INGENIERA EN COMERCIO EXTERIOR Y NEGOCIACIN INTERNACIONAL

COSO II
NOMBRE: Cristhian Rivadeneira
FECHA: Domingo, 26 de Noviembre de 2017

PREGUNTAS QUE REQUIEREN ANALISIS

3-21 Sally Adams, CPA, es auditora en una firma grande de CPA. Su esposo,
Steve Adams, piensa aceptar una posicin como contralor de Coast
Corporation, un cliente de auditora de la firma Sally. Comente si la
independencia de la firma de CPA se ver afectada, suponiendo que Sally
Adams es:
a. Un empleado senior de la firma de CPA.
La independencia no se debilita si el pariente es un empleado del cliente,
siempre y cuando el pariente este en una posicin de influencia significativa
y no est en una posicin sensible de auditora.
b. Un socio en la firma de CPA.
La independencia se ve debilitada cuando un pariente cercano (esposo/a) tiene una
posicin de influencia significativa (socio) en este caso los socios deben ser
transferidos a otra oficina y no debe permitirse el trabajo de otro personal profesional
en el contrato.

3-22 Tracy Smith, CPA, est a cargo de la auditoria de Olympic Fashions, Inc.
Hay siete miembros jvenes del personal profesional de la firma de CPA
trabajando con Smith en este contrato y varios de ellos son vidos
esquiadores. Olympic Fashions posee dos condominios en Aspen, Colorado,
que la firma utiliza principalmente para entretener a los clientes. El contralor
de Olympic Fashions ha dicho a Smith que ella y cualquiera de su personal de
auditoria pueden utilizar los condominios sin costo alguno en cualquier
momento que no se estn utilizando. Cmo debe responder Smith a esta
oferta? Explique.

Claramente Tracy Smith se encuentra frente a un dilema tico en el cual la decisin

que tome puede afectar a los otros miembros del personal. Smith debera rechazar el
ofrecimiento del Contralor de Olympic Fashions de utilizar los condominios sin costo
alguno ya que no es correcto que el personal de auditoria acepte ningn beneficio de la
empresa que est auditando, porque se puede prestar para malas interpretaciones de
la transparencia de los servicios profesionales de auditora de este equipo. Adems si
acepta este ofrecimiento sera una decisin inconsistente con el Cdigo de conducta
profesional del AICPA.
 3-23. Tracy Smith, CPA, est a cargo de la auditoria de Olympic Fashions, Inc.
Hay siete miembros jvenes del personal profesional de la firma de CPA
trabajando con Smith en este contrato y varios de ellos son vidos
esquiadores. Olympic Fashions posee dos condominios en Aspen, Colorado,
que la firma utiliza principalmente para entretener a los clientes. El contralor
de Olympic Fashions ha dicho a Smith que ella y cualquiera de su personal de
auditoria pueden utilizar los condominios sin costo alguno en cualquier
momento que no se estn utilizando. Cmo debe responder Smith a esta
oferta? Explique.
Smith debe rechazar la oferta basndose en la regla 102 habla sobre la integridad y
objetividad la cual reconoce que los clientes, empleadores u otros pueden tratar a
veces de influir sobre el juicio de los CPA en asuntos profesionales. Para mantener la
confianza y el respeto del pblico, los CPA nunca deben subordinar los su juicio
profesional al de otros. Para saber si un CPA a violado esta regla debe mirarse si en
base a las circunstancias existe evidencia sobre esto.

