Contabilidad Básica Creacion Franki 02

Contabilidad Bsica IBM
Tema N 1
Conceptos Bsicos
Concepto.- La contabilidad es el registro sistemtico y ordenado de transacciones

comerciales que realiza una unidad econmica los mismos que pueden ser claramente
identificados y medidos a travs de una unidad monetaria para que estos sean medidos,
registrados, clasificados y resumidos con claridad para poder proporcionar informacin
financiera.
La contabilidad proporcionara informacin a la administracin
Definicin de la contabilidad.- La contabilidad es un sistema informtico, basado en un

conjunto de principios, normas y procedimientos tcnicos que permite registrar en
forma ordenada, completa los hechos econmicos y financieros de la gestin con el fin
de emitir Estados Financieros para analizar en interpretar la situacin econmica
financiera y permitir una adecuada toma de decisiones.
Objetivos y propsitos de la contabilidad.- La contabilidad es un instrumento de

control, al servicio de la gestin de los entes econmicos y tiene tres objetivos
principales.
Registra las operaciones realizadas por el ente econmico.

Control al desarrollo de las operaciones econmicas.
Permite analizar lo ocurrido en el pasado y aporta informacin para tomar
decisiones futuras.
Disminuye la incertidumbre y garantiza una adecuada toma de decisiones,
Importancia.- La contabilidad, es importante dentro de cualquier entidad econmica

porque:
Evala.- el proceso que se ha seguido para obtener los datos que originan las
operaciones;
Control.- De forma constante los bienes derechos, deudas y obligaciones que
tiene la empresa;
Interpreta.- Los resultados obtenidos.
Objetivo de la contabilidad.- La contabilidad tiene claramente establecidos sus

objetivos a travs de la aplicacin de principios y normas contables siendo estos:
1.- Objetitos General.- El objetivo general de la contabilidad es el de proporcionar

informacin oportuna, sistemtica confiable y objetiva a los diversos interesados para
una acertada toma de decisiones.
2.- Objetivo Especfico.- El objetivo especifico de la contabilidad coadyuvar

directamente el objetivo general, y radica en la preparacin y emisin de los Estados
Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 1

Financieros documentos mediante los cuales en forma resumida y de acuerdo con las
normas de contabilidad y las disposiciones legales en vigencia en nuestro pas, para
proporcionar informacin fidedigna.
Campos de accin de la contabilidad.- El campo de accin de la contabilidad es amplio,

si se toma en cuenta que la actividad econmica financiera es y ser de administracin
contable, si tmanos en cuenta que tanto personas jurdicas o naturales desarrollan
actos econmicos donde existan el concurso de recursos humanos, financieros y
materiales sujetos a medicin y anlisis.
Los ms conocidos campos de la contabilidad son:
Tenedura de Libros
Contabilidad propiamente dicho
Auditoria.
Tenedura de Libros.- Es el conjunto de normas y procedimientos, los cuales se utilizan

para registrar en los libros de contabilidad todas las operaciones que realiza la empresa;
a la persona encargada de realizar estos registros se la denomina Tenedor de libros, o
tambin Auxiliar Contable esta actividad a la fecha a sido relegada por el avance
tecnolgico ya que en la actualidad la contabilidad es llevada mediante sistemas
computarizados.
Contabilidad propiamente dicha.- Son las tareas que deben realizar las personas
encargadas de llevar la contabilidad y estas son:
Implementacin del sistema contable.- Esa labor se efectuara considerando la

actividad o importancia, tamao y organizacin de la empresa.
Presentacin de Estados Financieros.- Producto contable mediante los cuales se
podrn analizar interpretar la situacin Econmica Financiera de la Empresa.
Confeccin de Costos.- La empresa debe contar con un sistema de costos que le
permita fijar sus precios de venta en funcin al porcentaje de utilidad que desea
obtener.
Preparacin de presupuestos.- La Empresa requiere efectuar estimacin sobre los
ingresos y egresos futuros basndose en datos histricos y considerando las
variaciones resultantes en periodos inflacionarios.
Auditoria.- No es ms una prueba o examen a la que estn sujetos los estados

Financieros generados por una empresa, ya sea mediante la comparacin, comprobacin
de los libros de contabilidad y los documentos respaldatorios en general.
Desde un punto de vista genrico dividiremos a la auditoria en: Auditora Interna y

Auditora Externa.
Divisin de la Contabilidad.- La contabilidad se divide en: Contabilidad Especulativa o

Productiva, y Contabilidad Administrativa.

