CASOS CONCRETOS DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTRIO II

SEMANA 01

Jos Manuel contratou um contador p ara fazer a sua declarao de imposto de

renda. O contador lhe solicitou todos os documentos e informaes necessrios e
conferiu todos os dados, com base em possveis cruzamentos de informaes.
Como resultado da declarao apresentada, restou apurado o dever de recolher
pouco mais de trs mil reais. O contador entrega a Jos Manuel a declarao
impressa e em verso digital, acompanhada da guia de recolhimento da primeira
parcela, dentro d o prazo legal e orienta ele a recolher as demais parcelas. Jos
Manuel recebe e paga a primeira parcela, mas se esquece de fazer qualquer
pagamento nos meses seguintes. Jos Manuel se habilita em um certame pblico
para prestar servios pblicos como temporrio em virtude d e grande evento
esportivo que ocorrer em sua cidade, conduzido pelas foras armadas. Para isso,
lhe solicitada a entrega de certides que comprovem sua regularidade fiscal.
Jos Manuel solicita este documento receita federal e recebe a informao de
que em seu nome consta dvida ativa inscrita pelo no pagamento de imposto de
renda declarado. Insurge -se e entra em contato com seu contador que lhe
relembra que deveria pagar as demais parcelas pela declarao feita recentemente,
mas ele reclama pois a RFB inscreveu seu nome sem sequer lhe notificar antes.
Indaga-se:

1) o caso concreto trata de que espcie de lanamento?

R: Trata- se de lanamento p or homologao, que aquele em que o

contribuinte realiza o pagamento antecipado do tributo e o Estado apenas chancela
ou homologa.

2) A inscrio regular ou deveria haver alguma notificao prvia?

R: Em regra, a inscrio na Dvida Ativa no necessita de notificao prvia.

Nessa ocasio, o contribuinte recebe apenas o DARF (Documento de
Arrecadao de Receitas Federais), com informaes acerca do dbito existente.

Questo objetiva

A alquota do ITR, em 1995, era de 1,5%; em 1996, de 2%; e em 1997, de

1%. Durante o ano de 1997, o Fisco Federal, verificando que Joaquim de Souza
no pagara o ITR de 1995, efetuou o lanamento alquota de 2% e promoveu
a notificao. Joaquim entende que a alquota aplicvel de 1%. Na verdade:

a) Joaquim est com o entendimento correto, pois 1% era a alquota do exerccio

em que ocorreram o lanamento e a notificao;

b) o entendimento do Fisco correto, pois, no caso, deve prevalecer a alquota maior;

c) a alquota aplicvel a de 1%, por consequncia do princpio in dubio pro reo;

Xd) a alquota correta a da data da ocorrncia do fato gerador, ou seja, 1,5%;

e) a alquota correta a de 1,5 %, por representar a mdia das tr s alquotas,

em face do princpio da razoabilidade.

SEMANA 2

Diante de ato de autoridade pblica supostamente eivado de ilegalidade,

CREMILDO BULGAR impetra Mandado de Segurana com pedido de liminar
para suspender a exigibilidade do crdito tributrio referente ao imposto de renda,
que monta em R$ 20.000,00. Deferida a liminar, o Juzo de Primeiro Grau leva 3
anos para julgar o mrito, e, ao faz- lo, denega a segurana. O contribuinte,
ento , interpe Apelao, acreditando que, ao ser recebida no duplo efeito, esta
preservar os efeitos da liminar. A Fazenda, por sua vez, ajuza a competente
execuo fiscal para a satisfao do seu crdito, que a esta altura j alcana R$
24.000,00, por estar acrescido de juros de mora e devidamente corrigido
monetariamente. Na execuo, o contribuinte alega que a mesma deve ser extinta
em face da existncia de mandado d e segurana ainda no transitado em julgado.
Pergunta-se;

a) Nas condies apresentadas, a Execuo Fiscal deve ser extinta sem resoluo
de mrito?

R: No,uma vez que o mandado de segurana j f oi negado pelo juiz de

primeiro grau. Alm disso, para parte da doutrina, a apelao da sentena
proferida em mandado de segurana deve ser recebi da apenas no efeito
devolutivo. Nesse sentido, temos tambm a Smula 405, STF , que diz:
denegado o mandado de segurana pela sentena, ou no julgamento do
agravo dela interposto, fica sem efeito a liminar concedida, retroagindo os
efeitos da deciso contrria. Desta forma, poder a Fazenda proceder com a
execuo.

b) Quais os efeitos da sentena denegatria da segurana?

R: Exigibilidade do crdito e acrscimo de juros e mor a, tendo em vista

que a denegao da segurana tem efeitos ex-tunc.

c) No caso em tela cabvel a incidncia de juros e correo monetria?

R: Sim, pois como j dito anteriormente, a denegao da segurana possui efeitos

ex -tunc, ou seja, retroagem at a data da constituio do crdito.

Questo objetiva

O depsito do montante integral, previsto no art. 151, II d o Cdigo Tributrio

Nacional :
a) concedido pelo Julgador desde que o interessado preencha os requisitos legais;

b) condio de procedibilidade para o processamento da Ao Anulatria de

Lanamento;

Xc) direito subjetivo da parte concedido por lei;

d)causa de suspenso da exigibilidade do crdito tributrio desde que,

concomitantemente, seja deferida liminar.

