EXPOSITOR RICHARD CUENCA CHAVEZ

CEL. 992854449

CASO:
COMPRA DE ACTIVO FIJO
DATOS:
PRECIO AL CONTADO 500,000
PRECIO AL CREDITO A 18 MESES 600,000 (se paga al 100% en 18 meses)

RECONOCIMIENTO INICIAL (A PRECIO AL CONTADO)

Dr Cr
Activo fijo 500,000
Cuentas por pagar 500,000

RECONOCIMIENTO POSTERIOR RECONOCIMIENTO POSTERIOR

(OPCION 1 GASTO FINANCIERO) (OPCION 2 ACTIVAR EL COSTO FINANCIERO)
(UTILIZADO CUANDO SE CONSTRUYE EL ACTIVO, VER NIC23)
Gasto financiero 5,090
Cuentas por pagar 5,090

Gasto financiero 5,142

Cuentas por pagar 5,142

Gasto financiero 5,194

Cuentas por pagar 5,194

Gasto financiero 5,247

Cuentas por pagar 5,247

Gasto financiero 5,301

Cuentas por pagar 5,301

Gasto financiero 5,355

Cuentas por pagar 5,355

Gasto financiero 5,409

Cuentas por pagar 5,409

Gasto financiero 5,464

Cuentas por pagar 5,464

Gasto financiero 5,520

Cuentas por pagar 5,520

Gasto financiero 5,576

Cuentas por pagar 5,576
Gasto financiero 5,633
Cuentas por pagar 5,633

Gasto financiero 5,690

Cuentas por pagar 5,690

Gasto financiero 5,748

Cuentas por pagar 5,748

Gasto financiero 5,807

Cuentas por pagar 5,807

Gasto financiero 5,866

Cuentas por pagar 5,866

Gasto financiero 5,925

Cuentas por pagar 5,925

Gasto financiero 5,986

Cuentas por pagar 5,986

Gasto financiero 6,047

Cuentas por pagar 6,047
 CALCULO DE TASA IMPLICITA CALCULO DE COSTO AMORTIZADO
0 -500,000 1.018% Saldo inicial Gasto Fin Pago Saldo final
1 0 500,000 5,090 0 505,090
2 0 505,090 5,142 0 510,232
3 0 510,232 5,194 0 515,427
4 0 515,427 5,247 0 520,674
5 0 520,674 5,301 0 525,975
6 0 525,975 5,355 0 531,329
7 0 531,329 5,409 0 536,738
8 0 536,738 5,464 0 542,203
9 0 542,203 5,520 0 547,723
10 0 547,723 5,576 0 553,299
11 0 553,299 5,633 0 558,931
12 0 558,931 5,690 0 564,622
YE EL ACTIVO, VER NIC23) 13 0 564,622 5,748 0 570,370
14 0 570,370 5,807 0 576,176
15 0 576,176 5,866 0 582,042
16 0 582,042 5,925 0 587,968
17 0 587,968 5,986 0 593,953
18 600,000 593,953 6,047 -600,000 0
 43 Se depreciar de forma separada cad
significativo con relacin al costo tota

44 Una entidad distribuir el importe inicia

partes significativas y depreciar de for
separado la estructura y los motores de
forma anloga, si una entidad adquiere
puede ser adecuado depreciar por separ

Cdigo Sub Cdigo Descripcin favorables o desfavorables del arrendam

CFV001 Cargador Frontal Volvo 12F % Costo S/

V.U 45 Una parte significativa de un elemento
CFV001-1 Chasis y otros 7 40% 200,000 coincidan con la vida y el mtodo utiliz

CFV001-4 Pala 4 20% 100,000 agruparse para determinar el cargo por

CFV001-2 Llantas 4 15% 75,000

CFV001-3 Motor 8 25% 125,000
500,000
preciar de forma separada cada parte de un elemento de propiedades, planta y equipo que tenga un costo
icativo con relacin al costo total del elemento.

ntidad distribuir el importe inicialmente reconocido con respecto a una partida de propiedades, planta y equipo entre sus
significativas y depreciar de forma separada cada una de estas partes. Por ejemplo, podra ser adecuado depreciar por
do la estructura y los motores de un avin, tanto si se tiene en propiedad como si se tiene en arrendamiento financiero. De
anloga, si una entidad adquiere propiedades, planta y equipo sujeto a un arrendamiento operativo en el que es el arrendador,
ser adecuado depreciar por separado los importes reflejados en el costo de esa partida que sean atribuibles a las condiciones
bles o desfavorables del arrendamiento con respecto a las condiciones de mercado.