Contabilidad Especulativa o Productiva.- Aplicada a todas aquellas empresas

que buscan un rendimiento sobre su inversin. A su vez este se subdivide en:
Contabilidad de Costos y Contabilidad Especializada.
Contabilidad Administrativa.- Conocida tambin como Gubernamental (o Fiscal),
que es usada para instituciones del Estado, beneficencia, deportivas, cultural y
otros que no buscan rendimiento.
Comercio.- Se puede definir desde tres punto de vista:
a) Desde el punto de vista Corriente.- Es el Acto de comprar, vender o trocar

mercadera de diversa ndole con el fin de obtener Utilidades.
b) Desde el punto de vista Econmico.- Es la Interposicin entre productores y
consumidores para facilitar la distribucin.
c) Desde el punto de vista del Cdigo de Comercio.- Comercio es la actividad
lucrativa a que se dedican determinadas personas, con el fin de facilitar la
distribucin.
Comerciante.- (Art. 4) Comerciante es la persona habitualmente dedicada a realizar

cualquier actividad comercial, con fines de lucro. La calidad de comerciante se la
adquiere aun en el caso de que la actividad comercial sea ejercitada mediante
mandatario, intermediario o interposita persona.
Obligaciones del Comerciante.- De acuerdo al Art. 25 del Cdigo de Comercios son

obligaciones del comerciante:
El Registro
Llevar Libros de Contabilidad
Cumplir con sus obligaciones Tributarias
Conservar la informacin
El registr.- La persona natural o jurdica, que desea desenvolverse de forma legal debe
estar inscrito en:
Servicio de Impuesto Nacionales.- SIN para obtener el NIT;

En la Honorable Alcalda Municipal.- Para obtener la licencia de funcionamiento
(antes padrn municipal);
Cmara de Comerci.- para obtener ciertos beneficios que otorgan a sus afiliados;
Funde Empresa.- Fundacin para el desarrollo empresarial.
Llevar libros de contabilidad.- El Cdigo de Comercio estableci que se debe llevar de

forma obligatoria los siguientes libros.
Cdigo de Comercio Art. 37 S.I.N RND N 05-299-94
Libro Diario Libro Diario

Libro Mayor Libro Mayor
Libro de Inventarios Libro de Inventario de Mercaderas

Libro de Balances Libro de Compras IVA

Libro de Ventas IVA
Libro de Caja y Bancos
(Salvo que por ley se exija otros)
Cumplir con las Obligaciones Tributarias.- El comerciante debe cumplir dentro los
plazos establecidos y en la forma de dispone la ley, con el pago de los siguientes
impuestos.
IVA Impuesto el Valor Agregado RS 24049

RC-IVA Rgimen complementario al Impuesto al Valor Agregado RS 24050
IT Impuesto a las transacciones RS 24052
IUE Impuesto sobre las utilidades de las empresas RS 24051
ICE Impuesto al consumo especifico RS 24053
Conservar la informacin.- Un ente econmico debe conservar los libros contables,

documentos de respaldo y dems papeles relacionados con el negocio por el tiempo que
seala la ley. (5 aos).
Empresa.- Es un ente productor de bienes o servicios homogneos para lo cual organiza

y combina el uso de factores de produccin.
Es una organizacin existente con medios propicios y adecuados para alcanzar un fin
econmico determinado.
Clasificacin de Empresas.- Desde un punto de vista genrico se puede clasificar a la

empresa:
Por su tamao
Por su naturaleza o importancia
Por su organizacin
Por su tamao.- Se puede clasificar en Pequea, mediana y grande.
Por su naturaleza o importancia.- Esta pueden ser comerciales, industriales, extractivas

o de servicios.
Por su organizacin.- De acuerdo con lo que estipula la ley las empresas se pueden
organizar en: Unipersonales y en sociedades comerciales.

Tema N 2
Elementos Bsicos de la
Posicin Financiera
Para comprender de manera mas sencilla la ecuacin contable es preciso conocer los
elementos esenciales.
Ecuacin contable fundamental.- Concepto si partimos del sindicado de ecuacin,

observamos que simplemente es una igualdad de trminos que contiene una o ms
incgnitas. Esta igualdad se basa en tres elementos fundamentales
a) Activo o derechos
b) Pasivo u obligaciones con terceros
c) Capital o patrimonio (obligaciones para con el propietario o socio)
Esta ecuacin se aplica en todo momento desde la apertura de la empresa asi cuando la
empresa se organiza y en el ciclo de vida y de sus transacciones comerciales.
Elementos bsicos de la ecuacin contable fundamental.- se puede demostrar

numricamente en trminos de unidades monetarias la igualdad financiera en la
ecuacin de balance, pero para ello es preciso indagar los conceptos de los elementos
que la componen.
Activos o derechos.- Un activo, es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee

una empresa, y dichos bienes tienen un valor econmico expresado en trminos
monetarios.
Estos bienes pueden ser.-
Primer elemento Activo.-
a) Bienes de cambio.- el dinero ya sea moneda nacional o extranjera las mercaderas

y o productos destinados a su compra y venta.
b) Otro tipo de bienes de uso.- dentro de esta clasificacin entramos muebles,
inmuebles maquinarias automotores y otros.
c) Bienes inmateriales.- aquellos que no posen forma corprea como ser inventos
patentes.
Se denomina valores a ttulos negociables letras de cambio acciones, certificados de

aportacin significan recursos de la empresa destinados a obtener intereses o un
crecimiento.
Se denomina derechos a la facultad de exigir de otras personas naturales o jurdicas

algn beneficio en contabilidad se usa este termino para referirse a transacciones que
tienen como resultado algo que cobrar a favor de la empresa.