SEMANA 3

Durante os anos de 1989 a 1994 o Governo Federal, atravs do extinto DAC

(Departamento de Aviao Civil) tabelou os preos das passagens areas que as
empresas cobrariam dos passageiros, e na composio daquele preo o ICMS
no foi includo. No obstante, os Estados cobravam das Cias areas uma vultosa
quantia a ttulo de ICMS. Posteriormente, aquele ICMS veio a ser considerado
inconstitucional, sendo possvel, em tese, o pedido de restituio. Imediatamente a
CIA AREA VOE BEM - tempestivamente - pleiteou a restituio, via ao de
repetio de indbito, em dobro, do ICMS indevidamente recolhido. A Fazenda
Estadual, n o entanto, contestou o pedido alegando, em preliminar, a ilegitimidade
da CIA AREA, por descumprimento do art. 16 6 do CTN, uma vez que o
ICMS imposto indireto, n o qual ocorre a transferncia do encargo financeiro, b
em como ocorreu a prescrio. No mrito, sustenta a impossibilidade de
devoluo do valor pago em dobro. Enfrente todos os argumentos trazidos pelas
partes e aborde, com fundamento na doutrina, na legislao e na
jurisprudncia, se so procedentes ou improcedentes as alegaes apresentadas.

R: Primeiramente, no h o que se falar em prescrio, tendo em vista que o

referido tributo foi declarado inconstitucional posteriormente. Alm disso,
afirmado no caso em anlise que a CIA Area Voe Bem pleiteou a ao
TEMPESTIVAMENTE. Por outro lado, no h o que se falar e m devoluo
dos valores pagos em dobro por tratar-se de relao entre Fisco e
Contribuinte, e no uma r elao de consumo. No que tange a aplicao do
art. 166, CTN, nota- se que, quem de fato suportou o pagamento do tributo,
for am as cias area, tend o em vista que os preos das passagens for am
tabelados sem abrangerem o tributo em questo. Desta forma, no deve ser
aplicado o artigo retromencionado ao caso em anlise. A cia area legitima
no plo passivo desta demanda.

Questo objetiva

Joo realizou pagamento a maior do IPVA relativo ao fato gerador ocorrido em

2007. Tendo consultado o valor do imposto em relao ao fato gerador ocorrido
em 2008, o contribuinte identificou que o valor pago a maior em 2007
suficiente para quitar o tributo devido em 2008 .Diante disso, pretende requerer a
seu Estado a utilizao d o excesso pago em 2007 para liquidar o imposto de
2008. Considerando que inexiste lei especfica disciplinando a matria no Estado,
marque a alternativa correta:

Xa) Joo dever proceder ao pagamento do IPVA/2008 e requerer a

restituio do IPVA/2007 pago a maior.

b) Joo poder compensar o IPVA/2007 com o IPVA devido em 2008.

c) O pedido de compensao dever ficar sob restado at q ue sobrevenha lei

estadual especfica.

d) O pedido de compensao ser indeferido porque o IPVA/2007 pago a maior

s pode ser utilizado na compensao de dbitos de exerccios anteriores

SEMANA 4

Em 10/05/2010, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e notificou a

empresa COMRCIO DE BRINQUEDOS EDUCATIVOS ABC LTDA. para
recolher ICMS relativo a fatos geradores ocorridos no perodo de 01/06/2008 a
31/12/2008. Este tributo deveria ter sido recolhido, conforme legislao estadual
at o d ia 10 do ms subsequente data da ocorrncia d o fato gerador. A
notificada impugnou, sem sucesso, a autuao e recorreu tempestivamente ao
Conselho de Contribuintes, em 20/06/2010. Em face da sobrecarga de processos n a
2a instncia administrativa, o recurso restou paralisado, sem qualquer despacho
nem petio das partes, at 20/09/2010, vindo a ser julgado, tambm
desfavoravelmente ao contribuinte, em 10/10/2010. Publicada a deciso (e o aresto
unnime) em 15/10/2010, foi a sociedade dela notificada, esgotando-se o prazo
para pagar o dbito em 22/10/2010. No advindo pagamento nem pedido de
parcelamento, foi o crdito tributrio inscrito em dvida ativa, em 22/11/2016,
vindo, contudo, a execuo fiscal a ser ajuizada somente em 29/11/2016. Citada,
a executada ofereceu bens suficientes penhora e, efetuada esta, ajuizou
embargos execuo, alegando haver ocorrido a decadncia e, ad
argumentandum, a prescrio. Pergunta-se:

a) Procede a alegao de decadncia? Se positivo, quando ocorreu?

R: No, pois o Fisco tinha o prazo decadencial de 5 anos, contados da data

da ocorrncia do fato gerador, para efetuar o lanamento. Como no caso em
anlise houve a impugnao do contribuinte, presume -se que houve tambm o
lanamento, no havendo, portanto, o que se falar em decadncia.

b) Procede a alegao de prescrio? Se positivo, em que data teria ocorrido?

R: Sim. A deciso administrativa foi publicada no dia 15/10 /2010 e, o prazo

p ara pagamento do dbito, esgotou-se em 22 /10/2010. Nesse sentido, a
Fazenda possu a o prazo prescricional de 5 anos p ara cobrar a dvida, o
que s ocorreu quando do ajuizamento da execuo fiscal em 29/11/2016. A
prescrio ocorreu em 15/10/2015.

c) Quais as causas de suspenso e as d e interrupo do prazo

prescricional da ao de cobrana do crdito tributrio? (Mencione os dispositivos
legais)

R: As causa de suspenso, so aquelas previstas no art. 151, CTN, quais

sejam, moratria, depsito do montante integral, reclamaes e recursos nos
termos das leis reguladoras do processo administrativo, parcelamento etc. J as
causas de interrupo, esto previstas no art. 174, pargrafo nico e seus
incisos, a saber: despacho d o juiz que ordenar a citao em execuo fiscal,
protesto judicial etc.

d) Esgotado o prazo prescricional dessa ao, o que se extingue?

