MARCO CONCEPTUAL

Base Legal de la exoneracin del IGV al servicio de transporte pblico en

el Per

Numeral 2 del apndice II del texto nico Ordenado de la ley del impuesto
general a las ventas el servicio de trasporte Pblico

APNDICE II

SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el

transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo. Se incluye
dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasajeros del pas al servicio
del Sistema Elctrico de Transporte Masivo de Lima y Callao.

(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 180-2007-EF,

publicado el 22.11.2007, vigente desde el 23.11.2007).

(Ver Dcimo Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 136-96-EF,

referido a la precisin que esta exoneracin no incluye al transporte en vehculos
de alquiler prestado a turistas, escolares, personal de empresas y cualquier otro
similar).

(Ver literal e) de la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N. 130-2005-

EF, publicado el 7.10.2005, mediante el cual se seala que durante la vigencia
del Decreto Supremo N. 084-2003-EF, el transporte pblico ferroviario no se
encontraba comprendido en la exoneracin contenida en este numeral).

TEXTO ANTERIOR

TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al

Consumo aprobado por Decreto Supremo N. 055-99-EF publicado el 15.4.1999,
con la sustitucin efectuada por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 084-2003-
EF, publicado el 16.6.2003, vigente desde el 17.6.2003.

2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto el

transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
(Numeral 2 modificado por el artculo 1 del Decreto Supremo N. 036-2004-EF,
publicado el 4.3.2004, vigente desde el 5.3.2004).

Realidad Peruana en el servicio de transporte publico

A pesar de que las empresas de transporte pblico estn exoneradas del pago
del Impuesto General a las Ventas (IGV), estas le deben a la Sunat ms de S/.
8 millones por Impuesto a la Renta, EsSalud y ONP. El IGV se grava al
consumidor y no a la empresa que ofrece el servicio. Si se gravara en el
transporte pblico se encareca un servicio que es usado por las masas, explic
el abogado. Refiri que pese a este beneficio los transportistas suben los pasajes
cuando les parece, hecho que afecta principalmente a universitarios y escolares.

Sin embargo las empresas de transporte pblico s estn obligadas a pagar el

Impuesto a la Renta, que es el 30% de sus ganancias, las mismas que no pueden
ser fiscalizadas porque los boletos, que no siempre entregan a los pasajeros, no
son comprobantes de pago. De acuerdo al RUC de cada uno de las empresas,
en el portal de la Sunat se pudo calcular que la empresas registradas con ms
papeletas adeudan a esa entidad ms de S/. 8 millones de soles por Impuesto a
la Renta y cobros como EsSalud y ONP. Si se autorizaran 10,000 boletos y al
mes quedan con 3,000 boletos es porque han vendido 7,000. Sera una
respuesta fcil para no perjudicar la recaudacin del Impuesto a la Renta.

Por otro lado del mismo sector econmico nos encontramos con algo muy
interesante que en los ltimos aos se ha venido popularizando entre las masas
ya que logran mayora de las personas disponen de un telfono celular, es as
que ahora no es necesario salir de nuestra vivienda para solicitar un servicio de
taxi simplemente a travs de aplicativos mviles podemos solicitar alguno
cuando deseemos el servicio y en unos pocos minutos este llegara a nuestra
vivienda. Todo esto gracias a las aplicaciones de servicio de taxi que se ha
popularizado en el Per y a nivel mundial.

Un mercado que no tiene supervisin. Las aplicaciones de taxi tienen todo a su

favor, tributariamente hablando. Y es que segn la ley no tendra que tributar,
entonces es en ese momento que nos hacemos la pregunta:
Cmo tributan las aplicaciones de taxi?

Tenemos que hacer la distincin si es que se trata de una empresa domiciliada

o no domiciliada. Cada una tiene una tributacin distinta. Ante todo tenemos que
precisar que este tipo de aplicacin no genera ningn servicio de transporte o
taxi. Lo que se hace es ser una conexin entre el usuario y el chofer o persona
que brinda el servicio de transporte..

Eso quiere decir que la aplicacin no es que d el transporte, da una solucin a

los usuarios o mejor dicho a dos tipos de usuarios al que da y al que recibe el
servicio. Mejor dicho es un puente. Entonces, la retribucin no es por el servicio;
sino por conectar. Por lo que quin paga el tributo debe ser quien da el servicio,
eso quiere decir el taxista. Dando a entender entonces que dentro de este
esquema, s hay un tema ya que al no ser domiciliada, incluso hasta no podra
tributar.