Segundo elemento Pasivo.- Es una obligacin de la empresa que proviene de hechos

pasados cuyo pago se espera produzca la salida de recursos.
Es el conjunto de deudas y obligaciones frente a terceras personas pendientes de pago

expresando en trminos monetario.
Una empresa tiene un pasico cuando debe algo y este se puede expresar en trminos
monetarios.
Tercer elemento capital o patrimonio.-
Patrimonio.- El patrimonio es el conjunto de bienes econmicos propios de la empresa y

los pertenecientes a terceros con los que la empresa realiza sus actividades.
Capital social.- Es el valor en dinero que los socios seden sin derecho a devolucin esta
se puede contabilizar en una cuenta denominada capital social.
Es un pasivo que representa la deuda que contrae la sociedad frente a los socios que ha
aportado estos bienes.
Patrimonio neto y sus variaciones.- La mencionada ecuacin de balance varia

(aumentando o disminuyente) en funciona a las diferentes transacciones comerciales
que realiza una empresa misma que afecta la magnitud cuantitativa de los tres
elementos.
1.- Hechos permutativos.- no modifican en lo absoluto el capital inicial
2.- Hechos modificativos.- esos modifican el capital inicial, aumentando (ingresos) o

disminuyndolos (egresos)
Funes Orrellana Capitulo IV
Gustavo Ledezma Capitulo V

Funes arrellana p VI 4
Costo Histrico.
a) Activo se registra por el importe en efectivo y otras partidas que representan

obligaciones, o valor razonable de la contra partida entregada a cambio en el momento
de la adquisicin.
b) Pasivo por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en una deoda o en otras
cinscunstacias por al cantidad en fectivo y otras partidas equivalentes
Costo Corriene
Valor realizable
Valor presente

Tema N 4
La cuenta
1.- Concepto.- La cuenta es la clasificacin metdica y ordenada de las operaciones
comerciales que realiza en negocio, bajo un titulo comn y genrico que hace posible
reconocerlos as.
Cuando hablamos de dinero en efectivo en Bs, no referimos a la cuenta caja
moneda nacional;
Cundo hablamos de un fondo fijo, nos referimos a la cuenta caja chica;
Cuando hablamos de una cuenta corriente nos referimos a ala cuenta bancos.
2.- Clases de cuentas.- las cuentas se clasifican en:
2.1. Cuentas Reales de Balance o Acumulativos.
2.2. Cuentas Nominales de Resultado o Diferenciales.
2.3. Cuentas de Orden
2.1. Cuentas reales de Balance o Acumulativas.- Como sus nombre indica, son las
cuentas que integran al balance general y estn conformadas por las cuentas que
pertenecen al Activo, Pasivo y Patrimonio. Que ya fueron analizados ampliamente en el
tema anterior. Estas cuentas reflejan la situacin financiera de una empresa a una fecha
determinada
2.2. Cuentas Nominales de Resultado o Diferenciales.- Son las cuentas, que integran el
estado de resultados, determinan el supervit (ganancias), o el dficit (perdida),
obtenida en la gestin, en la gestin, es decir, refleja el movimiento econmico ocurrido
en la empresa durante un periodo de tiempo determinado. Y se divide en dos grandes
grupos que son:
2.2.1. Ingresos
2.2.2. Egresos (Gastos)
2.2.1. Ingresos.- Son las cuentas que proporcionan ganancias a la empresa. Se clasifican
en:
2.2.1.1. Ingresos corrientes u ordinarios.
2.2.1.2. Ingresos extraordinarios u otros ingresos.
2.2.1.1. Ingresos corrientes u ordinarios.- Son los que se obtienen por las actividades
normales o principales que realiza la empresa, como la venta de viernes o la prestacin
de servicios. El nombre de la cuenta est determinado por la actividad que realiza la
empresa. (Ver plan de cuentas).

