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ESTRUCTURA DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

El memorando de planeamiento es el documento que contiene en resumen el resultado de


la fase de planeamiento, que va desde la informacin bsica recolectada en forma verbal y
escrita, hasta el enfoque y los procedimientos de auditoria a aplicarse.En tal sentido, su
estructura contiene:

a) Objetivos y alcance del examen


b) Antecedentes del negocio
c) Puntos de atencin sobre caracteristicas y situaciones especiales del negocio,
relacionada con competencia en el mercado, produccin, inversions, poltica
comercial, financiera, laboral, control de precious, polticas de exportaciones e
importaciones, tipo de cambio, etc todo lo cual podr configurar factores de
riesgo inherente.
d) Caractersticas del ambiente de control y de los sistemas de contabilidad,
tesorera, informacin y procedimientos de control de actividades bsicas y de
la auditoria interna.

En esta parte del memorando, el auditor describir los aspectos mas


importantes percibidos del ambiente de control, la forma como se encuentran
implementado y vienen operando los sistemas de contabilidad, tesorera,
informatica y procedimientos de control de las actividades bsicas, consignando
adems alguna informacin importante y util para el examen, tales como el
software que utiliza, configuracin y ambito de las operaciones computarizadas,
principals clientes, proveedores, contratistas, tributos, contribuciones a que se
encuentra afecta y Fuentes de financiamiento, etc.

En el levantamiento de informacin sobre los procedimientos de control de


actividades bsicas y de los sistemas de contabilidad, tesorera y de informtica,
es conveniente que antes de la entrevista del auditor con los ejecutivos de los
puestos clave, debe solicitar flujogramas de los procesos que siguen las
operaciones principales del area a su cargo, a efectos de tenerlo en cuenta al
momento de la entrevista. En caso de no disponer de ellos, el auditor deber
preparar un descriptivo y a continuacin disear el cursograma de los procesos,
todo lo cual formar parte del archivo de planificacin.

En cuanto a la informacin a obtenerse en la auditoria interna, es importante


verificar si viene actuando con independencia, ya que de ello, su capacidad,
experiencia y diligencia depende la importancia y el grado de confianza que
merezca su trabajo. En el anlisis de la funcin que cumple la auditoria interna
es importante considerar si se les impone restricciones o tiene limitaciones en
la ejecucin de acciones de control sobre determinadas operaciones
importantes, verificando adems la calidad de sus papeles de trabajo e
informes, as como las medidas correctivas adoptadas por la administracin.
e) Identificacin de componentes y reas crticas
Para la identificacin de posibles componentes o reas crticas, el auditor debe
haber obtenido la suficiente comprensin de las operaciones de la empresa y
efectuado el estudio y evaluacin preliminar de la estructura de control interno.
As mismo, deber haber efectuado un estudio de las partidas ms importantes
(materialidad) de los estados financieros, analizando su estructura porcentual y
las variaciones en relacin con el ao anterior (explicaciones por la entidad), as
como tambin la aplicacin de procedimientos analticos preliminares mediante
el anlisis comparativo y a travs de ratios, tomando en consideracin los
estados financieros comparados.
Igualmente deber considerar la evaluacin de riesgo inherente y de control,
identificando los controles clave y el enfoque para los principales componentes,
lo cual se lleva a la hoja de decisiones tentativas de riesgo (HDTR) para los
componentes de los estados financieros.

f) Informes a emitir y plazo


Se consigna la fecha de inicio y termino del trabajo, as como el tipo y cantidad
de informes a emitir.
g) Principales Directivos de la entidad
Considerar los nombres de los principales ejecutivos y su periodo de gestin.
h) Personal y cronograma de trabajo
Detallan la relacin de personal que conforma el equipo de auditoria, incluyendo
el personal especialista. Consignar los nombres y apellidos, categoras, total de
horas, fecha de inicio y termino por fases, todo esto llevado a un cronograma
de trabajo.
Elaboracin del Memorandum de Planeamiento

El memorandum de planeamiento resume las decisiones mas significativas del


proceso de planeamiento, describiendo en forma detallada el plan general de
auditoria a fin de guiar el desarrollo del mismo su forma y contenido variar de
acuerdo al tamao de la entidad la complejidad de la auditoria, metodologa y
tecnologa utiizada.

Es el documento que contiene en resumen el resultado de la fase de planeamiento,


que va desde la informacin bsica recolectada en forma verbal y escrita, hasta el
enfoque y los procedimientos de auditoria a aplicarse.

