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CASO PRCTICO

Sunat informa que la empresa SUPER MOTOS SAC que se dedica a la comercializacin de motos, durante el ejercicio 20
diferencias entre las ventas declaradas en el PDT-621 y la informacin obtenida en la Declaracin Anual de Operaciones con Ter
detect que existen ventas no declaradas por lo tanto se solicita determinar las ventas omitidas, el IGV omitido, el Impuesto a la R
correspondiente.

REGISTRO DE VENTAS 2015


VENTAS DECLARAS POR EL CONTRIBUYENTE
MESES S/.
ENERO S/. 184,600.00
FEBRERO S/. 129,100.00
MARZO S/. 192,150.00
ABRIL S/. 149,100.00
MAYO S/. 122,000.00
JUNIO S/. 141,400.00
JULIO S/. 170,700.00
AGOSTO S/. 169,800.00
SEPTIEMBRE S/. 151,200.00
OCTUBRE S/. 155,150.00
NOVIEMBRE S/. 144,250.00
DICIEMBRE S/. 150,000.00

OMISIN DE VENTAS EN LOS 4 MESES DETECTADOS POR LA SUNAT


MES S/.
ENERO S/. 18,250.00
MARZO S/. 22,250.00
JULIO S/. 19,500.00
AGOSTO S/. 20,025.00

SOLUCIN

PASO N 01: ES CALCULAR LA OMISIN DE VENTAS SEGN EL AUDITOR EN LOS 4 MESES CONSECUTIVOS O NO, CON MAYORE

OMISIN DE VENTAS
2015 MES VENTAS DECLARADAS OMISIONES DETECTADAS TOTAL SEGN AUDITOR
ENERO S/. 184,600.00 S/. 18,250.00 S/. 202,850.00
MARZO S/. 192,150.00 S/. 22,250.00 S/. 214,400.00
JULIO S/. 170,700.00 S/. 19,500.00 S/. 190,200.00
AGOSTO S/. 169,800.00 S/. 20,025.00 S/. 189,825.00
TOTALES S/. 717,250.00 S/. 80,025.00

PASO N 02: ES CALCULAR EL PORCENTAJE Y VERIFICAR SI ESTE, ES IGUAL O MAYOR AL 10% PARA APLICAR LA PRESUNCIN E

PARA DETERMINAR LA TASA DE PORCENTAJE


TOTAL DE OMISIONES DETECTADAS / TOTAL DE VENTAS DECLARADAS 0.11157198
0.1935484 X 100 11.1571976
11.16 %
ENTONCES COMO ES MAYOR DEL 10% S

PASO N03: ES CALCULAR LA NUEVA BASE IMPONIBLE E IGV OMITIDO POR PRESUNCIN

SE APLICA EL 11.16% DE
LAS VENTAS DECLARADAS
POR EL CONTRIBUYENTE
MES A MES
DETERMINACIN DE LA NUEVA BASE IMPONIBLE POR
EJERCICIO VENTAS DECLARADAS POR VENTAS DETERMINADAS VENTAS OMITIDAS
2015 MESES EL CONTRIBUYENTE POR EL AUDITOR DETECTADAS PRESUNCIN DE INGRESOS
ENERO S/. 184,600.00 S/. 202,850.00 S/. 18,250.00 S/. 20,601.36
FEBRERO S/. 129,100.00 S/. 129,100.00 S/. 14,407.56
MARZO S/. 192,150.00 S/. 214,400.00 S/. 22,250.00 S/. 21,443.94
ABRIL S/. 149,100.00 S/. 149,100.00 S/. 16,639.56
MAYO S/. 122,000.00 S/. 122,000.00 S/. 13,615.20
JUNIO S/. 141,400.00 S/. 141,400.00 S/. 15,780.24
JULIO S/. 170,700.00 S/. 190,200.00 S/. 19,500.00 S/. 19,050.12
AGOSTO S/. 169,800.00 S/. 189,825.00 S/. 20,025.00 S/. 18,949.68
SEPTIEMBRE S/. 151,200.00 S/. 151,200.00 S/. 16,873.92
OCTUBRE S/. 155,150.00 S/. 155,150.00 S/. 17,314.74
NOVIEMBRE S/. 144,250.00 S/. 144,250.00 S/. 16,098.30
DICIEMBRE S/. 150,000.00 S/. 150,000.00 S/. 16,740.00

