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ADMINISTRATIVAS
CURSO:
INFORMATICA APLICADA
TEMA
PROGRAMA DE DECLARACIN
TELEMTICA PDT - 621
ESTUDIANTE
DOCENTE TUTOR
CICLO: IV
AYACUCHO 2017
Agradecimiento
Al seor que con su bendicin me ha permitido, pasar cada obstculo y seguir adelante en
el da a da en este camino de superacin.
Dedico este trabajo a Dios y a mis padres. A Dios porque
ha estado conmigo a cada paso que doy, cuidndome y
dndome fortaleza para continuar, a mis padres, quienes
a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar y
educacin siendo mi apoyo en todo momento.
Depositando su entera confianza en cada reto que se me
presentaba sin dudar ni un solo momento en mi
inteligencia y capacidad. Es por ello que soy lo que soy
ahora. Los amo con mi vida.
INDICE
INTRODUCCIN ......................................................................................... 5
REQUERIMIENTOS Y CONFIGURACIN ............................................ 16
Recomendaciones previas a la instalacin ................................................... 19
Mdulos de Informacin Tributaria del Programa de Declaracin
Telemtica ................................................................................................... 23
DECLARACIONES Y PAGOS SIMPLIFICADOS ........................... 23
Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin,
puedes realizar los pagos con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no
necesitas afiliacin previa. ...................................................................... 27
Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT,
publicada el 04.06.2009 - Dictan medidas para facilitar la
declaracin y pago de tributos. ............................................................... 28
REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO ................................ 28
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 007-99/SUNAT ............. 28
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO .............. 31
IGV CUADRO RESUMEN ........................................................................ 50
PREGUNTAS FRECUENTES DEL IGV .................................................. 53
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ....................................................... 55
INTRODUCCIN
01. Qu es el PDT?
Declaraciones Determinativas
Declaraciones Informativas
Declaraciones Determinativas:
Impuestos: IGV/Renta Mensual, Impuesto a las Transacciones
Financieras, Impuesto Extraordinario para la Promocin y el Desarrollo
Turstico Nacional, Impuesto Selectivo al Consumo, Casino y Mquinas.
Trabajadores Independientes-Renta de 4ta Categora. Impuesto Temporal a
los Activos Netos.
ESSALUD y ONP: Remuneraciones y Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
Retenciones y Percepciones
Renta Anual: Tercera Categora y de Persona Natural.
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de deuda.
Regalas Mineras
Declaraciones Informativas:
Modificacin de coeficiente o porcentaje de Pagos a Cuenta de Renta de
Tercera Categora.
Notarios,
Operaciones con Terceros
Predios.
Boletos de Transporte Areo.
Detalle de Operaciones.
- N 129-2002/SUNAT (18/09/2002),
- N138-2002/SUNAT(11/10/2002).
- N013-2003/SUNAT (17/01/2003).
- N 014-2003/SUNAT (17/01/2003),
- N 018-2003/SUNAT (22/01/2003),
1. Seguridad
El acceso al programa es realizado por medio de contraseas.
Asimismo, la informacin transferida a los disquetes est codificada
(encriptada), de tal forma que slo podr ser leda por los programas
informticos de recepcin elaborados por la SUNAT.
2. Portabilidad de datos
Los siguientes PDT permiten la importacin de archivos generados por los
propios sistemas informticos del contribuyente, a fin de facilitar la elaboracin de
la(s) declaracin(es):
3. Facilidades de uso
Para facilitar su uso, el programa tiene las siguientes caractersticas:
Acceso a archivos de ayuda desde cualquier punto del
programa, presionando la tecla de funcin F1.
4. Cdigo de envo
A fin de garantizar que las declaraciones determinativas correspondan a
los contribuyentes, stos podrn utilizar un "Cdigo de Envo" que ser
ingresado en el PDT respectivo al momento de grabar la declaracin en el
disquete.
Cuando no cumple con los tamaos de archivo y/o cuando los archivos no estn
completos. 05: "La informacin del disquete presenta modificaciones de contenido"
Cuando la informacin contenida en algn archivo no satisface las condiciones de
consistencia establecidas por el PDT.
