LEY DE ISR

Artculo 9
Las personas morales debern
calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del
30%.
El resultado fiscal del ejercicio se
determinar como sigue:
I. Se obtendr la utilidad fiscal
disminuyendo de la totalidad de
los ingresos acumulables obtenidos
en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por este Ttulo y la
participacin de los trabajadores
en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio,
en los trminos del artculo 123 de
la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos.

II. A la utilidad fiscal del ejercicio se

le disminuirn, en su caso, las
prdidas fiscales pendientes de
aplicar de ejercicios anteriores.
El impuesto del ejercicio se pagar
mediante declaracin que
presentarn ante las oficinas
autorizadas, dentro de los tres
meses siguientes a la fecha en la
que termine el ejercicio fiscal.
Para determinar la renta gravable a
que se refiere el inciso e) de la
fraccin IX del artculo 123, apartado
A de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos, no se
disminuir la participacin de los
trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio ni las
prdidas fiscales pendientes de
aplicar de ejercicios anteriores.
Para la determinacin de la renta
gravable en materia de participacin
de los trabajadores en las utilidades
de las empresas, los contribuyentes
debern disminuir de los ingresos
acumulables las cantidades que no
hubiesen sido deducibles en los
trminos de la fraccin XXX del
artculo 28 de esta Ley.
 Dividendos (Artculo 10)

Ingresos acumulables (Artculo 16)

Fechas en que se obtienen los

ingresos (Artculo 17)
 Otros ingresos acumulables
(Artculo 18)
Ingresos determinados
presuntivamente (fraccin I)
Ganancia por pago en especie
(fraccin II)
Mejoras en propiedad ajena
(fraccin III)
Ganancia por venta de activo fijo
(fraccin IV)
Recuperacin de crditos
incobrables (fraccin V)
Recuperacin de fianzas (fraccin
VI)
Hombre clave (fraccin VII)
Gastos por cuenta de terceros
(fraccin VIII)
Intereses a favor y moratorios
(fraccin IX)
Ajuste anual (fraccin X)
Prestamos, aportaciones o
aumentos de capital mayores a
$600,000 (fraccin XI)
 Deducciones autorizadas (Artculo
25)
Devoluciones (fraccin I)
Costo de lo vendido (fraccin II)
Gastos (fraccin III)
Inversiones (fraccin IV)
Crditos incobrables y perdidas por
caso fortuito y fuerza mayor (fraccin
V)
Cuotas las IMSS (fraccin VI)
Intereses devengados a cargo (fraccin
VII)
Ajuste anual por inflacin deducible
(fraccin VIII)
Anticipos y rendimientos (fraccin IX)
 Requisito de las deducciones
(Artculo 27)
Estrictamente indispensables o
donativos (fraccin I)
Deduccin de las inversiones
(fraccin II)
Comprobante fiscal y forma de
pago (fraccin III)
Registro contable (fraccin VI)

Retencin y entero de impuestos

(fraccin V)

IVA trasladado (fraccin VI)

 No deducibles (Artculo 28)
ISR y contribuciones a cargo de
terceros (fraccin I)
Gastos e inversiones de ingresos
exentos (fraccin II)
Obsequios y atenciones (fraccin
III)
Viticos (fraccin V)

IVA y IPES (fraccin XV)

Parte no deducible por ingresos

exentos del trabajador (fraccin
XXX)
 Inversiones (Artculo 31 al 38)
Costo de lo vendido (Articulo 39 al
43)

Jurisprudencia costo
COSTO DE LO VENDIDO. LOS
CONTRIBUYENTES QUE
REALIZAN ACTIVIDADES
COMERCIALES CONSISTENTES EN
ADQUISICIN Y ENAJENACIN
DE MERCANCAS,

