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En ausencia de evidencia en contrario, el mercado en el cual la A menos que el mercado u otros factores lo sugieran de
entidad normalmente transa se presumira que es el mercado manera, el uso corriente que la entidad hace del activo fina
principal o ms ventajoso. se presume que es su ms alto y mejor uso.
TECNICAS DE VALORACION:
Enfoque de mercado
Utiliza los precios y otra informacin re levante generada por transacciones de mercado que involucran activos, pasivos o un
de activos y pasivos idnticos o comparables (es decir, similares), tales como un negocio
Enfoque del costo
refleja el importe que se requerira en el momento presente para sustituir la capacidad de servicio de un activo (a menudo con
como costo de reposicin corriente).
Enfoque del ingreso
convierte importes futuros (por ejemplo, flujos de efectivo o ingresos y gastos) en un importe presente nico (es decir, descon
Cuando se utiliza el enfoque del ingreso, la medicin del valor razonable refleja las expectativas del mercado presentes sobre
importes futuros.
Las tcnicas de valoracin utilizadas para medir el valor razonable maximizarn el uso de datos de entrada observables releva
(Nivel 1) y minimizar el uso de datos de entrada no observables (Nivel 3) y se aplicarn de forma congruente. Sin embargo, u
cambio en una tcnica de valoracin o su aplicacin sera aceptable si cualquiera de los sucesos siguientes tiene lugar:
a) desarrollo de nuevos mercados;
b) pasa a estar disponible nueva informacin;
c) deja de estar disponible informacin anteriormente utilizada;
d) mejora de tcnicas de valoracin; o
e) cambio en las condiciones de mercado
TCNICAS DE VALORACIN
Enunciado:
La empresa Inversiones MAM S.A. adquiere en el 01/01/2016, 2,500 acciones (Disponibles para la venta), a
cada una, siendo los gastos de compra de S/. 1,500.00 . El valor razonable al 31/12/2016 fue de
El 31/10/2017 se venden por S/. 301,398.00
Se pide:
1. Determinar el costo de adquisicin
2. Determinar el valor razonable al 31/12/2016
3. Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta
4. Efectuar las anotaciones contables correspondientes
Solucin:
Precio de adquisicion: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/. 1,500 =) 251,500.00
Valor en libros 2014: S/. 281,680 ( S/. 30,180)
Precio de Venta: S/. 301,398
Resultado Fiscal de la operacin: (301,398 - 251,500) = S/. 49,898
Tratamiento contable:
10/31/2017 DEBE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 301,398.00
104 Cuenta corriente en instituciones financieras
1041 Cuenta corriente operativa
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
166 Activos por instrumentos financieros
1061 Instrumentos Financieros Primarios
Enunciado:
La empresa International S.A. comercializadora de Caf tiene en sus almacenes al 31/12/2016 un total de
por lo que decidi medirlo al valor razonable, el valor en libros es d S/. 659,750.00 ; equivalente a
por TM. Al cierre del ejercicio de 2016 la cotizacin internacional por TM de Caf es de
El Caf est destinado para al venta en el extranjero.
El 15 de mayo de 2017 se vende las 650 TM de Caf a S/. 1,095.00 la TM, recin en el ao 2017 ser gravada
ganancia en la venta del Caf.
Se pide:
1. Determinar el valor razonable del Caf al 31/12/2016
2. Efectuar el asiento de la variacin del valor razonable al 31/12/2016 y la venta realizada en el ao 2017
Desarrollo:
De conformidad con la NIC 2 la empresa Internacional S.A. al 31/12/2016 ha procedido a medir sus existencias de Caf al Valo
Razonable menos los costo de venta.
Detalles S/.
Medicin al valor razonable 687,700.00
Valor Contable en libros 659,750.00
Ganancia por incremento de VR 27,950.00
EJERCICIO 2017
Enunciado:
La empresa Cultivos MAM S.A. cosecha Cebollas en su fundo denominado Pampa Colorada del distrito de Puquina, departam
de Moquegua, al 31 de diciembre de 2014 tiene una plantacin de 20 hectreas de Cebolla, se sabe que cada Ha. rinde 10 Tn
Faltan 3 meses para la maduracin de las cebollas y luego sean cosechadas y comercializadas.
Los costos reales incurridos en la cosecha ascienden a S/. 108,520.00 , los que tenemos que ajustar por la variac
del valor razonable al 31/12/2014.
Los precios de venta, costos de venta para colocar las Cebollas en el Mercado Mayorista de Lima ascienden a :
-Precio de venta actual en el mercado mayorista de Lima por Tn 1,250.00
-Costo de transporte 200.00
-Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado 4.00
-Comisiones de intermediarios y comerciantes 37.50
-Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados 1.50
-Otros costos estimados en el punto de venta 2.30
Se pide:
1. Determinar el valor razonable por cada tonelada de cebolla al 31/12/2014
2. Determinar el valor razonable de las 200 Tn. de Cebolla y el ajuste por variacin por medicin al valor razonable
3. Efectuar las anotaciones contables correspondientes.
Desarrollo:
Valor actual en el Mercado Mayorista de Lima por Tn. De Cebolla
-Costo de transporte
-Otros costos necesarios para situar los productos en el mercado
Valor razonable
-Comisiones de intermediarios y comerciantes
-Cargos de agencias reguladoras, bolsa o mercados organizados
-Otros costos estimados en el punto de venta
Valor Razonable por Tn. de Cebollas =
Cantidad de Tn. de cebollas a cosechar
Valor razonable de las 200 Tn de cebollas a cosechar
Tratamiento contable
En algunas ocasiones al adquirir un activo nuevo se entrega a cambio el que est en uso. Este caso es usual en los
vehculos.
