto.
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Los lideres deben de dar el ejemplo a los dems.
La iglesia cuenta con un beneficio fiscal del impuesto sobre la renta para lo cual
cada ao se somete a procesos de renovacin de dicho beneficio, en el cual se
presenta informacin mensual y anual en tiempo estimado por el ente fiscal para
luego ser validado en el proceso de la solicitud.
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ARTCULO 43.- Los contribuyentes o responsables estn obligados a facilitar las
tareas de revisin, verificacin, control, fiscalizacin, investigacin, determinacin
y cobro que realice la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI), en el cumplimiento de
sus funciones.
En especial deben:
3) Esta disponibilidad inmediata o vista rpida, implica que los registros contables
deben ser exhibidos en el mismo momento de la solicitud y tiene el propsito de
confirmar que efectivamente los contribuyentes, agentes de retencin o de
percepcin estn llevando en la forma correcta los registros contables
establecidos por la Ley, debiendo el funcionario o empleado de la Direccin
Ejecutiva de Ingresos (DEI) levantar acta del estado de dichos registros, debiendo
ser firmada por el funcionario y por el contribuyente o su representante si lo
deseare;
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5) La no disponibilidad inmediata de dichos registros se sancionar con
doce (12) salarios mnimos promedio vigente y en caso que sea el funcionario
o empleado que no levante el acta en la forma correcta ste ser sancionado en la
misma forma ya prevista. El acta que se levante ser medio probatorio para los
efectos legales posteriores que sustancie el Estado de Honduras o los
contribuyentes.
Una vez comprobada la disponibilidad inmediata de los registros contables del
contribuyente, se llevar a cabo el proceso de fiscalizacin, revisin o
comprobacin de la contabilidad, ejecutndose de conformidad al plazo
establecido en el Artculo 48, numeral 2) del presente Cdigo;
3) El plazo a que se refiere el numeral anterior podr ampliarse, por caso fortuito o
por fuerza mayor debidamente comprobada, por una sola vez, hasta por tres (3)
das hbiles por la Direccin Ejecutiva de Ingresos (DEI).
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2. ESTADOS FINANCIEROS
Esta informacin debe ser revisada por el contador general, junta directiva y pastor
mnimo una vez de cada mes.
Integridad: La informacin debe ser completa, una omisin puede hacer que la
informacin sea falsa o equvoca y por lo tanto no fiable y deficiente.
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Posicin financiera: Los elementos de los estados financieros relacionados
directamente con la medicin de la posicin financiera de la entidad son los
activos, los pasivos el patrimonio neto, que se definen como sigue:
Activo Corriente: Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que
se pueden convertir en efectivo en un perodo mximo de un ao, es decir, el ciclo
normal de operacin de una entidad). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos,
Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por
Anticipado.
Activo No Corriente: Son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos
que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un ao). Entre ellos
tenemos los Activos Fijos (terrenos, edificios, vehiculos, mobiliario y equipo) y
Depreciaciones.
Pasivo Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un
ao como mximo). Se tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado, entre
otros.
Pasivo No Corriente: Son aquellas deudas que deben honrarse en el largo plazo
(ms de un ao). Se tienen Hipotecas.
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Clasificacin
- Estado de situacin financiera
(Balance General).
Activos
Pasivos
Patrimonio
- Estado de Resultados.
Ingresos
Gastos
Ecuacin contable
En todas las operaciones el equilibrio del Balance debe permanecer, es decir, el:
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Definicin: Cada uno de los elementos que conforman el Balance general o
Estado de Resultados se le conoce como CUENTA.
Cuenta: Es el instrumento que sirve para registrar los cambios que por las
transacciones efectuadas ocurren en un periodo de tiempo determinado. Es el
medio donde se registran los aumentos y disminuciones de un elemento financiero
cuando se efectua la operacin.
A la accin de registrar una operacin en el DEBE se le llama CARGAR.
EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma del
haber
1.- Saldo Deudor: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER.
2.- saldo Acreedor: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE.
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2.3.- REGLAS DEL CARGO Y ABONO
Cuentas de Balance
12
MANUAL CONTABLE
A. PARTIDA DE CIERRE DE PERIODO
B. INGRESOS
C. GASTOS
D. COMPRA DE ACTIVOS
E. CUENTAS POR PAGAR
F. DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES
G. PARTIDA DE INICIO DE PERIODO
H. CATALOGO DE CUENTAS CONTABLES
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A. CIERRE DE
PERIODO
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SINOPSIS Y PARTIDAS DEL CIERRE DEL PERIODO
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6900-100-0000 Excedente/Perdida de Periodo
Traslado de los excedentes del periodo 2015 de cuentas 76,436.55
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
3900-100-0000 Excedente/Perdida de Periodo Por Liquidar
Traslado de la perdida del periodo 2015 de cuentas de 76,436.55
Resultado a cuentas de Balance.
