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VENTAS E INGRESOS.
CASO 1.
1. El bancos nos ingresa 250 en concepto de intereses generados por nuestra cuenta
corriente.
Solucin:
Bancos e instituciones de
250 crdito (572) a Otros ingresos financieros (769) 250
Comentario:
Para este caso especfico no tenemos una cuenta concreta con lo que utilizamos la cuenta 769
abonndola y cargando la cuenta 572, dado que el ingreso se realiza efectivamente.
2. La empresa tiene 1.000 acciones de las cuales va a obtener un dividendo por accin de
1,15 .
Solucin:
Comentario:
Se abona la cuenta 760, dado que es la especfica de ingresos procedentes de las acciones y es
mediante la cual se reflejar en el correspondiente resultado del ejercicio 129, y se carga la
cuenta 545, porque el enunciado no nos dice que efectivamente se haya realizado el ingreso.
Posteriormente cuando se ingrese realmente lo que se har es cargar la 572 contra la cuenta
545.
3. Se vende mobiliario de oficina por 4.800 y en la contabilidad de la empresa aparece por
un valor de 4.500 .
Solucin:
4500
Mobiliario (216)
Comentario:
En este caso encontramos que existe una diferencia en el inmovilizado, dado que el valor
contable del bien es menor que el precio de venta, por lo que se debe reflejar este beneficio
mediante la cuenta 771. Cargando la cuenta 572 mediante el ingreso y dando de baja el bien y
dando de alta el beneficio, abonando respectivamente la cuenta 216 y la cuenta 771.
CASO 2.
Solucin:
Comentario:
En este punto utilizamos cargando la cuenta 572 con el ingreso neto una vez deducido la parte
correspondiente que se carga a la cuenta 473. Se abona la cuenta 760, que hemos utilizado
anteriormente. La diferencia con el ejercicio anterior (punto 2 caso 1) es que el enunciado nos
dice claramente que se produce el ingreso y que por lo tanto debes ingresarlo a la cuenta 572.
Otra posibilidad para resolver este ejercicio es utilizar la cuenta 545, haciendo un asiento
puente de cargo de la cuenta 545 contra la cuenta 760 por 8.000. Pero que finalmente se
resolvera cargando la cuenta 572 y 473 con las mismas cantidades de la primera solucin
contra la cuenta 545. Esto es totalmente doctrinal y depende de la informacin que nos aporte
el enunciado.
2. Cobramos intereses de unas obligaciones. Tenemos un total de 1.200 obligaciones de
las cuales obtenemos un cupn de 2,5 por obligacin.
Solucin:
Bancos e instituciones de
2370
crdito (572)
Comentario:
Dado que el enunciado nos especifica que el ingreso que obtenemos son intereses de
obligaciones utilizaremos la cuenta 761. A su vez, el enunciado nos especifica que cobramos
por lo que las cuentas que se deben cargar son la cuenta 572 por el valor neto despus de las
retenciones y por estas retenciones cargamos la cuenta 473. Todo esto lo abonamos a la
cuenta 761 por el valor total que son los 3.000 .
Solucin:
1/1/20X0
31/12/20X1
31/12/20X2
Bancos e instituciones de
27370
crdito (572)
Ingresos de crdito (762) 3000
H.P. retenciones y pagos
630 a cuenta (473) a Crdito a corto plazo (542) 25000
Comentario:
En primer lugar debemos darnos la baja de la cuenta 572 de la salida del dinero que prstamos
por lo que cargamos la cuenta 542 de crdito a corto plazo de aquel derecho que vence en un
ao o menos que seran los 25.000, y lo restante en la cuenta 252 que sera el derecho que nos
vence a largo plazo, contra la cuenta 572 que la abonamos por la totalidad del prstamo.
Por un lado, darnos el ingreso de los 25.000 que vencen y de los intereses que ha generado el
capital pendiente por amortizacin. En el primer ejercicio este capital pendiente de amortizar
es la totalidad son los 100.000 sobre los que se calcula el inters y a partir de aqu, decrece en
25.000 cada ejercicio. Por lo tanto, se carga la cuenta 572 por la cantidad neta y por la
retencin correspondiente la cuenta 473 y se abona la cuenta 542 y la 762.
