INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA

Representa la estructura del sistema contable, en una lista que contiene el nmero y el nombre de cada
una de las cuentas que son usadas en el sistema de contabilidad de una entidad econmica.

Dicha lista debe relacionar los nmeros y los nombres o ttulos de las cuentas y stas deben colocarse en
el orden de las 5 clasificaciones bsicas:

1. ACTIVO
2. PASIVO
3. CAPITAL
4. INGRESO
5. GASTOS

1. ACTIVO

1100 ACTIVO CIRCULANTE

1101 CAJA
1102 BANCOS
1103 INVERSIONES TEMPORALES
1104 ALMACN
1105 IVA ACREDITABLE
1106 CLIENTES
1107 DOCUMENTOS POR COBRAR
1108 DEUDORES DIVERSOS
1109 ANTICIPO A PROVEEDORES

1200 ACTIVO FIJO

1201 TERRENOS
1202 EDIFICIOS
1203 PATENTES Y MARCAS
1204 MOBILIARIO Y EQUIPO
1205 EQUIPO DE ENTREGA Y REPARTO
1206 EQUIPO DE TRANSPORTE
1207 EQUIPO DE COMPUTO
1208 DEPSITOS EN GARANTA
1209 ACCIONES Y VALORES

1300 ACTIVO DIFERIDO

1301 GASTOS DE INSTALACIN Y ORGANIZACIN
1302 PAPELERA Y TILES
1303 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
1304 PRIMAS DE SEGURO
1305 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO

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1306 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO

2. PASIVO

2100 PASIVO A CORTO PLAZO

2101 PROVEEDORES
2102 SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
2103 ANTICIPO DE CLIENTES
2104 ACREEDORES
2105 IVA POR PAGAR O IVA CAUSADO
2106 DOCUMENTOS POR PAGAR (CORTO PLAZO)

2200 PASIVO A LARGO PLAZO

2201 ACREEDORES BANCARIOS
2202 ACREEDORES HIPOTECARIOS
2203 DOCUMENTOS POR PAGAR (LARGO PLAZO)

2300 PASIVO DIFERIDO

2301 RENTAS COBRADOS POR ANTICIPADO
2302 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

3. CAPITAL

3100 ACREEDORAS
3101 CAPITAL SOCIAL
3102 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3103 DIVIDENDOS
3104 UTILIDADES RETENIDAS

3200 DEUDORAS
3201 PERDIDA DEL EJERCICIO
3202 PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES

4. INGRESOS
4100 INGRESOS DE OPERACIN
4101 VENTAS
4102 DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
4103 DESCUENTOS SOBRE COMPRAS
4104 FLETE SOBRE VENTAS
4105 PRODUCTOS FINANCIEROS

4200 OTROS INGRESOS

4201 OTROS PRODUCTOS

5. GASTOS

5100 DE OPERACIN
5101 COSTO DE VENTAS
5102 COMPRAS
5103 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
5104 DESCUENTOS SOBRE VENTAS

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5105 FLETES SOBRE COMPRAS
5106 GASTOS DE VENTA
5107 GASTOS DE ADMINISTRACIN

5200 FINANCIEROS Y OTROS

5201 GASTOS FINANCIEROS
5202 OTROS GASTOS

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PROCEDIMIENTOS PARA LOS REGISTROS

En todo negocio, el registro de las operaciones de mercancas es uno de los ms importantes, ya

que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o prdida en ventas.
Para el registro de las operaciones de mercancas, existen varios procedimientos, los cuales se
deben establecer teniendo en cuenta los siguientes aspectos:

CAPACIDAD ECONMICA DEL NEGOCIO

VOLUMEN DE OPERACIONES
CLARIDAD EN EL REGISTRO
INFORMACIN DESEADA

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS

ANALTICO O PORMENORIZADO
INVENTARIOS PERPETUOS O CONTINUOS
ANALTICO O PORMENORIZADO

Consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los conceptos que forman el
movimiento de la cuenta de Mercancas Generales. Dentro de este procedimiento se manejan las siguientes
cuentas:

INVENTARIOS
COMPRAS
FLETES SOBRE COMPRA
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS
REBAJAS SOBRE COMPRAS
VENTAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
REBAJAS SOBRE VENTAS
FLETES SOBRE VENTAS

Estas cuentas tienen el siguiente saldo:

DEUDORAS ACREEDORAS

INVENTARIOS DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS

COMPRAS REBAJAS SOBRE COMPRAS
FLETES DE COMPRA FLETES SOBRE VENTAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS VENTAS
REBAJAS SOBRE VENTAS

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 INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA

De acuerdo con su saldo es su aumento o disminucin, adems, la empresa siempre Vende a los clientes y
Compras a los proveedores.

VENTAJAS

En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario inicial, de las ventas, compras,
gastos de compra, devoluciones y rebajas sobre ventas y compras.
Se facilita la elaboracin del Estado de perdidas y ganancias, por que se conoce por separado
el valor de cada uno de los conceptos que se forma.
El registro de la cuenta de mercancas es ms claro.
DESVENTAJAS

No se conoce el Inventario Final, por no haber una cuenta que controle las existencias de
mercancas.
No se puede descubrir si ha habido extravos, robos, errores en el manejo de las mercancas.
Para conocer el valor del Inventario Final es preciso hacer un recuento fsico de las
existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio para poder llevarla a cabo,
principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de artculos.
No se puede conocer rpidamente el costo de lo vendido o la utilidad o perdida bruta,
mientras no se conozca el valor del inventario final.

