NIA610 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS 7.
Fuentes para comprobar la Competencia, Capacidades y APLICACIN DE LOS CIF:
1. Relacin entre la funcin de auditora interna y el auditor externo Objetividad del Experto A. Tasa aplica. CIF variables: CIF-R Variables / Capacidad Real Los objetivos de la funcin de auditora interna se determinan por la a. La experiencia personal con trabajos anteriores de dicho experto. B. Tasa aplic. CIF- Fijos: CIF-R Fijos / Capacidad Normal direccin y, cuando proceda, los responsables del gobierno de la entidad. b. Las discusiones con dicho experto. C. CIFv-A: tasa aplic. x Capacidad Real Aunque los objetivos de la funcin de auditora interna y los del auditor c. Las discusiones con otros auditores o con otras personas que estn D. CIFf-A: tasa aplic. x Capacidad Real externo son distintos, algunas de las vas por las que la funcin de familiarizadas con el trabajo de dicho experto. E. Contabilizacin: 1410 inv. P en P xxx CIF-Av + CIF-Af auditora interna y el auditor externo alcanzan sus respectivos objetivos d. El conocimiento de las cualificaciones de dicho experto, de su 7305 CIF-R xxx CIF-Rv + CIF-Rf pueden ser similares. pertenencia a una organizacin profesional o a una asociacin 5 gastos xxx 1410 -7305 Con independencia del grado de autonoma y de la objetividad de la sectorial. F. Cu: (MD + MOD + CIF-R) / Produccin Real funcin de auditora interna, dicha funcin no es independiente de la e. Artculos publicados o libros escritos por el experto. entidad. f. Las polticas y los procedimientos de control de calidad de la firma COSTO ESTANDAR: 2. Objetivos del auditor externo: de auditora. Tratamiento contable: a. Determinar si se utilizarn trabajos especficos de los auditores 1. Compra de materiales (al valor real): internos y, en su caso, la extensin de dicha utilizacin; y 8. Acuerdo con el experto del auditor 1405 inv. Mat. Prima xxx b. En caso de utilizar trabajos especficos de los auditores internos, a. El auditor acordar con el experto del auditor, por escrito cuando 2205 proveedores xxx determinar si dichos trabajos son adecuados para los fines de la resulte adecuado, las siguientes cuestiones 2. Uso de materiales (al valor real): auditora. b. la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del experto; 7105 cost MD xxx 3. El auditor externo determinar: c. las funciones y responsabilidades respectivas del auditor y del Axx a. si es posible que el trabajo de los auditores internos sea adecuado experto; Bxx para los fines de la auditora; y d. la naturaleza, el momento de realizacin y la extensin de la 1405 inv. Mat. Prima xxx b. en caso afirmativo, el efecto previsto del trabajo de los auditores comunicacin entre el auditor y el experto, incluida la forma de 3. Uso MOD (al valor real): internos sobre la naturaleza, el momento de realizacin o la cualquier informe que deba proporcionar el experto; y 7205 costo MOD xxx extensin de los procedimientos del auditor externo. e. la necesidad de que el experto del auditor cumpla los requerimientos Op xxx 4. El auditor externo evaluar: de confidencialidad. Op yxx a. la objetividad de la funcin de auditora interna; 9. Procedimientos para Evaluar lo adecuado del trabajo del Experto 2505 salario x pagar xxx b. la competencia tcnica de los auditores internos; a. Indagaciones ante el experto del auditor. 4. Causacin CIF-R: c. la probabilidad de que el trabajo de los auditores internos se realice b. Revisin de los papeles de trabajo e informes del experto del auditor. 7305 CIF-R xxx con la debida diligencia profesional; y c. Procedimientos corroborativos, como: 1592 depre. Acum xxx d. si es posible una comunicacin eficaz entre los auditores internos y Observacin del trabajo del experto del auditor; 170520 seguros xxx el auditor externo. Examen de datos publicados, como informes estadsticos de 233550 serv. Public xxx 5. Para determinar el efecto previsto del trabajo de los auditores fuentes reputadas y autorizadas; 24 impuestos xxx internos sobre la naturaleza, el momento de realizacin o la Confirmacin de cuestiones relevantes con terceros; 233595 otros xxx extensin de los procedimientos del auditor externo, ste tendr Aplicacin de procedimientos analticos detallados; y 5. Hoja de costos en cuenta: Re-ejecucin de clculos. 6. Aplicacin al proceso (estandar): a. la naturaleza y el alcance de los trabajos especficos realizados, o a d. Discusin con otro experto que posea la especializacin pertinente. Mat = cost. Mat Estand (A+B) x unid.term.period. realizar, por los auditores internos; e. Discusin del informe del experto del auditor con la direccin. MOD= cost.MOD Estand (opx+opy) x unid.term.period. b. los riesgos valorados de incorreccin material en las afirmaciones 10. Evaluacin de la adecuacin del trabajo del experto del auditor CIF= cost. Indirect. Estand x unid.term.period. para determinados tipos de transacciones, saldos contables e Si el auditor determina que el trabajo del experto del auditor no es adecuado Mat + MOD + CIF = 1410 inv-P en P informacin a revelar; y para los fines del auditor: c. el grado de subjetividad que interviene en la evaluacin de la a. acordar con el experto la naturaleza y la extensin del trabajo a. Registro: evidencia de auditora reunida por los auditores internos para adicional que deber realizar el experto; o 1410 inv-P en P xxx sustentar las afirmaciones correspondientes. b. aplicar procedimientos de auditora adicionales adecuados a las 7196 cost. MD estand xxx NIA 620 UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR circunstancias. 