Universidad Central de Venezuela

Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas

Centro de Estudios de Postgrado
Especializacin en Derecho Mercantil

El Levantamiento del Velo Corporativo en los Grupos Econmicos y su

Regulacin en la Legislacin Venezolana
Trabajo Especial de Grado presentado para optar al Titulo de
Especialista en Derecho Mercantil

Autora: Wilmary Josefina Lpez Martnez

Tutor: Kimlen Chang

Caracas, mayo de 2015

 AGRADECIMIENTOS

Quiero agradecer a todas y cada una de las personas que han estado
all apoyndome para la culminacin de esta nueva meta, en primer lugar a
mis papis bellos Olivia y Amalio, por siempre estar presentes a pesar de la
distancia.

A mi hermana Meudys por darme esa palabra de aliento cuando la he

necesitado.

A mis sper amigos Laura y Andrs, por darme los bajones a tierra
cuando ha sido necesario.

A mi gran amiga Maribel por el apoyo incondicional que me ha dado en

todo este tiempo y toda su ayuda para terminar esta meta.

A mi amiga Yulisa, con quien he contado en los ltimos aos.

A la Sra. Paula Velsquez, quien me ha aconsejado y apoyado en

muchos momentos difciles.

Al Centro de Estudios de Postgrado de la Universidad Central de

Venezuela, por darme la valiosa oportunidad de realizar sta especializacin
en sus instalaciones.

A la Profesora Kimlen Chang, quien gustosamente acepto ser mi tutora

para la realizacin de este Trabajo Especial de Grado, orientndome en todo
momento para la eficaz culminacin del mismo, sin su ayuda no hubiese
podido terminar exitosamente este Trabajo.

A todos los que nombre y a los que no nombre por falta de espacio
muchas gracias por ayudarme a cumplir esta meta.

2
 DEDICATORIA

Este trabajo se lo dedico primeramente a Dios, por haberme dado la

salud y la sabidura necesaria para superar todos los obstculos que he
tenido en el camino.

A mis padres Olivia Martnez y Amalio Lpez, quienes me han apoyado

incansablemente a lo largo de toda mi vida, siempre teniendo una palabra de
aliento y mucho amor para entregarme, gracias por siempre confiar en mi
LOS AMO.

A mi manita linda Meudys quien con su personalidad nica me ha

hecho rer y llorar, de corazn gracias por aceptarme tal cual soy Te Amo.

A mi ahijado Jos Antonio, mis sobrinos Ernesto y Elizabeth quienes da

a da me demuestran todo su amor, mi prncipe Jess Gabriel y mi chiquita
Eudys Gabriela quienes iluminan mi vida de una forma nica, los amo.

A mis sper amigos Laura y Andrs, con quienes he compartido los

ltimos trece aos de mi vida, adquiriendo las mejores y ms locas
experiencias, tenerlos a mi lado ha sido sin lugar a dudas, un regalo de Dios.

A Maribel quien me ha apoyado y me ha hecho sonrer en momentos

inesperados, dndome su palabra de apoyo e impulso infinito, de corazn
gracias nena.

A todos los que de una u otra forma han estado all apoyndome para
conseguir esta nueva meta les dedico de corazn mi Trabajo Especial de
Grado y espero compartan este nuevo logro conmigo.

3
 INDICE

INTRODUCCION ................................................................................................ 9

CAPITULO I...................................................................................................... 12

EL PROBLEMA ................................................................................................ 12

Contextualizacin y Planteamiento del Problema ............................................. 12

Objetivos de la Investigacin ............................................................................ 14

Objetivo General ........................................................................................ 14

Objetivos Especficos ................................................................................ 14

Hiptesis, Preguntas o Interrogantes de la Investigacin ................................. 15

CAPITULO II..................................................................................................... 16

MARCO TEORICO ........................................................................................... 16

I.- Los Grupos Econmicos ............................................................................... 16

1.1.- Definicin de las Sociedades Mercantiles ......................................... 16

1.2.- Nociones de Grupos Econmicos ..................................................... 18

1.3.- Elementos para Identificar a los Grupos Econmicos ...................... 19

1.4.- Formas de Organizacin de los Grupos Econmicos ....................... 21

1.5.- Propsito de los Grupos Econmicos ................................................ 23

1.6.- Retos que enfrentan los Grupos Econmicos ................................... 25

1.7.- Marco Normativo Regulatorio de los Grupos Econmicos ................ 26

1.8.- Conceptos relacionados con los Grupos Econmicos. ...................... 46

II.- El Levantamiento del Velo Corporativo ....................................................... 48

4
 2.1.- Definicin del Velo Corporativo. ........................................................ 48

2.2.- En que consiste el Levantamiento del Velo Corporativo? ............... 49

2.3.- Orgenes del Levantamiento del Velo Corporativo. ........................... 54

2.4.- Auge del Levantamiento del Velo Corporativo. .................................. 57

2.5.- Bases en las que descansa el Levantamiento del Velo Corporativo. 63

2.6.- Casos en los cuales es susceptible aplicar el Levantamiento del

Velo Corporativo. ....................................................................................... 64

2.7.- Forma de Aplicacin Judicial del Levantamiento del Velo

Corporativo. ............................................................................................... 69

2.8.- Forma de Aplicacin del Levantamiento del Velo Corporativo

cuando se presuma que la Sociedad Mercantil incurre en actividades
relacionadas con la Legitimacin de Capitales .......................................... 71

2.9.- Diferencia entre el Levantamiento del Velo Corporativo en los

Grupos Econmicos y las Obligaciones Solidarias. ................................... 81

III.- Posicin Legislativa y Jurisprudencial sobre el Levantamiento del Velo

Corporativo en los Grupos Econmicos en Venezuela. ............................. 82

3.1.- Posicin Legislativa sobre el Levantamiento del Velo Corporativo en

los Grupos Econmicos en Venezuela. ..................................................... 83

3.2.- Posicin Jurisprudencial sobre el Levantamiento del Velo

Corporativo en los Grupos Econmicos en Venezuela. ............................. 90

CAPITULO III.................................................................................................. 112

MARCO METODOLGICO............................................................................ 113

Tipo y Diseo de Investigacin ....................................................................... 113

Tipo de Estudio ............................................................................................... 114

5
CAPITULO IV ................................................................................................. 115

Conclusiones .................................................................................................. 115

Recomendaciones .......................................................................................... 122

REFERENCIAS .............................................................................................. 125

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 Universidad Central de Venezuela
Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas
Centro de Estudios de Postgrado
Especializacin en Derecho Mercantil

El Levantamiento del Velo Corporativo en los Grupos Econmicos y su

Regulacin en la Legislacin Venezolana

Autora: Wilmary Lpez Martnez

Tutora: Kimlen Chang
Fecha: Mayo 2015

RESUMEN

El fin primordial de la presente investigacin fue conocer la forma bajo la cual

en Venezuela es regulada y utilizada la tcnica del levantamiento del velo
corporativo a los grupos econmicos, para lograrlo se plantearon como objetivos
especficos los que de seguida se mencionan: 1.- Sealar la conformacin de los
Grupos Econmicos y su regulacin legal, 2.- Explicar la tcnica del Levantamiento
del Velo Corporativo en Venezuela y, 3.-Estudiar el tratamiento legislativo y
jurisprudencial del Levantamiento del Velo Corporativo en los Grupos Econmicos
en Venezuela. De igual forma la investigacin tuvo como interrogantes las
siguientes: 1.-Cmo son definidas las Sociedades Mercantiles en la Legislacin
Venezolana?, 2.-Qu son Grupos Econmicos y cul es su regulacin en
Venezuela?, 3.-En qu consiste la Tcnica del Levantamiento del Velo
Corporativo?, 4.- Por qu se permite en Venezuela el Levantamiento del Velo
Corporativo a los Grupos Econmicos y cmo lo regula el Ordenamiento Jurdico
Venezolano?, y, 5.- Cul es la posicin del Tribunal Supremo de Justicia
Venezolano con relacin al Levantamiento del Velo Corporativo en los Grupos
Econmicos?. La metodologa utilizada estuvo enmarcada dentro de una
investigacin documental, apoyada en un diseo bibliogrfico siendo en
consecuencia el estudio utilizado del tipo jurdico dogmtico. Obtenindose como
conclusin principal de este estudio el hecho cierto que los jueces venezolanos
aplican cada da con mas frecuencia esta tcnica con el objeto de penetrar en el
sustrato interno de las sociedades, para poder determinar con exactitud quienes son
los verdaderos responsables en la comisin de actividades fraudulentas que tienen
como instrumento a la sociedad, aplicndose la tcnica del levantamiento del velo
en la mayora de los casos sin una norma expresa que lo regule.

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Centro de Estudios de Postgrado
Especializacin en Derecho Mercantil

Removal of the corporate veil in economic groups and their regulation

under Venezuelan law

Author: Wilmary Lopez Martinez

Tutor: Kimlen Chang
Date: May 2015

Summary

The purpose of this research is to determine the form in which, in Venezuela, is

regulated and used the technique of removal of the corporate veil to economic
groups, to achieve this, the following specific objectives were proposed: 1. Indicate
the formation of economic groups and their legal regulation, 2. Explaining the
technique of removal of the corporate veil in Venezuela, and 3. Studying legislative
and jurisprudential treatment of removal of the corporate veil in the Venezuelan
economic groups. Similarly, had the following research questions: 1.) How are
corporations defined under Venezuelan law? 2.) What is economic group and what is
its regulation in Venezuela? 3.) What constitutes the technique of removal the
corporate veil? 4.) Why in Venezuela is possible to remove the corporate veil to
economic groups and how it is regulated by the Venezuelan legal system? and 5.)
What is the position of the Supreme Court of Venezuela in relation to removal of the
corporate veil to economic groups? The methodology was framed within a
documentary investigation, supported on a bibliographic design, being therefore the
study used of a legal-dogmatic nature. Is obtained as the main conclusion of this
study, the true fact that in Venezuela every day judges apply this technique more
often in order to penetrate the inner substrate of corporations, in order to determine
exactly who are the real culprits in the commission of fraudulent activities, which
have, as instrument, to the corporation, applying the technique of removing the
corporate veil, in most cases, without an express rules.

8
 INTRODUCCION

Desde hace algunos aos se ha venido intensificando a nivel mundial la

formacin de sociedades mercantiles, lo cual ha tenido como fin principal
acrecentar el aparato productivo, dado este crecimiento masivo de dichas
sociedades se han creado asociaciones estratgicas de stas para lograr
alcanzar mayores niveles productivos. Las uniones de hecho o de derecho
de las mismas han sido llamadas de distintas formas, siendo una de las
denominaciones ms comunes la del grupo econmico.

Una de las definiciones mas completas que ha dado la doctrina para los
Grupos Econmicos o Grupo de Sociedades como tambin se les conoce,
fue la expresada por el doctrinario Alfredo Morls Hernndez en el marco del
desarrollo de las Jornadas de Derecho de Grupos de Sociedades celebradas
en la ciudad de Caracas en el ao 2005, quien manifest que son aquellos
en los cuales los rganos de administracin actan bajo un mismo norte,
todo esto para responder a las exigencias de un poder central1.

En el orden de las ideas anteriores resulta oportuno acotar que aunque

existen grupos econmicos que se presentan como tales, en muchos casos
se dan asociaciones o relaciones intersocietarias sobre las que per se no se
manifiesta y/o expresa que estn relacionadas entre si, lo cual ha sido
utilizado por los accionistas de las sociedades tanto para engaar a
integrantes del colectivo, como para ocultar bienes muebles y/o inmuebles en
el caso de ser demandados, as como para vulnerar normas imperativas del
derecho, por lo que este tipo de situaciones ha llevado en varios pases,
entre los que destaca Venezuela, a utilizar lo que ha sido denominado como
el Levantamiento del Velo Corporativo.
1
Academia de Ciencias Polticas y Socialesse entiende un conjunto de sociedades cuyos rganos de
administracin actan con una orientacin econmica unitaria en respuesta a la misma influencia dominante o de
control. Derecho de Grupos de Sociedades, Anauco Ediciones, 2005, Pg. 15.

9
 La tcnica conocida como el Levantamiento del Velo Corporativo no es
mas que un instrumento jurdico que se utilizar por ejemplo en aquellos
casos en los cuales se realicen actos que traigan consigo la violacin de una
ley2 o en aquellos en los cuales se defrauden a terceros de buena fe, por lo
que se entiende como la desestimacin que se hace de la persona jurdica
de la sociedad siguiendo las pautas previamente establecidas en el
ordenamiento jurdico respectivo.

Hechas las observaciones anteriores, se abordar el tema denominado

el Levantamiento del Velo Corporativo en los Grupos Econmicos y su
Regulacin en la Legislacin Venezolana, analizndose para tal fin la forma
como ha sido tratado el mismo, utilizando exclusivamente la tcnica
documental, y en tal virtud se recurrir a la bsqueda doctrinaria,
jurisprudencial y legislativa.

El objeto de estudio de esta investigacin, presenta gran relevancia en

la actualidad ya que cada da los jueces patrios, tanto a nivel del mximo
Tribunal venezolano, como a nivel de los jueces de instancia implementan el
levantamiento del velo corporativo con ms frecuencia para lograr llevar a
feliz trmino las controversias que llegan a su conocimiento.

Es evidente entonces, que el levantamiento del velo corporativo tiene

como norte principal combatir el flagelo de la impunidad mercantil,
olvidndose con ella de la investidura llamada persona jurdica, para ir
detrs de las personas naturales y/o jurdicas que conforman realmente la
sociedad, y sus bienes personales, solucionando as casos que en el pasado
eran imposibles de resolver; lo que representa una gran evolucin para el
sistema judicial venezolano el cual cada da se encuentra ms a la par de los

2
PERRETTI de Parada Magaly un instrumento jurdico, de carcter excepcional, que se utilizara en aquellos
casos que no tengan establecida una previsin legal determinada para su tratamiento en sede judicial, capaz de
poner freno a los actos realizados por aquellos entes, que constituyan una violacin a la ley o un abuso del derecho,
cuyas consecuencias se reflejen en la esfera jurdica de terceros ajenos a la realizacin del acto defraudatorio o
abusivo. La Doctrina del Levantamiento del Velo de las Personas Jurdicas, Ediciones Liber, 2002, Pg. 76 y 77.

10
avances que presenta la sociedad en sus distintos mbitos, toda vez que los
casos se resuelven con una mayor celeridad procesal y con una conclusin
jurdica ptima en la cual son castigados aquellos que utilicen a la sociedad
para violentar derechos de terceros o normas de derecho previamente
establecidas, controlndose de esta forma el libertinaje y arbitrariedad con la
que actuaban los conformantes de un grupo econmico determinado.

Ahora bien, a modo de conclusin sobre este particular es importante

destacar que el levantamiento del velo corporativo si bien goza de desarrollo
legislativo aislado en Venezuela, slo esta contemplado con ese nombre en
la recin promulgada Ley de Instituciones del Sector Bancario3,
especficamente en su artculo 151, toda vez que en el resto del cuerpo
normativo venezolano la regulacin de sta figura jurdica se hace en base a
la descripcin de los supuestos que deben darse para su procedencia, sin
enmarcar el articulado dentro de un titulo determinado, lo cual llama la
atencin a la autora de la presente investigacin por lo ilgica de sta
situacin, toda vez que la referida prctica judicial es conocida popularmente
dentro del argot jurdico venezolano con la denominacin de levantamiento
del velo corporativo, por lo cual no identificarla de esta manera constituye a
todas luces, un absurdo jurdico.

3
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Instituciones del Sector Bancario (Decreto de la Presidencia
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 1.402) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica Bolivariana
de Venezuela N 6.154, noviembre 19 de 2014.

11
 CAPITULO I
EL PROBLEMA

Contextualizacin y Planteamiento del Problema

En Venezuela, as como en distintos pases del mundo, las sociedades

mercantiles fueron conformadas inicialmente con el propsito de actuar de
manera independiente, atendiendo a un fin econmico que puede ser comn
o no a los distintos socios que lo conforman, en atencin al acuerdo de
voluntades de stos al establecer el objeto que desarrollar la sociedad, sin
embargo, con la evolucin de los tiempos conseguir ese objetivo para una
sola sociedad se fue tornando dificultoso, lo cual conllev a que decidieran
unirse varias de ellas para lograr los fines propuestos.

Es evidente entonces que esa unin de sociedades que fue cobrando

cada vez ms auge en el mundo mercantil, necesit denominarse de alguna
manera, por lo cual la doctrina les di como nombre principal el de grupos
econmicos, pero, junto con ese apogeo fueron producindose
inconvenientes paulatinamente para los integrantes de los referidos grupos.

Ante la situacin planteada y los problemas que cada da se hacan

ms constantes en el desarrollo de las actividades del grupo econmico,
empezaron a surgir demandas de terceros que haban resultado daados al
tener determinada relacin con alguna de las sociedades conformantes del
grupo econmico y a los cuales no se les haba resarcido el dao causado.

Significa entonces que aquello que en un momento dado se convirti en

la solucin idnea para lograr una mayor y mejor produccin econmica,
estaba ocasionando graves daos a terceros de buena fe que entablaban
algn tipo de relacin mercantil con determinada compaa, afectndose por

12
ende el normal desarrollo de la economa, lo cual va en detrimento de la
evolucin de las sociedades, motivo por el cual los tribunales que conocan
de las demandas presentadas, empezaron a olvidarse de la separacin
patrimonial existente entre los bienes de una sociedad, los de los socios
conformantes de la misma y de las dems empresas que forman parte de
ese grupo econmico, para poder resarcir el dao causado al tercero que se
relacion con determinada sociedad, otorgndosele a dicha practica el
nombre del levantamiento del velo corporativo.

Por todo lo antes expuesto en los captulos siguientes se explicar todo

lo relacionado con estas dos innovadoras figuras del derecho mercantil, con
el norte de conocer tanto la forma bajo la cual funcionan, como el tratamiento
legal que se les ha otorgado para que tanto los tribunales venezolanos como
algunas autoridades administrativas estn autorizados para aplicarla en la
toma de sus decisiones.

13
 Objetivos de la Investigacin

Objetivo General

Analizar el Levantamiento del Velo Corporativo en los Grupos

Econmicos y su Regulacin en la Legislacin Venezolana.

Objetivos Especficos
1.- Sealar la conformacin de los Grupos Econmicos y su regulacin
legal.

2.- Explicar la tcnica del Levantamiento del Velo Corporativo en

Venezuela.

3.- Estudiar el tratamiento legislativo y jurisprudencial del Levantamiento

del Velo Corporativo en los Grupos Econmicos en Venezuela.

14
 Hiptesis, Preguntas o Interrogantes de la Investigacin

1.- Cmo son definidas las Sociedades Mercantiles en la Legislacin

Venezolana?

2.- Qu son Grupos Econmicos y cul es su regulacin en

Venezuela?

3.- En qu consiste la Tcnica del Levantamiento del Velo

Corporativo?

4.- Por qu se permite en Venezuela el Levantamiento del Velo

Corporativo a los Grupos Econmicos y como lo regula el Ordenamiento
Jurdico Venezolano?

5.- Cul es la posicin del Tribunal Supremo de Justicia Venezolano

con relacin al Levantamiento del Velo Corporativo en los Grupos
Econmicos?

15
 CAPITULO II
MARCO TEORICO

I.- Los Grupos Econmicos

1.1.- Definicin de las Sociedades Mercantiles

Antes de entrar en el anlisis de lo que son los llamados grupos

econmicos, se hace necesario hacer mencin a lo que constituye la base de
los referidos grupos, como lo son las sociedades mercantiles.

En ese mismo sentido lo que puede considerarse como la definicin

original de stas se encuentra desarrollada en el artculo 10 del Cdigo de
Comercio venezolano, en la cual se les enmarca dentro de lo que son
considerados comerciantes4 en Venezuela, definindoseles igualmente como
aquellas que tienen por objeto uno o ms actos de comercio de los
contemplados en el artculo 2 del referido cdigo.

De igual forma las sociedades mercantiles pueden ser vistas como un

contrato en atencin a la unin de trabajo y capital para lograr una actividad
determinada en la cual los aportes realizados por los socios conformantes
pasan a formar parte de la sociedad naciente.

En efecto las sociedades constituyen el principal instrumento utilizado

por los distintos operadores econmicos para lograr la efectiva produccin y
distribucin de bienes y servicios, por lo cual son consideradas como las
personas jurdicas creadas con la aprobacin legislativa para conseguir fines

4
Cdigo de Comercio Artculo 10. Son comerciantes los que teniendo capacidad para contratar hacen del
comercio su profesin habitual, y las sociedades mercantiles. (Decreto del Congreso de la Repblica de
Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 475, julio 26 de 1955.

16
econmicos que personas individuales no lograran5.

Dentro del mismo orden de ideas se destaca que en el marco legislativo

venezolano, especficamente en el artculo 201 del Cdigo de Comercio, se
lee claramente que la personalidad jurdica que adquiere la sociedad
mercantil al momento de su formacin es independiente de la que tienen los
socios que la conforman.

As mismo los tipos de sociedades mercantiles existentes en Venezuela

responden a las finalidades econmicas que los socios desean satisfacer con
su creacin, por lo cual se denominan Compaa en Nombre Colectivo,
Compaa en Comandita, Compaa Annima y Compaa de
Responsabilidad Limitada, las cuales se encuentran contempladas en el
artculo 201 del Cdigo de Comercio, cabe decir que pueden ser constituidas
indistintamente bajo el nombre de compaas o sociedades, con la clara
salvedad que la legislacin venezolana permite la formacin de sociedades
civiles con forma mercantil, que son aquellas que para su constitucin y
funcionamiento cumplen con los requisitos establecidos en el Cdigo de
Comercio pero no tienen por objeto la realizacin de ningn acto de
comercio, por lo cual no se les aplica en consecuencia la calidad de
comerciantes.

A modo de conclusin en este particular se resalta que dentro del

marco de la presente investigacin el tipo de sociedad mercantil a analizar lo
constituyen las sociedades annimas, toda vez que en ella las obligaciones
se encuentran garantizadas por un capital determinado y los socios solo se
obligan por el monto equivalente a su accin, siendo por tales razones las
sociedades constituidas por excelencia en Venezuela y la base de los grupos
econmicos.
5
CHACON Gmez, Nayibe. las sociedades mercantiles son las personas jurdicas creadas por el legislador para
lograr el fin capitalista y de explotacin de la empresa por parte de los comerciantes, quienes de manera individual
no los podran alcanzar. Las Sociedades Unipersonales, Ediciones UCV, Pg. 20.

17
 1.2.- Nociones de Grupos Econmicos

Los grupos econmicos comprenden la unin de sociedades

relacionadas entre s, dndose la posibilidad de existencia de distintos
grados de autonoma entre stas, con el objeto de desarrollar un fin
econmico comn, lo que implica el ejercicio de un control igualmente comn
realizado por una sociedad que es considerada dominante en virtud del
poder que ejerce sobre el resto de las sociedades y por lo cual es
denominada como casa matriz, pero con la caracterstica de que cada una de
stas mantienen su patrimonio propio e independiente del resto de las
sociedades integrantes del grupo.

El doctrinario Juan Antonio Gaviria Gil en su articulo Retos del Derecho

de Grupos Societarios en el Siglo XXI, publicado en la Revista Internacional
de Derecho Mercantil defini a los grupos econmicos como la mezcla de
sujetos sin una personalidad jurdica distinta, dividiendo la actividad a
desarrollar en diferentes fases de produccin6.

En este orden de ideas se puede citar al autor James-Otis Rodner S.

quien el marco del desarrollo de las IV Jornadas Centenarias del Colegio de
Abogados del Estado Carabobo, recogidas en el libro Visin Contempornea
del Derecho Mercantil Venezolano, dentro de su ponencia estableci que los
grupos de sociedades no son ms que la unin de distintas sociedades
annimas que pertenecen a los mismos accionistas, las cuales aunque
funcionan en forma conjunta conservan su personalidad jurdica
independiente7.

6
GAVIRIA G., Juan A. Retos del Derecho de Grupos Societarios en el Siglo XXI es un agregado de sujetos que
no tiene personificacin jurdica, en el que se presenta una superposicin de figuras reversible-, pero no una
refundicin de las mismas irreversible-, al igual que sucede con otras formas de integracin empresarial, tales
como la fusin de sociedades. Se presenta as una unidad econmica en la diversidad jurdica, elemento vital de los
grupos societarios, cuando una sola empresa se fracciona en varias compaas que ejercitan distintas fases en
actividades de produccin o cambio. Revista Internacional de Derecho Mercantil, Legis, Pg. 88.
7
RODNER S, James-Otis El Grupo de Sociedades consiste en varias sociedades annimas, todas propiedad,
en forma directa o indirecta, de los mismos accionistas, las cuales funcionan en forma conjunta y bajo una gerencia

18
 Por todo lo anterior el grupo econmico constituye una empresa
organizada que es explotada por el empresario, es decir, por quien funge
como dominante que, como tal, controla el grupo.

Como cierre sobre este particular se puede acotar que la calificacin

dada como grupo econmico no depender del destino que se le de a los
dividendos obtenidos por cada empresa que lo compone sino de la intencin
colectiva que pregonan para la obtencin de ganancias comunes, por lo cual
el criterio que se manejar a lo largo de la presente investigacin es la
conformacin de grupos econmicos con distintas sociedades sin que
ninguna de ellas pierda su personalidad jurdica independiente.

1.3.- Elementos para Identificar a los Grupos Econmicos

Los grupos econmicos presentan dos tipos de elementos claramente

diferenciados que permiten confirmar la presencia de ste, as se tienen:

Elementos Constitutivos o Esenciales donde se encuentran:

Pluralidad de Sociedades: es considerada la caracterstica primordial

para lograr identificar que nos encontramos ante un grupo econmico, toda
vez que esta unin intersocietaria es la que da origen al referido grupo, por
cuanto obran concertadamente en sentido horizontal o vertical.

Accionistas Comunes: implica que las distintas sociedades

integrantes del grupo comparten las mismas personas naturales o jurdicas
que fungen como socios o accionistas, en casi las mismas proporciones de
participacin en cada sociedad.

Control Comn, tambin denominado Socio Dominante: se refiere a

o direccin nica, pero donde cada sociedad conserva su personalidad jurdica propia. Visin Contempornea
del Derecho Mercantil Venezolano, Valencia, Colegio de Abogados del Estado Carabobo. Vadell Hermanos
Editores, 1998, Pg. 185.

19
la autoridad ejercida por una sociedad sobre las dems, la cual no deviene
del mayor o menor numero de acciones que se posean, sino del poder
ejercido por un integrante determinado sobre el grupo econmico.

Gestin Comn: no es ms que lograr la administracin coordinada

de todas las sociedades, teniendo como objetivo lograr la mayor rentabilidad
a todas las compaas que integran el grupo.

Inters Comn: comprende la intencin de bienestar mutuo y

reciproco que existe entre los miembros del grupo.

Pluralidad y Conexidad de Negocios: si bien es cierto que la unin

societaria producida en los grupos trae inmersa la realizacin de una
actividad econmica comn, no es menos cierto que cada sociedad que
conforma el grupo mantiene su actividad particular, que a su vez
complementa la desarrollada por el grupo.

Elementos Accesorios

El uso de idntica denominacin, marca o emblema: este elemento

se encuentra relacionado con el nombre comercial que puede identificar a la
sociedad matriz o dominante y es utilizada por las dems sociedades
integrantes del grupo8.

Desarrollo conjunto de actividades que identifican la integracin del

grupo: aqu se ubica la unin de actividades realizadas con el manejo de
activos y pasivos de las empresas conformantes del grupo.

Una vez desarrollados los distintos elementos que explican la presencia

de un grupo econmico, es importante concluir en cuanto a ese particular

8
PIRELA L, Jaime H referido a nombres comerciales, logotipos e imagen corporativo. Los Grupos de
Empresas en el Derecho del Trabajo Venezolano, Academia de Ciencias Polticas y Sociales, 2009, Pag. 12.

20
que tal como se da en la clasificacin reseada ut supra, para que se
confirme la existencia de stos se deben dar ntegramente los elementos
constitutivos y/o esenciales previamente definidos, por cuanto como su
nombre lo indica son requisitos sine qua non al momento de identificar a los
grupos econmicos, lo cual no ocurre con los elementos denominados
accesorios que tal como se deriva de su nombre pueden encontrarse o no en
un grupo econmico, dada que ellos no son determinantes al momento de
identificarlos.

Aunado a lo anterior me permito destacar que, si bien es cierto que en

las lneas precedentes quedaron sentados los elementos que permiten
identificar la presencia de un grupo econmico, es imprescindible mencionar
que tiende a crear confusin lo referente a si puede considerarse que existe
un grupo entre los socios integrantes de una sociedad determinada con ella,
sobre lo cual, eruditos de la materia han avalado la tesis segn la cual, si se
da la existencia de un grupo econmico en una misma sociedad, es decir, la
que conformara la compaa como persona jurdica independiente con los
socios que integran la misma, tesis a la cual me adhiero, toda vez que la
existencia de este particular grupo econmico es lo que permite que en el
caso que se accione contra una empresa determinada para que responda
por los daos causados, sean los socios de sta quienes resarzan los
mismos en el supuesto que la sociedad se vea imposibilitada de hacerlo, por
lo tanto si puede darse y en la practica mercantil se da, la presencia de un
grupo econmico entre una nica sociedad y los socios conformantes de
sta.

1.4.- Formas de Organizacin de los Grupos Econmicos

Tomando como base los elementos esenciales y accesorios que llevan

21
a concluir la existencia de un grupo econmico, los mismos pueden ser
organizados de las siguientes maneras:

Matriz/Filial, tambin denominada vertical simple: se le considera la

forma ms comn de organizacin societaria, en sta se da la existencia de
una casa matriz o jefe del grupo que mantiene a su vez filiales y sub-filiales;
que pertenecen a la sociedad matriz como persona jurdica independiente,
ms no a sus accionistas; aqu las rdenes son remitidas de forma directa
desde la sociedad matriz a las filiales y sub-filiales a travs del denominado
control comn.

