Concepto de Riesgo de Auditora

Riesgo de Auditora o Riesgo Final es la posibilidad de que el auditor d una opinin de

auditora inapropiada cuando las informaciones estn elaboradas en forma errnea de una
manera importante. El riesgo de auditora, tambin conocido como Riesgo Final, tiene tres
partes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
El riesgo de auditora es la posibilidad de que un auditor establezca que las cifras de los
estados financieros presentan razonablemente la posicin financiera, los resultados de
operacin y los flujos de efectivo de una entidad por un perodo determinado, cuando en
realidad dichos estados financieros no estn preparados ni presentados de forma
razonable; o por el contrario, que el auditor dictamine que las cifras de los estados
financieros de una entidad no presentan razonablemente su situacin financiera, sus
resultados de operacin y sus flujos de efectivo cuando en realidad dichos estados
financieros si estn adecuadamente preparados y presentados.(2)
Conceptos de Riesgo Inherente, de Control y Deteccin.
Riesgo Inherente es la susceptibilidad de que la expresin cuantitativa de las
transacciones den lugar a una representacin errnea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otras,
asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
El riesgo inherente es la susceptibilidad que por naturaleza toda partida contable tiene de
estar registrada, valuada, presentada o revelada en forma errnea. Las estimaciones y las
provisiones son dos de las partidas que usualmente presentan mayor riesgo inherente, lo
anterior en vista de que en ambos casos los montos que una entidad contabiliza se basan
fundamentalmente en suposiciones, juicios, proyecciones, experiencia y clculos
aritmticos hechos por su administracin de la entidad auditada, razn por la cual la
evidencia de auditora en estos casos es ms persuasiva que conclusiva. (2)
Riesgo de Control es la posibilidad de que una representacin errnea pudiera ocurrir en la
expresin cuantitativa de una o ms transacciones que pudiera ser de importancia relativa
individualmente o cuando se agrega con representaciones errneas en otras expresiones
cuantitativas o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por
el control interno implementado.
El riesgo de control es la probabilidad de que los sistemas de control interno y control
contable que han sido diseados e implementados por la administracin de una entidad,
sean incapaces de prevenir o en su defecto detectar y corregir errores de importancia
relativa en las cifras de sus estados financieros. Es as como resulta de sumo inters para
el auditor independiente el evaluar lo adecuado del diseo y operacin de los controles
establecidos por una entidad, lo anterior a efecto de poder valorar de forma precisa los
niveles de riesgo de control a que debe hacer frente durante el desarrollo de su
auditora.(2)
Riesgo de Deteccin es la eventualidad de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una representacin errnea que existe en un expresin cuantitativa de
una o ms transacciones que podra ser de importancia relativa, individualmente o cuando
se agrega con representaciones errneas en otras expresiones cuantitativas o clases.
El riesgo de deteccin es responsabilidad directa del auditor independiente y consiste
fundamentalmente en la posibilidad de que ste cometa errores a lo largo del desarrollo de
la auditora de los estados financieros de una entidad, los cuales lo conduzcan a emitir una
opinin equivocada.(2)
El riesgo de deteccin es la posibilidad de que los procedimientos de auditora no
detecten errores o irregularidades existentes en los estados contables. Es un riesgo propio
del auditor y depende exclusivamente de l. En la medida que se pretenda emitir una
opinin correcta, debern evaluarse los elementos de juicio necesarios y los
procedimientos de auditora deben detectar todos los errores o irregularidades existentes
(o al menos los significativos). No cabe otra posibilidad que el riesgo de deteccin sea
reducido al mnimo o bajos. Evaluaciones de otro tipo podran originar situaciones de
limitaciones en el alcance o, simplemente, opiniones errneas (3)
Modelo de Riesgo de Auditora
Desde el punto de vista del auditor, el riesgo de auditora es el riesgo, que el auditor est
dispuesto a asumir respecto a un conjunto de informaciones que contengan errores
importantes.
De existir un error importante en las informaciones, significara que no fue detectado ni por
los controles de la entidad auditada ni por los procedimientos de auditora. Por ello se
plantea matemticamente: RA = RI X RC X RD donde RA es el Riesgo de Auditora, RI es
conocido como Riesgo Inherente, a RC se le llama Riesgo de Control y a RD lo
denominamos Riesgo de Deteccin.
Las principales caractersticas del Modelo son:
1. Los distintos riesgos se han definido de tal manera que son independientes uno de los
otros. Se puede demostrar, mediante la teora de probabilidades que la independencia
contribuye a que se multipliquen los riesgos en cada componente.
2. El Riesgo Inherente y el Riesgo de Control difieren del Riesgo de Deteccin en que
son independientes de la auditora; estn fuera de control del auditor. En cambio, el Riesgo
de Deteccin se relaciona con la naturaleza, alcance, oportunidad y profundidad de los
procedimientos de auditora.
3. Al establecer una estrategia tentativa para la auditora, el auditor, basado en una
evaluacin del Riesgo Inherente y del Riesgo de Control, deber planear suficientes
procedimientos de cumplimiento para reducir el Riesgo de Deteccin a un nivel que, a su
juicio, resulte adecuadamente bajo.
4. Es posible combinar los distintos riesgos de manera diferente y, al mismo tiempo,
mantener el Riesgo de Auditora a un mismo nivel. Ello indica que se pueden establecer
diferentes estrategias de auditora para obtener suficiente confianza respecto a cada una
de las condiciones de error importante y la afirmacin correspondiente.
5. El modelo est enfocado a controlar el mximo nivel aceptable de Riesgo de Auditora.
Alternativamente, el modelo se puede modificar de manera que se pueda ver el nivel
mnimo aceptable de confianza general en los procedimientos sustantivos.
Metodologa para la Determinacin del Riesgo de Auditora
La evaluacin del nivel de riesgo es un proceso totalmente subjetivo y depende
exclusivamente del criterio, capacidad y experiencia del auditor. Adems, es la base para
la determinacin del enfoque de auditora a aplicar y la cantidad de satisfaccin de
auditora a obtener. Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso y realizado por quienes
posean la mayor capacidad y experiencia en un equipo de trabajo.
Sistema de Calificacin de Riesgo
El intervalo del sistema de calificacin de riesgo de un proceso de auditora es de Alto,
Medio y Bajo.
0< Nivel Bajo0.5
0.5< Nivel Medio0.75
0. 75 < Nivel Alto<1
El intervalo de calificacin se estableci que comenzara con el valor 1 (Riesgo Bajo) y no
con cero porque analizando la frmula RA = RI X RC X RD los smbolos matemtico son
multiplicacin y divisin. Si alguna de estas variables o riesgos adquiere el valor de cero,
no sera necesario calcular ni determinar el resto de los riesgos porque obtienen el valor
cero, dando a entender que no existen riesgos. No con esto se est estableciendo que sea
de uso obligatorio comenzar con el valor 1 sino que es conveniente que los valores sean
mayores de cero y menores de uno, dejando a consideracin de los especialistas que
ejercen esta prctica segn su experiencia y criterio.