1. Qu se requiere para elaborar una hoja de trabajo?

- Encabezamiento: formado por el nombre o razn social de la organizacin, el nombre del

documento y la fecha del perodo en el cual se realiza.
- Nmero de orden de las cuentas.
- Nombre de las cuentas con su cdigo.
- Balanza de comprobacin con los movimientos y saldos ya sean deudores o acreedores
en ambas partes.
- Las correcciones correspondientes en la columna ajustes en cargos y abonos
- Se obtienen los saldos ajustados
- Estado de prdidas y ganancias
- Balance general
- TIC
Se elabora con la finalidad de verificar la exactitud de los registros contables, hacer las
correcciones necesarias en el momento ms oportuno, llevar a cabo los ajustes
correspondientes y ordenar la informacin para presentar los estados financieros, los cuales
son importantes por la informacin que en ellos se maneja y que logran revelar el
comportamiento de una organizacin. (WIKIPEDIA, 2017)

2. De dnde se obtienen los estados financieros?

Los estados financieros, tambin denominados estados contables, informes

financieros o cuentas anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer
la situacin econmica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
periodo determinado. Esta informacin resulta til para la Administracin, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayora de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son
elaborados de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas
contables o normas de informacin financiera. La contabilidad es llevada adelante
por contadores pblicos que, en la mayora de los pases del mundo, deben registrarse en
organismos de control pblicos o privados para poder ejercer la profesin.

3. Qu son los asientos de ajustes? Presente tres ejemplos.

Se denominan asientos de ajuste al conjunto de operaciones o transacciones practicadas
peridicamente en una empresa, aplicando la base del devengado con la finalidad de
determinar razonablemente las variaciones patrimoniales y los resultados obtenidos en esta.
(SoloContabilidad, s.f.)

Ejemplos:
Se compra mercanca por un valor total de $5.000.000 la mitad del pago se har mediante
un cheque $2.500.000 y la otra mitad se pagar mediante un crdito simple.
 Cdigo Descripcin Debe Haber
6205 Compra de mercanca 5.000.000
112005 Bancos 2.500.000
2205 Proveedores 2.500.000

La comercializadora Cam S.A, compro 10 escritorios por un monto de $50.000 cada uno
al contado

Cdigo Descripcin Debe Haber

6205 Compra de mercanca 500.000

1105 Caja 500.000

Una empresa paga una deuda mediante transferencia bancaria a la compaa de

electricidad por un total de $1.000.000

Cdigo Descripcin Debe Haber

135010 Acreedores por prestaciones de servicios 1.000.000

112005 Bancos 1.000.000

4. Qu es el cierre contable? Y Cmo se efecta?

Cierre contable: es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de

resultados (compuestas por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de
produccin) y trasladar dichas cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo
y patrimonio). Este cierre permite conocer el resultado econmico del periodo y
cuantificar las ganancias o las prdidas.

Como se efecta:
-Hacer un balance para comprobar las sumas y los saldos al cierre del ejercicio contable, que
suele ser el 31 de diciembre, lo que devuelve si la contabilidad est cuadrada o no. Luego de
este primer paso, si se halla algn error es necesario resolverlo antes de continuar. Cuando
se utilizan programas informticos, conviene comprobar que los descuadres sean reales y no,
producto de problemas tcnicos;
-Revisar una por una todas las fichas del libro mayor para asegurarse de que no haya fallos
en la contabilidad, tales como haber olvidado olvidar abrir una cuenta de amortizacin, haber
ingresado algn valor incorrectamente o que los saldos no coincidan;
-Se debe realizar el ajuste de las cuentas que pueden modificar el resultado
del beneficio contable. Las cuentas que se debe analizar son: existencias, inmovilizado,
provisiones para gastos y riesgos, deterioro del valor de los activos, ajustes a causa de
periodificacin, operaciones que hayan sido imputadas al Patrimonio Neto, amortizaciones;
-Habiendo completado el paso 3, ya es posible conocer el resultado antes de impuestos, o
sea, la resta de los gastos contables a los ingresos contables. Pero para dar con el
resultado fiscal es necesario realizar ciertos ajustes establecidos por la Ley del Impuesto de
Sociedades (dicho impuesto se calcula multiplicando el tipo de gravamen por el beneficio
del ejercicio).
Ya estamos en condiciones de realizar el cierre del ejercicio; en otras palabras, los cuatro
pasos descritos anteriormente permiten regularizar y cerrar el ao actual, y abrir un nuevo
ao contable. Es muy importante tener una copia de seguridad de toda la informacin, ya sea
que se utilice en medios informticos o en papel.
Si bien existe un gran nmero de herramientas informticas especialmente diseadas para
asistir a los contadores en la realizacin del cierre del ejercicio, as como en el pasado no
haba alternativas al papel, un buen manejo de aplicaciones de hoja de clculo permite
automatizar la actividad sin necesidad de adquirir un programa especfico. Sin embargo, uno
de los riesgos de confeccionar nuestras propias tablas es que podemos pasar por alto algn
elemento fundamental para la contabilidad, y generar errores que salgan a la luz a largo plazo.
(Gardey, Publicado: 2010. Actualizado: 2014.)

