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ROL DE LA CONTRALORIA Y
RESPONSABILIDAD EN LA GESTIN PBLICA
(Aplicacin de las Normas Generales de
Control Gubernamental)
2015
1
ROL DEL SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL Y DE LA
CONTRALORA GENERAL DE LA
REPBLICA
2
Constitucin Art. 82 CGR legalidad de la
Poltica del ejecucin del Presupuesto, de las
Per operaciones de la deuda y de los
actos
Ley Orgnica de la SNC: mbito, organizacin,
CGR, Ley N 27785 atribuciones y funcionamiento
3
DEFINICIN DEL SNC (LEY 27785, Art. 12)
Es el:
CONJUNTO
RGANOS
DE
CONTROL NORMAS MTODOS PROCEDIMIENTOS
Estructurados e integrados funcionalmente,
Destinados a:
CONDUCIR y DESARROLLAR
El ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada.
Comprende:
*Las entidades, y,
4
*Del personal que presta servicios en ella.
Artculo 3.- ENTIDADES SUJETAS AL SNC
5
Los Gobiernos Regionales y Locales e
Instituciones y empresas pertenecientes a los
mismos, por los bienes materia de su
participacin accionaria.
6
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del
Poder Judicial y del Ministerio Pblico.
7
Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin
Poltica del Estado y por Ley e instituciones de derecho
pblico.
8
Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las
entidades a cargo de supervisar el cumplimiento de los
compromisos de inversin provenientes de contratos de
privatizacin.
9
Las empresas del Estado, as como aquellas empresas en las que ste participa
en el accionariado, cualquiera sea la forma societaria que adopten, por los
recursos y bienes materia de esa participacin.
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Las entidades no gubernamentales y las entidades internacionales por los
recursos y bienes del Estado que perciban o administren.
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rganos del Sistema Nacional de Control
El Sistema Nacional de Control, est conformado por :
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Normas Generales de Control Gubernamental
NAGU (aplicables hasta entrada vigencia NGCG)
(vigentes ao 2015)
Prlogo Introduccin
I. Introduccin I. Marco Conceptual
II. Marco Conceptual II. Normas de Desempeo Profesional
1. Auditoria Gubernamental III. Normas de Gestin de la Calidad
2. Tipos de Auditora Gubernamental IV. Normas comunes a los Servicios de Control
III. Normas de Auditora Gubernamental V. Normas de Servicios de Control Previo
1. Normas Generales (Auditor: cualidades, calificaciones y VI. Normas de Servicios de Control Simultneo
calidad del trabajo) VII. Normas de Servicios de Control Posterior
2. Normas relativas a la Planificacin de la Auditora Glosario de Trminos
Gubernamental
3. Normas relativas a la Ejecucin de la Auditora
Resolucin de Contralora General N 273-2014-CG,
Gubernamental
publicada el 13.05.14
4. Normas relativas al Informe de Auditora Gubernamental
Resolucin de Contralora General N 162-95-CG publicada el
26.09.95
15
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS
NAGU NGCG
Son de cumplimiento obligatorio y Son de observancia obligatoria para la
aplicacin indispensable para efectuar realizacin del control gubernamental
auditoras gubernamentales (Ahora (interno y externo: previo, simultneo y
servicio de control posterior): posterior)
- Auditores de la CGR - rganos del SNC: CGR, OCI y SOA.
- Profesionales de la CGR - Personal del SNC: Trabajadores que bajo
- Auditores de los OCI cualquier forma o modalidad contractual
- Auditores de las Sociedades de desarrollan servicios de control o servicios
Auditora designadas por la CGR. relacionados, independientemente de su
- Profesionales y/o especialistas que cargo o nivel jerrquico.
participen en el proceso de la - Expertos que participen en el desarrollo
auditora gubernamental. del control gubernamental
- Funcionarios y servidores pblicos de las
Entidades bajo el mbito del SNC.