Horizontal: esta forma de organizacin se diferencia de la vertical

simple en que si bien existe una sociedad matriz y varias filiales, las
mencionadas filiales derivan directamente de la casa matriz, dndose la
posibilidad que los accionistas de la sociedad matriz lo sean tambin de las
distintas sociedades subsidiarias que se creen, por lo que podra darse la
posibilidad de que no existiera una sociedad matriz sino accionistas comunes
a todas las filiales.

Mezclado con Participacin de Terceros: en este tipo de forma

organizacional se encuentran unidos accionistas mayoritarios o dominantes y
minoritarios, pero, no se debe confundir este tipo societario con las llamadas
empresas conjuntas, toda vez que en las referidas empresas no existe un
accionista dominante.

Grupo Circular: en este grupo la propiedad de las empresas filiales

pertenece a la sociedad matriz, con el elemento distintivo que alguna o varias
de las filiales es accionista de sta, pudiendo de igual forma darse el caso de
que varias sociedades sean accionistas entre ellas.

Grupo Impropio: su nombre deviene del hecho que la sociedad matriz

no tiene una participacin accionaria relevante en las dems sociedades

22
intervinientes en el grupo, sin embargo mantiene el control de stas por el
mismo haber sido otorgado a travs del contrato que dio origen al grupo.

A modo de corolario sobre este punto me permito destacar que la

clasificacin sealada con anterioridad se corresponde con lo expuesto por
distintos profesionales del rea, dada la forma como son manejados los
grupos econmicos en el mundo mercantil actual.

1.5.- Propsito de los Grupos Econmicos

Se dice que los grupos societarios aparecieron en la etapa post

segunda guerra mundial, como un intento de las empresas multinacionales
para lograr una mayor expansin y de este modo conseguir que sus
actividades econmicas fuesen conocidas fuera de su pas de origen, por lo
cual empezaron a crear empresas subsidiarias con personalidad jurdica
independiente de la sociedad matriz, esto con el fin de proteger los activos de
la referida sociedad9.

En el mismo sentido y direccin otra corriente doctrinaria establece que

los grupos econmicos estn estrechamente ligados a lo que se conoci
como planificaciones fiscales, que comprendan consejos dados por
profesionales en el rea que llevaran tanto a reducir costos como transferir
perdidas con la creacin de otras sociedades dependientes de una matriz10.

9
RODNER S, James-Otis El Grupo de Sociedades, En efecto, las empresas multinacionales en sus
expansiones en ultramar comenzaron formando subsidiarias en los pases receptores de las inversiones. La razn
de formar subsidiarias, o sea, empresas 100% propiedad de la casa matriz, pero con personalidad jurdica propia
separada de la casa matriz, era en parte para proteger los activos de la casa matriz de las operaciones subsidiarias
en ultramar Ob. Cit. Pg. 189 y 190.
10
ADRIAN, Tamara Algunas implicaciones de la existencia de Grupos Societarios sobre las Obligaciones asumidas
por las Sociedades Integrantes del Grupo. Inicialmente el origen de los grupos societarios est relacionado con
el surgimiento de las llamadas planificaciones fiscales. Es decir, con las recomendaciones hechas por especialistas
en el rea de fiscalidad empresarial, para limitar el pago de impuestos. As por la va de la creacin de sociedades
integrantes del grupo se busca hacer deducibles ciertos costos o gastos que normalmente no lo serian dentro de la
estructura de una sociedad, o transferir perdidas o ganancias II Jornadas Anbal Dominici, Caracas, Ediciones
Funeda, 2010. Pg. 256.

23
 Es evidente entonces que las empresas subsidiarias le permitiran a la
sociedad matriz ejercer su actividad econmica sometida al rgimen fiscal del
pas donde era creada la subsidiaria, lo que representaba mayores beneficios
fiscales; igualmente se dice que los grupos econmicos nacieron con el
objeto de lograr una divisin de actividades dentro de un mismo pas, como
seria por ejemplo hacer una clara divisin entre la produccin, distribucin y
comercializacin de un mismo bien, pudiendo tambin darse el supuesto que
sea la sociedad matriz la que disfrute de parasos fiscales, traspasando las
obligaciones tributarias a las empresas subsidiarias.

En el hilo de lo antes expuesto, es imprescindible mencionar adicional a

lo reseado ut supra, que la formacin de Grupos Econmicos puede darse
bajo premisas netamente licitas, como lo seran el acrecentar el aparato
productivo de una nacin en un rubro determinado, por lo cual no debe
estigmatizarse per se la creacin de los referidos grupos.

Asentado lo anterior sealo que en la actualidad se mencionan una

serie de razones que pueden considerarse el motor que impuls el
surgimiento de los grupos econmicos, dentro de las que destacan:

Requisitos Legales: se explica en el hecho de la realizacin de

actividades econmicas que por disposicin normativa expresa deben ser
ejercidas por distintas personas jurdicas.

Ubicacin Geogrfica: se explica claramente en el caso de empresas

multinacionales, que con la creacin de filiales buscaban limitar la
responsabilidad de la casa matriz, sobre lo cual se debe dejar sentado
igualmente que se dan ocasiones en las cuales la normativa del pas de que
se trate exige que la sociedad sea nacional para poder desarrollar sus
actividades econmicas en su territorio.

Defraudacin: aunque no puede considerarse el principal objetivo en

24
la formacin de un grupo econmico, es una realidad que muchos de stos
son creados con el fin de engaar a terceros de buena fe que realizan
negocios con alguna de las sociedades integrantes del grupo econmico.

1.6.- Retos que enfrentan los Grupos Econmicos

Se dice que la formacin de grupos econmicos trae consigo una serie

de aspectos que deben ser objetivamente tratados para evitar que con la
creacin de los grupos se ocasionen daos a terceros ajenos a ellos o a sus
mismos integrantes, siendo los principales retos a superar:

Proteccin de los Accionistas Minoritarios: para esto es necesario

que los accionistas con menos proporcin accionaria dispongan de
mecanismos que les permitan protegerse de los dominantes, todo esto sin
que pueda considerarse al referido socio minoritario en una posicin distinta
a la que ocupa, para lograrlo la legislacin debe desarrollar mecanismos que
lejos de distorsionar dichos roles permitan mantenerlos claramente
diferenciados.

Para lograr el objetivo anteriormente esgrimido es necesario tener claro

que los accionistas minoritarios tienen el derecho de estar informados sobre
todos los aspectos positivos y negativos que trae consigo que la sociedad de
la que forman parte decida conformar un grupo econmico y que se les
garantice la proteccin de su participacin accionaria, con lo cual el socio que
decida no seguir formando parte de la sociedad, una vez que la misma se
haya unido al grupo econmico, pueda retirarse de sta y no sufrir ningn
dao en el aporte que otorg para poder integrar la sociedad de que se trate.

Proteccin de los Acreedores de las Sociedades conformantes del

grupo: la cual se logra al exigirle a las sociedades que mantengan una
situacin de solvencia y liquidez.

25
 Transparencia: se encuentra relacionada con la necesidad que se le
impone al grupo de presentarse como tal, para de esta forma poder conocer
las relaciones relevantes existentes, as como el deber de presentar la
informacin financiera de cada uno de las sociedades integrantes del
grupo11.

Determinacin de las reglas de responsabilidad de los

administradores de cada sociedad perteneciente al grupo econmico: viene
dado por el hecho cierto que cada sociedad conformante del grupo conserva
su personalidad jurdica independiente, por tanto hay actos de comercio que
realizar como parte integrante del grupo y otros que se derivarn de su
gestin como sociedad independiente, por lo cual se debe conocer con
claridad hasta donde llega la responsabilidad de los administradores de cada
una de dichas sociedades para evitar la confusin de las referidas
responsabilidades.

Determinacin de las reglas de responsabilidad de la Sociedad

Matriz: implica la clara delimitacin que debe existir entre los actos que sern
por cuenta exclusiva de la sociedad o casa matriz de aquellos de los cuales
se puede responsabilizar al grupo econmico como tal.

1.7.- Marco Normativo Regulatorio de los Grupos Econmicos

En Venezuela los grupos econmicos se han venido regulando en

distintas normas aisladas, las cuales para una mayor comprensin sern
reseadas desde la normativa ms antigua hasta la ms reciente, con la
salvedad que la mayora de la normativa reseada se encuentra actualmente
derogada y en su homnima no se ha hecho mencin alguna a los grupos
11
GAVIRIA, Juanse reitera la necesidad de imponer deberes de informacin exigentes, que incluyan la revelacin
adecuada de la existencia del grupo y su conformacin, de las relaciones relevantes que existan en su interior, de
las operaciones entre sociedades pertenecientes a dicho grupo y, en ltimo lugar la presentacin de la informacin
financiera consolidada Ob. Cit. Pg. 99.

26
econmicos, sin embargo se mencionarn en el desarrollo de la presente
investigacin con la finalidad de hacer una resea de la regulacin legislativa
de la cual han sido objeto en Venezuela los grupos econmicos; en este
sentido tenemos:

Ley para Promover y Proteger el Ejercicio de la Libre Competencia

(Decreto del Congreso de la Repblica) Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 34.880, enero 13 de 1992.

La ley in comento fue creada con el fin de establecer o determinar las

pautas bajo las cuales debe ejercerse equitativamente el desarrollo de la
economa en Venezuela, reglamentndose la forma de actuar de los distintos
actores econmicos o de quien pretendiese serlo.

Es evidente entonces que la ley regula entre otros aspectos lo

relacionado con los acuerdos y/o la prohibicin de stos entre los
comerciantes, la competencia desleal, as como sanciones en casos
especficos, destacndose en su articulado lo relacionado con los grupos
econmicos, lo que constituye uno de los ejes de desarrollo de la
investigacin que nos ocupa, que si bien no son denominados como tal,
encuadran perfectamente dentro de las caractersticas de lo que se
considera como un grupo econmico al determinar en su artculo 15 12 las
llamadas personas vinculadas que son aquellas en las cuales se encuentra
presente un control accionario igual o superior al cincuenta por ciento,
destacndose una influencia decisiva de un sujeto sobre otro, lo cual ha sido

12
Ley para Promover y Proteger el Ejercicio de la Libre Competencia Artculo 15. Se tendr como personas
vinculadas entre s a las siguientes: 1. Personas que tengan una participacin del cincuenta por ciento (50%) o ms
del capital de la otra o ejerzan de cualquier otra forma el control sobre ella; 2. Las personas cuyo capital sea
posedo en un cincuenta por ciento (50%) o ms por las personas indicadas en el ordinal anterior, o que estn
sometidas al control por parte de ellas y; 3. Las personas que, de alguna forma, estn sometidas al control de las
personas que se sealan en los ordinales anteriores. Pargrafo nico: Se entiende por control a la posibilidad que
tiene una persona para ejercer una influencia decisiva sobre las actividades de uno de los sujetos de aplicacin de
sta Ley, sea mediante el ejercicio de los derechos de propiedad o de uso de la totalidad o parte de los activos de
este, o mediante el ejercicio de derechos o contratos que permitan influir decisivamente sobre la composicin, las
deliberaciones o las decisiones de los rganos del mismo o sobre sus actividades (Decreto del Congreso de la
Repblica) Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 34.880, enero 13 de 1992.

27
definido por la doctrina como caracterstica sine qua non de los grupos
econmicos, sobre lo cual es importante dejar sentado que puede darse la
existencia de una sociedad vinculada a otra sin que con esto exista un grupo
econmico determinado.

El alegato sealado precedentemente tiene su fundamento en que las

sociedades vinculadas refieren la unin temporal de empresas para
desarrollar una actividad determinada, mientras que en el caso de los grupos
econmicos la unin intersocietaria se da de manera ms extensa y para
fines econmicos establecidos por la sociedad matriz.

Ley sobre Prcticas Desleales del Comercio Internacional (Decreto

del Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
de Venezuela N 4.441, junio 18 de 1992.

sta ley especial en materia mercantil contempla dentro de las

definiciones sealadas en el artculo 213, en lo que son las personas
asociadas, la figura de los grupos econmicos, si bien no son denominados
como tales, el concepto dado se amolda perfectamente a los criterios
manejados a lo largo de la presente investigacin al expresar que debe haber
una participacin accionaria por encima del 50% de una sociedad sobre otra.

Ley Orgnica del Trabajo (Decreto del Congreso de la Repblica

de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N
5.152, junio 19 de 1997.

El tratamiento otorgado por la derogada Ley Orgnica del Trabajo a los

denominados grupos econmicos no se realizaba de forma expresa, toda vez

13
Ley sobre Practicas Desleales en el Comercio Internacional Artculo 2: A los efectos de presente ley se
entender por: 16. Personas asociadas f)Dos personas de las que una controle a la otra directa o
indirectamente; varias personas de las que una sola posea, tenga o controle directa o indirectamente, por lo menos
el cincuenta por ciento (50%) de las acciones, derechos o cuotas de participacin provistas de derechos de voto; g)
Dos personas de las que una posea, tenga o controle directa o indirectamente, por lo menos el cincuenta por ciento
(50%) de las acciones, derechos o cuotas de participacin provistas de derecho de voto, de la otra Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 4.441, junio 18 de 1992.

28
que en el desarrollo del artculo 17714 solo se establece que los beneficios
dentro de una empresa se otorgan atendiendo al criterio de unidad
econmica, que no es ms que la primera caracterstica que demuestra la
existencia de un grupo econmico, aunque se de el caso que presenten
personeras jurdicas distintas.

Ley de Mercado de Capitales (Decreto del Congreso de la

Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N
36.565, octubre 22 de 1998.

La extinta ley encargada de regular el mercado burstil en Venezuela

dej sentado en el desarrollo de su artculo 6715 las circunstancias que
deban concurrir para establecer la presencia de una sociedad dominante y
una dominada, dentro de los que se encuentran el derecho a nombrar o
destituir los administradores as como que la sociedad dominante detente la
mayor cantidad de votos sobre la sociedad dominada.

Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros (Decreto de la

Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.553, noviembre
12 de 2001.

14
Ley Orgnica del Trabajo: Artculo 177. La determinacin definitiva de los beneficios de una empresa se har
atendiendo al concepto de unidad econmica de la misma, aun en los casos en que sta aparezca dividida en
diferentes explotaciones o con personeras jurdicas distintas u organizada en diferentes departamentos, agencias o
sucursales, para los cuales se lleve contabilidad separada. (Decreto del Congreso de la Repblica de Venezuela)
Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 5.152, junio 19 de 1997.
15
Ley de Mercado de Capitales Artculo 67: A los efectos de esta Ley, se entender que hay control de una
sociedad dominada por una sociedad dominante, cuando exista alguna de las siguientes circunstancias: 1. Que la
sociedad dominante disponga de la mayora de los derechos de voto en la sociedad dominada, bien directamente,
bien mediante acuerdo con otros socios de esta ltima. 2. Que la sociedad dominante tenga derecho a nombrar o a
destituir a la mayora de los administradores de la sociedad dominada, bien directamente, bien mediante acuerdos
con otros socios de esta ltima. 3. Que ms de la mitad de los administradores de la sociedad dominada sean
administradores o altos ejecutivos de la sociedad dominante o de otra sociedad por ella dominada. 4. Que la
sociedad dominante, por medio de actos generales o particulares, est en condiciones de ejercer, directa o
indirectamente, una influencia determinante en la direccin general de la sociedad dominada. 5. Cualquier otro
supuesto que determine la Comisin Nacional de Valores en las normas que dicte al efecto. Pargrafo nico: A los
derechos de voto, o de nombramiento o destitucin de los administradores, que tenga una sociedad dominante en
su sociedad dominada, se aadirn los que la sociedad dominante posea a travs de otras personas que acten por
cuenta suya o de otra sociedad por ella dominada (Decreto del Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta
Oficial de la Repblica de Venezuela N 36.565, octubre 22 de 1998.

29
 La Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros derogada fue objeto de
una suspensin temporal dada una sentencia emanada del Tribunal Supremo
de Justicia en Sala Constitucional por considerar inconstitucional algunos de
sus artculos, dentro de su marco normativo define en su artculo 916 lo que
debe ser entendido como grupo econmico contemplando dentro de su
definicin aspectos como el hecho de haber sido catalogados como grupo
financiero por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, empresas que constituyan unidad de gestin o direccin, as
como el control ejercido sobre los rganos que la conforman.

De igual forma estableci en su artculo 11817, que siempre que sea

exigido por la Superintendencia de Seguros, las distintas personas jurdicas
que integran un grupo econmico deben hacer entrega de su documentacin,
sto con el fin de determinar quienes lo conforman.

Reglamento de la Ley Orgnica del Trabajo (Decreto de la

Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.426, Abril 28 de 2006.

El reglamento en estudio, al contrario de la forma general bajo la cual

regul el grupo econmico la Ley Orgnica del Trabajo, establece que existe
un grupo de empresas cuando se someten a un control comn,
estableciendo adems que se est en presencia de stos cuando hay

16
Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros Artculo 9 (omissis) A los efectos de este Decreto Ley se
entiende por grupo econmico: 1. Cuando la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras lo haya
calificado como grupo financiero. 2. El conjunto de empresas que constituyan una unidad de decisin o gestin de
acuerdo con lo establecido en el presente artculo. Se considera que existe unidad de decisin o gestin cuando
una empresa de seguros o reaseguros tiene respecto a otras sociedades o empresas, o cuando personas naturales
o jurdicas tienen respecto a las mismas: a. Participacin directa o indirecta igual o superior a cincuenta por ciento
(50%) de su capital o patrimonio. b. Control igual o superior a la tercera parte de los votos de sus rganos de
direccin o administracin. c. Control sobre las decisiones de sus rganos de direccin o administracin, mediante
clusulas contractuales, estatutarias o por cualquier otra modalidad (Decreto de la Presidencia de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.553,
noviembre 12 de 2001.
17
Ley de Empresas de Seguros y Reaseguros Artculo 118 Los sujetos a que se refiere el artculo 1 del presente
Decreto Ley debern remitir, a exigencia de la Superintendencia de Seguros, toda la informacin financiera que
estime razonable de cualquiera de las personas naturales o jurdicas que formen parte del grupo econmico Ob.
Cit.

30
dominio accionario, utilicen denominaciones iguales o desarrollen actividades
que lo correlacionen, todo esto contemplado dentro del artculo 2218 de dicho
reglamento.

Ley Orgnica del Sistema Financiero Nacional (Decreto de la

Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.447, junio 16 de 2010.

Esta ley recoge todo lo relativo a la forma de organizacin de los

distintos integrantes del sistema financiero en Venezuela y define, entre otros
aspectos, lo que debe entenderse por instituciones financieras, que son
aquellas entidades pblicas o privadas que participan en las actividades de
intermediacin para captar recursos del pblico.

De igual forma es oportuno mencionar que ste instrumento normativo

a mi juicio, prohbe de forma limitada la conformacin de los grupos
econmicos, denominados en este texto legal como grupos financieros, al
establecer que no podrn conformarse para fines distintos a los previstos en
ella, de acuerdo a lo preceptuado en su artculo 719.

Ley de Mercado de Valores (Decreto de la Asamblea Nacional de la

Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.489, agosto 17 de 2010.

18
Reglamento de la Ley Orgnica del Trabajo Artculo 22. Los patronos que integraren un grupo de empresas,
sern solidariamente responsables entre s respecto de las obligaciones laborales contradas con sus trabajadores o
trabajadoras. Pargrafo Primero: Se considerara que existe un grupo de empresas cuando stas se encontraren
sometidas a una administracin o control comn y constituyan una unidad econmica de carcter permanente, con
independencia de las diversas personas naturales o jurdicas que tuvieren a su cargo la explotacin de las mismas.
Pargrafo Segundo: Se presumir, salvo prueba en contrario, la existencia de un grupo de empresas cuando: a)
Existiere relacin de dominio accionario de unas personas jurdicas sobre otras, o cuando los accionistas con poder
decisorio fueren comunes; b) Las juntas administradoras u rganos de direccin involucrados estuvieren
conformados, en proporcin significativa, por las mismas personas; c) Utilizaren una idntica denominacin, marca
o emblema; o d) Desarrollen en conjunto actividades que denotaren integracin (Decreto de la Presidencia de la
Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.426, abril 28 de
2006.
19
Ley Orgnica del Sistema Financiero Nacional Prohibicin de conformar grupos financieros. Artculo 7. Las
instituciones que integran el Sistema Financiero Nacional no podrn conformar grupos financieros con empresas de
otros sectores de la economa nacional o asociados a grupos financieros internacionales, para fines distintos a los
previstos en las definiciones establecidas en esta Ley (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.447, junio 16 de 2010.

31
 Actualmente en Venezuela todo lo relacionado con las transacciones a
travs de ttulos valores es recogido en este instrumento normativo; en lo
relativo al tema que nos ocupa como lo son los grupos econmicos, a travs
de su artculo 4420 quedan sentadas como caractersticas primordiales para
determinar la existencia de stos la participacin de una sociedad sobre otra
en ms de un cincuenta por ciento (50%) del capital social as como el
control del voto en la direccin o administracin en una sociedad.

Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras: (Decreto

de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.491, agosto 19 de
2010.

En la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras,

actualmente derogada, a la alianza intersocietaria se le denomina como
grupos financieros, al ser un conjunto de bancos o instituciones financieras
que llevan consigo una unin de gestin o decisin, evidencindose la misma
con la existencia de una participacin del cincuenta por ciento (50%) o ms
del patrimonio, control sobre las decisiones y vinculacin decisoria;
dndosele a la Superintendencia de Bancos la posibilidad de inclusin de
empresas dentro de un grupo financiero determinado cuando se de influencia
significativa de una empresa sobre otra o cuando le realicen frecuentemente
actividades al banco, todo esto de conformidad con lo establecido en el

20
Ley de Mercado de Valores Artculo 44: Control sobre las sociedades dominadas o dominantes. La
Superintendencia Nacional de Valores adoptar medidas de proteccin de los inversores sobre las sociedades
dominadas o dominantes. Para el establecimiento de los criterios de vinculacin o dominacin la Superintendencia
Nacional de Valores considerar lo contemplado en la Ley Orgnica del Sistema Financiero Nacional. Pargrafo
Primero: A los efectos de este artculo, se consideran sociedades dominantes aqullas que: 1. Tengan
participacin directa o indirecta igual o superior al cincuenta por ciento (50%) de su capital social. 2. Control igual o
superior a la tercera parte de los votos de sus rganos de direccin o administracin. 3. Control sobre las
decisiones de sus rganos de direccin o administracin, mediante clusulas contractuales, estatutarias o por
cualquier otra modalidad. La Superintendencia Nacional de Valores podr incluir dentro de esta categora de
sociedades, a cualquier empresa, an sin configurarse los supuestos sealados en los numerales anteriores,
cuando exista entre alguna o algunas de las instituciones regidas por esta Ley y otras empresas, influencia
significativa o control (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta
Oficial N 39.489, agosto 17 de 2010.

32
artculo 16121 de la prenombrada ley.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras (Decreto de la Presidencia de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 8.938), Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.076,
mayo 7 de 2012.

La legislacin laboral venezolana actualmente vigente, regula los

denominados grupos econmicos pero bajo el nombre de grupos de
entidades de trabajo, sin embargo pese a llamrseles de una forma distinta la
definicin de los mismos concatena perfectamente con las caractersticas
dadas para identificarlos, por cuanto plantea la existencia del sometimiento a
una administracin comn constituyendo una unidad econmica, pudiendo
utilizar idntica denominacin, marca o emblema as como llevando a cabo el
desarrollo conjunto de actividades, todo esto tal como se lee en su artculo

21
Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras Artculo 161. Se entiende por grupo financiero bajo el
mbito de aplicacin de sta Ley, el conjunto de bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones
financieras y dems empresas que constituyan una unidad de decisin o gestin, de acuerdo con lo establecido en
el presente artculo. Se considera que existe una unidad de decisin o gestin, cuando un banco, institucin
financiera o entidad de ahorro y prstamo tienen respecto de otras sociedades o cuando personas naturales o
jurdicas tienen respecto del mismo: 1.Participacin directa o indirecta, igual o superior al cincuenta por ciento (50%)
de su capital o patrimonio. 2. Control igual o superior a la tercera parte de los votos de sus rganos de direccin o
administracin. 3. Control sobre las decisiones de sus rganos de direccin o mediante clusulas contractuales,
estatutarias o por cualquier otra modalidad. Tambin podrn ser consideradas personas vinculadas o relacionadas
aquellas personas naturales, jurdicas o entidades o colectividades cuando tengan entre s vinculacin accionaria,
financiera, organizativa o jurdica, y existan fundados indicios de que con la adopcin de formas y procedimientos
jurdicos ajustados a derecho se han utilizado como medio para eludir las prohibiciones de esta Ley o disminuido la
responsabilidad patrimonial que deriva de los negocios realizados con el respectivo ente. La Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras podr incluir dentro de un grupo financiero a cualquier empresa, an sin
configurarse los supuestos sealados en los numerales anteriores, cuando existe entre alguna o algunas de las
instituciones regidas por sta Ley y otras empresas, influencia significativa o control. Se entiende que existe
influencia significativa cuando un banco, institucin financiera o entidad de ahorro y prstamo tiene sobre otras
empresas o stas sobre los mismos, capacidad para afectar en un grado importante, las polticas operacionales o
financieras. Igualmente; existe influencia significativa cuando un banco, institucin financiera o entidad de ahorro y
prstamo tiene respecto de otras sociedades o empresas, o cuando personas naturales o jurdicas tienen respecto
de alguna de ellos participacin directa o indirecta entre el veinte por ciento (20%) y el cincuenta por ciento (50%)
del capital social. Igualmente, podrn ser consideradas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras como empresas relacionadas a un grupo financiero, aquellas empresas que realicen habitualmente
obras o servicios para un banco, entidad de ahorro y prstamo u otra institucin financiera, en un volumen que
constituya la fuente principal de sus ingresos, siempre que se evidencien relaciones operacionales o de crdito. La
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras tambin incluir en un grupo financiero, cuando lo
considere conveniente, a las sociedades propietarias de acciones de las instituciones financieras integrantes del
grupo que ejerzan control en dichas instituciones (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana
de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.491, agosto 19 de 2010.

33
4622.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que Promueve y Regula

las Nuevas Formas Asociativas Conjuntas entre el Estado, la Iniciativa
Comunitaria y Privada para el Desarrollo de la Economa Nacional (Decreto
de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 9.052) Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.945, junio 15 de
2012.

El presente instrumento normativo forma parte de los decretos con

rango, valor y fuerza de ley dictados en el marco de la denominada Ley
Habilitante otorgada al presidente Hugo Rafael Chvez Fras, teniendo como
espritu principal el lograr ensamblar el trabajo desarrollado por personas
naturales y/o jurdicas pblicas y privadas con el trabajo del Estado para
generar de esta forma valor agregado a las actividades desarrolladas por
ellos.

En ese mismo sentido, la ley identificada ut supra, establece una serie

de definiciones de las llamadas nuevas formas asociativas, dentro de las
cuales a los efectos de esta investigacin destaca la de los llamados
conglomerados, ya que son identificados como la unin de empresas
asociadas con un fin determinado, contando con la participacin de una
empresa del Estado, esto tal como lo regula su articulo 323, definicin sta

22
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los Trabajadores y las Trabajadoras Grupos
de Entidades de Trabajo Artculo 46. Los patronos o patronas que integraren un grupo de entidades de trabajo
sern solidariamente responsables entre s respecto de las obligaciones laborales contradas con sus trabajadores o
trabajadoras. Se considerar que existe un grupo de entidades de trabajo cuando se encuentran sometidas a una
administracin o control comn y constituyan una unidad econmica de carcter permanente, con independencia de
las diversas personas naturales o jurdicas que tengan a su cargo la explotacin de las mismas. Se presumir, salvo
prueba en contrario, la existencia de un grupo de entidades de trabajo cuando: 1. Existiere relacin de dominio
accionario de unas personas jurdicas sobre otras, o cuando los accionistas con poder decisorio fueran comunes. 2.
Las juntas administradoras u rganos de direccin involucrados estuvieron conformados, en proporcin significativa
por las mismas personas. 3. Utilicen una idntica denominacin, marca o emblema, o 4. Desarrollen en conjunto
actividades que evidencien su integracin. (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela
N 8.938), Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.076, mayo 7 de 2012
23
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que promueve y regula las nuevas formas asociativas conjuntas entre
el Estado, la iniciativa comunitaria y privada para el desarrollo de la economa nacional Definiciones. Artculo 3.
(omissis) 3. Conglomerados; es un conjunto de empresas pblicas y/o privadas que se asocian para un fin
determinado planificando esquemas conjuntos para adquisicin de materias primas, marcas colectivas, produccin,

34
que encuadra dentro de los denominados en los captulos precedentes como
grupos econmicos, por lo cual puede concluirse que esta novedosa ley los
regula, pero bajo una nueva acepcin como lo es el de conglomerados,
dejando claro que no toda alianza intersocietaria puede considerarse como
un grupo econmico, toda vez que pueden existir por ejemplo, convenios de
cooperacin entre distintas sociedades para una labor determinada y no por
esto las referidas compaas conformaran un grupo determinado.

Convenios para evitar la doble tributacin

Bajo la denominacin de convenios para evitar la doble tributacin se

engloban una serie de normas recogidas en acuerdos suscritos por la
Repblica Bolivariana de Venezuela con diferentes pases con la finalidad de
evitar que un mismo impuesto sea gravado en dos o ms Estados,
impidiendo de esta forma la existencia de una sobrecarga fiscal a las
empresas, con la salvedad que su mbito de aplicacin se reduce en la
mayora de los casos a un impuesto determinado.

