ADMINISTRACION

SERVICIO DE ADIESTRAMIENTO EN TRABAJO

INDUSTRIAL
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
TRIBUTARIA
CARRERA DE ADMINISTRACION INDUSTRIAL

SERVICIO DE ADIESTRAMIENTO EN
TRABAJO INDUSTRIAL
CARRERA DE ADMINISTRACION INDUSTRIAL

ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

TEMA:
IMPUESTO A LA RENTA DE
TERCERA
TERCERA CATEGORIA.
CATEGORIA.
-CRITERIOS PARA GRABAR
LA RENTA
RENTA Y O GANANCIAS

PRESENTADO
POR:
YULIXA
MORAN
GONZA

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DEDICATORIA

En primer lugar dar gracias a Dios por darnos la sabidura y fortaleza para
poder realizar este trabajo con el propsito de colaborar con nuestra
sociedad y con nuestra universidad

A nuestros Padres quienes se esfuerzan para poder darnos lo mejor y que

nos apoyan incondicionalmente en el trayecto de nuestros estudios.

A nuestro docente un agradecimiento especial pues es l quien nos

imparte sus conocimientos necesarios para ser mejores profesionales.

Y a nuestros compaeros que juntos hemos tomado la decisin de seguir

avanzando en este constante camino, l de ser unos excelentes
profesionales para alegra nuestra y de nuestros seres queridos.

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INDICE

INTRODUCCION4
CONCEPTO IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORIA.5
OBLIGADOS A DECLARAR5
MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACION..6
OBLIGACIONES AL BALANCE DE COMPROVACION7
DEVOLUCION...8
RECOMENDACIONES..9
CONCLUSIONES.10
BIBLIOGRAFIAS..11

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INTRODUCCION

En el pas existen diversas normas que nos permiten convivir en una

sociedad mejor organizada. Estas normas son muy importantes,
porque orientan el cumplimiento de nuestras obligaciones como
ciudadanos, es decir, estos reglamentos permiten que todas las
personas conozcan cules son sus limitaciones y obligaciones con su
pas.
Por rgimen tributario, nos referimos al conjunto de normas que
regulan el cumplimiento de las obligaciones, vinculadas directamente
al pago de tributos. La existencia de estas normas es muy importante,
porque ayuda a que nuestro pas est mejor organizado en cuanto al
pago de los impuestos.
Pero nuestro propsito es dar a conocer, los principales aspectos con
respeto al rgimen general, que contribuyentes pertenecen, a que estan
obligados y que infracciones y sanciones se aplican. Lo importante es que
todas las personas naturales y jurdicas deben conocer estas normas, y de esa
manera cumplir debidamente con sus obligaciones.

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IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORA

Concepto:

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora es un tributo que se determina

anualmente. Su cmputo se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre
de cada ao. Esta categora de renta grava los ingresos que provengan de las
personas naturales con negocio, todo tipo de renta que obtengan las personas
jurdicas, y as tambin las rentas que se consideren como Tercera Categora
por mandato de la misma Ley.

OBLIGADOS A DECLARAR

1. Obligados a Declarar
Se encuentran obligados a declarar los contribuyentes que durante el a2016:
Hayan generado rentas o prdidas de tercera categora y que est
comprendidos en el Rgimen General del impuesto a la Renta, durante tod
parte del ao 2016.
Deben incluirse las:
Rentas provenientes de la actividad empresarial de personas naturales,
sucesiones indivisas o sociedades conyugales que opten por tributar
comotales.

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Rentas obtenidas por las personas jurdicas, tales como, sociedades annimas,
sociedades irregulares, las asociaciones de hecho de profesionales y similares,
entre otros.

2. no obligados a declarar

No estn obligados a presentar la declaracin jurada anual, los que obtienen

Rentas de Tercera Categora comprendidos en:

El Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta - RER.