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B. INGRESOS
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SINOPSIS Y PARTIDAS DE INGRESOS
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de
depsito. 2,500.00
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de 600.00
deposito.
(poner numero del comprobante del banco)
OFRENDAS REUNIN
GENERAL
Asiento Contable No. 3
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de
depsito. 1,200.00
(poner numero del comprobante del banco)
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CONSAGRACIN DE
OFRENDAS
Cuando se recibe el efectivo y
se deposita en la cuenta de la
Misin.
Asiento Contable No. 4
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1108-10-0 Caja General
Efectivo recibido por Consagracin de Ofrendas recibidas el
24/12/15 4,780.00
2108-300-0 CXP Consagracin de Ofrendas 4,780.00
Consagracin de Ofrenda correspondiente al mes de
Diciembre
2108-300-0 CXP Consagracin de Ofrendas 4,780.00
Pago de Consagracin de Ofrenda a MCE correspondiente al
mes de diciembre
1108-10-0 Caja General 4,780.00
Pago de Consagracin de Ofrenda a MCE correspondiente al
mes de diciembre
Balance 9,560.00 9,560.00
OFRENDAS POR
ACTIVIDADES
Asiento Contable No. 5
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de
depsito. 2,000.00
(poner numero del comprobante del banco)
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de
depsito. 5,000.00
(poner numero del comprobante del banco)
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OFRENDAS POR
MATERIALES
Asiento Contable No. 7
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de
depsito. 2,000.00
(poner numero del comprobante del banco)
OFRENDAS ESPECIALES
Asiento Contable No. 8
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de
depsito. 1,500.00
(poner numero del comprobante del banco)
OFRENDAS POR
DONACIONES
Asiento Contable No. 9
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de
depsito. 3,500.00
(poner numero del comprobante del banco)
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OFRENDAS PARA AYUDA
SOCIAL
Asiento Contable No. 10
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito efectuado el da 24/12/15 No. De Comprobante de
depsito. 5,000.00
(poner numero del comprobante del banco)
INTERESES BANCARIOS
Asiento Contable No. 11
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0102 Banco de Occidente
Registrando intereses cuenta de ahorro No. 21-201-102938-9
mes de 150.00
Diciembre del 2015.
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C. GASTOS
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SINOPSIS Y PARTIDAS DE EGRESOS
PAGO DE SUELDOS
Asiento Contable No. 1
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-020-0100 Sueldo
Pago de salario del 1/12/2015 al 15/12/2015 al pastor 8,000.00
Alexander Rodrguez (poner el numero de recibo)
6110-020-0100 Sueldo
Pago de salario del 16/12/2015 al 31/12/2015 al hermano 8,000.00
Alexander Rodrguez (poner el numero de recibo)
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-020-0400 Catorceavo
Pago del catorceavo mes del 2015 al hermano Alexander
Rodrguez 12,000.00
(poner el numero de recibo)
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PAGO DE TRECEAVO MES
Asiento Contable No. 3
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-020-0300 Treceavo
Pago del treceavo mes del 2015 al hermano Alexander
Rodrguez 12,000.00
(poner el numero de recibo)
COMPRA DE PAPELERIA
Asiento Contable No. 4
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-0200 Papelera y tiles de Oficina
Compra de una caja de papel bond tamao carta y 3 resmas de 1,200.00
papel tamao legal para uno de oficina. (poner el numero de
factura)
PAGO DE IMPUESTOS
MUNICIPALES
Asiento Contable No. 5
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-060-0500 Impuestos y Servicios Municipales
Pago de los servicios pblicos municipales mes de diciembre
2015 350.00
(poner el numero de recibo)
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PAGO DE AGUA
Asiento Contable No. 6
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-080-0100 Agua
Pago de consumo de agua en el mes de diciembre 2015 170.00
(poner el numero de recibo)
Arrendamiento de Edificios
Asiento Contable No. 7
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-100-0200 Arrendamiento de Edificio
Pago de alquiler de local del templo 8,000.00
del 5 de diciembre del 2015 al 5 de enero del 2016
MANTENIMIENTO Y REPARACION
DE VEHICULO
Asiento Contable No. 8
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-140-0200 Mantenimiento y Reparacin de Vehculo
Compra de repuestos para reparacin de vehculo del pastor 2,800.00
Alexander Rodrguez y gastos de mano de obra No. De recibo y
facturas
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MANTENIMIENTO Y REPARACION
DE EDIFICIOS
Asiento Contable No. 9
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-140-0100 Mantenimiento y Reparacin de Edificios