En el mismo sentido es importante mencionar que en lo que al derecho

internacional tributario se refiere ha sido ampliamente aceptado como criterio
de interpretacin de los convenios para evitar la doble tributacin lo expuesto
en la Convencin de Viena sobre el Derecho de los Tratados, en la cual se
establecen por lo general tres idiomas de traduccin del convenio y en el
caso de discrepancias en los mismos se tomar como vlido, en la mayora
de los convenios la traduccin al idioma ingls por ser uno de los idiomas
universalmente aceptado, sin embargo, en Venezuela de acuerdo con lo
preceptuado en el Cdigo Civil en su artculo 4 24, la interpretacin es

distribucin y comercializacin. Contarn con una empresa del Estado o conjunta para agrupar los procesos de
escala, tanto de importacin directa, como de coordinacin de actividades de distribucin, logstica y
comercializacin (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 9.052) Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.945, junio 15 de 2012.
24
Cdigo Civil Artculo 4: A la Ley debe atribursele el sentido que aparece evidente del significado propio de las
palabras, segn la conexin de ellas entre s y la intencin del legislador. Cuando no hubiere disposicin precisa de

35
gramatical toda vez que no se analizan las palabras de forma aislada sino
con la conexin propia entre ellas.

Determinados los criterios antes expuestos de seguida nos permitimos

mencionar los convenios para evitar la doble tributacin suscritos por
Venezuela en los cuales se ha recogido el criterio de los grupos econmicos,
encontrndose presentes las caractersticas de dichos grupos establecidas
precedentemente; as tenemos:

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Gobierno de la Repblica Italiana con el objeto de evitar la
doble tributacin en materia de Impuesto sobre la Renta y Prevenir la
Elusin, la Evasin y el Fraude Fiscal (Decreto del Congreso de la Repblica
de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N
4.580, mayo 21 de 1993.

El presente convenio se aplicar a cada uno de los nacionales tanto de

la Repblica de Venezuela como de la Repblica Italiana, extendindose su
mbito de aplicacin tanto a las personas naturales como jurdicas de dichos
Estados, con la clara determinacin que los beneficios de las empresas solo
podrn ser objeto de gravamen en un Estado contratante, salvo que se
pueda identificar con claridad que dicha sociedad posee un establecimiento
permanente en el otro Estado contratante, en cuyo caso, podr ser gravado
en el mismo solo la actividad que pueda atribuirse en ese Estado.

Precisando de una vez, son contemplados bajo la denominacin de

empresas asociadas en el artculo 925 del presente convenio, los casos en

la Ley, se tendrn en consideracin las disposiciones que regulan casos semejantes o materias anlogas; y si
hubiere todava dudas se aplicaran los principios generales del derecho Decreto del Congreso de la Repblica
de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 2.990, julio 26 de 1982.
25
Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de Venezuela y el Gobierno de la Repblica
Italiana con el objeto de evitar la doble tributacin en materia de Impuesto sobre la Renta y Prevenir la Elusin, la
Evasin y el Fraude Fiscal Artculo 9: Empresas Asociadas Cuando a) Una Empresa de un Estado Contratante
participe directa o indirectamente en la direccin, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante
o, b) Unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin, el control o capital de una empresa

36
los cuales una empresa de un Estado contratante participe en la toma de
decisiones y/o control de otra empresa en el otro Estado contratante, as
como cuando sean unas mismas personas naturales las que participen en el
control y direccin de empresas en dos Estados contratantes, pudiendo
gravarse los beneficios empresariales adquiridos por una de ellas, lo cual se
contrapone a los criterios de unidad de gestin y administracin que
determinan la existencia de un grupo econmico, motivo por el cual aunque
bajo una denominacin distinta el convenio entre Venezuela e Italia recoge la
figura de los grupos econmicos estudiado a la largo de la presente
investigacin.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Gobierno de la Repblica Francesa con el objeto de Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta (Decreto del Congreso de la Repblica de
Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N
4.635, septiembre 28 de 1993.

Este convenio suscrito entre Francia y Venezuela en el cual no se

acord una duracin determinada, toda vez que tendr plena vigencia hasta
tanto haya sido denunciado por alguno de sus pases suscriptores, se
regulan el denominado impuesto sobre la renta para Venezuela y los
llamados impuestos sobre la renta, sobre las sociedades y sobre los salarios
para Francia, establecindose as mismo la definicin de sociedades como
cualquier persona jurdica, sin detenerse a dar mayores especificaciones
sobre la misma.

de un Estado Contratante y de otra empresa del otro Estado Contratante, y en uno u otro caso las dos empresas
estn, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de
las que seran acordadas por empresas independientes, los beneficios que habran sido obtenidas por una de las
empresas de no existir estas condiciones y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser
incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposicin en consecuencia (Decreto del Congreso
de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 4.580, Mayo 21 de
1993.

37
 Cabe agregar que se regula todo lo referente a lo que debe entenderse
por residente de un Estado contratante, dividendos, beneficios empresariales
y rentas inmobiliarias, sin dejar de lado la regulacin de los grupos
econmicos pero usando para identificarlos la denominacin de empresas
asociadas, las cuales tal como lo pregona el artculo 926 plantean dos
supuestos, en primer lugar el ejercicio del control o direccin de una empresa
de un Estado contratante, con otra empresa del otro Estado contratante y, en
segundo lugar, la presencia de igualdad de personas en el capital o direccin
de empresas de los dos Estados contratantes, lo cual evidencia la existencia
de un grupo econmico de acuerdo con los criterios utilizados en esta
investigacin.

Ley Aprobatoria del Convenio para Evitar la Doble Tributacin y

Prevenir la Evasin Fiscal con respecto Impuesto sobre la Renta y sobre las
Ganancias de Capital entre el Gobierno de la Repblica de Venezuela y el
Gobierno de Reino Unido de Gran Bretaa e Irlanda del Norte (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.218, marzo 06 de 1998.

El convenio suscrito entre Venezuela y el Gobierno de Reino Unido

presenta como objeto de regulacin el denominado impuesto sobre la renta
para el Estado Venezolano y los impuestos sobre la renta, sobre las
compaas y sobre ganancias de capital para el Gobierno del Reino Unido,
sealando dentro de sus definiciones lo que ha de entenderse como trfico

26
Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de Venezuela y el Gobierno de la Repblica
Francesa con el objeto de evitar la doble tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude Fiscal en materia de Impuesto
sobre la Renta Artculo 9 Empresas Asociadas Cuando a) Una Empresa de un Estado Contratante participe
directa o indirectamente en la direccin, el control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante o, b)
Unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin, el control o capital de una empresa de un
Estado Contratante y de otra empresa del otro Estado Contratante, y en uno u otro caso las dos empresas estn, en
sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que
seran acordadas por empresas independientes, los beneficios que habran sido obtenidas por una de las empresas
de no existir estas condiciones y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos
en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposicin en consecuencia (Decreto del Congreso de la
Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 4.635, septiembre 28 de
1993.

38
internacional dejando claro que lo constituye cualesquier tipo de transporte
martimo o areo utilizado para trasladar mercancas de un Estado
contratante a otro Estado contratante, estipulando as mismo que en caso de
acepciones divergentes de un termino determinado se le aplicar la
interpretacin atribuida en el Estado contratante de que se trate.

De igual forma en el convenio in comento se regulan las llamadas

empresas asociadas, las cuales dada la descripcin establecida en el
instrumento legal analizado, se corresponden con los criterios que identifican
a los grupos econmicos, por cuanto en su articulo 927 contemplan la
participacin directa o indirecta en el control y/o gestin de una empresa
sobre otra, as como la posibilidad de que dicha direccin y/o control sea
ejercida por el mismo grupo de personas de una empresa de un Estado
contratante y una empresa del otro Estado contratante.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Reino de Blgica para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir
la Evasin Fiscal con respecto al Impuesto sobre la Renta (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.269, octubre 22 de 1998.

El mbito de aplicacin de este convenio se circunscribe al denominado

27
Ley Aprobatoria del Convenio para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal con respecto Impuesto
sobre la Renta y sobre las Ganancias de Capital entre el Gobierno de la Repblica de Venezuela y el Gobierno de
Reino Unido de Gran Bretaa e Irlanda del Norte Artculo 9: Empresas Asociadas (1) Cuando: (a) una empresa
de un Estado contratante participe, directa o indirectamente, en la direccin, el control o el capital de una empresa
del otro Estado contratante, o (b) las mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin, el control
o el capital de una empresa de un Estado contratante y de una empresa del otro Estado contratante, y en cualquier
caso, las relaciones comerciales o financieras entre las dos empresas estn sujetas a condiciones aceptadas o
impuestas que difieran de las que sera convenidas por empresas independientes, los beneficios que una de las
empresas habra obtenido de no existir dichas condiciones pero que no se produjeron debido a ellas, podrn
incluirse en los beneficios de esa empresa y estar sometidos a imposicin en consecuencia. (2) Cuando un Estado
contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado y someta a impuestos en consecuencia- los
beneficios por los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposicin en ese otro Estado
y los beneficios as incluidos constituyan beneficios que habran sido obtenidos por las empresas del primer Estado
si las condiciones convenidas entre ambas empresas hubiesen sido las convenidas por empresas independientes,
el otro Estado proceder a hacer un ajuste adecuado del monto del impuesto gravado por l sobre dichos
beneficios. Para determinar dicho ajuste, deber tenerse en cuenta las otras disposiciones de este Convenio, y si
fuese necesario, las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultarn entre s (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 5.218,
marzo 06 de 1998.

39
impuesto sobre la renta que es exigido en la Repblica de Venezuela y en el
Reino de Blgica, incluyendo las subdivisiones de cada una de ellas en las
cuales sea exigible el prenombrado impuesto, de igual forma establece que
las rentas por concepto de propiedades inmobiliarias recibidas por un
residente de un Estado contratante, pueden ser gravadas en el otro Estado
contratante siempre que el bien inmueble se encuentre situado en dicho
Estado.

Aunado a lo antes expuesto se destaca que en el artculo 928 del

convenio suscrito entre Venezuela y el Reino de Blgica se regula bajo la
denominacin de empresas asociadas a los llamados grupos econmicos, en
cuanto en dicho articulo se hace mencin al dominio accionario, de capital o
de direccin de una empresa de un Estado contratante sobre otra empresa
situada en el otro Estado contratante.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Gobierno de los Estados Unidos de Amrica con el objeto de
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal con respecto al
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto del Congreso de la
Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.427, enero 05 de 2000.

En el presente convenio si bien no se establece la denominacin de

grupos econmicos que se ha manejado a lo largo de la presente
investigacin, si regula la existencia de los mismos pero bajo la figura de las

28
Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de Venezuela y el Reino de Blgica para Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal con respecto Impuesto sobre la Renta Artculo 9 Empresas
Asociadas Cuando a) Una Empresa de un Estado Contratante participe directa o indirectamente en la direccin, el
control o el capital de una empresa del otro Estado Contratante o, b) Unas mismas personas participen directa o
indirectamente en la direccin, el control o capital de una empresa de un Estado Contratante y de otra empresa del
otro Estado Contratante, y en uno u otro caso las dos empresas estn, en sus relaciones comerciales o financieras,
unidas por condiciones aceptadas o impuestas que difieran de las que seran acordadas por empresas
independientes, los beneficios que habran sido obtenidas por una de las empresas de no existir estas condiciones
y que de hecho no se han producido a causa de las mismas, pueden ser incluidos en los beneficios de esta
empresa y sometidos a imposicin en consecuencia (Decreto del Congreso de la Repblica de Venezuela)
Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 5.269, octubre 22 de 1998.

40
llamadas empresas asociadas, toda vez que contempla la participacin y el
control accionario o patrimonial de una empresa de un Estado contratante
con relacin a otra empresa del otro Estado contratante, pudiendo darse de
igual forma dicha participacin y/o control a travs de las mismas personas
naturales en dos empresas distintas ubicadas en ambos Estados
contratantes, todo de conformidad con el artculo 929 del referido convenio.

A manera de resumen final sobre la regulacin de los grupos

econmicos en los llamados convenios para evitar la doble tributacin es
imprescindible mencionar que esta figura jurdica, se encuentra contemplada
de igual manera, bajo la denominacin de empresas asociadas, en los
siguientes convenios:

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y la

Repblica Portuguesa con el objeto de Evitar la Doble Tributacin y Prevenir
la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.180, noviembre 04 de 1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y la

29
Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de Venezuela y el Gobierno de los Estados
Unidos de Amrica con el objeto de Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal con respecto Impuesto
sobre la Renta y sobre el Patrimonio Artculo 9 Empresas Asociadas: 1) Cuando a) Una Empresa de un Estado
Contratante participe directa o indirectamente en la direccin, el control o el capital de una empresa del otro Estado
Contratante o, b) Unas mismas personas participen directa o indirectamente en la direccin, el control o capital de
una empresa de un Estado Contratante y de otra empresa del otro Estado Contratante, y en uno u otro caso las dos
empresas estn, en sus relaciones comerciales o financieras, unidas por condiciones aceptadas o impuestas que
difieran de las que seran acordadas por empresas independientes, los beneficios que habran sido obtenidas por
una de las empresas de no existir estas condiciones y que de hecho no se han producido a causa de las mismas,
pueden ser incluidos en los beneficios de esta empresa y sometidos a imposicin en consecuencia. 2) Cuando un
Estado contratante incluya en los beneficios de una empresa de ese Estado y someta a impuestos en
consecuencia- los beneficios por los cuales una empresa del otro Estado contratante ha sido sometida a imposicin
en ese otro Estado y los beneficios as incluidos constituyan beneficios que habran sido obtenidos por las empresas
del primer Estado si las condiciones convenidas entre ambas empresas hubiesen sido las convenidas por empresas
independientes, el otro Estado proceder a hacer un ajuste adecuado del monto del impuesto gravado por l sobre
dichos beneficios. Para determinar dicho ajuste, deber tenerse en cuenta las dems disposiciones del presente
Convenio, y las autoridades competentes de los Estados contratantes se consultarn mutuamente en caso de ser
necesario. 3) Las disposiciones del pargrafo 1 no limitan disposicin alguna de la legislacin de los Estados
contratantes que permita la distribucin, atribucin proporcional o asignacin de rentas, deducciones, crdito, o
concesin entre personas sean o no residentes de un Estado contratante, ya sean propiedad o estn controladas,
directa o indirectamente, por los mismos intereses cuando sea necesario para prevenir la evasin de impuestos o
para reflejar claramente las rentas de cualquiera de dichas personas (Decreto del Congreso de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 5.427, enero 05 de 2000

41
Repblica Checa con el objeto de Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la
Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta y al Patrimonio
(Decreto del Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 5.180, noviembre 04 de
1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y la

Repblica de Trinidad y Tobago con el objeto de Evitar la Doble Tributacin y
Prevenir la Evasin y la Elusin Fiscal en materia de Impuesto sobre la
Renta y de Fomentar el Comercio y la Inversin Internacionales (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.180, noviembre 04 de 1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y el

Reino de los Pases Bajos para Evitar la Doble Tributacin y la Evasin
Fiscal con respecto al Impuesto sobre la Renta (Decreto del Congreso de la
Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de
Venezuela N 5.180, noviembre 04 de 1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y la

Confederacin Suiza con el objeto de Evitar la Doble Tributacin en materia
de Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto del Congreso de
la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de
Venezuela N 5.192, diciembre 18 de 1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y el

Gobierno de la Repblica del Reino de Noruega con el objeto de Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude Fiscal con respecto al
Impuesto sobre la Renta y al Patrimonio y su Protocolo (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.265, octubre 01 de 1998.

42
 Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y el
Reino de Suecia con el objeto de Evitar la Doble Tributacin en materia de
Impuesto sobre la Renta y Prevenir la Elusin, la Evasin y el Fraude Fiscal
(Decreto del Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 5.274, noviembre 12 de
1998.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Reino de Dinamarca para Evitar la Doble Tributacin y
Prevenir la Evasin Fiscal con respecto Impuesto sobre la Renta (Decreto
del Congreso de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.219, junio 14 de 2001.

Ley Aprobatoria del Acuerdo con el objeto de Evitar la Doble

Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la
Renta entre el Gobierno de la Repblica de Venezuela y la Repblica de
Indonesia y su Protocolo (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 37.659, marzo 27 de 2003.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica Bolivariana de

Venezuela y el Reino de Espaa para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir
la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta y sobre el
Patrimonio y su Protocolo (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 37.913, abril 05 de 2004.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica Bolivariana de

Venezuela y el Gobierno de Canad con el objeto de Evitar la Doble
Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la
Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional de la

43
Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 37.927, abril 29 de 2004.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica Bolivariana de

Venezuela y el Gobierno de la Repblica de Cuba con el objeto de Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre
la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional de la
Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 38.086, diciembre 14 de 2004.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica Bolivariana de

Venezuela y el Gobierno de la Repblica Popular China con el objeto de
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea
Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.089, diciembre 17 de 2004.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica Islmica de Irn para
Evitar la Doble Tributacin en materia de Impuesto sobre la Renta y el
Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de
Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
38.344, diciembre 27 de 2005.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica Federativa de Brasil
para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 38.344, diciembre 27 de 2005.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

44
Bolivariana de Venezuela y el Gobierno del Estado de Kuwait para Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea
Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.347, diciembre 30 de 2005.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Federacin de Rusia para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea
Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.822,
septiembre 25 de 2006.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno del Estado de Qatar para Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal en materia de Impuesto
sobre la Renta (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana
de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
38.796, octubre 25 de 2007.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de Malasia para evitar la doble
tributacin y prevenir la evasin fiscal en materia de impuesto sobre la renta
(Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela)
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.842, enero 03
de 2008.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica de Belars para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal en materia de

45
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Capital) (Decreto de la
Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.095, enero 09 de 2009.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica Socialista de
Vietnam para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude
Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Capital)
(Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela)
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.183, mayo 21
de 2009.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de los Emiratos rabes Unidos para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal con respecto a los
Impuestos sobre la Renta y al Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional
de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.685, mayo 31 de 2011.

Como conclusin de todo lo anteriormente reseado se puede destacar

que la normativa citada expresa como eje central para denotar la presencia
de un grupo econmico, denominndose en oportunidades como grupo de
empresas, grupo financiero y/o empresas asociadas, al podero accionario
ejercido por una sociedad sobre otra, as como el uso de denominaciones
iguales en distintas empresas, lo cual se encuentra en perfecta consonancia
con lo determinado por distintos eruditos de la materia como focos
principales para el tratamiento de los grupos econmicos.

1.8.- Conceptos relacionados con los Grupos Econmicos.

En el desarrollo de la sociedad actual, cada da son ms los trminos

que se dan a conocer relacionados con la nomenclatura del derecho

46
mercantil y por ende con las actividades econmicas desarrolladas entre
comerciantes, entre las referidas nomenclaturas destaca la utilizada para
denominar la unin intersocietaria con fines de lucro especficos, que es
comnmente conocido como grupos de sociedades o grupos econmicos.
Sin embargo, esta unin intersocietaria no ha escapado a ser confundida
con trminos que designan situaciones similares, como lo son las:

Agrupaciones: es la unin de sociedades realizada con el objeto de

desarrollar una actividad econmica fijada por un lapso de tiempo
determinado, en el cual ninguna de las sociedades que se unen pierde el
desempeo de su actividad econmica propia ni se da una situacin de
dominio por parte de ninguna de las sociedades, un claro ejemplo de sto lo
constituyen los consorcios y las llamadas empresas outsourcing, las cuales
tienen vigencia para un fin econmico determinado y durante un perodo de
tiempo de igual forma especifico.

Consorcios: es la unin de dos o ms personas jurdicas, sin una

duracin especifica para la presentacin conjunta de una propuesta para
lograr la adjudicacin, celebracin y ejecucin de un contrato respondiendo
solidariamente por todas las obligaciones derivadas tanto de la propuesta
presentada como del desarrollo del contrato, sea por sus acciones as como
por sus omisiones.

Tambin puede definrseles como el conjunto de agrupaciones

empresariales constituidas por personas jurdicas que tengan por objeto
realizar una actividad econmica especifica de forma mancomunada. Es
importante dejar claro que esto no genera una nueva sociedad mercantil ya
que no est constituida como tal, no formando por tanto una persona jurdica
distinta de la de los asociados.

Sociedad Tenedora de Acciones o Sociedad Holding: como su

47
nombre lo indica, la funcin de este particular tipo de sociedades se enmarca
en fungir de tenedoras de acciones de distintas sociedades, cuyas
actividades pueden o no estar relacionadas entre s; por lo cual no desarrolla
una actividad econmica como tal, solo es la tenedora legal de las acciones.
Su objeto fundamental es la gestin de control, coordinacin y administracin
de las participaciones accionarias que posee en otras sociedades, a las que
se denomina filiales o subsidiarias.

Unin temporal de Empresas: Es la asociacin de dos o ms

personas jurdicas para presentar conjuntamente una propuesta con el fin de
obtener la adjudicacin de un contrato, las cuales responden solidariamente
en el cumplimiento de lo contratado, sin embargo en lo que respecta a las
sanciones por el posible incumplimiento de las obligaciones derivadas del
contrato, stas se impondran de acuerdo a la participacin de cada uno de
los miembros en la ejecucin del mismo.

II.- El Levantamiento del Velo Corporativo

2.1.- Definicin del Velo Corporativo.

El velo corporativo comprende la manta que protege a los miembros de

una sociedad mercantil, mediante la cual se produce una absoluta
separacin entre los patrimonios de la sociedad y de los accionistas de sta,
cabe agregar que dada esa proteccin de la que gozan las personas
jurdicas, sus accionistas se han escudado para realizar actos contrarios a la
ley, lo que ha ocasionado que en muchos procedimientos judiciales los
jueces se olviden de esa separacin y vayan directamente contra los
integrantes de la persona jurdica.

El velo corporativo no es ms que el desprendimiento del revestimiento

jurdico de la personalidad jurdica de una sociedad y que por ende conlleva

48
a la separacin patrimonial entre sociedad y socio.

En la economa moderna el velo corporativo como tal permite separar la

personalidad jurdica de los socios con la de la sociedad, con el firme
propsito de lograr que la realizacin de la actividad mercantil se ejecute con
ms fuerza, protegiendo de este modo secretos comerciales y formas de
inversin30.

2.2.- En que consiste el Levantamiento del Velo Corporativo?

Consiste en el desconocimiento de la personalidad jurdica propia e

independiente de la sociedad, lo que conlleva a determinar que los socios y
la sociedad son la misma persona, de este modo se deciden controversias
como si los negocios realizados a travs de la sociedad no existieran y son
considerados como efectuados por las personas naturales que la conforman.

Los doctrinarios Omar Garca y Emilio Garca en el libro homenaje a

Jorge Enrique Nez, expresan que el levantamiento del velo corporativo no
es ms que eliminar la apariencia que se le proporciona a la sociedad
mercantil para de esta forma poder conocer a quienes se encuentran detrs
de ella31.

As mismo Juan Trillo Espinel citando la definicin dada por Dobson

establece que no es ms que la solucin que permite la prescindencia de la
forma societaria como sujeto de derecho por una situacin particular.

30
JIMENEZ S, SimnEn el mundo societario la expresin ha permitido deslindar la persona jurdica de la
sociedad con sus accionistas, con la competencia, con los iguales, con el Estado, y con la sociedad en general,
para permitir que la marcha empresarial tenga la autonoma y fuerza suficiente en el cumplimiento de su objeto
social, sin que elementos, componentes y actos que necesitan resguardarse puedan afectar su personera La
Doctrina del Velo Corporativo http://www.monografias.com/trabajos67/doctrina-velo-corporativo-dos/doctrina-velo-
corporativo-dos.shtml.
31
GARCIA, Omar y GARCIA Emilio Levantamiento del Velo Corporativo: Una aproximacin global a la doctrina del
desconocimiento de la personalidad jurdica de las sociedades mercantiles el levantamiento del velo corporativo,
que no es mas que el desmontaje de la forma societaria para poder alcanzar a quien ha pretendido esconderse tras
ella con la intencin de penetrar la esfera de derechos de terceros o vulnerar el orden colectivo. Ensayos de
Derecho Mercantil, Libro Homenaje a Jorge Enrique Nez, Fernando Parra Aranguren, 2004, Pg. 354.

49
 En el orden de las ideas anteriores se ha definido al levantamiento del
velo corporativo como el desconocimiento de la separacin existente entre
los patrimonios de la sociedad y los socios, olvidndose del contrato formado
entre ellos de forma consensuada, para de esta forma llegar a los bienes de
los socios y responder con stos a los terceros que pudieron ser afectados
por la actividad especfica desarrollada por la sociedad32.

De igual forma el levantamiento del velo corporativo es entendido como

el hecho de olvidar lo externo con la finalidad de conocer lo que ocurre
internamente, dejando al descubierto de esta forma todo lo que oculta esa
investidura lo cual debe realizarse cuando sea imprescindible conocer los
secretos que esconde una sociedad mercantil o un grupo de ellas, por
cuanto con dichos secretos se ha afectado el normal desenvolvimiento de su
vida jurdica, ocasionndose un dao a terceros o el detrimento de una ley33.

Resulta oportuno mencionar que el doctrinario argentino Guillermo Julio

Borda citado por Alois Castillo Contreras en su obra, defini el levantamiento
del velo corporativo como la exclusin que se realiza de la envoltura con el
propsito de crear responsabilidades tanto en la figura a la cual se le excluye
la proteccin que la envuelve como en quienes la componen e hicieron uso
de ella para lesionar a terceros de buena fe34.

32
BARBOZA, Ely Sal Interpretacin de la estructura volitiva contractual de la sociedad y su incidencia en el velo
corporativo cuya finalidad principal es el desconocimiento de la separacin patrimonial entre sociedad y socios
prescindiendo de su estructura volitiva contractual y penetrar de esa forma en el sustratum patrimonial del socio o
en el de una persona jurdica, como consecuencia de una accin legal que ha sido incoada contra un socio de una
determinada sociedad o contra una persona jurdica Centenario del Cdigo de Comercio Venezolano de 1904,
Academia de Ciencias Polticas y Sociales, 2004, Pg. 637.
33
JIMENEZ Salas, Simn es el acto por el cual se traspasa la forma externa de la persona jurdica, para
investigar la realidad que existe en su interior, la verdad de aquello que extrovierte los secretos medulares,
financieros y de proceso que genera la accin empresarial; ello cuando se hace vital el conocimiento de esa parte
resguardada o protegida, para aclarar o decantar situaciones producidas por la empresa que han afectado el normal
desenvolvimiento de las relaciones corporativas o con el fin de evitar el fraude y la utilizacin de la personalidad
jurdica en perjuicio de intereses pblicos o privados La Doctrina del Velo Corporativo. Caracas, Editorial
Moilibros, 2011, Pg. 31 y 32.
34
CONTRERAS Castillo Alois se ha entendido por allanamiento de la personalidad jurdica a la prescindencia
que se hace de su estructura para as responsabilizarla tanto a ella como a quienes la integran y la utilizan en
perjuicio de terceros o en fraude a la ley. El Levantamiento del Velo Corporativo, Consejo de Publicaciones
Universidad de los Andes, 2007, Pg. 52.

50
 La teora del levantamiento del velo corporativo presenta como base
fundamental el que al ser la personalidad jurdica una forma creada por ley,
no puede permitirse que con ella se busquen resultados contrarios al
ordenamiento jurdico, por lo cual prevalecen los principios de la buena fe y
seguridad jurdica ante la autonoma patrimonial otorgada por la personalidad
jurdica a una sociedad determinada35.

En el mismo sentido y direccin es dable mencionar que Rolf Serick

quien es considerado el escritor mas influyente en el tema de la
desestimacin de la personalidad jurdica, creo la tesis a partir de la cual
sta se basa en la previa constatacin de un abuso de la forma jurdica, por
lo tanto la personalidad jurdica solo ser desechada para un caso en
particular, basada en el fraude a la ley, la violacin de obligaciones
contractuales y el perjuicio fraudulento a terceros; partiendo de estos
supuestos Serick establece una serie de reglas que permiten que se penetre
el sustrato de una sociedad mercantil a saber:

La posibilidad de descartar la estructura formal de la persona

jurdica por parte del juez con el fin que fracase el resultado contrario al
derecho buscado.

No es suficiente el alegato de la no obtencin del resultado

requerido por la norma si no se prescinde de la forma jurdica.

Posibilidad de aplicacin de las normas relacionadas con personas

naturales a las personas jurdicas.

Descarte de la personalidad jurdica cuando se evidencie la

identidad de sujetos en un acto determinado.

35
TRUJILLO Espinel, Juan la teora de la desestimacin de la personalidad jurdica se basa en el hecho de que
siendo la persona jurdica una creacin de ley, no puede ser utilizada como medio para obtener resultados repelidos
por el derecho, de manera que frente a cualquier abuso que se perpetre a travs de sta, se impondrn siempre los
principios de la buena fe y la seguridad jurdica ante la autonoma patrimonial del ente. El Abuso de la
Personalidad Jurdica de las Sociedades Mercantiles y su Desestimacin
http://www.revistajuridicaonline.com/index.php?option=com_content&task=view&id=678&Itemid=120.

51
 Adicionalmente puede sealarse que el levantamiento del velo
corporativo comprende la posibilidad de imputacin a una sociedad o no
aplicabilidad de la divisin patrimonial existente entre sta y sus socios
cuando la misma haya incurrido en un negocio simulado, fraudulento o
abusivo36.

Precisando de una vez la figura del levantamiento del velo corporativo

le permite a los jueces que puedan enervar en un caso concreto la ficcin de
la personalidad jurdica, lo que constituye una limitacin al derecho de
asociacin garantizado en el artculo 5237 de la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela, as como a la garanta de la libertad econmica
consagrada en el artculo 112 de la referida Constitucin, por ende, la
despersonalizacin de la sociedad debe decidirse por un Juez cuando en el
desarrollo de un proceso se demuestre la simulacin ocurrida utilizando a la
persona jurdica para defraudar a un colectivo; por lo cual est referido al
ente econmico constituido y reconocido como tal por la ley, sin embargo y
con el fin de salvaguardar el orden legal y econmico del pas en Venezuela
es permitido que organismos administrativos como el Servicio Administrativo
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) apliquen el
levantamiento del velo corporativo como sancin ante el incumplimiento de
obligaciones por parte de las sociedades integrantes de un grupo
econmico.

