UNIVERSIDAD CATOLICA LOS ANGELES DE

CHIMBOTE
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

Curso:
CONTABILIDAD GERENCIAL

Tema:
FUNCION DE ESTADOS FINANCIEROS EN LAS
EMPRESAS

Docente:

Mag. CPCC HECTOR ACUA SUAREZ

Presentado por:

ANTONIO ROJAS KENMER MILLER

Tingo Mara Per

DICIEMBRE 2017
FUNCIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS EMPRESAS DEL PERU

Aplicaciones.

Los estados financieros principalmente se ocupan de proveer informacin sobre

el patrimonio del ente emisor a una fecha y su evolucin econmica y financiera en el

perodo que abarcan, para facilitar la toma de decisiones econmicas.

Aparte se considera que la informacin a ser brindada en los estados financieros debe

referirse a una serie de aspectos del ente emisor entre los cuales se tienen: Su situacin

patrimonial a la fecha de dichos estados, un resumen de las causas del resultado asignable a

ese lapso, la evolucin de su patrimonio durante el perodo, la evolucin de su situacin

financiera por el mismo perodo ,otros hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos

e incertidumbres de los futuros flujos de fondos que los inversores y acreedores recibirn

del ente por distintos conceptos.

Limitaciones.

Los estados financieros pueden presentar limitaciones definidas, a pesar de que se les

conoces por tener una apariencia exacta, algunas de estas son:

Son informes normalmente provisionales y por lo tanto, no pueden ser definitivos,

porque la ganancia o prdida real de un negocio solo puede determinarse cuando se

vende o es liquidado.

Muestran importes monetarios exactos, lo cual da una apariencia de exactitud y

de valores definitivos. El lector debe atribuir a estas cantidades su

 propio concepto del valor, aunque hayan sido fijadas sobre bases de valores

estndar completamente diferentes.

ESTADOS FINANCIEROS BSICOS

LOS ESTADOS FINANCIEROS EN LAS EMPRESAS

1. CONCEPTO:

Los estados financieros conforman los medios de comunicacin que las

empresas utilizan para exponer la situacin de los recursos econmicos y financieros

a base de los registros contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su

preparacin. En base a esta conceptualizacin podemos decir entonces que los

Estados Financieros, muestran la situacin econmica y financiera o el resultado en la

gestin de la empresa durante un periodo de tiempo determinado, expresando de esta

forma en cuadros sinpticos, los datos extractados de los libros y registros contables.

Los Estados Financieros condensan la informacin que ofrecen las cuentas

contables y las clasifican de acierto con los principios de contabilidad generalmente

aceptados para establecer:

Dichos estados deben incluir las aclaraciones, pertinentes, denominadas notas a

los Estados Financieros.

2.- EL BALANCE GENERAL:

A.- Aspectos Generales:

 Considerando como un estado que nos da a conocer la situacin econmica y
financiera de la empresa contemplado desde el punto de vista del empresario dueo.
Pone de manifiesto el estado financiero que muestra razonablemente el activo, pasivo
y patrimonio de una entidad econmica a una fecha determinada.

Toda entidad sea cual fuere su actividad o giro, cuenta con ciertos recursos as
como efectan operacin que de una u otra forma los afectan. Los recursos como:
dinero en efectivo, mercadera como muebles, vehculos, etc. Forman parte del activo
de la empresa pero no necesariamente se encuentran cancelados en su totalidad, la
parte que falta pagar se consideran deuda u obligaciones. Veamos un ejemplo:

Si la empresa LOS TRAMPOSOS S.AC. poseen un capital de 10000.00 soles a

portadores en efectivo por sus accionistas. Dicho dinero ingresa a caja por lo tanto
diremos que el ente econmico se encuentra balanceando econmica y
financieramente. As posee 10000.00 soles y debe a los accionistas 10000.00. la
posicin de las cuentas en el balance serian:

BALANCE GENERAL

ACTIVO: PASIVO:

S/. 10 000

PATRIMONIO

10 000
Total Activo 10 000
Total Pasivo y Patrimonio 10 000

A su vez directivos de la empresa deciden compran mercaderas con el dinero

que poseen por un valor de S/. 5,000.00 soles, pagando S/. 2,500.00 en efectivo y por
el resto firman una letra a 30 das fecha.
 Ante tal accin podramos decir que disminuye el recurso dinero en efectivo por S/.
2,500 soles y aumenta mercaderas y obligaciones por pagar, lo que significa que la
empresa solo es duea de un 50 % para tener legal y econmicamente la propiedad
total del recurso mercaderas.
Posterior a ello las cuentas en el balance cambian de posicin establecindose as:

ACTIVO: PASIVO:

S/. 10 000 S/. 25 00

10 cajas y Bancos 5 000 PATRIMONIO

10 000
Total Activo 10 000

Total Pasivo y Patrimonio 12 500

En resumen el Balance General esta formado por el Activo, Pasivo y Patrimonio, dando
como resultado una expresin matemtica:

Activo = Pasivo + Patrimonio

Lo que podemos comprobar de una manera aritmtica tomando en cuenta los

datos del ejercicio anterior referente al Balance General.