SOLUCIN (motivo 07): Verifique los datos del RUC y Perodo de la declaracin
jurada que est presentando. Si desea rectificar o sustituir la declaracin original,
marque "S" a la pregunta: "La presente declaracin es rectificatoria o sustitutoria?"
que aparece en la seccin identificacin de la declaracin del PDT. Recuerde que slo
deber consignar informacin en las casillas asociadas a los tributos que est
rectificando.
09: "La forma de pago y/o el monto pagado no coinciden con el disquete".
Cuando los datos referidos al pago (forma de pago y/o importe a pagar) indicados en el
PDT no coinciden con la forma de pago o el monto que efectivamente est pagando.
10: "La Versin del software del PDT presentado no est vigente"
Cuando la versin en la que ha sido elaborada su declaracin no est vigente.
SOLUCIN (motivo 10): Para actualizar la versin deber ingresar a SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe), y actualizar la versin del software, posteriormente en su PDT
deber ingresar a la opcin "declaraciones/modificar", grabar la declaracin y generar
nuevamente el archivo de envo.
11: "La Versin de los parmetros del PDT presentado no est vigente"
Cuando uno o ms parmetros de su PDT no han sido actualizados.
SOLUCIN (motivo 11): Actualizar los parmetros del PDT con los ltimos valores
publicados por SUNAT. Para actualizar los parmetros, consulte SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe) y siga las instrucciones correspondientes, hecha la actualizacin
deber ingresar a la opcin "Declaraciones/Modificar", grabar la declaracin y generar
nuevamente el archivo de envo.
Presencialmente
De tratarse de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en los bancos: Nacin,
Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y BanBif.
Importante
Los PDT con importe a pagar CERO deben ser presentados solo a travs de la Internet
08. Cmo efectuar el pago?
Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank,
Crdito, Interbank y Citibank
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin
Presencialmente
- En efectivo
- Con Cheque de la plaza
Importante:
Para realizar el pago, puedes utilizar el Nmero de Pago SUNAT NPS. Para ello,
previamente debes haber presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo en
www.sunat.gob.pe.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los
siguientes bancos: Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo, puede realizar el pago en
Home Banking del BCP
09. Instructivo descarga de informacin de declaraciones (PDT 600,601, 617 y 621)
Para acceder a los Tutores y Demos sobre el uso del PDT, ingrese aqu
REQUERIMIENTOS Y CONFIGURACIN
Cul es el equipo necesario?
Opcional
1.A fin de que pueda instalar su PDT sin ningn tipo de inconvenientes, verifique que
su PC est configurada correctamente, para lo cual deber ingresar a:
2. Luego seleccione la opcin: Configuracin Regional.
En caso que usted requiera borrar una versin anterior del programa, deber utilizar la
opcin "Agregar o quitar programas" del men "Panel de Control" del "Sistema de
Windows"
Si ha borrado una versin anterior del programa sin realizar esta opcin, antes de
instalar la nueva versin, asegrese de borrar el archivo "PM000.ini" creado por el
programa en el directorio C:\windows de su PC.
El sistema operativo Windows 2000 es un sistema que cuenta por defecto con un
usuario "Administrador" el cual es propietario de las carpetas correspondientes al
sistema operativo, es decir slo este usuario tiene permisos sobre los directorios donde
e encuentran los archivos correspondientes al sistema operativo, por ejemplo el
irectorio WINNT para el caso del Sistema Operativo Windows 2000, o el directorio
WINDOWS para el caso del Sistema Operativo XP.
Un usuario que no sea el Administrador puede usar la PC pero no podr visualizar,
modificar o eliminar archivos del WINNT en el caso del Sistema Operativo Windows
2000 o del WINDOWS para el caso del Sistema Operativo XP, si es que el
administrador no le ha proporcionado los permisos correspondientes.
Para el caso del PDT, ste podr ser instalado por el usuario Administrador o algn
otro usuario, pero dependiendo del caso se deben realizar algunos pasos previos a la
instalacin.
a.- Si la instalacin la va realizar el usuario Administrador.