Sin embargo, si durante algn mes o periodo del ao 2016 su empresa estuvo
acogida al Rgimen General, entonces deber presentar su declaracin jurada
por el tiempo que se encontraba acogida al referido rgimen.

3. casos frecuentes en que no declaran a pesar de estar obligados.

Los contribuyentes que frecuentemente cometen el error de creer que no estn

obligados a presentar la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, a pesar
que en realidad s estn obligados a hacerlo, son aquellos que durante el ao a
declarar (en este caso 2016) se han encontrado en alguna de las siguientes
situaciones:
El estado del RUC est con BAJA DE OFICIO o SUSPENDIDO, sin embargo,
esta situacin no los libera de la obligacin de presentar las declaraciones
anuales.
Las fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, entre otras entidades que se
consideran exoneradas del Impuesto a la Renta, sin embargo no se encuentran
inscritas en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, lo
cual debe ser aprobado por la SUNAT.
Las personas naturales que tuvieron negocio al inicio del ao pero luego lo
cerraron, para lo cual dieron de baja a su tributo Renta de Tercera Categora y
su RUC se encuentra activo para otros tipos de rentas.
A estos contribuyentes se les recomienda revisar su FICHA RUC, en la Seccin
de Tributos o Histrico de Tributos a fin de verificar si estn o han estado en el
Rgimen General del Impuesto a la Renta durante algn mes o periodo del ao
2016.

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MEDIOS PARA PRESENTAR LA DECLARACIN

Existen dos medios diferentes para presentar la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta y del Impuesto a las Transacciones Financieras:
El Formulario Virtual N 704-Renta Anual 2016- Tercera categora.

Debe ser utilizado por los sujetos que durante el ejercicio gravable 2016
hubieran generado rentas o prdidas de tercera categora como contribuyentes
del Rgimen General del Impuesto, salvo que en dicho ejercicio se encuentren
en alguno de los siguientes supuestos:
A) Estn obligados a presentar el balance de comprobacin (es decir, que
al 31 de diciembre de 2016 hubiera generado ingresos en dicho ejercicio
iguales o superiores a 300 Unidades Impositivas Tributarias, que
equivale a S/ 1185,000.00 Soles).
B) Gocen de algn beneficio tributario.
C) Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
D) Estn obligados a presentar la declaracin jurada anual informativa y/o
presentar el estudio tcnico de precios de transferencia, de conformidad
con lo previsto en la Resolucin de Superintendencia N. 167-
2006/SUNAT.
E) Pertenezcan al sistema financiero.
F) Hayan presentado el anexo a que se refiere el artculo 12 del
Reglamento del ITAN, aprobado por Decreto Supremo N. 025-2005-EF,
mediante el cual se ejerce la opcin de acreditar los pagos a cuenta del
Impuesto contra las cuotas del ITAN.
G) Hayan intervenido como adquirentes en una reorganizacin de
sociedades.
H) Deduzcan gastos en vehculos automotores asignados a actividades de
direccin, representacin y administracin, de conformidad con lo
dispuesto en el inciso w) del artculo 37 de la Ley.
I) Deduzcan gastos por concepto de donaciones al amparo de lo
establecido en el inciso x) del artculo 37 de la Ley.
J) Hayan realizado operaciones gravadas con el ITF, conforme a lo previsto
en el inciso g) del artculo 9 de la Ley del ITF.
K) Sean contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o partes contratantes.

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El PDT 704 de Renta Anual 2016-Tercera categora e ITF.

Todos los contribuyentes que durante el ejercicio gravable 2016 hubieran

generado rentas o prdidas de tercera categora en el Rgimen General, que
no se encuentren obligados a utilizar el Formulario Virtual N 704 segn lo
sealado en el punto anterior.
1. PARA PRESENTAR SU FORMULARIO VIRTUAL N704 DEBE HACER LO
SIGUIENTE:

A) Ingrese a SUNAT Operaciones en Lnea con su cdigo de usuario y

clave SOL.

B) Ubique el Formulario Virtual 704 en el men SOL.