R:Extingue- se o crdito tributrio com base n o art. 156, V, CTN, e

prescreve a pretenso do Fisco de cobrar a dvida, com base n o art. 174, do
mesmo dispositivo legal.

e) A prescrio pode ser reconhecida de ofcio pelo juzo? Respostas fundamentadas.

R: Sim, conforme art. 921, 5 do CPC, podendo ser reconhecida de ofcio.

Questo objetiva

(FGV-2016) Em dezembro de 2015, a pessoa jurdica X efetuou a entrega da

declarao do imposto sobre a renda pessoa jurdica (IRPJ), relativo a fatos geradores
ocorridos no ms de julho de 2015, na qual reconheceu o dbito fiscal, n a sua
integralidade. No entanto, a pessoa jurdica X no realizou o pagamento do IRPJ,
vencido em dezembro de 2015. Sobre a hiptese, correto afirmar que a Unio Federal
dever

A ( ) constituir o crdito, por meio de lanamento, at julho de 2020.

B ( ) constituir o crdito, por meio de lanamento, at janeiro de 2021.

C ( ) inscrever o crdito em dvida ativa, at julho de 2020.

D ( ) ajuizar execuo fiscal, at julho de 2020.

E ( X) ajuizar execuo fiscal, at dezembro de 2020.

SEMANA 05

Em 2013, determinado Municpio concedeu iseno do ISSQN, por 10 (dez)

anos, para as empresas prestadoras de servios que viessem se instalar naquele
territrio, gerando, em cada uma delas 25 (vinte e cin co) empregos diretos.
Vrias dessas empresas, atradas por esse in centivo fiscal, l se instalaram. E no
ano de 2016, surgiu uma outra norma jurdica revogando essa iseno do ISSQN.
Responda:

a) Este caso concreto refere-se a qual espcie de iseno?

R: Iseno contratual ou onerosa.

b) Pode esta iseno ser revogada? Qual(is) princpio(s) deve(m) ser observado(s)?

R: O STF sumulou que as isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa,

no podem ser livremente suprimidas. Entretanto, a iseno poder ser
revogada, caso as partes deixem de cumprir os requisitos estabelecidos no
contrato de concesso assinado por ambas as partes. Deve ser observado o
princpio da segurana jurdica.

c) possvel o ajuizamento de alguma ao para evitar a revogao da iseno

mencionada no caso concreto? Caso positivo, qual (is)?

R: Sim. Mandado de segurana.

O Tribunal de Contas:

(X) a auxilia o Legislativo na fiscalizao da aplicao d e subvenes e na

apreciao de renncia de receitas.

( ) b. subordinado ao Poder Legislativo, ao qual auxilia no exerccio do

Controle Externo.

( ) c. integra o Poder Legislativo, por fora de disposio constitucional.

( ) d. no integra nenhum dos Poderes, condio assegurada por clusula ptrea

constitucional.

( ) e. tem a titularidade do exerccio do controle externo e suas decises de que

resultem multa ou imputao de dbito tem a natureza de ttulo executivo.
SEMANA 06

Em dificuldade para saldar seus dbitos, inclusive tributrio s, a sociedade

comercial Irmos Tavares & Cia. Ltda., decidiu cerrar suas portas sumariamente,
deixando de dar baixa regular em seus registros e obrigaes comerciais e fiscais.
Tomando conhecimento do fato, fiscais da Receita Federal verificaram no ter
sido recolhido o Imposto de Renda dos dois ltimos exerccios, tendo em
consequncia pro cedido ao lanamento. Notificada regularmente a empresa, n a
pessoa de seu scio -gerente, deixou de defender -se administrativamente, correndo
o processo administrativo- fiscal revelia e culminando com a inscrio do crdito
tributrio em dvida ativa e imediato ajuizamento da execuo fiscal. Alert ado por
seu antigo contador, o scio -gerente aliena vrios bens sociais. Pergunta-se:

a) So vlidos esses atos de alienao? Em que circunstncias?

R: Segundo o art. 185, CTN, considerada fraudulenta a alienao de bens ou

rendas, por sujeito passivo em dbito para com a Fazenda Pblica, por
crdito tributrio regularmente inscrito como dvida ativa. Todavia, o
pargrafo nico do art. 185, afirma que o disposto neste artigo no ser
aplicado ao devedor que tiver reservado bens suficientes para a quitao da
dvida.

b) Pode a Fazenda Pblica requerer a falncia da sociedade?

R: No. A Fazenda Pblica no parte legtima para requerer a falncia. O que

ela pode fazer ingressar com a execuo fiscal, usando como instrumento a CDA

c) possvel ao fisco determinar instituio bancria que lhe fornea os dados

das movimentaes da sociedade e do scio gerente para buscar identificar as
irregularidades, independente de autorizao judicial?

R: Sim, atualmente o STF permite a migrao do sigilo fiscal, j que o sigilo dos
dados bancrios permanece em poder da Receita Feder al e continua
resguardado em relao a terceiros.

