Qu implicancias tributarias ocasiona un siniestro?

A raz de lo acontecido en la madrugada del viernes 3 de Junio a en APIAT de Trujillo, un in-

cendio de grandes proporciones, muchas fueron las interrogantes que se formularon varias
empresarios por las implicancias tributarias que ocasiona un siniestro , por ello es conve-
niente dar a conocer las principales implicancias tributarias que ocasiona a las empresas la
desaparicin ,destruccin , perdidas de bienes debido a siniestros ,por hechos fortuitos, fuer-
za mayor y hechos delictivos, como son: incendio, inundaciones terremotos, robos entre
otros y lo primero a tener en cuenta es que la empresa deber contar con la documentacin
sustentatoria que le permita acreditar la ocurrencia de stos hechos, en este caso lo constitu-
yen: la denuncia del agraviado, constataciones policiales , notariales ,reportes de actuacio-
nes de unidades de bomberos, diligencias de las aseguradoras, registro flmico de cmaras
de seguridad ,notas periodsticas, fotografas etc. As tenemos:

En el caso del Impuesto General a las ventas : La empresa adquiri existencias para
su venta, al momento realizar la compra se obtuvo crdito fiscal , es decir se destina a ope-
raciones por las que se debe pagar impuesto uno de los requisitos sustanciales para tener
derecho al crdito fiscal ( Art 18 del TUO Ley del Impuesto General a las ventas ) pero pue-
den ocurrir hechos que imposibilite que los bienes adquiridos puedan cumplir este fin, origi-
nando la prdida del crdito fiscal y posteriormente el reintegro del crdito fiscal (Art 22 del
TUO Ley del Impuesto General a las ventas).

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Sin embargo se encuentran excluidos del reintegro del crdito fiscal, aquellos siniestros que se pro-
dujeron por hechos fortuitos, fuerza mayor y hechos delictivos, cometidos en perjuicio del contribu-
yente por sus dependientes, o terceros, por mermas y destruccin por desmedros que originaron
la destruccin desaparicin o perdidas de bienes siempre que se acredite debidamente la ocurren-
cia del hecho. (Art 22 Inc. a) b) y d) del TUO Ley del Impuesto General a las ventas).

La acreditacin por hechos fortuitos, de fuerza mayor o hechos delictivos ser a travs de la de-
nuncia policial dentro de los diez das hbiles de producido el hecho, informe de compaa de se-
guros (Art 2 nm. 4 y Art 6 nm. 4 del Reglamento del IGV).

La acreditacin por mermas y desmedros se acreditara segn lo dispuesto en las normas que regu-
lan el impuesto a la renta: (Art 6 nm. 4 del Reglamento del IGV) .La merma: es la prdida fsica
en el volumen peso o cantidad por causas inherentes a la naturaleza del bien o al proceso produc-
tivo y el desmedro: es la prdida de orden cualitativo e irrecuperable de las existencia, hacindolas
inutilizables para los fines a los que estaban destinados

En una fiscalizacin por IGV es necesario contar con toda la documentacin que acredite debida-
mente el siniestro, si no se cuenta con ello o no est debidamente sustentado, se deber hacer el
reintegro del crdito fiscal, porque para la administracin tributaria esas existencias se encuentran
en stock y an no han sido vendidas por tanto se incrementaran con los nuevas existencias que
se adquieran luego del siniestro , lo cual no es cierto, pues la empresa slo cuenta con lo nuevo
adquirido, las existencias iniciales se perdieron.

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En el caso del Impuesto a la Renta: las prdidas ocasionadas por siniestros tambin
debe ser debidamente acreditado, recordando que la prdida constituye un gasto deduci-
ble :Es posible realizar la deduccin del gasto en la determinacin de la renta de tercera
categora por las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los
bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente
por sus dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por
indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuo-
so o que se acredite que es intil ejercitar la accin judicial correspondiente (Impuesto a la
renta Art 37 inc d , Art 21 de su reglamento).