20
NO SE LIMITA SU DEDUCCIN A
QUE LAS MERCANCAS SEAN
ENAJENADAS EN EL MISMO
EJERCICIO.- De conformidad con
lo dispuesto por el artculo 45-B
de la Ley del Impuesto Sobre la
Renta, los contribuyentes que
realizan actividades comerciales
consistentes
21
los contribuyentes que realizan
actividades comerciales
consistentes en la adquisicin y
enajenacin de mercancas,
considerarn para efectos de
deducir el costo de los vendido, el
importes de las mercancas,
disminuidos en el monto de las
devoluciones,
22
 descuentos y bonificaciones
efectuadas en el ejercicio, as
como los gastos incurridos para
adquirir y dejar las mercancas en
condiciones de ser enajenadas,
sin limitar el citado precepto a
que las mercancas adquiridas
sean enajenadas en el mismo
ejercicio,
23
 sin limitar el citado precepto a
que las mercancas adquiridas
sean enajenadas en el mismo
ejercicio, contrario a lo que
prev el artculo 45-C, de la Ley
del Impuesto Sobre la Renta,
aplicable a los contribuyentes
con actividades distintas
24
 a la compra y venta de
mercancas, precepto que
expresamente limita a los
citados contribuyentes para
deducir el costo de lo vendido
nicamente de las mercancas
enajenadas en el ejercicio, as
como el de la produccin en
25
proceso al cierre del ejercicio de
que se trate.
Juicio Contencioso Administrativo Num.
2466/06-03-01-1.- Resuelto por la Sala
Regional del Noroeste III del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa,
el 7 de marzo de 2007, por unanimidad de
votos.- Magistrado Instructor: Jos Luis
Ochoa Torres.- Secretaria: Lic. Jessica
Yamin Quintero Crdenas.
26
 Ajuste por inflacin (Artculo 44 al
46)
Perdidas (Artculo 57, 58)
Obligaciones de las personas
morales (Artculo 76)
Contabilidad (fraccin I)
Expedir comprobantes fiscales
(fraccin II)
Expedir comprobantes fiscales a
extranjeros (fraccin III)
Formular balance y levantar
inventario (fraccin IV)
Presentar declaracin del ejercicio
(fraccin V)
Declaracin informativa de
financiamiento del extranjero
(fraccin VI)
Declaracin a travs de medios
electrnicos (fraccin VII)
Registro de operaciones con ttulos
valor en serie (fraccin VIII)
Documentacin por operaciones
con partes relacionadas extranjeras
(fraccin IX)
Declaracin por operaciones con
partes relacionadas extranjeras
(fraccin X)
Obligaciones de quienes paguen
dividendos (fraccin XI)
Operaciones con partes
relacionadas (fraccin XII)
Declaracin informativa por
fideicomiso (fraccin XIII)
Control de inventarios (fraccin IX)
Informacin por operaciones
superiores a 100 mil pesos (fraccin
XV)
Prestamos, aportaciones o
aumentos de capital mayores a 600
mil pesos (fraccin XVI)
Residentes en el pas con
establecimiento en el extranjero
(fraccin XVII)
Expedir comprobante fiscal por el
pago de anticipos y rendimientos
distribuidos (fraccin XVIII)
Informe de cumplimiento de
obligaciones fiscales a los
accionistas (fraccin XIX)
 Cuenta de utilidad fiscal neta
(Artculo 77)

Cuenta de aportacin de capital

(Artculo 78)
CEDULAS
CEDULA 1. INGRESOS FISCALES
OBTENIDOS EN EL EJERCICIO
 Ingresos por Anticipo Utilidad Ajuste Obten- Faltante Deudas no
venta de de por venta anual por cin de de cubiertas
computadoras clientes de activo inflacin premios inventa- por el
y accesorios fijo acumula- rios contribuyen-
ble te
Enero 594,800.00
(+) Febrero 694,800.00 133,870.9
0
(+) Marzo 794,800.00
(+) Abril 694,800.00
(+) Mayo 484,900.00
(+) Junio 434,800.00 160,000.0
0
(+) Julio 498,540.00
(+) Agosto 467,540.00
(+) Septiembre 494,500.00
(+) Octubre 600,800.00
(+) Noviembre 402,400.00
(+) Diciembre 416,800.00
(=) Totales 6,579,740.00 160,000.00 133,870.90 114,867.59 198,200.00 794,200.00 894,200.00
 Indemnizaci Ganancia Intereses Recuperacin Gastos de Total
n por por bancarios de cuenta terceros no
seguros fluctuacin devengados considerada comprobados
cambiaria incobrable
Enero 2,132.00 1,100.00 598,032.00
(+) Febrero 154,000.00 0.00 850.00 84,200.00 1,067,720.90

