MANUAL DE CONTABILIDAD PARA EMPRESAS FINANCIERAS

Ferrer (2004) Tomo I. El manual de contabilidad para empresas financieras

contiene informacin de procedimientos de registracin contable mediante las
descripciones de los rubros, cuentas y sub cuentas,

2.2.7.1. OBJETIVOS
El Manual de Contabilidad para las Empresas Financieras tiene como principales
objetivos:

1. Uniformizar el registro contable de las empresas financieras autorizadas para

operar en el pas de acuerdo con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de
Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros (en adelante Ley
General) y las normas emitidas por esta Superintendencia.
2. Obtener estados financieros que reflejen la situacin econmico-financiera y los
resultados de la gestin de dichas empresas.

3. Permitir que la informacin financiera sea un instrumento til para el anlisis,

autocontrol y toma de decisiones de la administracin, direccin y propietarios de las
empresas, para el pblico usuario y otras partes interesadas.
4. Contar con una base de datos homognea, que facilite el funcionamiento fluido de un
sistema de indicadores de alerta oportuna para el seguimiento y control individual de las
empresas y del sistema financiero en su conjunto.

2.2.7.2. ALCANCES

1. Las entidades que deben aplicar el Manual son las empresas sealadas en los
literales A y B del artculo 16 de la Ley General, el Fondo de Garanta para Prstamos a
la Pequea Industria (FOGAPI), el Banco de la Nacin, el Banco Agropecuario, la
Corporacin Financiera de Desarrollo (COFIDE), el Fondo MIVIVIENDA S.A. y las
empresas a las que se lo solicite la Superintendencia. El Manual se aplica tambin a
todas las sucursales de estas empresas en el exterior.

2. Las cuentas contenidas en el Manual de Contabilidad no implican de por s

autorizacin para realizar las operaciones relacionadas con tales cuentas. Las empresas
slo deben efectuar las operaciones que les permita la Ley General y normas
reglamentarias vigentes.

3. Las disposiciones del presente Manual son aplicables a los estados financieros
anuales, as como mensuales, trimestrales o semestrales, de acuerdo a lo establecido
en la normatividad legal pertinente.

2.2.7.3. REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACIN CONTABLE

1. NORMAS GENERALES
Las empresas del sistema financiero estn obligadas a llevar libros de contabilidad,
administrativos y los que determine la Superintendencia. Las operaciones registradas en
los libros debern incluir documentacin sustentatoria para cumplir las normas del
Cdigo de Comercio, Ley General de Sociedades y otras leyes especiales sobre la
materia.
 Asimismo, las empresas deben mantener una contabilidad transparente, concreta e
individualizada de todas sus operaciones, aplicando las normas y procedimientos
establecidos en el presente Manual. Las empresas debern preparar mensualmente
archivos de los estados financieros bsicos y documentacin sustentatoria, adems del
balance de comprobacin y anlisis de cuentas. Copia de stos deber permanecer en la
empresa, a disposicin de la Superintendencia.

2. SISTEMA DE CODIFICACIN Y DENOMINACIN

Ferrer (2004) Tomo I. Las clases definidas en el presente Manual son las
siguientes:

Clase: 1 Activo
Clase: 2 Pasivo
Clase: 3 Patrimonio
Clase: 4 Gastos
Clase: 5 Ingresos
Clase: 6 Resultados
Clase: 7 Contingentes
Clase: 8 Cuentas de orden
Clase: 9 Cuentas de presupuesto y costos (para su implementacin por cada empresa).

De acuerdo a la estructura del presente Manual, las empresas podrn adoptar la

clase 9 para establecer eventuales controles de sus costos y/o presupuestos.

