Direito Tributrio II

Conforme dispe o art. 153, III, da CF/88 o imposto de renda de competncia

privativa da Unio Federal, relativamente s rendas e provimentos. Ser o contribuinte
entendido como:

Pessoa Jurdica ( inclusive empresrios individuais, empresas pblicas e

sociedades de economia mista, sociedades cooperativas de consumo)
Pessoa Fsica

CTN, Art.45:

Ser responsvel aquele quem a lei atribua o dever de efetuar a reteno. O objetivo da
norma a praticabilidade da arrecadao, uma vez que se no existir a reteno, ficar
obrigada a fonte pagadora a realizar o pagamento do IR no retido.

CTN, art. 45:

Pargrafo nico

Base de Clculo IRPF

A base de clculo do IR a soma de fatores algbricos positivos e negativos que se

agregam ao patrimnio. (...). Assim, a incidncia ocorre sobre o crdito lquido do
contribuinte [...]

Homologao mediante entrega de Declarao anual. Multa R$ 165,74 (se no houver

imposto devido)

Dispensa: pessoa fsica residente no Brasil.

Base de Clculo IRPJ

 o montante real, arbitrado ou presumido de renda ou dos proventos tributveis.

CTN, Art.44

o lucro apurado em balano regular, ou seja, em contabilidade real. A pessoa jurdica

apura os resultados de sua atividade (lucro ou prejuzo societrio), de conformidade
com rgidos princpios e critrios contveis (...) Em seguida promove os ajustes
determinados pela lei tributaria, mediante acrscimo ou diminuio de determinados (...)

Lucro presumido

Trata-se de sistema opcional pela pessoa jurdica no obrigada ao regime de apurao

pelo lucro real (ou seja, para empresas de pequeno porte com determinado limite de
receita bruta), salvo excees previstas em lei (sociedades por aes, sociedades com
participao de entidades da Administrao Pblica em seu capital, etc). A base de
clculo determinada mediante a aplicao de percentuais (em mdia 1,6% a 32%)
sobre a receita.

Pode aplicar o regime de apurao de lucro presumido a empresa que no ano-calendrio

tenha auferido R$ 75,000,000.

Lucro Arbitrado

o valor considerado pelo Fisco, diante da impossibilidade de se apurar o lucro da

pessoa jurdica pelo critrio real ou presumido, nas hipteses de ausncia (...)

RIR. Art. 530, incisos I e II, V, VI

Alquotas IRPJ 2015-2016

Alquota de 15 % e 10 %

Aspecto Temporal

31 de Dezembro

Imposto de Renda e tributao internacional

Como praxe, internacional a renda tributvel no pas de quem aufere. Assim, a renda
deve ser tributada no pas onde reside o contribuinte, salvo se tiver em outro pas
residncia fixa ou comrcio. A mobilidade da renda o grande problema em termos de
tributao internacional, diante da dificuldade de detectar onde est a renda. Existem
acordos para evitar a bitributao, por exemplo: China (Decreto 762/63), Coria
(Decreto 354/91), Equador (Decreto 95.517/88) Filipinas (Decreto 241/91); Finlndia
(Decreto 53/91), ndia (Decreto 510/92).

Imposto de renda de verbas indenizatrias

Verbas indenizatrias no esto sujeitas ao IR

Smulas 125 do STJ
Smula 215 do STJ
O aviso prvio no se sujeita ao IR

Imposto sobre produtos industrializados (IPI)

CF/88. Art. 153

Renda UF - IPI
Consumo Estados/DF - ICMS
Patrimnio Muncipios/DF ISS

Conceito de Industrializao