(+) Marzo 1,325.00 750.00 796,875.00

(+) Abril 2,451.00 985.00 54,320.00 796,875.00
(+) Mayo 0.00 1,075.00 752,556.00

(+) Junio 0.00 935.00 485,975.00

(+) Julio 3,254.00 814.00 595,735.00

(+) Agosto 1,654.00 985.00 502,608.00

(+) Septiembre 0.00 784.00 470,439.00

(+) Octubre 2,684.00 658.00 495,284.00

(+) Noviembre 1,325.00 745.00 604,142.00

(+) Diciembre 0.00 895.00 1,298,670.00

(=) Total 154,000.00 14,825.00 10,576.00 54,320.00 84,200.00 1,524,962.59

 CEDULA 2. INGRESOS TOTALES
OBTENIDOS EN EL EJERCICIO 2015
 Contable ISR
(x) Ingresos por venta de computadoras y 6,579,740.00 6,579,740.00
accesorios
(-) Devoluciones sobre ventas 228,400.00
(+) Anticipo de clientes 160,000.00
(+) Utilidad por venta de activo fijo 150,528.00 133,870.90
(+) Ajuste anual por inflacin acumulable 114,867.59
(+) Obtencin de premios 198,200.00 198,200.00
(+) Faltante de inventarios 794,200.00
(+) Deudas no cubiertas por el 894,200.00
contribuyente
(+) Indemnizacin por seguros 154,000.00 154,000.00
(+) Ganancia por fluctuacin cambiaria 14,825.00 14,825.00
(+) Intereses bancarios devengados 10,576.00 10,576.00
(+) Recuperacin de cuentas incobrables 54,320.00
(+) Gastos de terceros no comprobados 84,200.00
(=) Total 6,879,469.00 9,192,999.49
CEDULA 3. DETERMINACIN DE LA
GANANCIA POR VENA DE ACTIVO
FIJO
Datos:
Tipo de bien Equipo de reparto
Fecha de adquisicin 12-mar-12
MOI 490,000.00
Fecha de enajenacin 20-feb-15
Precio de venta 294,000.00
Determinacin de la ganancia para efectos contables
Costo contable a la fecha de enajenacin
MOI para efectos 490,000.00
fiscales
(-) Depreciacin 336,336.00
acumulada a 2014
(-) Depreciacin del 10,192.00
ejercicio (hasta enero
2015)
(=) Costo contable 143,472.00

Ganancia contable por la enajenacin

Precio de venta 294,000.00
(-) Costo contable 143,472.00
(=) Ganancia contable 150,528.00
Determinacin de la ganancia para efectos fiscales (ingreso
acumulable)