Se distinguen dos tipos de Prdidas Extraordinarias: Por casos fortuitos o fuerza mayor ,
se entiende por fortuito que se pudo prever pero no se pudo evitar , es un hecho jurdico na-
tural ( Hechos de Dios o de la naturaleza ) de fuerza mayor es un hecho jurdico humano
involuntario siendo ambos supuestos de no imputacin de responsabilidad es decir son ex-
traos a la voluntad del deudor y no le es atribuibles a ste art 1315 Cdigo Civil y Por Deli-
tos cometidos en perjuicio del contribuyente en este caso es necesario que se pruebe
el delito judicialmente o que se acredite que es intil ejercer la accin judicial

Con la denuncia no es suficiente para acreditar la perdida ,aparte de la denuncia respectiva

a cargo del contribuyente ante la delegacin policial, se debe seguir el proceso de investiga-
cin criminal para identificar a los implicados en el ilcito penal, De all que cuando culmine
el proceso penal y se emita la sentencia condenatoria, el contribuyente podr realizar la de-
duccin del gasto correspondiente para efectos de la determinacin de la renta neta de ter-
cera categora, en el caso que no pueda identificarse a los autores del delito ello quedar
acreditado cuando se expida el documento con la indicacin no ha lugar a formular denun-
cia penal, a cargo del Fiscal Provincial, segn lo seala el artculo 12 de la Ley Orgnica
del Ministerio Pblico . RTF N 00016-5-2004

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Las prdidas por mermas se acreditan mediante informe tcnico emitido por un profesional in-
dependiente, que no tenga algn vnculo laboral con el contribuyente, que sea competente, o
capacitado para elaborar el respectivo informe por ser su campo profesional, y colegiado en su
colegio respectivo, o tambin puede ser elaborado por el organismo tcnico competente. El
informe debe explicar la metodologa empleada para determinar la merma y las pruebas reali-
zadas.( Art. 2 y 6 Num.4 del Reglamento de la Ley IGV ) de no contar con el informe, la merma
reconocida como gasto, la misma que tuvo incidencia en la determinacin del costo del produc-
to terminado, ocasionar la no deduccin o reparo de dicho Gasto en la oportunidad de la de-
terminacin de la Renta Anual (D.J. Anual)

Si la prdida no fuera total, y parte de mercadera an sigue existiendo pero con una prdida
de su valor, en ese caso deber no solo tener la documentacin sustentatoria que acredite lo
ocurrido sino tambin deber informar a Sunat, pues estaramos ante un Desmedro lo cual
obliga a comunicar a sunat para presenciar la destruccin de los bienes sin valor relevante
por parte de la empresa con seis das de anticipacin. En ambos casos requieren estar debida-
mente sustentados (Artculo 37 inciso f) del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta e Informe
N 290-2003- SUNAT/2B0000)

Otro punto a considerar es el caso de prdidas de libros contables, otros registros tributarios,
comprobantes de pago y guas de remisin; adems de sustentar con la denuncia policial res-
pectiva se tiene la obligacin de comunicar a SUNAT lo ocurrido para acceder al plazo para
rehacer la contabilidad (Resolucin Sunat 234-2006): y dar de baja a las guas de remisin y
comprobantes de pago perdidos a fin de que SUNAT registre el hecho y nadie haga uso inde-
bido de los mismos.

CPC. MILAGROS M.LOAYZA LEON

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Tengo un Negocio, Ser formal o Informal?
Ser formal o informal? Es una interrogante que muchas personas se formulan al tener un nego-
cio, se tiene la idea errnea que el formalizar es caro y que si no funciona el negocio se realiz
muchos gastos innecesarios. Grave error!!

El tener una actividad informal a larga genera ms gastos que si fuera formal adems se pier-
den beneficios asociados a la formalidad; al estar expuesto informalmente se corre el riesgo a
ser intervenido por diferentes entidades, ser multado e incluso el cierre de local, los productos
y/o servicios expedidos son considerados ilegales, se contar con clientes limitados, no podr
acceder a mejores lneas de crdito, las posibilidades de crecimiento son ms lentas, etc.
Adems la informalidad tambin afecta a nuestra sociedad: Genera desigualdad y competen-
cia desleal entre los comerciantes formales e informales, menores ingresos para el estado que
permitan mejorar los servicios pblicos y satisfacer las necesidades bsicas de la poblacin,
incide en el aumento del empleos precarios, y subempleo entre otros, por lo que la informali-
dad termina siendo una limitante para el desarrollo de su actividad econmica.