Por otro lado debemos realizar la correspondiente reclasificacin de la cantidad de capital que
se debe amortizar en el siguiente ejercicio es decir a corto plazo. Por lo que hacemos crecer la
cuenta 542 cargndola en 25.000 y hacemos decrecer la cuenta 252 en los 25.000
correspondientes.
4. Vendemos mquinas que nos haba costado 54.000 . El precio de venta es 63.000
ms IVA. Se paga por bancos. (no se haba realizado amortizacin)
Solucin:
Maquinaria (213)
54000
H.P. IVA repercutido (477)
13230
Bancos e instituciones de Beneficio procedente del Inmovilizado
76230 crdito (572) a Material (771) 9000
Comentario:
En este ejercicio podemos observar que el valor contable del bien es menor que el valor de
venta por lo que es necesario reconocernos un beneficio procedente del inmovilizado. Por lo
que debemos cargar la cuenta 572 por el ingreso de la venta ms el IVA repercutido y la
abonamos contra la cuenta 213, dando de baja la maquinaria por el valor que nos aparece en
contabilidad, tambin abonamos la cuenta 477 de IVA repercutido que nos graba la venta, y
por ltimo abonamos el Beneficio procedente de la venta del inmovilizado que ser la
diferencia entre el precio de venta y el valor contable de la mquina, mediante la cuenta 771.
Al utilizar esta cuenta (771) tendr un reflejo positivo de este beneficio en el resultado del
ejercicio.
5. Un cliente al que la empresa haba dado de baja por insolvente firme nos acaba
pagando una deuda cuyo importe ascenda a 8.000 .
Solucin:
Bancos e instituciones de
8000 crdito (572) a Ingresos excepcionales (778) 8000
Comentario:
Es un caso muy excepcional de un cliente que dimos por perdido el derecho de cobro, pero
que milagrosamente nos logra pagar. Dado que nos dimos de baja este ingreso en el ejercicio
correspondiente utilizando la cuenta 694 y que tuvo un reflejo en el clculo del resultado del
ejercicio negativo. Cuando se produce este ingreso debe reflejarse en el resultado del ejercicio
de forma positiva por lo que utilizamos la correspondiente cuenta de ingresos excepcionales
778 abonndola contra la 572 que se cargar por el importe que se haya pagado, que en este
caso son 8.000 .
6. Venta de un terreno el cual se encontraba clasificado como inversin inmobiliaria de
valor 180.000 ms IVA. El precio al que la empresa lo compr fue de 75.000 . Se
cobra por bancos la tercera parte de la venta y todo el IVA. El resto se aplaza en
partes iguales para 6 y 18 meses.
Solucin:
180.000/3 = 60.000
C/p = 60.000
L/p= 60.000
(572)= 37.800+60.000
Comentario:
En primer lugar existe un beneficio en esta venta de la inversin inmobiliaria, dado que la
inversin tiene un valor contable menor que el precio de venta. Esta diferencia ser de un total
de 105.000 .
En segundo lugar nos dice el enunciado que se cobra en efectivo la tercera parte ms el IVA
repercutido de la venta que asciende la suma a un total de 97.800. Lo restante se queda a
cobrar mediante dos crditos a corto y largo plazo.
Por todo esto, el asiento se debe cargar la cuenta 572, 543 y 253 con los importes
especificados y se debe abonar la cuenta 220 dando de baja la inversin, la cuenta 772
reconociendo el beneficio y por ltimo, abonar la cuenta 477 por el IVA que se repercute en la
operacin de enajenacin.
PERIODIFICACIN CONTABLE.
CASO 1.
Solucin:
El 1/02/20X0
Publicidad, propaganda y
24000 relaciones pblicas (627) a Bancos e instituciones de crdito (572) 24000
El 31/12/20X0.
Dando de baja los gastos no devengados en el ejercicio que seran los del mes de enero
(24.000/12=2.000 (1 mes))
El 1/1/20X1
Publicidad, propaganda y
2000 relaciones pblicas (627) a Gastos anticipados (480) 2000
Comentario:
En este ejercicio podemos observar que realizamos un pago por adelantado de todo un ao,
pero este ao que pagamos por adelantado tiene efectos en dos ejercicios, por lo que debemos
periodificar la cantidad que hemos pagado pero que no se ha devengado.