CASO PRACTICO
Auditoria a los Estados Financieros Empresa Pino Hogar SAC periodo 2016

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

1. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de los estados financieros e informacin complementaria


relativos a la empresa Pino Hogar SAC por el periodo comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2016, para expresar una opinin independiente
sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los Estados Financieros:
Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujo de
Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora y Normas de Informacin Financiera NIFF

2.- ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

La empresa Pino Hogar SAC fue creada como sociedad annima cerrada el dia
02 de enero de 2000 con un capital social mnmo de S/.50 000, 00 se inscribi
en el registro publico libro de sociedades con el numero 0023444, folio 27 de 02
de enero 2000

La empresa Pino Hogar SAC es una organizacin constituida de conformidad


con el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras normas
regulatorias, cuya actividad principal es proveer productos de calidad a precios
justos a los clientes nacionales como muebles a pedido , puertas, ventanas,
reposteros, roperos estanteras.

con la siguiente estructura orgnica, Junta General de Accionista,


Directorio,Gerencia General, Dpto. de Comercializacin, Departamento de
Logstica,Departamento de Administracin,Finanzas y Contabilidad. La
empresa dispone de un sistema contable computarizado, lleva contabilidad
completa.Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado.

La auditora comprende el ejercicio que se inicia el 1 de enero y termina el 31


de diciembre del 2016. Para llevar a cabo dicho la auditora se adjuntan los
programas de auditora de los diferentes rubros de los estados financieros. En
el marco de la ejecucin de la auditora se aplicarn procedimientos, tcnicas y
prcticas de auditora que permitan obtener laevidencia suficientes, competente
y relevante.
3.- DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

La empresa WWW SAC fue creada como tal el ao 2000. La empresa cuenta
con la siguiente estructura orgnica, Junta General de Accionista,
Directorio,Gerencia General, Dpto. de Comercializacin, Departamento de
Logstica,Departamento de Administracin,Finanzas y Contabilidad. La
empresa dispone de un sistema contable computarizado, lleva contabilidad
completa.Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado.

4. NORMATIVA APLICABLE

La empresa se rige por la Ley General de Sociedades, su Estatuto,Manuales,


Reglamentos y otras normas internas.

5. INFORMES A EMITIR

Memorando de planeamiento, Dictamen de los estados financieros, dictamen


de la informacin complementaria e Informe de control interno.

reas crticas Riesgo


Existencias/Costode produccin alto

reas Significativas Riesgo


Caja y bancos Moderado
Cuentas por cobrar comerciales Moderado
Inmuebles, maquinaria y equipo Bajo

6. IDENTIFICACION DE AREAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las reas crticas y significativas, se determinan de acuerdo a la evaluacin


efectuada en la revisin analtica, materialidad o reas de mayor riesgo y
elcriterio profesional del auditor.

7. PUNTOS DE ATENCION

Los puntos deatencina considerar en laauditora de estados financieros son:


Arqueo de documentos por cobrar, Conciliaciones bancarias, Confirmacin de
saldos a proveedores y Inspeccin de existencias.

PREPARACIN DE PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Esta etapa consiste en preparar y formular los programas y procedimientos de


auditoria a ser aplicados en base a la seleccin y evaluacin del riesgo que se haya
podido detectar.
La formulacin adecuada de estos instrumentos de auditoria son muy importantes
por cuanto de la aplicacin de ellos se obtendran muy buenos resultados en la etapa
de ejecucin.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Concepto

Conjunto de procedimientos de audioria con la finalidad de obtener evidencia


suficiente y competente sobre los componentes de los estados financieros como
sustento para emitir opinion profesional de su razonabilidad.

Los programas de auditoria en realidad son planes de trabajo o guias secuenciales


que delinean los procedimientos a ejecutar en forma detallada y contiene
instrucciones precisas de lo que debe hacerse, en cambio los procedimientos de
auditoria son operacciones especficas que se aplican en el desarrollo de auditoria
e incluyen practicas y tcnicas consideradas necesarias en el examen.

El Programa de Auditora es el procedimiento a seguir en el examen a realizarse,


el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin, y debe ser de contenido
flexible, sencillo y conciso; de tal manera que los procedimientos empleados en
cada proceso de auditora estn de acuerdo con las circunstancias del examen.

El Programa de Auditora o Procedimiento de Auditora es el resultado que se desea


obtener, la lnea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la
auditora.