Compra de 2 Bolsas de Cemento para reparar las dos columnas 380.00
de los portones frontales de la Iglesia (Poner el numero de
Recibo)
MANTENIMIENTO Y REPARACION
AIRES ACONDICIONADOS
Asiento Contable No. 10
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-140-0400 Mantenimiento y Reparacin Aires Acondicionados
Compra de gas, tubera de Bronce y pago de mano de obra 5,000.00
por reparacin del aire acondicionado de la Iglesia
(poner el numero de recibo)
MANT. Y REPARACION DE
EQUIPO DE COMPUTO
Asiento Contable No. 11
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-140-0500 Mantenimiento y Reparacin de Equipo de Computo
Reparacin de computadora Marca Dell 750.00
(poner el numero de recibo)
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COMBUSTIBLE Y LUBRICANTES
Asiento Contable No. 12
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-160-0100 Combustible y Lubricantes de Vehculo
Combustible para Vehculo del hermano Alex Rodrguez 600.00
para movilizarse a San Pedro Sula para realizar pagos
(poner el numero de recibo y nombre de la gasolinera)
TELEFONIA MOVIL
Asiento Contable No. 13
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-080-0400 Telefona Mvil
Pago de lnea telefnica en Tigo, Numero 95762355 para uso de 600.00
la Iglesia del mes de Diciembre del 2015 (Poner el numero de
Recibo)
TELEFONIA FIJA
Asiento Contable No. 14
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-080-0300 Telefona Fija (Hondutel)
Pago por servicio de telefona mes de Diciembre 2015 del 283.00
Numero 2552-16-24
26
SERVICIO DE INTERNET
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-080-0500 Servicio de Internet
Pago por servicio de Internet mes de Diciembre 2015 1,187.00
(poner el numero de recibo)
GASTOS VIAJES
Asiento Contable No. 16
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-0800 Gastos de Viaje
Pago de hotel por tres noches en Olancho al hermano Roger 1,500.00
Daz por visita a las iglesias en Olancho (segn facturas #)
MEMBRESIAS E INSCRIPCIONES
Asiento Contable No. 17
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-3200 Membrecas e Inscripciones
Pago de inscripcin a retiro nacional de pastores en el 300.00
El Progreso al pastor Alexander Rodrguez
(poner el numero de recibo)
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SERVICIOS CONTABLES
Asiento Contable No. 18
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-040-0300 Servicios Contables
pago por trabajo en los libros contables del periodo 2014 al 1,000.00
seor Miguel Bermdez (poner el numero de recibo)
CELEBRACION
Asiento Contable No. 19
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-1300 Celebraciones y Agasajos
compra de pastel y comida china por el cumpleaos del 600.00
hermano .. (poner el numero de recibo)
ARTICULOS Y MATERIALES DE
ENSEANZA
Asiento Contable No. 20
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-1100 Artculos y Materiales de Enseanza
Elaboracin de 40 manuales de estudio de ministracin 2,750.00
para ser entregados a los pastores (poner numero de factura)
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PLAN DE PREVISION MINISTERIAL
Asiento Contable No. 21
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6120-120-0000 Plan de Previsin Ministerial Elim
Ahorro voluntario para el pastor en Afp Atlntida del 500.00
mes de Diciembre del 2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-5100 Atencin a Miembros de Junta Directiva
Compra de merienda por reunin de junta directiva 500.00
del 9 Diciembre del 2015 (poner el numero de recibo)
PAGO DE PRESTAMO
Asiento Contable No. 23
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6130-040-0000 Intereses Financieros
Pago de inters por prstamo a cooperativa Comvisul de la 2 1,200.00
cuota del mes de diciembre del 2015
29
PAGO DE TASA DE SEGURIDAD
Asiento Contable No. 24
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6140-140-0000 Tasa de Seguridad Poblacional
Pago de la tasa de seguridad del mes de Diciembre del 2015 120.00
segn nota de debito numero
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-3210 Cuotas Mensuales de Iglesia
Ofrenda mensual correspondiente al mes de diciembre del 2015 300.00
(poner el numero de recibo)
COMPRA DE MATERIALES DE
LIMPIEZA
Asiento Contable No. 26
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-2200 Gastos de Limpieza
Compra de 1 galn de desinfectante para piso, 1 mecha para 600.00
trapeador y 1 escoba (poner el numero de factura)
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PAGO DE MATRICULA DE
VEHICULO
Asiento Contable No. 27
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-060-0600 Matricula de Vehculo
Pago de matricula vehicular del carro Nissan Frontier 2,350.00
color verde placa# pci2555
GASTOS LEGALES
Asiento Contable No. 28
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-040-0100 Gastos Legales