La codificacin y denominacin de las clases, rubros, cuentas, subcuentas, cuentas

analticas y subcuentas analticas previstas en el catlogo de cuentas del Manual han
sido estructuradas sobre la base de un sistema que contempla los siguientes niveles:

Clase : Se identifica con el primer dgito Ferrer (2004)

Rubro : Se identifica con los dos primeros dgitos
Cuenta : Se identifica con los cuatro primeros dgitos
Subcuenta : Se identifica con los seis primeros dgitos
Cuenta analtica : Se identifica con los ocho primeros dgitos
Subcuenta analtica : Se identifica con los diez primeros dgitos.
Ejemplo:
5 Ingresos
51 Ingresos financieros
5104 Intereses y rendimientos por crditos
5104.01 Intereses y rendimientos por crditos vigentes
5104.01.02 Intereses y rendimientos por crditos a microempresas
5104.01.02.01 Avances en cuenta corriente

El sistema de codificacin a nivel de cada cuenta incluye un tercer dgito que sirve
como integrador y para diferenciar las operaciones por monedas y reajustables, teniendo
en consideracin los cdigos siguientes:

Cero(0): Integrador. Comprende los saldos totales de las cuentas en moneda

nacional, moneda extranjera y reajustables con valor de actualizacin constante.
Uno (1): Para las operaciones en moneda nacional.
Dos (2): Para las operaciones en moneda extranjera. Incluye aquellas operaciones en
moneda nacional indexadas al tipo de cambio.
Tres(3): Para las operaciones reajustables con valor de actualizacin constante.

Las empresas podrn abrir nuevos cdigos sin autorizacin de la

Superintendencia slo cuando no exista abierto el nivel de detalle que la empresa
requiera para perfeccionar sus controles contables. Queda establecido que la remisin
electrnica de datos a esta Superintendencia deber efectuarse slo en los niveles
predeterminados en el Catlogo de Cuentas. Si luego la Superintendencia requiriera
crear cdigos dentro de los niveles utilizados unilateralmente por la empresa, sta
deber proceder, bajo responsabilidad del contador general y del gerente del rea, a las
reclasificaciones contables. Para el registro de aquellas operaciones que requieran el
uso de los cdigos y denominaciones de las empresas del sistema financiero y entidades
relacionadas, se aplicarn los correspondientes cdigos.
Tomado de Ferrer, A (2004), Contabilidad de Empresasdel Ssitema
Financiero.
Lima : Instituto de Investigacin El Pacfico., pg. 11-18, 20-30 y 34-40.

3. APLICACIN DE LA NIC 8: POLTICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS

ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES
 Los cambios en polticas contables, en estimaciones contables y la correccin
de errores se realizarn conforme con la NIC 8: Polticas Contables, Cambios en las
Estimaciones Contables y Errores. Slo estn exceptuados quienes se encuentren en
alguno de los siguientes casos:

a) El efecto de la correccin de errores correspondientes a crditos, inversiones y

bienes adjudicados se reconocer en el resultado del periodo.

b) Cuando una norma contable emitida por esta Superintendencia seale un tratamiento
especfico.

El efecto de los cambios en polticas contables y correccin de errores ser

contabilizado en las subcuentas 3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de
capitalizacin, 3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalizacin 3802.01
Prdidas acumuladas, segn corresponda, excepto en los casos previstos en a) y b).

Cierre del ejercicio econmico

Las empresas debern cerrar su gestin econmica-contable al 31 de diciembre de

cada ao, salvo que la Superintendencia determine un tratamiento diferente.

B. Manual de polticas contables

Las polticas contables debern incluirse en un Manual de Polticas Contables que
debe ser actualizado por lo menos una vez al ao o cuando haya un cambio relevante.
Las polticas contables deben recoger los aspectos sealados en el Manual de
Contabilidad y en las NIIF. El Manual de Polticas Contables deber ser aprobado por el
directorio de la empresa u rgano equivalente y estar a disposicin de la
Superintendencia.

CAPITULO III: PLAN DE CUENTAS, DESCRIPCIN DE

RUBROS, CUENTAS Y SU DINMICA CON APLICACIN DE
CASOS PRCTICOS CON CUENTAS DEL PASTRIMOPNIO Y
DE INGRESOS

3.1 PLAN DE CUENTAS

1. ACTIVO
11 DISPONIBLE

1101 CAJA
1101.01 Oficina principal
1101.01.01 Billetes y monedas
1101.01.02 Oro acuado en barras
1101.02 Agencias
1101.03 Oficinas especiales
1101.09 Efectivo en trnsito

1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER

1102.01 Cuenta ordinaria
1102.02 Cuenta especial
1102.03 Cuenta de depsitos por mandato legal
1102.04 Depsitos overnight
1102.09 Otras