Aspectos clave para el diseo de programas de auditora de informacin financiera

El programa de Auditora, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo


que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser de contenido flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditora estn de acuerdo
con las circunstancias del examen.

El Programa de Auditora, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se


caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio
Profesional que presta, a fin de que este cumpla ntegramente sus finalidades dentro de la
Normas cientficas de la Contabilidad y las Normas y Tcnicas de la Auditora.
El programa de Auditora o plan de Auditora, es el resultado que se desea obtener, es la lnea
de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la Auditora.

El programa de Auditora, es la lnea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios
a emplear. Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos prximos se
han previsto con cierta precisin, segn la idea que uno se ha formado de ellos.
El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de Auditora, segn apreciacin
de los Contadores Pblicos Colegiados que se dedican a la Auditora, debe ser preparado
especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditora exactamente iguales,
as como es imprescindible dar a cada Programa de Auditora la autonoma necesaria.
En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta:

Las Normas de Auditora.


Las Tcnicas de Auditora.
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros

El hecho de no existir una norma patrn para la elaboracin del plan o programa de Auditora,
no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que
constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector.

Lo que no se debe perder de vista es que el programa de Auditora debe ser una gua segura
e indicadora de lo que deber ser hecho y posibilite la ejecucin fiel de los trabajos de buen
nivel Profesional, que acompae el desarrollo de tal ejecucin.

Un programa de Auditora, es un procedimiento de revisin lgicamente planeado. Adems


de servir como una gua lgica de procedimientos durante el curso de una Auditora, el
programa de Auditora elaborado con anticipacin, sirve como una lista de verificacin a
medida que se desarrolle la Auditora en sus diversas etapas y a medida que las fases
sucesivas del trabajo de Auditora se terminen.
El programa de Auditora, deber ser revisado peridicamente de conformidad con las
condiciones cambiantes en las operaciones del Cliente y de acuerdo con los cambios que
haya en los principios, normas y procedimientos de Auditora.
Al planear un programa de Auditora, el Auditor debe hacer uso de todas las ventajas que le
ofrecen sus conocimientos Profesionales, su experiencia y su criterio personal
CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de Auditora, presenta en forma lgica las instrucciones para que el Auditor o
el personal que trabaja una Auditora, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse
en la realizacin del examen.
En general el programa de Auditora, en cuanto a su contenido incluye los procedimientos
especficos para la verificacin de cada tipo de activo, pasivo y resultados, en el orden normal
que aparecen en los estados econmicos y financieros de la empresa.
El programa de Auditora, tiene como propsito servir de gua en los procedimientos que se
van adoptar en el curso de la Auditora, y, servir de lista y comprobante de las fases sucesivas
de la Auditora, a fin de no pasar por alto ninguna verificacin.
El programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes que
se presenten a lo largo de la Auditora que se est practicando.
El programa de Auditora, es un enunciado lgicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de Auditora que se van a emplear, la extensin que se les va a dar y la
oportunidad en la que se aplicarn. En ocasiones se agregan a estas algunas explicaciones o
detalles de informacin complementaria tendientes a ilustrar a las personas que van a aplicar
los procedimientos de Auditora, sobre caractersticas o peculiaridades que debe conocer.
Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditora, desde el punto de vista
del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas generales y programas
detallados.
Los programas de Auditora generales, son aquellos que se limitan a un enunciado genrico
de las tcnicas a aplicarse, con indicacin de los objetivos a alcanzarse, y son generalmente
destinados a uso de los jefes de los equipos de Auditora.
Los programas de Auditora detallados, son aquellos en los cuales se describen con mayor
minuciosidad la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de Auditora, y se
destinan generalmente al uso de los integrantes del equipo de Auditora.
Resulta difcil establecer una lnea divisoria entre los programas de Auditora generales y
detallados, la aplicacin de uno u otro programa debe obedecer a las caractersticas del
trabajo a efectuarse, a la forma de organizacin de la Sociedad de Auditora que la va realizar,
a los procedimientos de supervisin que tiene establecido la Sociedad Auditora, y las
polticas generales de la propia Sociedad.

Propsitos del programa de auditoria

Sirve como gua de orientacin a travs de los procedimientos a aplicarse durante


el examen
Sirve como un registro de control de la labor realizada evitando as omitir algun
procedimiento importante.