Costo fiscal a la fecha de

enajenacin
MOI 490,000.00
(-) Depreciacin acumulada a 336,336.00
2014
(-) Depreciacin del ejercicio 10,192.00
(hasta enero 2015)
(=) Costo fiscal (monto pendiente 143,472.00
por deducir)
(x) Factor de actualizacin (FA) 1.1090
INPC-ene-15 115.954
INPC-mar-12 104.556
(=) Costo fiscal actualizado 159,110.44
 Ganancia acumulable por la enajenacin
Precio de venta 294,000.00
(-) Costo fiscal 159,110.44
actualizado
(=) Ganancia 134,889.56
acumulable
CEDULA 4. DETERMINACIN DEL
AJUSTE POR INFLACIN
 ISR
Crditos Bancos Clientes Deudores IVA por solicitado en
diversos pagar devolucin
Enero 1,494,800.00 4,944,800.00 91,489.00 0.00 54,800.00
(+) Febrero 2,400,489.00 5,849,156.00 94,800.00 52,345.00 54,800.00
(+) Marzo 1,794,800.00 4,785,320.00 74,891.00 107,134.00 54,800.00
(+) Abril 1,945,800.00 4,565,205.00 64,891.00 175,024.00 54,800.00
(+) Mayo 1,645,890.00 4,125,410.00 54,800.00 209,591.00 54,800.00
(+) Junio 1,784,900.00 3,954,100.00 74,800.00 0.00 54,800.00
(+) Julio 1,464,800.00 4,201,021.00 94,800.00 0.00 54,800.00
(+) Agosto 1,941,674.00 4,112,012.00 94,811.00 0.00 54,800.00
(+) Septiembre 1,648,441.00 4,325,650.00 54,600.00 0.00 0.00
(+) Octubre 1,789,561.00 4,652,405.00 84,911.00 0.00 0.00
(+) Noviembre 1,894,800.00 4,865,410.00 91,400.00 0.00 0.00
(+) Diciembre 2,145,155.00 5,101,240.00 84,911.00 94,500.00 0.00
(=) Suma 21,951,110.0 55,481,729.0 961,104.00 638,594.00 438,400.00
0 0
(/) Numero de meses del 12 12 12 12 12
ejercicio
(=) Saldo promedio anual 1,829,259.17 4,623,477.42 80,092.00 53,216.17 36,533.33
de crditos
(=) Total de saldo 6,622,278.08
promedio anual de
crditos
 Deudas Proveedores Impuestos por Acreedores Diversos
pagar

Enero 8,264,800.00 484,800.00 9,015,889.00

(+) Febrero 4,944,200.00 548,410.00 1,254,691.00
(+) Marzo 5,494,800.00 425,400.00 4,541,225.00
(+) Abril 6,481,111.00 354,510.00 4,511,129.00
(+) Mayo 7,845,121.00 298,750.00 1,514,112.00
(+) Junio 6,489,410.00 328,454.00 2,654,046.00
(+) Julio 4,849,111.00 283,541.00 2,453,210.00
(+) Agosto 3,458,911.00 338,520.00 1,854,352.00
(+) Septiembre 6,598,411.00 329,150.00 2,125,325.00
(+) Octubre 4,841,294.00 335,823.00 2,010,650.00
(+) Noviembre 5,698,111.00 447,468.00 2,545,620.00
(+) Diciembre 6,151,890.00 587,866.00 2,895,410.00
(=) Suma 71,151,890.00 4,762,692.00 37,375,659.00
(/) Numero de meses del ejercicio 12 12 12
(=) Saldo promedio anual de deudas 5.926,430.83 396,891.00 3,114,638.25
Total de saldo promedio anual de 9,437,960.08
deudas
 Determinacin del ajuste anual
por inflacin
Saldo promedio anual de deudas 9,437,960.08
(-) Saldo promedio anual de crditos 6,622,578.08
(=) Diferencia 2,815,382.00
(x) Factor de ajuste anual 0.0213
(=) Ajuste anual por inflacin 59,967.64
acumulable

Cociente
INPC dic-15 118.532
(/) INPC dic-14 116.059 1.0213
(-) Unidad 1.0000
(=) Factor de ajuste anual 0.0213
 CEDULA 5. EROGACIONES
REALIZADAS
CONTABLE ISR
Devoluciones y descuentos 0.00 228,400.00
sobre ventas que se hagan en el
ejercicio
(+) Adquisiciones netas de 0.00 0.00
mercancas
(+) Costo de ventas, costo de lo 1,580,800.00 1,233,400.00
vendido
(+) Depreciacin de inversiones 297,666.80 0.00
(+) Deduccin de inversiones 0.00 323,262.36
(actualizado)
(+) Sueldos, salarios y conceptos 984,800.00 984,800.00
asimilados (gravados)
(+) Sueldos y salarios 84,900.00 44,997.00
(exentos)
(+) Aportaciones al SAR e 61,800.00 61,800.00
Infonavit
(+) Cuotas al IMSS 46,400.00 46,400.00
(+) Viticos y gastos de viaje 14,200.00 9,200.00
(+) Intereses devengados a 12,494.00 12,494.00
cargo
(+) Honorarios pagados a 64,800.00 50,000.00
personas fsicas
(+) Uso o goce temporal de 84,200.00 0.00
locales u oficinas
(+) Obsequios y atenciones 94,800.00 54,800.00
(+) Gastos de representacin 12,400.00 0.00
(+) Mantenimiento de activos 14,800.00 14,800.00
fijos
(+) Mantenimiento de local 22,400.00 22,400.00
(+) Papeleria y artculos de 184,900.00 164,900.00
escritorio
(+) Seguros y fianzas 7,900.00 94,800.00
(+) Fletes y acarreos 11,320.00 11,320.00
(+) Mantenimiento de equipo 36,220.00 36,220.00
de transporte
(+) Combustibles y lubricantes 184,200.00 173,800.00

