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Ordem das questes
Auditoria opinio
AGENDA
Fluxo de Auditoria
AULA 01
Definies Importantes
Definies Importantes
Estrutura de relatrio financeiro aplicvel a estrutura de relatrio financeiro adotada pela
administrao e, quando apropriado, pelos responsveis pela governana na elaborao das
demonstraes contbeis, que aceitvel em vista da natureza da entidade e do
objetivo das demonstraes contbeis ou que seja exigida por lei ou regulamento.
Conceito de Auditoria
A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, inspees e obteno de
informaes e confirmaes, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimnio,
objetivando mensurar a exatido desses registros e das demonstraes contbeis deles
decorrentes. (Franco e Marra; 2011)
Origem e Evoluo
Empresas familiares Empresas de capital aberto
Necessidade de informao
Publicao de demonstraes contbeis
Necessidade de credibilidade
Primeira firmas de Auditoria
5 - (CESPE / CGE/PB / 2008) - Com relao s origens da auditoria e seus tipos, assinale a
opo correta.
(A) O surgimento da auditoria externa est associado necessidade das empresas de captarem
recursos de terceiros.
(B) Os scios-gerentes e acionistas fundadores so os que tm maior necessidade de recorrer aos
auditores independentes para aferir a segurana, liquidez e rentabilidade de seus investimentos na
empresa.
(C) A auditoria externa surgiu como decorrncia da necessidade de um acompanhamento sistemtico e
mais aprofundado da situao da empresa.
(D) A auditoria interna uma resposta necessidade de independncia do exame das transaes da
empresa em relao aos seus dirigentes.
Conceituao
O que Auditoria Independente ?
Tcnica contbil, constituda por um conjunto de procedimentos tcnicos sistematizados, para
obteno e avaliao de evidncias sobre as informaes contidas nas demonstraes contbeis de
uma empresa.
10 - (FCC / TRT 6 Regio / 2012) A empresa Ja S.A. de capital aberto, por problemas
administrativos e financeiros, no efetuou a auditoria externa de suas demonstraes
financeiras nos anos de 2009, 2010 e 2011. Em 2012, por determinao da CVM foi
solicitada a apresentar as auditorias de todo o perodo, seno teria seu registro cancelado.
A empresa precisando manter essa forma de capitao de recursos, contratou auditoria
para emitir:
(A) parecer de auditoria para o ano de 2009 e relatrio de auditoria para os anos de 2010 e 2011,
mediante aplicao das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.
(B) parecer de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicao das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.
(C) parecer de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o perodo
at 2009, e relatrio de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicao das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.
(D) relatrio de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicao das normas de
auditoria vigentes at 2009.
(E) relatrio de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o perodo
at 2009 e parecer de auditoria, para os anos de 2010 e 2011, mediante a aplicao das normas de
auditoria vigentes a partir de 2010.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa III estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Trabalhos de Assegurao
Relacionamento entre trs partes:
Relatrio de Assegurao
2. Ceticismo Profissional
A manuteno do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria necessria, por exemplo, para
que o auditor reduza os riscos de:
ignorar circunstncias no usuais;
generalizao excessiva ao tirar concluses das observaes de auditoria;
uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a poca e a extenso dos
procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes.
3. Julgamento Profissional
a aplicao do treinamento, conhecimento e experincia relevantes, dentro do contexto
fornecido pelas normas de auditoria, contbeis e ticas, na tomada de decises informadas a respeito
dos cursos de ao apropriados nas circunstncias do trabalho de auditoria.
Para obter segurana razovel, o auditor deve obter evidncia de auditoria apropriada e
suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nvel baixo aceitvel e, com isso, possibilitar a ele
obter concluses razoveis e nelas basear a sua opinio.
29 - (FCC / TRT 23 Regio / 2011) Est de acordo com o cdigo de tica dos
contadores o seguinte procedimento de um profissional de auditoria:
(A) renunciar s funes que exerce, logo que se positive falta de confiana por parte do cliente ou
empregador, a quem dever notificar com trinta dias de antecedncia, tornando pblicos os motivos da
renncia.
