IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO

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 MAPA CONCEPTUAL
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

DEFINICIN AMB. APLIC. SUJETOS DETERMIN.

EMPRESAS VINCULADAS

NAC. DE LA OBLIG. TRIB.

ORG. DE JGOS. DE AZAR
PRODUCTOR O FABRIC.

DECL. Y PAGO DEL IMP.

VENTAS NACIONALES

JGOS. DE AZAR Y APUES.

BIENES SUNTUOSOS

BASE IMPONIBLE
IMPORTADORES
IMPORTACIONES
MONOFSICO

SIST. AL VALOR
SIST. ESPECFICO
COMBUSTIBLE
SIST. AL VALOR
SEGN PRECIO DE AGUAS MINERALES, CERV. Y OTROS
VENTA AL PBLICO.
LICORES, CIGARRILLOS Y OTROS

IMPORTACIONES
 CONTENIDO
1. Definicin de ISC.
2. mbito de aplicacin del ISC.
3. Sujetos del impuesto.
4. Nacimiento de la obligacin tributaria.
5. Sistemas de Aplicacin de Impuesto.
6. Base imponible.
7. Declaracin y pago del impuesto.
8. Modificacin de Tasas y/o Montos Fijos
 1. DEFINICIN

Impuesto perteneciente a la familia de tributos que

gravan el consumo.
Impuesto indirecto puesto que no grava la
manifestacin de riqueza de los contribuyentes,
sino sus hbitos de consumo.
A diferencia del IVA (IGV) que grava toda la
cadena de produccin o comercializacin, el ISC
es un tributo monofsico, puesto que se aplica
slo en una etapa del ciclo productivo, pudiendo
aplicarse a nivel de fabricante o productor o bien
al producto final.
 1. DEFINICIN
De realizacin inmediata y liquidacin mensual,
con pagos a cuenta semanales.
Grava la produccin o el consumo de
determinados bienes considerados especficos y
de lujo. En ese sentido, el impuesto percute
directamente en el sujeto que realiza la operacin
gravada.
Desde una ptica econmica, el ISC puede ser
calificado como una herramienta de poltica fiscal
puesto que la variacin de la tasa (o la
incorporacin de bienes) permite orientar o
desalentar el consumo de los ciudadanos.
 2. AMBITO DE APLICACIN
Venta en el pas a nivel de
productor e importacin de los
bienes incluidos en los apndices
III y IV.

Venta en el pas efectuada por el

ISC importador de bienes sealados
GRAVA en el literal A del apndice IV.

Los juegos de azar, y apuestas

(loteras, bingos, rifas, sorteos y
eventos hpicos)

Arts. 50 y 51 de la Ley IGV e ISC.

 2. AMBITO DE APLICACIN
La misma definicin que
VENTA? se emplea para el IGV

Todo acto por el El retiro de

que se bienes efectuado
transfieren
bienes a ttulo por el propietario,
oneroso, sin que socio o titular con
importe la las mismas
designacin que excepciones y
se le d. condiciones del
IGV

Arts. 50 y 51 de la Ley IGV e ISC.

 3. SUJETOS DEL IMPUESTO
SUJETOS
DEL Productores o empresas
IMPUESTO vinculadas a stos, en las
ventas realizadas en el pas.

Los importadores o las

empresas vinculadas
econmicamente a stos,
en la venta de bienes
gravados.

Arts. 53 y 54 de la Ley del IGV e ISC.

 3. SUJETOS DEL IMPUESTO

SUJETOS Las personas que

DEL
importen bienes
IMPUESTO gravados.

Las entidades organizadoras y

titulares de autorizaciones de
juegos de azar y apuestas, tales
como loteras, bingo, rifas,
sorteos y eventos hpicos

Arts. 53 y 54 de la Ley del IGV e ISC.

 3. SUJETOS DEL IMPUESTO
Propiamente dicho
QUIN ES
PRODUCTOR El comitente en la fabricacin
O por encargo.
FABRICANTE?
El comitente por la aplicacin
de una marca distinta
El que en la ltima
Comitente y fabricante por
fase confiere la
encargo son productores
calidad de bien
sujeto al impuesto, Empresas vinculadas al
an cuando acte productor o fabricante
por terceros.
Art. 12 del D.S. N 029-94-EF, modificado por el D.S. N 064-2000-EF.
4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
En la misma
oportunidad que
para el IGV JUEGOS DE AZAR Y
APUESTAS:
Al momento de
percepcin del ingreso.

VENTA DE BIENES:
En la fecha de
emisin del CDP o IMPORTACION DE BIENES:
fecha de entrega del En la fecha en que se solicita
bien, lo que ocurra
primero. su despacho a consumo.

Art. 52 de la Ley del IGV e ISC.

