CAPITULO II ESTRUCTURA Y NORMATIVA CONTABLE DE LAS

INSTITUCIONES FINANCIERAS

2.1. Estructura organizacional de un banco

2.2. Departamento de contabilidad

2.3. Funciones del Departamento de Contabilidad

Funciones Especficas:

a) Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar el cumplimiento de las

actividades de la Seccin Control Financiero.
b) Participar en la elaboracin y la ejecucin de los procesos de ejecucin y control
del Plan Operativo Institucional, Plan Estratgico Institucional, Plan de
Contrataciones y el presupuesto institucional del Banco.
c) Disear los diferentes instrumentos del sistema de control de gestin financiera
de modo que pueda suministrar informacin oportuna a la Alta Direccin para la
apoyar la correcta toma de decisiones.
d) Participar en los Comits de Auditora, Riesgos y Crisis.
e) Realizar el seguimiento del cumplimiento de los Acuerdos de los Comits de
Activos y Pasivos, Crditos e Inversiones.
f) Apoyar en la elaboracin mensual del Informe de Gestin para el Directorio, en
coordinacin con la Seccin de Estadstica y Estudios Econmicos.
g) Realizar el informe de control de gestin para la direccin y para los diferentes
responsables que debe incluir los diferentes estados financieros, los indicadores
clave de gestin del Banco tanto interna como externa.
h) Evaluar y Proponer los Saldos de Lmites Mnimos y Mximos de los saldos en
Bvedas de la Oficina Principal y Red de Oficinas.
i) Monitorear y controlar el cumplimiento de los saldos en efectivo asignados en
moneda nacional y en moneda extranjera en las bvedas de la oficina principal y
Red de Oficinas.
j) Realizar un anlisis de las tendencias de los indicadores de clave de gestin en el
presente y para el futuro.
k) Participar en el control de riesgos o posibles crisis de la empresa mediante el
seguimiento de los mismos.
l) Participar en la evaluacin y control del presupuesto del Banco, asegurndose
que los objetivos generales que la direccin del Banco ha establecido sean
cumplidos.
m) Seguimiento y Control mensual del comportamiento de los lmites de las
operaciones realizadas por los traders de la Mesa de Dinero
n) Participar en la planificacin financiera y analizar la viabilidad de las decisiones
estratgicas del Banco como son nuevas inversiones, nuevos mercados, nuevos
productos, etc.
o) Evaluar de forma permanente las tendencias tecnolgicas econmicas y sociales
del entorno, analizando su incidencia en el Banco y advirtiendo a la direccin de
cualquier oportunidad, problema o contingencia que pueda afectar positiva o
negativamente a la marcha de la misma.
p) Participar en la elaboracin de normas y disposiciones administrativas, de
acuerdo al mbito de su competencia.
q) Atender asuntos relacionados con las actividades de la Seccin, cuando sea
requerida y verificar que el personal de la Seccin atienda oportuna y
eficientemente los requerimientos de las unidades orgnicas del Banco.
r) Controlar el ingreso, permanencia y salida del personal a su cargo, as como
proponer acciones al personal de acuerdo con instrucciones de los rganos
competentes.
 s) Promover medidas tendentes al mejoramiento continuo de los procesos realizados
en el mbito de su competencia, adems de propiciar la cultura de la calidad en
el personal de la Seccin.
t) Administrar los riesgos de su competencia, a travs de la identificacin,
tratamiento y control de los mismos, relacionados al logro de los objetivos de las
dependencias a su cargo, dentro de las polticas establecidos para la Gestin
Integral de Riesgos, que incluye al Control Interno del que es parte integral;
considerando la gestin de continuidad del negocio y seguridad de informacin
en el Banco.
u) Cumplir, en su calidad de Gestor de Riesgos, las responsabilidades y funciones
descritas en el Manual de Gestin del Riesgo Operacional.
v) Administrar el presupuesto asignado a su Seccin, realizando un oportuno
seguimiento y control de su ejecucin.
w) Hacer seguimiento al cumplimiento de los contratos de servicios solicitados por
la Gerencia.
x) Velar por el cumplimiento del Cdigo tica Institucional y del Plan Sectorial de
Lucha Contra la Corrupcin; as como, por la aplicacin de las polticas y
procedimientos del Sistema de Prevencin del Lavado de Activos y por las
polticas relacionadas al Sistema de Gestin de Seguridad y Salud en el Trabajo
en las unidades orgnicas de su dependencia.
y) Atender e implementar las medidas preventivas y correctivas recomendadas por
la Gerencia de Auditora Interna, el rgano de Control Institucional y los
organismos de control externo.
z) Realizar otras funciones afines a la misin de la unidad orgnica a la que
pertenece y las que le sean asignadas por el Gerente de Finanzas y Contabilidad.

