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Tener una correcta paginacin
Criterios de Evaluacin
Balance de situacin
Activo Pasivo
PRDIDAS Y GANANCIAS
3. Vtas.otros ing.ordinarios de act.mercantil 219.100,00
700 VENTAS DE MERCADERAS 175.000,00
705 PRESTACIONES DE SERVICIOS 49.000,00
708 DEVOLUCIONES DE VENTAS Y OPER - 4.900,00
6. Aprovisionamientos - 24.150,00
600 COMPRAS DE MERCADERAS - 24.150,00
8. Gastos de personal - 136.000,00
640 SUELDOS Y SALARIOS - 112.000,00
642 SEGURIDAD SOCIAL A CARGO DE LA EMPRESA - 7.500,00
649 OTROS GASTOS SOCIALES - 16.500,00
9. Otros gastos de explotacin - 30.350,00
626 SERVICIOS BANCARIOS Y SIMILAR - 500,00
627 PUBLICIDAD, PROPAGANDA Y RELA - 4.500,00
629 OTROS SERVICIOS - 9.500,00
631 OTROS TRIBUTOS - 7.000,00
694 PRDIDAS POR DETERIORO DE CRD. CIALES - 8.850,00
10. Amortizacin del inmovilizado - 17.000,00
681 AMORTIZACIN DEL INMOVILIZADO - 17.000,00
A) RTDO.DE EXPLOTACIN (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+12 11.600,00
14. Ingresos financieros 10.700,00
769 OTROS INGRESOS FINANCIEROS 10.700,00
3. Se dota provisin por importe de 3.850 , por una deuda que se produce el
da 1 de octubre de 2014.
Resultado Contable
+/- Diferencias permanentes
+/- Diferencias temporales
- Compensacin de Bases
Imponibles de ejercicios
anteriores
Cuota Integra
- Deducciones, bonificaciones y
otras
deducciones
Cuota Lquida
- Retenciones y Pagos a cuenta
Cumplimentar el modelo
Cuotadel Impuesto sobre Sociedades, utilizando para
Diferencial
ello el programa de sociedades de la Agencia Tributaria (Modelo 200) que
est disponible en la pgina www.aeat.es.
1.2
En primer lugar determinamos la suma de dgitos que resulta 15 que se obtiene
sumando 5+4+3+2+1 puesto que la vida til del vehculo es de 5 aos.
Amortizacin fiscalmente
Ao Valor Cuota
deducible
1 5 1.333,33 6.667
2 4 1.333,33 5.333
4 2 1.333,33 2.667
5 1 1.333,33 1.333
Usaremos los 1.333 euros del ltimo ao, hasta los 6,25 aos mnimo (14
mximo) de las tablas para amortizar un turismo. As como a partir de 2015
existen nuevas tablas.
Estamos ante una diferencia temporal. Contablemente amortizamos, pero
fiscalmente nada puesto que ya han pasado los 5 aos, empezaramos a
revertir la situacin a razn de 1.333 euros al ao. La sumaremos al resultado
contable.
La normativa fiscal establece determinados criterios de clculo de cuotas de
amortizacin as vida til mxima y mnima de cada uno de los elementos del
inmovilizado para que la amortizacin se considere deducible en el Impuesto
sobre sociedades, Y es por lo que la amortizacin registrada contablemente, en
ocasiones, puede no coincidir con la permitida fiscalmente.
La diferencia entre la amortizacin registrada contablemente y la admitida
fiscalmente se ajusta en la declaracin del Impuesto sobre sociedades y
ocasiona una diferencia entre el resultado del ejercicio y la base imponible de
dicho impuesto. (Pag. 225, Manual TODO Cierre Fisca Y Contable. Ed. Wolters Kluwer)
1.3
En este caso la provisin no ser un gasto deducible para el IS. Ser por lo tanto una
diferencia permanente positiva, que sumaremos al resultado contable. (Art. 13 TRLIS)
1.5
Es deducible, puesto que en este caso los mayores recursos generados permanecen
en la empresa que los genera. Es decir, la Junta General puede decidir detraer una
parte del beneficio a reservas disponibles; lo que operativamente supone dotar
reservas voluntarias, que al quedarse en la entidad y proceder de la propia empresa
se enmarcan en el concepto denominado autofinanciacin de enriquecimiento. La
finalidad bsica de esta actuacin es la de acometer inversiones futuras. Es una
diferencia temporal que restaremos al resultado contable.. (Consulta Vinculante de la
Direccin General de Tributos (V4127-15 de 22/12/2015)
1.6
Segn el artculo 15 del TRLIS las multas por infracciones de trfico no tienen la
consideracin de gasto fiscalmente deducible para determinar la base imponible del
Impuesto sobre Sociedades al responder a una sancin administrativa. Ser por lo
tanto una diferencia permanente positiva, que aadiremos al resultado contable a la
hora de calcular la base del IS:
1.9
Cuando hay pagos fraccionados al presentar la liquidacin, y en caso de obtener
beneficios, se restaran como pagos fraccionados el realizado en octubre, el realizado
en diciembre y el realizado en abril. De esta secuencia se deduce que los realizados
en octubre y diciembre coincidiran en importe y el de abril sera diferente.