 5. SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El impuesto se
aplicar bajo
3 SISTEMAS:
AL VALOR
AL VALOR:
segn Precio
Bienes del de Venta al
literal A del Pblico:
Apndice IV. Bienes del
Juegos y azar Literal C
y apuestas. ESPECIFICO
Apndice IV.
Bienes del
Apndice III.
Literal B,
Apndice IV.

Art. 55 de la Ley IGV e ISC.

5. SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
Apndice IV, literal a)
0% Vehculos Ceticos.
AL 10% Transporte pblico, pick.ups y
VALOR chasis.
17% Aguas y bebidas rehidratantes
/ isotnicas.
20% Vinos y licores.
30% Tractores, transporte urbano y
Tasa que se otros chsis.
50% Cigarros, puros, tabacos y
aplica a la base
sucedneos del tabaco.
imponible
Juegos de Azar
10% Loteras, Bingos, Rifas
2% Eventos hpicos
 5. SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
Apndice III
Gasolina 84 = S/. 1.36 x gl.
ESPECI Gasolina 90 = S/. 1.76 x gl.
FICO Gasolina 95 = S/. 2.03 x gl.
Gasolina 97 o ms = S/. 2.24 x
gl.
Kerosenes carburorreactores...
Literal b) Apndice IV
Monto en S/. Por Pisco = S/. 1.50 x litro
cada unidad de Cigarrillo = S/. 0.07 x cigarrillo
medida vendido
o importado
5. SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
AL Literal c) Apndice IV
VALOR 27.8% Cervezas
(venta
al
pblico)

Tasa que se
aplica a la base
imponible
 6. BASE IMPONIBLE DEL ISC
1. Valor de venta.
Sistema al 2. Valor CIF aduanero.
valor: 3. Diferencia entre ingresos y
premios entregados.

Volumen de lo vendido o
Sistema
importado, expresado en
especfico: unidades de medida.

Precio de venta al pblico

Sistema al valor, sugerido por el productor o
segn precio de importador, multiplicado por
venta al pblico: un factor = 1/ (1+% IGV e
IPM).

Art. 56 de la Ley IGV e ISC.

 7. DECLARACIN Y PAGO DEL ISC
El plazo para Cronograma de
la declaracin
vencimientos
y pago se
determina de
acuerdo al Lugares, condiciones,
Cdigo requisitos, informacin
Tributario: y formalidades

REGLA GENERAL
Declarar 00 en caso
de no tener
Se adicionan o operaciones afectas
restan las Notas de en un periodo
Crdito y/o Dbito
Num. 2), art. 14 de Reglamento de la Ley IGV e ISC.
 7. DECLARACIN Y PAGO DEL ISC
REGLAS ESPECIALES

A) COMBUSTIBLES

Ya no existe obligacin de
Pagos a cuenta realizar pagos a cuenta
semanales

Regularizacin Cronograma de
Mensual vencimientos de acuerdo al
ltimo dgito del RUC

Num. 2), art. 14 de Reglamento de la Ley IGV e ISC.

 7. DECLARACIN Y PAGO DEL ISC
REGLAS ESPECIALES

B) AGUAS MINERALES, CERVEZAS Y OTROS

Ya no existe obligacin de
Pagos a cuenta realizar pagos a cuenta
semanales

Regularizacin Cronograma de
Mensual vencimientos de acuerdo al
ltimo dgito del RUC

Num. 3), art. 14 de Reglamento de la Ley IGV e ISC.

 7. DECLARACIN Y PAGO DEL ISC
REGLAS ESPECIALES

C) IMPORTACIONES

Liquidacin por Aduanas al

determinar los derechos
aduaneros

Artculo 65 de la Ley IGV e ISC.

 8. MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS
D.LEG. N 980

Mediante Decreto Supremo, se podrn modificar

las tasas y/o montos fijos, as como los bienes
contenidos en los Apndices III y/o IV.

Apndice III Apndice IV

Combustibles fsiles y Bebidas, lquidos
no fsiles, aceites alcohlicos, tabaco, y
minerales, materias sucedneos del tabaco,
bituminosas y ceras vehculos, tractores
minerales.
 8. MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS
D.LEG. N 980

Las tasas y/o montos fijos que se establezcan

debern encontrarse dentro de los rangos
mnimos y mximos que seala el Decreto
Legislativo N 980, los cuales sern aplicables
aun cuando se modifique el Sistema de
Aplicacin del Impuesto, por el equivalente de
dichos rangos que resulte aplicable segn el
sistema adoptado.
 8. MODIFACION DE TASAS Y MONTOS FIJOS
D.LEG. N 980

Qu motiv estos cambios?

Crtica constante a la legalidad de los cambios en
los apndices.
La inconstitucionalidad de las delegaciones
abiertas sin parmetros, segn el TC.
Necesidad de asegurar vigencia de la norma.

Cules son los efectos de estos cambios?

Estabilizar los apndices en cuanto a bienes que
pueden incorporarse.
Parmetros de referencia obligatoria al modificar
los apndices.