Adems el permitrsele a autoridades administrativas aplicar el

levantamiento del velo corporativo se traduce a priori en el

36
RICHARD, Efran Hugo la teora de la desestimacin de la personalidad jurdica recoge las soluciones
aplicables al vicio en la causa del negocio jurdico propio de los negocios simulados e ilcitos, art. 959 del Cdigo
Civil, abuso del derecho art. 1071 y fraude art. 971, de manera tal que tiene su fundamento en un vicio del negocio
jurdico que lo invalida Inoponibilidad de la Responsabilidad Jurdica: Imputabilidad y Responsabilidad, Revista
de Derecho Privado y Comunitario, Ed. Rubinzal Culzoni, Santa Fe 2009:
http://www.acaderc.org.ar/doctrina/articulos/inoponibilidad-de-la-persona-juridica/at_download/file
37
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Artculo 52: Toda persona tiene derecho de asociarse
con fines lcitos, de conformidad con la ley. El Estado estar obligado a facilitar el ejercicio de este derecho
Decreto de la Asamblea Nacional Constituyente de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria N 5.453, marzo 24 de 2000.

52
descongestionamiento de los Circuitos Judiciales del pas, ya que se evitara
desde el principio que se produzcan efectos contrarios a la ley, lo cual
deviene en la no afectacin del ordenamiento jurdico al no ser necesaria la
activacin de stos por cuanto el posible resultado daoso sera controlado
desde su intento de formacin.

En efecto, la teora del levantamiento del velo corporativo debe ser

enfocada distinguiendo los respectivos supuestos en los cuales puede estar
planteada esa posibilidad, toda vez que hay unos actos que lo viciaran de
nulidad absoluta y en dichos casos no es posible la aplicacin de sta teora
y otros en los que es posible la aplicacin de la nulidad relativa, premisa bajo
la cual es perfectamente aceptable la aplicacin del levantamiento del velo
corporativo, dejando claro que bajo ningn concepto el referido levantamiento
ocasiona la desaparicin de la persona jurdica.

Por lo tanto se puede establecer que esta tcnica es empleada cuando

se determina que la persona jurdica fue utilizada de forma abusiva, es decir,
con la intencin de causar un dao o perjuicio a terceros, o violar una
disposicin imperativa, con el fin de penetrar en la personalidad jurdica de la
sociedad para llegar hasta el patrimonio de los accionistas, quienes debern
responder por los actos ejecutados en nombre de la sociedad; a este
respecto cabe recordar lo explanado por la profesora Caal quien expresa
que ha sido criterio sostenido doctrinaria y jurisprudencialmente que la
aplicacin del levantamiento del velo corporativo debe realizarse de forma
restrictiva, toda vez que si se permite su aplicacin sin ningn control se
estara en presencia de un completo descontrol jurdico lo que pudiese
conllevar a la afectacin de la seguridad jurdica de la que gozan las
sociedades mercantiles38.

38
PONTE Rafael Responsabilidad Patrimonial de los accionistas en las sociedades annimas, la teora del
levantamiento del velo corporativo tanto la doctrina como la jurisprudencia han coincidido en que la aplicacin

53
 2.3.- Orgenes del Levantamiento del Velo Corporativo.

La personalidad jurdica de las sociedades fue creada con el fin

principal de facilitar la realizacin de actividades comerciales as como la
produccin de bienes y servicios en pro del desarrollo de la comunidad y no
como se ha utilizado en los tiempos actuales, que en gran nmero de casos
es empleada con fines fuera de la ley, pero dndosele ante terceros la
apariencia de legalidad que trae aparejada la personalidad jurdica.

En el hilo de lo expuesto ut supra es ineludible destacar que debido al

creciente nmero de abusos que empezaron a desarrollarse con ocasin al
beneficio de la separacin patrimonial que trae consigo la personalidad
jurdica, se hizo necesaria la creacin de una figura con la que se pudiese
frenar el hilo delictual que se estaba produciendo, dndosele entrada al
llamado por algunos como el levantamiento del velo, el cual sera utilizado
para combatir acciones contrarias a la ley39, permitindose con la referida
tcnica penetrar en la esencia real, patrimonial y personal de la sociedad
mercantil40, con la salvedad que deben preexistir ciertos elementos como lo
son la constitucin de la persona jurdica, la existencia de una obligacin de
hacer o no hacer a favor de un tercero, el incumplimiento de dicha obligacin
por parte de un socio o el uso indebido de la persona jurdica con fraude a la
ley causndole un dao en el patrimonio de un tercero, aplicndose ste al
caso en particular, toda vez que el levantamiento del velo corporativo no
posee una nica causa ni una nica consecuencia, remontndose su origen
del criterio debe ser restrictiva, lo que compartimos. Si fuese posible descorrer el velo ante meras sospechas de
usos abusivos de la figura, la seguridad jurdica se vera conculcada. Centenario del Cdigo de Comercio
Venezolano de 1904, Academia de Ciencias Polticas y Sociales, Ob. Cit Pag. 811.
39
TRUJILLO Espinel, Juan Debido al creciente nmero de abusos y fraudes perpetrados por inescrupulosos
refugiados tras el manto de la separacin patrimonial, fue necesaria la bsqueda de un arma para combatir todas
estas prcticas abusivas de las personas jurdicas y particularmente de las sociedades comerciales, y as fue que
surgi en el mundo jurdico la teora del levantamiento del velo societario o desestimacin de la personalidad
jurdica, tambin conocida en el derecho anglosajn y norteamericano como doctrina del disregard of the legal
entity, creada como mecanismo de defensa contra la manipulacin de las formas societarias. Ob cit.
40
TRUJILLO Espinel, Juan Cualquiera sea el nombre que se le d, y cualesquiera sean los principios jurdicos o
las normas invocadas, la realidad exige que cuando la estructura formal de la persona ideal se utilice ilegtimamente
cometiendo abusos, fraudes o lesionando derechos de terceros, se debe descorrer el velo para penetrar en la
esencia de su sustrato personal o patrimonial Ob. Cit.

54
a siglos pasados.

De seguida se realizar una resea de lo que se ha considerado como

las fuentes del levantamiento del velo corporativo, la cual en la mayora de
los pases que tiene aplicacin ha sido consecuencia de la actividad
jurisprudencial ms no la legislativa, as se mencionan:

La Teora del Disregard of the legal entity: la cual fue establecida en

el Derecho Norteamericano, dados los fraudes realizados por distintas
sociedades mercantiles valindose de la personalidad jurdica que las
envuelve, por lo que los tribunales norteamericanos se vieron en la imperiosa
necesidad de desconocer la manta protectora de dichas sociedades, para
llegar de esta forma a los socios e imponerle que respondieran por las
obligaciones asumidas por su representada, pudiendo as resolver distintos
conflictos que se plantearon ante ellos, expandindose esta teora tanto en
dicho pas como en Europa a raz de la primera guerra mundial.

El primer caso conocido en Estados Unidos en el cual fue aplicada la

tcnica del levantamiento del velo, se remonta al ao 1809, en el cual se
plante un conflicto de competencia ante el Juez Marshall; en el referido caso
este decidi que el asunto deba ser conocido por un Tribunal Federal, pues
si bien era cierto que una de las partes era una sociedad mercantil, no se
deba atender a la nacionalidad de sta, sino a la de sus socios como
personas naturales que la conforman para decidir a travs del criterio de la
nacionalidad de los socios conformantes de la sociedad cual era el Tribunal
Competente para dilucidar el conflicto planteado41.

Dicho lo anterior es importante resaltar que si bien en Europa la

41
PERRETTI de Parada Magaly El inicio de la aplicacin de la doctrina del levantamiento del velo en el sistema
judicial americano en el caso Bank of the United States vs. Deveaux, que en 1809 resolvi el Juez Marshall quien
en un asunto de competencia jurisdiccional mantuvo la competencia de un Tribunal Federal proclamando que
aunque una de las partes fuera una sociedad mercantil se deba atender a la realidad de sus socios como personas
individuales que conformaban esta. Ob. Cit., Pg. 38.

55
expansin de la teora del levantamiento del velo tuvo como punto de eje el
desarrollo de la primera guerra mundial, esto al plantearse un conflicto con la
nacionalidad de las sociedades que se encontraban radicadas en
determinado pas pero su capital perteneca a otro, establecindose as la
posibilidad de considerar a la referida compaa como enemiga o no, en los
Estados Unidos de Amrica su desarrollo estuvo sustentado por el intento de
defraudacin fiscal desarrollado por distintas sociedades mercantiles.

A manera de colofn de este punto se debe resaltar que los tribunales

norteamericanos establecieron una serie de requisitos que se deban cumplir
para que pudiese proceder el levantamiento del velo corporativo, entre los
que destacan la confusin de patrimonios entre los socios y la sociedad, que
todas las acciones se encontrarn en manos de un solo socio, defectos al
llevar los libros de la sociedad y el que se use la sociedad como un
subterfugio para llevar a cabo transacciones ilegales.

La Responsabilidad Extracontractual: esta teora encuentra su

basamento en el esquema originado en el derecho ingles en el ao 1698, en
el cual se resolvi en el llamado caso Jones vs. Hart, bajo el esquema que el
patrn deba responder por los daos causados por sus dependientes, esto
siguiendo el hilo conductual de que ninguna actividad debe producir daos a
terceros y en el caso de producirlos se debe responder por los mismos.

As mismo se fundamenta en la mxima que pregona el principio del

deber social que cada uno debe desarrollar en el desempeo de sus propios
asuntos, ya sea por s mismos o por sus agentes los conducir de tal manera
que no produzcan daos a terceros, evitndose as los problemas que
acarreara justificar sin un texto legal la responsabilidad, tal como lo
establece la escritora Magaly Perrety de Parada en su obra La Doctrina del
Levantamiento del Velo de las Personas Jurdicas.

56
 Responsabilidad por Hecho Ilcito: esta teora no es ms que aquella
que pregona la necesidad que tiene el productor de un dao de reparar el
mismo42, en este sentido en Venezuela se crean algunas excepciones en las
cuales no responde el causante del deterioro, por no tener este la capacidad
plena, sino el sujeto que le complementa dicha capacidad, tales son los
casos del padre, la madre o el tutor en caso en el cual sea un menor de edad
el originante de una actitud daosa y los preceptores y artesanos por el
perjuicio que causan sus alumnos y aprendices.

Responsabilidad por Hecho Ajeno: este tipo de hiptesis plantea el

caso en el cual son los dueos, principales o directores de empresas o
cualesquier organizacin similar los que deben responder cuando sus
dependientes causan perjuicio a un tercero, siempre que dicho dao sea
causado en el desarrollo de las funciones para las cuales fueron
contratados43.

2.4.- Auge del Levantamiento del Velo Corporativo.

La doctrina del levantamiento del velo corporativo por constituir una

divergencia en los lmites mantenidos en torno a la personalidad jurdica de la
que gozan las sociedades mercantiles, debe valorar las condiciones que
envuelven cada caso en particular para poder ser aplicada, examinando de
igual forma la posible normativa vigente que servir de basamento jurdico a
su utilizacin.

Precisando de una vez de seguida se har referencia a la forma como

42
PERRETTI de Parada Magaly Sostiene el autor espaol LORENZO LVAREZ DE TOLEDO QUINTANA que,
conforme a la normativa civil todo el que por accin u omisin cause un dao a otro est obligado a repararlo.
Ob. Cit., Pg. 44.
43
PERRETTI de Parada Magaly La disposicin legal que interesa a los efectos de este trabajo es la contenida en
el artculo 1.191 del Cdigo Civil venezolano, que regula precisamente, la responsabilidad de los dueos,
principales o directores por los actos de sus dependientes en el ejercicio de las funciones en que los han
empleado. Ob. Cit., Pg. 45

57
ha evolucionado la referida tcnica en distintos ordenamientos jurdicos,
como lo son:

La Tcnica en los Estados Unidos de Amrica: dentro del derecho

norteamericano el levantamiento del velo corporativo es conocido ms que
como una accin, como un recurso utilizado principalmente en los tribunales
en los cuales, los casos son resueltos a travs de la equidad.

Por cuanto el levantamiento del velo corporativo se encuentra basado

en este ordenamiento jurdico en el pilar de la equidad, los jueces pueden
olvidarse de la personalidad jurdica, toda vez que era una gentileza
concedida por el Estado a las corporaciones, crendose una especie de
lema en el que se asentaba que el Estado en uso de sus atribuciones poda
tanto otorgar como quitar la personalidad jurdica concedida a las
sociedades.

Las condiciones que anteceden aunadas al control abusivo de la

sociedad y la posible descapitalizacin por parte de sus integrantes son
factores decisivos que llevan a los jueces norteamericanos a la aplicacin del
desconocimiento de la personalidad jurdica, plantendose de igual forma
una serie de presupuestos, que llevan a determinar con el mnimo margen de
error, cuando se ha hecho un uso indebido de la personalidad jurdica y se
debe por tanto, desconocer la misma, como lo son:

Confusin de patrimonios entre la sociedad y sus accionistas.

Distraccin de fondos de la sociedad, con fines no corporativos.

Un nico socio.

Identidad de socios en dos o ms sociedades.

Igualdad de directivos encargados de la administracin de dos o ms

sociedades.

58
 No separacin de activos entre distintas sociedades.

Uso de los mismos trabajadores.

Falta de formalidades legales.

La constitucin y uso de la sociedad para transferir responsabilidades

de un tercero y,

El uso de la sociedad para llevar a cabo acciones prohibidas por ley.

Al determinarse la presencia de los presupuestos descritos ut supra, los

jueces procedern a desconocer la personalidad jurdica de las sociedades a
travs de la aplicacin del levantamiento del velo corporativo, para sancionar
con esto el uso indebido de la gentileza otorgada por el Estado a las
compaas.

La Tcnica en el Derecho Anglosajn: es importante mencionar que

en este punto se har referencia a la forma de aplicacin de la tcnica en el
resto de los pas integrantes del derecho anglosajn, separado de los
Estados Unidos en la cual tiene su origen particular, toda vez que la tcnica
del levantamiento del velo corporativo presenta como principal fundamento
los conceptos y parmetros desarrollados a travs de sus tribunales y
expresados por medio de sentencias que se mantienen casi inmutables con
el paso del tiempo, interpretndose las mismas y aplicndose al caso en
concreto.

En el derecho anglosajn el levantamiento del velo corporativo es

denominado como la doctrina del alter ego, definindosele as mismo como
aquella cuyo fin ultimo es hacer responsable a los accionistas de los
resultados negativos ocasionados por situaciones desarrolladas en nombre
de la sociedad en la cual no se han respetado los lmites patrimoniales,
incurriendo en desvo de capital o hechos concordantes.

59
 Segn se ha visto para poder ser aplicada la doctrina del alter ego, tal
como ocurre en el derecho norteamericano, deben estar llenos los extremos
del control abusivo de la sociedad y de la infracapitalizacin, establecindose
con relacin a este ltimo supuesto que por cuanto es un deber de los socios
conformantes de la sociedad velar porque la misma cuente con un capital
suficiente que le permita honrar sus compromisos y al no cumplir con stos
abusando de los beneficios que ostentan con la personalidad jurdica, la
consecuencia directa de tal actitud no puede ser otra que hacerlos responder
de forma personal por la falta de capital a la que es sometida la sociedad y,
esto se logra aplicando la doctrina del alter ego.

La doctrina del levantamiento del velo en el Derecho Brasileo: en

este ordenamiento jurdico la doctrina es aplicada como mecanismo de
proteccin contra el uso indebido de las sociedades mercantiles que se
propagaba, siendo por tanto eficiente para impedir el abuso societario y los
fraudes en sentido amplio, imponindosele a los socios una responsabilidad
ilimitada; dejando claro que solo se puede invocar cuando se haya
comprobado la mala fe, el fraude o la violacin de una ley.

La doctrina en el Derecho Francs: en este ordenamiento jurdico la

doctrina del levantamiento del velo tiene basamento en distintas normas
aisladas que abren la posibilidad de correr el velo de una sociedad para
penetrar en ella y poder determinar con claridad si se ha cometido fraude a la
ley, a los socios o a los acreedores, correspondindole a los jueces la
aplicacin de las sanciones correspondientes, cuando se compruebe la mala
utilizacin de la personalidad jurdica de la sociedad mercantil de que se
trate.

La tcnica en el Derecho Italiano: sta teora surge como una

respuesta ante la necesidad de conseguir medios idneos para frenar los
abusos cometidos por las sociedades mercantiles, teniendo basamento

60
normativo en el Cdigo Civil Italiano cuyo artculo 2.362 establece la
responsabilidad ilimitada de los socios en caso de insolvencia de la sociedad,
siendo aplicable el levantamiento del velo corporativo en los siguientes
casos:

Cuando se trate de una sociedad de capital de un nico accionista,

En el caso de una sociedad de capital con base familiar,

Cuando exista una sociedad en comandita simple en la cual sea

socio comanditario una sociedad de capital, y

En el caso de una sociedad de capital que no desarrolle una

verdadera actividad empresarial.

La doctrina en el Derecho Uruguayo: el levantamiento del velo

corporativo en Uruguay, goza de aceptacin doctrinaria y jurisprudencial, por
cuanto se acepta la posibilidad de desconocer la figura de la personalidad
jurdica cuando se usa y se abusa de ella con el fin de perjudicar a terceros o
defraudar la ley, siendo necesaria para su aplicacin la demostracin
fehaciente de tal uso y/o abuso denunciado.

La doctrina en el Derecho Argentino: en Argentina la aplicacin del

levantamiento del velo corporativo tiene plena vigencia, siendo su origen
jurisprudencial pero gozando actualmente de desarrollo legislativo, por lo cual
es aplicada cuando la persona jurdica es utilizada de forma abusiva, ya que
la estructura formal de la sociedad mercantil no puede ser utilizada para
perjudicar los derechos de terceros, por lo que tiene su fundamento en la
comprobacin del abuso del privilegio concedido en detrimento del orden
pblico o de derechos de terceros.

La doctrina en el Derecho Espaol: el levantamiento del velo

corporativo tiene plena aplicacin en Espaa, tanto a nivel del Tribunal

61
Supremo como de los Tribunales de Instancia, partiendo de la premisa que la
sociedad conoce todas las actividades desarrolladas por sus socios y es
responsable en el cumplimiento de stas, por lo cual la sociedad no puede
alegar el desconocimiento de las mismas cuando se ha causado un dao
bajo su nombre, que debe ser resarcido, por tanto responden indistintamente
la sociedad y los socios por el perjuicio ocasionado.

La tcnica en el medio venezolano: a nivel doctrinario en Venezuela

son cada da ms los eruditos de la materia quienes profundizan y
desarrollan este tema, el cual se considera que fue aplicado por primera vez
en la sentencia dictada por la extinta Corte Suprema de Justicia, en Sala
Poltico-Administrativa en fecha veintiocho (28) de septiembre de 1981, en el
caso Industria Ford, S.A y Ford Motor de Venezuela S.A., en el cual tras la
liquidacin de la sociedad mercantil Industrias Ford S.A, su nica accionista
Ford Motors de Venezuela S.A., recibi una serie de activos fijos a cambio
de sus acciones, sin embargo la empresa Ford Motor Company S.A.,
principal accionista a su vez de Ford Motors de Venezuela S.A.,
consideraba que el valor de las precitados activos era superior al de las
acciones por lo cual tramit ante la Superintendencia de Inversin
Extranjera, el registro segn su decir, de su nueva y mayor inversin en la
empresa que reciba los activos, sin embargo segn una decisin del
Ministerio de Fomento de fecha ocho (08) de septiembre, tales activos slo
podan ser registrados como inversin extranjera de acuerdo al valor de
costo que tenan en la sociedad en liquidacin, acto administrativo de efectos
particulares del cual fue solicitada por parte de Ford Motor Company S.A.,
su declaratoria de nulidad.

Ante la disyuntiva planteada la Corte Suprema de Justicia en Sala

Poltico Administrativa declar sin lugar el recurso contencioso de anulacin
por considerar que desde el punto de vista material y objetivo el capital

62
reclamado es uno, as aparezca en cabeza de diversos sujetos, lo que dej
sentado que aunque siempre se haya considerado que existe una perfecta
divisin y/o separacin entre la personalidad jurdica de la sociedad y la
personalidad jurdica de los socios que la componen, en la practica mercantil
se dan situaciones que conllevan a dejar de lado esa aparente perfecta
separacin para examinar cuales son los intereses reales de quienes
conforman la sociedad, ya que de mantenerse la separacin se lesionaran
derechos de terceros.

En Venezuela, como en otros ordenamientos jurdicos se establecen

como supuestos para la aplicacin del levantamiento del velo corporativo los
siguientes:

Se den conductas que tengan como fin defraudar o violar la ley,

Situaciones que hayan sido originadas y aprovechadas por los socios

de la sociedad en beneficio propio,

La omisin de normativa procedimental para detener una accin

determinada y que,

El conflicto que se produjo no pueda ser resuelto mediante el uso de

ninguna otra institucin.

2.5.- Bases en las que descansa el Levantamiento del Velo

Corporativo.

Toda doctrina o teora cuenta con unos principios de procedencia que

deben darse para que se pueda realizar la aplicacin de la misma, en el caso
del levantamiento del velo corporativo dichos pilares son:

Seguridad Jurdica: es el aval otorgado a los miembros de una

sociedad mercantil, en cuanto al respeto de sus derechos y la garanta de

63
reparacin de stos en caso que sean daados, para lo cual es
imprescindible que el ordenamiento jurdico goce de estabilidad en la
aplicacin de las normas, salvaguardando el principio de legalidad y la
existencia de un poder judicial independiente.

Justicia y Equidad: implica la formulacin de decisiones con estricto

apego a lo justo en el caso particular, evaluando cada una de las
circunstancias que lo rodean, siendo por tanto una produccin continua de
derecho, es decir, una fuente del mismo.

Buena Fe: comprende la rectitud con la que se acta en un

procedimiento o acto jurdico determinado, es decir, la honradez, ingenuidad
y buen proceder al actuar.

No Contradiccin de los Actos Propios: pregona la inadmisibilidad de

proceder en contraposicin de los actos realizados precedentemente, no
pudiendo en consecuencia actuar contra la confianza depositada en ellos44.

2.6.- Casos en los cuales es susceptible aplicar el Levantamiento

del Velo Corporativo.

Dado que el levantamiento del velo corporativo no es ms que la

desarticulacin que se realiza de la personalidad jurdica de las sociedades,
con el fin de penetrar en su interior y conocer lo que se encuentra en el
mismo para salvaguardar los intereses de terceros que han confiado en ella,
segn lo establecido por los doctrinarios venezolanos, son varios los casos o
figuras jurdicas que por su naturaleza son susceptibles para la aplicacin de
la denominada teora del levantamiento del velo corporativo, dentro de los

44
SAAVEDRA Gil, Rony la doctrina de los actos propios puede definirse como un principio donde el actuar en
forma contradictoria con los propios actos es inadmisible dentro de las reglas de la buena fe. En otros trminos, se
considera que va contra sus propios actos quien ejerce un derecho en forma objetivamente incompatible con su
conducta previa... Comentarios sobre la Doctrina del Levantamiento del Velo de la Persona Jurdica,
http://www.derechoycambiosocial.com/revista016/velo%20de%20la%20persona%20juridica.htm.

64
cuales se encuentran:

Abuso de Derecho: no es ms que la realizacin de una conducta

ilegitima dentro de los parmetros de una facultad, es decir, excederse en las
facultades o atribuciones conferidas en una normativa determinada, lo que
implica desconocerla. Encontrndonos en un abuso en el supuesto que con
la colaboracin de la persona jurdica creada se busque incumplir
obligaciones establecidas en un contrato, en una ley o causar perjuicios a
terceros de buena fe45.

Como puede observarse la doctrina de la desestimacin de la

personalidad jurdica societaria se basa en que los derechos tienen lmites y
cuando una sociedad mercantil se sale de los mismos es perfectamente
aceptable separarla de los beneficios que implica la personalidad jurdica e
introducirse en su interior. En Venezuela el fundamento legal del abuso de
derecho se encuentra contemplado en el artculo 1.185 del Cdigo Civil.

Confusin de Esferas: sta se da cuando resulta imposible

diferenciar cuando el socio acta en nombre propio y cuando lo hace a travs
de la sociedad mercantil que representa, produciendo de sta forma la duda
sobre si el acto es realizado por la persona natural o por la sociedad.

Fraude de Ley: si bien es cierto que en el ordenamiento jurdico

venezolano no existe una regulacin expresa en la cual se fundamente el
denominado fraude, no es menos cierto que pueden encontrarse diversidad
de normas aisladas relacionadas con ese particular, establecindose que los
actos realizados bajo el precepto de una norma legal pero cuya realizacin
persiga obtener un resultado que se encuentra expresamente prohibido por
la ley, se consideraran ejecutados en dolo de dicha normativa legal.

45
ZERPA, Levis Ignacio Existe un abuso cuando con ayuda de la persona jurdica se trata de burlar una ley, de
quebrantar obligaciones contractuales o de perjudicar fraudulentamente a terceros El Abuso de la Personalidad
Jurdica en la Sociedad Annima. http://www.zur2.com/fcjp/116/zerpa.htm.

65
 Sentado lo anterior, cuando una sociedad mercantil es constituida bajo
los lineamientos establecidos en la normativa legal vigente, pero su creacin
obedezca a lograr evitar la aplicacin de una norma en particular, como por
ejemplo, en el caso de que una sociedad sea formada por personas a las
cuales les este vedado por ley realizar la compra directa de artefactos
elctricos con bonos preferenciales del Estado y creen dicha sociedad para
poder adquirirlos, se podr proceder a separar a la sociedad de la
personalidad jurdica que ostenta con el fin de descubrir los verdaderos
intereses que tuvieron sus accionistas al momento de proceder a su creacin
y evitar de esta forma que sea consumado el fraude a la legislacin vigente.

En ese mismo sentido el fraude a la ley, tal como ha establecido el

Tribunal Supremo de Justicia venezolano involucra la existencia de dos
normas, como lo sera la norma de cobertura en base a la cual se finge la
conducta y la norma defraudada que es aquella que produce un resultado
opuesto a otra norma46, as mismo el mximo Tribunal de la Repblica
plantea un tercer elemento que se da en el fraude a la ley como lo es la
utilizacin de un medio para obtener el resultado contrario al establecido en
la ley47.

46
, Tribunal Supremo de Justicia en Sala Constitucional Ahora bien, la idea de fraude a la ley se conecta con la
posibilidad de servirse de normas jurdicas para lograr con ellas finalidades que no son las previstas por el derecho
(Atienza Manuel y Juan Ruiz Maneiro Ilcitos Atpicos Madrid, Edit. Trota, S.A., 2000, pg. 68). En tal sentido, el
fraude a la Ley consiste en una conducta que aparenta ser conforme a una norma (norma de cobertura), pero que
produce un resultado contrario a otra norma (norma defraudada). De acuerdo con lo precedente, el fraude a la Ley
solo es posible si existe una norma que permite a determinado sujeto de derecho usarla para producir el resultado
que dispone otra norma Sentencia dictada en la Accin de Amparo Constitucional interpuesta por Desiree Santos
Amaral y otros contra las Resoluciones nmeros 021203-457 y 021204-459 dictadas por el Directorio del Consejo
Nacional Electoral el 3 y 4 de diciembre de 2002, http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/Enero/02-3253.htm, Enero
2003.
47
Tribunal Supremo de Justicia en Sala Constitucional Se requieren tres elementos en el fraude a la ley; a) una
norma jurdica imperativa u obligatoria, cuya imperatividad eludida hiera o vulnere el orden pblico, cause o no
perjuicio a terceros; b) la intencin de eludir su aplicacin, elemento subjetivo que constituye el fin fraudulento; y c)
la utilizacin de un medio legalmente eficaz para lograrlo, creando las condiciones para, formalmente neutralizar los
efectos de la regla obligatoria y obtener, por otra va, el resultado contrario a derecho o antijurdico
http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/octubre/2361-031002-02-0025%20.HTM, Sentencia dictada en la Accin de
Amparo Constitucional presentada por el Municipio Iribarren del Estado Lara contra las actuaciones realizadas por
el Juez Primero de Primera Instancia del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del Estado Lara, a los fines de
conocer del recurso de apelacin ejercido contra la decisin de fecha dieciocho (18) de octubre de 2001 dictada por
el Tribunal Superior del Trabajo y Estabilidad Laboral del Estado Lara. Octubre 2002,

66
 En referencia a los elementos anteriormente descritos el fraude es
definido por el Tribunal Supremo de Justicia en Sala Constitucional como el
ardid realizado con una tcnica particular para evitar cumplir una ley que le
afecta su esfera jurdica, dejando sin efecto el propsito de la ley y evitando
la sancin legal que acarrea el incumplimiento de la misma48.

Es oportuno diferenciar la institucin del fraude de ley de la simulacin,

toda vez que mientras el acto o negocio realizado defraudando la ley es real
solo que se encuentra viciado de nulidad, el negocio producido por la
simulacin es artificioso y puede ser atacado a travs de la accin de
simulacin sin importar si el resultado deseado es licito o no49.