3-24 Ron Barber, CPA, est auditando los estados financieros de DGF, Inc, una
compaa de propiedad pblica. Durante el curso de la auditora, Barber descubri que
DGF haba estado sobornando ilegalmente a funcionarios de gobiernos extranjeros para
obtener negocios y reporto el asunto a la alta gerencia y a la junta directiva de DGF.

a. Si la gerencia y la junta directiva toma la accin correctiva apropiada,

Debe exigirse a Barber que informe el asunto por fuera de la
compaa? No debe exigirse a Barber revelar esta informacin ya que es
confidencial y representa una prohibicin segn la regla 301 (informacin
confidencial del cliente) del Cdigo de conducta profesional del AICPA
b. Describir la respuesta apropiada de Barber, si la gerencia y la junta
directiva no logran tomar acciones correctivas apropiadas. Barber tiene
la responsabilidad de intercambiar esta informacin con un organismo
disciplinario o investigativo reconocido

3-25 Ron Barber, CPA, est auditando los estados financieros de DGF, Inc.,
una compaa de propiedad pblica. Durante el curso de la auditora, Barber
descubri que DGF haba estado sobornando ilegalmente a funcionarios de
gobiernos extranjeros para obtener negocios, y report el asunto a la alta
gerencia y a la junta directiva del DGF.
a. Si la gerencia y la junta directiva toma la accin correctiva
apropiada, debe exigirse a Barber que informe el asunto por fuera
de la compaa?
No sera tico divulgar esta informacin fuera de la empresa porque un
auditor debe manejar la informacin de una forma correcta y aplicar el
principio de confidencialidad.
b. Describir la respuesta apropiada de Barber, si la gerencia y la
junta directiva no logran tomar acciones correctivas apropiadas.
Los miembros de estar violando normas del Cdigo de tica estarn sujetos a la
prdida de su membresa en el instituto

3-26 Gary Watson, estudiante prximo a graduarse en negocios en una

pequea universidad, est presentando actualmente entrevistas para
obtener un trabajo. Gary fue invitado por las firmas Tilly Manufacturing Co. y
Watson Supply Company para viajar a una ciudad cercana para una
entrevista. Ambas compaas han ofrecido pagar los gastos de Gary. Sus
gastos totales por el viaje fueron $ 96 por el recorrido en millas de su auto y
$ 45 por las comidas. Al preparar las cartas solicitando el rembolso,
considera pedir la cuanta total de los gastos a ambos empleadores. Su
razonamiento es que si hubiera realizado viajes separados, cada empleador
habra tenido que pagar esa suma.

a. Cules son las partes directamente afectadas por este dilema de

tica? las firmas Tilly Manufacturing Co. Y Watson Supply Company
b. Se ven afectados potencialmente otros estudiantes de la universidad
por la decisin de Gary? Explique. En mi opinin otros estudiantes de la
universidad si se vern potencialmente afectados por que las empresas pueden
emitir un juicio de valor en el cual piensen que la mayora de los estudiantes
tienen estos principios antiticos.
c. Se ven potencialmente afectados los profesores de la universidad por
la decisin de Gary? Explique. No se ven potencialmente afectados los
profesores de la universidad en este dilema tico porque ellos no tienen ninguna
relacin personal con los estudiantes y no estn entrados de sus acciones al
exterior de la universidad.
d. Qu hara usted en esta situacin? Les comentara a los representantes de
ambas empresas, que no deben de pagarme el gasto total del viaje sino solo la
mitad ya que otra empresa me cito en el mismo lugar por lo tanto divid los
gastos entre las dos empresas.
e. Qu hara usted si ambas compaas le enviaran $ 141 por sus gastos,
sin ninguna accin de su parte? Les devolvera a cada una $70, 50 y les
explicara que debido a que me cit otra empresa aparte de la suya divid los
gastos del viaje entre las dos.

3-26 Gary Watson, estudiante prximo a graduarse en negocios en una

pequea universidad, est presentaron actualmente entrevistas para
obtener un trabajo. Gary fue invitado por las firmas Tilly Manufacturing Co. y
Watson Supply Company para viajar a una ciudad cercana para una
entrevista. Ambas compaas han ofrecido pagar los gastos de Gary. Sus
gastos totales por el viaje fueron US$96 por el recorrido en millas de su auto
y US$45 por las comidas. Al preparar las cartas solicitando el rembolso,
considera pedir la cuanta total de los gastos a ambos empleadores. Su
razonamiento es que si hubiera realizado viajes separados, cada empleador
habra tenido que pagar esa suma.
a. Cules son las partes directamente afectadas por este dilema de tica?
Las partes directamente afectadas son las dos firmas Tilly Manufacturing Co. y
Watson Supply Company pues las dos firmas estn pagando por una suma totales
as que, los dilemas ticos comprenden situaciones en las cuales el bienestar de
uno o de ms individuos se ve afectado por los resultados de la decisin.