2.2.1.2. Ingresos extraordinarios u otros ingresos.- Son aquellos ingresos ocasionales

o espordicos, que no provienen de la actividad principal que realiza la empresa. (Ver
plan de cuentas)
2.2.2. Egresos.- Son gastos irrecuperables que ocasin perdidas a la empresa pero que
son necesarios, para obtener ingresos existen dos clases de gastos:
2.2.2.1. Gastos ordinarios.
2.2.2.2. Otros gastos
2.2.2.1. Gastos ordinarios.- Son los gastos de operacin que realiza la empresa con el
fin de generar ingresos. (Ver plan de cuentas).
2.2.2.2. Otros gastos.- Esta constituido por aquellos egresos que no representan gastos
de operaciones propiamente dichos. (Ver plan de cuentas).
2.3. Cuentas de orden.- Son cuentas de control que registran determinadas operaciones
o transacciones de una cuanta los cuales no afectan a las cuentas de Activo Pasivo
Patrimonio; sin embargo el mismo representa un grado de control que se tiene respecto
a determinados valores que recibe la institucin como custodia de los mismos entre
ellos podemos citar a los avales, fianzas valores entregados en garanta. Mercadera
recibida en consignacin.
4. Formato de cuenta.- Una cuenta puede definirse como un registro de los incrementos
disminuciones y saldos de los rengloenes individuales del activo, pasivo, capital,
ingresos y egresos.
El modelo ms sencillo de cuentas es el que se conoce como cuenta T, porque su

forma semeja a la de la letra.
CODIGO
(D) DEBE NOMBRE DE LA CUENTA HABER (H)
SECCION SECCION
DEBITOS CREDITOS
DEBITOS CREDITO
CARGOS ABONOS
CARGO ABONO
DEBITAR ACREDITAR
CARGAR ABONAR

Ley del Movimiento de cuentas.-
1
(D) DEBE ACTIVO HABER (H)
Incrementa Disminuye
Su saldo Su saldo
+ -
(saldo Deudor)
2
(D) DEBE PASIVO HABER (H)
Disminuye Incrementa
Su saldo Su saldo
- +
(saldo Acreedor)
3
(D) DEBE PATRIMONIO HABER (H)
Su saldo Su saldo
- +
(saldo Acreedor)
4
(D) DEBE INGRESOS HABER (H)
Su saldo Su saldo
- +
(saldo Acreedor)

5
(D) DEBE GASTOS HABER (H)
Incrementa Disminuye
Su saldo Su saldo
+ -
(saldo Deudor)
Ley de Movimiento
(D) DEBE Resumen HABER (H)
Activo Pasivo
Egresos Patrimonio
Incrementa Ingresos
Su saldo Su saldo
+ +
(saldo Deudor) (saldo acreedor )

Tema N 5
Libros de Contabilidad
1.- Obligaciones de llevar libros de contabilidad.- Toda empresa inscrita en el rgimen

general est obligada a llevar contabilidad en la forma que seala la ley as:
Art 36 CC seala que todo comerciante est en la obligacin de llevar una contabilidad
adecuada a la naturaleza, importancia y organizacin de la empresa, sobe una base
uniforme que permita demostrar la situacin de sus negocios y una justificacin clara de
todos y cada uno de los actos y operaciones sujetos a contabilizacin, debiendo adems
conservar en buen estado los libros, documentos y correspondencia que los respalden
Llevar libros de contabilidad.- Art 37 CC, RNA 05-299-94
Formas de presentacin de los libros.- El art 40 del CC establece que Los comerciantes
presentara los libros que obligatoriamente deben llevar, encuadernados y foliados a un
notario de fe pblica para que antes de su utilizacin incluyan en el primer folio de cada
uno, acta sobre la aplicacin que se le dar, indicando adems el nombre de aquel a
quien pertenezca y en nmero de folios que contenga fechando y firmando por el
notario interviniente.
Estando en todas las hojas el sello de la notaria que lo autorizo y cumpliendo los
requisitos fiscales establecidos.
Art 41 del mismo cdigo resalta que Los asientos contables debe ser efectuados
obligatoriamente en idioma castellano, expresando sus valores en moneda nacional. Sin
embargo para fines de orden interno podr usarse en idioma distinto al castellano y
expresar sus valores en moneda extranjera
Prohibiciones en la contabilidad.- El art 42 establece que En los libros de contabilidad

se prohbe
a) Alterar el orden progresivo de fechas de las operaciones

b) Dejar espacios en blanco
c) Interlineaciones s superposiciones
d) Efectuar raspaduras, tachaduras o enmiendas en todo o parte de los asientos
e) Arrancar hojas, alterar el orden de foliacin o mutilar las hojas de los libros
Cualquier error u omisin se salva con un nuevo asiento en la fecha en que se advierta,
explicando con claridad su concepto.
Sanciones.- Las personas naturales o jurdicas que infrinjan los dos art anteriores
independientemente de acciones penales que pudiera sufrir, los libros que contengan
dichas irregularidades carecern de todo valor probatorio en cualquier circunstancia.