Al final de cada ndice de los mdulos de informacin encontrar acceso a las normas
legales que dan sustento a la informacin que se les proporciona.
Las declaraciones y pagos simplificados forman parte de los productos virtuales que la
SUNAT est desarrollando para hacer ms eficiente el proceso de recaudacin de
tributos, reducir los costos de transaccin y brindar mayores facilidades a
los contribuyentes. Las declaraciones y pagos simplificados son formularios
virtuales que con informacin mnima permiten realizar, a travs de la Internet, la
declaracin y pago de tributos internos. Asimismo, determina los intereses moratorios,
en caso la declaracin se realice luego de la fecha de vencimiento.
COMO FUNCIONA
Datos IGV
Datos Renta
Declaracin y pago mensual del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a
la Renta de Tercera Categora del Rgimen General
Declaracin y pago mensual del Impuesto General a las Ventas y del Rgimen Especial
Declaracin y pago mensual de la cuota del Nuevo Rgimen nico Simplificado
Declaracin y pago de rentas de 2da categora, por enajenacin de inmuebles
Pago de tributos y multas, que no se encuentren con Orden de Pago o Resoluciones
Modalidades de pago
Para efectuar el pago por Internet, cuentas con dos modalidades: con cargo en cuenta en
bancos afiliados o va tarjetas de crdito o dbito visa.
Para utilizar esta modalidad, previamente debes haber celebrado un convenio de afiliacin
con tu banco.
Importante
Si tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nacin, puedes realizar los pagos
con cargo a dicha cuenta, en cuyo caso no necesitas afiliacin previa.
Para visualizar una Demo sobre cmo hacer una Declaracin Pago a travs de esta
modalidad hacer clic aqu
Los bancos que ofrecen el servicio de Verified by Visa son los siguientes:
NORMAS LEGALES
Resolucin de Superintendencia N 120-2009/SUNAT, publicada el 04.06.2009 -
Dictan medidas para facilitar la declaracin y pago de tributos.
Resolucin de Superintendencia N 036-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 -
Aprueba el Formulario Virtual para la Declaracin y Pago del Impuesto a la Renta
de Segunda Categora.
Resolucin de Superintendencia N 038-2010/SUNAT, publicada el 31.01.2010 -
Dictan medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria a travs de SUNAT Virtual o
en los bancos habilitados utilizando el nmero de pago SUNAT - NPS.
Resolucin de Superintendencia N 051-2011/SUNAT, publicada el 27.02.2011 -
Modifican la RS N038-2010/SUNAT que dict medidas para facilitar el pago de
la Deuda Tributaria a travs de SUNAT Virtual o en los Bancos habilitados
utilizando el nmero de pago SUNAT NPS.
Resolucin de Superintendencia N 053-2011/SUNAT, publicada el 26.02.2011 -
Aprueban normas para facilitar la realizacin de la declaracin y el pago a cuenta del
Impuesto a la Renta de Primera Categora.
Resolucin de Superintendencia N 174-2011/SUNAT, publicada el 29.06.2011 -
Aprueban el Formulario Virtual N. 616 Simplificado Trabajadores Independientes para
la declaracin y el pago a cuenta mensual a travs de SUNAT Virtual de los sujetos
perceptores de rentas de Cuarta Categora.
1. NOTAS DE CRDITO
1.8 En el supuesto a que se refiere el inciso 1.10 del numeral 1 del artculo 7, el
vendedor est exceptuado de emitir la nota de crdito por la devolucin del producto
originalmente transferido.
2. NOTAS DE DBITO
3. Podr utilizarse una sola serie a fin de modificar cualquier tipo de comprobantes de
pago, siempre que se cumplan con los requisitos y caractersticas establecidos para las
facturas.
4. Las notas de crdito y las notas de dbito deben consignar la serie y nmero del
comprobante de pago que modifican.