Pago a Bufete Ortega para tramite de exoneracin del ISR del
periodo 2016 3,740.00
(poner el numero de recibo)
GASTOS BANCARIOS
Asiento Contable No. 29
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6130-120-0000 Comisiones por Transferencias
Pago de transferencias de fondo de la cta#21-201-012938-9 del
mes de diciembre 280.00
31
GASTOS MEDICOS
Asiento Contable No. 30
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-040-0400 Gastos Mdicos
Pago de consulta mdica y compra de medicamentos para el 1,200.00
pastor Alex Rodrguez
ENERGIA ELECTRICA
Asiento Contable No. 31
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-080-0200 Enee
Pago de consumo de energa elctrica en el mes de diciembre 1,265.34
del 2015 con clave No.XXXXX
OFRENDAS ENTREGADAS
Asiento Contable No. 32
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-5000 Ofrendas Entregadas
Ofrenda al pastor Jorge Hernndez por ministrar la palabra 500.00
a la Iglesia el da 13 de diciembre del 2015 recibo #
32
MINISTRACIONES ESPECIALES
Asiento Contable No. 33
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-2300 Gastos En Ministraciones Especiales
Compra de elementos para ministrar santa cena el da 13/12/15 600.00
No. De Comprobante
ATENCIN A MEMBRESA Y
EMPLEADOS
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-0400 AGUA PURIFICADA
Compra de 15 botellones de agua purificada para atencin a
miembros 450.00
GASTOS DE ASAMBLEA
Asiento Contable No. 35
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-1900 Gastos de Asamblea General
Gastos por elaboracin de 95 coffe break para los miembros de 4,500.00
la asamblea general realizada el da domingo 4 de abril del 2015
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MANTENIMIENTO DE REAS
ARRENDADAS
Asiento Contable No. 36
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-140-0610 Mantenimiento Y Reparacin de reas Arrendadas
Reparacin de servicios sanitarios, cambio de tubera potable 3,500.00
puerta principal del templo a edificio alquilado
MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE
ALABANZA
Asiento Contable No. 37
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
Mantenimiento y Reparacin de Equipo de Audio e
6110-140-0600 Instrumentos
Reparacin de piano marca Yamaha modelo PSR1525 y 2,500.00
Guitarra Elctrica Ibanez en taller Lamburg
GASTOS DE PUBLICIDAD
Asiento Contable No. 38
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-3700 Publicidad y Propaganda
Publicidad realizada en radio estreo Fiel y elaboracin de 50 12,000.00
afiches para anunciar la campaa evangelistica de los das
viernes 4, sbado 5 y domingo 6 de diciembre del 2015
34
PROYECCIN SOCIAL
Asiento Contable No. 39
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6120-060-0000 Atencin Medica
Compra de medicamentos para el pastor Alexander Rodrguez 1,300.00
en farmacia sper Siman segn factura No.
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-2400 Gastos de Escuela Bblica
Compra de 10 tijeras, 10 pistolas para silicn, 1 resma papel 1,500.00
construccin, pizarra para marcadores acrlicos para realizar
manualidades con los nios de escuela bblica en comercial
Larach (poner numero de factura)
GASTOS DE ALIMENTACIN Y
TRANSPORTE
Asiento Contable No. 41
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-0500 Alimentacin y Transporte
compra de alimentacin en pollo el Hondureo para hermanos 620.00
que estn trabajando en la construccin de las aulas de escuela
bblica (poner el numero de factura)
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OFRENDA A MCE (Anual)
Asiento Contable No. 42
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-3220 Cuota Anual Miembros Inscritos
Ofrenda Membresa anual de miembro inscrito Periodo 2015 500.00
del Pastor Alexander Rodrguez (poner el numero de recibo)
GASTOS DE TRANSPORTE DE
MIEMBROS
Asiento Contable No. 43
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-4900 Atencin a Miembros
Pago de transporte a miembros de la iglesia segn recibo No. 620.00
36
D. COMPRA DE
ACTIVOS
37
SINOPSIS Y PARTIDAS DE COMPRAS DE ACTIVOS
TERRENOS
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1240-020-0000 Terrenos
Compra de 400 V2 de terreno ubicado en (Direccin) par 700,000.00
construccin de Templo al Sr.___________________________
EQUIPO DE COMPUTO
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1240-080-0000 Equipo de Computo
Compra de una Computadora de Escritorio Dell serie No. 17,000.00
LD23563 segn fact. No. 000-001-00-00000536 a Sycom
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1240-100-0000 Mobiliario y Equipo de Oficina
Compra de un Archivo color negro de 4 gavetas segn fact. No. 4,000.00
000-001-00-00030268 a Inversiones Rojas.
38
MOBILIARIO Y EQUIPO DE TEMPLO
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1240-120-0000 Mobiliario y Equipo de Templo
Compra de 25 sillas color gris segn fact. No. 7,500.00
000-002-00-00032368 Diunsa.