Profesionales autorizados.- Art 39 determina que La contabilidad ser llevada por

contadores legalmente habilitados, a quienes se aplicaran las normas reglamentarias
sobre responsabilidades, rgimen de actuacin remuneracin y la guarda de la reserva
de la contabilidad, sin perjuicio de la responsabilidad de comerciante a quien presta sus
servicios.

Tema N 6
Libro Diario
En el libro diario llamado tambin Libro de primera entrada o de Entrada Original, se

registrara da por da y una tras de otra toda las transacciones comerciales en orden
cronolgico y ordenado, de tal manera que cada partida expresa claramente las cuentas
deudoras o acreedoras con sus importes correspondientes que cumplan con la ley de la
doble partida y con una glosa clara precisa y concreta, indicando adems a las personas
que intervienen y los documentos que respaldan al asiendo contable.
Formato de libro diario.-
Ejemplos.- 14/01/2015 la empresa campero S.R.L., hace una apertura de una cuenta
corriente, con Bs 5000 en el Banco Nacional de Bolivia con N de Deposito N XXX.
2.- 15/01/2015 La Emp. Campero S.R.L. realizo la venta valuados en Bs. 10000 en
mercaderas a Sr. Juan Pares.
Empresa Comercial Campero S.R.L.
Cochabamba Bolivia
LIBRO DIARIO
Fecha DETALLE F/M DEBE HABER

14/01/2015 AD1
1 5000
BANCO NACIONAL DE BOLIVIA 5000
a) CAJA NONEDA NACIONAL 2
GL: POR APER DE CUENTA CORRIENTE SEG BOL
DE DEPOSITO N XXX
15/01/2015 AD2
CAJA MENEDA NACIONAL 2 10000

IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 3 300
a)VENTAS 4 8700
DEBITO FISCAL IVA 5 1300
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR 6
PAGAR 300
GL. POR VENT MERC SEG FA N 1020 Sr Juan
Perez

a) En la columna fecha se anota el da, mes y el ao en que se realiza la transaccin.

b) En la columna detalle en la parte superior central se anota el numero de asiento
diario respectivo, a continuacin se registra las cuentas deudoras o acreedoras y
por ltimo se redacta la glosa que no es ms que un resumen acerca del registro.
c) En la comuna folio mayor se anota el cdigo o numero segn el manual de cuentas
de cada empresa.
d) En las comuna debe y haber se anta los importes correspondientes antes a las
cuentas deudoras y acreedoras
Transacciones comerciales.- Significa cualquier operacin que modifica la ecuacin del

balance original, pero que mantiene la igualdad contable, en la prctica se entiende por
transaccin a cualquier actividad donde se intercambia valores por: Compra, ventas
depsitos, prstamos, cobros, pagos etc. relacionados con el negocio.
Asientos contables.- Es el registro de una transaccin en el libro diario o en los

comprobantes de contabilidad. A este proceso se denomina va lizacion.
Asientos simples.- Se denomina si por que en el siento contable solo interviene una
cuenta deudora y otra acreedora.
Asientos compuestos.- Se denomina as porque en el asiento contable intervienen dos o

ms cuentas deudoras o acreedoras.
Ley de la partida doble.- Esta ley dice No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin
deudor, por la misma cantidad, lo que significa que la suma de la columna debe tiene
que ser necesariamente igual a la comuna haber de las cuentas
Registro en el libro diario.- Previo al registrar una transaccin en el libro diario o

comprobantes de contabilidad se debe seguir los siguientes pasos:
a) Leer la transaccin el numero de beses necesario para comprender que es lo que

se recibe, que es lo que se entrega y como se cancelo o se cobro.
b) Considerarse como dueo, contador de la empresa a tiempo de registrar cualquier
operacin.
c) Debe plantearse las siguientes interrogantes.
1.- Que estoy asiendo?
2.- Que estoy recibiendo?
3.- Que mas recibo?
4.- Que estoy entregando?
5.- Que est saliendo
Registro de las transacciones en el libro diario.- En un asiento contable intervienen

siempre dos elementos o personas:
1.- Un valor que recibe o ingresa, su importe se registra en el lado debe.
2.- otro valor que entrega o sale su importe se registra en el lado haber.
Compras al Contado.-
a) Fecha de la transaccin 29/01/2015 la empresa compra mercaderas por Bs.- 5000

segn factura N 0348 se cancela el total en efectivo.
b) En fecha 29/01/20158 se adquiere un lote de mercaderas por Bs.- 9000, segn