Questo objetiva

Em processo de falncia, a ordem de preferncia do crdito tributrio constitudo

antes da decretao da falncia d e determinado contribuinte que deve tambm
crditos trabalhistas anteriores quebra, equivalentes a vinte mil reais; crditos
trabalhistas anteriores quebra, cedidos a terceiros, equivalentes a quinze mil
reais; crdito garantido com hipoteca at o limite do valor do bem gravado;
remunerao devida ao administrador judicial equivalente a cinco mil reais,
corresponder ao

A ( ) primeiro pagamento.

B ( ) segundo pagamento.
C ( ) terceiro pagamento.

D (X) quarto pagamento.

E ( ) quinto pagamento

SEMANA 07

Joo Guimares scio da empresa Imobiliria Irmos Guimares Ltda. e recebe

uma citao em execuo fiscal em razo de ser scio gerente desta. O fiscal
pediu o redirecionamento da execuo fiscal por haver identificado que o que
levou ao no pagamento do tributo foi escriturao fiscal irregular atribuda ao
scio gerente, responsvel por este ato de gesto. Joo, depois de garantido o
juzo, oferece embargos alegando a indispensabilidade de incidente de
desconsiderao da personalidade jurdica para redirecionamento da execuo fiscal
com fulcro no art. 135 do CTN. necessrio o incidente de desconsiderao da
personalidade jurdica?

R: A jurisprudncia e doutrina entendem que a interpretao do art. 135,

CTN, deve ser restritiva. Alm disso, o redirecionamento da execuo fiscal
medida extrema e excepcional. A ps a instaurao d a execuo fiscal, aquele
que tiver seu nome includo na CDA poder requerer a instaurao do
incidente, devendo demonstrar a inobservncia do contraditrio e ampla defesa
no processo administrativo tributrio. Por outro lado, ausente a indicao do
nome do responsvel tributrio na CDA, o redirecionamento dever
obrigatoriamente implicar na instaurao do incidente, oportunizando o
contraditrio antes da invaso na esfera patrimonial do terceiro. (?)

Questo objetiva

Determinado contribuinte, devedor de tributo, obtm parcelamento e vem ef etuado o

pagamento conforme deferido. Apesar disso, sofre processo de execuo fiscal
para a cobrana do referido tributo. Nos embargos de devedor, o executado poder
alegar:

( ) a.a carncia da execuo fiscal, em face da novao da dvida, que teria

perdido a natureza tributria pelo parcelamento.

( ) b a improcedncia d a execuo fiscal, por iliquidez d o ttulo exequendo, em face

de parte da dvida j estar paga.

( ) c. o reconhecimento do d ireito apenas parcial execuo fiscal, por parte

do Fisco, em face da existncia de saldo devedor do parcelamento.

(X) d. a carncia da execuo fiscal, em f ace da suspenso da exigibilidade

do crdito tributrio.
SEMANA 08

Irmos Souza & Cia. Ltda., grande atacadista de gneros alimentcios, foi
autuada em novembro/2008 pela fiscalizao do ICMS, por recolhimentos insuficientes
d o imposto durante os anos de 2005 e 2006, tendo o auto de infrao totalizado
crditos tributrios (principal, multas, juros e atualizao monetria) no valor de R$
5 milhes. Impugnado tempestivamente, o lanamento veio a ser mantido, em
fevereiro/2009, pela Junta d e Reviso Fiscal. Dessa deciso, recorre
voluntariamente a empresa para o Conselho de Contribuintes, deixando contudo de
efetuar depsito de 30% da quantia em discusso, b em assim de,altern
ativamente, oferecer fiana bancria, conforme prev a legislao de regncia, para
garantia de instncia. O processo administrativo fiscal en caminhado ao
Presidente do Conselho de Contribuintes, que detm o juzo preliminar de
admissibilidade do recurso; que se vier a ser admitido, ser distribudo a uma das
Cmaras, a qual poder rever a deciso vest ibular de admissibilidade. Como deve
o Presidente do Conselho de contribuintes proceder? Deve exigir o mencionado
depsito prvio ad ministrativo? Responda de acordo com o entendimento atual do
Supremo Tribunal Federal.

R: O presidente do conselho de contribuintes deve admitir o recurso e

remeter a uma das cmaras para julgamento, pois ilegtima a exigncia de
depsito como condio para recorrer. Tal exigncia foi considerada
nconstitucional pelo STF em maro /2007 na ADI 1976 de relatoria do ento
Ministro Joaquim Barbosa, que entendeu que a exigncia constitui obstculo
srio ao exerccio do direito de petio, alm de caracterizar ofensa ao princpio
do contraditrio, ambos previstos na CF.

QUESTO OBJETIVA

Pessoa fsica, contribuinte do Imposto sobre a Renda, apresenta sua declarao

anual de ajuste, entendendo fazer jus restituio de R$ 10.000,00. Processada a
declarao pela Secretaria da Receita Federal durante quase trs anos,
finalmente intimado o contribuinte, por via postal, de que suas dedues foram
glosadas, ocasionan do a expedio de notificao de lanamento do imposto pela
autoridade administrativa, com penalidades e acrscimos legais, por entender o
Fisco que as despesas eram indedutveis, sendo, consequentemente, indeferida sua
restituio. O contribuinte, dois dias depois de haver recebido a inti mao pelo
Correio, busca assistncia

profissional de u m advogado. Indique a providncia INCORRETA e que no

seria tomada pelo advogado:

( ) a. Aguardar a inscrio do crdito tributrio em dvida da Unio e o

ajuizamento da execuo para, garantido o Juzo, opor embargos de devedor ( ) b.
Solicitar autoridade administrativa que calcule o alegado dbito do cliente. Em
sequncia, propor ao anulatria do ato declarativo da dvida precedida do
depsito do montante integral do alegado crdito da Fazenda Pblica, com
penalidades, acrscimos legais e demais encargos, tal como calculados pela
autoridade administrativa, a fim de elidir sua inscrio em Dvida Ativa da
Unio e o ajuiz amento da execuo fiscal, ficando a exigibilidade do crdito
tributrio suspensa pelo depsito

(X) c. Impugnar a exigncia representada pela notificao de lanamento, 60

(sessenta) dias depois da data em que tiver sido fe ita a intimao da
exigncia ao cliente, isto , da data de recebimento, pelo cliente, da intimao por
via postal

( ) d . Depois de examinar os fatos e a legislao aplicvel, dar parecer escrito ao

cliente no sentido de que efetivamente no fazia jus restituio que pleiteou,
sendo, portanto, procedentes a glosa das despesas e o lanamento; informar ao
cliente, ainda, que o seu dbito poder ser pago vista, ou ser parcelado,
havendo nessas duas hipteses possibilidade de reduo da multa at o fim do prazo de
impugnao

SEMANA 09

Em maro de 2014, o Est ado A instituiu, por meio de decreto, taxa de servio
de segurana devida pelas pessoas jurdicas com sede naquele Estado, com base
de clculo correspondente a 3% (trs por cento) do seu faturamento lquido
mensal. A taxa, devida trimestralmente por seus sujeitos passivos, f oi criada com
o objetivo de remunerar o servio d e segurana pblica prestado n a regio. A
taxa passou a ser exigvel a partir da data da publicao do decreto que a
instituiu. Dez dias aps a publicao do decreto (antes, portanto, da d ata de
recolhimento da taxa), a pessoa jurdica PJ Ltda. decide impugnar o novo tributo,
desde que sem o risco de suportar os custos de honorrios advocatcios n a
eventualidade de insucesso na demanda, tendo em vista que pretende participar d
e processo licitatrio em data prxima, para o qual in dispensvel a
apresentao de certido de regularidade fiscal, a qual ser obstada caso a pessoa
jurdica deixe de pagar o tributo sem o amparo de uma medida judicial.
Considerando a situao econmica do contribuinte, indique a medida judicial
adequada para a impugnao do novo tributo e a garantia d a certido de
regularidade fiscal necessria sua participao na licitao, considerando a
desnecessidade de dilao probatria e indicando todos os fundamentos jurdicos
aplicveis ao caso.

R: A medida judicial adequada o mandado de segurana, uma vez que se

trata de direito lquido e certo e a medida no comporta condenao em
honorrios advocatcios, conforme entendimento sumulado do STF e STJ.
Alm disso, deve ser apresentado pedido de liminar para assegurar que o no
pagamento do novo tributo no impea que o contribuinte receba a certido
de regularidade fiscal necessria sua participao na licitao. No mrito,
deve ser alegada a insconstitucionalidade do referido tributo, tendo em vista
ferir os princpios da legalidade e da anterioridade, ambos previstos na
Constituio Federal.

Questo objetiva

O Tribunal de Contas

(X) a. auxilia o Legislativo na fiscalizao da aplicao de subvenes e na

apreciao de renncia de receitas

( ) b. subordinado ao Po der Legislativo, ao qual auxilia n o exerccio do

Controle Externo.

( ) c. integra o Poder Legislativo, por fora de disposio constitucional.

( ) d. no integra nenhum dos Poderes, condio assegurada por clusu la ptrea

constitucional.

( ) e. tem a titularidade do exerccio do controle externo e suas decises de

que resultem multa ou imputao de dbito tem a natureza de ttulo executivo.

SEMANA 10

A Unio, por no ter recursos suficientes p ara cobrir despesas referentes a

investimento pblico urgente e de relevante interesse nacional, instituiu, por meio
da Lei Ordinria n 1.234, publicada em 01 de janeiro de 2014, emprstimo
compulsrio. O fato gerador do citado emprstimo compulsrio a propriedade de
imveis rurais e o tributo somente ser devido de maio a dezembro de 2014.
Caio, proprietrio de imvel rural situado no Estado X, aps receber a notificao
do lanamento do crdito tributrio referente ao emprstimo compulsrio dos
meses de maio a dezembro de 2014, realiza o pagamento do tributo cobrado.
Posteriormente, tendo em vista notcias veiculadas a respeito da possibilidade desse
pagamento ter sido indevido, Caio decide procur-lo(a) com o objetivo de obter a
restituio dos valores pagos indevidamente

R: Ao de restituio de indbito, uma vez que se pretende a restituio do

emprstimo compulsrio pago indevidamente.

QUESTO OBJETIVA

Um contribuinte do Municpio, inconformado com a imposio de um auto de in

frao do ISS, decide discutir em juzo a incidncia ou no do tributo, ingressa
com a ao judicial que considera oportuna e efetua o depsito integra l e em
dinheiro d o valor do crdito tributrio em discusso. Nesse caso:
A ( ) o depsito judicial condio inafastvel para o regular processamento da ao;

B( ) com a deciso definitiva do processo contrria ao contribuinte, a quantia

depositada dever ser convertida em renda d a Fazenda, suspendendo a
exigibilidade do crdito tributrio;

( ) o depsito da quantia questionada, integral ou parcial, suspende a exi gibilidade

do crdito tributrio;

D(X) com a deciso definitiva do processo contrria ao contribuinte, a

quantia depositada dever ser convertida em renda da Fazenda, extinguindo
o crdito tributrio;

E( ) o depsito judicial desnecessrio, pois o mero ajuizamento da ao

suspende a exigibilidade do crdito tributrio.