Lnea de Autoridad y Responsabilidad:

Depende Directamente del: Gerente Finanzas y Contabilidad.

Tiene mando directo sobre los siguientes cargos: Analista Control Financiero.
2.4. Responsabilidad de la contabilidad

En contabilidad financiera, una responsabilidad se define como los sacrificios futuros de

beneficios econmicos que la entidad es actualmente la obligacin de para hacer a otras
entidades como consecuencia de transacciones pasadas u otros pasado eventos. el
establecimiento de que puede resultar en la transferencia o uso de activos, prestacin de
servicios o el otro rendimiento de ventajas econmicas en el futuro.

Una responsabilidad es definida por las siguientes caractersticas:

Cualquier tipo de endeudamiento de las personas o los bancos para mejorar un

negocio o ingresos personales que es pagadero durante un tiempo corto o largo;
Un deber o responsabilidad a los dems que conlleva la liquidacin futura
transferencia o uso de activos, prestacin de servicios u otras transacciones que rinde
un beneficio econmico, en una fecha especificada o determinable, sobre la
ocurrencia de un evento determinado, o en la demanda;
Un deber o responsabilidad que obliga a la entidad a otra, dejando poca o ninguna
discrecionalidad para evitar la liquidacin; y,
Una transaccin o evento que obliga a la entidad que ya ha ocurrido.

Pasivos en contabilidad no necesitan ser legalmente exigibles; pero puede ser basado en
la equitativas obligaciones u obligaciones constructivas. Una obligacin equitativa es un
deber basado en consideraciones ticas o morales. A obligacin implcita es una
obligacin que es implicada por un conjunto de circunstancias en una situacin
determinada, a diferencia de una obligacin contractual basada.

2.5. Exigencias al proceso contable en los bancos

El sector bancario desempea una funcin fundamental en la promocin de un desarrollo

sostenible. Precisamente, su funcin de intermediacin bancaria resulta esencial para
estimular la actividad econmica, la cual tiene efectos y consecuencias en la sociedad y
el medio ambiente. En este contexto, el consejo de administracin acta como mecanismo
corporativo que representa los intereses de los diferentes stakeholders, ya que se trata de
un mecanismo que reduce los problemas de agencia y previene el uso inapropiado de los
recursos proporcionados por los depositantes de fondos, tenedores de deuda y accionistas.
Dada la relevancia del consejo de administracin, este trabajo analiza la relacin entre su
composicin y la implementacin y divulgacin de prcticas de responsabilidad social
corporativa (RSC) en el sector bancario, haciendo uso de una muestra internacional
compuesta por 159 bancos de 9 pases para el periodo 2004-2010. La evidencia obtenida
pone de manifiesto que la independencia y diversidad de los consejeros favorecen el
compromiso social de las entidades bancarias. Adems, los resultados tambin evidencian
un papel significativo de factores instituciones, tales como la fortaleza del sector
bancario.

2.6. Relacin con otros departamentos

El departamento de crdito y cobranza tiene una relacin funcional con todos los
departamentos de la empresa, con algunos de ellos esta relacin es continua y reviste gran
importancia, con otros, es ocasional y de menor importancia, pero en ambos casos el no
atender y establecer adecuadamente esa relacin ocasiona a la empresa conflictos y
prdidas considerables.

El departamento de crdito debe organizarse de tal forma que toda la empresa reciba los
mximos beneficios de la diversidad de talentos y experiencias de sus miembros. Si se usa
con acierto el departamento de crdito y cobranza deber tener contacto con todas las
funciones de un negocio.