Importancia de los Programas de Auditora

Los Programas de Auditora son importantes porque:


Sirven de Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Contienen instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente detallado,
indicando las tareas asignadas a realizar.
Sirven como ayuda para controlar el trabajo de auditora y delimita
responsabilidades.
Sirven como registro de las fases de trabajo que se van terminando.
Ayudan en la revisin de auditora a quienes preparan los programas de auditora.

VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA


Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e
importantes a ser tomados en el programa de Auditora que elabora para poder realizar un
trabajo Profesional determinado.
El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2. - Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del equipo de
Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros trabajos.
6. - Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditora.
8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditora.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado
cuando era necesario.

Flexibilidad del programa de auditoria

Es un instrumento flexible, puede reajustarse de acuerdo a las situaciones que se


presenta
Al comienzo el programa siempre es tentative

Estructura del programa de auditoria

Contiene basicamente:
a) Objetivo
(Propsitos a donde se quiere llegar con el examen)
b) Procedimientos de auditoria
(Pasos a seguir durante el examen)

Caractersticas de un Programa de Auditora

Entre las caractersticas que debe tener el Programa de Auditora, podemos


anotar:
a) Debe ser sencillo y comprensivo.
b) Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn
de acuerdo al tipo de empresa a examinar
c) El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
d) Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.
e) El programa debe permitir al auditor examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictaminar y realizar las recomendaciones
respectivas.
f) Las Sociedades Auditoras (SOAs) acostumbran tener formatos preestablecidos,
los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado
tipo de empresa.
g) El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido
crtico de parte del auditor.

Qu contiene el Programa de Auditora

El Programa de Auditora contiene en forma lgica las instrucciones para que el


auditor o el personal que trabaja una auditora pueda seguir los procedimientos que
debe emplearse en la realizacin del examen financiero u operativo.

El Programa de Auditora tiene como propsito servir de gua en los procedimientos


que se van adoptar en el proceso de la auditora, y servir de lista y comprobante de
las fases sucesivas de la auditora, a fin de no pasar por alto ninguna verificacin.

El Programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a las condiciones
cambiantes que se presenten a lo largo de la auditora que se est examinando

Responsabilidad del Programa de Auditora

El Programa de Auditora es responsabilidad del auditor, tan importante como el


Informe de Auditora que emite. Es esencial que el Programa de Auditora sea
elaborado por el auditor jefe del equipo de auditora, para lo cual se basar en
experiencias anteriores y deber tomar necesariamente en cuenta las Normativas
vigentes, los Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso.

Sin embargo, es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboracin del


Programa de Auditora y su ejecucin, est a cargo del auditor jefe de equipo, el
cual no slo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro de los
programas y el objetivo a cumplir.

La elaboracin del programa de Auditora es una responsabilidad del Auditor, casi


tan importante como el Informe de Auditora que emite. Es esencial que el programa
de Auditora sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de auditora, para lo cual
se basar en experiencias anteriores y deber tomar necesariamente en cuenta las
Leyes, Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso.

Es importante tambin que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa


de Auditora evaluando su eficiencia y eficacia.

Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboracin del


programa de Auditora y su ejecucin, est a cargo del Auditor jefe de equipo, el
cual no solo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro del
programa, sino esencialmente evaluar de manera continua la eficiencia del
programa, efectuando los ajustes necesarios cuando las circunstancias lo ameriten.
ESTRUCTURA DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
El memorando de planeamiento es el documento que contiene en resumen el resultado de
la fase de planeamiento, que va desde la informacin bsica recolectada en forma verbal y
escrita, hasta el enfoque y los procedimientos de auditoria a aplicarse.En tal sentido, su
estructura contiene:

e) Objetivos y alcance del examen


f) Antecedentes del negocio
g) Puntos de atencin sobre caracteristicas y situaciones especiales del negocio,
relacionada con competencia en el mercado, produccin, inversions, poltica
comercial, financiera, laboral, control de precious, polticas de exportaciones e
importaciones, tipo de cambio, etc todo lo cual podr configurar factores de
riesgo inherente.
h) Caractersticas del ambiente de control y de los sistemas de contabilidad,
tesorera, informacin y procedimientos de control de actividades bsicas y de
la auditoria interna.

En esta parte del memorando, el auditor describir los aspectos mas


importantes percibidos del ambiente de control, la forma como se encuentran
implementado y vienen operando los sistemas de contabilidad, tesorera,
informatica y procedimientos de control de las actividades bsicas, consignando
adems alguna informacin importante y util para el examen, tales como el
software que utiliza, configuracin y ambito de las operaciones computarizadas,
principals clientes, proveedores, contratistas, tributos, contribuciones a que se
encuentra afecta y Fuentes de financiamiento, etc.