SEMANA 11

O governo federal com o objetivo de proteger a indstria nacional fabricante de

ao, publicou, em 15 de fevereiro do ano de 2015, um decreto que aumentava de 15%
para 20% a alquota do imposto sobre a importao de produtos siderrgicos,
atendidas as condies e os limites estabelecidos em lei formal. O decreto previu
que o aumento j valeria para aquele mesmo exerccio financeiro. Face a essas
alteraes a Importadora Siderrgica Ltda. havia adquirido em janeiro de 2015
alguns produtos siderrgicos de uma indstria chinesa. Os produtos tiveram seu
registro de importao realizado em 14 d e fevereiro de 2015 e ingressaram no
territrio nacional em 20 de fevereiro do mesmo ano, tendo sido desembaraados
no dia 25 de fevereiro. Considerando a hiptese acima, responda aos itens a seguir.

A) A majorao da alquota do imposto de importao poderia se dar por meio

de um ato do Poder Executivo?

R: Sim, pois o Imposto de Importao exceo ao princpio da legalidade,

ou seja, sua alquota pode ser majorada por meio de ato do Poder
Executivo, desde que atendidas s condies e aos limites estabelecidos em
lei, conforme dispe o Art. 153, 1, da CRFB/88.

B) O governo federal agiu legalmente ao exigir a alquota majorada do imposto

d e importao no mesmo exerccio financeiro?

R: Sim. Por ser um imposto que tem como funo regular o mercado, o
Imposto de Importao exceo ao princpio da anterioridade, podendo ser
alterado e cobrado ao tempo conveniente, conforme o Art. 150, 1, da CRFB/88

C) Neste caso concreto, qual seria a alquota aplicvel? Indique sempre todos os
fundamentos.

Questo objetiva
Sobre o Imposto de Importao, incorreto afirmar que:

A ( ) o imposto no incide sobre mercadoria estrangeira em trnsito adu aneiro de

passagem, acidentalmente destruda

B ( ) p ara efeito de clculo do imposto, considera- se ocorrido o fato gerador

na data do registro d a declarao de importa o de mercadoria submetida a
despacho para consumo.

C ( ) para efeito de clculo do imposto, considera -se ocorrido o fato gerador na d ata
do registro da declarao de importao, inclusive no caso de despacho para
consumo de mercadoria sob regime suspensivo de tributao e d e mercadoria
contida em remessa

postal internacional ou conduzida por viajante, sujeita ao regime de importao

comum.

D ( ) so contribuintes do imposto o importador, assim considerada qualquer

pessoa que p romova a entrada de mer cado ria estrangeira no Territrio Nacional,
o destinatrio de remessa postal internacional indicado pelo respectivo remetente e
o adquirente de mercadoria entrepostada.

E (X) o representante, no Pas, do transportador estrangeiro respon svel

subsidirio pelo imposto.

SEMANA 12

Zeta uma sociedade empresria cujo objeto social a compra, venda e montagem de
peas metlicas utilizadas em estruturas de shows e d emais eventos. Para o
regular exerccio de sua atividade, usualmente necessita transferir tais bens
entre seus estabelecimentos, localizados entre diferentes municpios do Estado de
So Paulo. Apesar de nessas operaes no haver transferncia da propriedade
dos bens, mas apenas seu deslocamento fsico entre diferentes filiais de Zeta, o
fisco do Estado de So Paulo entende que h incidncia d e Imposto sobre
Circulao de Mercadorias e Prestao d e Servios ICMS nesse
remanejamento. Diante da falta de recolhimento do imposto, o fisco j reteve por
mais de uma vez, por seus Auditores Fiscais, algumas mercadorias que estavam
sendo deslocadas entre as filiais, buscando, assim, forar o pagamento do imposto
pela sociedade empresria. Considere que, entre a primeira reteno e a sua
constituio como advogado, passaram - se menos de dois meses. Considere,
ainda, que todas as provas necessrias j esto disponveis e que o efetivo
pagamento do tributo, ou o depsito integral d este, obstaria a continuidade das
operaes da empresa que, ademais, no quer se expor ao risco de eventual
condenao em honorrios, no caso de insucesso na medida judicial a ser
proposta. Com receio de sofrer outras cobranas do ICMS e novas retenes, e
tambm pretendendo a rpida liberao das mercadorias j apreendidas, uma vez
que elas so essenciais para a continuidade de suas atividades, a sociedade
empresria Zeta o procura para, na qualidade de advogado, indicar a petio cabvel,
ciente de que, entre a reteno e a constituio do advogado, h perodo inferior a 12
0 (cento e vinte) dias, e que, para a demonstrao dos fatos, h a necessidade, apenas,
de prova documental que lhe foi entregue.

R: A ao cabvel no caso em anlise ser ia o Mandado de Segurana, tendo

em vista a existncia de prova pr-constituda e ausncia do decurso do prazo de
120 dias. No mrito, deve ser alegado que, conforme entendimento sumulado
do STJ, no incide ICMS sobre o simples deslocamento de mercadoria de
um estabelecimento para o outro d o mesmo contribuinte. Alm d isso, o STF
entende que inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo
para pagamento de tributos.