C) Verifique la informacin referencial contenida en este formulario virtual,

acerca de los saldos a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del
impuesto, as como el ITAN efectivamente pagado que no haya sido
aplicado como crdito contra los pagos a cuenta del impuesto y de ser el
caso completar o modificar esta informacin, as como incluir la
informacin que corresponda, siguiendo las indicaciones que se detallan
para este formulario.

D) Para cancelar el importe a pagar a travs de SUNAT Virtual, el

declarante podr optar por cualquiera de las modalidades permitidas en
el sistema:

Pago mediante dbito en cuenta.

Pago mediante tarjeta de crdito o dbito.
Bancos habilitados utilizando el NPS.

En caso que el pago del impuesto no se efecte por SUNAT Virtual con ocasin
de la presentacin de su declaracin jurada anual y prefiera hacer su pago de
forma presencial, lo puede hacer mediante Pago Fcil con boleta la 1662, en
ventanilla de bancos: BCP, Interbank, Scotiabank, BBVA, Ban BIF y Banco de
la Nacin o mediante Nmero de Pago SUNAT (NPS) que genera la boleta de
pago 1663 a travs de los mismos bancos. Para estos casos, el pago se realiza
en las ventanillas de los bancos, el periodo tributario deber ser 13/2016 y
como Cdigo de Tributo: 3081, correspondiente a la Regularizacin de rentas
de Tercera Categora.
2. EN EL CASO DEL PDT N 704 RENTA ANUAL 3RA.CATEGORA E ITF.

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Descrguelo desde 3. Conozca todos los pasos a seguir para presentar su

declaracin sin pago:
Para presentar y pagar su declaracin por Internet deber contar con su Clave
SOL.
aqu o solicitarlo gratuitamente en cualquiera de nuestros Centros de Servicios
al Contribuyente y dependencias, o en las Cabinas Pblicas de Internet que
forman parte del directorio de la SUNAT.
Recuerda que puedes recurrir como ayuda a tu Informacin personalizada que
contiene informacin referencial sobre tus saldos a favor, los pagos a cuenta y
las retenciones del impuesto entre otros, la cual te facilitar la elaboracin de tu
declaracin mediante PDT N 704 - Renta Anual 3ra. Categora e ITF. En caso
de no estar conforme con esta informacin, puedes modificarla.
Importante:
Si presenta su Declaracin con el PDT N 704 en los bancos autorizados,
requerir ingresar el Cdigo de Envo, el cual es un cdigo de seguridad de 12
dgitos, que podr obtenerlo a travs de la opcin "Mis Declaraciones y Pagos",
para lo cual deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea, registrando su
Clave SOL.

3. CONOZCA TODOS LOS PASOS A SEGUIR PARA PRESENTAR SU

DECLARACIN SIN PAGO:
Para presentar y pagar su declaracin por Internet deber contar con su Clave
SOL.
Cmo Pagar el Impuesto a la Renta Anual, separado de la Declaracin Anual

Los pagos correspondientes a la Regularizacin del Impuesto a la Renta de

Tercera Categora del ejercicio gravable 2016 o del Impuesto a las
Transacciones Financieras (ITF) que no se hayan efectuado al presentar la
declaracin con el PDT N 704 - Tercera Categora e ITF o el Formulario Virtual
N 704, se debern realizar a travs de:
1. Internet:

A travs de SUNAT Virtual:

Mediante cargo en la cuenta (previamente afiliada) de los Bancos: BCP,
BBVA Continental, Scotiabank, Interbank y Citibank.
Mediante cargo en la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin.
Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA (previamente afiliada a Verified by
VISA).
Utilizando el Nmero de Pago SUNAT (NPS):

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Dicho NPS debe ser generado previamente en SUNAT Virtual. El pago

culminar entrando al Portal Web de los Bancos: BCP y Scotiabank.
2. Presencialmente:

A travs del Sistema Pago Fcil, que genera la boleta de pago 1662:
En las agencias de los Bancos: BCP, BBVA Continental, Scotiabank, Interbank,
De la Nacin y BanBIF; indicando el nmero de RUC, periodo, cdigo del
tributo y monto a pagar (incluyendo intereses de ser el caso).
Utilizando el Nmero de Pago SUNAT (NPS) que genera la boleta de pago
1663 :
Dicho NPS debe ser generado previamente en SUNAT Virtual. El pago
culminar: i) Acercndose a las agencias de los Bancos: BCP, BBVA
Continental, Scotiabank, Interbank, De la Nacin y BanBIF; o ii) Acercndose
tambin a los Agentes BCP, Agentes MultiRed del Banco de la Nacin y
Agentes Interbank.
En estos casos, se consignar como periodo tributario 13/2016 y como cdigos
de tributo los siguientes:

OBLIGADOS AL BALANCE DE COMPROBACIN

El Balance de Comprobacin representa las sumas del Debe y del Haber del
Libro Diario, las cuales tienen que ser equivalentes a las sumas del Debe y del
Haber del Libro Mayor, es decir, mediante el Balance de Comprobacin se
verifica si los importes de ambos libros coinciden correctamente.

Los contribuyentes que al 31 de diciembre del 2016, hubieran obtenido en

dicho ejercicio, ingresos iguales o mayores a 300 UIT (S/ 1'185,000 Soles),
debern presentar esta informacin adicional en el PDT N 704 - Tercera

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Categora e ITF. El monto de los ingresos se determinar por la suma de los

importes consignados en las casillas del PDT N 704, que se detallan:
463 "Ventas netas",
473 "Ingresos financieros gravados",
475 "Otros ingresos gravados" y
477 "Enajenacin de valores y bienes del activo fijo". (En este caso slo
se considerar el monto de los ingresos gravados.)
No estarn obligados a presentar el Balance de Comprobacin:

Las empresas supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y

AFP: empresas bancarias, empresas financieras, empresas de arrendamiento
financiero, empresas de transferencia de fondos, empresas de transporte,
custodia y administracin de numerario, empresa de servicios fiduciarios,
almacenes generales de depsito, empresas de seguros, cajas y derramas,
administradoras privadas de fondo de pensiones, cajas rurales de ahorro y
crdito, cajas municipales, entidades de desarrollo a la pequea y
microempresa (EDPYMES)y empresas afianzadoras y de garantas y el Fondo
MI VIVIENDA S.A.
Las cooperativas.
Las entidades prestadoras de salud.
Los concesionarios de transporte de hidrocarburos por ductos y de
distribucin de gas por red de ductos.
Las Empresas Administradoras de Fondos Colectivos slo por las
operaciones registradas considerando el plan de cuentas del Sistema de
Fondos Colectivos.

Procedimiento para el ingreso de informacin

El PDT N 704 Renta Anual 2016- 3ra. Categora e ITF tiene dos
opciones para el ingreso de la informacin respecto del Balance de
Comprobacin:
1. En forma manual

Consiste en el ingreso directo de la informacin de cada casilla. Para

ello deber seleccionar la opcin Detalle, e ingresar al asistente Registro
de Datos Balance de Comprobacin. En este asistente se le mostrarn
habilitadas, de acuerdo con el tipo de cuenta elegida, todas las casillas
en las que deber consignar informacin. Es necesario que consigne
informacin en todas las casillas habilitadas. En caso no tener
informacin que declarar deber consignar cero (0).
2. Importando un archivo de texto.