EQUIPO DE AUDIO E
INSTRUMENTOS
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1240-140-0000 Equipo de Audio e Instrumentos 11,000.00
Compra de una consola marca Pioner 3000 serie No. QL536
segn fact. No. 000-001-00-00056987 a Almacn Pjaro Azul
VEHICULO
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1240-040-0000 Vehculos 500,000.00
Compra de vehculo (Marca, modelo serie, color)
segn fact. No. 000-001-00-00056857 de Corporacin Flores
39
E. CUENTAS POR
PAGAR
40
SINOPSIS Y PARTIDAS DE CUENTAS POR PAGAR
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente
Deposito por prstamo recibido de Cooperativa 45,000.00
COMVISUL pagadero en 18 meses
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1240-180-0000 Construcciones en Proceso
Compra de 2 volquetadas de graba, 300 bloques y 50 16,250.00
bolsas de cemento para construccin de aulas de escuela
bblica y muro frontal del terreno
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1240-140-0000 Equipo de Audio e Instrumentos
Compra de una consola marca: YAMAHA digital de 24 60,000.00
canal modelo: TF5 en almacn Pjaro Azul
41
CUENTAS POR PAGAR
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-020-0100 Sueldo
Pago de salario del mes de noviembre del 2015 al 12,000.00
hermano pastor Alexander Rodrguez (poner el numero de
recibo)
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-200-3210 Cuotas Mensuales de Iglesias
Pago de ofrenda mensual Iglesia correspondiente al mes
de diciembre 2015 a MCE 1,000.00
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-080-0200 Energa Elctrica
Pago de consumo de energa elctrica de 15/04/16 al
15/05/16 Clave No. 1,265.34
42
SINOPSIS Y PARTIDAS DE CUENTAS POR PAGAR (PAGOS)
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
2108-020-0000 CXP Proveedores
Abono al Sr. Roger Ordoez por suministro de materiales 4,062.50
de construccin para aulas de escuela bblica y muro
frotal de iglesia.
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
2108-020-0000 CXP Proveedores
Pago de la primera letra a Almacn Pjaro Azul por 5,000.00
compra consola YAMAHA digital de 24 canales
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
2112-105-0000 Sueldos y Salarios por pagar 12,000.00
Pago de salario adeudado al hermano Alexander
Rodrguez correspondiente al mes de Noviembre 2015.
43
CUENTAS POR PAGAR
Pago de Cuota con atraso
Asiento Contable No. 4
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
2108-040-0000 CXP Cuotas y Aportaciones
Pago adeudado a MCE por ofrenda del mes de diciembre
2015 500.00
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
2108-080-0000 CXP Energa Elctrica
Pago adeudado por consumo de energa elctrica del mes 1,265.34
de diciembre 2015
44
F. DEPRECIACIONES
Y AMORTIZACIONES
45
SINOPSIS Y PARTIDAS DE DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES
DEPRECIACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0100 Depreciacin Edificios
Depreciacin de edificios del mes de diciembre 2015 2,350.00
DEPRECIACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0300 Depreciacin Equipo de Computo
Depreciacin de equipo de computo del mes de
diciembre 2015 1,065.82
DEPRECIACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0400 Depreciacin Mobiliario y Equipo de Oficina
Depreciacin de mobiliario y equipo del mes de diciembre
2015 162.05
46
DEPRECIACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0500 Depreciacin Mobiliario y Equipo de Templo
Depreciacin de mobiliario y equipo del mes de diciembre
2015 873.67
DEPRECIACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0600 Depreciacin Equipo de Audio e Instrumentos
Depreciacin de equipo de sonido del mes de diciembre
2015 2,778.89
DEPRECIACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0600 Depreciacin Mejoras a Edificios
Depreciacin de mejoras de edificios del mes de
diciembre 2015 1,425.35
47
DEPRECIACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0200 Depreciacin de Vehculos
Depreciacin de vehculos del mes de diciembre 2015 1,425.35
AMORTIZACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0800 Amortizacin en reas Arrendadas
Amortizacin del mes de diciembre 2015 1,500.00
AMORTIZACIONES
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
6110-180-0900 Amortizacin de Software
Amortizacin Software contable del mes de diciembre
2015 300.00
1248-040-0200 Software
Amortizacin Software contable del mes de diciembre
2015 300.00
48
G. INICIO DE
PERIODO
49
SINOPSIS Y PARTIDAS DE INICIO DEL PERIODO
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
3900-100-0000 Excedente/Perdida de Periodo Por Liquidar
Traslado de los excedentes del periodo 2015 a 76,436.55
excedentes/perdida de aos anteriores.
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
3100-250-0000 Excedente/Prdidas Acumuladas
Traslado de la perdida del periodo 2015 a 76,436.55
excedentes/perdidas de aos anteriores.
