Normativa asociada al Programa del Vaso de Leche para su Auditoria:

-Directiva N015-2013-CG/CRL: Informacin a ser enviada a la Contralora General de la

Repblica con relacin al Gasto y Racin del Programa del Vaso de Leche

Regula el procedimiento de registro de la informacin relacionada al gasto y racin mensual

distribuido del programa Vaso de Leche, junto a verificacin selectiva mediante labores de
control.

-Ley N24059: Crean el Programa del vaso de leche en todos los Municipios Provinciales de la
Repblica

Consta de 7 artculos, el primero con su creacin, el segundo con la adopcin, el tercero con su
formacin y asignacin de recursos, el cuarto la asignacin de recursos en las provincias y
donde se necesite, el quinto del cumplimiento de las municipalidades, y el sexto y sptimo
desde el lapso de treinta das y desde cuando debe cumplirse esta ley.

-Ley N27470: Ley que establece normas complementarias para la Ejecucin del programa
del Vaso de leche

El articulo 9 nos muestra la supervisin y el control que esta tiene para la Contralora General
de la Repblica.

-Ley N27712: Ley que modifica la Ley N 27470, Ley que establece normas complementarias
para la ejecucin del Programa del Vaso de Leche

-Resolucin Jefatural N217-2006-INEI

Son aprobaciones de normas tcnicas, formatos.

-Resolucin Ministerial N711-2002-SA/DM

Aprueban Directiva denominada "Valores Nutricionales Mnimos de la Racin del Programa del
Vaso de Leche" RESOLUCIN MINISTERIAL N 711-2002-SA/DM

-Directiva N07-99-CG/SDE

Directiva sobre Lineamientos para auditora al Programa del Vaso de Leche por rganos del
Sistema Nacional de Control y sociedades de auditora designadas, en el mbito de gobiernos
locales

-Decreto Supremo N009-2006-SA

Tiene como objetivo lograr una eficiente atencin y cuidado de la alimentacin de las nias y
nios hasta los veinticuatro meses de edad, mediante acciones de promocin, proteccin y
apoyo de la lactancia materna y orientando las prcticas adecuadas de alimentacin
complementaria.

-Resolucin Ministerial N 451-2006-MINSA y Anexo

-Ley N27050:LEY GENERAL DE LA PERSONA CON DISCAPACIDAD

-Ley N27751: Ley que elimina la discriminacin de las personas con discapacidad por
deficiencia intelectual y/o fsica en programas de salud y alimentacin a cargo del Estado

El articulo 1 nos da el objetivo.

-Art 6 de la Ley 27785: Ley Orgnica del sistema Nacional de Control Interno y la contralora.

-Resolucin de Contralora N445-2014: Auditoria Financiera Gubernamental

En los objetivos el punto 2.3 Proporcionar que los informes de auditora financiera
gubernamentales respalden el dictamen anual de la cuenta General de la Repblica que emite
la Contralora General de la Repblica.

-NIC SP 1: Presentacin de estados financieros

15. Los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin

financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros
con propsito general es suministrar informacin acerca de la situacin financiera, resultados,
y flujos de efectivo de una entidad, que sea til para un amplio espectro de usuarios a efectos
de que puedan tomar y evaluar decisiones respecto a la asignacin de recursos.
Concretamente, los objetivos, con propsitos de informacin general en el sector pblico,
deben ser suministrar informacin til para la toma de decisiones y constituir un medio para la
rendicin de cuentas de la entidad por los recursos que le han sido confiados.

AUDITORIA GUBERNAMENTAL:

-NIC SP 12: Inventarios

Existencias bajo la NIC SP12:

1301 Bienes y Suministros de Funcionamiento

1302 Bienes para la Venta-Mercaderas

1303 Bienes de Asistencia Social

1304 Materias Primas

1305 Materiales. Auxiliares, Suministros y Repuestos

1306 Envases y Embalajes

1307 Productos en proceso 1308 Productos terminados 1309 Bienes en trnsito.

PROGRAMA DE AUDITORIA DEEXISTENCIAS:

1) Objetivos Generales

Verificar la consistencia de las existencias, evaluando la documentacin sustentatoria, as

como el adecuado registro de sus operaciones y presentacin en los EE.FF.

Verificar si los importes sealados en los EE.FF. corresponden a la existencia, control y

propiedad de la entidad.

2) Objetivos especficos de la auditora a las existencias

a. Generales

Verificar que los saldos mostrados en el Balance General existen o han existido y estn
bajo el control o propiedad de la entidad.

Verificar que los saldos de las existencias representan bienes que se esperan consumir o
vender dentro del ciclo normal de las actividades de la entidad.

Comprobar que el importe de las salidas son uniformes con los costos reales o de
adquisicin (Mtodo PEPS).

Constatar el establecimiento de medidas de seguridad y si los controles proporcionan

satisfaccin de auditora principalmente a los aspectos relacionados con la seguridad de
los bienes y la restriccin de acceso fsico a las reas de almacenes, la debida aprobacin
de todos los documentos que respaldan la adquisicin, recepcin y despacho de bienes.

b. Especficos

Verificar si las existencias se controlan mediante registros adecuados.