En el levantamiento de informacin sobre los procedimientos de control de


actividades bsicas y de los sistemas de contabilidad, tesorera y de informtica,
es conveniente que antes de la entrevista del auditor con los ejecutivos de los
puestos clave, debe solicitar flujogramas de los procesos que siguen las
operaciones principales del area a su cargo, a efectos de tenerlo en cuenta al
momento de la entrevista. En caso de no disponer de ellos, el auditor deber
preparar un descriptivo y a continuacin disear el cursograma de los procesos,
todo lo cual formar parte del archivo de planificacin.

En cuanto a la informacin a obtenerse en la auditoria interna, es importante


verificar si viene actuando con independencia, ya que de ello, su capacidad,
experiencia y diligencia depende la importancia y el grado de confianza que
merezca su trabajo. En el anlisis de la funcin que cumple la auditoria interna
es importante considerar si se les impone restricciones o tiene limitaciones en
la ejecucin de acciones de control sobre determinadas operaciones
importantes, verificando adems la calidad de sus papeles de trabajo e
informes, as como las medidas correctivas adoptadas por la administracin.
e) Identificacin de componentes y reas crticas
Para la identificacin de posibles componentes o reas crticas, el auditor debe
haber obtenido la suficiente comprensin de las operaciones de la empresa y
efectuado el estudio y evaluacin preliminar de la estructura de control interno.
As mismo, deber haber efectuado un estudio de las partidas ms importantes
(materialidad) de los estados financieros, analizando su estructura porcentual y
las variaciones en relacin con el ao anterior (explicaciones por la entidad), as
como tambin la aplicacin de procedimientos analticos preliminares mediante
el anlisis comparativo y a travs de ratios, tomando en consideracin los
estados financieros comparados.
Igualmente deber considerar la evaluacin de riesgo inherente y de control,
identificando los controles clave y el enfoque para los principales componentes,
lo cual se lleva a la hoja de decisiones tentativas de riesgo (HDTR) para los
componentes de los estados financieros.

f) Informes a emitir y plazo


Se consigna la fecha de inicio y termino del trabajo, as como el tipo y cantidad
de informes a emitir.
g) Principales Directivos de la entidad
Considerar los nombres de los principales ejecutivos y su periodo de gestin.
h) Personal y cronograma de trabajo
Detallan la relacin de personal que conforma el equipo de auditoria, incluyendo
el personal especialista. Consignar los nombres y apellidos, categoras, total de
horas, fecha de inicio y termino por fases, todo esto llevado a un cronograma
de trabajo.
Elaboracin del Memorandum de Planeamiento

El memorandum de planeamiento resume las decisiones mas significativas del


proceso de planeamiento, describiendo en forma detallada el plan general de
auditoria a fin de guiar el desarrollo del mismo su forma y contenido variar de
acuerdo al tamao de la entidad la complejidad de la auditoria, metodologa y
tecnologa utiizada.

Es el documento que contiene en resumen el resultado de la fase de planeamiento,


que va desde la informacin bsica recolectada en forma verbal y escrita, hasta el
enfoque y los procedimientos de auditoria a aplicarse.
CASO PRACTICO

Auditoria a los Estados Financieros Empresa Pino Hogar SAC periodo 2016

MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

2. OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Emitir dictamen de los estados financieros e informacin complementaria


relativos a la empresa Pino Hogar SAC por el periodo comprendido del 01 de
enero al 31 de diciembre de 2016, para expresar una opinin independiente
sobre la razonabilidad de las cifras reveladas en los Estados Financieros:
Estado de Situacin Financiera, Estado de Resultados, Estado de Flujo de
Efectivo y Estado de Cambios en el Patrimonio de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora y Normas de Informacin Financiera NIFF

2.- ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD

La empresa Pino Hogar SAC fue creada como sociedad annima cerrada el dia
02 de enero de 2000 con un capital social mnmo de S/.50 000, 00 se inscribi
en el registro publico libro de sociedades con el numero 0023444, folio 27 de 02
de enero 2000

La empresa Pino Hogar SAC es una organizacin constituida de conformidad


con el Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras normas
regulatorias, cuya actividad principal es proveer productos de calidad a precios
justos a los clientes nacionales como muebles a pedido , puertas, ventanas,
reposteros, roperos estanteras.

con la siguiente estructura orgnica, Junta General de Accionista,


Directorio,Gerencia General, Dpto. de Comercializacin, Departamento de
Logstica,Departamento de Administracin,Finanzas y Contabilidad. La
empresa dispone de un sistema contable computarizado, lleva contabilidad
completa.Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado.