(+) Contribuciones pagadas (excepto 15,400.00 15,400.00

IMSS, SAR, Infonavit, ISR, e IVA
(+) Donativos otorgados (Cruz Roja) 350,000.00 346,486.00

(+) Infracciones por obligaciones 25,320.00 0.00

omitidas
(+) Pago de telfono, agua y luz 45,350.00 45,350.00

(+) Honorarios al administrador nico 600,000.00 0.00

(+) Rento automvil para personal 109,500.00 73,000.00

(+) Consumo en restaurantes 48,600.00 4,131.00

(+) Otros gastos y deducciones 654,850.00 425,350.00

(=) Gran total 5,650,020.80 4,477,510.36

 CEDULA 6. DEDUCCIN FISCAL DE
INVERSIONES 2015
Descripcin Fecha de MOI % de Porcenta- Deprecia- Mes de Mes final
adquisi- deprec je de cin inicio de de
cin depreciac mensual deprecia- deprecia-
in cin cin
mensual
Equipo de 13-sep-11 42,400.00 30.00 2.50 1,060.00 Oct-11 Ene-15
computo
Equipo de 25-ago-10 164,800.00 10.00 0.83 1,367.84 Sep-10 Ago-20
oficina
Equipo de 12-mar- 490,000.00 25.00 2.08 10,192.00 Abr-12 Ene-15
reparto 1 12
Equipo de 12-nov-14 689,000.00 25.00 2.08 14,331.20 Dic-14 Nov-18
reparto 2
Equipo de 30-dic-15 535,000.00 25.00 2.08 11,128.00 Ene-16 Dic-19
reparto 3
Maquinaria 23-nov-10 984,200.000 10.00 0.83 8,168.86 Dic-10 Nov-20
 INPC del
No. De Deprec. Del INPC del ltimo
Descripcin meses a ejercicio mes de mes de la Factor Deduccin
depre- adquisic primera de anual
ciar mitad actualiza
c
Equipo de 1 1,060.00 Sep-11 100.927 Jun-15 115.958 1.1489 1,217.83
computo
Equipo de oficina 12 16,414.08 Ago-11 100.680 Jun-15 115.958 1.1517 18,904.09
Equipo de reparto 1 10,192.00 Mar-12 104.496 Ene-15 115.954 1.1096 11,309.04
1
Equipo de reparto 12 171,974.40 Nov-14 115.493 Jun-15 115.958 1.0040 172,662.29
2
Equipo de reparto 0 0.00 0.00
3
Maquinaria 12 98,026.32 Nov-10 99.2504 Jun-15 115.958 1.1683 114,524.14
297,666.80 318,617.39
 CEDULA 7. COSTO DE VENTAS Y
COSTO DE LO VENDIDO

Costo de Costo de lo
ventas vendido
(Contable) (Fiscal)
Inventario inicial de 984,900.00 984,900.00
productos terminados
(+) Compras netas de 1,241,800.00 894,400.00
productos terminados
(-) Inventario final de 645,900.00 645,900.00
productos terminados
(=) Costo de lo vendido 1,580,800.00 1,233,400.00
CEDULA 8. ACTUALIZACION DE LA
PERDIDA FISCAL
Perdida histrica ejercicio 4,948,900.00
2013
(x) FA 1.0266
(=) Perdida actualizada a 5,080,540.74
diciembre de 2013

Donde:
INPC dic-2013 111.508
(/) INPC jul-2013 108.609
(=) FA 1.0266
 Perdida actualizada a diciembre de 2013 5,080,540.74

(x) FA 1.0108
(=) Perdida actualizada a junio de 2014 5,135,410.58

(-) Utilidad fiscal del ejercicio 2014 4,949,800.