QUESTO OBJETIVA

No ltimo ms de julho, Sernambetiba Indstria de Lmpadas Ltda., empresa com sede

no municpio do Rio de Janeiro , auferiu receita de vendas d as mercadorias que
produziu no total de R$ 500.000,00 . No mesmo ms d e julho/2007, recebeu em
seu estabelecimento matrias-primas e novas mquinas para a produo de
lmpadas, ambas tributadas pelo IPI e pelo ICMS na etapa anterior . A energia
eltrica consumida pela empresa no ms de julho d e 200 7 alcanou o valor de
R$ 18.000,00. Em f ace da situao hipottica acima e considerando que a
concessionria de energia eltrica seja isenta do ICMS, assinale a opo correta.

(X) a No poder haver compensao do ICMS sobre a energia eltrica

consumida, mas poder haver creditamento do IPI e do ICMS sobre as matrias
-primas adquiridas;

( ) b. O IPI e o ICMS decorrentes da aquisio de novas mquinas pod ero ser

integralmente compensados e de uma s vez na apurao dos mesmos tributos
devidos em relao aos fatos geradores ocorridos naquele ms de julho.

( ) c. Poder haver compensao do ICMS sobre a energia eltrica consumida e

apenas do IPI sobre as matrias-primas adquiridas.

( ) d. No poder haver compensao do IPI nem do ICMS sobre as aquisies

de matrias-primas, mas o ICMS decorrente da aquisio das novas mquinas
poder ser compensado razo de 1/48 por ms.

SEMANA 13

O BANCO DO BRASIL S/A promove ao anulatria perante o Municpio d e

Goinia para obter a declarao de nulidade de auto de in frao, lavrado pelo
no recolhimento do ISSQN, sobre servios bancrios no in cludos na lista
anexa a Lei 116/03. Como fundamento de sua pretenso invoca a impossibilidade
de aplicao de analogia p ara exigir pagamento de tributo no previsto na lei,
consoante previso do art. 108, 1, CTN. O Municpio de Goinia, em sede de
contestao, resiste pretenso autoral sob a justificativa de que o caso d e aplicao
extensiva da lei e no de analogia. Com quem est a razo? Resposta fundamentada.

R: De fato, o art. 108, 1, CTN, afirma que o emprego d a analogia no

poder resultar n a exigncia de tributo no previsto em lei. Em relao a
doutrina, esta entende que no possvel a interpretao extensiva, pois fere
o princpio da estrita legitimidade, preconizada no art.150, I,CRFB/88.

QUESTO OBJETIVA

Com relao competncia para estabelecer normas gerais de direito tributrio,

julgue os seguintes itens: I - A lei complementar tributria pode fixar alquotas
especficas p ara tributos da competncia estadual ou municipal. II - A lei
complementar tributria deve versar apenas sobre normas gerais tributrias,
consideradas estas como normas-quadro, versando sobre princpios, diretrizes e
balizas normativas, dentro das quais o ente tributante dever exercer sua competncia
tributria, definindo os elementos essenciais da hiptese de incidncia, respeitando
o princpio federativo e seu corolrio: a autonomia financeira e tributria dos
entes integrantes da Repblica Federativa do Brasil. III - As obrigaes acessrias
em relao a tributos de competncia de estados e municpios podem ser
especificadas em lei complementar tributria federal. IV - Na hiptese d e ser
revogada a lista de servios anexa lei complementar tributria nacional do
ISSQN (imposto sobre servios de qualquer natureza), no podero os municpios
cobrar o referido imposto em seus territrios. Esto certos apenas os itens:

( ) a. I e II;

( ) b. I e III;

( ) c. II e III;

(X) d. II e IV

SEMANA 14

Agenor motorista de txi e teve seu veculo abalroado por nibus da

Companhia Rio de Lata que avanou o sinal vermelho aps o horrio das 22h
acreditando que tal conduta, por no ser infrao de trnsito, o legitimava a
sequer verificar se outro veculo vinha na outra via. Havia cmera de uma
relojoaria gravando a rua no momento - o que foi utilizado como proa em
ao indenizatria promovida por Agenor. Havia tambm mu itas pessoas na
frente de u m bar movimentado que imediatamente prestaram socorro a Agenor e
exigiram que o motorista o fizesse - o que no ocorreu. Agenor,
surpreendentemente ficou ileso, mas terrivelmente assustado, em pnico. Na
demanda indenizatria ele foi vencedor recebendo indenizao no valor de seu
veculo - em virtude de perda total deste; lucros cessantes - em virtude dos dias em
que esteve sem trabalhar pela falta do veculo; e dano moral - em virtude do
reconhecido sofrimento causado pelo drstico acidente. A Companhia Rio d a Lata
apresentou clculos para depsito da indenizao total fazendo incidir imposto de
renda sobre o valor total e manifestando -se pelo seu dever de fazer o
recolhimento, por determinao legal. Neste caso concreto, responda s seguintes
perguntas:

a) possui a Companhia o dever de recolher o imposto?

R: H o dever de recolher enquanto pessoa jurdica, ela tem a obrigao de fazer

essa reteno dos valores que devero ser pagos a ttulo de Imposto de Renda.
Trata-se de responsabilidade tributria.

b) incide imposto de renda sobre todas estas verbas?