1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAS

1103.01 Bancos
1103.02 Financieras
1103.03 Cajas municipales de ahorro y crdito
1103.04 Cajas rurales de ahorro y crdito
1103.05 Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa
EDPYMES
1103.06 Cooperativas de ahorro y crdito
1103.09 Otras empresas del sistema financiero

1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR

1104.01 De primera categora
1104.02 Supervisados por organismos similares a la SBS
1104.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisin de
organismos similares a la SBS
1104.06 Oficina matriz, sucursal y subsidiaria
1104.09 Otras instituciones financieras
1105 CANJE
1105.01 Local
1105.01.01 Obligaciones inmediatas
1105.01.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.01.03 Crditos y financiamientos
1105.01.09 Otros
1105.02 Provincias - otros bancos
1105.02.01 Obligaciones inmediatas
1105.02.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.02.03 Crditos y financiamientos
1105.02.09 Otros
1105.03 Provincias - otras oficinas del banco
1105.03.01 Obligaciones inmediatas
1105.03.02 Depsitos de ahorro y plazo
1105.03.03 Crditos y financiamientos
1105.03.09 Otros
1105.04 Interbancarios

1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

1106.01 Cheques
1106.02 rdenes de pago
1106.03 Documentos sobre el exterior
1106.09 Otros efectos de cobro

1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

1107.01 Fondos fijos
1107.02 Fondos en garanta
1107.02.01 Operaciones burstiles
1107.02.09 Otros
1107.03 Banco Central de Reserva del Per
1107.09 Otras disponibilidades restringidas

1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

1108.02 Banco Central de Reserva del Per
1108.03 Bancos y otras empresas del sistema financiero del pas
1108.04 Bancos y otras instituciones financieras del exterior
 1108.07 Disponible restringido

12 FONDOS INTERBANCARIOS

1201 FONDOS INTERBANCARIOS

1201.01 Bancos
1201.02 Financieras
1201.03 Cajas municipales de ahorro y crdito
1201.04 Cajas rurales de ahorro y crdito
1201.05 Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa
EDPYMES
1201.06 Cooperativas de ahorro y crdito
1201.09 Otras empresas del sistema financiero

1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS

INTERBANCARIOS
1208.01 Bancos
1208.02 Financieras
1208.03 Cajas municipales de ahorro y crdito
1208.04 Cajas rurales de ahorro y crdito
1208.05 Entidades de desarrollo para la pequea y microempresa
EDPYMES
1208.06 Cooperativas de ahorro y crdito
1208.09 Otras empresas del sistema financiero

13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS- INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1301.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1301.05.01 Acciones comunes
1301.05.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.05.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.05.19 Otros valores y ttulos

30
 1301.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1301.06.01 Acciones comunes
1301.06.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1301.06.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1301.06.19 Otros valores y ttulos
1301.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1301.07.01 Acciones comunes
1301.07.02 Acciones de inversin
1301.07.12 Instrumentos de titulizacin
1301.07.19 Otros valores y ttulos
1301.19 Otros
1301.19.01 Instrumentos financieros hbridos
1301.19.19 Otros

1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN

RESULTADOS-INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1302.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos
1302.01.01 Representativos de deuda pas
1302.01.01.01 Per
1302.01.01.02 Pases con grado de inversin
1302.01.01.19 Otros
1302.01.09 Representativos de obligaciones varias
1302.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales
1302.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros
1302.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1302.05.05 Letras hipotecarias Resolucin N 7036(2012)
1302.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
1302.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1302.19 Otros
1302.19.19 Otros

1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
1303.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema financiero
1303.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de seguros
31
 1303.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1303.07.01 Acciones comunes
1303.07.02 Acciones de inversin
1303.07.05 Cuotas de participacin en fondos mutuos de inversin en
valores
1303.07.06 Cuotas de participacin en fondos de inversin
1303.07.12 Instrumentos de titulizacin
1303.07.13 Instrumentos de titulizacin (mecanismos de cobertura)
1303.07.19 Otros valores y ttulos

1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA- INSTRUMENTOS

REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1304.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos
1304.01.01 Representativos de deuda pas
1304.01.01.01 Per
1304.01.01.02 Pases con grado de inversin
1304.01.01.19 Otros
1304.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1304.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF

1304.01.04 Bonos D.U. N 108-2000 30

1304.01.09 Representativos de obligaciones varias
1304.02 Valores y ttulos emitidos por bancos centrales
1304.02.01 Per
1304.02.02 Pases con grado de inversin
1304.02.19 Otros
1304.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros
1304.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1304.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1304.06.08 Bonos ordinarios
1304.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1304.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las

1304.19 Otros

1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO

32
 1305.01 Valores y ttulos emitidos por gobiernos
1305.01.01 Representativos de deuda pas
1305.01.01.01 Per
1305.01.01.02 Pases con grado de inversin
1305.01.01.19 Otros
1305.01.02 Bonos D.S. N 114-98-EF
1305.01.03 Bonos D.S. N 099-99-EF
1305.01.04 Bonos D.S. N 108-2000
1305.01.09 Representativos de obligaciones varias
1305.02 Valores y ttulos emitidos por Bancos Centrales
1305.03 Valores y ttulos emitidos por organismos financieros
1305.03.03 Organismos financieros internacionales
1305.03.19 Otros organismos financieros
1305.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1305.05.06 Bonos hipotecarios
1305.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1305.06.19 Otros valores y ttulos
1305.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades

1306 INVERSIONES EN COMMODITIES

1308 RENDIMIENTOS SOBRE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A

VENCIMIENTO
1308.01 Inversiones a valor razonable con cambios en resultados-
instrumentos representativos de capital
1308.01.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1308.01.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1308.01.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1308.01.19 Otros
1308.03 Inversiones disponibles para la venta-instrumentos
Representativos de Capital
1308.19 Otros

33
 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A
VENCIMIENTO)
1309.03 Inversiones disponibles para la venta- instrumentos
representativos de capital
1309.03.05 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema
financiero
1309.03.06 Valores y ttulos emitidos por empresas del sistema de
seguros
1309.03.07 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades
1309.03.09 Valores y ttulos emitidos por otras sociedades con las que
corresponde consolidar estados financieros
1309.03.09.01 Acciones comunes
1309.03.09.02 Acciones de inversin
1309.03.09.03 ADRs (American Depositary Receipts)
1309.03.09.04 GDRs (Global Depositary Receipts)
1309.03.09.19 Otros valores y ttulos
1309.04.12 Prstamos de valores

14 CRDITOS
1401 Crditos vigentes
1401.02 Crditos a microempresas
1401.02.01 Avances en cuenta corriente
1401.02.02 Tarjetas de crdito
1401.02.02.01 Tarjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
1401.02.02.02 Tarjetas de crdito por compra
1401.02.02.09 Tarjetas de crdito por otros conceptos
1401.02.04 Sobregiros en cuenta corriente
1401.02.05 Descuentos
1401.02.05.01 Descuentos-pagars
1401.02.05.02 Descuentos-letras
1401.02.05.09 Descuentos-otros
1401.02.06 Prstamos
1401.03.06.05 Prstamos no revolventes otorgados bajo convenios
1401.03.11 Arrendamiento financiero
34
1401.03.12 Lease-back
1401.03.13 Pignoraticios
1401.03.99 Otros crditos
1401.04 Crditos hipotecarios para vivienda
1401.04.06 Prstamos
1401.04.06.01 Prstamos con hipoteca inscrita
1401.04.06.02 Prstamos sin hipoteca
inscrita
1401.04.25 Otros crditos hipotecarios otorgados con recursos del
Fondo
MIVIVIENDA
1401.08 Crditos a intermediarios de valores
1401.08.99 Otros crditos
1401.09 Crditos a empresas del sistema financiero
1401.09.06 Prstamos
1401.09.18 Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
1401.11.18 Crditos a entidades con quienes corresponde
consolidar estados financieros
1401.11.99 Otros crditos
1401.12 Crditos a medianas empresas
1401.12.99 Otros crditos
1401.13 Crditos a pequeas empresas
1401.13.99 Otros crditos
1403 CRDITOS
REESTRUCTURADOS
1403.02 Crditos a microempresas
1403.02.06 Prstamos
1403.02.07 Capitalizacin inmobiliaria
1403.02.11 Arrendamiento financiero
1403.02.12 Lease-Back
1403.02.24 Crditos corto plazo- operaciones reestructuradas y RFA
1403.02.27 Crditos inmobiliarios
1403.02.99 Otros crditos
1403.07 Crditos a entidades del sector pblico
1403.07.06
35
Prstamos

36