Verificar si existen procedimientos que confirmen la existencia fsica.

Examinar si las existencias se encuentran valoradas de manera adecuada.

Verificar si el ciclo de almacn (entrada, stock y salida) funciona y acta segn los
procedimientos de nidos y conserva la unidad de almacn.

Verificar si las existencias se encuentran identificadas, protegidas y custodiadas.

Verificar la segregacin apropiada de funciones en el rea de almacn.

Comprobar las mercaderas, materia prima y/o suministros de funcionamiento, en poder

de terceros (otros almacenes) existe y es de propiedad de la entidad (aseveraciones,
existencia y propiedad).

Comprobar si las existencias estn debidamente registradas y valuadas de conformidad

con los mtodos establecidos por la NIC-SP12 Existencias aprobado por Resolucin del
Consejo Normativo de Contabilidad N. 029- 2002-EF/93.01.

Comprobar que la totalidad de las existencias existen fsicamente y son de propiedad de

la entidad.

Verificar que las existencias estn valoradas a su costo de adquisicin o mercado, el ms

bajo, de acuerdo con mtodos de valoracin generalmente aceptados.

Comprobar si existe estimaciones para desvalorizaciones de existencias para la cobertura

de perodos de valor de las mismas (tems daados u obsoletos).

DOCUMENTOS FUENTES A EXIGIR

Archivos de rdenes de compras.

Archivo de notas de entrada de almacn.

 Archivo de pedidos comprobantes de salida.

Archivo de cotizaciones, cuadros comparativos de cotizaciones. (File procesos de

seleccin)

Archivo de correspondencia recibida y permitida.

Archivo de licitaciones y otros Procesos de seleccin.

Tarjetas de control krdex.

Auxiliares, anlisis de cuentas, ingresos y salidas de bienes.

Archivo de reportes, resumen, ingreso y salida de bienes (notas de contabilidad).

Libro de actas del comit permanente de adjudicaciones, comit especial, etc.

Archivo de notas de contabilidad, ingreso y salida de bienes.

Informes evacuados.

CORTE DE OPERACIONES

a) Realice el corte de operaciones de compras e ingresos a almacn, as como la salida de

bienes y requerimientos de bienes solicitados, obteniendo informacin a esa fecha y
aplique las siguientes pruebas:

Comprobar que las partidas recibidas antes del inventario fsico aseguran incluidas en
las existencias (Kardex e informes de control de existencias), y que a su vez fueron
registradas antes de la mencionada fecha.

Seleccionar algunas partidas recibidas con posterioridad al inventario fsico o a la

fecha del examen y determinar que los bienes se dieron como ingresados al almacn
despus de la fecha del corte.

b) Realice el Corte de operaciones y de documentos, utilizando la informacin obtenida en

la fecha del inventario fsico o del examen, mediante la realizacin de las siguientes
pruebas:

Comprobar que los documentos fuentes generados antes del inventario fsico o del
examen, fueron registradas como ingresos y salidas, antes de la mencionada fecha, as
como que fueron excluidas de las existencias.

Obtener informacin sobre documentos generados con posterioridad al examen y

determinar que los ingresos y salida de bienes, se realiz despus de dicho momento,
as como que el registro a existencias se ha realizado tambin con posterioridad a esa
fecha.
 c) Revisar la secuencia correlativa del Kardex de existencias (ingresos y salidas) para veri
car la incorporacin y segregacin de los movimientos de existencias.

d) Seleccionar algunas facturas de compras, as como de las rdenes de compra y/o

Pedidos comprobantes de salida correspondientes, de importancia y magnitud,
realizadas antes y despus de la fecha del corte documentario o durante el examen y
determinar si su registro y control ha sido correcto

LA CUENTA 1301: BIENES Y SUMINSITROS DE FUNCIONAMIENTO.

Agrupa las subcuentas que representan bienes adquiridos para ser destinados al uso y
consumo de la entidad y/o transferencias a otras entidades pblicas y no pblicas.
Reconocimiento, medicin y presentacin Los bienes y suministros se registrarn a su costo de
adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que los mismos tengan su condicin y
ubicacin actuales. Para los efectos de la medicin al cierre del periodo que se reporta, se
tomar en cuenta el costo de adquisicin o valor neto de realizacin, el menor. Los bienes y
suministros que se obtienen a travs de una transaccin sin contraprestacin, su costo se
medir a su valor razonable en la fecha de adquisicin. La valuacin del movimiento de los
suministros de funcionamiento se efectuar de acuerdo con los siguientes mtodos:

a. Primeras entradas, primeras salidas (PEPS)

b. Promedio diario, mensual o anual (ponderado o mvil)

c. Identificacin especfica

El precio de compra incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes,
seguros, gastos, derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar los
suministros al almacn de la entidad para darles su condicin y ubicacin actuales.