EL PRESIDENTE DE LA
REPUBLICA
CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos
dispositivos legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, en un plazo que no
exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en vigencia de la citada
Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas
e Impuesto Selectivo al Consumo;
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil
novecientos noventa y nueve.
TITULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS CAPITULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y DEL
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
a) VENTA:
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes a
los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de
llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya
transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe
una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera categora para
los efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no est afecto a este
ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles y el arrendamiento financiero.
d) CONSTRUCCION:
f) En
la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el
monto que se perciba, sea parcial o total.
CAPITULO IV
(Ver el numeral 12.2 del artculo 12 del Decreto Legislativo N 978, publicado el 15
de marzo de 2007, vigente a partir del 01.01.2009, el cual establece que hasta el
31.12.2012 los contribuyentes del Impuesto General a las Ventas comprendidos en el
artculo 11 del referido Decreto Legislativo tendrn derecho a deducir del impuesto a
pagar un crdito).
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:
(Segundo prrafo de este artculo ha sido modificado por el Artculo 8 del Decreto
Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004).
c)Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos
por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el
pago del impuesto en la utilizacin del servicios prestados por no domiciliados;
hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su
Registro de Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes de
su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido Reglamento.
(Ver artculo 8 de la Ley N 28194 Ley para la Lucha Contra la Evasin y Para
la Formalizacin de la Economa, publicada el 26.3.2004 vigente desde el
27.3.2004, respecto a que los pagos que se efecten sin utilizar Medios de Pago no
darn derecho a deducir gastos, costos o crditos, entre otros.)
(Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, sustituido por el artculo 2 de la Ley N
29214, publicada el 23.4.2008, vigente desde el 24.4.2008).
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo,
antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento
y en un precio
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior, que por su naturaleza
tecnolgica requieran de reposicin en un plazo menor, no se efectuar el reintegro del
crdito fiscal, siempre que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con
informe tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se
encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma proporcional, si la venta se
produce antes de transcurrido un
(1) ao desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que
corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se
produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmente depreciados; y,
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se deber tener en cuenta
lo establecido en el Reglamento de la presente Ley y en las normas del Impuesto a la
Renta.
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto del Impuesto realice
conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas, deber seguirse el procedimiento
que seale el Reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones comprendidas en
el inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se considerarn como operaciones
no gravadas, la transferencia del terreno.
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del
Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo
se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
CAPITULO VII
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en
el perodo que corresponda, se deducir:
(15) b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o
de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial
de ventas de bienes o de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o
servicios est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes y de
la retribucin efectuada, segn corresponda;
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que
no constituyan retiro de bienes;
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito a que se refiere el
ltimo prrafo del artculo anterior.
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes, los ajustes del crdito fiscal se
efectuarn de conformidad con lo que establezca el Reglamento.
CAPITULO X
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las
operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que
establezca la SUNAT.
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energa elctrica,
agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; debern consignar en
el respectivo comprobante de pago la fecha de vencimiento del plazo para el pago del
servicio.
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construccin, no sean fehacientes o no estn determinados, la SUNAT podr
estimarlos en la forma y condiciones que determine el reglamento en concordancia con
las normas del Cdigo Tributario.
a. Que sea inferior al valor usual del mercado para otros bienes o servicios de
igual naturaleza, salvo prueba en contrario.
b. Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones anlogas, se
efecten fuera de los mrgenes normales de la actividad.
c. Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento.
TITULO III
1. La venta de un inmueble por una persona natural est gravada con el IGV?
Estar gravada con el IGV, siempre se trate de la primera venta del inmueble que
realice el constructor. Para efecto de lo sealado anteriormente, se considera
constructor, a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de
inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos total o
parcialmente por un tercero para ella.
De acuerdo con el inciso c) del Artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta - D.S. N 179-2004-EF modificado por el Decreto Legislativo N 968, los
contribuyentes de este rgimen estn sujetos a las normas de la Ley del IGV e ISC.