En este tema hay una alta informalidad, existen muchas personas que no pagan
los impuestos y obviamente no estn en condiciones tambin de hacer el pago
del 18% o del impuesto a la renta. Entonces ah hay un punto.

Otro es, hay alguna forma de fiscalizar al contribuyente final? La respuesta es

complicada. . Finalmente, habr consecuencias al formalizarse este mercado,
sobretodo en el alza de precios, pero que duda que este negocio sea de poca
vida. Lo que se debe hacer es formular una respuesta desde todo tipo de ngulo
y no solamente desde el tributario para que los usuarios no se vean complicados
ni se incremente la informalidad. Desde ese sentido deben disearse estrategias
para poder formalizar.

Otro aspecto que se debe cambiar es la tasa del impuesto a la renta. Obviamente
la tasa del 30% es una tasa prohibitiva y excesivamente alta.

.
Uber: estos son los pros y contras de la aplicacin de servicio de taxi

A finales del ao pasado un grupo de taxistas peruanos protest contra Uber, la

empresa estadounidense con fachada de aplicativo celular cuya tecnologa est
revolucionando el transporte de personas a nivel mundial.

Protestas similares han ocurrido en distintas partes del mundo: Mxico,

Argentina, Colombia, Londres, desde que esta modalidad de transporte privado
irrumpiera en el mercado el ao 2012.

Lo paradjico es que mientras que en otros pases Uber amenaza la formalidad

de taxistas que dan un servicio muy profesional y a quienes les cuesta
muchsimo obtener una licencia, aqu en Per est sucediendo lo contrario, pues
los que se sienten amenazados y estn pegando el grito en el cielo son los
peores y ms informales taxistas del mundo.

En Lima existen cerca de 100 mil taxis inscritos en el Servicio de Taxi

Metropolitano (Setame) y casi 20 mil en el Callao. Pero hay estudios que indican
que adems hay otros 100 mil vehculos taxistas informales.

La mayora te llevan a donde les da la gana, paran en cualquier parte, ocupan el

70% de las vas, tienen autos viejos, inseguros, contaminantes, que se malogran
a cada rato, adems te pueden asaltar y hasta violar y cuando la autoridad
municipal fiscaliza los conductores, que a veces ni siquiera tienen brevete,
pueden reaccionar con violencia.

En otras ciudades, Uber ha venido a desorganizar (el sistema de taxis), en el

caso peruano la regla es diferente, aqu la competencia del taxi es precio.

La gente, los consumidores, parecen estar felices con estos aplicativos como
Uber, taxi Beat, o Easy taxi quienes ofrecen la llegada, casi mgica, de un auto
limpio, moderno, y con un chofer amable dispuesto a transportarnos a donde
queramos con solo apretar un botn, luego de habernos registrado como
usuarios y con una tarifa hasta 20% ms barata.

La visin de Uber es que haya un transporte confiable para todo el mundo, pero
tambin accesible para todos.
Para el segmento premium, la competencia de estas aplicaciones les viene bien,
aunque no compiten con las mismas reglas.

En el caso de Uber, ese proveedor del servicio puede ser un operador que tiene
un permiso o un particular, la ley dice para prestar un servicio necesitamos tener
una autorizacin.

La lucha encarnizada entonces se libra con el segmento de taxis informales pero,

sobre todo, con los de estacin, es decir aquellos que operan bajo el amparo de
empresas cascarn que visten de formalidad lo que evidentemente no lo es, los
cuales, sin embargo tienen derecho al pataleo porque han hecho sus trmites:
ms de 100 mil unidades.

No se est haciendo una fiscalizacin correcta, porque a los formales nos

maltratan los inspectores, la municipalidad pero a las empresas cascarones
como Uber no les fiscalizan si cumplen con las ordenanzas.

La respuesta de Uber, con presencia en el Per desde el 2014 y que viene

rompiendo el mercado dndole trabajo a decenas de miles de peruanos, aunque
no revela la cifra, ante esta vlida consideracin legal es la siguiente, dando pie
a todo un debate.