b. se ven afectados potencialmente otros estudiantes de la universidad por

la decisin de Gary? Explique.
 Por supuesto pues los dilemas ticos a los cuales se enfrentan las dos empresas
tienen con frecuencia un efecto sobre el bienestar de un gran nmero de
individuos o grupos ya que esas firmas no van a desear a ms estudiantes de esa
universidad

c. se ven potencialmente afectados los profesores de la universidad por la

decisin de Gary? Explique.
Si pues juega un papel importante lo que sus estudiantes realizan pues ya no van
a querer recibir a ms estudiantes. Puesto que comnmente los dilemas ticos
afectan a individuos que no estn involucrados en el proceso de toma de
decisiones sean estas universidades en ellos profesores y alumnos.
d. Qu hara usted en esta situacin?
Seria consiente de la situacin y no me aprovechara de la misma, ya que un dilema
tico es una situacin a la cual se enfrenta un individuo, y que involucra una decisin
sobre conducta apropiada.

e. Qu hara usted si ambas compaas le enviaran US$141 por sus gastos,

sin ninguna accin de su parte?
Lo ms correcto ah seria devolver a la mitad por cada empresa de tal manera
que solo cobrara $ 48 por el recorrido en millas de su auto a cada empresa y
$22,50 por las comidas de tal manera que a cada empresas solo les cobrara Tilly
Manufacturing Co. $ 70,50 y Watson Supply Company $ 70,50 siendo una suma
total de $141

3-28 James Daleiden, CPA, est interesado en ampliar su clientela.

Para cada uno de los siguientes casos independientes, indique si
Daleiden violara el Cdigo de Conducta Profesional del AICPA al
aceptar al cliente sugerido, y explique por qu. Si se requiere ms
informacin para llegar a una determinacin final, indique la
naturaleza de esa informacin.
a. Daleiden desea formar una corporacin profesional y utilizar el nombre
AAAAAAAA de los CPA, con el fin de obtener el primer aviso publicitario en
las pginas amarillas del directorio telefnico.

El Cdigo de Conducta Profesional del AICPA que exige "integridad" por parte de los
CPA por lo tanto lo es tico que James Daleiden utilice el nombre con el objetivo de
beneficiarse el.

b. Daleiden desea preparar un "volante" de una pgina para que su hijo los
coloque en los parabrisas de cada auto en el centro comercial de Pleasant
Valley. El "volante" describir los servicios ofrecidos por la firma de
 Daleiden e incluir un cupn de $50 por los servicios proporcionados
durante la primera visita.
Para el caso de la promocin se puede realizar dentro del cdigo de conducta
pero si se lo realiza con rectitud y no existe un incremento en la tarifa con el
objetivo de sacar provecho los $50 dolares del cupn que se entrega

c. Daleiden tiene conocimiento completo de la ley de impuestos. Tiene

muchos conocidos que preparan sus propias declaraciones de renta.
Propone ofrecerse a revisar esas declaraciones antes que sean
presentadas al Internal Revenue Service. Para esta revisin, no cobrar
honorarios, a menos que pueda identificar oportunidades legales de
ahorros de impuestos. Propone cobrar a cada individuo un tercio del
ahorro en impuestos que l pueda identificar.
Cuando existe de por medio intereses que solo le beneficien a cierta persona
no se est cumpliendo con el Cdigo de Conducta Profesional del AICPA que
exige honradez eso incluye declarar lo correcto y no invadir impuestos.

d. Daleiden y sus asociados auditan varias municipalidades. Propone

contactar a Otros CPA para informarlos de su inters en obtener ms de
este tipo de auditoras. Ofrece honorarios de $500, de "intermediario", al
CPA que le remita un negocio.
James Daleiden no cumple con el Cdigo de Conducta Profesional del AICPA pues
con frecuencia se pide a los auditores que utilicen el juicio profesional para tomar
decisiones en situaciones que causan perplejidad desde el punto de vista tico.