3. Qu es el crdito fiscal?
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien,
del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito o
en el documento emitido por la aduana, que acredite el pago del impuesto en la
importacin de bienes;
Que los comprobantes de pago consignen la informacin mnima siguiente:
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la
Aduana o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del
Impuesto en su registro de compras en el mes de su emisin o dentro de los 12 meses
siguientes.
Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets, liquidaciones
de compra, y otros documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento
de Comprobantes de Pago.
La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,
servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del
Impuesto con la Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.
Se podr utilizar el saldo a favor hasta que se agote. Cuando en un mes determinado el
monto del crdito fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso
constituir saldo a favor del contribuyente. Este saldo se aplicar como crdito fiscal
en los meses siguientes hasta agotarlo.
Para realizar la declaracin y el pago del IGV, deber utilizar el PDT 621 (IGV
RENTA Mensual). En el caso de no estar obligado a presentar el PDT, puede presentar
el Formulario virtual Simplificado 621.
S se puede seguir emitiendo esas facturas siempre que se consigne en ellas la tasa
vigente mediante cualquier mecanismo.
Del mismo modo se puede seguir emitiendo las liquidaciones de compra, notas de
crdito y notas de dbitos impresos con anterioridad al 1 de marzo de 2011,
consignando tambin en ellas la tasa vigente al momento de su emisin.
Estos comprobantes se podrn emitir hasta agotar el rango que fue impreso antes del 1
de marzo de 2011.
As, por ejemplo, si un comerciante que obtuvo en enero de 2011 autorizacin de
SUNAT (Formulario N. 816) e imprimi sus facturas de serie 001 con rango del N.
001 al N. 100, y al 28 de febrero del 2011 las haba emitido hasta el nmero 70, puede
seguir emitiendo las 30 que le restan hasta agotarlas. Eso s, al emitirlas deber
consignar en ellas la tasa vigente del IGV (por ejemplo 18% si la emite en julio de
2011) en la factura.
Cabe recordar que a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa del IGV es de 16% + 2% de
IPM, que se consigna usualmente como 18% en los comprobantes de pago. Esto
conforme a la Ley N. 29666.
Artculo 85.-
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de
pago a cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio
gravable, dentro de los plazos previstos por el Cdigo Tributario, cuotas mensuales
que determinarn con arreglo a alguno de los siguientes sistemas:
a) Fijando la cuota sobre la base de aplicar a los ingresos netos obtenidos en el mes, el
coeficiente resultante de dividir el monto del impuesto calculado correspondiente
al ejercicio gravable anterior entre el total de los ingresos netos del mismo
ejercicio.
Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el
coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos
correspondientes al ejercicio precedente al anterior. En este caso, de no existir
impuesto calculado en el ejercicio precedente al anterior se aplicar el mtodo
previsto en el inciso b) de este artculo.
En base a los resultados que arroje el balance del primer semestre del ejercicio
gravable, los contribuyentes podrn modificar el coeficiente a que se refiere el
primer prrafo de este inciso. Dicho coeficiente ser de aplicacin para la
determinacin de los futuros pagos a cuenta.
b) Aqullos que inicien sus actividades en el ejercicio efectuarn sus pagos a cuenta
fijando la cuota en el dos por ciento (2%) de los ingresos netos obtenidos en el
mismo mes.
Tambin debern acogerse a este sistema quienes no hubieran obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior.
(Ver Ley N 28872, publicada el 15.8.2006, derogada mediante el artculo 12
de la Ley No. 28945, publicada el 24.12.2006 y vigente desde el 25.12.2006)
(114) Para efecto de lo dispuesto en este artculo, se consideran ingresos netos el total
de ingresos gravables de la tercera categora, devengados en cada mes, menos las
devoluciones,
En caso que el contribuyente obligado se abstenga de elegir uno de los sistemas o elija
un sistema que no le sea aplicable, la Administracin podr determinar el sistema que
le corresponda.
Los contribuyentes que obtengan las rentas sujetas a la retencin del Impuesto a que se
refiere el Artculo 73-B de la Ley, no se encuentran obligados a realizar los pagos a
cuenta mensuales a que se refiere este artculo por concepto de dichas rentas.