Las causas de la informalidad en nuestro pas son por diferentes factores as tenemos : Facto-
res econmicos: Altos costos de formalidad, Mayores utilidades a menores costos, etc.; Facto-
res Jurdicos: Desconocimiento de normas vigentes, Sistema tributario complejo, beneficios tri-
butarios preferenciales etc. ; Factores Socio culturales : Escasa Educacin y cultura tributaria,
sector formal estimula al sector informal etc. ; Factores polticos : Falta de polticas pblicas
que generen incentivos para la formalizacin , falta de reciprocidad por parte del estado entre
otros

Si bien el ser formal en el Per, es un poco complicado y costoso, sin embargo esto genera
una serie de beneficios para el comerciante: Abre las posibilidades de tener mayor demanda
de los productos y/o servicios, le permite ampliar y mejorar la atencin a sus clientes, le permi-
te ser sujeto de crdito en el sistema financiero, evita ser objeto de sanciones por la inobser-
vancia de normas tributarias y no tributarias entre otros.

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Formalizar tu empresa o negocio significa hacer que ste sea reconocido como tal por el
Estado peruano. Si bien esto te genera un costo y tienes que cumplir una serie de requisitos
legales, pero vale la pena. Para formalizarse tienes que seguir con ciertos pasos que te los
explicamos en forma sencilla:

1. Bsqueda del nombre en pgina web de SUNARP verificando que no exista otro nombre
o razn social igual al que vas a usar para tu empresa.
Reserva el nombre o razn social de tu empresa debes reservar el nombre que elegiste
para que nadie ms pueda inscribirse con l. La reserva dura 30 das, lo que significa
que debes completar los pasos 2, 3 y 4 durante ese lapso.
2. Ir a notaria :para minuta y escritura
La minuta de constitucin debe incluir el tipo empresa que vas a constituir y los estatu
os, los datos de los socios/accionistas y sus aportes econmicos, la direccin comercial,
fecha de inicio de actividades y el nmero y tipo de bienes con los que iniciars opera-
ciones.
3. La escritura pblica: Una vez redactada la minuta, se adjunta una constancia del capital
de la empresa, un inventario d:e los bienes, y el certificado de Registros Pblicos con la
reserva del nombre de tu empresa. As se genera una Escritura Pblica.
4. Ir a SUNARP (Registros pblicos) para inscripcin El notario realiza esta inscripcin, ofi-
cializando as la existencia de tu empresa.
5. Ir a SUNAT para la obtencin del RUC con la documentacin requerida segn el tipo de
empresa que ests formando sea como Persona Natural o Jurdica. y la categora de la
renta que vas a escoger.
6. Legalizacin de libros contables. Una vez que tengas tu nmero de RUC y sepas tu tipo
de renta, debers comprar libros contables acordes a ella. Estos libros deben estar legali-
zados por un notario, en el caso de que optes por llevar contabilidad manual de lo contra-
rio lo realizaras a travs del programa de libros electrnicos SLE-PLE segn sea el caso.

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 7. Ir a municipalidad de tu distrito para obtener licencia Municipal , por lo general, debes
llevar una copia del RUC, el certificado de zonificacin, un croquis de la ubicacin,
copias del contrato del local y de la Escritura Pblica, recibo de pago por derecho de
licencia y un formulario de solicitud otorgado por la municipalidad
8. Autorizaciones especiales. Algunas empresas o negocios necesitan autorizaciones
especiales para empezar a funcionar como las de transporte de carga pesada, es-
cuelas entre otras
9. Autorizacin o presentacin de planillas. Este trmite se realiza ante el Ministerio de
Trabajo. Ests obligado a llevar planilla si eres persona jurdica o eres persona natu-
ral con ms de tres trabajadores a tu cargo o recibes al menos una prestacin de ser-
vicio de terceros.

Es necesario crear conciencia en el empresariado de lo importante que es el ser formal no

slo por los beneficios que se obtienen sino tambin por que a mayor rangos de informali-
dad, mayores ndices de subempleo que a la larga no slo afecta al empresariado informal
sino tambin al sector formal.

CPC. MILAGROS M.LOAYZA LEON

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