(=) Perdida pendiente de amortizar 185,610.58

actualizada a junio de 2014

Donde:
INPC jun-2014 112.722
(/) INPC dic-2013 111.508
(=) FA 1.0108
 Perdida pendiente de amortizar 185,610.58
actualizada a junio de 2014
(x) FA 1.0287
(=) Perdida pendiente de amortizar 201,758.70
actualizada a junio de 2015
(-) Utilidad fiscal del ejercicio 2015 4,440,689.12

(=) Perdida pendiente de amortizar 0.00

actualizada a junio de 2015

Donde:
INPC jun-2015 115.958
(/) INPC jun-2014 112.722
(=) FA 1.0287
 CEDULA 9. PAGOS PROVISIONALES
DEL ISR EFECTUADOS EN EL EJERCICIO

ISR Pagos ISR retenido SPE Compensaci Pagado con Total del
Determinad provisionale n saldos a transferenci pago
o s efectuados favor de a de fondos provisional
con IETU efectivamen
anterioridad te pagado
Enero 22,139.14 0.00 1,254.00 20,885.14 20,885.14
Febrero 61,666.17 20,885.14 2,579.00 2,500.00 35,702.03 38,202.03
Marzo 91,166.48 59,087.17 3,729.00 1,200.00 6,500.00 20,650.31 28,350.31
Abril 163,395.65 87,437.48 5,154.00 70,804.16 70,804.16
Mayo 188,092.90 158,241.65 6,208.00 23,643.25 23,643.25
Junio 218,368.15 181,884.90 7,658.00 28,825.25 28,825.25
Julio 243,910.69 210,710.15 8,808.00 24,392.54 24,392.54
Agosto 267,818.40 235,102.69 10,129.00 22,586.71 22,586.71
Septiembre 292,988.73 257,689.40 11,144.00 24,155.33 24,155.33
Octubre 323,691.23 281,844.73 12,669.00 29,177.50 29,177.50
Noviembre 389,689.64 311,022.23 14,094.00 64,573.41 64,573.41
Diciembre 461,350.66 375,595.64 15,600.00 70,155.03 70,155.03
Total 3,700.00 6,500.00 435,550.66 445,750.66
CEDULA 10. ESTADO DE RESUELTADOS
POR EL PERIODO COMPRENDIDO
ENTRE EL 1 DE ENERO Y EL 31 DE
DICIEBRE DE 2015
 Ingresos
Ventas 6,579,740.00
(-) Descuento sobre ventas 228,400.00
(=) Ventas netas 6,351,340.00
(+) Utilidad en venta de activo 150,528.00
fijo
(=) Total 6,501,868.00
(-) Costo de ventas
Inventario inicial 984,900.00
Compras 1,241,800.00
Descuentos sobre compras 0.00
Material disponible 2,226,700.00
Inventario final 645,900.00 1,580,800.00
(=) Utilidad bruta 4,921,068.00
(-) Gastos de
operacin
Gastos de 1,217,018.04
administracin
Gastos de venta 2,839,708.76 4,056,726.80
864,341.20

(+) Costo integral de

financiamiento
Productos 25,401.00
financieros
Gastos 12,494.00 12,907.00
financieros
(+) Ingresos extraordinarios