Asentado lo anterior es ineludible dilucidar si para que proceda la

aplicacin de la llamada teora del levantamiento del velo corporativo se
requiere per se la existencia del nimo de defraudar de los asociados, ante lo
cual me permito sealar, que si bien es cierto que eruditos de la materia han
observado que la presencia del fraude a la ley constituye uno de los casos
principales en los cuales opera el levantamiento del velo corporativo, no es
menos cierto que no solo en los casos en los que se determina la existencia
de este vicio, se procede a aplicar la prenombrada teora, ya que son
innumerables las sociedades mercantiles que se constituyen ajustadas a
derecho y en el devenir de sus actividades causan perjuicios a terceros , en
48
Tribunal Supremo de Justicia en Sala Constitucional el fraude comienza por caracterizarse como una evasin
legal realizada de acuerdo a una concreta tcnica. Se califica una actuacin de fraudulenta, legalmente hablando,
cuando el individuo elude el cumplimiento de una norma que le resulta embarazosa, apoyndose en la proteccin-
una coartada- que le puede dispensar otro precepto legal, que se utiliza tan slo como instrumento para escapar de
la sancin que se desencadenara de incumplir abiertamente la norma. En conclusin: en el fraude existe una
aplicacin indebida de una norma con el propsito de dejar sin cumplimiento el precepto que por naturaleza
corresponda acatar, sin incurrir en las sanciones previstas por la norma incumplida. En el fraude se combina un
resultado y una tcnica. El resultado es la no observancia del precepto, y la tcnica es la artificial y anormal
utilizacin de una norma para eludir las consecuencias de esa inobservancia Tribunal Supremo de Justicia
http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/octubre/2361-031002-02-0025%20.HTM .Octubre de 2002,
49
CONTRERAS Castillo Alois La simulacin y el fraude, dice el autor, no slo son figuras distintas-lo que la
doctrina ms reciente admite-sino francamente incompatibles. El negocio en fraude de ley o en fraude de
acreedores es, un negocio verdadero, viciado precisamente y solo por la fraus, el negocio simulado es, por el
contrario, un negocio ficticio, que cualquier interesado puede combatir como tal y con el mismo modo de
impugnacin-la accin de simulacin-sea licito o ilcito el fin perseguido con la simulacin. El eventual negocio
disimulado que es el negocio verdadero, es el que puede ser ilcito o fraudulento. El Levantamiento del Velo
Corporativo, Consejo de Publicaciones Universidad de los Andes, 2007, Pg. 157 y 158.

67
cuyo caso se requiere que los asociados respondan por los daos
ocasionados y se proceda a aplicar el levantamiento del velo corporativo con
el fin de subsanar los mismos.

De igual forma resalta el hecho que la procedencia del uso del

levantamiento del velo corporativo en la mayora de los casos, opera previa
solicitud de la parte que desea beneficiarse del desconocimiento de la
personalidad jurdica, ya que tal como lo pregonan distintas leyes del marco
normativo venezolano, est dado a las autoridades judiciales y/o
administrativas la potestad de aplicarla en los supuestos que cada ley en
particular recoge en su rea de accin.

Por todos los argumentos sealados ut supra concluyo en este

particular que para que se pueda proceder a levantar el velo corporativo de
una sociedad, en un gran grupo de casos es necesario el requerimiento de la
accin por parte de quien desee beneficiarse de su aplicacin, por lo tanto el
levantamiento del velo corporativo no opera de pleno derecho ni se requiere
exclusivamente del animo de defraudar para su aplicacin por parte del
rgano u organismo de que se trate.

La Doctrina de los Actos Propios: segn lo establecido en este

mtodo se trata de conductas desarrolladas por un particular que guardan
relacin con que una practica es derecho, es decir, crea la firme conviccin
de ser actos realizados conforme a lo legalmente aceptado y sobre los cuales
no se admite una conducta distinta realizada por el mismo particular en un
caso anlogo, esto con el fin de lograr una igualdad entre las partes
involucradas en determinada causa.

Significa entonces que no se puede ir contra los actos propios y en el

caso que la conducta especifica de ese sujeto de derecho haya creado
confianza en la otra parte que procede de buena fe, genere una situacin

68
contraria a la realidad, capaz de causar un dao a dicha parte, se podr
proceder a rasgar el velo que divide a la persona jurdica de la sociedad, de
la personalidad jurdica de los integrantes de la misma con el objeto de que
los verdaderos causantes del dao reparen el mismo.

La figura del Alter Ego o Confusin de Patrimonios: en este caso se

plantea que se debe utilizar el levantamiento del velo corporativo cuando la
influencia de una sociedad es tal que se puede determinar con claridad la
existencia de una unidad de intereses y de propiedad entre los accionistas y
la sociedad, siendo imposible por tanto distinguir entre el patrimonio de los
socios y el de la sociedad. Plantendose de igual forma la posibilidad que el
accionista haya dispuesto del patrimonio de la sociedad como si se tratara de
su patrimonio propio.

La existencia de la Instrumentalidad: en este caso procede el

levantamiento del velo solo si existe un dominio absoluto de los accionistas
sobre la sociedad, no teniendo por tanto la sociedad ningn tipo de
autonoma en la toma de sus decisiones.

Sistema Mixto: bajo esta teora se aplica el levantamiento del velo

cuando se detecta una completa descapitalizacin de la sociedad para limitar
con esto la responsabilidad de los accionistas, se pagan dividendos en
exceso y/o se da un traspaso continuo de fondos de la sociedad. Siendo en
este caso perfectamente aplicable el levantamiento del velo corporativo con
el fin de proteger los intereses de terceros relacionados con la sociedad que
pueden ver afectados sus derechos con la prenombrada descapitalizacin.

2.7.- Forma de Aplicacin Judicial del Levantamiento del Velo

Corporativo.

Puesto que el levantamiento del velo corporativo es una tcnica, en

69
principio, netamente judicial, en virtud que debe alegarse y probarse dentro
de un proceso jurdico determinado, al momento de presentar el escrito
libelar en el caso de ser solicitada por el demandante o en el escrito de
contestacin de la demanda cuando constituye una excepcin por parte del
demandado, es necesario que se cumplan una serie de parmetros para que
el mismo pueda aplicarse, que a saber son:

Existencia comprobada de un hecho previsto en el ordenamiento

jurdico vigente.

Abuso de la personalidad jurdica que pueda considerarse como

antijurdico.

Verificacin de la diferencia entre la apariencia interior y exterior de la

persona jurdica.

Una vez llenos estos requisitos el interesado debe establecer su inters

en destruir la apariencia antijurdicamente creada, para de esta forma poder
observar que es lo que realmente tiene la persona jurdica en su interior50.

Dicho lo anterior, se destaca que las posibles peticiones a realizarse por

parte del afectado son la restauracin del equilibrio roto por el abuso de la
personificacin, la condena del autor del abuso a cesar en la realizacin de
la conducta antijurdica causante del dao y abstenerse en el futuro de
protagonizar nuevos abusos y/o el resarcimiento del dao causado que debe
comprender el dao moral.

En cuanto a la legitimacin activa para solicitar el levantamiento del velo

corporativo, sta corresponde al tercero que ha resultado daado y/o en el
supuesto que se viole una normativa legal la legitimacin para denunciar tal
violacin la detenta el rgano rector de la materia, por ejemplo en el caso que
50
PERRETTI de Parada Magaly destruir una apariencia antijurdicamente creada o mantenida y la proyeccin de
los debidos criterios de imputacin jurdica sobre el sujeto o sujetos de derecho ocultos tras la apariencia
judicialmente suprimida.Ob. Cit, Pg. 275

70
una sociedad mercantil o grupo de stas, menoscabe los derechos de algn
nio, nia o adolescente preceptuados en la Ley Orgnica para la Proteccin
de Nios, Nias y Adolescentes la denuncia podra ser realizada por los
responsables legales de ste as como por los organismos de proteccin
existentes en Venezuela, como el Consejo de Proteccin de la zona donde
resida el infante, pudiendo la solicitud del levantamiento del velo corporativo
interponerse como ya se dijo, como excepcin o defensa al derecho
contenido en el petitorio del escrito libelar, por cuanto es un remedio que
sirve de basamento para materializar la pretensin reclamada.

Cabe agregar que por cuanto la accin se encuentra dirigida a descubrir

los reales intereses de la persona jurdica cuando la misma se utiliza para
alcanzar un resultado contrario a la ley, debe intentarse solidariamente contra
la sociedad y contra el o los socios que hicieron posible la consecucin del
resultado fraudulento.

Para concluir el lapso de prescripcin de sta accin ser el de la

obligacin cuyo cumplimiento se quiere evadir.

2.8.- Forma de Aplicacin del Levantamiento del Velo Corporativo

cuando se presuma que la Sociedad Mercantil incurre en actividades
relacionadas con la Legitimacin de Capitales

Antes de entrar a analizar la forma bajo la cual operaria la aplicacin del

levantamiento del velo corporativo a una sociedad mercantil o grupo de stas
cuando se detecte que incurren en actividades relacionadas con la
legitimacin de capitales, es importante dejar sentado distintos conceptos
que coadyuvaran a un mejor y mayor entendimiento del punto identificado ut
supra, siendo ineludible definir lo que se entiende por legitimacin de
capitales, que no es ms que la actividad dedicada a dar apariencia de

71
legalidad al dinero o los bienes provenientes de actividades ilcitas para tratar
de incorporarlas a los canales legales de la economa51.

Esta peligrosa actividad denominada legitimacin de capitales posee

unas caractersticas particulares como lo son:

Internacionalizacin y Complejidad de las Operaciones: posee su

razn de ser en el entramaje de operaciones y transacciones realizadas con
el fin de evitar que se conozca el origen real de los fondos utilizados en ellas.

Profesionalizacin de las tareas delictivas, por cuanto las actividades

realizadas para legitimar capitales obedecen a los mismos criterios de
racionalidad y obtencin de beneficios desarrollados en el ejercicio de
cualquier profesin.

Requiere la existencia de un delito previo a travs del cual se

obtuvieron los bienes, haberes o capitales que se desean inyectar al flujo
econmico de un pas.

Es especial, por cuanto encuentra su fundamento en la Ley Orgnica

contra la Delincuencia Organizada y Financiamiento al Terrorismo.

Constituye un delito econmico financiero ya que con l se afecta

directamente la economa nacional.

Aunado a lo anterior me permito sealar de forma ilustrativa algunas de

las modalidades utilizadas para legitimar capitales, dentro de las cuales se
encuentran:

51
Ley Orgnica contra la Delincuencia Organizada y Financiamiento al TerrorismoArtculo 4 A los efectos de
esta Ley, se entiende por (omissis) 15. Legitimacin de Capitales: es el proceso de esconder o dar apariencia de
legalidad a capitales, bienes y haberes provenientes de actividades ilcitas (Decreto de la Asamblea Nacional de
la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.945, abril 30
de 2012.

72
 Grupos estructurados o pitufos: comprenden la realizacin por uno o
ms individuos denominados pitufos, de pequeas transacciones con el
capital ilcito a los fines de no despertar seales de alerta en stas e ir
incorporndolas paulatinamente al sistema financiero nacional.

Complicidad de un funcionario: en este tipo de modalidad se requiere

la colaboracin de algn empleado de la institucin financiera, quien facilitar
la aceptacin de grandes sumas de dinero sin la debida declaracin del
origen de los fondos.

Mezclas: consiste en la combinacin de capital ilcito con capital lcito,

para de esta forma presentar las rentas totales de la actividad desarrollada
como dinero legal.

Compaas fachadas: es el tipo de modalidad relevante a los efectos

de la presente investigacin, ya que implica la utilizacin de una empresa
legtimamente constituida, cuya actividad comercial sirve de mascara para el
lavado de activos.

En el mismo sentido y direccin es oportuno sealar que la legislacin

venezolana establece en la novsima Ley Orgnica contra la Delincuencia
Organizada y Financiamiento al Terrorismo, la responsabilidad para las
empresas por los hechos punibles realizados por ellas, sus rganos
directivos o sus representantes, imponiendo para la persona jurdica
sanciones como el cierre definitivo de sta o la prohibicin de realizar
actividades comerciales, industriales, cientficas o tcnicas; a lo cual
podemos agregar la posibilidad de levantar el velo de la sociedad mercantil
que est siendo ilegtimamente utilizada a fin de resarcir el dao causado con
ella y colaborar con el restablecimiento del legal curso de la economa.

Significa entonces que el levantamiento del velo corporativo de una

compaa o un grupo de stas, operara cuando se determinase que su

73
estructura jurdica ha sido utilizada para el lavado de dinero, bienes o
haberes producto de actividades como el narcotrfico, el secuestro, el robo o
hurto, entre otros tipos delictivos, insertando stos de forma disimulada al
mercado econmico nacional, para transformar su origen ilcito a un destino
lcito.

Por tanto se observa claramente que nos encontramos ante un caso de

una compaa constituida cumpliendo con los parmetros establecidos en el
Cdigo de Comercio, pero cuyo criterio de formacin es contrario al espritu
de la ley, es decir, su creacin obedece a un animo defraudatorio, toda vez
que con la sociedad mercantil sus socios lo que buscan es burlar una
prohibicin legal y cometer un delito, como lo es la legitimacin de capitales,
escudndose en la proteccin que les da la personalidad jurdica de la
empresa formada.

Para el caso in comento la aplicacin del levantamiento del velo

corporativo podra operar en dos supuestos, a saber:

1.- En el marco del desarrollo de una investigacin penal a la cual este

sometida una sociedad mercantil en particular, sobre la que se tengan
indicios que ha intervenido en un proceso de legitimacin de capitales, luego
de las investigaciones de rigor y bajo el precepto que los socios deben
responder por las actividades desarrolladas por la sociedad a la cual
pertenecen, ya que no pueden escudarse en el desconocimiento de las
mismas, el Fiscal del Ministerio Pblico encargado de la investigacin puede
proceder a solicitar al Juez competente que se aplique el levantamiento del
velo corporativo a los fines de eliminar la proteccin de la personalidad
jurdica y que respondan indistintamente los socios y la sociedad por el
perjuicio causado.

74
 2.- Por indicios obtenidos a travs de la observacin del desempeo de
la sedicente actividad comercial realizada por la compaa, en las cuales se
cree alerta, debido al manejo de altas sumas de dinero que no son propias
con las obtenidas en el desarrollo de la referida actividad, crendose la
conviccin que algo se oculta en el interior de la sociedad mercantil, situacin
en la cual se debe aplicar el levantamiento del velo corporativo a los fines de
adentrarse en la compaa y conocer lo que realmente pasa en su interior;
conocimiento que servir de base o fundamento para la imposicin de las
dems sanciones correspondientes, pudiendo ser aplicada tanto en la va
judicial como por autoridades administrativas como el Servicio Nacional
Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).

En el hilo de las consideraciones anteriores es importante mencionar lo

establecido en la Resolucin N 110 emanada de la Superintendencia de
Instituciones del Sector Bancario (SUDEBAN) en fecha nueve (09) de marzo
de 2010, mediante la cual se dictan las normas relativas a la administracin y
fiscalizacin de los riesgos relacionados con los delitos de legitimacin de
capitales y financiamiento al terrorismo aplicables a instituciones reguladas
por la SUDEBAN, la cual contempla dentro de los sujetos obligados a cumplir
las normas establecidas en ella, a los denominados grupos financieros,
dejando claro que slo estn obligados cuando TODAS las empresas que lo
conforman se sometan a la inspeccin y control del prenombrado ente,
debiendo realizar todos los ajustes necesarios a los efectos de evaluar los
riesgos en cuanto a la legitimacin de capitales y financiamiento al terrorismo
se refiere, para elaborar una gestin adecuada con el fin de mitigar los
riesgos existentes.

De igual forma regula la resolucin la necesidad de la existencia del

denominado responsable de cumplimiento en cada una de las empresas que
conforman el grupo financiero, quien no es ms que el encargado de velar

75
porque las indicaciones o pautas establecidas para prevenir la legitimacin
de capitales se cumpla, solo siendo eximida la empresa de que se trate de
nombrar al responsable de cumplimiento cuando por otra regulacin deba
nombrarse directamente al oficial de cumplimiento, no pudiendo la misma
persona detentar los cargos de oficial y responsable de cumplimiento en
distintos sujetos obligados.

As mismo, establece la resolucin en su artculo 11852 el deber

insoslayable que tienen las empresas integrantes de un grupo financiero de
cumplir con el denominado Sistema Integral de Administracin de Riesgos
de Legitimacin de Capitales y Financiamiento al Terrorismo (SIAR LC/FT),
as como la normativa integral desarrollada en ella, pudiendo la empresa de
que se trate consultar a la SUDEBAN sobre cualquier duda que tenga
respecto a lo establecido en la resolucin, con el fin que su aplicacin se
lleve a cabo de la forma ms optima posible.

Por todos los planteamientos hechos precedentemente es por lo que

resulta completamente procedente la aplicacin del levantamiento del velo
corporativo a una sociedad mercantil o varias de ellas pertenecientes a un
grupo econmico que se encuentre inmersa en el tipo penal denominado
legitimacin de capitales, ya que lo que se busca con la implementacin de
ste es resarcir definitivamente el dao causado escudndose en la
proteccin dada por la personalidad jurdica de la cual gozan las sociedades
mercantiles, por lo que se da la potestad a la administracin pblica o al

52
Normas Relativas a la Administracin y Fiscalizacin de los Riesgos relacionados con los delitos de Legitimacin
de Capitales y Financiamiento al Terrorismo aplicables a las Instituciones Reguladas por la Superintendencia de
Bancos y Otras Instituciones Financieras Artculo 118.- Deberes y Obligaciones de las Empresas Financieras y
No Financieras sometidas a inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la SUDEBAN que
pertenezcan a Grupos Financieros: Las empresas pertenecientes a Grupos Financieros sometidas a la inspeccin
supervisin, vigilancia, regulacin y control de la SUDEBAN, estn obligadas a implementar el SIAR LC/FT que se
establece en el artculo 6 de la presente resolucin y dar cumplimiento estricto a lo dispuesto en esta norma en todo
lo que les sea aplicable, atendiendo a la naturaleza de sus negocios, los productos y servicios que se ofrece, sus
clientes y las zonas geogrficas donde operan. Cualquier duda en relacin a la aplicabilidad de las disposiciones
contenidas en este artculo, deber ser motivo de consulta a la SUDEBAN Resolucin N 119-10 emanada de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. marzo 09 de 2010.

76
sistema judicial venezolano, dependiendo del supuesto del que se trate, de
olvidarse de dicha separacin a los fines que los verdaderos culpables
asuman las consecuencias de sus actos y respondan por stos.

Adicional a lo antes expuesto es oportuno mencionar lo establecido

por organismos internacionales para prevenir y castigar el delito de
legitimacin de capitales, en lo que destaca lo expuesto por el Grupo de
Accin Financiera Internacional, en lo sucesivo GAFI, que fue creado en la
cumbre que el grupo de los siete pases ms desarrollados denominado el
G7, integrado en ese momento por Estados Unidos, Canad, Italia, Reino
Unido, Alemania, Japn y Francia, realiz en Pars en julio de 1989, gracias a
la propuesta realizada por Francia y aprobada en consenso, en lo que
respecta al tratamiento de la legitimacin o blanqueo de capitales, cuyo
propsito es la promocin de polticas a nivel nacional e internacional para
combatir el lavado de dinero.

El GAFI es un organismo intergubernamental de segunda generacin

con un tamao reducido, objetivos concretos y un sistema de acuerdos por
consenso, basndose su criterio de actuacin en la existencia o no de la
legislacin en materia de la lucha contra el lavado de dinero, con
independencia de su cumplimiento, el cual present en el mes de junio de
2003 la primera modificacin de las cuarenta (40) recomendaciones contra el
blanqueo de capitales y la financiacin al terrorismo, creadas en abril de
1990, las cuales fueron aprobadas sin reformas, con el fin de obtener un
sistema de prevencin en cuanto a la legitimacin de capitales se refiere con
mayor espectro de accin, reforzando los requisitos para las situaciones de
ms riesgo, permitiendo a los pases adoptar un enfoque centrado en las
zonas donde los riesgos son ms elevados o donde la aplicacin podra
mejorarse, recomendaciones stas que sufrieron su ltima modificacin en
fecha quince (15) de febrero de 2012.

77
 Dadas las recomendaciones del GAFI, los pases deben, en primer
lugar, identificar, evaluar y comprender los riesgos del blanqueo de capitales
y la financiacin del terrorismo a los que se enfrentan y a continuacin
adoptar las medidas apropiadas para mitigar ese riesgo, ya que el enfoque
basado en ste permite la adopcin de un conjunto ms flexible de medidas,
aplicando las que sean proporcionales a la naturaleza de los riesgos, a fin de
centrar sus esfuerzos en la forma ms eficaz de resolver el delito planteado.

Precisando de una vez, si bien es cierto que las cuarenta (40)

recomendaciones del GAFI, fueron creadas como ya se dijo, con la finalidad
de regular de forma amplia y general los delitos de legitimacin de capitales
y el financiamiento del terrorismo, no es menos cierto que la recomendacin
N 3, plantea expresamente el tratamiento dado al blanqueo de capitales,
sugiriendo la incorporacin y/o aplicacin de ste, a todos los delitos graves,
con el fin de incluir la gama ms amplia de ellos, es decir, que la legitimacin
de capitales se caracterice no slo como un delito independiente, sino
adems como agravante de la comisin de cualesquier otro delito,
permitindose de igual forma la confiscacin de los bienes blanqueados as
como los derivados de stos.

Adems de lo sealado ut supra, segn lo expuesto en su norma

interpretativa, la sancin civil, penal o administrativa que acarrea la comisin
del delito de legitimacin de capitales, puede ser impuesta a la persona
natural o jurdica, que haya sido utilizada para tal fin, pudiendo incluso
confiscarse todo tipo de propiedad de la persona de que se trate, lo que lleva
a concluir de forma indubitable que pese a que la sociedad mercantil posee
una personalidad jurdica independiente de la de los socios, no puede
escudarse en esta para legitimar capitales provenientes de delitos como el
trafico de drogas, la trata de blancas, entre otros; ya que independientemente
de la personalidad jurdica que ostenta podr y deber ser sancionada

78
conforme a la ley, lo que no es ms que una forma de aplicacin del
levantamiento del velo corporativo.

As mismo, es dable destacar la existencia del denominado Grupo de

Accin Financiera del Caribe, conocido por sus siglas GAFIC, que cuenta con
treinta (30) pases miembros en los que destacan Panam, Honduras,
Nicaragua, Trinidad y Tobago, Islas Turcas, Islas Caimn, Dominica, El
Salvador, Barbados y Venezuela, as como el Grupo de Accin Financiera de
Sudamrica, segn sus siglas GAFISUD, integrado por Argentina, Brasil,
Colombia, Ecuador, Per, Paraguay, Uruguay, Bolivia y Chile, que actan
como organismos regionales para la aplicacin de las recomendaciones
establecidas por el GAFI, con el fin de prevenir del blanqueo de capitales y
el financiamiento del terrorismo.

Igualmente es imprescindible mencionar lo regulado en la Convencin

de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional
mejor conocida como la Convencin de Palermo que data de fecha quince
(15) de noviembre de 2000, la cual dispone en el artculo 1053 la
responsabilidad y sanciones aplicables de ndole civil, penal o administrativa
a las personas jurdicas cuando se sospeche que las mismas han sido
utilizadas para la comisin de delitos graves a travs de un grupo delictivo
organizado as como para el blanqueo de capitales producto de delitos como
la corrupcin y la obstaculizacin de la justicia.

53
Convencin de las Naciones Unidas contra la Delincuencia Organizada Transnacional Artculo 10.
Responsabilidad de las personas jurdicas 1. Cada Estado parte adoptara las medidas que sean necesarias, de
conformidad con sus principios jurdicos, a fin de establecer la responsabilidad de personas jurdicas por
participacin de delitos graves en que est involucrado delictivo organizado, as como por delitos tipificados con
arreglo a los artculos 5, 6, 8 y 23 de la presente Convencin. 2. Con sujecin a los principios jurdicos del Estado
parte, la responsabilidad de las personas jurdicas podr ser de ndole penal, civil o administrativa. 3. Dicha
responsabilidad existir sin perjuicio de la responsabilidad penal que incumba a las personas naturales que hayan
perpetrado el delito. 4. Cada Estado parte velar en particular porque se impongan sanciones penales o no penales
eficaces, proporcionadas y disuasivas, incluidas sanciones monetarias, a las personas jurdicas consideradas
responsables con arreglo al presente artculo Asamblea General de las Naciones Unidas, Resolucin
A/RES/55/25, Palermo, noviembre 15 de 2000

79
 Resaltamos de igual manera lo preceptuado en el Convenio del
Consejo de Europa relativo al Blanqueo, Seguimiento, Embargo y Comiso de
los Productos del Delito y la Financiacin al Terrorismo, que precepta
tambin en su artculo 1054 el deber que tiene cada Estado parte del
convenio de crear los mecanismos necesarios para que las personas
jurdicas que sean utilizadas para la comisin de cualesquiera de los delitos
contemplados en l, respondan penal o hasta pecuniariamente por ellos, bien
sea que hayan sido cometidos por la persona jurdica como tal as como por
quienes ejerzan un poder de control y/o direccin dentro de ella, incluso
castigando a la persona jurdica de que se trate si el delito es cometido por la
falta de supervisin de ella para con quienes son sus miembros.

De una clara interpretacin de la normativa sealada ut supra, se puede

concluir que ellas recogen la posibilidad de la aplicacin del levantamiento
del velo corporativo, ante la comisin del delito de legitimacin de capitales
por parte de una persona jurdica, toda vez que permiten extender la
responsabilidad civil, penal o pecuniaria a sus integrantes, cuando se
compruebe que los mismos tuvieron participacin por accin u omisin en el
prenombrado delito.

54
Convenio del Consejo de Europa relativo al Blanqueo, Seguimiento, Embargo y Comiso de los Productos del
Delito y la Financiacin al Terrorismo Artculo 10. Responsabilidad de las personas jurdicas. 1. Cada Parte
deber adoptar las medidas legislativas y de otro tipo que resulten necesarias para garantizar que las personas
jurdicas puedan ser responsables por los delitos de blanqueo de dinero tipificados de conformidad con el presente
Convenio, que hayan sido cometidos por cuenta de las mismas por cualquier persona fsica que acte
individualmente o en calidad de miembro de un rgano de la persona jurdica, y que ejerza un poder de direccin
dentro de la misma basado en: a) un poder de representacin de la persona jurdica; o b) la facultad de tomar
decisiones en nombre de la persona jurdica; o c) la facultad de ejercer control dentro de la persona jurdica, as
como por la implicacin de dicha persona fsica en calidad de cmplice o instigador de los delitos mencionados ms
arriba. 2. Adems de los casos ya previstos en el apartado 1, cada Parte adoptar las medidas necesarias para
garantizar que una persona jurdica pueda ser responsable cuando la falta de supervisin o control por parte de una
persona fsica mencionada en el apartado 1 haya hecho posible la comisin de los delitos mencionados en el
apartado 1, por cuenta de dicha persona jurdica, por una persona fsica sometida a su autoridad. 3. La
responsabilidad de una persona jurdica en virtud del presente artculo no excluye los procedimientos penales contra
las personas fsicas que perpetren, instiguen o acten como cmplices de los delitos mencionados en el apartado
1., 4. Cada Parte garantizar que las personas jurdicas responsables en virtud del presente artculo sean objeto de
sanciones efectivas, proporcionadas y disuasorias, de carcter penal o no, incluidas las sanciones pecuniarias
Consejo de Europa, Varsovia, mayo 16 de 2005.

80
 2.9.- Diferencia entre el Levantamiento del Velo Corporativo en los
Grupos Econmicos y las Obligaciones Solidarias.

En los puntos precedentes se defini todo lo relacionado con los grupos

econmicos, su estructura, retos que enfrentan as como lo relativo a la
forma de aplicacin del levantamiento del velo corporativo, entre otros
aspectos de igual relevancia e importancia, ahora bien, es ineludible destacar
a los efectos de una mayor comprensin la diferencia que existe entre estas
figuras jurdicas y las llamadas obligaciones solidarias establecidas en la
legislacin venezolana, toda vez, que las mismas por los planteamientos que
encierran tienden a crear confusin.

Por esto es dable destacar que las obligaciones solidarias son aquellas
que se dan cuando existe una multiplicidad de deudores llamados a
responder por una misma cosa y el cumplimiento y/o pago realizado por
cualquiera de ellos para con el acreedor libera a los dems de la obligacin
de pagar, teniendo el deudor que cancela lo adeudado el derecho de
accionar contra los dems co-deudores para que se le retribuya lo pagado;
pudiendo de igual forma darse el supuesto de varios acreedores y un solo
deudor y en este sentido el pago realizado por el deudor a cualquiera de
ellos, lo liberta con los dems acreedores.

Resulta oportuno mencionar que mientras en las obligaciones solidarias

rige el principio de accionar contra todos los deudores, de ser el caso, bajo el
criterio como su nombre lo indica de ser solidarios entre si, los grupos
econmicos operan bajo el principio de la unidad econmica, segn la cual,
no pueden existir acciones de regreso entre sus conformantes al momento
de aplicarse el levantamiento del velo corporativo a cualquiera de ellos, dado
que el patrimonio efectivo es uno solo, no existiendo acreencias ni deudas
entre sus miembros ya que se extinguen por confusin patrimonial, por
cuanto la obligacin se torna indivisible, que no es ms que aquella no

81
susceptible de ejecutarse en partes.

En ese mismo sentido me permito mencionar que la aplicacin del

criterio de unidad econmica bajo el cual se forman los grupos econmicos y
que permite que opere el levantamiento del velo corporativo, plantea la
posibilidad que en el desarrollo de una causa sean condenados integrantes
del grupo que no fueron originalmente demandados ni citados, esto bajo la
consigna que todos los conformantes del grupo conocen las obligaciones
existentes y uno de sus miembros ha defendido sus derechos, lo cual no
opera en el caso de los deudores solidarios.

Es evidente entonces que el criterio diferenciador entre la aplicacin del

levantamiento del velo corporativo a los grupos econmicos y las
obligaciones solidarias radica en la posibilidad de accionar contra los dems
responsables de la obligacin a cumplir para que cancelen lo pagado al
deudor que cumpli la obligacin, lo cual sealo nuevamente, no existe en
los grupos econmicos en atencin al criterio de unidad econmica con el
que se conforman, pero si en las obligaciones solidarias reguladas en el
Cdigo Civil Venezolano.

III.- Posicin Legislativa y Jurisprudencial sobre el Levantamiento del

Velo Corporativo en los Grupos Econmicos en Venezuela.

El capitulo que se desarrollar a continuacin ser dividido en dos

partes con el fin de poder abarcar con mayor facilidad tanto la posicin
desarrollada por los Tribunales como por la Asamblea Nacional en lo que a la
aplicacin del denominado levantamiento del velo corporativo a los grupos
econmicos en Venezuela se refiere.