En: Prlogo e Introduccin En: numeral 1.3
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NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS
NAGU NGCG
La auditora gubernamental (Ahora: El control gubernamental se clasifica:
servicio de control posterior) se clasifica: En funcin de quien lo ejerce:
- Control Externo, lo ejerce la CGR u otro
- Externa es realizada directamente por rgano del Sistema por encargo o
la CGR, OCI en otras entidades del designacin de esta.
Sistema y SOA. - Control Interno, es responsabilidad de las
- Interna es ejercida por los OCI de las autoridades, funcionarios y servidores de
propias entidades sujetas al SNC. las entidades. Tambin es ejercido por los
OCI (simultneo y posterior).
En funcin del momento de su ejercicio:
- Control previo
- Control simultneo
- Control posterior
En: Marco conceptual En numeral 1.12
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NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS
NAGU NGCG
Regula el desarrollo de control Introduce el trmino: servicios de control
gubernamental a travs de la auditora que constituyen un conjunto de procesos
gubernamental, por parte de los rganos cuyos productos tienen como propsito dar
del SNC. una respuesta satisfactoria a las necesidades
de control gubernamental que corresponde
atender al SNC.
Servicios Relacionados 18
NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS
Independencia, entrenamiento y
competencia, diligencia profesional
(analtico, crtico), confidencialidad
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NORMAS GENERALES DE CONTROL
GUBERNAMENTAL VS NAGUS
Formular
recomendaciones
Efectuar Impulsar
supervisin, vigilancia modernizacin
y verificacin de la gestin y mejoramiento de
y utilizacin de bienes gestin pblica
del Estado
Propugnar capacitacin
de funcionarios
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Atribuciones del Sistema
Exigir a funcionarios
Emitir informes con y servidores pblicos
sustento tcnico y legal. responsabilidad por sus
Actos.
Brindar apoyo
tcnico al
Procurador Pblico
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Atribuciones de la Contralora
i) Efectuar
acciones de
j) Emitir opinin previa
h) Aprobar Plan Nacional control ambiental
sobre adquisiciones
de Control y patrimonio
secretas.
cultural.
) Promover
n) Recibir y atender o) Participar en
participacin
denuncias y sugerencias. procesos judiciales.
ciudadana,
s) Dictar disposiciones
r) Citar y tomar
para articular control
declaraciones a
con planes y
personas
programas nacionales.
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Atribuciones de la Contralora
u) Establecer proced.
para rendicin de v) Asumir defensa
ctas. por fondos, del personal de la
bienes y gestin. institucin incurso
t) Emitir disposiciones para
implementar acciones
en acciones legales
contra la corrupcin
w) Establecer procedimiento
x) Control del de control de donaciones
desempeo de del exterior.
ejecucin presupuestal
y) Regular el ejercicio de
z) Celebrar convenios de control previo, previsto
cooperacin en la Ley.
institucional.
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Artculo 24 Carcter y revisin de oficio de los
Informes de Control
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ORGANIZACIN DE LA CONTRALORA GENERAL
Designado por
el Congreso a
propuesta del
Ejecutivo
est prohibido
de ejercer
actividad
pblica o
privada,
excepto
Artculo 26.- docencia
28
ORGANIZACIN DE LA CONTRALORA GENERAL
Artculo 28.- 29
DESCONCENTRACIN DE LA CONTRALORA
GENERAL
30
Artculo 32 Facultades del Contralor General
31
CONTROL DE LAS FUERZAS ARMADAS Y
POLICA NACIONAL
Artculo 39.-
32
Designacin y funciones de las Jefaturas de los rganos de
Auditora Interna de las Fuerzas Armadas y Polica Nacional
Artculo 40.-
La designacin y separacin definitiva de los
Jefes de los rganos de Auditora Interna de las
Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per se
efecta conforme a lo previsto en el artculo
19.
Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley n 28557, publicado en el Diario
Oficial El Peruano el 28 de junio de 2005.