Otros 352,200.00

(=) Resultado antes de 1,229,448.20

impuestos

ISR del ejercicio 1,278,602.35

PTU 467,558.61
(=) Resultado del ejercicio 516,712.77
(perdida contable)
 CEDULA 11. CONCILIACION CONTABLE
FISCAL
Utilidad neta del ejercicio 516,712.77
(+) Ingresos fiscales no contables 1,386,558.54
Ajuste anual por inflacin 59,967.64
acumulable
Anticipo de clientes 160,000.00
Ganancia por venta de activo fijo 133,870.90
Recuperacin de crdito 54,320.00
Faltante de inventarios 794,200.00
Gastos de terceros no 84,200.00
comprobados
Deudas no cubiertas por el 894,200.00
contribuyente
(+) Deducciones contables no fiscales 4,843,530.77
Costo de ventas 1,580,800.00
Depreciacin, amortizacin contable 297,666.80
Honorarios pagados a personas fsicas 14,800.00
Uso o goce temporal de bienes 84,200.00
Papelera y artculos de escritorio 20,000.00
Combustibles y lubricantes 10,400.00
Donativos otorgados 3,514.00
Honorarios al administrador nico 600,000.00
Otros gastos y deducciones 229,500.00
ISR y PTU 1,746,160.97
Sueldos y salarios (exentos) 84,900.00
Viticos y gastos de viaje 5,000.00
Obsequios y atenciones 40,000.00
Gastos de representacin 12,400.00
Seguros y fianzas 7,900.00
Multas de transito 25,320.00
Renta automvil para personal 36,500.00
Consumo en restaurantes 44,469.00
(-) Deducciones fiscales no 1,696,459.36
contables
Costo de lo vendido fiscal 1,233,400.00
Deduccin de inversiones 323,262.36
Seguros y fianzas 94,800.00
Sueldos y salarios (exentos) 44,997.00
(-) Ingresos contables no fiscales 150,528.00
Utilidad contable en 150,528.00
enajenacin de activo fijo
(=) Utilidad fiscal antes de PTU 4,899,814.72
CEDULA 12 . ISR ACREDITABLE POR
DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS
Importe de los dividendos distribuidos en 325,581.00
el ejercicio
(-) Saldo en la Cufin 266,941.99
(=) Importe de los dividendos distribuidos en el 58,639.01
ejercicio que no provienen de la Cufin
(x) Factor 1.1486
(=) Monto de los dividendos distribuidos en el 83,771.69
ejercicio piramidados
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR a pagar por distribucin de dividendos 25,131.51
 Importe de los dividendos distribuidos en 58,639.01
el ejercicios que no provienen de la Cufin
(+) ISR a pagar por distribucin de dividendos 25,131.51
(=) Base del ISR 83,770.52
(x) Tasa del ISR 30%
(=) ISR pagado por distribucin de dividendos 25,131.15
 CEDULA 13. DETERMINACION DEL
RESULTADO FISCAL E ISR DEL
EJERCICIO
Ingresos acumulables 9,192,999.49
(-) Deducciones autorizadas 4,477,510.36
(=) Utilidad fiscal antes de PTU 4,715.489.12
(-) PTU pagada en el ejercicio 274,800.00
(=) Utilidad fiscal del ejercicio 4,440,689.12
(-) Perdidas fiscales pendientes de amortizar 178,681.27
(=) Resultado fiscal 4,262,007.85
(x) Tasa 30%
(=) ISR del ejercicio 1,278,602.35
(-) ISR retenido 15,600.00
(-) Pagos provisionales efectivamente pagados 445,750.66
(-) ISR de dividendos distribuidos 25,131.15
(=) ISR por pagar 792,120.54
CEDULA 14. ESTADO DE POSICION
FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE
DE 2015
Activo Pasivo
Circulante Circulante
Caja y bancos 21,951,110.00 Cuentas y
nacionales documentos
108,492,829.00
por pagar
nacionales
Cuentas y Contribucio
documentos 56,442,833.00 nes por 4,762,692.00
por cobrar pagar
nacionales
Contribuciones 1,076,994.00
a favor
Inventarios 645,900.00
Otros activos 36,104,148.32
circulantes
116,220,985.32 113,255,521.00
No circulante Capital
Maquinaria y 984,200.00 Capital social 2,721,845.00
equipo
Mobiliaria y Resultado de
equipo de 164,800.00 ejercicio anterior 2,321,274.64
oficina
Equipo de 42,400.00 Perdida del -516,712.77
computo ejercicio
Equipo de 1,224,400.00
transporte
Depreciacin 854,457.45
acumulada
1,560,942.55 Suma capital 4,526,406.87
Total de activo 117,781,927.87 Suma pasivo y 117,781,927.87
capital
 CEDULA 15. CUENTA DE UTILIDAD
FISCAL NETA
Determinacin de los no deducibles
Sueldos y salarios (exentos) $39,903.00
(+) Viaticos y gastos de viaje 5,000.00
(+) Obsequios y atenciones 40,000.00
(+) Gastos de representacin 12,400.00
(+) Infracciones por obligaciones omitidas 25,320.00
(+) Renta automovil para personal 36,500.00
(+) Consumo en restaurantes 44,469.00
(+) PTU generada 467,558.61
(=) Partidas no deducibles para efectos de la
Ufin del ejercicio $671,150.61
Determinacin de la Ufin del ejercicio 2015
Resultado fiscal $4,262,007.85
(-)ISR del ejercicio 1,278,602.35
(-) Partidas no deducibles,excepto
artculo 28, fracciones VIII y IX 671,150.61
(-)PTU pagada en el ejercicio 2014 274,800.00
(=) Utilidad fiscal neta del ejercicio
2015 $2,037,454.88
Cufin al 31 de diciembre de 2015
Saldo de Cufin al 31 de diciembre 2014 $261,246.81
Ufin del ejercicio 2015 2,037,454.88
Dividendos distribuidos el 28 de septiembre de 2015 $325,581.00
Actualizacin
Saldo de la Cufin al 31 de diciembre de 2014 $261,246.81
(x) FA (a septiembre 2015) 1.0064
INPC SEP 15 116.809
INPC DIC 14 116.059
(=) Saldos de Cufin actualizado a septiembre de 2015 $262,918.78
(-) Dividendos distribuidos el 28 de septiembre de 2015 266,941.99
(=)Saldo neto de Cufin a septiembre de 2015 $0.00
(x) FA (a diciembre 2015) 1.0147
INPC DIC 15 118.532
INPC SEP 15 116.809
(=) Saldo previo de Cufin a diciembre 2015 $0.00
(+) Ufin del ejercicio 2015 $2,037,454.88
(-) Dividendos distribuidos no provenientes de Cufin 58635.44
(=) Saldo de Cufin actualizada al 31 de diciembre de 2015 $1,978,819.44
 CEDULA 16. CUENTA DE CAPITAL
CONTABLE DE APORTACIN
Saldo de la Cuca al 31 de diciembre de 2014 $2,721.845.00