factura N 1178; por el pago se gira un cheque de nuestra cuenta corriente del Banco
Nacional.
c) En fecha 29/01/2015 se compra varias mercaderas por Bs.- 11000, segn factura
N 24051; se paga el 40% al contado y por el saldo seguir un cheque del Banco Nacional.
EMPRESA COMERCIAL D2+K2
COCHABAMBA BOLIVIA folio N 1
LIBRO DIARIO
FECHA DETALLE F/M DEBE HABER
29/01/2015 AD1
COMPRAS 4350.-
CREDITO FISCAL IVA 650.-
a) CAJA NONEDA NACIONAL 5000.-
GL: COP. MERC S/F N 0348 PAG EFEC
29/01/2015 AD 2
COMPRAS 7830.-
CRIEDITO FISCAL IVA 1170.-
a) BANCO NACIONAL DE BOLIVIA 9000.-
GL: COP. MERC S/F 1178 PAG CHEQ N 0001
CUENTA/CORRI BNB
29/01/2015 AD 3
COMPRAS 9570.-
CREDITO FISCAL IVA 1430.-
a) CAJA MONEDA NACIONAL 4400.-
BANCO NACIONAL DE BOLIVIA 6600.-
GL: COP. MERC S/F N 24051 40% PAG EFE 60%
PAG CHEQ N 002 CUENT/CORRI BNB
Saldo 25000.- 25000.-

Compras a crdito.-
a) En fecha 02/02/2015, la empresa compra mercaderas por Bs. 4500.- segn

factura N 1883; por el pago nos conceden simple crdito a 10 das plazo.
b) En fecha 02/02/2015 se adquiere mercaderas por Bs 6000.- segn factura N
0393; por el pago nos conceden la firma de una letra de cambio a 60 das plazo.
c) En fecha 02/02/2015 se compra un lote de mercaderas por Bs 20005 segn
factura N 1488; por el pago nos conceden crdito a 15 das plazo por el 30% y
por el saldo se firma un pagares a 90 das plazo.
Libro Diario

02/02/2015 AD 1
COMPRAS 3915.-
CRDITO FISCAL IVA 585.-
a) CUENTAS POR PAGAR 4500.-
GL: POR COMP MERC S/F 1883 PAG SIMP/CRE 10
D/ P 4500.- 4500.-
021/02/2015 AD 2
COMPRAS 5220.-
a) DOCUMENTOS POR PAGAR 6000.-
GL: POR COMP MERC S/F 0393 PAG PAGARE A 60
D/P 6000.- 6000.-
02/02/2015 AD 3
COMPRAS 17404.35
CREDITO FISCAL IVA 2600.65
a) CUENTAS POR PAGAR 6001.5
DOCUMENTOS POR PAGAR 14003.5
GL: POR COMP MERC S/F 1488 PAG 30%SIMPL
CRE A 15 D/P Y 70% PAGARE A 90 D/P 20005.- 20005.-
SALDO FOLIO 1 30505.- 30505.-

Ventas al contado.-
a) En fecha 02/02/2015 la empresa vende mercaderas por Bs. 5000.- segn

factura N 001; se cobra el total en efectivo.
b) En fecha 02/02/2015 se vende varias mercaderas por Bs 7000 segn
factura N 003; por el cobro nos giran un cheque del Banco Ganadero N
1364.
c) En fecha 02/02/2015 se vende un lote de mercaderas por Bs. 13150.-
segn factura N 004, se cobra el 40% al contado por el saldo se gira un
cheque del Banco los Andes N 021.
Libro Diario

02/02/2015 AD 1
CAJA MONEDA NACIONAL 5000.-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 150.-
a) VENTAS 4350.-
DEBITO FISCAL IVA 650.-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR
PAGAR 150.-
GL: POR VENT MER S/F N 001 COBRA EFEC 5150.- 5150.-
02/02/2015 AD 2
a) VENTAS 6090.-
DEBITO FISCAL IVA 910.-
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR 210.-
PAGAR
GL: POR VENT MER S/F N 003 COBRA CHEQ N
1364 7210.- 7210.-
02/02/2015 AD 3
CAJA MONEDA NACIONAL 13150
IMPUESTO ALAS TRANSACCIONES 394.50
a) VENTAS 11440.50
DEBITO FISCAL IVA 1709.50
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES POR
PAGAR 394.50
GL: POR VENT MER S/F 004 COBRA 40% EFEC EL
60% CHEQ N 021 B LOS ANDES 13544.50 13544.50
SALDO FOLIO 1 25904.50 25904.50

Ventas a crdito.-
a) En fecha 05/02/2015 se vende mercaderas por Bs. 5500 segn factura N 004; por
el cobro se concede crdito a 10 das plazo.
b) En fecha 05/02/2015 vendemos mercaderas por Bs. 8500 segn factura N 006;
por el cobreo nos firman una letra de cambio a 90 das plazo.
c) En fecha 05/02/2015 se vende un lote de mercaderas por Bs. 20005 segn factura
N 008 por el hecho se otorga simple crdito por el 25% y por el saldo se acepta
un pagare a 45 das plazo.
Libro Diario

