TTULO: ANLISIS DE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES Y SU RELACIN CON LA

NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 12

AUTOR: JACQUELINE NEYSHA BLAS YUPANQUI

RESUMEN

La presente investigacin tuvo como objetivo establecer la correlacin entre el anlisis de los gastos no deducibles y
su relacin con la Norma Internacional de Contabilidad 12, la investigacin fue de tipo descriptivo correlacional y el
diseo no experimental, emplendose una poblacin muestral de 20 profesionales en contabilidad a quienes se les
aplico un cuestionario de 18 preguntas cerradas, dicho instrumento posee una confiabilidad alta y la recoleccin de
datos fue de manera colectiva. Los datos obtenidos fueron analizados mediante la estadstica descriptiva y para
efectos de correlacin se aplic CHI cuadrado, el coeficiente de correlacin de Pearson y el alpha de cronbach
llegndose a determinar que en los resultados obtenidos demuestran que existe correlacin significativa entre los
gastos no deducibles y su relacin con la Norma Internacional de Contabilidad 12.

Palabras claves: Normas internacionales de contabilidad, Gastos no deducibles, SUNAT, FISCO, Contabilidad, Ley
del impuesto a la renta, Impuesto a las ganancias, impuesto diferido.

ABSTRACT

ANALYSIS OF NON-DEDUCTIBLE EXPENSES AND THEIR RELATIONSHIP WITH THE INTERNATIONAL

ACCOUNTING STANDARD 12

SUMMARY

The objective of the present investigation was to establish the correlation between the analysis of the non-deductible
expenses and their relationship with the International Accounting Standard 12, the research was descriptive
correlational type and the non-experimental design, employing a sample population of 20 professionals in accounting
to whom a questionnaire of 18 closed questions was applied, said instrument possesses a high reliability and the data
collection was collectively. The data obtained were analyzed by descriptive statistics and for correlation purposes,
square CHI, Pearson's correlation coefficient and cronbach's alpha were applied, and it was determined that in the
results obtained there is a significant correlation between the non-deductible expenses and their relation with the
International Accounting Standard 12.

Key words: International accounting standards, Non-deductible expenses, SUNAT, FISCO, Accounting, Income tax
law, Income tax, deferred tax.