3-29 Se ha pedido a la firma CPA Bell & Greer que realice una auditora de
la Trek Corporation para el ao terminado 31 de diciembre, ao 5. Bell &
Greer tiene dos oficinas: una en Los ngeles y la otra en Newport Beach.
Trek Corporation ser auditada por la oficina de Los ngeles. Para cada
uno de los siguientes casos independientes, indique si Bell & Greer sera
independiente con respecto a Trek Corporation y explique por qu.

a. Un socio en la oficina de LOS ngeles de Bell & Greer ha sido amigo personal
desde hace tiempo del CEO de Trek Corporation.
En este caso Bell & Greer no sera independiente con respecto a Treck Corporation ya
que existe una relacin de amistad con el CEO de Treck Corporation lo cual llevara a la
duda de si el informe emitido por el socio en la oficina de los ngeles revela un
resultado real sobre la empresa.
b. El contralor anterior de Trek Corporation se convirti en socio de la oficina de
Newport Beach de Bell & Greer, e 15 de marzo, ao 5, renunciando a Trek
Corporation en esa fecha.
En este caso Bell & Greer si sera independiente con respecto a Treck Corporation ya
que el controlador anterior de Treck Corporation no se encuentra trabajando en la
oficina de los ngeles y no tiene acceso a los informes proporcionados esta oficina.
c. Un empleado gerencial de la oficina de Newport Beach de Bell & Greer es hijo
del tesorero de Trek Corporation
En este caso Bell & Greer no sera independiente con respecto a Treck Corporation ya
que existe una relacin familiar con el Tesorero de Treck Corporation lo cual llevara a la
duda de si el informe emitido por el socio en la oficina de los ngeles revela un
resultado real sobre la empresa o existiran intereses financieros por lo que se
cuestionara la imparcialidad de los auditores..
d. Un socio de la oficina de Newport de Bell & Greer posee en forma conjunta
una hacienda ganadera en Montana con uno de los directores de Trek
Corporation. El valor de la inversin de inversin es importante para ambas
partes.

En este caso Bell & Greer si sera independiente con respecto a Treck Corporation ya
que aunque existen intereses financieros con Treck Corporation la oficina de Newport
de Bell & Greer no auditar a la empresa y no tienen alguna influencia con respecto a
los informes de la oficina de los ngeles.

e. La Trek Corporation an no ha pagado a Bell & Greer los servicios

profesionales prestados en el ao 4. Estos honorarios son una suma
sustancial y tienen ahora un vencimiento de 15 meses.

En este caso Bell & Greer no sera independiente con respecto a Treck Corporation ya
que aunque existen intereses financieros indirectos ya que Treck Corporation mantiene
una deuda sustancial con Bell & Greer por lo que pueden manejar esto a su favor y
emitir informes que no son tan veraces.

3-30 Los auditores no solamente deben parecer independientes; tambin deben ser
independientes de hecho.