Maana me compro un bus escolar y dentro del margen de la libertad hago el

servicio a donde yo quiero, est limpio y cena abordo eso me autoriza a
hacerlo?

Mientras la representante de Uber indic que la innovacin siempre est un

paso delante de la regulacin, muchas veces estos servicios de intermediacin
tecnolgica no estn regulados y es ah que la gente dice es ilegal.

Cmo funciona el negocio de las empresas de taxi que operan con

aplicaciones en Lima?

Una alternativa para combatir la informalidad del servicio de taxi en la ciudad

podra ser la ofrecida a travs de apps.

Ms de 180,000 taxis circulan en la ciudad de Lima diariamente, y de esa cifra

ms de 40,000 son informales. Una alternativa para combatir la informalidad en
el sector, podra ser el servicio de taxi que funciona a travs de apps. Sin
embargo, esta modalidad no est contemplada en los reglamentos de taxi
metropolitano, que establece tres organizaciones: remisse, de estacin e
independiente.

Estas empresas, que afilian a cualquier persona con un auto en buen estado y
documentos en regla, funcionan sin autorizacin de la municipalidad. La
Municipalidad de Lima tiene que convocarlas a prestar servicios autorizados.

Si bien son buenas las condiciones del servicio, se usan vehculos particulares,
con seguro y SOAT particular. Esas anomalas podran ser resueltas en conjunto
con la autoridad porque ahora es un servicio irregular.

Existen ms de diez compaas de aplicaciones dedicadas al servicio de taxi en

el pas, entre ellas Easy Taxi, Uber, Taxibeat y Cabify.

Cunto podra ganar un conductor?

Los ingresos de los conductores de taxis que funcionan con app varan segn
la cantidad de horas que dediquen al trabajo. El conductor no tiene la obligacin
de estar conectado todo el da a la aplicacin. As, si desea obtener mayores
ingresos debera estar trabajando entre ocho y diez horas.

Hay personas que solo desean conectarse durante un periodo corto de horas,
cuando salen de estudiar o de trabajar. Cada uno es libre de manejar sus tiempos
y sus ingresos en la medida que lo crean conveniente, relat Nory Rodrguez,
country manager de Taxibeat.

Jorge Romero Armesto, country manager de Cabify Per, asegur que un

conductor que mantiene una buena conexin diaria debera producir al menos S/
240 soles, en promedio.

Incluso, los conductores que ms tiempo le dedican a la aplicacin logran

ingresos mayores a los S/ 2,000 semanales y S/ 8,000 al mes, asegura
Christophe Robilliard, cofundador de Easy Taxi.

Para la gerente general de Uber Per, Catalina Ochoa, entre el 70% y 75% de
los ingresos por tarifa de Uber son la ganancia de los conductores.

Cobros fijos por viaje Easy Taxy cobra un valor fijo de S/ 2.50 al conductor por
cada viaje realizado, independientemente del valor del mismo. Uber tiene un
precio base de S/ 3.25, y realiza el clculo de la distancia y el tiempo que demora
en llegar al destino para solicitar el pago final.

En tanto, los afiliados a Cabify y Taxibeat obtienen ganancias comisionando un

porcentaje por trayecto. Requisitos Easy Taxi. El vehculo del conductor debe
pasar una revisin para verificar su estado. Adems, debe mostrar la tarjeta de
propiedad, seguro y revisin tcnica. Adems, se verifica los antecedentes
policiales, judiciales y penales del aspirante, y es sometido a un examen
psicolgico y se evala su rcord de conduccin. Una vez admitido, la empresa
lo capacita en el uso de la app. Debido a la complejidad del proceso, solicita un
abono de S/ 50 que devuelve al final de los exmenes.

Cabify.

El nico pago que realiza el conductor es de S/ 15, que es usado para la

verificacin de sus antecedentes penales, policiales, judiciales, los cuales son
tramitados por una consultora. Esta documentacin representa el 50% de
probabilidades de pertenecer a la flota y el otro 50% se logra luego de rendir las
evaluaciones y recibir una capacitacin satisfactoria.

Taxibeat.

