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La planificacin especfica tiene como propsito principal evaluar el control interno, para
obtener informacin adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditora y seleccionar los
procedimientos de auditora a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecucin,
mediante los programas respectivos. Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los
manuales especializados de auditora, emitidos para el efecto por la Contralora General del
Estado.
Fase 3: Ejecucin
En esa etapa, es donde se ejecuta propiamente la auditora, pues en esta instancia se desarrolla
los hallazgos y se obtienen toda la evidencia necesaria en cantidad y calidad apropiada
(suficiente, competente y relevante), basada en los criterios de auditora y procedimientos
definidos en cada programa, para sustentan las conclusiones y recomendaciones de los
informes.
Adems de los informes parciales que puedan emitirse, como aquel relativo al control interno,
se preparar un informe final, el mismo que en la auditora de gestin difiere, pues no slo
que revelar las deficiencias existentes como se lo haca en las otras auditoras, sino que
tambin, contendr los hallazgos positivos; pero tambin se diferencia porque en el informe
de auditora de gestin, en la parte correspondiente a las conclusiones se expondr en forma
resumida, el precio del incumplimiento con su efecto econmico, y las causas y condiciones
para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economa en la gestin y uso de recursos de
la entidad auditada.
o Redaccin del informe de auditora, en forma conjunta entre los auditores con
funciones de jefe de grupo y supervisor, con la participacin de los especialistas no
auditores en la parte que se considere necesario.
o Comunicacin de resultados; si bien esta se cumple durante todo el proceso de la
auditora de gestin para promover la toma de acciones correctivas de inmediato, es
menester que el borrador del informe antes de su emisin, deba ser discutido en una
Conferencia Final con los responsables de la Gestin y los funcionarios de ms alto
nivel relacionados con el examen; esto le permitir por una parte reforzar y
perfeccionar sus comentarios, conclusiones y recomendaciones; pero por otra parte,
permitir que expresen sus puntos de vista y ejerzan su legtima defensa.
Fase 5: Seguimiento
Para comprobar hasta qu punto la administracin fue receptiva sobre los comentarios
(hallazgos), conclusiones y las recomendaciones presentadas en el informe, efecta
el seguimiento de inmediato a la terminacin de la auditora.
De acuerdo al grado de deterioro de las y de la importancia de los resultados
presentados en el informe de auditora, debe realizar una Re comprobacin de cursado
entre uno y dos aos de haberse concluido la auditora
Determinacin de responsabilidades por los daos materiales y perjuicio econmico
causado, y comprobacin de su resarcimiento, reparacin o recuperacin de los
activos.
El sistema de control est a cargo de la propia entidad pblica. Su implementacin y
funcionamiento es responsabilidad de sus autoridades, funcionarios y servidores. Cul es el
rol de la Contralora? La CGR es responsable de la evaluacin del sistema de control interno
de las entidades del Estado. Sus resultados contribuyen a fortalecer la institucin, a travs de
las recomendaciones que hace de conocimiento de la administracin para las acciones
conducentes a superar las debilidades e ineficiencias encontradas.
EJEMPLOS:
FASE 1
FASE 2
FASE 3
FASE 5
PALABRAS CLAVES
BIBLIOGRAFA
http://www.contraloria.gob.ec/documentos/normatividad/MANUAL%20AUD-
GESTION%202.pdf
http://www.oas.org/juridico/pdfs/mesicic4_ven_pres_aud_ges_2014.pdf