R: No, o pagamento do imposto de renda est condicionado ao recebimento de

renda, logo haver acrscimo patrimonial e incidncia do imposto, o que ocorre no
caso dos lucros cessantes. No h a incidncia do imposto nos demais casos, pois
no acrscimo de renda, mas sim uma indenizao com carter compensatrio. De
acordo com a Smula 498 do STJ

Questo objetiva (FGV-2016)

Jos ajuizou ao trabalhista contra a sociedade empresria Gama, sua antiga

empregadora, visando cobrana de salrios atrasados, horas -extras trabalhadas,
13 salrio, e, ainda, licena-prmio no gozada por necessidade do servio. O
juiz deu provimento aos pedidos e Jos recebeu todas as verbas com o desconto
do Imposto sobre Renda Pessoa Fsica IRPF. Sobre a hiptese descrita, assinale
a afirmativa correta.

a) Est correta a reteno do IRPF, uma vez que todas as verbas so produto
do trabalho de Jos.

b) Est incorreta a re teno do IRPF n o que se refere s verbas de horas

-extras e do 13 salrio, por serem verbas de carter indenizatrio

c) Est incorreta a reteno do IRPF no que se refere s verbas d e h oras-

extras e de licena-prmio no gozadas por necessidade do servio, por serem
verbas de carter indenizatrio.
Xd) Est incorreta a reteno do IRPF apenas no que se refere verba de
licena -prmio no gozadas por necessidade do servio, por ter carter
indenizatrio.

e) Est incorreta a reteno do IRPF apenas no que se refere verba de horas

-extras, por ter carter indenizatrio.

SEMANA 15

Determinado proprietrio de veculo automotor (VECTRA -GT) ajuza ao anulatria

de lanamento do IPVA, tendo como argumentos o texto do artigo 146, inciso III
da CRFB/88, e a ausncia de dispositivos no Cdigo Tributrio Nacional acerca
do IPVA. Entende o proprietrio do veculo automotor que os Estados no
podem i novar a ordem jurdica na ausncia de Lei Complementar sobre o tributo
em exame, j que a tributao no teria suporte constitucional. A liminar pleiteada
foi indeferida. O Estado do Rio de Janeiro apresenta contestao, defendendo a
tributao em comento, j qu e a ausncia da Lei Complementar geral no
impossibilita a cobrana do IPVA. Decida a questo, declinando os fundamentos
jurdicos pertinentes.

R: O art. 24, I, CF, dispe que competncia da Unio, Estados e DF,

legislar sobre direito tributrio. Alm disso, o 3 do referido artigo afirma
que inexistindo l ei federal sobre normas gerais, os Estados exercero a
competncia legislativa plena, para atender as suas peculiaridades.

QUESTO OBJETIVA

Com base em contrato, locatrio de imvel assumiu a responsabilidade p elo

pagamento dos encargos referentes locao. Por mais de um ano o administrador
indicado pelo proprietrio recebeu os valores correspondentes ao aluguel, quotas
de condomnio e tributos, fazendo pressupor o recolhimento regular dos tributos.
Em certo momento, porm, verificou-se que o IPTU deixou de ser recolhido ao
fisco municipal. De posse da intimao do municpio, o proprietrio exigiu que o
locatrio efetuasse o pagamento do imposto em atraso. Nesse caso, o locatrio:

( ) a. pode recusar-se a pagar o tributo , alegando que a obrigao d e pagar compete ao

administrador do imvel, na qualidade de responsvel por substituio;
(X) b. pode recusar-se a pagar o tributo, alegando que a responsabilidade
pelo pagamento do tributo remanesce com o proprietrio, apesar do contrato;

( ) c. est o brigado a pagar o tributo, tendo em vista que a responsabilidade

assumida por contrato lhe transfere a responsabilidade pelo pagamento;

) d. est o brigado ao pagamento do tributo, tendo em vista o princpio geral

do direito das obrigaes, segundo o qual quem paga mal, paga duas vezes.

SEMANA 16

Joo Manuel saiu de casa em uma comum noite de sbado com a finalidade de
comprar um mao de cigarros no botequim da esquina. Sua esposa, Maria, estranhou a
situao, mas no questionou a vontade do marido. O seu estranhamento somente
se manifestou horas mais tarde ao no ver o mar ido retornar. Dirigiu -se ao bar
e no o encontrou. Disseram -lhe, contudo que ele havia entrado em um veculo,
onde se podia ver a figura de uma loura. Buscou ajuda dos filhos para encontrar
Joo Manuel. Nenhum sucesso. Com o passar dos anos, decidiram pedir a partilha
dos bens e, assim, a decretao da morte presumida de Joo, nos termo s da lei
civil. Seguindo-se o rito processual, decretada a morte presumida e realizada a
sucesso provisria. Alguns meses aps esta ltima deciso, Joo Manuel regressa
de sua longa lua -de-mel com a loura e requer a devoluo de seu patrim nio - o
que imediatamente deferido pelo juzo competente. Indaga-se:

a) H incidncia do ITCMD na sucesso provisria?

R: Sim. Smula 331 STF, legtima a incidncia do imposto de transmisso

causa mortis no inventrio por morte presumida

b) H incidncia do ITCMD na devoluo do patrimnio a Joo Manuel?

R: No, mas dependendo do Estado se houver previso em lei, Art.118, CTN

Questo objetiva

O ITCMD

A ( ) devido em favor do Est ado do domiclio do donatrio, no caso de d

aes de bens mveis.

B (X) poder ser progressivo, a despeito da inexistncia de disposio

expressa autorizando a progressividade das alquotas do ITCMD no texto
constitucional.
C ( ) devido em favor do Estado do donatrio p ara o caso de doaes
de imveis localizados no exterior, desde que o donatrio seja domiciliado no Brasil.

D ( ) devido em partes iguais ao s Estados en volvidos, sempre que haja pluralidade

de domiclios civis.

E ( ) poder ser cobrado concomitantemente com o ITBI na hiptese de transmisso de

bens mveis.