50
H. SISTEMA
CONTABLE
51
MANUAL CONTABLE
Sistema Contable
CoyWer
52
MANUAL CONTABLE
Sistema Contable CoyWer
53
PASOS PARA ABRIR EL SISTEMA
- Doble click en la carpeta de ubicacin del aplicativo del sistema. (Imagen 1).
- Doble click en icono de ''CoyWer-Contabilidad''. (Imagen 1).
- Seleccionamos el nmero de compaa asignado a la iglesia. (Imagen 2).
- Ingresamos la clave de usuario "Mcsim" (Imagen 3).
- Click en ''Continuar''.
- Click en ''Aceptar''.
IMAGEN 1
IMAGEN 2
54
IMAGEN 3
55
IMAGEN 4
IMAGEN 5
56
IMAGEN 6
IMAGEN 7
57
IMAGEN 8
Lote 1 Ingresos.
IMAGEN 9
Click en Continuar.
58
IMAGEN 10
Click en Adicionar
IMAGEN 11
59
IMAGEN 12
Tipos de documentos:
- NC: Nota de Crdito.
- Numero de documento: Nmero de Comprobante.
- RC: Recibo.
- FC: Factura.
- N* cuando no hay ningn documento que registrar.
- Los depsitos se registran con dbitos.
- Registrar el valor segn el comprobante de depsito.
- Sinopsis : explicacin de la operacin (se describe el depsito y de donde
se obtuvieron los ingresos segn manual contable).
- Click en ''Guardar''.
- Click en ''Adicionar'' (para adicionar los siguientes registros).
- Elegir la cuenta.
- Escribir la cantidad depositada.
- Elegir el tipo de documento y escribir el nmero de documento
- Sinopsis.
- Click en ''Guardar''.
60
EGRESOS: Registro Contable.
Las cuentas de gasto se afectan con DEBITO
61
REPORTES
62
Imprimir asiento contable:
- Regresar al men principal.
- Click en ''Reportes'' (Imagen 13).
- Click Asiento No Mayorizados (Imagen 14).
- Llenar el nmero de lote a imprimir (Imagen 15).
- Llenar el nmero de asiento a imprimir (Imagen 15).
- Click en ''Continuar'' (Imagen 15).
- Elegir la impresora.
- Imprimir.
IMAGEN 13
63
IMAGEN 14
IMAGEN 15
64
PASOS PARA REALIZAR PRE-CIERRE (Mensual)
Pre-Cierre: Esta opcin es para visualizar los saldos actualizados de
los registros en el mes que se est trabajando para poder realizar el
cierre definitivo.
En el caso de detectar una omisin o un ajuste al visualizar el pre-
cierre, todava se puede realizar la correccin en el mes que se est
trabajando.
Pre-Cierre Contable:
- Click en la opcin Pre-cierre (Imagen 16).
- Click en ''Terminar da contable'' (Imagen 17).
- Click en ''Continuar''.
- Click en ''Pre-Cierre de Da'' (Imagen 18).
- Hacer Pre- cierre (Imagen 18).
- Click en ''Reversar Da Terminado'' (Imagen 19).
- Click en ''Continuar''.
IMAGEN 16
65
IMAGEN 17
IMAGEN 18
66
IMAGEN 19
67
IMAGEN 20
IMAGEN 21
68
CONCILIACIN BANCARIA
- Click en ''Reportes'' (Imagen 22).
- Click en ''Estado de cuenta contable'' (Imagen 22).
- Fechas de mes a Imprimir (Imagen 23).
- Imprimir.
IMAGEN 22
IMAGEN 23
69
CIERRE CONTABLE
Despus de realizar la conciliacin bancaria y revisar cada una de las cuentas
procesadas hacemos el cierre contable definitivo.
- Click en ''Cierre''.
- Click en ''Terminar Da Contable''.
- Click en ''Continuar''.
- Click en ''Cierre del da''.
- Hacer cierre.
IMAGEN 24
70
Inicio de Da:
- Click en ''Mantenimiento y Registro.
- Click en ''Modificar''.
- Fecha de procesar maana es el mes que continua despus de la fecha a
procesar HOY.
- Click en ''Aceptar''.
IMAGEN 25
71
IMAGEN 26
IMAGEN 27
72
I. FORMULARIOS
CONTROLES
INTERNOS
73
CONCILIACIONES BANCARIAS
CONCEPTO
Consiste, bsicamente, en revisar los movimientos que han sido registrados en los
extractos bancarios durante un determinado perodo de tiempo (mensual) y
cotejarlos con los que la Iglesia ha ingresado en sus propios libros auxiliares
contables. Estos movimientos tambin se registran en un libro auxiliar de bancos
en que quedan expresadas todas las entradas y salidas de dinero. Un movimiento
puede ser el giro de un cheque, deposito, notas de crdito o dbito y otros tipos de
transacciones.