7296 cost. MOD estand xxx 1. Definiciones 11. Referencia al experto del auditor en el informe de auditora 7396 CIF- estand xxx a. Experto del auditor: persona u organizacin especializada en un En un informe de auditora con opinin no modificada, el auditor no 7. Traslado a producto terminado (estndar): campo distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese har referencia al trabajo del experto del auditor, salvo que las (cost. Mat Estand + cost.MOD Estand + cost. Indirect.estand) x campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtencin de disposiciones legales o reglamentarias lo requieran, indicando que traslado al almacen evidencia de auditora suficiente y adecuada. Un experto del auditor no se reduce su responsabilidad en relacin con su opinin. puede ser interno (es decir, un socio o empleado, inclusive temporal, Si el auditor hace referencia al trabajo del experto del auditor en el Contabilizacin: 1430 inv prod term xxx de la firma de auditora o de una firma de la red) o externo. informe de auditora por ser tal mencin relevante para la 1410 inv P en P xxx b. Especializacin: cualificaciones, conocimiento y experiencia en un comprensin de una opinin modificada, el auditor indicar en el 8. Cierre de costos de produccin (al precio estandar y real): campo concreto. informe de auditora que dicha referencia no reduce su 7196 MD estandar xxx c. Experto de la direccin: persona u organizacin especializada en un responsabilidad con respecto a dicha opinin. 7296 MOD estandar xxx campo distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese 7396 CIF estandar xxx campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparacin de los DICTAMEN Y OPININ: 7105 MD xxx estados financieros. 1. Dictamen: Comunicaciones que realiza el auditor sobre los estados 7205 MOD xxx 2. Cundo usar el Trabajo de un Experto? financieros, implica un trabajo previo el cual se documenta y se 7305 CIF-R xxx a. La valoracin de instrumentos financieros complejos, terrenos y concluye. 6120 costo de variacin xxx | edificios, fbricas y maquinaria, obras de arte, antigedades, activos 2. Objetivos del auditor-. XX variacin MD xxx | 7..96 7..05 intangibles, activos adquiridos y pasivos asumidos en combinaciones a. La formacin de una opinin sobre los estados financieros basada XX variacin MOD xxx | de negocios, entre otros. en una evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de XX variacin CIF xxx | b. El clculo actuarial de pasivos asociados a contratos de seguros o a auditora obtenida; y planes de pensiones de empleados. b. La expresin de dicha opinin con claridad mediante un informe 9. Registro de venta: c. La estimacin de reservas de petrleo y gas. escrito en el que tambin se describa la base en la que se sustenta 1105 caja xxx d. La valoracin de pasivos medioambientales y de los costes de la opinin 4135 ing. x venta xxx saneamiento. 3. La formacin de la opinin: Concluir si ha obtenido seguridad 6120 cost. Venta xxx e. La interpretacin de contratos y de las disposiciones legales y Razonable sobre si los estados financieros estn libres de error 1430 inv.prod.term xxx reglamentarias. material, ya sea debido a fraude o error. f. El anlisis de cuestiones fiscales complejas o inusuales 4. El contenido del informe del auditor: Ttulo, Destinatario, Prrafo 10. Anlisis de variaciones: 3. La responsabilidad del auditor respecto de la opinin de auditora introductorio, Responsabilidades, Opinin del Auditor, Firma, Fecha VN= Vp + VQ a. El auditor es el nico responsable de la opinin de auditora y direccin. Var.precio= (PE - PR) QR expresada, y la utilizacin por el auditor del trabajo de un experto 5. El tipo de Opinin: Favorable Modificada. / Var.cantidad= (QE - QR) PE del auditor no reduce dicha responsabilidad. Opinin calificada (con salvedades), Opinin adversa (desfavorable), b. Si el auditor que utiliza el trabajo de un experto del auditor, Abstencin de opinin. Variacin materiales: habindose atenido a lo dispuesto en esta NIA, concluye que el A (PE - PR) QR trabajo de dicho experto es adecuado para los fines del auditor, B (PE - PR) QR _________ puede aceptar los hallazgos o las conclusiones del experto en su Total variacin precio xxx campo de especializacin como evidencia de auditora adecuada. 4. Competencia, Capacidades y Objetividad del Experto A (QE - QR) PE Competencia: Se refiere a la naturaleza y al grado de especializacin B (QE - QR) PE __________ del experto del auditor. Total variacin cantidad xxx Capacidad: Se refiere a la aptitud del experto del auditor para ejercer Total variacin materiales = xxx dicha competencia en las circunstancias del encargo. Objetividad: Se refiere a los posibles efectos que pueden tener el Variacin MOD: sesgo, los conflictos de intereses o la influencia que otros puedan A (PE - PR) QR tener sobre el juicio profesional del experto del auditor. B (PE - PR) QR _________ 5. Los objetivos del auditor son: Total variacin precio xxx a. Determinar si se utiliza el trabajo de un experto del auditor; y b. En caso de utilizar el trabajo de un experto del auditor, determinar si A (QE - QR) PE dicho trabajo es adecuado para los fines del auditor. B (QE - QR) PE __________ 6. Obtencin de conocimiento del campo de especializacin del Total variacin cantidad xxx experto del auditor Total variacin MOD = xxx El auditor obtendr conocimiento suficiente del campo de especializacin del experto del auditor, que le permita: a. determinar la naturaleza, el alcance y los objetivos del trabajo del 11. ESTADO DE COSTOOS experto para los fines del auditor; y b. evaluar la adecuacin de dicho trabajo para los fines del auditor.