Al pagar por adelantado debemos realizar el asiento de cargo la cuenta 627 y abono la cuenta
572 por la totalidad de la deuda.
CASO 2.
Solucin:
El 1/10/20X0
Intereses de deudas
2250 (662) a Bancos e instituciones de crdito (572) 2250
El 31/12/20X0
Realizando el ajuste por periodificacin correspondiente, dando de baja los intereses que no se
vayan a devengar en el ejercicio:
1/1/20X1
Intereses de deudas
1687,5 (662) a Intereses pagados por anticipado (567) 18687,5
Comentario:
En este ejercicio pagamos por adelantado los intereses de un ao del prstamo. Por lo que
existen gastos que hemos pagado pero que se devengarn en el siguiente ejercicio. En este
caso puesto que se pagan por adelantado 9 meses dado que se paga al 1/10 debemos dar de
baja de los 2250 de intereses 9/12 partes. Por otro lado a 1/1 del siguiente ejercicio los
daremos de alta mediante el correspondiente asiento. Para contabilizar los intereses pagados
por adelantado utilizaremos la cuenta 567.
CASO 3.
Solucin:
El 1/11/20X0
Bancos e instituciones de
9000 crdito (572) a Ingresos por arrendamientos (752) 9000
31/12/20X0
Por los ingresos cobrados y no devengados (enero del siguiente ejercicio) los damos de baja:
(9000 x 1/3)= 3.000
Ingresos por
3000 arrendamientos (752) a Ingresos por anticipado (485) 3000
1/1/20X1
Comentario:
En este ejercicio nos encontramos el caso de que estamos realizando un ingreso por todo un
trimestre pero que este trimestre repercute en dos ejercicios distintos, por lo que debemos
realizar la correspondiente periodificacin. Utilizaremos la cuenta 485 para contabilizar los
ingresos anticipados. Debemos dar de baja aquel ingreso que se haya cobrado pero no
devengado en el ejercicio que en este caso sera un tercio del ingreso correspondiente, y
dndolo de alta en el siguiente ejercicio el da 1/1.
CASO 4.
Solucin:
01/11/20X0
31/12/20X0
3420 Ingresos de crditos (762) a Intereses cobrados por anticipado (568) 3420
1/01/20X1
Comentario:
En este caso nos encontramos ante un ingreso de intereses que se realiza de forma anticipada
por todo un semestre, pero que este semestre repercute en dos ejercicios. La cuenta que
deberemos utilizar es la cuenta 568. En este caso a 31/12 debemos dar de baja el ingreso
anticipado pero no devengado de 4/6 partes de ste y dar de alta el da 1/01 del siguiente
ejercicio.
CASO 5.
Solucin:
El 31/12/20X0
4166,67 Intereses de deudas (662) a Intereses a corto plazo de deudas (528) 4166,67
1/08/20X1
5833,33 Intereses de deudas (662) a Intereses a corto plazo de deudas (528) 5833,33
Comentario:
En este caso lo que vemos es que nos prestan dinero y existen unos intereses que se han
devengado pero que no hemos pagado.
Por lo que debes realizar a 31/12 la periodificacin de los 5 meses que si se han devengado y no
pagado y de esta manera reflejamos los gastos en el ejercicio correcto. Por lo restantes meses
reflejamos el asiento de los intereses que se devengan en el ejercicio. Finalmente el 01/08
pagamos la totalidad de los intereses que se han devengado en dos ejercicios diferentes pero
pagados en el segundo ejercicio afectado.
COMPRAS Y GASTOS.
Caso 1
Una sociedad compra mercaderas por importe de 20.000 . El pago se realizara al cabo de 6
meses, ascendiendo los gastos por aplazamiento 200 .
Solucin:
Criterio general:
Compra de mercaderas
20.000 (600) a Proveedores (400) 20.000
A los 6 meses:
Por el pago:
Criterio opcional
Compra:
Compra de mercaderas
20.200 (600) a Proveedores (400) 20.200
Pago:
Comentario:
Existen dos opciones para resolver este ejercicio. Mediante el criterio general o el criterio
opcional. Utilizad el que os sea ms fcil o ms intuitivo. Ambos son correctos.