12 500 = 25 000 + 10 000

Es as como las empresas realizan operaciones que estn relacionadas directa o

indirectamente con los recursos.

ACTIVO CORRIENTE

Esta constituido por las partidas que representan efectivo y las que deben ser
convertidas en efectivo o absorbidas durante el ciclo operacional de la empresa, el
cual no debe sobrepasar el ao.
 Caja y Bancos: Se refiere al saldo de libre disposicin en efectivo y en
bancos, depsitos a plazo y fondos sujetos a restriccin. Se refiere a la cuenta
1 Caja y Bancos.

Valores Negociables: Incluye solo los valores adquiridos con el fin de

obtener una renta y con la intencin de venderlos a corto plazo. Esta
representada por la cuenta 31 Valores.

Cuentas por Cobrar Comerciales: Incluye los documentos y cuentas por

cobrar provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio. Esta
partida se refiere a la cuenta 12 Clientes.

Otras cuentas por cobrar: Se refiere a derechos de la empresa originados

por operaciones distintas a las de su giro como: adeudos de socios, directores
y personal, reclamos y prstamos a terceros, etc. Incluye a las cuentas 14
Cuentas por cobrar a accionistas y 16 Cuentas por cobrar diversas.

Existencias: Incluye los bienes que posee la empresa y que sern destinados a
la venta o fabricacin de productos o al mantenimiento de sus servicios.
Dichos bienes estn representados por la clase 2.

Gastos pagados por anticipado: Incluye la parte de los egresos que

significan servicios futuros que van a ser absorbidos como gastos en el
ejercicio siguiente. Se refiere a la cuenta 38.
ACTIVO NO CORRIENTE

Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos de la empresa cuya
convertibilidad en efectivo debe realizarse en plazo mayor de un ao. Incluye
a la cuenta 12 Clientes.

Inversiones en valores: Incluye los valores adquiridos con el propsito de ser

mantenidos en cartera por largo plazo, sea con la intencin de generar una
 renta o de controlar otras empresas. Se debe especificar la participacin que se
tenga en el capital.

Las inversiones en ttulos valores de empresas afiliadas sern presentadas

separadamente. Se refiere a ala cuenta 31 Valores.

Inmuebles, Maquinaria y Equipo: Incluye el valor neto de los activos fijos y

tangibles. Se consigna separadamente el valor de cada uno de sUs
componentes, as como la depreciacin acumulada y si fuera el caso las
revaluaciones efectuadas en el periodo. Esta representada por la cuenta 33
Inmuebles, maquinaria y equipo.

Otros Activos: Incluye lo siguiente:

a) Los gastos efectuados durante los periodos de organizacin y de

formacin y preparacin.
b) Las patentes, marcas de fbrica, nombres comerciales y otros activos
intangibles.
c) La parte no corriente de los gastos pagados por anticipacin.
d) Otras partidas de similar naturaleza- esta compuesta por las cuentas 34
intangibles y la 38 Cargas diferidas.

PASIVO CORRIENTE

Esta constituido por las partidas que representan obligaciones de la empresa cuyo
pago debe efectuarse durante su ciclo operacional

La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un ao, debe consignar la

correspondiente aclaracin y estimar el monto no exigible dentro del ao. En el
balance general se indicara claramente el total del Pasivo Corriente.
Sobregiro Bancario incluye el monto de los saldos acreedores de las cuentas
corrientes bancarias. Dichos saldos se registran en la cuenta 10 caja y bancos
 lo siguiente.

Cuentas por pagar comerciales incluye los documentos y cuentas por pagar
provenientes de operaciones relacionadas con el giro del negocio, los mismos
que deben ser mostrados separadamente, con especificaron de los montos a
favor de filiales (o principal) y afiliadas. Esta representada por la cuenta 42
proveedores.

Otras cuentas por pagar incluye tributos, remuneraciones, participaciones,

dividendos, cuentas por pagar diversas y provisiones diversas. En ella se
incluyen las cuentas 49 Tributos; 41 Remuneraciones por pagar y 46cuentas
por pagar diversas.

Filiales (o principal) y afiliadas incluye las obligaciones corrientes de la

empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del negocio con
empresas filiales (o principales) y afiliadas.