Aportacin de capital: 1 de septiembre de 2015 500,000.00

Cuca actualizada a diciembre de 2014 $2,721,845.00

(x) FA 1.0064
INPC SEP 15 116.809
INPC DIC 14 116.059
(=) Cuca actualizada a septiembre de 2015 $2,739,264.80
(+) Aportapitacin de capital (1-sep-15) 500,000.00
(=) Saldo de la Cuca a septiembre de 2015 $3,239,264.80
(x) FA 1.0147
INPC DIC 15 118.532
INPC SEP 15 116.809
(=) Cuca actualizada a diciembre de 2015 $3,286,881.99
 CEDULA 17. COEFICIENTE DE
UTILIDAD PARA EL EJERCICIO 2015
Ingresos acumulable $9,192,999.49
(-) Ajuste anual por inflacin acumulable 59,967.64
(=) Ingresos nominales $9,133,031.85

Utilidad fiscal del ejercicio 2015 $4,440,689.12

(/) Ingresos nominales 9,133,031.85
(=) Coeficiente de utilidad para 2016 0.4862
 CEDULA 18. DETERMINACIN DE
LA PTU DEL EJERCICIO
Ingresos acumulables $9,192,999.49
(-) No deducibles (ingresos exentos de
los trabajadores) 39,903
(-) Deducciones autorizadas 4,477,510.36
(=) Renta gravable para PTU 4,675,586.12
(X) Porcentaje 10
(=) PTU $467,558.61
LLENADO DE DECLARACIN
792,120
 0

792,120
0