Generalidades de la

auditora, auditora
financiera y control
interno.

Elvira Valentina Curcio Abreu.

evcacurcio@gmail.com

Universidad Nacional Experimental de Guayana.

 La auditora.

La auditora en el mundo se ha convertido en una prctica cada vez ms extensa e importante en varios aspectos
de la vida de un negocio, se puede decir que la auditoria es tan antigua como la humanidad misma por su proceso
acelerado de evolucin temiendo como resultado una gran distorsin de origen y evolucin de la auditoria.

Esta se define como un examen crtico y sistemtico de los estados financieros, de sus registros y operaciones,
con la finalidad de determinar si estn de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados,
con las polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro tipo de exigencias legales que realiza una
persona o grupo de personas, el principal propsito es emitir una opinin independiente y competente acerca de
la informacin suministrada.

El objetivo de este ensayo es que veamos la importancia de las auditorias en las empresas ya sean pequeas o
grandes, en estas ultima debe de tenerse un mayor control interno ya que son ms propensas a cometer errores u
omisiones, tambin debemos tener conocimiento de lo que son las fases y la finalidad de la auditoria.

La podemos clasificar de muchas maneras ya sea por su naturaleza, objetivo, sujeto, alcance y motivacin pero
las ms conocidas son la auditoria externa e interna. Podemos definir la Auditora externa como la ms conocida
y consiste en el anlisis de las cuentas del balance anual de una empresa a travs de un profesional que no
pertenece a la entidad mientras que la Auditora interna se lleva a cabo por los propios empleados del negocio,
para investigar la validez de los mtodos de operaciones y su coherencia con respecto a la poltica general de la
empresa. Es una herramienta clave para el control interno y una vez finalizado el anlisis emitir un informe a la
direccin o a rganos superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones en referencia a los problemas
encontrados.

Otros tipos de auditora son la Auditora Financiera, Auditora operacional, Auditora de sistemas, Auditora
social, Auditora medioambiental, Auditora socio-laboral, Auditora Gubernamental, auditora total o parcial,
Auditora de cumplimiento y Auditora voluntaria.

Caractersticas principales de una auditora:

Deben ser realizadas de forma analtica, sistemtica y con un amplio sentido crtico por parte del
profesional.
Deben cumplirse en cada una de las fases de la auditora tanto de planificacin, ejecucin etc.
No puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.
Las auditoras no deben buscar responsables en particular.

Todas las etapas de la Auditora son muy importantes y por tal motivo no debemos escapar ninguna en el proceso
de Auditora, las mismas se comprenden en cinco partes.
 1. Exploracin es la etapa en la cual se realiza el estudio o examen previo al inicio de la Auditora.
2. Planeamiento el trabajo fundamental en esta etapa es el definir la estrategia que se debe seguir en la
Auditora.
3. Supervisin el propsito esencial de la supervisin es asegurar el cumplimiento de los objetivos de la
auditora.
4. Ejecucin el propsito fundamental de esta etapa es recopilar las pruebas que sustenten las opiniones del
auditor en cuanto al trabajo realizado.
5. Informe en esta etapa el Auditor se dedica a formalizar en un documento los resultados a los cuales
llegaron los auditores y dems verificaciones vinculadas con el trabajo realizado.

El auditor debe de tener ciertas cualidades ya que el como tal constituye un elemento importante de la auditora
porque en el recaen todas las responsabilidades para llevar a cabo de manera exitosa esta labor, el auditor debe
de tener cierta formacin como lo es la acadmica ya que debe tener estudios universitarios ya sea a un nivel
tcnico, de licenciatura o posgrado que le den valides a sus conocimientos, una formacin complementaria
obtenida a travs de cursos, seminarios, talleres, conferencias o foros y tambin debe de tener una Formacin
Emprica como resultante de la implementacin de auditoras en diferentes entidades, este tambin debe de tener
ciertas aptitudes como lo ser positivo, saber escuchar y trabajar en equipo, tener iniciativa, una mente analtica.

Hablaremos tambin un poco sobre la Auditora Financiera y el control interno, podemos decir que Auditora
Financiera es un examen objetivo, sistemtico, profesional e independiente, efectuado de acuerdo con normas de
Auditora generalmente aceptadas de los estados financieros bsicos, tales como: Balance general, Estado de
resultados y Estado flujo de efectivo.

El objetivo de esta auditoria es evaluar y verificar las operaciones que han dado lugar a los mencionados estados
financieros con el fin de emitir una opinin o dictamen sobre si presentan razonablemente la situacin financiera
de las empresas, los resultados de sus operaciones y los cambios que sta haya sufrido el ente econmico.

La auditora financiera tiene ciertas caractersticas entre las cuales tenemos que debe de ser objetiva ya que tiene
que ser imparcial, sin influencias de terceros, sin presiones y sin halagos puesto que debe de prevalecer la parte
correcta del auditor para que as demuestre su profesionalidad y conocimientos de los hechos reflejados en el
informe, es Sistemtica ya que debe ser cuidadosamente planeada y llevada a cabo por Contadores Pblicos y
otros profesionales conocedores del ramo, los cuales se atienen a las normas de auditora establecidas, a los
principios de Contabilidad generalmente aceptados, estas caractersticas Finalizan con la elaboracin de un
informe escrito que contiene los resultados del examen practicado, el cual debe conocer de la persona auditada,
adems el informe contiene las conclusiones y debilidades encontradas.

El informe de una auditora financiera contendr

 Identificacin de la empresa que est siendo auditada.
Descripcin general de qu abarcar la auditora contable.
Opinin tcnica por parte del auditor.
Opinin sobre la concordancia o no del informe de gestin con las cuentas, informando sobre posibles desvos
entre lo reflejado por la empresa y la realidad.
Fecha y firma del auditor que haya realizado el informe de la auditora contable.

Nos encontramos que el control interno un conjunto de normas, procedimientos, principios, planes, y
mecanismos de verificacin adoptados por una entidad con el fin de procurar que todas sus actividades se
realicen de un modo correcto para Corregir errores y se asegura del cumplimiento de los objetivos. Cada rea
funcional de la empresa presentara un control interno de sus actividades. Estos sistemas de control buscan que la
empresa tenga una mejor eficiencia.

Los objetivos del control interno son:

Efectividad y eficiencia de operaciones.
Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Tipos de control interno

Control Interno Contable Comprende el plan de organizacin y los procedimientos y registros que se refieren a
la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los registros financieros y consecuentemente estn diseados
para suministrar razonable seguridad.
Control Interno Administrativo Comprende el plan de la organizacin y los procedimientos y registros que se
refieren al proceso de decisiones conducentes a la autorizacin de transacciones por la gerencia. Asociada con la
responsabilidad de realizar los objetivos de la organizacin y es el punto de partida para establecer el control
contable de las transacciones.

En conclusin podemos decir que la auditoria ha tenido avances desde su inicio examinando y analizando las
actividades que se llevan a cabo dentro de la empresa para saber si el desarrollo y resultados son los esperados al
realizar la Auditora interna por lo que se puede decir que la auditora es un papel muy importante ya que nos
ayuda a la detencin de errores y para evitar que se realicen fraudes en empresas de gran magnitud al realizar los
controles internos pertinentes para obtener un mejor control en ellas.