arte significativa de un elemento de propiedades, planta y equipo puede tener una vida til y un mtodo de depreciacin que
dan con la vida y el mtodo utilizados para otra parte significativa del mismo elemento. En tal caso, ambas partes podran
arse para determinar el cargo por depreciacin.
Terrenos S/
Costo de adquisicin, ao 2013 500,000 331
Ao 2017 57X
Valor comercial del terreno (valor razonable) 900,000
57X
Excedente de revaluacin 400,000 49

Base Base Diferencia Impuesto

S/ Contable Tributaria Temporaria Diferido
Terrenos 500,000 900,000 400,000 118,000

Reestructuracion REEXPRESADA
Maquinarias S/ S/
Costo de adquisicin, ao 2013 500,000 666,667 166,666.67 33X
Depreciacin acumulada -200,000 -266,667 -66,666.67 39X
300,000 400,000 100,000.00 57X

Ao 2017 33%
Valor comercial de maquinaria 400,000 57X
49
Excedente de revaluacin 100,000

Base Base Diferencia Impuesto

S/ Contable Tributaria Temporaria Diferido
Maquinaria 300,000 400,000 100,000 29,500

Reestructuracion ELIMINADA
Maquinarias S/ S/
Costo de adquisicin, ao 2013 500,000 400,000 33X
Depreciacin acumulada -200,000 0 39X
300,000 400,000 57X

Ao 2017
Valor comercial de maquinaria 400,000 57X
49
Excedente de revaluacin 100,000

Base Base Diferencia Impuesto

S/ Contable Tributaria Temporaria Diferido
Maquinaria 300,000 400,000 100,000 29,500
 Debe Haber
Terrenos 400,000
Excedente de revaluacin 400,000

Excedente de revaluacin 118,000

Pasivo por IRD 118,000

EEXPRESADA
Debe Haber
Costo 166,667
Depreciacion acumulada 66,667
Excedente de revaluacin 100,000

Excedente de revaluacin 29,500

Pasivo por IRD 29,500

Debe Haber
Costo 100,000
Depreciacion acumulada 200,000
Excedente de revaluacin 100,000

Excedente de revaluacin 29,500

Pasivo por IRD 29,500
REVISION ANUAL DE LA DEPRECIACION

TRIBUTARIO Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao 6 Ao 7
Costo 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Depreciacin acumulda 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 700,000
Neto 900,000 800,000 700,000 600,000 500,000 400,000 300,000

FINANCIERO Ao 1 Ao 2 Ao 3 Ao 4 Ao 5 Ao 6 Ao 7
Costo 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000 1,000,000
Depreciacin acumulda 100,000 200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000 1,000,000
Neto 900,000 800,000 600,000 400,000 200,000 0 0

0 100,000 200,000 300,000 400,000 300,000

0 30,000 60,000 90,000 120,000 90,000

200000
 Ao 8 Ao 9 Ao 10
1,000,000 1,000,000 1,000,000
800,000 900,000 1,000,000
200,000 100,000 0

Ao 8 Ao 9 Ao 10
1,000,000 1,000,000 1,000,000
1,000,000 1,000,000 1,000,000
0 0 0

200,000 100,000 0
60,000 30,000 0
COSTOS DE DESMANTELAMIENTO - PASIVO POR RETIRO DE ACTIVOS

Estimacin : 40,000,000 Valor Presente :

Plazo : 10 aos
46000000
41400000
Valor Futuro : 40,000,000
36800000
Tasa de interes : 4.25%
32200000
Valor Presente : 26,381,492
27600000
23000000
18400000
13800000
9200000
4600000
0
0 1 2 3 4 5 6

0 1 2 3 4 5
Valor Presente : 26,381,492 27,502,706 28,671,570 29,890,112 31,160,442 32,484,761
Crecimiento : 1,121,213 1,168,865 1,218,542 1,270,330 1,324,319

GASTO POR DEPRECIACIN 2,638,149 2,638,149 2,638,149 2,638,149 2,638,149

COSTO FINANCIERO 1,121,213 1,168,865 1,218,542 1,270,330 1,324,319
3,759,363 3,807,014 3,856,691 3,908,479 3,962,468
 Valor Presente :

3 4 5 6 7 8 9 10

6 7 8 9 10
33,865,363 35,304,641 36,805,088 38,369,305 40,000,000
1,380,602 1,439,278 1,500,447 1,564,216 1,630,695

2,638,149 2,638,149 2,638,149 2,638,149 2,638,149

1,380,602 1,439,278 1,500,447 1,564,216 1,630,695
4,018,752 4,077,427 4,138,596 4,202,365 4,268,845
PASIVO POR RETIRO DE ACTIVOS

Estimacin : 40,000,000 Valor Presente :