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Requiere de la preparacin previa de un archivo de texto y la ejecucin

del proceso de importacin de datos a travs de la seleccin de la
opcin "Importar". Para efectos de la preparacin del archivo con la
informacin a importar deber tomar en cuenta el formato del archivo de
importacin.
Para mayor facilidad, se adjunta una hoja de clculo Excel, (para
utilizarlo guarde el archivo en su equipo, descomprima el archivo y
habilite las macros), el cual puede ser reemplazado con su informacin y
posteriormente copiarlo a un archivo de texto (bloc de notas) con el
nombre que se da en las instrucciones. Donde no tenga importe que
declarar consigne cero (0). No ingrese los nmeros con formato de
millares. Solamente debe consignar sus montos en las casillas de:
Saldos iniciales.
Movimiento del ejercicio.
Transferencias y cancelaciones.

Las casillas de Sumas del Mayor, Saldos, Cuentas de Balance,

Resultados por Naturaleza y el Resultado del Ejercicio, que corresponde
a la cuenta 891, se calculan automticamente. Es necesario que lea las
instrucciones para generar el archivo de texto, que servir para la
importacin de la informacin al Balance de Comprobacin del PDT.

DEVOLUCIN

Cuando sus pagos a cuenta, retenciones o dems crditos con derecho a

devolucin del impuesto a la renta, sean superiores al Impuesto resultante de
Renta del ejercicio 2016, determinado a travs del PDT N 704 o del Formulario
Virtual N 704, Usted podr optar por:

Solicitar la devolucin del saldo que tenga a su favor; o,

Pedir la aplicacin (compensacin) del saldo a su favor contra futuros pagos a
cuenta y/o regularizacin del impuesto a la renta de los siguientes perodos
tributarios.

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Importante:
En ambos casos, debe dejar expresa constancia de la opcin elegida en la
declaracin anual del Impuesto a la Renta, efectuada mediante el PDT N 704 -
Renta Anual 2016 - 3ra. Categora e ITF o el Formulario virtual N 704 del
mismo tributo.
En caso solicite la devolucin debe presentar el Formulario fsico N 4949
"Solicitud de Devolucin" y cumplir con los dems requisitos sealados en el
Procedimiento N 17 del TUPA 2015 de la SUNAT. Dicha solicitud se podr
presentar en cualquiera de los centros de servicios al contribuyente a nivel
nacional de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia N 282-2016/SUNAT
mediante la cual se ampla la atencin a nivel nacional de trmites
presenciales.

Multas e Infracciones

Conforme a lo establecido en los artculos 176 y 178 del TUO del Cdigo
Tributario constituyen infracciones que guardan relacin con la presentacin de
la declaracin jurada anual, las siguientes:

1) No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de la

deuda tributaria dentro de los plazos establecidos, se sanciona con
una multa de:

1 UIT (S/. 4,050) UIT vigente para el 2017, para las empresas,
entidades y personas que generan rentas de tercera categora
en el rgimen general del Impuesto a la Renta.

50% de una (1) UIT (S/ 2,025) vigente para el 2017, para las
personas naturales obligadas a declarar por rentas distintas a
las de tercera categora.
A esta infraccin que la empresa o persona pueda cometer, se
le puede aplicar el rgimen de gradualidad que permite rebajar
el monto de la multa hasta en un 90%, siempre que se cumpla
los requisitos de subsanacin voluntaria de la obligacin y el
pago de la multa rebajada, antes de cualquier notificacin o
requerimiento que pueda realizar la SUNAT.

Importante: El rgimen de gradualidad se encuentra regulado por la

Resolucin de Superintendencia N 063-2007/SUNAT y normas

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modificatorias, entre las que est la Resolucin de Superintendencia

N 180-2012/SUNAT

2) La presentacin de una declaracin jurada rectificatoria en la que se

determine una obligacin tributaria mayor a la que originalmente fue
declarada por el contribuyente se sanciona con una multa de:
50% del tributo por pagar omitido para las empresas y
personas obligadas a declarar con el PDT o FV N 704, o con
el Formulario Virtual N 704.
Tambin en este caso, procede la rebaja de la multa hasta en
un 95%, siempre que se presente la Declaracin rectificatoria
y se pague el monto de la multa rebajada antes de cualquier
notificacin que realice la SUNAT por el perodo tributario.
No obstante lo anterior, se podr aplicar la facultad
discrecional de no sancionar administrativamente la infraccin
prevista en el artculo 178 numeral 1 del Cdigo Tributario
(Artculo primero de la Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta Operativa N 062-2015-SUNAT/600000 del
23.12.2015), siempre que:

El saldo a favor del Impuesto a la Renta disminuido por

efecto de la presentacin de una declaracin
rectificatoria no haya sido aplicado o arrastrado a
ejercicios posteriores, compensado o devuelto; y,
El deudor tributario haya presentado la declaracin
rectificatoria correspondiente al ejercicio en que tuvo
lugar la declaratoria del saldo a favor indebido.
A tal efecto, dicha declaracin rectificatoria deber
presentarse antes de la notificacin de cualquier
requerimiento que d inicio a un proceso de
fiscalizacin respecto del tributo vinculado a la
infraccin.
Recuerde que:

Para el clculo de las multas sealadas se utiliza la UIT

del 2017 (S/.4,050) ya que el plazo para declarar el
Impuesto a la Renta del ejercicio 2016 vence en el ao
2017, y se trataran como infracciones que se
cometeran a partir del presente ao.

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RECOMENDACIONES

Revisar el sistema tributario para que sus normas cumplan con los
principios constitucionales de legalidad, igualdad, no confiscatoriedad y
respeten los derechos de los contribuyentes.

Teniendo como base la normativa de la economa se debe ampliar la

base tributaria a manera de una aplicacin cultural que debe ser
proliferada por el pequeo y gran empresario; vale decir que sea el
empresario un gestor consultivo del tratamiento y adaptacin a la
economa propicia del mercado.

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Fijar por ley, y no por decisin administrativa de SUNAT, la obligacin de

retener/percibir impuestos de terceros, tal como lo manda el Tribunal
Constitucional.

En la actualidad el ISC es utilizado simplemente como una herramienta

de recaudacin. El sistema se debera orientar a fin de disminuir la
incentivacin de ciertos consumos de bienes nocivos (sin perjudicar el
carcter recaudatorio).

Sancionar con multa el incumplimiento de una formalidad tributaria, sin

que el contribuyente pierda el derecho a deducir gasto, costo o crdito
fiscal.

A nivel de consumidor se debe exigir comprobante de pago, ya que al

hacerlo queda registrada nuestra compra o el servicio que recibimos, de
esta manera, el comerciante o prestador de servicios estar obligado a
declarar y pagar el impuesto.

CONCLUSIONES

El Impuesto a la Renta es un tributo fiscal, eso quiere decir que ha sido

creado con la nica finalidad de suministrar recursos al Estado para que
pueda financiar la atencin de los servicios pblicos bsicos a toda la
nacin. Por ello, constituye en uno de los dos impuestos del gobierno
nacional que ms recursos econmicos le otorga al estado.

A fin de garantizar el cumplimiento oportuno del pago del Impuesto a la

Renta, la ley ha establecido una serie de obligaciones formales que
debe cumplir el deudor, entre ellas se encuentra la obligacin de
presentar Declaraciones Juradas Anuales de la renta generada en el
ejercicio anterior. En estas declaraciones el deudor incluye todos sus
ingresos gravados obtenidos durante el ejercicio y determina el impuesto
a pagar aplicando determinadas tasas porcentuales establecidas por ley
de acuerdo a cada categora de renta obtenida.

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Las declaraciones del impuesto a la renta constituyen obligaciones

formales que todo contribuyente debe cumplir, de no hacerlo en los
plazos establecidos se est incurriendo en una infraccin tributaria
pasible de imponerse una multa por parte de la Administracin Tributaria
- Sunat.

BIBLIOGRAFIA

https://es.scribd.com/document/291381117/Renta-de-Tercera-
Categoria

http://www2.sunat.gob.pe/pdt/pdtModulos/independientes/renta201
1/cartillas/cartilla-Renta3ra-2011.pdf

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