05/02/2015 AD 1
CUENTAS POR COBRAR 5500.-
a) VENTAS 4785.-
715.-
DEBITO FISCAL IVA
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
165.-
POR PAGAR
GL: POR VENT MERC S/F N 004 COBRA
SIMP/C A 10D/P 5665.- 5665.-
05/02/2015 AD 2
DOCUMENTOS POR COBRAR 8500.-
a) VENTAS 7395.-
1105.-
DEVITO FISCAL IVA
255.-
POR PAGAR
GL: POR VENT MERC S/F N 006 COBRA CON
LETR/C A 90 D/P 8755.- 8755.-
05/02/2015 AD 3
CUENTAS POR COBRAR 5001.25
DOCUMENTOS POR COBRAR 15003.75
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 600.15
17404.35
a) VENTAS
2600.65
CREDITO FISCAL IVA
600.15
POR PAGAR
GL: POR VENT MERC S/F N 008 COBRAD
20605.15 20605.15
25% SIMP CR 75% PAGARE A 45 D/P
SALDO FOLIO 1 35025.15 35025.15

Compras con descuentos y recargas.-
a) En fecha 09/02/2015 se compra mercaderas por Bs. 5000, segn factura N

1178; se paga el total en efectivo por el que nos conceden un descuento del
2%.
b) En fecha 09/02/2015 compramos varias mercaderas por Bs. 7000 segn
factura N 0045 por el pago nos otorgan simple crdito de 45 das plazo
con una recarga de 3%.
c) En fecha 09/02/2015 compramos un lote de mercaderas por Bs 20500
segn factura N 1488; se paga el 40% al contado con un descuento de 2.5%
y por el saldo nos aceptan la firma de una letra de cambio a 90 das plazo
con un recargo del 9% semestral.

Libro Diario

09/02/2015 AD 1
COMPRAS 4350.-
a) CAJA MONEDA NACIONAL
4900.-
DESCUENTO EN COMPRAS
87.-
DEBITO FISCAL IVA
13.-
GL: POR COMP MER S/F N 1178 PAG EFE Y
DESCU 2% 5000.- 5000.-
09/02/2015 AD 2
COMPRAS 6090.-
CREDITO FISCAL- IVA 910.-
RECARGA EN COMPRAS 182.70
27.30
CREDITO FISCAL IVA
7210.-
a) CUENTAS POR PAGAR
GL: POR COMP MER S/F 0045 CON RECARG
DEL 3% 7210.- 7210.-
09/02/2015 AD 3
COMPRAS 17835.-
CREDITO FISCAL 2665.-
RECARGA EN COMPRAS 481.54
71.96
CREDITO FISCAS
7995.-
a) CAJA MONEDA NACIONAL
178.35
DESCUENTOS EN COMPRAS 26.65
DEBITO FISCAL IVA
DOCUMENTOS POR PAGAR 12853.50
GL.POR COMP MER S/F 1488 PAG 40% EFEC
CON DES 2.5% 60% CON LETRA CON RECAR
DE 9% SEME A 45/D PLA 21053.50 21053.50
SALDO FOLIO 1

Ventas con Descuentos y recargas.-
a) En fecha 12/02/2015 se vende mercaderas por Bs.- 6000 segn factura N

010; se cobra el total en efectivo por el que se concede un descuento del
2%.
b) En fecha 12/02/2015 se vende varias mercaderas por Bs.- 10500, segn
factura N 012 por el cobro se le concede simple crdito a 60 D/P con un
recargo del 2 % mensual
c) En fecha 12/02/2015 vendemos un lote de mercaderas por Bs.- 31005
segn factura N 013 se cobra el 45 % con cheque del Banco los andes, con
un descuento del 3% y por el saldo se acepta la firma de una letra de
cambio a 180 das plazo con un recargo del 21% anual.

Libro Diario

12/02/2015 AD 1
DESCUENTO EN VENTAS 104.40
176.40
5220.-
a) VENTAS
780.-
DEBITO FISCAL IVA
POR PAGAR
GL: VEN MER S/F N 010 COBR AL CON DES
DEL 2% 6176.40 6176.40
12/02/2015 AD 2
CUENTAS POR COBRAR 10920.-
a) VENTAS 9135.-
1365.-
DEBITO FISCAL IVA
327.60
POR PAGAR 365.40
REGARGA EN VENTAS 54.60
DEBITO FISCAL IVA
GL: POR VENT MERC S/F N 012 COBR SON
SIMPL CRE 60/D PLA CON RECARGA 2%
MENSUAL 11247.60 11247.60
12/02/2015 AD 3
CAJA MONEDA NACIONAL 13533.69
DESCUENTO EN VENTAS 364.13
18833.05
DOCUMENTOS POR COBRAR
971.-
26974.35
a) VENTAS 4030.65
DEBITO FISCAL IVA
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 971
POR PAGAR 1548.86
RECARGA EN VENTAS 231.44
DEBITO FISCAL IVA
GL:VENT MER S/F 013 45% COBRA CHE CON
DES 3% EL 55% COBRA LETRA A 180 DI
RECARGA 21% ANUAL 33756.30 33756.30
SALDO FOLIO 1