La auditora comprende el ejercicio que se inicia el 1 de enero y termina el 31


de diciembre del 2016. Para llevar a cabo dicho la auditora se adjuntan los
programas de auditora de los diferentes rubros de los estados financieros. En
el marco de la ejecucin de la auditora se aplicarn procedimientos, tcnicas y
prcticas de auditora que permitan obtener laevidencia suficientes, competente
y relevante.
3.- DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

La empresa WWW SAC fue creada como tal el ao 2000. La empresa cuenta
con la siguiente estructura orgnica, Junta General de Accionista,
Directorio,Gerencia General, Dpto. de Comercializacin, Departamento de
Logstica,Departamento de Administracin,Finanzas y Contabilidad. La
empresa dispone de un sistema contable computarizado, lleva contabilidad
completa.Emite sus comprobantes de pago mediante sistema computarizado.

4. NORMATIVA APLICABLE

La empresa se rige por la Ley General de Sociedades, su Estatuto,Manuales,


Reglamentos y otras normas internas.

5. INFORMES A EMITIR

Memorando de planeamiento, Dictamen de los estados financieros, dictamen


de la informacin complementaria e Informe de control interno.

reas crticas Riesgo


Existencias/Costode produccin alto

reas Significativas Riesgo


Caja y bancos Moderado
Cuentas por cobrar comerciales Moderado
Inmuebles, maquinaria y equipo Bajo

6. IDENTIFICACION DE AREAS CRTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las reas crticas y significativas, se determinan de acuerdo a la evaluacin


efectuada en la revisin analtica, materialidad o reas de mayor riesgo y
elcriterio profesional del auditor.

7. PUNTOS DE ATENCION

Los puntos deatencina considerar en laauditora de estados financieros son:


Arqueo de documentos por cobrar, Conciliaciones bancarias, Confirmacin de
saldos a proveedores y Inspeccin de existencias.

PREPARACIN DE PROGRAMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Esta etapa consiste en preparar y formular los programas y procedimientos de


auditoria a ser aplicados en base a la seleccin y evaluacin del riesgo que se haya
podido detectar.
La formulacin adecuada de estos instrumentos de auditoria son muy importantes
por cuanto de la aplicacin de ellos se obtendran muy buenos resultados en la etapa
de ejecucin.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Concepto

Conjunto de procedimientos de audioria con la finalidad de obtener evidencia


suficiente y competente sobre los componentes de los estados financieros como
sustento para emitir opinion profesional de su razonabilidad.

Los programas de auditoria en realidad son planes de trabajo o guias secuenciales


que delinean los procedimientos a ejecutar en forma detallada y contiene
instrucciones precisas de lo que debe hacerse, en cambio los procedimientos de
auditoria son operacciones especficas que se aplican en el desarrollo de auditoria
e incluyen practicas y tcnicas consideradas necesarias en el examen.

El Programa de Auditora es el procedimiento a seguir en el examen a realizarse,


el mismo que es planeado y elaborado con anticipacin, y debe ser de contenido
flexible, sencillo y conciso; de tal manera que los procedimientos empleados en
cada proceso de auditora estn de acuerdo con las circunstancias del examen.

El Programa de Auditora o Procedimiento de Auditora es el resultado que se desea


obtener, la lnea de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la
auditora.

Aspectos clave para el diseo de programas de auditora de informacin financiera

El programa de Auditora, es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo


que es planeado y elaborado con anticipacin y debe ser de contenido flexible, sencillo y
conciso, de tal manera que los procedimientos empleados en cada Auditora estn de acuerdo
con las circunstancias del examen.

El Programa de Auditora, significa la tarea preliminar trazada por el Auditor y que se


caracteriza por la previsin de los trabajos que deben ser efectuados en cada servicio
Profesional que presta, a fin de que este cumpla ntegramente sus finalidades dentro de la
Normas cientficas de la Contabilidad y las Normas y Tcnicas de la Auditora.
El programa de Auditora o plan de Auditora, es el resultado que se desea obtener, es la lnea
de conducta a seguir dentro de los principios y preceptos de la Auditora.