Plazo : 10 aos
46000000
Inflacion : 1.20%
41400000
Valor Futuro : 45,067,671
36800000
Tasa de interes : 4.25%
32200000
Valor Presente : 29,723,810
27600000
CIA MINAS BUENAVENTURA 23000000
CIA MINERA EL BROCAL 18400000
SOC. MINERA CERRO VERDE 13800000
MILPO 9200000
CONDESTABLE 4600000
: 0
0 1 2 3 4 5 6
:

0 1 2 3 4 5 6
Valor Presente : 29,723,810 30,987,072 32,304,023 33,676,944 35,108,214 36,600,313 38,155,826
Crecimiento : 1,263,262 1,316,951 1,372,921 1,431,270 1,492,099 1,555,513

GASTO POR DEPRECIACION 2,972,381 2,972,381 2,972,381 2,972,381 2,972,381 2,972,381

COSTO FINANCIERO 1,263,262 1,316,951 1,372,921 1,431,270 1,492,099 1,555,513
4,235,643 4,289,332 4,345,302 4,403,651 4,464,480 4,527,894
8917143.07
BC BT DT ID
ACTIVO FIJO 20,806,667 0 20,806,667 6,242,000
PROVISION 33,676,944 0 33,676,944 10,103,083
3,861,083

T=0
ACTIVO FIJO 29,723,810
PROVISION 1,263,262

GASTO X DEPRECIACION 2972

DEPRECIACION ACUMULADA 2972

GASTO FINANCIERO 1,263,262

PROVISION 1,263,262
or Presente :

4 5 6 7 8 9 10

7 8 9 10
39,777,449 41,467,990 43,230,380 45,067,671
1,621,623 1,690,542 1,762,390 1,837,291

2,972,381 2,972,381 2,972,381 2,972,381

1,621,623 1,690,542 1,762,390 1,837,291
4,594,004 4,662,923 4,734,771 4,809,672

BC BT DT
PASIVO ACTIVO FIJO 29,723,810 0 29,723,810
ACTIVO PROVISION 29,723,810 0 29,723,810
ACTIVO NETO
t

12,870,277
3,861,083
 ID
8,917,143 PIRD
8,917,143 AIRD
0
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
NIIF
Vida Util 15 aos
Tasa 6.67% Lineal anual
Depreciacin anual 400,000 ANALIZANDO EL PERIODO
Aos 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Costo 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000
Deprec. acumulada (400,000) (800,000) (1,200,000) (1,600,000) (2,000,000) (2,400,000) (2,800,000) (3,200,000) (3,600,000) (4,000,000) (4,400,000)
Neto 5,600,000 5,200,000 4,800,000 4,400,000 4,000,000 3,600,000 3,200,000 2,800,000 2,400,000 2,000,000 1,600,000
SUNAT (400,000) (400,000)
Vida Util 3 aos
Aos 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
Costo 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000
Deprec. acumulada (2,000,000) (4,000,000) (6,000,000) (6,000,000) (6,000,000) (6,000,000) (6,000,000) (6,000,000) (6,000,000) (6,000,000) (6,000,000)
Neto 4,000,000 2,000,000 - - - - - - - - -
- Gasto en DDJJ
Diferencia temporaria 1,600,000 3,200,000 4,800,000 4,400,000 4,000,000 3,600,000 3,200,000 2,800,000 2,400,000 2,000,000 1,600,000

Diferencia temporaria - 1,600,000 3,200,000 4,800,000 4,400,000 4,000,000 3,600,000 3,200,000 2,800,000 2,400,000 2,000,000
Movimiento 1,600,000 1,600,000 1,600,000 (400,000) (400,000) (400,000) (400,000) (400,000) (400,000) (400,000) (400,000)
Saldo final 1,600,000 3,200,000 4,800,000 4,400,000 4,000,000 3,600,000 3,200,000 2,800,000 2,400,000 2,000,000 1,600,000
600000
Extorno
Tasa
I.Renta
 2016 2017 2018 2019
6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000
(4,800,000) (5,200,000) (5,600,000) (6,000,000)
1,200,000 800,000 400,000 -

2016 2017 2018 2019

6,000,000 6,000,000 6,000,000 6,000,000
(6,000,000) (6,000,000) (6,000,000) (6,000,000)
- - - -
Gasto en DDJJ
1,200,000 800,000 400,000 -

1,600,000 1,200,000 800,000 400,000

(400,000) (400,000) (400,000) (400,000)
1,200,000 800,000 400,000 -

(1,200,000) (800,000) (800,000) (400,000)

28% 29.50% 29.50% 29.50%
(336,000) (236,000) (236,000) (118,000)
(926,000)