Cuentas por cobrar 10920
Impuesto a las transacciones 327.60
a) Ventas 9131
Debito fiscal iva 1365
Impuesto a las transacciones por pagar 327.60
Recarga en ventas 365.40
Debito fiscal iva 54.60
Caja moneda nacional 13533.68
Descuento en ventas 364.16
Crdito fiscal iva 54.41
Documentos por cobrar 18843.29
Impuesto a las transacciones 971.31
a) Ventas 26974.35
Impuesto a las transacciones por pagar 971.31
Recarga en ventas 1557.31

Vocabulario.-
Economica
Fimansas.
Hechos econmicos
Hechos financieros
Estados Financieros

Contabilidad Básica Creacion Franki 02

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Contabilidad Bsica IBM

Concepto.- La contabilidad es el registro sistemtico y ordenado de transacciones

La contabilidad proporcionara informacin a la administracin

Definicin de la contabilidad.- La contabilidad es un sistema informtico, basado en un

Objetivos y propsitos de la contabilidad.- La contabilidad es un instrumento de

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Disminuye la incertidumbre y garantiza una adecuada toma de decisiones,

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Los ms conocidos campos de la contabilidad son:

Tenedura de Libros.- Es el conjunto de normas y procedimientos, los cuales se utilizan

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Desde un punto de vista genrico dividiremos a la auditoria en: Auditora Interna y

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Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 2

Contabilidad Especulativa o Productiva.- Aplicada a todas aquellas empresas

Comercio.- Se puede definir desde tres punto de vista:

a) Desde el punto de vista Corriente.- Es el Acto de comprar, vender o trocar

Comerciante.- (Art. 4) Comerciante es la persona habitualmente dedicada a realizar

Obligaciones del Comerciante.- De acuerdo al Art. 25 del Cdigo de Comercios son

Servicio de Impuesto Nacionales.- SIN para obtener el NIT;

Llevar libros de contabilidad.- El Cdigo de Comercio estableci que se debe llevar de

Cdigo de Comercio Art. 37 S.I.N RND N 05-299-94

Libro Diario Libro Diario

Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 3

Libro de Balances Libro de Compras IVA

IVA Impuesto el Valor Agregado RS 24049

Conservar la informacin.- Un ente econmico debe conservar los libros contables,

Empresa.- Es un ente productor de bienes o servicios homogneos para lo cual organiza

Clasificacin de Empresas.- Desde un punto de vista genrico se puede clasificar a la

Por su tamao.- Se puede clasificar en Pequea, mediana y grande.

Por su naturaleza o importancia.- Esta pueden ser comerciales, industriales, extractivas

Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 4

Ecuacin contable fundamental.- Concepto si partimos del sindicado de ecuacin,

Elementos bsicos de la ecuacin contable fundamental.- se puede demostrar

Activos o derechos.- Un activo, es el conjunto de bienes, valores y derechos que posee

Estos bienes pueden ser.-

Primer elemento Activo.-

a) Bienes de cambio.- el dinero ya sea moneda nacional o extranjera las mercaderas

Se denomina valores a ttulos negociables letras de cambio acciones, certificados de

Se denomina derechos a la facultad de exigir de otras personas naturales o jurdicas

Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 5

Segundo elemento Pasivo.- Es una obligacin de la empresa que proviene de hechos

Es el conjunto de deudas y obligaciones frente a terceras personas pendientes de pago

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Patrimonio.- El patrimonio es el conjunto de bienes econmicos propios de la empresa y

Patrimonio neto y sus variaciones.- La mencionada ecuacin de balance varia

1.- Hechos permutativos.- no modifican en lo absoluto el capital inicial

2.- Hechos modificativos.- esos modifican el capital inicial, aumentando (ingresos) o

Funes Orrellana Capitulo IV

Gustavo Ledezma Capitulo V

Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 6

a) Activo se registra por el importe en efectivo y otras partidas que representan

Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 7

Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 8

2.2.1.2. Ingresos extraordinarios u otros ingresos.- Son aquellos ingresos ocasionales

El modelo ms sencillo de cuentas es el que se conoce como cuenta T, porque su

Docente Jimmy Carlos Mario Illanes Pgina 9

Ley del Movimiento de cuentas.-