Caso 2
Solucin:
Anticipos de
320 remuneraciones (460) a Bancos e instituciones de crdito (572) 320
Comentario:
En este asiento utilizamos la cuenta 460 cargndola por el valor del anticipo de jubilacin de
320, contra la 572. Por otro lado en el caso de la indemnizacin se utiliza la cuenta
correspondiente 641, y damos de baja la cuenta 460 por los 320 que habamos cargado
anteriormente y pagamos la parte que nos resta de la correspondiente indemnizacin.
Solucin:
Comentario:
Utilizamos la cuenta 649 para la concesin de la correspondiente beca contra la cuenta 572 por
el valor que nos establece el enunciado.
Solucin:
Pago de subvenciones:
Comentario:
Para el pago de las subvenciones volvemos a utilizar la cuenta 649, dado que utilizamos esta
cuenta como cajn de sastre para aquellos gastos o pagos que no tienen establecida una
cuenta propio. Cargamos la 649 y abonamos la 572.
Solucin:
Entrega de productos:
Comentario:
Una empresa adquiere herramientas por valor de 5.000 que paga por bancos. Al final del
ejercicio constata que en su almacn solo hay herramientas por valor de 4.500 ,
reconociendo la perdida por roturas y extravos.
Solucin:
Compra de herramientas:
Otras prdidas en
500 gestin corriente (659) a Utillaje (214) 500
Comentario:
En un primer momento damos de alta el utillaje mediante la cuenta 214 y abonamos la cuenta
572 por valor de 5.000.
Al final del ejercicio se desarrolla una revisin anual de la que se constata una prdida por
roturas o extravos de 500 por esa razn cargaremos la cuenta 659 y no la cuenta 671. La 671
se utilizara cuando se constatar que existe una prdida en el valor del inmovilizado pero que
no viniera por resultado de una revisin anual.
Solucin:
Compra de mercaderas
1600 (600) a Bancos e instituciones de crdito (572) 1600
Correccin:
La compra de mercaderas se carga a la cuenta 600 por valor de 1.600 y se abona contra la
cuenta de bancos.
2. Compra materias primas a crdito, con una letra de 1.500 con 1 mes de
vencimiento.
Solucin:
Comentario:
La compra de materias primas se carga a la cuenta 601 contra la cuenta 401, dado que es una
letra que nos emite el proveedor con vencimiento a corto plazo.
Solucin:
Compra de mercaderas
1050 (600) a Proveedores (400) 1050
Comentario:
En este caso el asiento se carga la cuenta 600 de compra de mercaderas contra la cuenta 400,
dado que no acaba pagando, sino que se emite un crdito.
4. Los proveedores nos conceden un rappel de 100 .
Solucin:
Comentario:
Se entiende que el rappel se emite sobre la ltima compra realizada con lo que se disminuye el
crdito del punto 3 cargando la cuenta 400 contra la cuenta 609 por valor de 100
Solucin:
Arrendamientos y
1800 cnones (621) a Bancos e instituciones de crdito (572) 1800
Comentario:
El pago mensual sera el asiento que resuelve el ejercicio. La cuenta correcta para realizar el
asiento de el alquiler del local, sera cargando la cuenta 621 contra la cuenta 572. Este sera el
asiento que realizaramos mensualmente.
Solucin:
Comentario:
El coste del transporte lo imputamos a la cuenta 624 cargando sta y abonndolo contra la
cuenta 572.
7. La empresa adeuda el recibo de luz a la compaa elctrico por valor de 300 .
Solucin:
Comentario:
En este asiento utilizamos la cuenta 628 suministros dado que se adeuda un recibo de la luz,
como se adeuda utilizaremos la cuenta 410. Con lo cual el asiento es mediante la carga de la
cuenta 628 contra la cuenta 410.
Solucin:
Comentario:
La deuda que arrastramos valorada en 950, se acaba pagando y por esta razn nos conceden
otro descuento, que sera el descuento por pronto pago de 20 y lo restante se paga mediante la
cuenta 572. Por lo que el asiento queda de la siguiente manera cargando la cuenta 400 contra
la cuenta 606 y la cuenta 572.