El programa de Auditora, es la lnea de conducta a seguir, las etapas a franquear, los medios
a emplear. Es una especie de cuadro anticipado en el cual los acontecimientos prximos se
han previsto con cierta precisin, segn la idea que uno se ha formado de ellos.
El mtodo a emplearse en la elaboracin del plan o programa de Auditora, segn apreciacin
de los Contadores Pblicos Colegiados que se dedican a la Auditora, debe ser preparado
especialmente para cada caso, ya que no existen dos casos de Auditora exactamente iguales,
as como es imprescindible dar a cada Programa de Auditora la autonoma necesaria.
En la preparacin del programa de Auditora se debe tomar en cuenta:

Las Normas de Auditora.


Las Tcnicas de Auditora.
Las experiencias anteriores.
Los levantamientos iniciales.
Las experiencias de terceros

El hecho de no existir una norma patrn para la elaboracin del plan o programa de Auditora,
no excluye la existencia de normas generales que se aplican a todos los casos y que
constituyen los fundamentos de la tcnica de la Auditora en un determinado sector.

Lo que no se debe perder de vista es que el programa de Auditora debe ser una gua segura
e indicadora de lo que deber ser hecho y posibilite la ejecucin fiel de los trabajos de buen
nivel Profesional, que acompae el desarrollo de tal ejecucin.

Un programa de Auditora, es un procedimiento de revisin lgicamente planeado. Adems


de servir como una gua lgica de procedimientos durante el curso de una Auditora, el
programa de Auditora elaborado con anticipacin, sirve como una lista de verificacin a
medida que se desarrolle la Auditora en sus diversas etapas y a medida que las fases
sucesivas del trabajo de Auditora se terminen.
El programa de Auditora, deber ser revisado peridicamente de conformidad con las
condiciones cambiantes en las operaciones del Cliente y de acuerdo con los cambios que
haya en los principios, normas y procedimientos de Auditora.
Al planear un programa de Auditora, el Auditor debe hacer uso de todas las ventajas que le
ofrecen sus conocimientos Profesionales, su experiencia y su criterio personal
CONTENIDO DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
El programa de Auditora, presenta en forma lgica las instrucciones para que el Auditor o
el personal que trabaja una Auditora, pueda seguir los procedimientos que debe emplearse
en la realizacin del examen.
En general el programa de Auditora, en cuanto a su contenido incluye los procedimientos
especficos para la verificacin de cada tipo de activo, pasivo y resultados, en el orden normal
que aparecen en los estados econmicos y financieros de la empresa.
El programa de Auditora, tiene como propsito servir de gua en los procedimientos que se
van adoptar en el curso de la Auditora, y, servir de lista y comprobante de las fases sucesivas
de la Auditora, a fin de no pasar por alto ninguna verificacin.
El programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes que
se presenten a lo largo de la Auditora que se est practicando.
El programa de Auditora, es un enunciado lgicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de Auditora que se van a emplear, la extensin que se les va a dar y la
oportunidad en la que se aplicarn. En ocasiones se agregan a estas algunas explicaciones o
detalles de informacin complementaria tendientes a ilustrar a las personas que van a aplicar
los procedimientos de Auditora, sobre caractersticas o peculiaridades que debe conocer.
Existen muchas formas y modalidades de un programa de Auditora, desde el punto de vista
del grado de detalle a que llegue, se les clasifica en programas generales y programas
detallados.
Los programas de Auditora generales, son aquellos que se limitan a un enunciado genrico
de las tcnicas a aplicarse, con indicacin de los objetivos a alcanzarse, y son generalmente
destinados a uso de los jefes de los equipos de Auditora.
Los programas de Auditora detallados, son aquellos en los cuales se describen con mayor
minuciosidad la forma prctica de aplicar los procedimientos y tcnicas de Auditora, y se
destinan generalmente al uso de los integrantes del equipo de Auditora.
Resulta difcil establecer una lnea divisoria entre los programas de Auditora generales y
detallados, la aplicacin de uno u otro programa debe obedecer a las caractersticas del
trabajo a efectuarse, a la forma de organizacin de la Sociedad de Auditora que la va realizar,
a los procedimientos de supervisin que tiene establecido la Sociedad Auditora, y las
polticas generales de la propia Sociedad.

Propsitos del programa de auditoria

Sirve como gua de orientacin a travs de los procedimientos a aplicarse durante


el examen
Sirve como un registro de control de la labor realizada evitando as omitir algun
procedimiento importante.