82
 3.1.- Posicin Legislativa sobre el Levantamiento del Velo
Corporativo en los Grupos Econmicos en Venezuela.

En Venezuela la Asamblea Nacional constituye la mxima

representacin del Poder Legislativo, por cuanto en ella se desarrollan las
distintas leyes que regirn las relaciones de todos los habitantes del pas,
pudiendo ostentar dichas leyes carcter orgnico, ordinario, cdigos,
reglamentos entre otros, dependiendo de la jerarqua que ocupen en el
marco normativo venezolano.

Dado lo anteriormente expuesto se hace necesario resaltar que en las

ltimas dcadas se ha venido practicando en Venezuela, cada vez con
mayor frecuencia, lo que se ha denominado como el levantamiento del velo
corporativo, tcnica sta ampliamente desarrollada en los captulos
precedentes, aplicndose a lo que se ha denominado en el mundo mercantil
como Grupo Econmico, sin embargo la prenombrada tcnica no se
encuentra recogida en un texto normativo integro, sino que pueden
encontrarse disposiciones aisladas a lo largo de distintas leyes.

Hechas las observaciones anteriores, de seguida se desarrollarn las

distintas disposiciones normativas exhibidas en la legislacin venezolana en
las cuales se contempla la figura del levantamiento del velo corporativo,
desde la ms antigua hasta la ms reciente, con la acotacin que varias de
ellas a la presente fecha se encuentran derogadas, y son citadas a efecto
que se tenga mayor conocimiento sobre la evolucin legislativa de dicha
figura jurdica, en este sentido se tienen:

Ley de Regulacin de la Emergencia Financiera, (Decreto del

Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 36.868, enero 12 de 2000.

83
 La ley de regulacin de la emergencia financiera, actualmente
derogada, fue promulgada con el objeto de establecer las directrices bajo las
cuales deban funcionar las distintas instituciones financieras en Venezuela
ante una situacin de crisis o de descontrol econmico.

Precisando de una vez, el mencionado instrumento normativo desarroll

la figura del levantamiento del velo corporativo al plasmar en su artculo 66 55
la posibilidad dada al juez de olvidarse de la personalidad jurdica de la
sociedad cuando tenga fundados indicios que con ella se buscaba ir contra el
marco normativo vigente para la poca.

Ley que establece el Impuesto al Dbito Bancario (Decreto de la

Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinario de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.599, agosto 21
de 2002.

La Ley del Impuesto al Dbito Bancario hoy derogada, si bien sigue los
lineamientos establecidos en otras leyes especiales en materia de impuestos,
en el sentido de permitir que se desconozca la formacin de una sociedad
cuando se presenten indicios que hagan ver que lo que motivo la creacin de
la misma fue lograr que la obligacin tributaria fuese mnima, lo que no es
mas que levantar su velo corporativo, este desconocimiento slo puede
realizarlo el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y
Tributaria (SENIAT) conforme a la manera que establece el Cdigo Orgnico
Tributario, todo esto se encuentra recogido en el artculo 25 56 de la ley
identificada ut supra.

55
Ley de Regulacin de la Emergencia Financiera Artculo 66. Cuando existan actuaciones o elementos que
permitan presumir que con el uso de formas jurdicas societarias se ha tenido la intencin de violar la ley, la buena
fe, producir daos a terceros o evadir responsabilidades patrimoniales, el Juez podr desconocer el beneficio y
efectos de la personalidad jurdica de las empresas, y las personas que controlan o son propietarios finales de las
mismas sern solidariamente responsables patrimonialmente Decreto del Congreso de la Repblica de
Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 36.868, enero 12 de 2000.
56
Ley que establece el Impuesto al Dbito Bancario Artculo 25. Al calificar los actos o situaciones que
configuren los hechos imponibles previstos en esta Ley, el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera

84
 Ley de Tierras y Desarrollo Agrario (Decreto de la Asamblea
Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.771, mayo 18
de 2005.

sta ley especial en materia agraria le otorg la potestad a su juez

rector de desconocer la formacin de una sociedad o un grupo de stas
cuando se presenten indicios que permitan hacer ver que su creacin se
produjo con el propsito de evadir las pautas contenidas en su cuerpo
normativo, lo que se traduce en la aplicacin del levantamiento del velo
corporativo, todo esto de conformidad con lo establecido en su artculo 2357.

Sobre esta normativa es importante mencionar que el Tribunal Supremo

de Justicia en Sala Constitucional en el ao 2002, es decir antes de la
entrada en vigencia de la reforma de la ley ocurrida en el ao 2005, interpret
el para entonces artculo 25, ahora artculo 23, dejando claro la
constitucionalidad del mismo, as como el hecho cierto que la potestad dada
a la Administracin tiene su razn y fundamento en la constitucin de las
sociedades realizada con el animo de defraudar a la ley, dejando sentado
que no se declarara inexistente el acto de constitucin de la sociedad

y Tributaria (SENIAT), conforme al procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en el Cdigo Orgnico

Tributario, podr desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en general, la adopcin
de formas y procedimientos jurdicos, cuando stos sean manifiestamente inapropiados a la realidad econmica
perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las obligaciones tributarias.
Las transferencias de efectivo, realizadas por personas o entidades, cualquiera que fuera la modalidad o
denominacin jurdica de la operacin, que integren sistemas organizados de pago, constituir a los efectos de lo
dispuesto en este artculo la utilizacin de procedimientos inapropiados orientados a la disminucin de la carga
tributaria. En este caso, el pago del tributo estar a cargo del sujeto que se libera por el cumplimiento de la
obligacin. Las decisiones que se adopten conforme a esta disposicin, slo tendrn implicaciones tributarias y en
nada afectaran las relaciones jurdico-privadas de las partes intervinientes o de terceros distintos del Fisco
Nacional (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinario de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.599, agosto 21 de 2002.
57
Ley de Tierras y Desarrollo Agrario Artculo 23. Los jueces competentes de la jurisdiccin agraria, el Instituto
Nacional de Tierras, la Corporacin Venezolana Agraria, el Instituto Nacional de Desarrollo Rural y cualquiera de los
rganos agrarios, podrn desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en general la
adopcin de formas y procedimientos jurdicos, cuando sean realizados con el propsito de efectuar fraude a las
normas contenidas en el presente Decreto Ley. Igualmente sobre aquellos que les pretenda usar para efectuar
similar fraude, aun cuando se hubieren celebrado con anterioridad Decreto de la Asamblea Nacional de la
Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
5.771, mayo 18 de 2005.

85
mercantil sino que se desconocer el mismo solo a los fines de la
procedencia del acto administrativo de que se trate58.

Reglamento sobre los Tributos establecidos en la Ley Orgnica de

Telecomunicaciones (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 37.609, enero 14 de 2006.

La materia de telecomunicaciones en Venezuela se encuentra regulada

a travs de la ley orgnica de telecomunicaciones, que a la presente fecha
ha sufrido distintas modificaciones, sin embargo el prenombrado reglamento
desarroll en el marco del artculo 5959 lo que la doctrina ha denominado
como el levantamiento del velo corporativo, que no es ms del olvido o
desconocimiento de la personalidad jurdica societaria, establecindose la
caracterstica sine qua non de que se aplicara slo en el caso que se impida
la percepcin de los crditos tributarios.

Ley de Mercado de Valores (Decreto de la Asamblea Nacional de la

Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.489, agosto 17 de 2010.

58
Tribunal Supremo de Justicia en Sala Constitucional el hecho de que la Administracin pueda desconocer la
constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y procedimientos
jurdicos realizados con la intencin de efectuar un fraude, no es mas que un producto de los elementos inquisitivos
con los cuales cuenta la Administracin al momento de la tramitacin de un procedimiento administrativo,
debindose agregar en este aspecto, en consonancia con lo que expresaron las sustitutas de la Procuradora
General de la Repblica que no se trata de una declaratoria de inexistencia definitiva del acto, sino de un
desconocimiento para los fines de la constitucin del acto administrativo, de la existencia del acto jurdico opuesto
por el interesado, quien siempre podr hacer valer el acto jurdico ante la jurisdiccin contencioso administrativa,
que ser en definitiva, la que determinar la validez del acto Sentencia dictada con ocasin al Recurso de
Nulidad por razones de inconstitucionalidad contra el Decreto con Rango y Fuerza de Ley de Tierras y Desarrollo
Agrario, publicado en la Gaceta Oficial N 37.323 del 13 de noviembre de 2001 presentado por el ciudadano Jos
Luis Betancourt en su carcter de Presidente de la Federacin Nacional de Ganaderos de Venezuela.
http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/noviembre/2855-201102-02-0311..HTM.
59
Reglamento sobre los Tributos establecidos en la Ley Orgnica de Telecomunicaciones Artculo 59: Al calificar
los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles previstas en la Ley Orgnica de Telecomunicaciones,
la Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de determinacin previsto en el Cdigo Orgnico Tributario,
podr desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y en general, la adopcin de formas y
procedimientos jurdicos , aun cuando estando conformes con el Derecho comn impidan al sujeto activo percibir de
manera directa los crditos tributarios a los cuales tenga derecho (Decreto de la Asamblea Nacional de la
Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.609, enero 14
de 2006.

86
 Este instrumento jurdico regula lo relativo al levantamiento del velo
corporativo en el pargrafo segundo de su artculo 21 60, pues si bien no lo
denomina de esta forma, si establece la posibilidad otorgada a los jueces
venezolanos de desconocer la personalidad jurdica de las sociedades
mercantiles y aplicar el criterio de responsabilidad patrimonial solidaria que
opera sobre quienes conforman o son dueos de dichas sociedades, a los
fines que respondan por los daos producidos a terceros.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Cdigo Orgnico

Tributario (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 1.434) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 6.152, noviembre 18 de 2014.

El Cdigo Orgnico Tributario es la norma rectora en materia de

impuestos en Venezuela, ya que a partir de l se desarrollan cada una de las
leyes particulares de sta rama.

Hecha la observacin anterior, destacamos que el Cdigo Orgnico

Tributario reza en el nico aparte del artculo 1661 la posibilidad para la
administracin tributaria de excluir la naturaleza societaria en un caso en
particular, cuando se llegue a la conclusin de que una sociedad
determinada fue creada con el fin de lograr beneplcitos en cuanto a un
impuesto determinado, lo cual reduce el espectro de accin en la posibilidad
de levantar el velo corporativo solo en la rama tributaria.

60
Ley de Mercado de Valores Artculo 21 De la Intervencin y Liquidacin Pargrafo Segundo: Cuando existan
actuaciones o elementos que permitan presumir que con el uso de formas jurdicas societarias se ha tenido la
intencin de violar la Ley, la buena fe, producir daos a terceros o evadir responsabilidades patrimoniales, el juez o
jueza podr desconocer el beneficio y efectos de la personalidad jurdica de las empresas, y las personas que
controlan o son propietarios finales de las mismas sern solidariamente responsables patrimonialmente Ob. Cit.
61
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Cdigo Orgnico Tributario. Artculo 16 Al calificar los actos
o situaciones que configuren los hechos imponibles, la Administracin Tributaria, conforme al Procedimiento de
fiscalizacin y determinacin previsto en este Cdigo, podr desconocer la constitucin de sociedades, la
celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos, cuando stos sean
manifiestamente inapropiados a la realidad econmica perseguida por los contribuyentes y, ello se traduzca en una
disminucin de la cuanta de las obligaciones tributarias (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana
de Venezuela N 1.434) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.152,
noviembre 18 de 2014.

87
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley
Impuesto sobre la Renta (Decreto de la Presidencia de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 1.435) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.152, noviembre 18 de 2014.

La Ley de Impuesto sobre la Renta, como su nombre lo indica grava lo

relativo a los ingresos percibidos por una persona natural o jurdica en un
lapso de tiempo determinado, denominado ejercicio fiscal, debiendo la
persona de que se trate, luego de ese ejercicio cancelar un porcentaje al
fisco nacional que depender del total neto percibido, por concepto de
impuesto.

Al igual que lo contempla el Cdigo Orgnico Tributario esta ley

especial tambin plantea el olvidarse de la formacin de una sociedad,
aunque haya cumplido con todas las pautas establecidas en la ley para su
creacin, al descubrir que su origen lo provoc el intentar esquivar las
consecuencias de un impuesto, todo de conformidad a lo establecido en su
artculo 9462.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que

establece el Impuesto al Valor Agregado (Decreto de la Presidencia de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 1.436) Gaceta Oficial Extraordinaria
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.152, noviembre 18 de 2014.

La ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, comnmente

conocida como la ley del IVA, determina el gravamen que se le debe agregar
a ciertos productos antes de ser adquiridos por su consumidor final.
62
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley Impuesto sobre la Renta Artculo 94. Al
calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles del impuesto previsto en esta Ley, la
Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de determinacin previsto en el Cdigo Orgnico Tributario,
podr desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en general, la adopcin de formas y
procedimientos jurdicos, aun cuando estn formalmente conformes con el derecho, realizados con el propsito
fundamental de evadir, eludir o reducir los efectos de la aplicacin del impuesto. En este caso se presumir que el
propsito es fundamental, salvo prueba en contrario (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 1.435) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.152, noviembre
18 de 2014

88
 Cabe agregar que como ley especial en lo que a materia de impuestos
se refiere, tambin le otorga la posibilidad a la administracin tributaria
siguiendo las pautas planteadas en el cdigo orgnico tributario de separar la
personalidad jurdica de una sociedad, cuando la presencia de esta tenga
como consecuencia la disminucin del monto a pagar, de acuerdo a lo que
reza el artculo 6063 de sta ley.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Instituciones del

Sector Bancario, (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 1.402) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 6.154, noviembre 19 de 2014.

El marco normativo bancario venezolano en el ultimo trimestre del ao

2010, sufri una gran modificacin al derogarse la Ley General de Bancos y
Otras Instituciones Financieras y entrar a regir la Ley de Instituciones del
Sector Bancario, la cual desde su promulgacin ha sufrido distintas reformas,
siendo la ultima la realizada en el penltimo mes del ao 2014, destacndose
de manera inclume dentro del conjunto de cambios que implement lo
establecido en el artculo 15164, donde se desarrolla la posibilidad del
desconocimiento de la personalidad jurdica cuando se presuma que una
sociedad est haciendo un uso indebido de ella, bajo el nombre del
levantamiento del velo corporativo, denominado por primera vez de sta

63
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado
Artculo 60. Al calificar los actos o situaciones que configuren los hechos imponibles del impuesto previsto en
esta Ley, la Administracin Tributaria, conforme al procedimiento de fiscalizacin y determinacin previsto en el
Cdigo Orgnico Tributario, podr desconocer la constitucin de sociedades, la celebracin de contratos y, en
general, la adopcin de formas y procedimientos jurdicos, cuando stos sean manifiestamente inapropiados a la
realidad econmica perseguida por los contribuyentes y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las
obligaciones tributarias. Las decisiones que la Administracin Tributaria adopte, conforme a esta disposicin, slo
tendrn implicaciones tributarias y en nada afectarn las relaciones jurdico-privadas de las partes intervinientes o
de terceros distintos de la Repblica (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
1.436) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.152, noviembre 18 de 2014.
64
Ley de Instituciones del Sector Bancario Levantamiento del velo corporativo: Artculo 151: Cuando existan
actuaciones o elementos que permitan presumir que con el uso de formas jurdicas societarias se ha tenido la
intencin de violar la Ley, la buena fe, producir daos a terceros o evadir responsabilidades patrimoniales, el juez
podr desconocer el beneficio y efectos de la personalidad jurdica de las empresas, y las personas que controlan o
son propietarios finales de las mismas sern solidariamente responsables patrimonialmente. Ob. Cit.

89
forma en la legislacin venezolana.

En ese mismo sentido es dable destacar que dicha normativa solo

contempla en el referido artculo una situacin de carcter general, sin
adentrarse a especificar con claridad cules deben ser los supuestos de
hecho que deben presentarse para determinar con exactitud que se est en
presencia de un abuso de la personalidad jurdica y poder por ende, proceder
a la aplicacin del levantamiento del velo corporativo, que siempre tendr
como norte el preservar los derechos de un colectivo que estn siendo
presuntamente engaados.

Las distintas disposiciones normativas reseadas anteriormente son

una clara evidencia de la forma particular y aislada como la Asamblea
Nacional ha pretendido darle marco regulatorio a la figura, cada vez ms
presente en el desarrollo econmico venezolano, conocida como el
Levantamiento del Velo Corporativo, no obstante, dicha regulacin slo
plantea como elemento comn en la mayora de las leyes citadas, la
expresin referida a que la constitucin de la sociedad se haya producido con
el fin de defraudar a la ley, la buena fe, producir daos a terceros o evadir
responsabilidades patrimoniales.

3.2.- Posicin Jurisprudencial sobre el Levantamiento del Velo

Corporativo en los Grupos Econmicos en Venezuela.

La aplicacin jurisprudencial de la desestimacin de la personalidad

jurdica requiere de un supuesto fctico daoso, intencionalmente ejecutado
en el ejercicio de un derecho consagrado en la ley para arropar el hecho
daoso de aparente licitud y de un fundamento que justifique el
desconocimiento de las normas que reconocen o confieren personalidad

90
jurdica a la sociedad.

Asentado lo anterior de seguida se mencionarn y analizarn distintas

sentencias dictadas por los Tribunales venezolanos en los cuales se han
determinado con claridad los parmetros que se deben cumplir en un
proceso judicial para proceder a levantar el velo corporativo de una o varias
sociedades mercantiles integrantes de un grupo econmico.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Sala

Constitucional N 152, Expediente 00-0154, de fecha veinticuatro (24) de
marzo de 2000, en la Apelacin ejercida por la Sociedad Mercantil Firmeca
123, C.A contra la Decisin emanada del Juzgado Superior Primero en lo
Penal del Segundo Circuito de la Circunscripcin Judicial del Estado Bolvar
en fecha catorce (14) de enero de 1999.

El caso versa sobre un Recurso de Apelacin ejercido por la Sociedad

Mercantil Firmeca 123, C.A., contra la decisin dictada por el Juzgado
Superior Primero que declaro sin lugar el amparo ejercido por la
prenombrada sociedad contra el auto dictado en fecha diez (10) de agosto de
1998 por el Tribunal Cuarto de Primera Instancia en lo Penal del Segundo
Circuito de la Circunscripcin del Estado Bolvar en el cual se le notificaba de
la medida de aseguramiento sobre un inmueble de su propiedad.

El amparo interpuesto por la Sociedad Mercantil Firmeca 123, C.A.,

tena como base jurdica el hecho que ante el Tribunal Primero de Primera
Instancia en lo Civil, Mercantil y Agrario del Circuito Judicial de la
Circunscripcin Judicial del Estado Bolvar se estaba desarrollando la
demanda interpuesta por dicha sociedad contra la Sociedad Mercantil
Inversiones B.N.S. C.A., por ejecucin de crdito hipotecario que tenia por
objeto el remate del inmueble sobre el cual recay la medida de
aseguramiento en el rea penal.

91
 Es necesario destacar que la medida de aseguramiento dictada por el
Tribunal Cuarto de Primera Instancia en lo Penal, se dio con ocasin a la
denuncia por defraudacin recada sobre los ciudadanos Roberto Arreaza
Mota y Ricardo Bullones presidente y vicepresidente respectivamente de la
Empresa Inversiones B.N.S. C.A., sociedad mercantil demandada en el rea
civil y Diana Aggy Paredes Zabala, quien actu como representante legal de
la Sociedad Mercantil Firmeca 123, C.A., en el prstamo otorgado con
garanta hipotecaria cuya ejecucin se segua en el juicio civil, lo cual hacia
necesariamente que dichos casos estuviesen correlacionados..

Por los argumentos expuestos ut supra la Sala Constitucional del

Tribunal Supremo de Justicia, determin que se deba aplicar el
levantamiento del velo corporativo toda vez que las personas jurdicas, es
decir Inversiones B.N.S C.A. y Firmeca 123 C.A., haban sido utilizadas por
sus administradores, quienes fueron imputados personalmente por la
comisin de un delito, para violentar intereses de terceros, y el
desconocimiento de la personalidad jurdica tiene como norte evitar el fraude
de ley, por cuanto una de las sociedades mercantiles, entindase Firmeca
123, C.A., estaba requiriendo el derecho de propiedad sobre el bien inmueble
que coadyuvara a que se consumasen los efectos del delito cometido 65, en
virtud de lo anterior la Sala Constitucional decide declarar sin lugar recurso
de apelacin ejercido por la Sociedad Mercantil Firmeca 123, C.A.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Juzgado

Primero de Primera Instancia en lo Civil, Mercantil, Trnsito y Agrario de la

65
Tribunal Supremo de Justicia, Sala Constitucional En casos como el presente, y ello lgicamente no fue
alegado por los actores, cuando los administradores de las sociedades son los imputados de delito que se comete,
utilizando instrumentalmente a las personas jurdicas, el velo corporativo se levanta con el fin de evitar el fraude a la
leu que se hace presente cuando las compaas, como personas distintas a sus administradores, reclamen
derechos que facilitan los efectos del delito. En estas situaciones la personalidad jurdica de las sociedades se
confunde con la de sus administradores, motivo por el cual, al los administradores defenderse, lo hacen tambin por
sus representados.Sentencia dictada en fecha veinticuatro (24) de marzo de 2000, con ocasin a la Apelacin
ejercida por la Sociedad Mercantil Firmeca 123, C.A contra la Decisin emanada del Juzgado Superior Primero en
lo Penal del Segundo Circuito de la Circunscripcin Judicial del Estado Bolvar en fecha catorce (14) de enero de
1999, expediente 00-0154, http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/Marzo/152-240300-0154.htm.

92
Circunscripcin Judicial del Estado Vargas de fecha veinte (20) de noviembre
de 2002, en la Oposicin a la Medida Preventiva ejercida por la Sociedad
Mercantil Lara S.A., en el procedimiento seguido por Antonio Sabas de Nisco
Prez contra las Sociedades Mercantiles Auto Litoralcar S.A. y Mercantil Lara
S.A.

La causa versa sobre una demanda de daos y perjuicios ejercido por

el ciudadano Antonio Sabas de Nisco Prez contra Auto Litoralcar S.A y
Mercantil Lara S.A, dado que la sociedad mercantil Auto Litoralcar S.A haba
presentado demandas por resolucin de contratos de venta con reserva de
dominio y reivindicacin de los vehculos vendidos contra el prenombrado
ciudadano que fueron declaradas sin lugar y al momento de ejecutarse las
sentencias los vehculos objeto del litigio haban sido vendidos por la
demandante, aunado al hecho que la referida sociedad mercantil haba
cedido el fondo de comercio que ocupaba la Compaa Mercantil Lara S.A.,
cuyos directores eran las mismas personas que fungan como accionistas en
Auto Litoralcar S.A, lo cual constituye una prueba determinante de la
existencia de una unidad econmica entre ambas compaas.

La base del ciudadano Antonio Sabas de Nisco Prez para demandar

de forma conjunta a las Sociedades Mercantiles Auto Litoralcar y Mercantil
Lara S.A., es la vinculacin que segn su decir existe entre ambas
sociedades, por cuanto presentan identidad en las personas naturales que
las conforman, es decir, los ciudadanos Bernat Tagliaferro y Argentina
Bellosta de Tagliaferro, as como que Mercantil Lara S.A., desarrolla sus
actividades en el mismo local donde prestaba servicios Auto Litoralcar S.A.

La sentenciadora de instancia al momento de esgrimir su decisin sobre

la procedencia o no de la oposicin a la medida cautelar dictada en la causa
explica que a los autos riela documentacin consignada por el Alguacil que
demuestra que los co-demandados comparten el mismo local lo que la lleva

93
a presumir la existencia de una relacin entre ellas, de la misma manera
define para dar base al mantenimiento de la medida cautelar otorgada lo que
la doctrina ha denominado como el levantamiento del velo corporativo
exponiendo que con la misma se persigue evitar que se configure el fraude
en detrimento de los derechos de otros.

En lo que respecta al levantamiento del velo corporativo expresa la juez

de instancia que el mismo se conforma cuando se crea una persona jurdica
con un fin distinto al que pudiese traer consigo, por cuanto lo que quieren
obtener sus fundadores son beneficios negciales que de otra forma no se
pudiesen percibir66.

En conclusin, con los basamentos expresados con anterioridad la juez

del Tribunal Primero de Primera Instancia en lo Civil, Mercantil, Trnsito y
Agrario de la Circunscripcin Judicial del Estado Vargas decide declarar Sin
Lugar la oposicin a la medida solicitada por la Compaa Mercantil Lara
S.A., toda vez que los extremos para el mantenimiento de la misma se
encontraban claramente cumplidos.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Sala

Constitucional N 903, Expediente 03-0796 de fecha catorce (14) de mayo de
2004, en Revisin de la Decisin emanada del Juzgado Superior en lo Civil,
Mercantil, del Trnsito, del Trabajo y de Proteccin del Nio y del
Adolescente de la Circunscripcin Judicial del Estado Vargas de fecha

66
Tribunal Supremo de Justicia, Juzgado Primero de Primera Instancia en lo Civil, Mercantil, Trnsito y Agrario de
la Circunscripcin Judicial del Estado Vargas ha definido el abuso de la personificacin como el ilcito de
naturaleza civil que se configura por la violacin consciente del deber de transparencia en el trfico jurdico, a travs
de la creacin de una persona jurdica, que es pura apariencia y cuya finalidad es distinta de la propia que le
correspondiere a la sociedad de que se trate, ya que- sin tener que asumir las responsabilidades correspondientes
al negocio que se celebre- persigue obtener de las otras personas involucradas en dicho trfico jurdico bien una
voluntad negocial o bien el desestimulo de stas en relacin a las reclamaciones que pudieren instaurar
Sentencia dictada con ocasin de la Oposicin a la Medida Preventiva ejercida por la Sociedad Mercantil Lara
S.A., en el procedimiento seguido por Antonio Sabas de Nisco Prez contra las Sociedades Mercantiles Auto
Litoralcar S.A. y Mercantil Lara S.A. http://vargas.tsj.gov.ve/decisiones/ 2002/ noviembre/132-20-5113-14.html.

94
veintisis (26) de diciembre de 2001 que declara con lugar el amparo
interpuesto por la Sociedad Mercantil Transporte SAET S.A.

La jurisprudencia venezolana, ha sido conteste al establecer que debe

ser permitido el levantamiento del velo corporativo a los grupos econmicos
siempre que estn llenos los extremos establecidos en la sentencia marco en
este tema como lo es la dictada por la Sala Constitucional del Tribunal
Supremo de Justicia en fecha catorce (14) de Mayo de 2004 en el Caso
Transporte SAET S.A. la cual llega a conocimiento de la referida sala dado el
recurso de revisin interpuesto por la representacin judicial de la compaa
Transporte SAET S.A. por la revocatoria del amparo constitucional otorgado
por el Juzgado Superior en lo Civil, Mercantil, del Trnsito, del Trabajo y de
Proteccin del Nio y del Adolescente de la Circunscripcin Judicial del
Estado Vargas el veintisis (26) de diciembre de 2002, a la referida empresa.

En efecto dentro de la precitada sentencia emanada de la Sala

Constitucional del Tribunal Supremo de Justicia, la Sociedad Mercantil
Transporte SAET S.A. esgrima como parte de sus argumentos para invalidar
la decisin emanada del Juzgado Primero de Primera Instancia del Trabajo
de la Circunscripcin Judicial del Estado Vargas en la cual se le conden al
pago de prestaciones sociales y otros conceptos laborales a favor del
ciudadano Ignacio Narvez, quien haba prestado servicios para Transporte
SAET La Guaira C.A., el hecho de no haber sido citada en ninguna
oportunidad por el referido Juzgado durante el desarrollo de la causa, motivo
por el cual le fue violado el debido proceso y el derecho a la defensa
contemplado en el artculo 49 de la Constitucin Nacional as como que
Ignacio Narvez jams presto servicios para Transporte SAET S.A., ni co-
demando en su escrito libelar a Transporte SAET S.A., quien result
perdidosa en la demanda.

Precisando de una vez, la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de

95
Justicia en este caso determin que se estaba en presencia de un grupo
econmico toda vez que las Sociedades Transporte SAET S.A. y Transporte
SAET LA GUAIRA S.A., presentaban una serie de caractersticas dentro de
la que destacaba la identidad de las personas naturales que desempeaban
funciones directivas en ambas sociedades, lo que conlleva a aplicar el
denominado levantamiento del velo corporativo para que cualesquiera de sus
integrantes responda por el dao causado.

En el marco de las observaciones anteriores la sentencia dej sentado

los lineamientos que han de seguir los distintos tribunales de la Repblica
para determinar que se est en presencia de un grupo econmico y una vez
que se llenen dichos requisitos se puede proceder a levantar el velo
corporativo, motivo por el cual es considerada la sentencia marco en
Venezuela en este tema.

Dentro de los criterios establecidos en la decisin in comento para

identificar la presencia de un grupo econmico se encuentran:

El inters determinante.

El control de una persona sobre otra.

La unidad econmica, lo que es visto desde la unidad patrimonial o

econmica, lo cual conlleva a presumir que hay una igualdad de accionistas
o propietarios que ejercen la direccin de al menos dos empresas.

Influencia significativa que no es ms que la capacidad de una

institucin econmica para afectar de una forma especfica las polticas u
operaciones financieras de otra empresa.

Sobre la base de stos principios se establecieron las distintas

caractersticas que presentan los grupos econmicos, como lo son:

Conjunto de personas jurdicas que obran conjuntamente horizontal o

96
verticalmente ejecutando sus actividades haca los a terceros, estipulando de
igual forma la manera como habrn de votar en asambleas o el rgano que
se cree con el fin de dirimir los conflictos creados en el seno del grupo.

Es necesaria la existencia de un controlante o director para dirigir a

las otras personas jurdicas, imponindole directrices a seguir.

El control ejercido puede ser directo o indirecto.