INTRODUCCIN un mayor impuesto en el ao corriente, calculado a

La presente investigacin, contribuir en el campo
contable y tributario con el anlisis y aporte terico
para hacer un buen registro de las cuentas y eso
conllevara a una fiable recaudacin del fisco, Se debe
contabilizar como impuesto diferido dbito el efecto de
las diferencias temporales que impliquen el pago de
tasas actuales, siempre que exista una expectativa
razonable de que se generar suficiente renta
gravable en los siguientes perodos. Permitir a todos
los contadores a darse cuenta que podemos registrar
los gastos no deducibles y as pagar menos impuesto
a la renta (no solo declararlo), as nos den mejores
resultados y llegar a tener un incremento en la utilidad
del periodo. Donde esperamos la contribucin del
estudio contable Liyanage, santos y Barboza.
Nuestro objetivo es establecer la forma contable y el
tratamiento que se deber dar al impuesto a las
ganancias y determinar si ser recuperado en el futuro
el importe que genere. Con respecto a las tcnicas de
investigacin, se aplicar observacin y la encuesta,
las fuentes de informacin que se utilizaron son el libro
de NICS del instituto pacfico y la ley del impuesto a la
renta. En el presente trabajo de investigacin, una de
las limitaciones fue la escasez bibliogrfica, debido a
que no se cuentan con libros actualizados en las
bibliotecas. Adems, otra limitacin fue el acceso de
informacin contable y tributario del estudio contable,
pues tienen carcter de reserva. El proyecto de
investigacin cuenta con la disponibilidad de tiempo
requerida para investigar lo que permitir aportar
medidas correctivas, que sirve para una oportuna
toma de decisiones de las personas naturales y
jurdicas, por otro lado, se dispone de los medios
necesarios como materiales y el acceso de
tecnologa. En tal sentido, considero viable mi
proyecto de investigacin.
Nuestro problema a resolver es de qu manera se
debe tener en cuenta a la NIC 12 en el momento que
se elabore la contabilidad, dado que de esto depende
cuanto pagaremos al fisco, las conclusiones a las q
hemos llegado son que las empresas comerciales
estn obligadas a cumplir con dos bases de
contabilidad, la base contable o financiera que est
regulada por las Normas Internacionales de
contabilidad y la base legal en la Ley del Impuesto a
la Renta. Existen diferencias entre ambas bases que
se denominan diferencias temporarias y las mismas
son registradas en la base contable utilizando partidas
financieras y lo ms importante que profesional que
hoy en da no conoce para que se utilizan las NICS y
no puedan aplicarlas corren el riesgo de perjudicar
enormemente al patrimonio de terceros ya que la
carrera de contabilidad es una carrera de constante
innovacin por ende debemos estar al da con las
normas ,leyes, etc y en constante capacitacin.
METODOLOGIA
El enfoque que se determin en el trabajo de
investigacin ES cuantitativo, usa recoleccin de
datos para probar hiptesis con base en la medicin
numrica y el anlisis estadstico; y el diseo ES
Descriptivo-Correlacional, que nos permite analizar y
estudiar la relacin de los hechos y fenmenos de la
realidad (variables) para conocer su nivel de
influencia, que buscan determinar el grado de relacin
entre las variables que se estudian. (Carrasco Sergio,
2007, p. 73)
Donde:
X= Los gastos no deducibles que reconoce la NIC 12
Y= Impuesto a las ganancias
Los gastos no deducibles que reconoce la NIC 12 y el
Impuesto a las ganancias, se relacionan porque
atreves de los gastos no deducibles que reconoce la
NIC 12 el estudio contable va poder disminuir su
impuesto a las ganancias de sus respetivos clientes y
as va ser ms reconocido; y a la vez va obtener ms
rentabilidad. Con una poblacin de todos los estudios
contables de la ciudad de Hunuco del ao 2017 y con
una muestra del estudio contable LIYANAGE,
SANTOS Y BARBOZA donde se eligi a 20
profesionales en contabilidad que laboren en el
estudio. La tcnica utilizada en el trabajo fue la
encuesta, una tcnica para el investigador social por
excelencia, debido a su utilidad, versatilidad, sencillez
y objetividad de los datos que con ella se obtienen,
utilizando como instrumento el cuestionario, que es el
mtodo que utiliza un instrumento o formulario
impreso, destinado a obtener respuestas sobre el
problema en estudio y que el consultado llena por s
mismo. Fue redactado por anlisis descriptivo e
inferencial, que me ha permitido relacionar y describir
las variables de estudio que son Los gastos no
deducibles que reconoce la NIC 12 y el Impuesto a las
ganancias. Y se midi la fiabilidad y resultados de las
variables con el programa SPSS 20.0, en donde se
analiz la confiabilidad con la prueba de: ALFA
CRONBACH. Con el propsito de verificar el grado de
uniformidad y consistencia del instrumento aplicado y
la estabilidad de las puntuaciones a lo largo del
tiempo, la ecuacin es: = 0,706, donde este valor
supera al lmite del coeficiente de confiabilidad (0.60)
lo cual nos permite calificar a la encuesta como
confiable para aplicarlo al grupo de estudio.
RESULTADOS
El propsito de este presente trabajo de investigacin
fue analizar el grado de relacin entre los gastos no
deducibles que reconoce la NIC 12 y el Impuesto a las
ganancias en el estudio contable LIYANAGE,
SANTOS Y BARBOZA de Hunuco.
Determinar de qu manera se relaciona los gastos no
deducibles que reconoce la NIC 12 y el Impuesto a las
ganancias del estudio contable LIYANAGE, SANTOS
Y BARBOZA de Hunuco- 2017.
Luego de haber realizado el trabajo y de acuerdo con
el primer objetivo especfico se ha podido determinar
que existe una relacin directa, ya que al utilizar
correctamente la NIC 12 por parte de estudio contable
LIYANAGE, SANTOS Y BARBOZA habr una
reduccin significante en el impuesto a las ganancias
de los clientes del estudio contable. Se utiliza el juicio
de experto del Lic.faustino huatuco y Vctor Ramrez,
docentes en la universidad de Hunuco en la facultad
de contabilidad y finanzas.
CUADRO N 1
Grfico N 01: Conoce usted que es un gasto no
deducible?
Fuente: Cuadro N 1.
Elaboracin: El investigador.
Interpretacin:
Los profesionales en contabilidad del grupo de estudio
si conocen que es un gasto no deducible en un
100,00%. Estos datos se deben a que los
profesionales en contabilidad tienen acceso a los
estados financieros y a los pdt de SUNAT en el
estudio contable, por ende, encontrndose
informados de lo que pasa con todas las empresas
que estn a su cargo.
Grfico N 07 La informacin financiera es
confiable cuando est basada en las NICS?
Nmb
Fuente: Cuadro N 7.
Elaboracin: El investigador.
Interpretacin: Los profesionales en contabilidad del
grupo de estudio si conocen que la informacin
financiera es confiable cuando est basada en las
NICS en un 75% y en un 25,00% manifiestan que no
conocen que la informacin financiera es confiable
cuando est basada en las NICS. Estos datos se
deben a que algunos profesionales en contabilidad se
rehsan a dale la importancia debida a las NICS.
Grfico N 10 La contabilidad y la tributacin
tienen una relacin lejana?
 indicador muy importante para obtener la captacin de
Fuente: Cuadro N 10
Elaboracin: El investigador. clientes en el estudio contable LIYANAGE, SANTOS
Interpretacin: Los profesionales en contabilidad del Y BARBOZA Hunuco 2017.
grupo de estudio s saban que la contabilidad y la
tributacin tienen una relacin lejana en un 25,00% y
en un 75,00% manifiestan que no saban que la BIBLIOGRAFIA
contabilidad y la tributacin tienen una relacin lejana.
Estos datos se deben dentro del estudio contable se
llevan por separado lo contable con lo tributario. Miguel Torres, (2016). noticiero contable.
Principales Gastos No deducibles para el
DISCUSIN Y CONCLUSION
Impuesto Renta 28(2),1-28.
Estos indicadores fueron empleados y comprobados
(instituto pacifico de Per, 2016)
para mostrar la relacin que existe entre las dos
variables los gastos no deducibles que reconoce la Lpez Corrales Enrique. Metodologa para la
NIC 12 y el Impuesto a las ganancias, puesto que esto puesta en prctica de la NIC 12. 2012.
nos permite observar la relacin. Luego de haber
realizado el trabajo y de acuerdo al primer objetivo
PGINAS WEB
especfico se ha podido determinar que existe una
relacin directa, ya que al utilizar bien la NIC 12 por
parte del estudio contable LIYANAGE, SANTOS Y Matteucci, A. (2013). Derecho Tributario.
BARBOZA tendr mayor captacin de clientes en el [Entrada de blog] Recuperado de https://www.
/blogdemarioalva/2013/03/11.derecho tributario-
estudio contable. Por ltimo, se lleg a las siguientes
Gastos no deducible
conclusiones:

Luego de haber realizado el trabajo de campo y de IMPUESTO A LA RENTA (2011) GESTION

acuerdo con el primer objetivo especfico se ha podido
determinar que existe una relacin directa, ya que al
utilizar bien la NIC 12 tendr mayor captacin de
clientes en el estudio contable por parte del estudio
contable LIYANAGE, SANTOS Y BARBOZA Hunuco
2017.
En relacin con el segundo objetivo se ha podido
corroborar que ha mayor posicionamiento de la
empresa, mayor ser la captacin de clientes en el
estudio contable LIYANAGE, SANTOS Y BARBOZA
Hunuco 2017.
EMPRESARIAL
http://www.g.empresarial.php?id=227
PERU CONTABLE
(2015). EN TRIBUTACION. RECUPERADO DE
https://www.perucontable.com/tributaria/sistema
s-de-compensacion-de-perdidas-tributarias/
Miguel Torres, (2016). noticiero contable.
Principales Gastos No deducibles para el
Impuesto Renta 28(2),1-28. Recuperado de
https://www.noticierocontable.com/gastos-no-
deducibles-impuesto-renta/

En relacin con el tercer objetivo, basndonos en

nuestros resultados obtenidos, los antecedentes de
investigacin y nuestras bases tericas se ha podido
determinar que la estrategia de posicionamiento es un