33 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opo que indica uma exceo aos princpios
fundamentais de tica profissional relevantes para o auditor na conduo de trabalhos de
auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
36 - (CESPE / TCU / 2008) - As revelaes acerca das demonstraes contbeis tm relao com as
informaes a que o auditor tem acesso pelo trabalho realizado. Desse modo, o auditor pode deixar de
revelar informaes, muitas vezes privilegiadas em razo da confidencialidade a ele conferida pela
empresa sob auditoria, desde que o usurio no seja induzido a concluses errneas e prejudiciais ao
seu prprio interesse.
A independncia exige:
(a) independncia de pensamento - postura que permite expressar uma opinio sem ser afetado
por influncias que comprometem o julgamento profissional, permitindo pessoa agir com
integridade, objetividade e ceticismo profissional;
(b) aparncia de independncia - evitar fatos e circunstncias significativos a ponto de um terceiro
bem informado, tendo conhecimento de todas as informaes pertinentes, incluindo as salvaguardas
Interesses financeiros:
Deter interesse financeiro em cliente de auditoria pode criar ameaa de interesse prprio. A
existncia e importncia de qualquer ameaa criada depende:
(a) da funo da pessoa que detm o interesse financeiro;
(b) se o interesse financeiro direto ou indireto; e
(c) da materialidade do interesse financeiro.
So a propriedade de ttulos e valores mobilirios e quaisquer outros tipos de investimentos
adquiridos ou mantidos pela entidade de auditoria, seus scios, membros da equipe de auditoria ou
membros imediatos da famlia destas pessoas, relativamente entidade auditada, suas controladas
ou integrantes de um mesmo grupo econmico, dividindo-se em diretos e indiretos:
(a) interesses financeiros diretos so aqueles sobre os quais o detentor tem controle, seja em
aes, debntures ou em outros ttulos e valores mobilirios; e
(b) interesses financeiros indiretos so aqueles sobre os quais o detentor no tem controle algum.
A relevncia de interesse financeiro indireto deve ser considerada no contexto da entidade
auditada, do trabalho e do patrimnio lquido do indivduo em questo.
I. A empresa Aquisio S.A. comprou a empresa gile S.A.. A firma de auditoria da adquirente a
mesma que realizou os trabalhos de due dilligence da empresa Aquisio S.A. e de consultoria
tributria no ano da aquisio para a empresa gile.
II. O diretor financeiro da empresa gile S.A primo em segundo grau do diretor presidente da
empresa Aquisio S.A.
III. A firma de auditoria indica escritrios de advocacia para a empresa Aquisio S.A. em suas
contingncias tributrias.
47 - (ESAF / CVM / 2010) - Assinale a opo que indica uma ao capaz de eliminar a
perda de independncia da entidade de auditoria por interesse financeiro direto.
a) Fazer constar nos relatrios produzidos o tipo de interesse financeiro, a extenso desse
interesse.
b) Encerrar o trabalho de auditoria ou transferi-lo a outra entidade.
c) Alienar o interesse financeiro direto antes de a pessoa fsica tornar-se membro da equipe de
auditoria.
d) Alienar o interesse financeiro ou transferi-lo temporariamente at a concluso dos trabalhos.
e) Comunicar s entidades de superviso e controle a existncia desse interesse e aguardar
pronunciamento.
49 - (CESPE/TJ-CE/2008) - Considere que um empregado da empresa X que ocupa posio que lhe
permita exercer influncia direta e significativa no objeto da auditoria se transfira para uma entidade
de auditoria contratada para opinar sobre as demonstraes contbeis da empresa X. Nesse caso, o
ex-empregado no dever integrar a equipe de auditoria da contratada, pois haveria comprometimento
da independncia, ou uma ameaa concreta, em funo de atos ou decises do ex-empregado
passveis de anlise pela auditoria contratada.
Entretanto, pode ser necessrio certo grau de flexibilidade em relao ao momento de rotao em
determinadas circunstncias. Exemplos dessas circunstncias incluem:
52 - (ESAF / RFB / 2012) - A empresa Betume S.A. uma empresa de interesse pblico que
vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores Independentes, pelo mesmo scio-
principal h sete anos. Considerando a NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa:
a) ser substituda por outra, no podendo retornar a fazer a auditoria da empresa no prazo de dez
anos.
b) fazer a substituio desse scio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos de auditoria
nessa companhia somente aps cinco anos.
c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa companhia, decorridos
no mnimo trs anos.
d) trocar o scio-principal e demais scios-chave do trabalho, podendo retornar a fazer auditoria aps
decorrido o prazo de dois anos.