Parte corriente de las deudas a largo plazo incluye la parte corriente de las
deudas a largo plazo originadas por la emisin de bonos, la obtencin de
crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo. Esta representada por la
cuenta 46 Cuentas por pagar diversas.
PASIVO NO CORRIENTE

Deudas a Largo Plazo incluye la parte no corriente de las deudas originadas

por la emisin de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos
a largo plazo. Esta representado por la cuenta 46 Cuentas por pagar Diversas

Filiales (o principales) y afiliadas incluye las deudas no corrientes de la

empresa provenientes de operaciones distintas a las del giro del negocio,
efectuadas con empresas filiales (o principales) y afiliadas.

Provisiones para beneficios sociales incluye la obligacin neta por concepto

de compensaron de servicios y en su caso, la provisin para jubilacin.
 Adems se debe indicar el monto de los adelantos otorgados y depsitos
efectuados en las instituciones financieras correspondientes en el ejercicio y
en el ejerci anterior, en concordancia con las normas vigentes a la fecha. Se
refiere a la cuenta 47 beneficios sociales de los trabajadores

Ganancias Diferidas incluye los ingresos y costos de las operaciones

formalizadas en el ejercicio y las rentas y utilidades diferidas, cuya
liquidacin parcial o total correspondan al prximo o prximos ejercicios

Contingencias: Cuando se esta en conocimiento de los hechos que puedan

originar la perdida de activos o la generacin de pasivos se incluir en el
balance general el titulo de contingencias sin cuantificarlos. Incluye a la
cuenta 48 `provisiones diversas.

PATRIMONIO

El patrimonio comprende lo dispuesto en el artculo 38 al 43 inclusive de la ley de

sociedades. Esta constituido por las partidas que representan recursos aportados por
los socios o terceros, as como los excedentes generados en las operaciones que
realiza la empresa y otras partidas que sealen los dispositivos legales o estatutarias,
se refiere a las cuentas del la clase 5.
En el balance general se indicara claramente el total del patrimonio

Capital incluye los aportes de los socios de la empresa. El capital se debe

presentar neto de la parte pendiente de pago.
Igual tratamiento se seguir con la recompra de
acciones, debindose mostrar la utilidad o perdida si la hubiera

Capital adicional incluye las donaciones recibidas en efectivo o en especie,

primas de emisiones y otros conceptos anlogos.

Excedente de Revaluacin En caso de presentar informacin a costos

 histricos se deber incluir los incrementos netos de valor atribuidos a los
bienes del activo fijo para corregir los efectos de las fluctuaciones de precios.

Reservas incluye los montos acumulados que se generan por detracciones de

utilidades, derivadas del cumplimiento de disposiciones legales contractuales
o estatutarias o de acuerdo de socios o de los rganos sociales competentes y
que se destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.

Resultados acumulados incluye las utilidades no repartidas y en su caso las

prdidas acumuladas de uno a ms ejercicios.

3.- EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Concepto:

Considerando como un estado que establece el anlisis de los hechos que han
incidido en sus estructuras patrimoniales para efectos de las transacciones realizadas

Es un estado de actividad porque refleja ingresos, gastos y utilidades.

Informa el origen de la utilidad o prdida reflejada en el balance general Por lo
cual se manifiesta que:

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: Es el resultado

econmico de las operaciones lucrativas que una empresa realiza. Es el

reporte de los ingresos y gastos que pertenecen a un periodo contable
determinado.

Este estado, nos da a conocer el resultado total de lo que se gasta e ingresa,

determinando el producto neto de la actividad econmica, esto es, el conjunto de
riqueza que se ha obtenido por el empleo del trabajo y capital combinados.

Tambin se le conoce como estado de resultados, Resumen de ingresos y

gastos, Demostracin del Balance.

Cmo se mide la utilidad?

Las organizaciones lucrativas y no lucrativas usan el concepto de utilidad

como una manera de determinar sus ventas para cubrir sus gastos, as el capitalista
medir sus xitos y fracasos, por lo tanto la UTILIDAD es la forma fundamental que
sirve para evaluar el desempeo econmico de las personas u organismos
competentes.

Todos casi siempre seguimos un mismo ciclo operativo de compra y venta.

Por ejemplo, si un empresario minorista compra un televisor a S/. 1,000.00 soles,
quiere decir que su situacin patrimonial ser:

Luego de una semana el bien se vende a S/. 1.400,00 soles, el minorista expresara
Gane 400 soles! Por lo tanto su estado de ganancias y perdidas quedadaza asentado
as:

Como vemos la venta quedo fijada en S/. 1 400.00 como una cantidad mayor al
costo del producto. Ante tal ACCION, las cuentas del Balance General pueden
cambiar de posicin.

