AUDITORIA BANCARIA

http://es.slideshare.net/claydersi/auditoria-operativa-unidadi1

Barral Varela, Guillermo

I. CONCEPTO

Una auditora bancaria es una actividad independiente que se realiza dentro una entidad
financiera, consistente en la revisin de las operaciones de la misma para verificar que stas
cumplen con los procedimientos y normativa aplicables.

La auditora bancaria fundamentalmente est enfocada a las operaciones contables, es decir, a

verificar que la contabilizacin de los hechos econmicos relacionados con la actividad de la
empresa es correcta y que, en consecuencia, representa una imagen fiel de la misma.

No es sta la nica finalidad de la auditora bancaria, entre las que tambin puede citarse en cierta
forma el control y prevencin del fraude, puesto que al verificar la adecuada contabilizacin de las
operaciones de la Entidad pueden detectarse y prevenirse actuaciones fraudulentas.

II. AUDITORA INTERNA

Es la realizada dentro de la propia entidad financiera por un departamento o unidad concreta de la

misma.

Lo caracterstico de un rea de auditora interna es la independencia, de manera que para

asegurar dicho carcter suele ser un rgano staff del Consejo de Administracin, Consejero
Delegado, Presidente o cargo equivalente.

La auditora propiamente dicha debe enfocarse fundamentalmente a los aspectos financiero-

contables de las operaciones y no a los procesos. Indudablemente es necesaria una auditora
peridica de procesos en las entidades financieras (al igual que en todo tipo de empresas), pero
esta funcin es propia de los Departamentos de Organizacin.

Un ejemplo concreto, aunque muy simplificado, puede ayudar a comprender el distinto alcance de
las funciones de ambos departamentos:

Imaginemos una entidad financiera en la que una de las sucursales de la misma tiene un volumen
considerable de prstamos hipotecarios: en un proceso o visita de auditora los auditores del
Banco podran comprobar entre las muchas tareas a desarrollar, por ejemplo, si las garantas
derivadas de esas operaciones se encuentran correctamente contabilizadas en cuentas de orden y,
en consecuencia, aparecen en el Balance de la oficina; pueden verificar que esas operaciones son
reales y exigir por tanto los contratos de prstamo.

El departamento de Organizacin comprobara si se han archivado dichos prstamos conforme al

procedimiento establecido por el Banco o Caja al efecto (por orden alfabtico, por nmero, etc.,
en el archivo, en un armario ignfugo, etc.)

Tradicionalmente la auditora interna se realizaba mediante presencia fsica, es decir, que

miembros de dicho departamento o rea se desplazaban a las oficinas o centros a auditar.
El desarrollo actual de las llamadas Tecnologas de la Informacin y Comunicacin (TIC) permite
solicitar y obtener mucha informacin de tipo contable de modo telemtico, de forma que en la
actualidad es ms frecuente que las visitas o auditoras presenciales se complementen con las
denominadas auditoras a distancia, aqullas en la que la informacin se obtiene mediante el
empleo de herramientas TIC.

III. AUDITORA EXTERNA

La realiza una firma o empresa externa, ajena a la entidad financiera.

La auditora externa puede obedecer a dos motivos:

A una imposicin: obligatoria en virtud de alguna ley o normativa (por ejemplo, la que
se prev en el Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre, por el que se
aprueba el texto refundido de la Ley de Sociedades Annimas).

A un hecho o circunstancia que aconseje que la empresa la realice, sin que se lo exija
ninguna norma.

Guillermo Barral Varela