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PALAVRAS-CHAVE
Carga Tributria, Planejamento Tributrio, Economia Fiscal.
ABSTRACT
This article is related to a term paper that aimed to investigate the current tax burden
in Brazil, describing and explaining their taxes. It was based on an exploratory survey
to collect data and doctrinal positions, and used a practical example of tax forms with
concrete data to demonstrate that it is possible to minimize tax expenditures, analyzing
and choosing the appropriate tax to be paid .
KEY WORDS:
Tax Burden, Tax Planning, Tax Saving.
1. FUNDAMENTAO TERICA
uma forma lcita de reduzir a carga fiscal, o que exige alta dose de
conhecimento tcnico e bom senso dos responsveis pelas decises
estratgicas no ambiente corporativo. Trata-se do estudo prvio
concretizao dos fatos administrativos, dos efeitos jurdicos, fiscais e
Entretanto Torres (2001) elucida que o planejamento tributrio jamais poder ser
objeto de anlise pelo fisco para fins de aplicao de sanes.
2.METODOLOGIA
O estudo aqui relatado buscou associar a prtica e a teoria. Uma pesquisa foi
utilizada para realizar o levantamento bibliogrfico, por meio da coleta de dados a partir
7. SUJEITO E CONTRIBUINTE
O contribuinte o sujeito passivo direto da obrigao tributria. Ele tem obrigao
direta pelo pagamento do tributo. Sua capacidade tributria inteiramente objetiva, j
que a mesma decorre da lei e no de sua vontade.
Os artigos 121 ao 123 do CTN definem o sujeito passivo conforme a seguir:
Quantidade de funcionrios: 10
Compras 900.000,00
NO SIMPLES NACIONAL
Alquota Valor Pago
DAS 10,32% 185.760,00
INSS 8% 13.600,00
ICMS J embutido na DAS -
TOTAL 199.360,00
Tabela 2. Simples Nacional
A mesma empresa, de acordo com a lei, optante pelo lucro presumido, ter um custo
com tributos ao valor de R$ 329.600,00. Com esta forma de tributao, o custo com tributos
supera o custo da mesma empresa optante pelo simples nacional, com um aumento de R$
130.240,00, como mostra a tabela abaixo:
NO LUCRO PRESUMIDO
Base Clculo Alquota Total
IRPJ 8% 15% 21.600,00
CSLL 12% 9% 19.440,00
PIS Faturamento 0,65% 11.700,00
COFINS Faturamento 3% 54.000,00
INSS Folha 35,80% 60.860,00
ICMS RPA 18,00% 162.000,00
TOTAL 329.600,00
Tabela 3. Lucro Presumido
NO LUCRO REAL
IRPJ Contbil 15% 30.000,00
CSLL Contbil 9% 18.000,00
PIS Faturamento 1,65% 14.850,00
COFINS Faturamento 7,60% 68.400,00
INSS Folha 35,80% 60.860,00
ICMS RPA 18,00% 162.000,00
TOTAL 354.110,00
Tabela 4. Lucro Real
Esse exemplo prtico revela que o simples nacional mais vantajoso, pois o volume de
tributos pagos no simples nacional foi bem inferior ao que seria pago no lucro presumido
ou real. Assim, o planejamento demonstrou que o Simples Nacional melhor forma de
tributao para essa empresa. Contudo existem casos em que situaes pouco semelhantes,
como de uma empresa que pode optar pelo Simples Nacional e atravs do planejamento
tributrio, evidenciado que no vantajoso em relao a outras formas de tributao.
A no existncia de regras fixas de condies de empresa que determinem a melhor
forma de tributao faz do ato de planejar, visualizar custos com tributos, perceber as aes
menos onerosas, a fim de se optar pelas aes mais vantajosas para a empresa; conforme
exigido por lei.
Desse modo, o exemplo prtico da forma de tributao de uma empresa prestadora
de servios com faturamento anual de R$ 2.100.000,00 que R$ 300.000,00, maior que
o faturamento da situao anterior da empresa de comrcio, com o mesmo nmero de
funcionrios, demonstra que um planejamento tributrio gera diminuio de tributos,
como mostram as tabelas a serem apresentadas.
NO SIMPLES NACIONAL
Alquota Valor Pago
DAS 15,95% 334.950,00
INSS 29% 49.300,00
ISS Embutido no DAS -
TOTAL 384.250,00
Tabela 6. Simples Nacional II
LUCRO REAL
IRPJ Contbil 15% 77.250,00
CSLL Contbil 9% 46.350,00
PIS Faturamento 1,65% 14.850,00
COFINS Faturamento 7,60% 68.400,00
INSS Folha 35,80% 60.860,00
ISS Faturamento 4,00% 48.000,00
TOTAL 315.710,00
Tabela 8. Lucro Real II
CONSIDERAES FINAIS
A pesquisa aqui apresentada mostrou que o planejamento uma ferramenta
importante e que possibilita resultados positivos quando bem aplicado e com
responsabilidade. Os administradores que no se atentarem para a importante ferramenta;
planejamento tributrio, podem perder o controle de seus custos e se tornarem incapazes de
cumprir a lei e deveres para com a sociedade. Por falta desse controle, os administradores,
para a sobrevivncia da empresa, muitas vezes acabam optando pela evaso fiscal que a
maneira ilegal de diminuir seu nus tributrio.
Desse modo, lidar com a carga tributria brasileira e respectivas atividades que por
ela so exigidas, pode no ser to fcil e rpido. No simplesmente efetuar pagamentos
de tributos, essa ao requer experincia, estudo, conhecimento; do contrrio estes
pagamentos desordenados de tributos, muitas vezes de tributos pagos desnecessariamente,
crescero cada vez mais, o que poder levar a empresa falncia em pouco tempo.
A economia dos tributos e as diminuies de riscos fiscais so as vantagens
conquistadas pelas empresas que adotam o planejamento tributrio como uma importante
ferramenta no auxlio prestao de contas e exigncias da carga tributria brasileira que,
no timidamente, tem se tornado cada vez mais complexa.
REFERNCIAS
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