Solucin:
Comentario:
En este asiento podemos observar otra cuenta de gastos que sera una de las que se suelen
utilizar ms, la propia cuenta 623, cuando contratas con algn profesional sus servicios. En este
caso no se dice explcitamente que se pague por lo que utilizaremos la cuenta 410. Por lo que el
asiento queda de la siguiente manera se carga la 623 y se abona la 410. Cuando finalmente se
pague se cargar la cuenta 410 y se abonara contra la cuenta 572.
10. Mantenimiento de la cuenta corriente, el banco nos carga 115.
Solucin:
Servicios bancarios y
115 similares (626) a Bancos e instituciones de crdito (572) 115
Comentario:
El gasto que nos produce el mantenimiento de la cuenta corriente se imputar a la cuenta 626
contra la cuenta 572 por valor de 115.
Solucin:
Compra de mercaderas
23820 (600)
Comentario:
Solucin:
400 x 9 = 3600
Comentario:
3. Se recibe factura del proveedor con un rappel de 5.000 . Nos adjunta taln.
Solucin:
Comentario:
En este asiento se nos concede un rappel sobre compra de 5.000 de la que debemos determinar
la cantidad de IVA que no hemos de soportar y finalmente la devolucin la realiza mediante
taln con lo cual se carga la cuenta 572.
4. La facturacin de transporte de las compras de todo el mes suma un total de 1.500 .
Solucin:
Compra de mercaderas
1500 (600)
Comentario:
En este caso el asiento establece que la facturacin del transporte de compras asciende a un
total de 1.500 como es el transporte de compras es mayor coste de la compra de mercaderas,
por lo que se debe imputar a la cuenta 600 adems de soportar el correspondiente IVA. Como
el enunciado no reconoce que se pague se abonar a la cuenta 400.
Solucin:
24200/1.21 = 20000
Anticipo a proveedores
20000 (407)
Compra de mercaderas
60000 (600) Anticipo a proveedores (407) 20000
Comentario:
En primer lugar se realiza un anticipo mediante el cual cargamos las cuentas 407 y el IVA
soportado correspondiente todo esto se abona a la cuenta 572. Nos da la informacin de la
cantidad entregada en la factura por lo que debemos calcular el importe del anticipo neto,
extrayendo la cantidad del IVA.
6. Tenemos una deuda con un proveedor de 7260 y se acuerda pagar antes, lo que
supone un descuento del 3% del total de la factura, se recibe factura rectificada y el
pago se efecta mediante transferencia bancaria.
Solucin:
7260/1.21 = 6.000
Comentario:
En el enunciado nos dan la cantidad total de la factura del proveedor. A partir de aqu debemos
determinar la cantidad neta que ser un total de 6.000 y sobre la que se le aplica un descuento
del 3% que son 180. Sobre este descuento se debe calcular el IVA que no vamos a soportar por
lo que sobre los 180 debemos aplicar el 21%.
Por todo esto lo que realizamos es cargar la cuenta 400 por el total bruto 7260 y abonamos la
cuenta 606 por el descuento del 3%, el IVA que dejamos de soportar y por ltimo lo restante
que debemos hacer frente mediante el pago por bancos.
7. El proveedor nos remite una factura rectificada de 400 , debido al incumplimiento
del plazo de entrega.
Solucin:
Comentario:
En este ejercicio nos encontramos ante una devolucin por incumplimiento por parte del
proveedor del plazo de entrega por lo que sabemos que la cantidad rectificada seran 400 sobre
los que se le aplica el 21% del IVA que dejamos de soportar y todo esto contra la cuenta 400
que la cargaremos por la totalidad 484.
Solucin:
Compra de mercaderas
17750 (600)
Proveedores efectos comerciales a pagar
3727,50 H.P. IVA soportado (472) a (401) 21477.50
Comentario:
En este caso, la compra de mercaderas asciende a 18.000 sobre las que deducimos la
bonificacin y le sumamos el transporte, obteniendo un total que cargaremos a la cuenta 600
por valor de 17750. Sobre esta cantidad le debemos aplicar el correspondiente IVA. Como el
enunciado indica que se har frente al pago mediante una letra utilizaremos la cuenta 401.