No se requiere que las sociedades integrantes del grupo tengan el

mismo objeto social.

Los administradores de las sociedades controladas, no tienen poder

alguno sobre las polticas que desarrollan las sociedades, por cuanto las
mismas provienen de la sociedad controlante.

Si una sociedad pertenece a un grupo determinado, esto le impide

integrar otro grupo, ya que un grupo no puede ser parte de otro grupo;
extendindose esta limitante hasta a las personas naturales que se
encuentran integrando las distintas sociedades mercantiles.

El grupo econmico puede estar domiciliado tanto dentro del territorio

nacional como fuera de l.

La principal prueba para determinar la existencia de un grupo

econmico es la revisin de las participaciones en el capital de las
sociedades que lo integran, ya que los actos reflejados en los documentos
constitutivos o estatutarios de las sociedades, actas de asambleas y
balances de capital demuestran con claridad la presencia de stos.

Despus de lo anteriormente expuesto al momento de sentenciar la

Sala Constitucional esgrime que qued comprobada la identidad de la figuras
entre Transporte SAET S.A. y Transporte SAET LA GUAIRA S.A., ya que
ambas se encuentran presididas por la ciudadana Gordana Cirkovic Cadek,

97
as como que la principal accionista de Transporte SAET LA GUAIRA S.A, es
Transporte SAET S.A., lo cual deja evidenciado que existe una unidad de
gestin y econmica en ellas lo que refleja que conforman un grupo debiendo
responder de forma solidaria, ocasionndose en el caso in comento el
levantamiento del velo corporativo a los fines que Transporte SAET S.A.,
responda por las obligaciones asumidas por Transporte SAET LA GUAIRA
S.A.

Como resultado de la situacin planteada la Sala Constitucional del

Tribunal Supremo de Justicia decide revocar la decisin dictada por el
Juzgado Superior en lo Civil, Mercantil, del Trnsito, del Trabajo y de
Proteccin del Nio y del Adolescente de la Circunscripcin Judicial del
Estado Vargas de fecha veintisis (26) de diciembre de 2002, que declar
con lugar la accin de amparo intentada por la Sociedad Mercantil Transporte
SAET S.A., en contra de la decisin dictada en fecha once (11) de julio de
2001 por el Juzgado de Primera Instancia del Trabajo de la misma
Circunscripcin Judicial declarando por ende Sin Lugar la accin de amparo
constitucional ejercida.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Juzgado Sexto

de Primera Instancia de Sustanciacin, Mediacin y Ejecucin de la
Coordinacin del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del Estado Gurico,
de fecha veintids (22) de enero de 2007, dictada en la Oposicin al
Embargo Ejecutivo presentada por los ciudadanos Rosanna Nunziata Di
Ninno Garca, Clara Rosina Di Nino Garca y Azuaje Mejas Nilcede Beln.

Tiene su origen la presente decisin dada la incidencia de oposicin al

embargo ejecutivo librado contra la estacin de servicio el rastro, presentada
por los ciudadanos Rosanna Nunziata Di Ninno Garca, Clara Rosina Di Nino
Garca y Azuaje Mejas Nilcede Beln, en lo sucesivo los terceros, con
ocasin al juicio de cobro de prestaciones sociales incoado por los

98
ciudadanos Blas Nicols Ramos, Manuel Antonio Delgado, Dionicio Zerpa
Manrique, Nancy Correa, Jean Carlos Carrasco Gonzlez, Ramn
Montevideo y Lucas Jos Brizuela, en lo sucesivo los actores contra la
estacin de servicio el rastro y el ciudadano ngelo Gianstefano Di Nino
Garca, en lo sucesivo los demandados; dicha oposicin ocurre en el
desarrollo del embargo realizado en fecha ocho (08) de noviembre de 2011.

En el desarrollo de la medida antes referida, los actores sealaron una

serie de bienes muebles e inmuebles sobre los cuales recaera el embargo a
los fines de hacer efectivo el cobro de las prestaciones sociales, sin
embargo, una vez sealados dichos bienes los terceros consignan ante el
Tribunal documento de compra-venta que avala su condicin como legtimos
dueos de los referidos bienes, solicitando la suspensin de la medida; ante
dicha situacin el Tribunal orden la apertura de una articulacin probatoria
de ocho (08) das de conformidad con lo preceptuado en el artculo 546 del
Cdigo de Procedimiento Civil.

En el transcurso de la referida articulacin probatoria la Juez de

Instancia examina como elementos de prueba un poder otorgado por el
demandado a los terceros, quienes actuaron incluso en la causa como sus
representantes lo cual hace presumir la existencia de un grupo econmico
entre stos, por lo cual es imprescindible en la bsqueda de la verdad traer a
colacin lo que respecta al levantamiento del velo corporativo, que no es ms
que la tcnica utilizada para prescindir de la abstraccin denominada
personalidad jurdica cuando es utilizada como pantalla protectora para que
se lleven a cabo actos en fraude a la ley o en perjuicio de terceros.

Debe destacarse de igual forma que quien pretenda lograr una decisin
contra un grupo econmico a los fines que se proceda a levantar el velo
corporativo debe alegar y probar la existencia del mismo y el incumplimiento
de una obligacin por uno de sus miembros quien debido a su insolvencia

99
pretende burlar al demandante, por tanto se concluye que si bien es cierto
que el ciudadano ngelo Di Nino Garca traspas la propiedad de los bienes
objeto de embargo a los terceros, no es menos cierto que en el derecho
laboral prevalece la realidad sobre las formas y apariencias y al momento de
adquirirse la propiedad de los bienes de una persona jurdica se adquieren
sus activos y sus pasivos sin discriminacin alguna67.

En virtud de todo lo reseado ut supra y por cuanto la medida de

embargo recay sobre los bienes propiedad de la estacin de servicio el
rastro independientemente de sus dueos, es por lo que se declara Sin
Lugar la Oposicin a la Medida de Embargo practicada, confirmndose en
todas sus partes el embargo ejecutivo practicado.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Sala

Constitucional N 1107, Expediente 07-1601, de fecha diez (10) de julio de
2008, en la Revisin de la sentencia dictada por la Sala Poltico
Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia de fecha veintisiete (27) de
junio de 2007 que declara sin lugar la demanda por cobro de bolvares
interpuesta por un grupo de ciudadanos contra el Banco Consolidado, C.A.,
(hoy Corp Banca, C.A.).

En el presente caso los solicitantes expusieron que la causa se inici en

67
Tribunal Supremo de Justicia, Juzgado Sexto de Primera Instancia de Sustanciacin, Mediacin y Ejecucin de la
Coordinacin del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del Estado Gurico A criterio de la Sala Constitucional
quien pretenda obtener un fallo contra un grupo econmico y obtener mediante sentencia una orden de ejecucin
contra cualquiera de sus componentes hacindole perder a stos su condicin de persona jurdica distinta (su
individualidad) debe: -Alegar y probar la existencia del grupo, - Incumplimiento de una obligacin por uno de sus
miembros, - Quien debido a su insolvencia pretende burlar al demandante (omissis) Del anlisis descrito
concluye quien aqu sentencia, a los fines de garantizar la tutela judicial efectiva y los principios constitucionales
como lo son: 1) Que en las relaciones laborales prevalece la realidad sobre las formas y apariencias; 2) Los
derechos laborales son irrenunciables y 3) Que toda medida o acto del patrono es nulo y no genera efecto
alguno (omissis) cmo bien lo expuso en su oportunidad la parte actora cuando se adquiere una
empresa se adquieren tanto sus activos como pasivos, segn las normativas que al respecto rigen en esta materia,
en criterio de este Juzgador, por cuanto el embargo practicado recae sobre bienes propiedad de la Estacin de
Servicio El Rastro independiente quien o quienes sean sus propietarios, sobre esta empresa pesa una condenatoria
y la misma debe ser cumplida... Sentencia dictada en fecha veintids (22) de enero de 2007, con ocasin a la
Oposicin al Embargo Ejecutivo presentada por los ciudadanos Rosanna Nunziata Di Ninno Garca, Clara Rosina Di
Nino Garca y Azuaje Mejas Nilcede Beln, Asunto CTCS-118-05
http://guarico.tsj.gov.ve/DECISIONES/2007/ENERO/1716-22-CTCS-118--06-0107-11-004.HTML

100
el ao 1996 cuando un grupo compuesto por cincuenta y seis (56) ahorristas
del Banco Consolidado Aruba N.V. demandan al Banco Consolidado C.A.,
para que fuese dicha entidad bancaria la responsable de cancelar los pagos
relacionados con los ahorros que dichos ciudadanos no pudieron recibir con
ocasin de la liquidacin del Banco Consolidado Aruba N.V.

Dentro del conjunto de argumentaciones realizadas por el mximo

tribunal constitucional venezolano, destaca la referida a lo que debe
entenderse como un grupo econmico, definindolos como aquellos que
tienen integrantes tanto dentro como fuera de la repblica de Venezuela
dejando sentado que la obligacin existente entre las sociedades
conformantes del grupo no es de tipo solidaria sino que se sta en presencia
de una de tipo indivisible dado que acta como una unidad econmica y que
por sto no pueden bajo ningn concepto ninguna de las sociedades
integrantes del grupo apartarse de las responsabilidades que tienen
argumentando que son personas jurdicas distintas, por cuanto si se
demuestra en el curso de la causa donde se involucre el inters social y el
orden pblico la existencia de cualesquiera otros miembros del grupo, aun
cuando no hayan sido demandados ni citados, como parte integrante de la
unidad econmica la sentencia los puede abarcar a ellos.

Lo antes expuesto constituye una clara aplicacin de la tcnica del

levantamiento del velo corporativo, por cuanto se aparta de la investidura
denominada personalidad jurdica de las sociedades mercantiles integrantes
de un grupo econmico para que respondan ante los hechos daados
causados por cualquiera de ellas.

Como consecuencia de lo antes narrado la Sala Constitucional declara

ha lugar la solicitud de revisin presentada por los ciudadanos Luis Ernesto
Torres y Rafael Vargas del fallo N 1.157 dictado por la Sala Poltico
Administrativa del Tribunal Supremo de Justicia en fecha veintiocho (28) de

101
junio de 2007, en el cual se declar sin lugar la demanda por cobro de
bolvares interpuesta por los solicitantes de la revisin y un grupo de
ciudadanos contra el Banco Consolidado, C.A (hoy Corp Banca, C.A.)
anulando en consecuencia el referido fallo, indicndosele expresamente a la
Sala Poltico Administrativa que deber dictar una nueva decisin tomando
como base los distintos criterios expuestos por la Sala Constitucional.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Tribunal

Superior Octavo del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del rea
Metropolitana de Caracas de fecha cuatro (04) de noviembre de 2008, en el
Recurso de Apelacin interpuesto en fecha treinta y uno (31) de octubre de
2006, por el abogado Hamilton Rodrguez, apoderado judicial de la parte
actora contra el auto de fecha veinte (20) de octubre de 2006, dictado por el
Juzgado Dcimo Noveno de Sustanciacin, Mediacin y Ejecucin del
Rgimen Procesal Transitorio del Circuito Judicial del Trabajo del rea
Metropolitana de Caracas, en fecha treinta y uno (31) de marzo de 2005,
oda en un solo efecto.

La causa in comento se inici dado el recurso de apelacin ejercido por

el abogado Hamilton Rodrguez contra la sentencia dictada por el Juzgado
Dcimo Noveno de Sustanciacin, Mediacin y Ejecucin del Rgimen
Procesal Transitorio del Circuito Judicial del Trabajo del rea Metropolitana
de Caracas, de fecha treinta y uno (31) de marzo de 2005 en la cual se niega
la extensin de la medida de embargo dictada contra la empresa Trimedia
C.A, haca las empresas Silatex C.A, Inversiones Bellamyl C.A. e Industrias
Telmoda C.A., por lo cual el tem central consiste en determinar si las
precitadas empresas conforman un grupo econmico que permita hacer
extensivo los efectos de la medida de embargo para lo cual se procedi a
verificar la composicin accionaria de cada una de estas empresas.

Una vez revisada la forma como estaban compuestas las empresas

102
antes sealadas se percibi la existencia de accionistas comunes como lo
eran los ciudadanos Hayim Belitty Cohen y Salomn Belitty Benham en el
caso de las empresas Silatex C.A e Industrias Telmoda C.A., lo que
constituye una de las caractersticas que lleva a demostrar la existencia de
un grupo econmico, as como que la administracin de dichas empresas se
encuentra compartida, adems de realizarse actos de comercio, de compra y
venta entre stos.

Pese a lo anterior, en lo que respecta a la sociedad mercantil

Inversiones Bellamyl, no se pudo verificar su componente accionario ni su
participacin con las otras empresas por lo cual el Tribunal declara la
existencia de un grupo econmico entre Trimedia C.A. y las sociedades
Industrias Telmoda C.A., y Silatex C.A., por lo cual en virtud de la utilizacin
del principio de la primaca de la realidad sobre las formas aplica la teora del
levantamiento del velo corporativo, por lo cual es declarada parcialmente con
lugar la apelacin.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Sala

Constitucional N 900, Expediente 09-0315, de fecha seis (06) de julio de
2009, en la Revisin de la sentencia dictada por el Juzgado Superior
Accidental del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del Estado Portuguesa,
de fecha veintitrs (23) de enero de 2008, con motivo del juicio de
prestaciones sociales seguido por el ciudadano Wladimir Troya La Cruz en
contra de Central Azucarero Los Majaguas C.A.

La presente causa tiene su origen en la sentencia dictada por el

Juzgado Primero de Primera Instancia de Trabajo y Agrario del Segundo
Circuito de la Circunscripcin Judicial del Estado Portuguesa, que declar
parcialmente con lugar la demanda por concepto de prestaciones sociales
incoada por el ciudadano Wladimir Troya La Cruz contra la sociedad
mercantil Central Azucarero Los Majaguas C.A, siendo dicha sentencia

103
objeto de apelacin la cual fue declarada sin lugar.

Ahora bien, encontrndose definitivamente la sentencia y estando la

misma en fase de ejecucin el representante judicial del demandado solicit
al Tribunal Segundo de Sustanciacin, Mediacin y Ejecucin del Circuito
Laboral del Estado Portuguesa procediera a levantar el velo de las empresas
San Lzaro S.A y las empresas controladas Industria Azucarera Santa Elena
C.A., Industria Azucarera Santa Clara C.A., Agroproductos Sesame S.A.,
Agroproductos Pacific y Agroproductos Agroinsa S.A.; solicitud sta que fue
declarada improcedente y sobre la cual fue anunciado recurso de apelacin
por el actor, del cual conoci el Juzgado Superior Primero del Circuito
Judicial del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del Estado Portuguesa,
tribunal que declar con lugar la apelacin y orden al a quo aperturar una
articulacin probatoria de conformidad con lo preceptuado en el artculo 607
del Cdigo de Procedimiento Civil a los fines de dilucidar la solidaridad
alegada por la parte actora.

Una vez desarrollada la articulacin probatoria por el Tribunal Segundo

de Sustanciacin, Mediacin y Ejecucin del Circuito Laboral del Estado
Portuguesa, fue declarada por dicha instancia sin lugar la existencia del
grupo econmico alegado por el demandante, quien ejerci el recurso de
apelacin correspondiente sobre el cual conoci el Juzgado Superior
Accidental del Trabajo del Estado Portuguesa, quien a su vez declara
parcialmente con lugar la apelacin ejercida, decisin sta que constituye el
objeto de la revisin de la Sala Constitucional del Tribunal Supremo de
Justicia.

En el hilo de lo antes expuesto seala la apoderada judicial de la

empresa Industria Azucarera Santa Clara C.A., solicitante de la revisin, que
en ninguna fase del procedimiento de instancia fue alegada la existencia de
grupo econmico alguno por la parte demandante, ya que no es sino hasta

104
dos (02) aos despus de dictada la sentencia y encontrndose sta en fase
de ejecucin que la parte actora trae a los autos dicho argumento, agregando
la solicitante que para que pueda determinarse la presencia de un grupo
econmico y la consecuente solidaridad entre sus miembros la misma debe
ser establecida en la sentencia definitiva dictada en el juicio principal,
requirindose a su vez para esto que la parte actora haya probado que el
grupo existe o se haya citado a los integrantes del sedicente grupo
econmico, situacin sta que no se cumpli en el caso de marras toda vez
que solo fue condenada la sociedad mercantil Central Azucarero Los
Majaguas C.A.

Dadas las argumentaciones antes reseadas destaca la Sala

Constitucional que al momento de demandarse a un grupo econmico es
necesario alegar la existencia del grupo, su conformacin y sealar cul de
sus componentes ha incumplido en la sentencia, el Juez podr levantar el
velo de la personalidad jurdica a los integrantes del grupo y determinar la
responsabilidad de alguno de sus miembros, aunque ellos no hayan
mantenido directamente una relacin jurdica con el demandante en un
proceso determinado. En esos casos, al sentenciar al grupo econmico
puede condenarse a uno de sus miembros referidos en el fallo que,
igualmente fueron mencionados en la demanda, aunque no hayan sido
emplazados siempre y cuando en el debate probatorio se haya demostrado
la unidad econmica que conforma el grupo.

Aunado a lo anterior es dable destacar que para que se pretenda la

declaratoria de la existencia de un grupo econmico con el objeto de
extender a uno de sus miembros la responsabilidad del cumplimiento de una
obligacin, debe constar a los autos del expediente quienes lo conforman y
sus caractersticas y tal declaratoria debe encontrarse en la sentencia
definitiva por tanto, no puede declararse en fase de ejecucin de sentencia la

105
validez de un grupo econmico y proceder a la consecuente extensin de los
efectos de una sentencia a una empresa que no haya sido parte en el juicio,
toda vez que la brevedad de una articulacin probatoria hace ineficiente el
ejercicio pleno del derecho a la defensa.

Dados todos los alegatos expuestos precedentemente es declarada Ha

Lugar la solicitud de revisin de sentencia y en consecuencia anulada la
decisin dictada por el Juzgado Superior Accidental del Circuito Laboral del
Estado Portuguesa.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Sala

Constitucional N 1201, Expediente 08-1411, de fecha treinta (30) de
septiembre de 2009, en la Revisin de la Sentencia N 390 dictada por la
Sala de Casacin Social de fecha ocho (08) de abril de 2008, en la cual se
declar con lugar el recurso de casacin interpuesto por el ciudadano George
Kastner contra el fallo dictado por el Juzgado Tercero Superior Transitorio
del Circuito Judicial del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del rea
Metropolitana de Caracas, en fecha diecisis (16) de mayo de 2007.

Se inici el caso en virtud de la solicitud de revisin de la sentencia

nmero 390 emanada del Tribunal Supremo de Justicia en Sala de Casacin
Social en fecha ocho (08) de abril de 2008, presentada por la compaa
Arthur D. Little de Venezuela, denunciando para esto la violacin de sus
derechos a la tutela judicial eficaz, el debido proceso y la defensa, seguridad
jurdica y confianza legtima; fundamentndose sta solicitud de revisin en
el hecho cierto que Arthur D. Little de Venezuela C.A., fue demandada por el
ciudadano George Kastner por supuesto incumplimiento de la transaccin
laboral suscrita entre ambos, as como del acuerdo privado firmado entre el
ciudadano George Kastner y las sociedades mercantiles Arhur D. Little Latin
Amrica, Little Europa INC y Little Internacional, con quienes segn el actor
exista un grupo econmico de empresas formado por los accionada, Arthur

106
D. Little Internacional INC y otras empresas filiales.

Es importante destacar que el acuerdo privado demandado no fue

firmado por Arthur D. Little de Venezuela C.A., siendo reconocido de esta
forma tanto por el tribunal de instancia laboral como por el tribunal superior,
sin embargo, la Sala de Casacin Social declar con lugar el recurso de
casacin presentado por el ciudadano George Kastner contra las sentencias
en las cuales sali perdidosa establecindose para esto que se evidenciaba
que el acuerdo era complementario de la transaccin, pues si bien es un
documento privado suscrito por el demandante y las empresas identificadas
en el prrafo anterior stas conformaban un grupo econmico junto con la
demandada por lo cual todas resultaban solidariamente responsables con
los compromisos reconocidos en el acuerdo, encontrndose por extensin
sujeto a la accin de ejecucin intentada contra la transaccin homologada.

Ahora bien, respecto al argumento de la existencia de un grupo

econmico la sentencia in comento establece que stos se dan cuando
distintas empresas buscan integrarse a los fines de materializar un objetivo
comn, principalmente econmico, aunado al hecho que la doctrina pacifica y
reiterada del Tribunal Supremo de Justicia ha establecido de forma difana
que cuando se alegue la existencia de un grupo econmico debe darse la
oportunidad a quienes supuestamente conforman dicho grupo para que
ejerzan el derecho a la defensa, a travs de sus alegaciones y la
correspondiente promocin y evacuacin de las pruebas que consideren
necesarias, as como el ejercicio de control y contradiccin de las que haya
aportado su contraparte, para la respectiva declaracin por parte del rgano
jurisdiccional.

As mismo quedo sentado que no pueden extenderse los efectos de

una ejecucin forzosa de un acto jurisdiccional con autoridad de cosa
juzgada a un tercero que no fue citado y sin que su condenatoria fuese

107
realizada en la sentencia definitiva, por cuanto el trabajador podr a travs de
la va ordinaria, demandar la existencia de un grupo econmico para que
ste sea declarado por un rgano jurisdiccional y se determine la
responsabilidad solidaria de sus conformantes.

Como corolario la sentencia establece que la Sala de Casacin Social

por una parte contradijo su propia doctrina, toda vez que no tom en cuenta
el hecho cierto del efecto de la cosa juzgada que tiene el acuerdo suscrito
ante el Inspector del Trabajo, que es ley entre las partes, y por la otra,
contradijo palmariamente los criterios de interpretacin de la Sala
Constitucional relativos a que no se puede alegar en fase de ejecucin la
existencia de un grupo econmico, por lo cual declara con lugar la revisin de
la sentencia y ordena a la Sala de Casacin Social, dictar una nueva
sentencia,

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Juzgado

Duodcimo de Primera Instancia en lo Civil, Mercantil, Trnsito y Bancario de
la Circunscripcin Judicial del rea Metropolitana de Caracas de fecha ocho
(08) de febrero de 2011, en la Solicitud de Quiebra de Seguros Premier,
antes Chubb de Venezuela de Seguros.

La presente causa se inicio por solicitud de quiebra realizada el da

veintiocho (28) de julio de 2010 por la Junta Interventora de Seguros Premier
C.A, conformada el da veintitrs (23) de marzo de 2010, por lo cual se
declaro la quiebra de la mencionada compaa el da nueve (09) de agosto
de 2010.

Debido a lo antes expuesto el da veintids (22) de septiembre de 2010

se llevo a cabo la ocupacin judicial de la sede de Seguros Premier C.A., en
la cual el Sindico Johnny Vsquez, expres que se encontraban intervenidas
por la Superintendencia de la Actividad Aseguradora cuatro empresas de

108
nombres: a.) Premier Finamprima C.A., b.) Premier Salud 2007, C.A., c.)
Premier SF, C.A., y d.) Premier TPA C.A., las cuales en lo sucesivo y para
una mayor comprensin del presente anlisis se les denominara como Las
Empresas, y que funcionan en la misma sede de la fallida y desarrollan sus
actividades comerciales en pro de sta de forma exclusiva, siendo que sus
gastos operativos y de nmina son sufragados por Seguros Premier C.A.,
aunado a que las gestiones desarrolladas por cada uno de ellas era
coadyuvante en el desarrollo de la prenombrada empresa.

Dentro de las actividades desarrolladas por las Las Empresas que

colaboraban con el desarrollo econmico de Seguros Premier C.A., se
encontraban el financiamiento de pagos parciales de plizas, la
administracin directa de fondos y el aporte econmico directo a Seguros
Premier C.A., 68.

Por lo sealado anteriormente el Sindico Johnny Vsquez, determin

que las Las Empresas mantenan una estrecha relacin con Seguros
Premier C.A., desde el punto de vista econmico, de junta directiva,
financiero y operacional habiendo por tanto una unidad de gestin absoluta
entre ellos por lo que solicita que el Tribunal proceda a levantar el velo
corporativo de Las Empresas, con la finalidad de hacer extensivas a ellas el
efecto de la quiebra de Seguros Premier C.A., para acrecentar el acervo de
la fallida y responder as con mayor facilidad lo adeudado a los acreedores.

Cabe agregar que fue requerida de igual forma que la solicitud afectara
a la Sociedad Mercantil Inversiones Estratgicas Grupo Premier C.A, la cual
68
Tribunal Supremo de Justicia, Juzgado Duodcimo de Primera Instancia en lo Civil, Mercantil, Trnsito y
Bancario de la Circunscripcin Judicial del rea Metropolitana de Caracas La empresa Premier Salud C.A., era
una prestadora de servicios de salud con exclusividad de los asegurados de la fallida, ya que prestaba sus servicios
con ocasin de la informacin que se tenia de Seguros Premier; la empresa Premier TPA C.A., era una empresa de
naturaleza financiera de Administracin de Fondos, que entre otras actividades, desplegaba su actividad financiera
y tambin aportaba econmicamente a la fallida y a las otras empresas del grupo dinero para su funcionamiento y
operacin; de igual forma la empresa Premier Finanprima C.A., se dedicaba a financiar a los Asegurados, que
contrataban una pliza y lo hacan bajo la modalidad de pagos parciales lo cual era financiado por esta empresa
Sentencia dictada en la Solicitud de Quiebra de Seguros Premier, antes Chubb de Venezuela de Seguros Asunto
AP11-M-2010-000358. http://caracas.tsj.gov.ve/DECISIONES/2011/FEBRERO/2127-8-AP11-M2010-000358-.HTML

109
se encontraba igualmente intervenida por la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora y sobre la que no se haba determinado su posicin y/o
participacin dentro del grupo econmico.

As mismo en el desarrollo del proceso, los administradores de Las

Empresas, al ser notificados del procedimiento de quiebra de Seguros
Premier, aceptaron su participacin en el grupo econmico y que al igual que
la fallida se encontraban en cesacin de pagos, sin embargo los
administradores de la sociedad Inversiones Estratgicas Grupo Premier C.A.,
negaron su participacin en el grupo y demostraron que en el ao 2009
dejaron de pertenecer al grupo econmico Seguros Premier, dado que fueron
excluidos del proceso de cesin y/o venta de acciones de Las Empresas a
Unin Chelsea International Financial Corporatin de Venezuela C.A., lo que
ocasion su separacin del Grupo Econmico Premier.

Sobre la base de las consideraciones anteriores el Tribunal de Instancia

orden el levantamiento del velo corporativo de Las Empresas, quedando
de esta forma consolidado su patrimonio con el de Seguros Premier para
hacer frente a la quiebra de la misma y la desocupacin judicial de los bienes
de la Sociedad Mercantil Inversiones Estratgicas Grupo Premier C.A, pues
si bien es cierto que perteneci al grupo econmico no es menos cierto que
su vinculacin con el prenombrado grupo ces y dado lo expuesto por la
doctrina judicial para poder aplicrsele a una empresa los efectos del
levantamiento del velo corporativo la vinculacin con el grupo econmico
debe ser actual.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Juzgado

Sptimo Superior del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del rea
Metropolitana de Caracas de fecha veintids (22) de febrero de 2011, en el
Recurso de Apelacin interpuesto por el ciudadano Jos Patricio Noboa
Fiallos contra la decisin dictada por el Juzgado Cuadragsimo de Primera

110
Instancia de Mediacin y Ejecucin del Trabajo de la Circunscripcin Judicial
del rea Metropolitana de Caracas, en el juicio incoado por la parte actora
contra la sociedad mercantil Distribuidora Mster Sound C.A.

Conoce de esta causa el Tribunal Superior Sptimo del rea

Metropolitana de Caracas, con ocasin al recurso de apelacin interpuesto
por la parte actora contra la sentencia proferida por el Juzgado
Cuadragsimo de Primera Instancia de Mediacin y Ejecucin del Trabajo de
la Circunscripcin Judicial del rea Metropolitana de Caracas, en la cual se
neg la solicitud de levantamiento del velo corporativo de la empresa
Distribuidora Mster Sound C.A., para que la ejecucin de la sentencia
recayese en los ciudadanos Giampaolo Valero Lombardi y Mary Leni Rivero
de Valero, accionistas de esta sociedad, teniendo como basamento jurdico
de tal decisin el hecho de que en fase de ejecucin de sentencia no es
posible extender los efectos de sta contra quien no ha sido demandado, en
resguardo de la garanta de la cosa juzgada pregonado en la Carta Magna.

Aunado a lo anterior, en la sentencia in comento queda sentado que la

responsabilidad solidaria en un grupo econmico no opera de pleno derecho,
toda vez que en el grupo no pueden existir acciones de regreso como las que
rigen las obligaciones solidarias contempladas en el artculo 1221 del Cdigo
Civil69, esto por cuanto el grupo se ha constituido conforme al criterio de
unidad econmica y mal pueden existir acreencias y deudas entre sus socios
cuando el patrimonio es uno solo y se extingue por confusin, de all deviene
la imposibilidad de aplicar la teora de la unidad econmica de los grupos
econmicos y proceder a levantar el velo corporativo amn que el

69
Cdigo Civil Artculo 1221.- La obligacin es solidaria cuando varios deudores estn obligados a una misma
cosa, de modo que cada uno puede ser constreido al pago por la totalidad, y que el pago hecho por uno solo de
ellos liberta a los otros, o cuando varios acreedores tienen el derecho de exigir cada uno de ellos el pago total de la
acreencia y que el pago hecho a uno solo de ellos liberte al deudor para con todos (Decreto del Congreso de la
Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 2.990, julio 26 de 1982

111
procedimiento se encuentra en fase de ejecucin, por lo cual es declarado
improcedente el recurso de apelacin ejercido.