Honorrios
Quando um cliente de auditoria entidade de interesse do pblico e, por dois anos consecutivos, o
total de honorrios nesse cliente e em suas respectivas entidades relacionadas representa mais de
15% do total de honorrios recebidos pela firma ela deve divulgar para os responsveis pela
governana o fato, discutindo quais salvaguardas ela aplicar para reduzir a ameaa a um nvel
aceitvel e aplicar a salvaguarda selecionada. (Contratar outro auditor ou rgo regulador para
proceder reviso de qualidade do trabalho (ps-emisso)).
Responsabilidade Profissional
Perante a lei ele responsvel pelo seu parecer sobre as demonstraes, sendo aplicadas as sanes
disciplinares pelo CFC, enquanto as sanes civis so prprias do Estado, podendo mesmo haver
cumulao de sanes.
Responsabilidade Civil
A responsabilidade civil do contador na funo de auditor independente existe pelo fato de que esse
profissional um cidado inserido no Estado de Direito com profisso regulamentada, sujeito a Direitos
e Deveres.
Ateno!
O scio encarregado do trabalho (auditor) o scio ou outra pessoa na firma, responsvel pelo
trabalho e sua execuo e pelo relatrio de auditoria ou outros relatrios emitidos em nome da firma,
e quem, quando necessrio, tem a autoridade apropriada de um rgo profissional, legal ou regulador.
Assume a responsabilidade exclusiva pela conduo e resultado dos trabalhos.
Responsabilidades da Administrao
Implementar os controles internos necessrios.
Elaborar as demonstraes contbeis.
Prevenir e detectar, de forma primria, fraudes e erros.
53 - (Pref Natal / AFTM / 2008 / ESAF) - Na execuo dos trabalhos de auditoria externa,
normalmente so utilizadas equipes tcnicas para o desempenho do trabalho. Pode-se
afirmar que a responsabilidade tcnica do trabalho :
a) de toda a equipe tcnica, desde que supervisionada pelo auditor.
b) dos gerentes do projeto e do scio-auditor, por possurem formao pertinente.
c) da firma de auditoria, que assume os riscos mediante contrato.
d) do auditor, que assumir total responsabilidade pelos trabalhos executados.
e) de todos os scios da firma de auditoria, por responderem solidariamente e ilimitadamente.
Tipos de Auditoria
Auditoria Contbil a tcnica que, utilizada no exame dos registros e documentos e na coleta de
dados e informaes, objetiva obter elementos comprobatrios suficientes que permitam opinar se os
registros contbeis foram efetuados de acordo com os princpios fundamentais de
contabilidade e se as demonstraes deles originrias refletem, adequadamente, a situao
econmico-financeira da instituio.
Auditoria Fiscal abrange o exame da legalidade dos fatos patrimoniais em face das obrigaes
tributrias, trabalhistas e sociais. Pode ser feita pela prpria empresa, por profissionais de
contabilidade especializados ou pelo Poder Pblico.
Coluna 2
( ) Ajudar a organizao mediante a identificao e avaliao das exposies significativas a riscos e
ajudar na contribuio para a melhoria da gesto de risco e dos sistemas de controles.
( ) responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia das atividades operacionais, incluindo as
atividades no financeiras de uma entidade.
( ) Revisar os controles, monitorar sua operao e fornecer recomendaes de melhoria em relao
aos mesmos.
( ) Emitir uma opinio sobre o conjunto completo de demonstraes contbeis mediante a aplicao
de testes detalhados de transaes, saldos e procedimentos.
( ) Gerenciar o risco operacional envolvido e avaliar a adequao das tecnologias e sistemas de
informao utilizados na organizao atravs da reviso e avaliao dos controles, desenvolvimento de
sistemas, infraestrutura, operao, desempenho e segurana que envolve o processamento de
informaes crticas para a tomada de deciso.
GABARITO
Dez/Und 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9
0 X C E C C A D C B D
1 C D E C C A B A A C
2 D A B D B E E B A B
3 D B A A E E C A C E
4 B D B D D C E C B C
5 B E D D E C E B