El activo dado a cuenta tiene un valor neto en libros (inversin menos depreciacin acumulada) que debe compararse contra
el precio en que es tomado el bien (como si fuera una venta) y se determina una utilidad o prdida que debe registrarse en
los resultados del perodo,
La empresa El Veloz S.A. adquiere un automvil 20X5 nuevo en la suma de S/. 52,500.00
automvil 20X2 con tres aos de uso que tiene los siguientes datos:
S/.
Costo de adquisicin 19,950.00
Valor residual 4,200.00
15,750.00
Depreciacin acumulada 60% 9,450.00
Saldo por depreciar 6,300.00
Valor en libros neto ( 4,200 + 6,300) 10,500.00
El automvil usado es tomado a cambio del nuevo en S/. 14,700.00
El valor neto en libros es de S/. 10,500.00 y la Distribuidora lo toma a cuenta del nuevo en
reconocerse una utilidad de S/. 4,200.00
CONCEPTO DEBE
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 52,500.00
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo - Automvil 20X5
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 9,450.00
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
39133 Equipo de transporte -Automvil 20X5
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA 9,975.00
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV Cuenta propia
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo - Automovil 20X2
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
759 Otros ingresos de gestin
7599 Otros ingresos de gestin
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
465 Pasivos por compra de activo inmovilizado
4654 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por la compra de un automvil 20X5 entregando a cambio
el automvil 20X2 en la suma de S/. 14,700.00
y un valor neto en libros de S/. 10,500.00
Enunciado:
La empresa La Grande S.A. al 12/31/2014 tiene una maquinaria dentro de Propiedad, planta y equipo.
Los datos son los siguientes a esta fecha:
Detalles S/.
Maquina 5,500,000
Dep. Acumulada -1,000,000
Excedente de revaluacin 2,000,000
Informacin adicional:
A la mquina le resta una vida til de 8 aos y tiene un valor residual de
No se ha reconocido aun la depreciacin del ejercicio del ao 2014
La revalorizacin de la maquina se llevo a cabo el 31/12/2013 31/12/2013
A partir del 01/01/2014, la empresa decide utilizar el mtodo del costo.
El 31/12/2014 los precios de las mquinas han cado fuertemente. Considerando esta informacin el valor
recuperable de la maquina al 31/12/2014 es de S/. 3,000,000
Se pide:
1. Determine y contabilice la depreciacin del ejercicio 2014.
2. Contabilice si lo amerita, la situacin mencionada al 31/12/2014.
3. Cambia su respuesta en 2) si el valor recuperable es de S/. 1,500,000
4. Se vende la mquina el 02/01/2015 en S/. 2,000,000 (responder tomando en cuenta la respuesta N 3)
Desarrollo:
Por el reconocimiento del deterioro de valor cuando el valor razonable es S/. 3,000,000
12/31/2014 DEBE
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 1,000,000
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo
3633 Maquinarias y equipos de explotacin
36331 Maquinarias y equipos de explotacin Costo de adquisicin o cons
x/x Reconocimiento del Deterioro.
Detalles
Costos Maquinarias
Dep. Acumulada
Valor libro 31/12/2014
Valor de Mercado
Deterioro de Valor
Por el reconocimiento del deterioro de valor cuando el valor razonable es S/. 1,500,000
12/31/2014 DEBE
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN 2,000,000
571 Excedente de revaluacin
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 500,000
685 Deterioro del valor de los activos
6852 Desvalorizacin de inmuebles maquinaria y equipo
68522 Maquinarias y equipos de explotacin
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo
3633 Maquinarias y equipos de explotacin
36331 Maquinarias y equipos de explotacin Costo de adquisicin o construccin
x/x Reconocimiento del Deterioro
Por la vrenta de la maquinaria
1/2/2015 DEBE
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 2,000,000
165 Venta de activo inmovilizado
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo
36 DESVALORIZACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS 2,500,000
363 Desvalorizacin de inmuebles, maquinaria y equipo
3633 Maquinarias y equipos de explotacin
36331 Maquinarias y equipos de explotacin Costo de adquisicin o construccin
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 1,500,000
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 1,500,000
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinaria y equipo
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
333 Maquinarias y equipos de explotacin
3331 Maquinarias y equipos de explotacin
33311 Costo de adquisicin o construccin
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
756 Enajenacin de activos inmovilizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Venta Maquinaria
e un pasivo)
ad pueda realizar la
de medicin
e elementos similares
n mercados no activos
precios cotizados que
eses, volatilidades,
)
das por el mercado
e los participantes a fijar el
o si los participantes lo
VALOR RAZONABLE
HABER
251,500.00
HABER
30,180.00
HABER
281,680.00
49,898.00
331,578.00
HABER
301,398.00
a en el ao 2017
HABER
27,950.00
HABER
711,750.00
HABER
687,700.00
de Lima ascienden a :
-37.50
-1.50
-2.30
S/. 1,004.70
200.00
200,940.00
HABER
108,520.00
HABER
92,420.00
. Se da a cambio un
S/. 14,700.00 por lo que debe
HABER
19,950.00
4,200.00
47,775.00
LUACIN AL COSTO
S/. 500,000
formacin el valor
cuenta la respuesta N 3)
HABER
500,000
S/.
5,500,000
-1,500,000
4,000,000
3,000,000
1,000,000
HABER
1,000,000
S/.
5,500,000
-1,500,000
4,000,000
1,500,000
2,500,000
HABER
2,500,000
HABER
5,500,000
2,000,000
HABER
2,000,000