NORMAS DE OPERACIN
74
FORMULARIO DE CONCILIACION BANCARIA
_____________________ _____________________
Hecho por Revisado Por Autorizado Por
75
FORMULARIO DE VOUCHER DE CHEQUE
S.P.S, Cortes
_____/_____/___________
Banco____________________________
______________________ ____________________
Cuenta No._______________________ Firma Autorizada Firma Autorizada
76
CAJA CHICA
CONCEPTO
El Fondo de caja es un sistema muy prctico y consiste en mantener una cantidad
de efectiv que se repone peridicamente en relacin a los gastos que
necesariamente deban pagarse en efectivo. Aunque estos gastos no se hacen con
cheque, el importe total s puede ser cubierto con un cheque.
La persona que maneja el fondo de caja chica debe estar advertida que de vez en
cuando se le harn conteos sorpresivos y que es personalmente responsable de
mantener el fondo intacto en todo momento.
Movimiento de la cuenta :
CAJA CHICA
CARGOS ABONOS
77
CAJA CHICA
APERTURA
Asiento Contable No. 1
31/12/2015
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1108-900-0000 Caja Chica
Creacin de fondo de caja chica para gastos menores
reembolsables 2,000.00
CAJA CHICA
AUMENTO
Asiento Contable No. 2
30/06/2016
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1108-900-0000 Caja Chica
Aumento del fondo de caja chica a cago de (nombre del
responsable) a L. 2,500.00 para realizar gastos menores 500.00
reembolsables
CAJA CHICA
DISMINUCION
Asiento Contable No. 3
30/09/2016
Nmero de
Descripcin Parcial Debe Haber
cuenta
1116-100-0101 Banco de Occidente Cheques L.
Deposito No. 552278 por disminucin del fondo de caja chica 1,000.00
78
FORMULARIO DE COMPROBANTE DE CAJA CHICA
Por L.
Recib de: Misin Cristiana Elim, Iglesia Las Vegas Victoria Yoro
La Cantidad de:___________________________________________
Lempiras
Por Concepto de :_________________________________________
Fecha
________________________
79
FORMULARIO DE REEMBOLSO DE CAJA CHICA
U.L.
Total Reembolso L.
____________________
Elaborado Por Revisado Por Autorizado Por
80
INFORME DE GASTOS DE VIAJE
CONCEPTO
Consiste en presentar un informe formal del desembolso que fue entregado para
realizar el viaje y en detallar el tipo de gasto en que fue utilizado, hasta llegar a
una liquidacin del monto entregado versus los gastos.
NORMAS DE OPERACIN
81
FORMULARIO DE INFORME DE GASTOS DE VIAJE
TOTAL
TOTAL GASTO
Menos Ofrenda Recibida
Menos Anticipo
Aprobado Aprobado
Observaciones
por por Total a pagar o devolver Lps.
82
FORMULARIO DE CONTROL DE RECIBOS EMITIDOS
Depositado en
No. de Recibo Fecha Recibido de Concepto Valor L.
Banco
TOTALES L.
____________________ _________________________
Hecho Por Revisado Por Autorizado Por
83
FORMULARIO DE CONTROL DE CHEQUES EMITIDOS
Total L.
___________________ __________________
Elaborado Por Autorizado por Revisado Por
84
FORMULARIO DE CONTROL DE ENTREGA DE DONACIONES
TOTAL L.
_________________________________
Anciano Coordinador de Grupo Tesorero Fiscal
Nota: Adjuntar Comprobantes de Compra o Constancia de Donacin
85
DEPRECIACIONES Y CONTROL DE ACTIVOS
Clculo de la depreciacin:
Mtodo de Depreciacin
86
El clculo que debe efectuarse es el siguiente:
Descripcion del
Activo: Vehculo (Describir color, tipo, placa)
Fecha de
Adquisicin: 01/06/2016 Vida til (Aos): 5
Valor de Compra: 550,000.00 Depreciacin Anual: 108,900.00
Valor Residual: 5,500.00 Depreciacin Mensual: 9,075.00
Valor a Depreciar: 544,500.00 Depreciacin Diaria: 302.50
Valor del
Depreciacin
Aos Depreciacin Anual Valor a Depreciar activo en
Acumulada
libros
0.00 544,500.00 550,000.00
2016 63,525.00 63,525.00 480,975.00 486,475.00
2017 108,900.00 172,425.00 372,075.00 377,575.00
2018 108,900.00 281,325.00 263,175.00 268,675.00
2019 108,900.00 390,225.00 154,275.00 159,775.00
2020 108,900.00 499,125.00 45,375.00 50,875.00
2021 45,375.00 544,500.00 0.00 5,500.00
87
Muestra de formato de registro de los activos y depreciaciones:
Totales
88
FORMULARIO DE INVENTARIO DE ACTIVOS FIJOS
Misin Cristiana Elim, Iglesia (Ubicacin de la Iglesia)