a. Explicar el concepto de independencia del auditor, del modo como se

aplica a la confianza de terceros en los estados financieros.
Las relaciones entre el CPA y el cliente deben de ser independientes ante los
ojos de terceros, para que cuando se realice la atestacin de los estados
financieros, los lectores de estos estados perciban a los CPA como objetivos e
imparciales.
b. 1). Qu determina si un auditor es independiente de hecho?
Cuando los CPA mantienen una actitud mental objetiva e imparcial a travs del
contrato de auditoria y son de hecho independientes a las empresas a las que
hacen auditoria
2). Qu determina si un auditor parece ser independiente?
Cuando no tienen ninguna relacin con los accionistas, empleados de nivel
gerencial o empleados que participen en el contrato de auditoria de la empresa
 c. Sera Joe Marks, un CPA, considerado independiente por realizar una
auditora de estados financieros de:
1). Una iglesia de la cual l es el tesorero sin remuneracin? Explique.
Marks no es considerado como independiente en este contrato de auditoria ya
que est relacionado directamente con las finanzas de la iglesia y ante terceros
su informe carecer de imparcialidad
2). Un club de mujeres para el cual su esposa sirve como tesorera-
contadora, si l no va a recibir honorarios por la auditoria? Explique
Marks no es considerado como independiente ya que segn la regla 101
(independencia) los auditores deben ser independientes a todos los empleados
de nivel gerencial y su esposa forma parte del rea de contabilidad, la cual esta
relacionada directamente con los estados financieros.

3-31 Donald Westerman es presidente de Westerman Corporation, fabricante

de alacenas de cocina. Ha sido contactado por Darlene Zabish, socio de la
firma de CPA Zabish ando Co., quin sugiere que su firma puede disear un
sistema de nmina para Westerman que ahorrar dinero a su corporacin o
de lo contrario, el servicio no tendr costo alguno. Ms especficamente, la
seora Zabish propone disear un sistema de nmina para Westerman con
base en honorarios condicionados. Ella sugiere que los honorarios de su firma
sean 25% de los ahorros en la nmina durante cada uno de los prximos
cuatro aos. Despus de cuatro aos, Westerman podr quedarse con todos
los ahorros futuros. Los costos del sistema de nmina de Westerman
Corporation son aproximadamente $200,000 anualmente y esta empresa no
ha sido cliente de Zabish anteriormente.
Westerman analiz esta oferta con su CPA actual, Bill Zabrinski, cuya firma
realiza anualmente la auditora de los estados financieros de Westerman
Corporation. Zabrinski afirma que esta labor es relativamente sencilla y que
estar dispuesto a proporcionar el servicio por $30,000.

a. Estaran violando Zabish a Zabrinski el Cdigo de Conducta Profesional del

AICPA al ofrecer la presentacin de estos servicios? Explique.
Zabish si estara violando el Cdigo de Conducta Profesional del AICPA ya que en su
regla 502 sobre la publicidad y otras formas de oferta de servicios estipula que no se
puede dar ningn tipo de publicidad engaosa a los clientes ya que est
sobrevalorando el valor real de los costos del servicio que el cliente requiere.

b. Suponer ahora que Westerman ha indicado a Zabrinski que l estaba inclinado

a aceptar la oferta de Zabish. Zabrinski ofreci entonces presentar el servicio
por el 15% de los ahorros de Westerman durante los prximos tres aos La
realizacin del contrato en concordancia con los trminos de esta oferta
violara el Cdigo de Conducta Profesional del AICPA? Explique
La realizacin del contrato en concordancia con los trminos de esta oferta no violaran
el Cdigo de Conducta Profesional del AICPA ya que Zabrinski no est perjudicando a
Westerman ya que est ofertando su servicio de manera directa y clara con el cliente.

3-32 Roland Company, una tienda minorista, ha utilizado sus servicios como auditor
independiente durante muchos aos. Durante el ao actual, la compaa abri una
nueva tienda y en el transcurso de su auditora anual, usted verifica el costo de los
herrajes instalados en la nueva tienda examinando las rdenes de compra, las facturas
y los dems documentos. Esta auditora revela a luz una factura subvaluada de hace
cerca de un ao, en la cual un error de oficina del proveedor, Western Showcase, Inc,
hizo que el total de la factura fuera $ 28,893.62, cuando debera ser de $ 82,893.62. La
factura fue pagada inmediatamente al ser recibida, sin advertir el error, y los estados
posteriores y la correspondencia de Western Showcase, Inc. Mostraron que la cuenta
con Roland Company haba sido pagada en su totalidad. Suponga que la suma en
cuestin es importante en relacin con la posicin financiera de ambas compaas.