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Caso Prctico
(Ejemplo)
Operaciones:

Con fecha 5 de enero de 2012, se inicio un negocio denominado LA MODERNA, S.A.

1. $100,000.00 en efectivo y $ 700,000.00 en mercancas

2. Vendimos mercancas por $ 600,000.00 de los cuales nos pagaron la mitad en efectivo y el resto a
crdito.
3. Los clientes devolvieron mercancas por la cantidad de $ 40,000.00, suma que abonamos en sus
respectivas cuentas.
4. Se concedieron rebajas a los clientes por valor de $ 10,000.00, cantidad que tambin abonamos a
sus cuentas.
5. Compramos mercancas por $ 300,000.00
6. Las compras anteriores originaron gastos por $ 10,000.00 que se pagaron en efectivo.
7. Se devolvieron mercancas a los proveedores por $ 55,000.00 suma que cargamos a sus cuentas.
8. Los proveedores nos concedieron rebajas por $ 5,000.00 cantidad que tambin cargamos a sus
cuentas.

Datos para ajustar la cuenta de Mercancas. Inventario Final de mercancas, segn recuento de las mismas
practicado en esta fecha $ 500,000.00.

SE PIDE:

a) REGISTRAR LAS OPERACIONES EN DIARIO

b) REALIZAR PASES A ESQUEMAS DE MAYOR
c) ELABORAR LA BALANZA DE COMPROBACIN

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 INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA
LA MODERNA, S.A. .
ENERO DE 2012 .

RAYADO DIARIO
(ASIENTOS O REGISTROS CONTABLES)

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

05/01/12 -AP-
CAJA $ 100,000.00
INVENTARIOS 700,000.00
CAPITAL SOCIAL $ 800,000.00
05/01/12 -1-
CAJA 300,000.00
CLIENTES 300,000.00
VENTAS 600,000.00
05/01/12 -2-
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 40,000.00
CLIENTES 40,000.00
05/01/12 -3-
REBAJAS SOBRE VENTAS 10,000.00
CLIENTES 10,000.00
05/01/12 -4-
COMPRAS 300,000.00
PROVEEDORES 300,000.00
05/01/12 -5-
GASTOS DE COMPRAS 10,000.00
CAJA 10,000.00
05/01/12 -6-
PROVEEDORES 55,000.00
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRA 55,000.00
05/01/12 -7-
PROVEEDORES 5,000.00
REBAJAS SOBRE COMPRA 5,000.00

SUMAS IGUALES 1,820,000 1,820,000

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 INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD FINANCIERA

INVENTARIOS PERPETUOS O CONTINUOS

Surgi como una solucin a las desventajas de los dos procedimientos anteriores.
Consiste en registrar las operaciones de mercancas de tal manera que se pueda conocer en cualquier
momento el valor de l inventario final, del costo de lo vendido y la utilidad o la perdida bruta.

VENTAJAS

En cualquier momento se puede conocer el valor del inventario final, sin necesidad de
practicar inventarios fsicos.
No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de mercancas, puesto
que existe una cuenta que controla las existencias.
Se pueden descubrir los extravos, robos o errores ocurridos durante el manejo de las
mercancas, puesto que se sabe con exactitud el valor del costo de lo vendido.
Se puede conocer, en cualquier momento el valor del costo de lo vendido.
Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o perdida bruta.
Las cuentas que se emplean en este procedimiento son:

ALMACN
COSTO DE VENTAS
VENTAS

ALMACN. Es una cuenta Deudora. Se maneja exclusivamente a precio de costo; expresa en cualquier
momento el inventario final.

COSTO DE VENTAS. Es Deudora. Se maneja a precio de costo. Expresa el costo de lo vendido.

VENTAS. Es Acreedora. Se maneja a precio de venta, expresa las ventas netas.

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Caso Prctico
(Ejemplo)
Operaciones:

1. Iniciamos un negocio con $ 5,000.00 en efectivo y 60 artculos X con un costo de $50.00

cada uno.
2. Compramos a crdito 60 artculos X con un costo de $50.00 cada uno.
3. De la compra anterior devolvimos 20 artculos.
4. Vendimos en efectivo 40 artculos X con un precio de venta $100.00 cada uno.
5. De la venta anterior nos devolvieron 10 artculos que pagamos en efectivo.

ABARROTES MIMI, S.A.

ENERO DE 2012
RAYADO DIARIO
(ASIENTOS O REGISTROS CONTABLES)

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

05/01/12 -1-
CAJA $ 5,000.00
ALMACN 3,000.00
CAPITAL SOCIAL $ 8,000.00
05/01/12 -2-
ALMACN 3,000.00
IVA ACREDITABLE 480.00
PROVEEDORES 3,480.00
05/01/12 -3-
PROVEEDORES 1,160.00
ALMACN 1,000.00
IVA ACREDITABLE 160.00
05/01/12 -4-
CAJA 4,640.00
VENTAS 4,000.00
IVA POR PAGAR 640.00
05/01/12 -4a-
COSTO DE VENTAS 2,000.00
ALMACN 2,000.00
05/01/12 -5-
VENTAS 1,000.00
IVA POR PAGAR 160.00
CAJA 1,160.00
05/01/12 ALMACEN 500.00
COSTO DE VENTAS 500.00
SUMAS IGUALES $20,940.00 $20,940.00