Inventario de Activos Fijos
Ao 2016
Valor Unitario Valor Total
Cantidad Descripcion Marca Color Serie Estado Ubicacin
L. L.
89
FORMULARIO DE PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
Misin Cristiana Elim, Iglesia (Ubicacin de la Iglesia)
Planilla de Sueldos y Salarios
Del 01 al 15 de XXXXXX del XXXXXXX
Ingresos Deducciones
Cargo Sueldo Sueldo Valor a
Nombre Anticipos de Total
Desempeado Mensual Quincenal Bonificacin Total Prstamo
Sueldos
Diezmos I.S.R.
Deducciones
Pagar
Devengado Devengado Devengado
10,000.00 5,000.00 0.00 5,000.00 1.00 1.00 1.00 0.00 3.00 4,997.00
Totales 10,000.00 5,000.00 5,000.00 1.00 1.00 1.00 0.00 3.00 4,997.00
90
MUESTRA DE CALCULO IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONA NATURAL PERIODO 2016
Calculo 200,000.00
Ingreso Anual 240,000.00 0.01 141,000.00 141,000.00 Exento 0.00
(+) Diferencia Gravable 14avo. 141,000.01 215,000.00 59,000.00 15% 8,850.00
(+) Diferencia Gravable 13avo. 215,000.01 302,000.00 20% 0.00
Total Ingresos 240,000.00 500,000.01 En adelante 25% 0.00
( - ) Gastos Mdicos 40,000.00
( - ) Crdito del IHSS anual 0.00
( - ) Tercera Edad 0.00
( - ) Colegio de Peritos 0.00 I. S. R. Anual 8,850.00
Sub. Total 40,000.00 I. S. R. Mensual 737.50
Renta Neta Gravable 200,000.00 I. S. R. Quincenal 368.75
91
J. CATALOGO DE
CUENTAS
CONTABLES
92
TIPOS DE CUENTA:
1. ACTIVOS
2. PASIVOS
3. PATRIMONIO
5. INGRESOS
6. GASTOS
8. CUENTAS DE ORDEN
9. CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA
93
CATALAGO DE CUENTAS
1000 0 0 ACTIVO 1 R A 0 0 0 0 0 0
1108 0 0 CAJA 1 R A 0 0 0 0 0 0
1116 0 0 BANCOS 1 R A 0 0 0 0 0 0
94
1116 100 1601 INSTITUCIONES DE SEGUROS L. 1 A A 1 10 10 50 0 0
95
1116 600 101 DEPOSITOS A PLAZO FIJOS 1 A A 1 10 10 50 0 0
1132 0 0 INVENTARIOS 1 R A 0 0 0 0 0 0
96
1200 0 0 ACTIVO NO CORRIENTE 1 R A 0 0 0 0 0 0
1208 40 0 (RESERVA) 1 A I 1 10 20 50 0 0
1208 60 0 (RESERVA) 1 A I 1 10 20 50 0 0
1208 80 0 (RESERVA) 1 A I 1 10 20 50 0 0
1232 0 0 INVERSIONES 1 R A 0 0 0 0 0 0
97
2000 0 0 PASIVO 2 R A 0 0 0 0 0 0
98
2124 20 0 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 2 A A 2 10 10 150 0 0
2208 80 0 (RESERVA) 2 A I 2 10 20 50 0 0
99
2224 80 0 PRESTAMO BANCO PROMERICA 2 A A 2 10 20 150 0 0
3000 0 0 PATRIMONIO 3 R A 0 0 0 0 0 0
3100 0 0 PATRIMONIO 3 R A 0 0 0 0 0 0
5100 0 0 INGRESOS 5 R A 0 0 0 0 0 0
5110 0 0 DIEZMOS 5 R A 0 0 0 0 0 0
100
5120 0 0 OFRENDAS Y PRIMICIAS 5 R A 0 0 0 0 0 0
6000 0 0 GASTOS 6 R A 0 0 0 0 0 0
101
6110 20 200 HORAS EXTRAS 6 A A 5 20 10 10 0 0
102
6110 80 200 ENEE 6 A A 5 20 10 40 0 0
103
6110 140 800 HERRAMIENTAS Y EQUIPO MENOR 6 A A 5 20 10 70 0 0
104
6110 200 1700 EQUIPO DE SEGURIDAD 6 A A 5 20 15 0 0 0
105
6110 200 5300 ATENCION A IGLESIAS 6 A I 5 20 15 0 0 0
6120 40 0 BECAS 6 A A 5 20 20 0 0 0
106
6140 220 0 (RESERVA) 6 A I 5 20 40 0 0 0
107