El departamento de crdito puede ser de gran ayuda en tales negociaciones. Con frecuencia
una empresa debe proporcionar a otra sus propios materiales para que estos sean
procesados. En este caso, el departamento de crdito puede determinar si debe establecerse
una fianza u otro instrumento para proteger la propiedad de ese material; tambin podra
ayudar a obtener la garanta necesaria.

El departamento de crdito puede vigilar que se retengan derechos de cancelacin en

aquellos casos en que la compaa venda y compre a una misma empresa; en ciertos casos,
estos derechos sern necesarios como una garanta adicional de crdito.
El departamento de crdito deber recabar informacin del de produccin cuando este tenga
problemas en la fabricacin de algn producto, dificultad de conseguir materias primas o
cualquier otra causa que restrinja o que en un momento dado pueda parar la produccin. El
conocimiento de estos hechos permitir al departamento de crdito autorizar nuevos
crditos solo a aquellos clientes que brinden mayor garanta, otorgar preferencia a aquellas
solicitudes que contengan pedidos de otros productos, etc.

Relaciones con otros departamentos

El departamento de crdito tiene contacto con muchos departamentos ms.

2.7. CONTABILIDAD BANCARIA Y SEGUROS

CONCEPTO
La contabilidad bancaria es una rama de la contabilidad, que aparte de ser considerada
como una tcnica, es una ciencia que persigue el conocimiento de la situacin econmica
de una institucin financiera para la toma de decisiones econmicas por parte de sus
gerentes, conlleva una presentacin de los estados financieros y de sus operaciones de
una manera ms diferenciada y con un mayor control que la contabilidad general de
empresas.

Todo esto hace que la contabilidad de bancos est regulada por instituciones de control,
que normalizan los procedimientos que las entidades del sector financiero realizan, con
el fin de obtener beneficios econmicos a travs de los diferentes servicios crediticios y
financieros que desarrollan.

La contabilidad bancaria surge de la necesidad de conocer la dinmica de su activo,

pasivo, patrimonio, y los elementos que la componen y su valoracin, tanto para las
instituciones financieras pblicas como privadas.

La contabilidad bancaria por otra parte se dedica al anlisis de los instrumentos

financieros que estos brindan y su aplicabilidad en el mercado, adems de corroborar la
administracin del dinero captado por parte de sus clientes, la colocacin del mismo en
las diferentes actividades econmicas para obtener una rentabilidad futura.
Principios generales

Los principios de contabilidad generalmente aceptados son guas que vienen a resolver
necesidades prcticas que han sido consagradas por el uso y la experiencia. Los principios
de establecen para medir y reportar actividades financieras con el finde preparar los
Estados Financieros que le permitan a los directivos de las empresas tomar decisiones de
orden econmico y financiero.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se definen como

Los criterios metdicos adoptados por la generalidad de las empresas para efectuar el
registro de los hechos contables, valorar activos, determinar los resultados y delimitar la
forma y el contenido de los Estados Financieros

Por lo tanto, los principios de contabilidad generalmente aceptados son reglas o guas
hechas por el hombre derivadas de la prctica contable y aceptadas en forma general, son
medios para generar y exigir informacin til.

Entre los principales principios tenemos:

Empresa en Marcha

Este principio implica la permanencia de la empresa en el mercado, es decir que sus

actividades no sern interrumpidas, seguir operando en forma indefinida.

Entidad

El objetivo de este principio es considerar la personificacin de la empresa, es decir la

independencia econmica y financiera de los accionistas, acreedores, deudores, etc. El
sistema contable no slo debe estar al servicio de los gestores de la empresa, sino tambin
de los propietarios.
Valuacin al Costo

Los bienes y derechos deben valuarse a su costo de adquisicin o fabricacin, salvo que
ocurran fenmenos posteriores que exijan un ajuste en su costo, como por ejemplo la
inflacin.

Realizacin

Se debe considerar una compra o una venta como efectuada, una vez realizada la
operacin econmica con otros entes sociales. En otras palabras, la utilidad se obtiene
una vez ejecutada la operacin mercantil, no antes.

Estados mensulaes

Informacin acumulada y procesada de carcter contable debe ser comunicada a los

interesados. Esto se hace a travs de informes que pueden revestir las ms variadas
caractersticas, dependiendo de las necesidades de los usuarios.