Tener toda la documentacin en regla, es decir DNI, tarjeta de propiedad,

brevete, SOAT y certificados de antecedentes policiales, judiciales, penales, es
el requisito para postular a esta compaa. Adems, se debe presentar el rcord
de conduccin y un auto fabricado al menos en el 2010 y en ptimas condiciones.
El conductor es capacitado sobre el uso de la aplicacin y la atencin al cliente.
Cuando empiece a trabajar, el taxista es nuevamente evaluado si su calificacin
es menor a 4.5, y si reincide no puede seguir utilizando la app.

Uber.

El registro a esta empresa es va online. Se ingresa la licencia de conducir y el

SOAT vigente. Luego el conductor se acerca a una oficina autorizada para pasar
las pruebas psicotcnicas y la revisin de su rcord de manejo. En algunas
ocasiones entregan bonos por activacin, es decir que se les invita a realizar
algunos viajes, y si los usuarios estn conforme con el servicio la empresa les
entrega un bono de bienvenida. Existen dos categoras para registrar los autos
con que desea trabajar: UberX y UberBlack.

Tarifa dinmica

Solo Uber, Easytaxi y Taxibeat tienen tarifas dinmicas. En horas punta suelen
elevar sus precios, lo que ayuda, segn explicaron, a unir oferta y demanda, lo
que permite concretar ms viajes en esos horarios.

Promociones de viajes gratis

Debido a la competencia, cuando se ofrecen promociones de viajes gratis para

captar nuevos cliente, el costo del descuento lo asume la empresa para no
perjudicar al conductor.

Seguridad en los viajes

Las plataformas permiten monitorear los servicios que dan los conductores, los
que son sometidos a pruebas psicotcnicas y permanentemente verifican los
datos que entregaron. Incluso, empresas como Cabify cuentan con un seguro
especial.

Problemas y polmicas acerca del servicio de las aplicaciones de taxi en

Latinoamrica

No solo en Per las aplicaciones para taxi han generado debates sobre la
seguridad del pasajero y su reglamentacin. En otros pases de Latinoamrica
se discute el tema, en algunos casos estas plataformas pagan impuestos y en
otros, no se ha llegado algn acuerdo.

Argentina. Las autoridades en Buenos Aires han tenido medidas mas fuertes.
Se bloque el pago con tarjeta de crdito para Uber, el ao pasado se prohibi
el uso de Easy Taxi en la ciudad y se ha arrestado a conductores por brindar el
servicio.

Bolivia. Para el caso de Easy Taxi, la plataforma est registrada y paga tributos,
de acuerdo a informacion del medio de ese pas Los Tiempos. En cambio Uber
es considerado un servicio irregular por las autoridades municipales de La Paz.
Brasil. Sao Paulo cuenta con una normativa para la aplicacin Uber, la cual debe
pagar un impuesto al municipio y solo se autorizaron 5 mil vehculos. En Ro de
Janeiro, las autoridades evalan la posibilidad de reglamentar el servicio.

Chile. Las aplicaciones no cuenta con estn reguladas pero una comisin de la
Cmara de Diputados est evaluando un proyecto de ley conocido como "Ley
Uber". En julio, alrededor de 3 mil taxista protestaron contra este tipo de servicio
ya que lo consideran "competencia desleal".

Colombia. No cuenta con una reglamentacin. En abril se archiv un proyecto

para legalizar el servicio y en junio, Easy Taxi y Smart Taxi fueron sancionadas
por "facilitar la violacin de normas de transporte", segn inform el diario El Pas
de Colombia.

Ecuador. Aunque no est regulado, en Quito se present un proyecto para

autorizar once aplicaciones mviles. Mientras que en Guayaquil, las autoridades
indican que estas empresas como Cabify, deben trabajar solo con conductores
autorizados.

Mxico. El escenario es diferente en este pas. En Ciudad de Mxico estn

reguladas las aplicaciones desde el 2015. Los conductores de empresas como
Cabify y Uber tienen permisos anuales y deben pagar una contrubicin del 1.5%
por cada viaje.

Panam. El gobierno anunci recientemente que reglamentar el servicio de

transporte que brindan las plataformas tecnolgicas. Como en otros pases, en
Panam los gremios de taxistas han protestado contra estas aplicaciones.

Uruguay. En enero de este ao se estableci una reglamentacin provisional.

Es as que las empresas como Cabify, Easy Taxi y Uber pagarn impuestos y
sus conductores deben registrarse como pequeas empresas.