Disciplina: Auditoria em Sistema de Gesto

Unidade 2: Classificao, organizao e metodologias para auditorias; O

programa de auditoria, etapas do processo de verificao. Perfil, qualificao e
comportamento do auditor.

CLASSIFICAO DAS AUDITORIAS

As auditorias podem estar em conformidade com diversos critrios, como por

exemplo, o objetivo, a periodicidade e o posicionamento do auditor/rgo
fiscalizador. O objetivo de uma auditoria pode estar relacionado necessidade
de se verificarem falhas em um processo e, assim, poder corrigi-lo. A
periodicidade de uma auditoria pode estar relacionada necessidade ou ao tipo
de negcio.

1 - Quanto forma de abordagem

Auditoria Horizontal Auditoria com tema especfico, realizada

em vrias unidades ou servios, paralelamente.
Auditoria Orientada Foca em uma atividade especfica qualquer
ou atividades com fortes indcios de fraudes ou erros.

2 Quanto ao rgo fiscalizador:

A classificao quanto ao rgo fiscalizador/posicionamento do auditor destaca

2 tipos de auditoria aplicados, em sua maioria, nas organizaes, independente
da rea de atuao ou forma de abordagem. Essa terminologia utilizada pela
grande maioria dos auditores para classificar um processo de auditoria, dando
maior ateno auditoria interna, tendo em vista a sua aplicabilidade dentro das
organizaes.
 Auditoria Interna Auditoria realizada por um departamento
interno, responsvel pela verificao e avaliao dos sistemas e
procedimentos internos de uma entidade. Um de seus objetivos reduzir
a probabilidade de fraudes, erros, prticas ineficientes ou ineficazes. Esse
servio deve ser independente e prestar contas diretamente alta
administrao.

A necessidade de realizar auditorias internas vai de encontro com os objetivos

de controle, controle de processos, processos e procedimentos do sistema de
gesto. Logo, qualquer organizao dever garantir que as auditorias sejam
realizadas em intervalos de tempo planejados, de acordo com os elementos
citados.

Auditoria Externa Auditoria realizada por uma empresa externa e

independente da entidade que est sendo fiscalizada, com o objetivo de
emitir um parecer sobre a gesto de recursos da entidade, sua situao
financeira, processos, gesto de segurana, sade, meio ambiente,
legalidade e regularidade de suas operaes. O auditor externo, de forma
macro, verifica se todos os controles necessrios esto implantados.

Resumidamente destacamos as principais diferenas entre auditoria interna

e externa.
3 Quanto rea envolvida (alguns exemplos):

Auditoria de programas de governo Acompanhamento, exame

e avaliao da execuo de programas e projetos governamentais.
Auditoria do planejamento estratgico verifica se os principais objetivos
da entidade so atingidos e se as polticas e estratgias so respeitadas.
Auditoria Administrativa Engloba o plano da organizao, seus
procedimentos, diretrizes e documentos de suporte tomada de deciso.
Auditoria Contbil relativa fidedignidade das contas da
instituio. Essa auditoria, consequentemente, tem como finalidade
 fornecer alguma garantia de que as operaes e o acesso aos ativos se
efetuem de acordo com as devidas autorizaes.
Auditoria Financeira Conhecida tambm como auditoria de
contas. Consiste na anlise das contas, da situao financeira, da
legalidade e regularidade das operaes e aspectos contbeis,
financeiros, oramentrios e patrimoniais, verificando se todas as
operaes foram corretamente autorizadas, liquidadas, ordenadas, pagas
e registradas.
Auditoria de legalidade conhecida como auditoria de
conformidade. Consiste na anlise da legalidade e regularidade das
atividades, funes, operaes ou gesto de recursos, verificando se
esto em conformidade com a legislao em vigor.
Auditoria Operacional Incide em todos os nveis de gesto, nas
fases de programao, execuo e superviso, sob a tica da economia,
eficincia e eficcia. Analisa tambm a execuo das decises tomadas
e aprecia at que ponto os resultados pretendidos foram atingidos.
Auditoria da Tecnologia da Informao Tipo de auditoria
essencialmente operacional, por meio da qual os auditores analisam os
sistemas de informtica, o ambiente computacional, a segurana de
informaes e o controle interno da entidade fiscalizada, identificando
seus pontos fortes e deficincias.

4 - Quanto ao tipo:

Adequao: determina a extenso na qual o sistema documentado

representado pelo manual da qualidade e pelos procedimentos
adequadamente atende aos requisitos da norma aplicvel. Esta auditoria
tambm conhecida por Auditoria da documentao; Anlise crtica da
documentao; Auditoria de sistema (conjunto da auditoria de adequao
+ conformidade);
 No processo de certificao, uma auditoria de adequao se limita
tipicamente anlise crtica do manual da qualidade que normalmente, de
forma suficiente, delinearia o sistema da qualidade da organizao.

Conformidade: A auditoria da qualidade de conformidade busca

estabelecer a extenso na qual o sistema documentado est entendido,
implementado e percebido pela fora de trabalho, ou seja, o auditor procura
pela implementao das disposies e arranjos planejados.

5 - Quanto s partes interessadas:

Auditoria de 1 Parte: Tambm conhecida como auditoria interna.

realizada por uma organizao sobre si mesma e para o benefcio de sua
administrao. A organizao examina seus prprios sistemas,
procedimentos e atividades para determinar se eles so adequados e esto
sendo atendidos.
Auditoria de 2 Parte: Conduzidas por uma Empresa externa sobre a
empresa auditada com a finalidade de atender a metas estabelecidas por
ambas. Inclui auditorias feitas por clientes e em potenciais fornecedores da
companhia.
Auditoria de 3 Parte: Realizadas por uma 3 parte, independente, que
no se interessa diretamente nos resultados das auditorias. So auditorias
de certificao para prmios de qualidade, entre outras.