a. Qu accin tomara usted frente a esta situacin? Le informara sobre el

error de Western Showcase a la compaa, para que tome la accin de pagar el
restante de la deuda y la transaccin comercial sea equitativa para ambas
partes, y esto se vea reflejado en el informe de auditora.

b. Si el cliente desistiera de tomar alguna accin en el asunto, insistira

usted en que la suma sin pagar de $ 54,000 sea incluida en las
obligaciones que aparecen en el balance general, como condicin
necesaria para que usted emita un informe de auditora no calificado?
Si insistira en que la empresa incluya los $54.000 en las cuentas por pagar en
el balance general ya que si a largo plazo se realiza otra auditoria estos estados
financieros sern transparentes, adems que la imagen y profesionalismo del
auditor que realizo el informe quedar como imparcial y transparente ante
terceros

c. Si usted fuera contratado ms adelante para realizar una auditora de

Western Showcase Inc, Utilizara la informacin obtenida en su
auditoria de Roland Company para reiniciar una reapertura de la
cuenta con esa compaa? No utilizara la informacin obtenida en la
auditoria de Roland Company, ya que estara violando la regla 301 (informacin
confidencial del cliente) del Cdigo de Conducta Profesional del AICPA. Debido a
que sin autorizacin de mi antiguo cliente no puedo revelar este tipo de
informacin.

3-34 Thomas Gilbert y Susan Bradley constituyeron una corporacin

profesional llamada Financial Services Inc. Corporacin de profesionales,
cada uno con 50% de las acciones ordinarias. Gilbert es un CPA y miembro del
AICPA. Bradley es un CPCU (Chartered Property Casualty Underwriter,
avalista/asegurador certificado de daos en propiedades). La corporacin
presta servicios de auditora y de impuestos bajo la direccin del Gilbert y
servicios de seguros bajo la supervisin de Bradley.

Uno de los primeros clientes de auditoria de la corporacin fue Grandtime Company.

Grandtime tuvo activos totales de $600.000 y pasivos totales de $ 270.000. En el
transcurso de su examen, Gilbert encontr que el edificio de Grandtime, con un valor
en libros de $240.000 o estaba pignorado como garanta colateral de un documento de
un trmino de 10 aos por $ 200,000. Los estados financieros del cliente no
mencionaron que el edificio estaba pignorado como garanta colateral del documento
de un trmino de 10 aos. Sin embargo como la no revelacin de la obligacin no
afectaba ni el valor de los activos ni el monto de los pasivos, y su examen fue
satisfactorio en todos los dems aspectos, Gilbert presento una opinin no calificada
sobre los estados financieros de Grandtime. Cerca de dos meses despus de la fecha
de su opinin. Gilbert se enter que una compaa de seguros estaba pensando prestar
a Grandtime $150,000 por medio de un documento con primera hipoteca (hipoteca de
primer grado) en el edificio. Al darse cuenta de que la compaa de seguros no conoca
la obligacin existente sobre el edificio, Gilbert hizo que Bradley notificara a la
compaa de seguros del hecho que el edificio del Grandtime estaba pignorado como
garanta colateral de un pagar a trmino.

Poco despus de los eventos descritos arriba, se acus a Gilbert de diversas violaciones
de la tica profesional.

Identificar y analizar por lo menos cuatro implicaciones ticas de aquellos actos de

Gilbert que violaron el Cdigo de Conducta Profesional del AICPA.

No mencionar en los estados financieros que el edificio estaba hipotecado como

garanta colateral del documento de un trmino de 10 aos.
Gilbert present una opinin no calificada sobre los estados financieros de
Grandtime.
Bradley le notific informacin errnea a la compaa de seguros, ya que omiti
que el edificio del Grandtime estaba pignorado como garanta colateral de un
documento de un trmino de 10 aos