ACTIVO PASIVO

Dinero en efectivo 1 400.00 Total Pasivo ---

PATRIMONIO

Capital 1 000.00
Utilidad 400.00

Total Activo 1 400.00 Total Pasivo Patrimonio 1 400.00

Como se observa se cambio una cuenta de activo por otra cuenta de activo es
decir, un televisor por dinero en efectivo. Como el dinero proviene de recursos
propios en este caso del patrimonio, por lo tanto la utilidad es considerada como
recurso propio, por derivacin entonces formara parte del patrimonio.

As diremos que el estado de resultados nos permite conocer como se

relacionan los ingresos y gastos, analizando si resulta adecuado o no el margen de
utilidad; representa el resultado final y total de lo que ha obtenido el propietario del
negocio afectando lgicamente la situacin del patrimonio.

En resumen el estado de ganancias y perdidas queda enlazado al Balance

General, ya que muestra se como se llega a la determinacin de la utilidad que se
incorpora a la Cuenta Capital.

El Balance General expresa as a su fecha especifica como se determina el Patrimonio

mientras que el estado de Ganancias y Perdidas expresa en un periodo de tiempo, la
actividad desplegada por el empresario para obtener la utilidad. Por razones
metodolgicas ambos estados de confeccionan aparte.

4.- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

Nos da a conocer los cambios ocurridos en las distintas partidas Patrimoniales, as

Como el enlace correspondiente entre sus diversas cuentas.

Este estado nos muestra el capital social de los dueos, el capital adicional, la reserva,
la utilidad o perdida obtenida, etc. Las que estn representadas por las cuentas de las
clase 5 del plan contable general revisado

Las partidas o cuentas que conforman esta estado carecen de exigibilidad o

vencimientos, constituyen la misma empresa, por lo tanto el control de los
movimientos de cada cierto ejercicio contable, son de suma importancia.

En este estado se debe mostrar en forma separada lo siguiente

A.- Saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo B.-

Ajustes demjercici9o anteriores

C.- Variaciones en las partidas patrimoniales antes de la utilidad ( o prdida)

del ejercicio

D.- Utilidad o prdida del ejercicio

E.- Distribucin o asignaciones efectuadas en el periodo

F.- .Saldos de las partidas patrimoniales al finalizar el periodo

5.- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

A.- Aspectos Generales:

Es un estado que nos reporta las entradas y salidas en efectivo que una
empresa realiza durante un tiempo. Las fuentes y los usos del efectivo son la manera
del estado de flujo de efectivo, es por ello tambin que este estado suministra una
base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus posibles fuentes.
As mismo nos da a conocer de donde procede el dinero y en que se gasto y como
cambia durante el periodo contable.. Dicho estado se obtiene del balance general en
unin con el estado de ganancias y prdidas.
El estado de flujo de efectivo explica las causas de los cambios en el efectivo
proporcionando informacin sobre las actividades operativas, financieras y de
inversin, los cuales pueden estructurarse bajo los mtodos directos e indirectos.

B.- Actividades en los Flujos de Efectivo

Toda empresa da importancia a su administracin y ms cuando esta se dirige a

las reas de operaciones, financiamiento e inversin

Actividades Operativas generalmente incluyen la produccin y la

distribucin de bienes y servicios. Las actividades operativas resultan como
efecto de las transacciones que influyen en el estado de resultados. Se ocupa
sobre todo de las actividades, que generan ingresos y gastos en efectivo as
tenemos por ejemplo: cobro a clientes o pagos en efectivo a proveedores.

Actividades Financieras nos indica de donde se obtienen los recursos

financieros y en que actividades de inversin se utilizan. Por ejemplo una
empresa emite acciones para venderlas, estas seria una actividad financiera y a
la persona u organismo que adquiere las acciones estara realizando una
actividad de inversin

Actividad de Inversin involucra el otorgamiento de prestamos y su cobro

respectivos, as tambin la compra y venta de valores, activos fijos y otros
activos productivos que son utilizados por la empresa en la produccin de
bienes
Es as como las empresas controlan su efectivo para realizar sus operaciones,
cancelar deudas o distribuir rentas, lgicamente afectando su patrimonio en su
estructura financiera.

C.- Mtodos para calcular los flujos de efectivo

Se utiliza dos mtodos

Mtodo directo este mtodo calcula los efectivos netos que nos proporcionan
las actividades operativas como por ejemplo los cobros que se realizan a
clientes menos los desembolsos efectuados para comprar existencias o pagar
sueldos

Mtodo indirecto permite que se ajuste la utilidad neta acumulada con el fin
de que en los resultados solo refleje los ingresos y egresos efectivos de bienes
WEB GRAFIA

1. http://files.uladech.edu.pe/docente/32943518/Contabilidad_II/Sesion_15/LOS_EST

ADOS_FINANCIEROS_virtual_1.pdf

2. http://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/8635394/mod_resource/content/1/TEX

TO%20COMPILADO%20DE%20LA%20ASIGNATURA.pdf