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Artculo 41 Facultada Sancionadora
de la Contralora General
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CONTROL GUBERNAMENTAL
NORMATIVA, CONCEPTO,
EJERCICIO Y MODALIDADES
37
Control Gubernamental
38
Servicios de Control
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Tipos de Servicios de Control ejerce SNC
Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores
servicios de supervisin.
Servicios de Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crdito o capacidad financiera del
control Estado.
previo Opinar sobre las contrataciones con carcter de
secreto militar o de orden interno.
Otros establecidos por normativa expresa.
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CONTROL PREVIO
41
El control previo es de naturaleza excepcional:
no se ejerce en todos los casos, sino slo en
aqullos contemplados dentro de la normativa
general (art. 22 lit. j, k y l, Ley Orgnica del
SNC y CGR) o especial (Ley N 29230).
1.Operaciones de endeudamientos,
garantas y avales.
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PRESTACIN ADICIONAL DE OBRA:
Ejecucin de trabajos complementarios y/o
mayores metrados no considerados en las
bases de la licitacin o en el contrato
respectivo, y que resultan indispensables para
alcanzar la finalidad del contrato original.
CGR no emite autorizacin para PAO > 15% previamente ejecutados, salvo el caso
de obras por situacin de emergencia, cuya autorizacin es previa al pago.
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Causales de procedencia de los PAO
Procede la autorizacin previa de los PAO, cuando las prestaciones adicionales
de obra se derivan de:
b) Deficiencias en el expediente
tcnico de la obra
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Mapa Conceptual
Control
Gubernamental
Control
Constitucin
Preventivo Poltica del Per
Base Legal Le y N 2 7 7 8 5
D IR E C T IV A
Deteccin riesgos o hechos
relevantes
(im pacto negativo en m etas)
Dispone correctivos
m ejora gestin
Caractersticas
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CONTROL PREVENTIVO
Caractersticas
CORRECTIVOS
Contra impactos negativos.
OPORTUNOS
- Gestin de la Entidad.
CONTRIBUYE A OPTIMIZAR - Control Interno.
- Sistemas Administrativos.
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EJEMPLOS
SUSTITUCIN DE LA INFRAESTRUCTURA Y EQUIPAMIENTO DE LA
INSTITUCIN EDUCATIVA N 88019 SAN MARTN DE PORRES - CHIMBOTE -
SANTA - ANCASH
RIESGOS COMUNICADOS VISTAS FOTOGRFICAS
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Servicios de Control Posterior
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La Auditora Financiera
Finalidad:
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Auditora de Cumplimiento
Numeral 6.1 Directiva 007-2014-CG/GCSII, AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobadas por Res. de Contralora General N.
473-2014-CG de 22 de octubre de 2014.
55 55
Auditora de Cumplimiento
Fortalecer la gestin, transparencia, rendicin de
cuentas y buen gobierno de las entidades,
mediante las recomendaciones incluidas en el
Finalidad informe de auditora, que permitan optimizar sus
sistemas administrativos, de gestin y de control
interno.
Prrafos 7, 9 y 10 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de Contralora General N. 473-
2014-CG de 22 de octubre de 2014.
56 56
Auditora de Cumplimiento
Prrafo 11 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de Contralora General N. 473-2014-
CG de 22 de octubre de 2014.
57 57
Auditora de Cumplimiento
Prrafos 20 y 21 del MANUAL DE AUDITORA DE CUMPLIMIENTO, aprobado por Res. de Contralora General n. 473-
2014-CG de 22 de octubre de 2014.
58 58
Proceso del Planeamiento y de la Auditora de Cumplimiento
PLANEAMIENTO: Carpeta de Servicio
Comprender la
Acreditar e instalar Aprobar el plan de
entidad y la materia
la comisin auditora auditora definitivo
a examinar
EJECUCIN
Aplicar los
Identificar Elaborar y Registrar
procedimientos
Definir la las comunicar las el cierre de la
de auditora, Evaluar los
muestra deviaciones desviaciones ejecucin
obtener y comentarios
de auditora de de (trabajo
valorar
cumplimiento cumplimiento. de campo)
evidencias.