5. Cul es el contenido de la certificacin de los estados financieros?, presente un modelo.

La certificacin de los estados financieros apareci inicialmente en el Decreto 2649 de

1993 con el siguiente texto en el primer inciso del artculo 33,
"Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal, por el
contador pblico que los hubiere preparado y por el revisor fiscal, si los hubiere, dando as
testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros".
Posteriormente el artculo 37 de la Ley 222 de 1995, lo reform en los siguientes trminos:
"El representante legal y el contador pblico bajo cuya responsabilidad se hubiesen preparado
los estados financieros debern certificar aquellos que se pongan a disposicin de los
asociados o de terceros. La certificacin consiste en declarar que se han verificado
previamente las afirmaciones contenidas en ellos, conforme al reglamento, y que las mismas
se han tomado fielmente de los libros".
Como puede apreciarse en los dos textos citados, la certificacin de los estados financieros
contenida en la Ley 222 de 1995, implica ms responsabilidades a los representantes legales
y contadores pblicos. Al analizar la ltima de las normas citadas se hace necesario conocer
en qu consisten las verificaciones de las afirmaciones.
Este concepto aparece en el artculo 57 del Decreto 2649 de 1993 en los siguientes trminos:
"Antes de emitir estados financieros, la administracin del ente econmico debe cerciorarse
(sic) que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones, explcitas e implcitas, en cada uno
de sus elementos.
Las afirmaciones, que se derivan de las normas bsicas y de las normas tcnicas, son las
siguientes:
Existencia. Los activos y pasivos del ente econmico existen en la fecha de corte y las
transacciones registradas se han realizado durante el perodo.
Integridad. Todos los hechos econmicos realizados han sido reconocidos.
Derechos y obligaciones. Los activos representan probables beneficios econmicos futuros
(derechos) y los pasivos representan probables sacrificios econmicos futuros (obligaciones),
obtenidos o a cargo del ente econmico en la fecha de corte.
Valuacin. Todos los elementos han sido reconocidos por importes apropiados.
Presentacin y revelacin. Los hechos econmicos han sido correctamente clasificados,
descritos y revelados."
Como puede apreciarse, las afirmaciones se refieren a las cualidades que deben tener los
estados financieros que se ponen a disposicin de terceros.
La interpretacin de la ley reformatoria del Cdigo de Comercio ha motivado diversos
juicios por parte de algunas entidades, entre ellas, la Junta Central de Contadores y la
Superintendencia de Sociedades.

6. Cmo se determina el resultado del ejercicio contable?

El resultado es una medida de la modificacin que ha experimentado el neto patrimonial de

una empresa en un perodo de tiempo como consecuencia de su actividad. Es decir, es la
corriente de renta (positiva o negativa) generada por el uso de la riqueza (patrimonio) en un
ejercicio.

El resultado de un ejercicio en trminos generales se determina por el mtodo basado en las

transacciones. Este mtodo consiste en reflejar, durante el ejercicio, los correspondientes
ingresos y gastos en su cuenta respectiva, y al finalizar el mismo, trasladar su saldo a la cuenta
de Prdidas y Ganancias. Su diferencia, permite obtener el resultado del ejercicio. Si la cuenta
de Prdidas y Ganancias tiene saldo acreedor (Ingresos>gastos) existe un beneficio, si tiene
saldo deudor (Gastos>Ingresos) existe una prdida.

El clculo del resultado del ejercicio permite estimar los siguientes resultados parciales:

Resultado de explotacin: diferencia entre ingresos y gastos originados por el desarrollo

de la actividad que constituye el objeto principal de la empresa y algunas que se realizan
de forma accesoria a aqulla. Tambin incluyen resultados atpicos/irregulares/no-
recurrentes procedentes de la enajenacin del inmovilizado y otros de carcter
excepcional.
Resultado financiero: diferencia entre los ingresos y gastos de carcter financiero.
Asimismo, comprende las variaciones de valor razonable en instrumentos financieros.
Resultado antes de impuestos: Suma conjunta del resultado de explotacin y resultado
financiero.
 Resultado del ejercicio: se obtiene una vez deducido del Resultado antes de impuestos el
gasto relativo al impuesto sobre sociedades que debe ingresar la empresa en las arcas de
la Hacienda Pblica. (Domnguez, 2009)

7. Consulte que son las polticas contables y presente tres ejemplos de polticas contables.

Es un conjunto de principios, reglas y procedimientos especficos que son adoptados por una
entidad para preparar y realizar los estados o documentos contables. Por tanto, la existencia
de polticas contables se debe a que los organismos internacionales emisores de normas, y
los planes de contabilidad especficos de cada pas (que tienden a establecer las normas
emitidas por dichos organismos), dejan cierta libertad. Es decir, en diversos aspectos las
entidades pueden elegir entre distintas opciones a la hora de presentar sus estados contables.
Adems, puede haber casos que no estn regulados por las normas. (Descuadrando, 2011)

Ejemplo 1:
Ejemplo 2:

Ejemplo 3
8. Indique cuales son los estados financieros con propsito de informacin general. Y
cules son los estados financieros mnimos que debe presentar toda empresa.

los Estados Financieros de Propsito General: son aquellos que se preparan al cierre
de un perodo para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el nimo principal de
satisfacer el inters comn del pblico en evaluar la capacidad de un ente econmico para
generar flujos favorables de fondos (artculo 21).

Estados financieros que debe presentar toda empresa:

- Balance general.
- Estado de resultados.
- Estado de cambios en el patrimonio.
- Estado de cambios en la situacin financiera.
- Estado de flujos de efectivo.
Dichos estados financieros deben estar acompaados de sus notas y de certificacin
suscrita por el representante legal y el revisor fiscal/contador pblico, bajo cuya
responsabilidad se hubieren preparado. La certificacin consiste en declarar que se han
verificado previamente las certificaciones contenidas en ellos y que los mismos se han
tomado fielmente de los libros. Con la finalidad de darle publicidad a los estados
financieros, el artculo 41 de la Ley 222 de 1995 exige el depsito de los mismos dentro del
mes siguiente a la fecha en la que han sido aprobados.