Importancia de los Programas de Auditora

Los Programas de Auditora son importantes porque:


Sirven de Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Contienen instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente detallado,
indicando las tareas asignadas a realizar.
Sirven como ayuda para controlar el trabajo de auditora y delimita
responsabilidades.
Sirven como registro de las fases de trabajo que se van terminando.
Ayudan en la revisin de auditora a quienes preparan los programas de auditora.

VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA


Es la experiencia del Auditor, el que se encarga de dar las pautas y aspectos necesarios e
importantes a ser tomados en el programa de Auditora que elabora para poder realizar un
trabajo Profesional determinado.
El programa de Auditora bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento establecido.
2. - Efecta una adecuada distribucin del trabajo entre los componentes del equipo de
Auditora, y una permanente coordinacin de labores entre los mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo econmico y eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisin de procedimientos necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y como una gua para futuros trabajos.
6. - Facilita la revisin del trabajo por un supervisor o socio.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas de Auditora.
8. - Respalda con documentos el alcance de la Auditora.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo fue efectivamente realizado
cuando era necesario.

Flexibilidad del programa de auditoria

Es un instrumento flexible, puede reajustarse de acuerdo a las situaciones que se


presenta
Al comienzo el programa siempre es tentative

Estructura del programa de auditoria

Contiene basicamente:
c) Objetivo
(Propsitos a donde se quiere llegar con el examen)
d) Procedimientos de auditoria
(Pasos a seguir durante el examen)

Caractersticas de un Programa de Auditora

Entre las caractersticas que debe tener el Programa de Auditora, podemos


anotar:
a) Debe ser sencillo y comprensivo.
b) Debe ser elaborado tomando en cuenta los procedimientos que se utilizarn
de acuerdo al tipo de empresa a examinar
c) El programa debe estar encaminado a alcanzar el objetivo principal.
d) Debe desecharse los procedimientos excesivos o de repeticin.
e) El programa debe permitir al auditor examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictaminar y realizar las recomendaciones
respectivas.
f) Las Sociedades Auditoras (SOAs) acostumbran tener formatos preestablecidos,
los cuales deben ser flexibles para que puedan ser adecuados a un determinado
tipo de empresa.
g) El programa debe ser confeccionado en forma actualizada y con amplio sentido
crtico de parte del auditor.

Qu contiene el Programa de Auditora

El Programa de Auditora contiene en forma lgica las instrucciones para que el


auditor o el personal que trabaja una auditora pueda seguir los procedimientos que
debe emplearse en la realizacin del examen financiero u operativo.

El Programa de Auditora tiene como propsito servir de gua en los procedimientos


que se van adoptar en el proceso de la auditora, y servir de lista y comprobante de
las fases sucesivas de la auditora, a fin de no pasar por alto ninguna verificacin.

El Programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a las condiciones
cambiantes que se presenten a lo largo de la auditora que se est examinando

Responsabilidad del Programa de Auditora

El Programa de Auditora es responsabilidad del auditor, tan importante como el


Informe de Auditora que emite. Es esencial que el Programa de Auditora sea
elaborado por el auditor jefe del equipo de auditora, para lo cual se basar en
experiencias anteriores y deber tomar necesariamente en cuenta las Normativas
vigentes, los Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso.

Sin embargo, es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboracin del


Programa de Auditora y su ejecucin, est a cargo del auditor jefe de equipo, el
cual no slo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro de los
programas y el objetivo a cumplir.

La elaboracin del programa de Auditora es una responsabilidad del Auditor, casi


tan importante como el Informe de Auditora que emite. Es esencial que el programa
de Auditora sea elaborado por el Auditor jefe del equipo de auditora, para lo cual
se basar en experiencias anteriores y deber tomar necesariamente en cuenta las
Leyes, Principios, Normas y Tcnicas a aplicarse en cada caso.

Es importante tambin que los Socios y el Auditor Supervisor, revisen el programa


de Auditora evaluando su eficiencia y eficacia.

Sin embargo es necesario apuntar que la responsabilidad de la elaboracin del


programa de Auditora y su ejecucin, est a cargo del Auditor jefe de equipo, el
cual no solo debe encargarse de distribuir el trabajo y velar por el logro del
programa, sino esencialmente evaluar de manera continua la eficiencia del
programa, efectuando los ajustes necesarios cuando las circunstancias lo ameriten.