COMISIONISTAS Y COMITENTES

Acerca de los comisionistas y comitentes vamos a ver cmo

era antes y cmo ser a partir de septiembre de 2017. Alguna
vez yo me he preguntado cmo es que tributan las gasolineras
o los puntos de telefona.
Por ejemplo, una Estacin de Servicio vende gasolina que no
es suya, sino que compra de YPFB. Entonces cmo es que
factura todo desde su NIT?
Debera facturar a nombre de YPFB, algo as como una
facturacin por terceros.
Cmo tributa la Estacin de Servicios
Factura con su NIT todo lo que vende. A la hora de declarar
sus impuestos, para el IVA compensa con las facturas de
compra de YPFB.
As que solo pagara el IVA de su comisin. Todo bien hasta
aqu.
Pero qu pasa con el IT? Eso no se puede compensar.
Sera justo que pague el IT de todas sus ventas?
Lo que hacen las Estaciones de Servicio es pagar el IT slo
de su comisin, a pesar que facturan por todas las ventas.
Amparados en las Resoluciones Administrativas 05-039-99 y
05-0042-99, en los numerales 9 y 19 respectivamente de
conformidad al art. 5 de la Ley 2492 (CTB).
Supongamos la venta a personas sin NIT
Supongamos que YPFB haga el mismo trato con personas que no
son Estaciones de Servicio, sino con particulares, incluso
con personas que no tienen NIT.
Las personas venderan sin factura en las carreteras, en los
mercados, etc.
Imaginemos a una persona que tiene varios puntos y vende casi
como una gasolinera. Como es informal, no pagara el IVA ni
el IT de su comisin, incluso si estuviera en el Rgimen
Simplificado.
Esto significa eludir impuestos y daara a las gasolineras
que s cumplen con sus impuestos.
Y qu tal si a YPFB se le ocurre no emitir factura de venta,
y a los revendedores colocar el precio segn oferta y
demanda. Sera an ms grave la situacin.
Esto es lo que pasa con algunos rubros actualmente. Con
productos de venta masiva como los abarrotes, dulces, papel
higinico, bebidas (lo que se vende sin factura en los
abastos, mercados y tiendas) y tambin con productos de
catlogo.
Y cuando hay una fiscalizacin indican que no pueden
facturar, que solo son distribuidores que cobran una
comisin, o que los productos estn en consignacin.
DS 3050
Con el intento de reglamentar de forma contundente esta
figura de venta por comisin o consignacin, el 11 de enero
de 2017, se emiti el Decreto Supremo 3050 que establece cmo
hacer el tratamiento tributario.
A saber:
Obliga al comisionista a pagar impuestos slo de su
comisin.
Deben contar con un contrato de comisin (porcentaje de
comisin, productos a comercializar, plazos y precios)
El comitente, que es el proveedor, debe dosificar
facturas para el comisionista.
El comisionista debe emitir facturas a nombre del
comitente
El comisionista debe emitir facturas por su comisin
percibida
Los proveedores deben exigir inscripcin al Rgimen
General de sus comisionistas, si venden ms de 136.000
al ao.
RND 101700000014
La RND 101700000014 reglamenta 3 aspectos relacionados,
desde el punto de vista del proveedor.
La obligacin es sobre todo para el proveedor, como agente
de informacin, que vende a travs de comisionistas formales
o informales.
Se reglamenta entonces:
1. La venta de bienes y servicios a travs de comisionistas
y consignatarios
2. La venta de bienes y servicios a personas que estn en
el rgimen simplificado
3. La venta de bienes y servicios a personas que no tienen
NIT
1. La venta a travs de comisionistas y consignatarios
Se deben tener contratos (detalle de productos, precios,
plazo y porcentaje) y presentar al SIN las fotocopias de
tales contratos hasta el ltimo da del mes siguiente a
suscrito el contrato. Multa de 1000 UFVs para unipersonales,
2000 UFVs para personas jurdicas.
Si existe modificaciones al contrato en sus anexos, tambin
se debe informar en el mes siguiente.
El comisionista debe facturar a nombre del proveedor bajo la
modalidad de factura revalorada o factura por terceros.
La venta de cada mes se debe enviar al SIN hasta el ltimo
da del mes siguiente a travs del aplicativo Mdulo
Proveedores del Aplicativo Agentes de Informacin (que hasta
el momento de escribir esto no aparece en la pgina del SIN).
Se trata de un texto plano a cargar con campos ya
especificados. (Ver Art. 7 RND 1017-14)
2. La venta a personas del Rgimen Simplificado
Se debe consignar el nombre real de la persona del Rgimen
Simplificado que est comprando. En caso que sus ventas
anuales sean mayores a 136.000 Bs entonces se debe exigir su
inscripcin al Rgimen General.
Tambin existe un modelo de reporte para esta categora.
3. La venta a personas sin NIT
De igual manera, si exceden los 136.000 Bs se debe exigir su
inscripcin al Rgimen General.
Tienen un modelo de reporte para esta categora.
Mdulo Proveedores del Aplicativo Agentes de
Informacin
A partir de septiembre de 2017 est disponible el mdulo
Proveedores del Aplicativo Agentes de Informacin.
En ese mdulo se debe enviar mensualmente toda la informacin
ya descrita hasta el ltimo da del mes siguiente.
Siempre y cuando exista informacin que enviar por
comisionistas o consignatarios, caso contrario no es
necesario enviar nada.
LOS QUE YA TIENEN CONTRATOS
Deben adecuarlos segn esta normativa hasta el 31 de agosto
de 2017 y presentar al SIN hasta el 29 de sept. de 2017.
VIGENCIA
La RND 101700000014 entra en vigencia el 1ro de sept de 2017.
Quin no est considerado como comisionista
Desde luego, quedan excluidas y no se consideran
comisionistas ni consignatarios aquellas personas naturales
o jurdicas que adquieren un bien o servicio facturado para
la reventa con sus propias facturas.
Tambin estn excluidas aquellas personas que tengan relacin
laboral con el proveedor. (Art. 7 DS 3050)
Comentarios
Las empresas proveedoras van a tener que modificar sus
contratos, adecuar sus sistemas de facturacin y delegar
nuevas tareas de deber de informacin al SIN segn estos
formatos.
El no envo, envo atrasado, errores y dems ya tipifican
con 10 nuevas multas segn la RND 101700000015.