A modo de corolario podemos destacar que una vez expuestas y

analizadas las sentencias identificadas con anterioridad, queda claramente
evidenciada la forma conteste como los tribunales en Venezuela en sus
distintas instancias han decidido cmo se debe proceder para poder ejercer
el levantamiento del velo corporativo a los llamados grupos econmicos,
identificando cada una de las condiciones que deben estar presentes para
que se pueda realizar con eficacia el referido procedimiento, sin embargo,
pese a la regularidad con que la jurisprudencia venezolana se ha
pronunciado sobre dichas condiciones, las mismas no han sido reseadas o
recogidas por la mxima representacin del poder legislativo en Venezuela,
como lo es la Asamblea Nacional, en un cuerpo normativo integro, pues
como quedo expuesto en las paginas anteriores solo normativas aisladas
regulan la figura del levantamiento del velo corporativo en Venezuela.

112
 CAPITULO III
MARCO METODOLGICO

Tipo y Diseo de Investigacin

En el marco del estudio del Levantamiento del Velo Corporativo en los

Grupos Econmicos y su Regulacin en la Legislacin Venezolana la
investigacin planteada es de tipo documental por cuanto el medio utilizado
para la obtencin de informacin fueron materiales impresos70, entendido
tambin como el estudio de problemas que tiene como norte la
profundizacin de conocimientos utilizando como base trabajos realizados
con anterioridad y divulgados por cualquier tipo de medio de conocimiento 71;
de igual forma se destaca que este tipo de investigacin tiene como base
fuentes bibliogrficas, fonogrficas, entre otras de igual importancia 72.

En el orden de las ideas anteriores es oportuno destacar de igual forma

que el diseo en el cual se encontr enmarcada la presente investigacin es
de tipo bibliogrfico, por cuanto no es ms que aquel en el cual el
investigador utiliza informacin previamente elaborada73.

70
CLARET Veliz, Arnoldo se basa en la obtencin y anlisis de datos provenientes de materiales impresos u
otro tipos de documentos. Cmo hacer y defender una tesis, Caracas, Editorial Texto C.A. 15 Edicin, 2009,
Pg. 73.
71
UPEL el estudio de problemas con el propsito de ampliar y profundizar el conocimiento de su naturaleza, con
apoyo, principalmente, en trabajos previos, informacin y datos divulgados por medios impresos, audiovisuales o
electrnicos. Manual de Trabajos de Grado de Especializacin y Maestra y Tesis Doctorales. Caracas.
FEDUPEL. 4 Edicin, 2006, Pg. 20.
72
SNCHEZ Pantalen, Nelly es aquella investigacin que se apoya en la recopilacin de antecedentes cuya
fuente de consulta suelen ser bibliogrficas, iconogrficas, fonogrficas y algunos medios magnticos, Tcnicas
y Metodologa de la Investigacin Jurdica, Caracas, Editorial Livrosca C.A., 3 Edicin, 2007, Pg. 58.
73
TAMAYO y Tamayo, Mario cuando recurrimos a la utilizacin de datos secundarios, es decir, aquellos que han
sido obtenidos por otros y nos llegan elaborados y procesados de acuerdo con los fines de quienes inicialmente los
elaboran y manejan. El Proceso de Investigacin Cientfica. Mxico, Lumisa Noriega Editores. 4 Edicin, 2001,
Pg. 109.

113
 Tipo de Estudio

El Estudio que enmarca este trabajo especial es del tipo jurdico

dogmtico ya que comprende la visin del problema a resolver desde el
punto de vista formal, lo que implica que se har uso de las leyes, costumbre
y principios generales del derecho74; as mismo se puede establecer que
dado su esquema legalista, el estudio a realizarse con este tipo de tcnica se
har de forma independiente de una sociedad determinada puesto que su
objeto de estudio es el conjunto normativo especifico no la sociedad en
particular75.

74
ESTRAO Alfredo Jos Siendo la investigacin jurdica dogmtica aquella que concibe el problema jurdico
desde una perspectiva estrictamente formalista, descontando todo elemento fctico o real que se relacione con la
institucin, norma jurdica o estructura legal en cuestin, (Witker y Larios), su objeto debe estar constituido por las
fuentes formales que lo integran; es decir, por la ley, la costumbre, sus principios generales, el negocio jurdico y la
jurisprudencia. "La Tcnica de la Investigacin Jurdica Dogmtica (II)" "Entorno-Empresarial.Com
http://www.entornoempresarial.com/?ed=60&pag=articulos&aid=2739, enero de 2009.
75
SNCHEZ Pantalen, Nelly se encarga de estudiar el Derecho desde una ptica legal, formalista, a travs del
cual el estudiante que escoge este modelo de investigacin trabajar con las fuentes formales que integran el
ordenamiento jurdico, vale decir, con la Ley, la Analoga, los Principios Generales del Derecho, etc. Es un modelo
independiente de la sociedad, ya que su finalidad es estudiar las estructuras del derecho, Ob. Cit., Pg. 25.

114
 CAPITULO IV
Conclusiones

La investigacin desarrollada en los captulos precedentes estuvo

enmarcada en su primer capitulo en conocer la forma como la doctrina y la
legislacin venezolana han desarrollado lo que son los grupos econmicos,
partiendo de la base inicial de stos, como lo son las sociedades mercantiles
cuya definicin principal se encuentra en el Cdigo de Comercio venezolano
al darles la cualidad de comerciantes de conformidad con lo estipulado en su
articulo 10.

De igual forma, una vez determinado lo que es el corazn de los grupos

econmicos se dio paso a su concepto propio, identificado como la unin de
varias sociedades interrelacionadas entre s, que tienen un fin econmico
comn a ellas y dentro de las cuales se da la presencia de un control
igualmente comn, con el elemento principal que ninguna de las sociedades
conformantes del grupo pierde su personalidad jurdica independiente,
definicin sta conteste con lo expresado por distintos doctrinarios de la
materia.

En el mismo orden de ideas la identificacin de los grupos econmicos

se encuentra ceida a la presencia de dos tipos de elementos considerados
como constitutivos, es decir, aquellos de los cuales no se puede prescindir,
encontrndose en stos la pluralidad de sociedades, accionistas comunes y
un control comn entre otros y; los elementos accesorios, los cuales pueden
o no estar presentes, como lo serian el uso de idntica denominacin y el
desarrollo conjunto de otros actividades.

En el hilo de las consideraciones anteriores se puede destacar que los

grupos econmicos presentan distintas formas para organizarse, pudiendo

115
hacerlo como matriz o filial, de manera horizontal, con participacin de
terceros, en un grupo circular as como tomando otras formas de
representacin; teniendo como principal norte la formacin de los grupos
econmicos el lograr una mayor expansin geogrfica as como en muchos
casos la obtencin de beneficios fiscales.

Ante la situacin planteada se presentan retos que los grupos

econmicos deben superar para poder funcionar efectivamente, dentro de los
que se encuentran la proteccin de los accionistas minoritarios para evitar
que se sientan en una situacin de desventaja con respecto a los socios
dominantes, la determinacin de las reglas de responsabilidad de la sociedad
matriz y la transparencia ante todos los actos realizados por cada uno de las
sociedades conformantes del grupo.

Todo lo antes expuesto se encuentra reflejado en distintas leyes

venezolanas, como lo son la Ley para Promover y Proteger la Libre
Competencia en artculos como el 15, Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras que desarrolla en el marco del artculo 46 la
existencia de los grupos econmicos cuando se denota la presencia de un
control de un cincuenta por ciento (50%) de las acciones de una sociedad y
la Ley de Mercado de Valores que es la rectora del mercado burstil en
Venezuela la cual en el artculo 44 plantea la presencia de un control igual o
superior a la tercera parte de los votos de sus rganos de direccin o
administracin, entre otras.

Asentado lo anterior, se destaca que el trabajo especial de grado

desarrollado precedentemente tuvo como segundo punto lo relativo al
levantamiento del velo corporativo, dndose inicio a dicho capitulo con lo que
debe entenderse como el velo corporativo propiamente, que no es ms que
aquella manta que envuelve y protege a la sociedad mercantil permitiendo

116
una separacin entre lo que es el patrimonio de la sociedad y el de los socios
que la conforman, denominndosele a tal manta como personalidad jurdica.

Por consiguiente el levantamiento del velo corporativo comprende el

desconocer u olvidarse de la personalidad jurdica protectora de la sociedad,
para ir directamente a los socios y descubrir de sta forma quienes son los
verdaderos causantes de un dao determinado y por ende los que deben
responder para resarcir el mismo.

Resulta oportuno mencionar que los orgenes principales del

levantamiento del velo corporativo se encuentran en el derecho
norteamericano con ocasin a los distintos fraudes legales que eran
cometidos a travs de las sociedades mercantiles a raz de la primera guerra
mundial, en dicho derecho la tcnica es conocida como la Teora del
Disregard of the legal entity y en segundo lugar en la llamada responsabilidad
extracontractual surgida principalmente en el derecho ingls en el ao 1.698,
en el cual se resolvi un caso en el que al patrono se le impuso la obligacin
de responder por los daos causados por sus dependientes.

Sobre la base de las consideraciones anteriores la doctrina ha

desarrollado una serie de casos que hacen susceptible el desconocer la
personalidad jurdica de las sociedades, es decir, levantar su velo
corporativo, dentro de los cuales destacan el abuso de derecho, el fraude a la
ley, la confusin de esferas, la doctrina de los actos propios y la figura del
alter ego.

Cabe agregar que dado que el levantamiento del velo corporativo ha

sido considerado como una tcnica judicial y para su aplicacin deben
concurrir los siguientes elementos:

Existencia comprobada de un hecho previsto en el ordenamiento

jurdico vigente.

117
 Abuso de la personalidad jurdica que pueda considerarse como
antijurdico y,

Verificacin de la diferencia entre la apariencia interior y exterior de la

persona jurdica.

Determinados como han sido los criterios esgrimidos ut supra, se

procedi a fijar la forma como en Venezuela legislativa y
jurisprudencialmente se ha llevado a cabo el levantamiento del velo
corporativo a los grupos econmicos, encontrndose un grupo de leyes entre
las que se encuentran la Ley de Regulacin de Emergencia Financiera, el
Cdigo Orgnico Tributario, la Ley de Impuesto sobre la Renta, la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, le Ley de Tierras y Desarrollo Agrario, la Ley
General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y la Ley de Instituciones
del Sector Bancario, teniendo todas las leyes citadas una gran similitud en el
texto referido al levantamiento del velo corporativo, pues si bien es cierto que
slo en la ley de instituciones del sector bancario se le denomina como tal, el
desarrollo del articulado establece la posibilidad de desconocer la
constitucin de sociedades cuando haya elementos que hagan presumir que
su formacin la origino el animo de causar un perjuicio, sin determinar
cuales deben ser esos elementos.

Pese a lo expuesto los tribunales venezolanos han aplicado en distintas

oportunidades el levantamiento del velo corporativo en casos como el de la
Sociedad Mercantil Firmeca 123 S.A., Corporacin Cabello Glvez C.A y
Sociedad Mercantil Lara S.A., sin embargo no es sino en la famosa sentencia
de Transporte Saet S.A, donde la Sala Constitucional del Tribunal Supremo
de Justicia establece con claridad los parmetros que deben estar presentes
para que se pueda proceder a levantar el velo corporativo a las grupos
econmicos, fijando las caractersticas principales de stos como lo son:

118
 El inters determinante.

El control de una persona sobre otra.

La unidad econmica, lo que es visto desde la unidad patrimonial o

econmica, lo cual conlleva a presumir que hay una igualdad de accionistas
o propietarios que ejercen la direccin de al menos dos empresas.

Influencia significa que no es ms que la capacidad de una

institucin econmica para afectar de una forma significativa las polticas u
operaciones financieras de otra empresa.

La referida sentencia de igual forma determin con claridad que la

prueba sino qua non para demostrar la existencia del grupo econmico se
encuentra al revisar las participaciones en el capital de las sociedades que lo
integran ya que los actos reflejados en los documentos constitutivos o
estatutarios de las sociedades, actas de asambleas y balances de capital
demuestran con claridad la presencia de stos y al denotarse que con los
mismos se produjo daos a terceros o se defraudo determinada ley, se
autoriza el levantar el velo corporativo del grupo econmico y hacer de esta
forma que se produzca el resarcimiento del perjuicio causado.

En atencin a todo lo esgrimido por la autora del trabajo especial de

grado desarrollado en las pginas que preceden se desprende como
conclusin ineludible que si bien cada da se encuentra ms presente la
aplicacin del desconocimiento de la personalidad jurdica societaria,
denominada como el levantamiento del velo corporativo en los grupos
econmicos, la escasa regulacin legal de la que goza actualmente esta
tcnica produce que nuevamente el derecho mercantil se vea rezagado ante
los avances de la sociedad y deban los tribunales de la Repblica suplir a
travs de sus sentencias con carcter vinculante la funcin legislativa que se
encuentra en cabeza de la asamblea nacional, todo con el objetivo de lograr

119
resolver los casos que lleguen a su conocimiento en el menor tiempo posible
y de la mejor manera.

120
121
 Recomendaciones

Una vez desarrollado el trabajo especial de grado denominado el

levantamiento del velo corporativo en los grupos econmicos y su regulacin
en la legislacin venezolana y determinadas las conclusiones reseadas con
anterioridad, en las cuales se han expuesto con claridad cuales son cada una
de las caractersticas y condiciones que deben darse tanto para determinar la
existencia de un grupo econmico como para que se pueda proceder
legalmente a levantar el velo corporativo de una o varias de las sociedades
mercantiles conformantes del grupo, cuando as sea requerido en el
desarrollo de un procedimiento administrativo o judicial, se puede exponer
como recomendacin principal la siguiente:

Desarrollo de un texto legislativo en el cual se abarquen los

siguientes puntos:

Definir de manera unsona lo que debe entenderse por grupos

econmicos, sin importar la rama del derecho del que se trate, tomando
como referencia para sto los parmetros expuestos en el capitulo II de esta
investigacin, de este modo se evitarn divergencias en ese sentido al
momento de identificar la presencia de un grupo econmico.

Solicitar a las sociedades mercantiles que deseen conformar un

grupo econmico, requisitos especficos para poder integrarlos, como por
ejemplo, el determinar con claridad el objeto social de cada una de ellas y su
funcin dentro del grupo econmico, de esta forma podr conocerse desde
su inicio quienes y bajo que condiciones participan en el grupo econmico de
que se trate.

Establecer parmetros de participacin especfica donde haya

igualdad para todas las sociedades conformantes del grupo, sin la disparidad

122
entre dominantes y dominadas, de esta forma se lograr un mayor equilibrio
en el mismo.

Determinar la manera como ha de concebirse el levantamiento del

velo corporativo, si como un procedimiento autnomo o como un recurso
especifico dentro de un procedimiento, as habr una mayor celeridad
procesal al momento de requerirse el mismo.

Especificar las pautas que deben darse para que pueda requerirse el
levantamiento del velo corporativo de una sociedad determinada,
identificando en cuales casos se puede proceder a levantar el velo
corporativo de una compaa, con lo cual se evitara el uso abusivo y
desproporcionado de esta tcnica jurdica al momento de resolver alguna
controversia en la cual se necesite su utilizacin.

Con la implementacin de la recomendacin sealada ut supra se

lograr un tratamiento unitario en este novedoso tema, tan relevante e
importante en el desarrollo del derecho mercantil actual, por cuanto como lo
han expresado doctrinarios de la materia como Muci, Zerpa y Brewer Carias,
entre otros de igual relevancia e importancia, el levantamiento del velo
corporativo es una tcnica utilizada cada da con mayor frecuencia y
necesidad tanto por los tribunales de la Repblica como por la administracin
pblica venezolana, por la existente y descontrolada formacin de grupos
econmicos que se ha desarrollado en los ltimos aos en Venezuela, pues
si bien es cierto que la Constitucin Nacional en su artculo 11276 regula el
derecho a la libertad econmica del cual gozan todos los venezolanos, no es
menos cierto que dicha libertad no puede operar en contra de los derechos

76
Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela Artculo 112: Todas las personas pueden dedicarse
libremente a la actividad econmica de su preferencia, sin ms limitaciones que las previstas en esta Constitucin y
las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, proteccin del ambiente u
otras de inters social. El Estado promover la iniciativa privada, garantizando la creacin y justa distribucin de la
riqueza, as como la produccin de bines y servicios que satisfagan las necesidades de la poblacin, la libertad de
trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y
regular la economa e impulsar el desarrollo integral del pas Ob. Cit.

123
de otros, que ven defraudados sus intereses por sociedades que deciden
conformar grupos econmicos con el principal fin de sorprender la buena fe
de sus relacionados y lograr de este modo desempear actividades que
individualmente no podran realizar.

De igual forma es dable mencionar que el juez venezolano, tal como lo

reseo Levis Ignacio Zerpa citando las proposiciones de Serick, al descartar
la personalidad jurdica societaria olvidndose de la real separacin que
existe entre los socios y la sociedad, lo hace con el objetivo de hacer fracasar
el resultado contrario a derecho que origin la formacin de la sociedad de
que se trate o la utilizacin de sta con posterioridad a su creacin, toda vez
que la personalidad jurdica no debe amparar los actos ejecutados contrarios
a la ley, por lo cual uno de sus fundamentos legislativos al momento de
normarse de una forma ntegra lo constituye el mantenimiento del orden
pblico econmico, lo que es cnsono con el desarrollo de la economa
nacional, por cuanto aporta una mayor seguridad jurdica en el desarrollo de
las actividades del pas.

Por todas las consideraciones anteriores, es por lo que la autora de la

presente investigacin considera ineludible que la Asamblea Nacional como
mximo rgano representante del Poder Legislativo en Venezuela,
establezca un tratamiento legislativo unitario para regular uniformemente el
levantamiento del velo corporativo de las sociedades, aplicndose
principalmente a los denominados, por la mayor parte de la doctrina
analizada, como grupos econmicos, utilizando para ello los fundamentos
fcticos, doctrinales y jurisprudenciales debidamente analizados a lo largo del
desarrollo de este trabajo especial de grado.

124
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Mercantil Lara S.A., en el procedimiento seguido por Antonio Sabas de Nisco
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Primero de Primera Instancia del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del
Estado Lara, a los fines de conocer del recurso de apelacin ejercido contra
la decisin de fecha dieciocho (18) de octubre de 2001 dictada por el Tribunal
Superior del Trabajo y Estabilidad Laboral del Estado Lara
http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/octubre/2361-031002-020025%20.HTM

Tribunal Supremo de Justicia en Sala Constitucional, Sentencia N 22,

Expediente 02-3253 dictada en la Accin de Amparo Constitucional
interpuesta por Desir Santos Amaral y otros contra las Resoluciones
nmeros 021203-457 y 021204-459 dictadas por el Directorio del Consejo
Nacional Electoral el 3 y 4 de diciembre de 2002, de fecha veintids (22) de
enero de 2003 http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/Enero/02-3253.htm.

128
 Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Sala
Constitucional, N 903, Expediente 03-0796, de fecha catorce (14) de mayo
de 2004, Transporte SAET S.A,
http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/Mayo/903-140504-030796%20.htm.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Juzgado Sexto

de Primera Instancia de Sustanciacin, Mediacin y Ejecucin de la
Coordinacin del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del Estado Gurico,
Asunto N CTCS-118-05, de fecha veintids (22) de enero de 2007, dictada
en la Oposicin al Embargo Ejecutivo presentada por los ciudadanos
Rosanna Nunziata Di Ninno Garca, Clara Rosina Di Nino Garca y Azuaje
Mejas Nilcede Beln
http://guarico.tsj.gov.ve/DECISIONES/2007/ENERO/1716-22-CTCS-118--06-
0107-11-004.HTML.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Constitucional,

Sentencia N 1107, Expediente 07-1601, de fecha diez (10) de junio de 2008,
Luis Ernesto Torre y Rafael Vargas vs. Banco Consolidado (hoy Corp Banca,
C.A.), http://www.tsj.gov.ve/decisiones/1107-100708-07-1601.htm.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Tribunal Superior

Octavo del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del rea Metropolitana de
Caracas de fecha cuatro (04) de noviembre de 2008, en el Recurso de
Apelacin interpuesto en fecha treinta y uno (31) de octubre de 2006, por el
abogado Hamilton Rodrguez, apoderado judicial de la parte actora contra el
auto de fecha veinte (20) de octubre de 2006, dictado por el Juzgado Dcimo
Noveno de Sustanciacin, Mediacin y Ejecucin del Rgimen Procesal
Transitorio del Circuito Judicial del Trabajo del rea Metropolitana de
Caracas, en fecha treinta y uno (31) de marzo de 2005, oda en un solo
efecto, http://caracas.tsj.gov.ve/DECISIONES/2008/NOVIEMBRE/2268-4-
AP22-R-2006-000045-.HTML.

129
 Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Sala
Constitucional N 900, Expediente 09-0315, de fecha seis (06) de julio de
2009, en la Revisin de la sentencia dictada por el Juzgado Superior
Accidental del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del Estado Portuguesa,
de fecha veintitrs (23) de enero de 2008, con motivo del juicio de
prestaciones sociales seguido por el ciudadano Wladimir Troya La Cruz en
contra de Central Azucarero Los Majaguas C.A,
http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/Julio/900-6709-2009-09-0315.html.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada de la Sala

Constitucional Sentencia N 1201, Expediente N 08-1411, de fecha treinta
(30) de septiembre de 2009, en la Revisin de la Sentencia N 390 dictada
por la Sala de Casacin Social de fecha ocho (08) de abril de 2008, en la
cual se declaro Con Lugar el recurso de casacin interpuesto por el
ciudadano George Kastner contra el fallo dictado por el Juzgado Tercero
Superior Transitorio del Circuito Judicial del Trabajo de la Circunscripcin
Judicial del rea Metropolitana de Caracas, en fecha diecisis (16) de mayo
de 2007. http://www.tsj.gov.ve/decisiones/scon/septiembre/1201-30909-2009-
08-1411.HTML.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Juzgado

Duodcimo de Primera Instancia en lo Civil, Mercantil, Trnsito y Bancario de
la Circunscripcin Judicial del rea Metropolitana de Caracas de fecha ocho
(08) de febrero de 2011, en la Solicitud de Quiebra de Seguros Premier antes
Chubb de Venezuela de Seguros.
http://caracas.tsj.gov.ve/DECISIONES/2011/FEBRERO/2127-8-AP11-M2010-
000358-.HTML.

Tribunal Supremo de Justicia, Sentencia emanada del Juzgado Sptimo

Superior del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del rea Metropolitana de
Caracas de fecha veintids (22) de febrero de 2011, en el Recurso de

130
Apelacin interpuesto por el ciudadano Jos Patricio Noboa Fiallos contra la
decisin dictada por el Juzgado Cuadragsimo de Primera Instancia de
Mediacin y Ejecucin del Trabajo de la Circunscripcin Judicial del rea
Metropolitana de Caracas, en el juicio incoado por la parte actora contra la
sociedad mercantil Distribuidora Mster Sound C.A,
http://caracas.tsj.gov.ve/DECISIONES/2011/FEBRERO/2267-22-AP22-R-
2010-000067-.HTML

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de 1982.

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Terrorismo, Consejo de Europa, Varsovia, mayo 16 de 2005.

131
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Cdigo Orgnico
Tributario (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 1.434) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 6.152, noviembre 18 de 2014.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley

Impuesto sobre la Renta (Decreto de la Presidencia de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 1.435) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.152, noviembre 18 de 2014.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma de la Ley que

establece el Impuesto al Valor Agregado (Decreto de la Presidencia de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 1.436) Gaceta Oficial Extraordinaria
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.152, noviembre 18 de 2014.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Instituciones del Sector

Bancario, (Decreto de la Presidencia de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 1.402) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 6.154, noviembre 19 de 2014.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgnica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras (Decreto de la Presidencia de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 8.938), Gaceta Oficial Extraordinaria N 6.076,
mayo 7 de 2012.

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley que promueve y regula las
nuevas formas asociativas conjuntas entre el Estado, la iniciativa comunitaria
y privada para el desarrollo de la economa nacional (Decreto de la
Presidencia de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 9.052) Gaceta
Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.945, junio 15 de
2012.

Ley Aprobatoria del Acuerdo con el objeto de Evitar la Doble Tributacin

132
y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta entre el
Gobierno de la Repblica de Venezuela y la Repblica de Indonesia y su
Protocolo (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de
Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
37.659, marzo 27 de 2003.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno del Estado de Kuwait para Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea
Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.347, diciembre 30 de 2005.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno del Estado de Katar para Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal en materia de Impuesto
sobre la Renta (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana
de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
38.796, octubre 25 de 2007.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica Islmica de Irn para
Evitar la Doble Tributacin en materia de Impuesto sobre la Renta y el
Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de
Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N
38.344, diciembre 27 de 2005.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica Federativa de Brasil
para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica

133
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 38.344, diciembre 27 de 2005.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica de Belars para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Capital) (Decreto de la
Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.095, enero 09 de 2009.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de los Emiratos rabes Unidos para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal con respecto a los
Impuestos sobre la Renta y al Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional
de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.685, Mayo 31 de 2011.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de Malasia para evitar la doble
tributacin y prevenir la evasin fiscal en materia de impuesto sobre la renta
(Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela)
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.842, enero 03
de 2008.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica Federativa de Brasil
para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 38.344, diciembre 27 de 2005.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

134
Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica de Belars para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Capital) (Decreto de la
Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.095, enero 09 de 2009.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Repblica Socialista de
Vietnam para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude
Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Capital)
(Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela)
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.183, mayo 21
de 2009.

Ley Aprobatoria del Acuerdo entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de los Emiratos rabes Unidos para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal con respecto a los
Impuestos sobre la Renta y al Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional
de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 39.685, mayo 31 de 2011.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Reino de Blgica para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir
la Evasin Fiscal con respecto Impuesto sobre la Renta (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.269, octubre 22 de 1998.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y el

Gobierno de la Repblica del Reino de Noruega con el objeto de Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude Fiscal con respecto
Impuesto sobre la Renta y al Patrimonio y su Protocolo (Decreto del

135
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.265, octubre 01 de 1998.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y la

Repblica Portuguesa con el objeto de Evitar la Doble Tributacin y Prevenir
la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.180, noviembre 04 de 1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y el Gobierno de la Federacin de Rusia para
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin de Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea
Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.822,
septiembre 25 de 2006.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y la

Repblica Checa con el objeto de Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la
Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta y al Patrimonio
(Decreto del Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 5.180, noviembre 04 de
1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y la

Confederacin Suiza con el objeto de Evitar la Doble Tributacin en materia
de Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto del Congreso de
la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de
Venezuela N 5.192, diciembre 18 de 1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y el

Reino de Suecia con el objeto de Evitar la Doble Tributacin en materia de

136
Impuesto sobre la Renta y Prevenir la Elusin, la Evasin y el Fraude Fiscal
(Decreto del Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N 5.274, noviembre 12 de
1998.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y la

Repblica de Trinidad y Tobago con el objeto de Evitar la Doble Tributacin y
Prevenir la Evasin y la Elusin Fiscal en materia de Impuesto sobre la
Renta y de Fomentar el Comercio y la Inversin Internacionales (Decreto del
Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la
Repblica de Venezuela N 5.180, noviembre 04 de 1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica de Venezuela y el

Reino de los Pases Bajos para Evitar la Doble Tributacin y la Evasin
Fiscal con respecto al Impuesto sobre la Renta (Decreto del Congreso de la
Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de
Venezuela N 5.180, noviembre 04 de 1997.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Gobierno de la Repblica Francesa con el objeto de evitar la
doble tributacin y Prevenir la Evasin y el Fraude Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta (Decreto del Congreso de la Repblica de
Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N
4.635, septiembre 28 de 1993.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Gobierno de la Repblica Italiana con el objeto de evitar la
doble tributacin en materia de Impuesto sobre la Renta y Prevenir la
Elusin, la Evasin y el Fraude Fiscal (Decreto del Congreso de la Repblica
de Venezuela) Gaceta Oficial Extraordinaria de la Repblica de Venezuela N
4.580, mayo 21 de 1993.

137
 Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica Bolivariana de
Venezuela y el Gobierno de Canad con el objeto de Evitar la Doble
Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la
Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional de la
Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 37.927, abril 29 de 2004.

Ley Aprobatoria del Convenio entre el Gobierno de la Repblica de

Venezuela y el Reino de Dinamarca para Evitar la Doble Tributacin y
Prevenir la Evasin Fiscal con respecto Impuesto sobre la Renta (Decreto
del Congreso de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.219, junio 14 de 2001.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica Bolivariana de

Venezuela y el Reino de Espaa para Evitar la Doble Tributacin y Prevenir
la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta y sobre el
Patrimonio y su Protocolo (Decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica
Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela N 37.913, abril 05 de 2004.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica Bolivariana de

Venezuela y el Gobierno de la Repblica de Cuba con el objeto de Evitar la
Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de Impuesto sobre
la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea Nacional de la
Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 38.086, diciembre 14 de 2004.

Ley Aprobatoria del Convenio entre la Repblica Bolivariana de

Venezuela y el Gobierno de la Repblica Popular China con el objeto de
Evitar la Doble Tributacin y Prevenir la Evasin Fiscal en materia de
Impuesto sobre la Renta y sobre el Patrimonio (Decreto de la Asamblea

138
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Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.089, diciembre 17 de 2004.

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Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras: (Decreto de la

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de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nmero 39.491, agosto 19 de
2010.

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Ley Orgnica del Sistema Financiero Nacional (Decreto de la Asamblea

139
Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial de la
Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.447, junio 16 de 2010.

Ley Orgnica del Trabajo (Decreto del Congreso de la Repblica de

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Ley que establece el Impuesto al Dbito Bancario (Decreto de la

Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela) Gaceta Oficial
Extraordinario de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.599, agosto 21
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Congreso de la Repblica de Venezuela) Gaceta Oficial de la Repblica de
Venezuela N 4.441, junio 18 de 1992

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Reglamento de la Ley del Trabajo (Decreto de la Presidencia de la

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Reglamento sobre los Tributos establecidos en la Ley Orgnica de

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Venezuela N 37.609, enero 14 de 2006.

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