Sin embargo, existen algunos informes, conocidos como estados financieros bsicos, que
son utilizados universalmente y a travs de los cuales se entrega, principalmente, a
terceros la informacin contable resumida de la entidad contable.

En el caso de la contabilidad de las instituciones financieras chilenas, fiscalizadas por la

Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras, se exige la preparacin y
publicacin, anual, de los siguientes estados financieros:

- Balance General
- Estado de Resultados
- Estado de Flujo de Efectivo

El Balance es un informe que presenta los activos, pasivos y capital a una fecha
determinada, es decir, como est estructurado el patrimonio de una empresa.
La auditoria
La auditora generalmente, es la verificacin de un hecho o circunstancia de acuerdo a
lo que se tena previsto. El origen de la palabra es del verbo ingls to audit, que significa
revisar, intervenir,1 y es utilizado principalmente en to audit accounting, que es el
concepto de auditora, mientras que el origen etimolgico de la palabra es del verbo
latino audire, que significa or, que a su vez tiene su origen en que los primeros
auditores ejercan su funcin juzgando la verdad o falsedad de lo que les era sometido a
su verificacin principalmente mirando

Principales caractersticas de la Contabilidad Bancvaria

Sus caractersticas son:

Rendicin de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la

empresa.
Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemtica, histrica y
cronolgica.
Debe implantarse necesariamente en la compaa para informar oportunamente de los
hechos desarrollados.
Se utiliza de lenguaje en los negocios.
Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de
las operaciones financieras de un negocio.
Describe las operaciones en el engranaje analtico de la tenedura de la partida doble.

Codificacin y plan de cuentas uniforme (provisto por la Superintendencia de

bancos)
ESTRUCTURA Y CODIFICACIN
El Catlogo de cuentas ha sido estructurado distinguiendo los siguientes niveles:
Clase: Se identifica con el primer dgito.
Grupo: Se identifica con los dos primeros dgitos.
Subgrupo: Se identifica con los tres primeros dgitos.
Cuenta: Se identifica con los cinco primeros dgitos
Subcuenta: Se identifica con los ocho primeros dgitos.
El sexto dgito debe destinarse para clasificar por tipo de moneda los saldos de las
operaciones que se realizan, el cual ser utilizado siempre que sea necesario, aunque el
nivel de codificacin de la cuenta slo llegue al quinto dgito.

Los cdigos se deben utilizar de la siguiente forma:

1. Para las operaciones en moneda nacional.
2. Para las operaciones en moneda extranjera.

Asimismo, los bancos comerciales y los autorizados a ofrecer servicios mltiples

bancarios debern desglosar en un auxiliar, el importe en divisas a la paridad monetaria,
as como la prima pagada de las operaciones que realicen en moneda extranjera.

Los tipos de cuentas son los siguientes:

Dentro de las reales

Clase 100 ACTIVO
Clase 200 PASIVO
Clase 300 PATRIMONIO

Dentro de las nominales

Clase 400 INGRESOS
Clase 500 GASTOS
Dentro de otro grupo
Clase 600 CUENTAS CONTINGENTES
Clase 700 CUENTAS DE ORDEN
Clase 800 OTRAS CUENTAS DE ORDEN

Generacin de transacciones contables a nivel departamental

El papel del sistema contable de la organizacin es desarrollar y comunicar

esta informacin. Para lograr estos objetivos se puede hacer uso de computadores, como
tambin de registros manuales e informes impresos.
Elementos de sistemas de informacin
El Equipo computacional. Es el hardware necesario para que el sistema de informacin
pueda funcionar.
El Recurso humano. Que interacta con el sistema, el cual est formado por las personas
que utilizan el sistema, alimentndolo con datos o utilizando los resultados que genere.
Los programas (software). que son ejecutados por la computadora y producen
diferentes tipos de resultados.
Las telecomunicaciones. Que son bsicamente software y hardware, facilitan la
transmisin de texto, datos, imgenes y voz en forma electrnica.
Procedimientos que incluyen las Polticas y reglas de operacin, tanto en la parte
funcional del proceso de negocio, como los mecanismos para hacer trabajar una
aplicacin en la empresa