COMO ES UNA NUEVA


BASE IMPONIBLE SE
CALCULA LOS INGRESOS
DE LAS VENTAS
DECLARADAS DE TODOS
LOS MESES POR EL
CONTRIBUYENTE CON LA
TASA DE PORCENTAJE
PASO N 04: ES CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA CON LA NUEVA BASE IMPONIBLE E IGV OMITIDO

CLCULO PARA EL IMPUESTO A LA RENTA


PERIODO 2015
TASA DE PORCENTAJE DEL IMPUESTO A LA RENTA: 28%

TOTAL DE INGRESOS
PRESUNCIN VENTAS x 28% =
OMITIDAS
S/. 207,514.62 x 28% = S/. 58,104.09 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
otos, durante el ejercicio 2015 han encontrado
ual de Operaciones con Terceros (DAOT), de lo cual se
V omitido, el Impuesto a la Renta, y la multa

UTIVOS O NO, CON MAYORES IMPORTES OMITIDIOS


APLICAR LA PRESUNCIN EN LOS MESES OMITIDOS

OMO ES MAYOR DEL 10% SE APLICA LA PRESUNCIN

DO POR PRESUNCIN

SE APLICA EL 11.16% DE
LAS VENTAS DECLARADAS
POR EL CONTRIBUYENTE EL 18% DE IGV DEL TOTAL DE EL 50% DEL IGV DE
MES A MES INGRESOS DE VENTAS OMITIDAS VENTAS OMITIDAS
EVA BASE IMPONIBLE POR PRESUNCIN E IGV OMITIDO
TOTAL DE INGRESOS PRESUNCIN IGV DE VENTAS OMITIDAS (TRIBUTO MULTA POR TRIBUTO
RESUNCIN DE INGRESOS VENTAS OMITIDAS OMITIDO) OMITIDO
S/. 20,601.36 S/. 20,601.36 S/. 3,708.24 S/. 1,854.12
S/. 14,407.56 S/. 14,407.56 S/. 2,593.36 S/. 1,296.68
S/. 21,443.94 S/. 21,443.94 S/. 3,859.91 S/. 1,929.95
S/. 16,639.56 S/. 16,639.56 S/. 2,995.12 S/. 1,497.56
S/. 13,615.20 S/. 13,615.20 S/. 2,450.74 S/. 1,225.37
S/. 15,780.24 S/. 15,780.24 S/. 2,840.44 S/. 1,420.22
S/. 19,050.12 S/. 19,050.12 S/. 3,429.02 S/. 1,714.51
S/. 18,949.68 S/. 18,949.68 S/. 3,410.94 S/. 1,705.47
S/. 16,873.92 S/. 16,873.92 S/. 3,037.31 S/. 1,518.65
S/. 17,314.74 S/. 17,314.74 S/. 3,116.65 S/. 1,558.33
S/. 16,098.30 S/. 16,098.30 S/. 2,897.69 S/. 1,448.85
S/. 16,740.00 S/. 16,740.00 S/. 3,013.20 S/. 1,506.60
S/. 207,514.62
TOTAL
COMO ES UNA NUEVA
BASE IMPONIBLE SE
CALCULA LOS INGRESOS
DE LAS VENTAS
DECLARADAS DE TODOS
LOS MESES POR EL
CONTRIBUYENTE CON LA
TASA DE PORCENTAJE
IMPONIBLE E IGV OMITIDO

A LA RENTA POR PAGAR


EL 50% DEL IGV DE
VENTAS OMITIDAS

MULTA POR TRIBUTO


OMITIDO
S/. 1,854.12
S/. 1,296.68
S/. 1,929.95
S/. 1,497.56
S/. 1,225.37
S/. 1,420.22
S/. 1,714.51
S/. 1,705.47
S/. 1,518.65
S/. 1,558.33
S/. 1,448.85
S/. 1,506.60

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