Aprobar y remitir
Elaborar el informe
el informe
De auditora
de auditora
CIERRE DE AUDITORA
Registrar el informe,
Evaluar el proceso archivo de la
de auditora documentacin
y cierre de auditora 59 59
ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORA (CONTROL INTERNO)
60 60
II. OBSERVACIN
61 61
Identificacin de Responsabilidades en la
Gestin Pblica y potestad sancionadora de la
Contralora General de la Repblica
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FUNCIONARIO PBLICO CARACTERSTICAS
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QU ENTENDEMOS POR RESPONSABILIDAD DEL
FUNCIONARIO PBLICO:
Es la consecuencia de las acciones u omisiones imputables a los
agentes pblicos, incurridas en el ejercicio de sus funciones, que
trasgreden algn precepto que gua su gestin.
RESPONDABILIDAD
RESPONSABILIDAD
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Accin de control
La accin de control, es la herramienta esencial del Sistema
Nacional de Control, por la cual el personal tcnico de sus
rganos conformantes, mediante la aplicacin de normas,
procedimientos y principios, efecta la verificacin y evaluacin
objetiva y sistemtica de los actos y resultados producidos por la
entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y
operaciones institucionales.
Como consecuencia de las acciones de control, se emitirn
los informes correspondientes, los mismos que se formularn
para el mejoramiento de la gestin de la entidad, incluyendo
el sealamiento de responsabilidades que, en su caso, se hubieran
identificado
Ley 27785 - Art. 10.- Accin de Control 65
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
(LOSNCCGR Ley N 27785)
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IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES
La identificacin de responsabilidad
es una consecuencia posible de la
evaluacin efectuada en la accin
de control, y comprende el anlisis
razonado de los hechos constitutivos
del dao o riesgo expuesto, del
deber incumplido y de la relacin
de causalidad con el auditado.
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IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES - CRITERIOS
Identificacin del deber incumplido: La normativa expresa que
prohbe, impide o hace incompatible la conducta que se reprocha
o que exija el deber positivo que el auditado ha omitido .
Servidor Identificar riesgos que puedan afectar el cumplimiento de la misin y el logro de los
es objetivos especficos encargados.
Proponer iniciativas de solucin a los problemas identificados.
Implementar las recomendaciones relativas al control interno preventivo de acuerdo a la
funcin que cumple en la entidad.
Cumplir las tareas de control encomendadas en los plazos y con la calidad solicitada.
Sistematizar la informacin producida en torno a la implementacin del control interno.
Fuente: Ley N27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica 70
IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES - TIPOS
Penal
Civil
Administrativa funcional
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IDENTIFICACIN DE RESPONSABILIDADES - TIPOS
a) La contravencin al ordenamiento
ADMINISTRATIVA jurdico administrativo y normas
FUNCIONAL internas de la entidad.
b) Por el desarrollo de una gestin
deficiente, para lo que se requiere la
existencia de mecanismos objetivos o
indicadores de medicin de
eficiencia.
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INDEPENDENCIA DE RESPONSABILIDADES
79
LEY N 29622
Amplia facultades sancionadoras a CGR
CGR determina solo responsabilidad
administrativa funcional y sanciona
cuando esta se derive de los
informes de control emitidos por los
rganos del Sistema.
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ESQUEMA ACTUAL DE
RESPONSABILIDADES Y SANCIONES
Identificacin de responsabilidades
rganos Sancionadores
SNC
Realiza el control
Ministerio
Responsabilidad Pblico
Penal
Poder Judicial
Obtiene evidencias
Derecho de defensa
de los funcionarios
Responsabilidad
Administrativa CGR
Se identifica Funcional Entidad
responsabilidades
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Infracciones
1. Incumplimiento de disposiciones aplicables a la
entidad.
2. Actuar u omitir contra principios y
prohibiciones ticas o de probidad.
3. Actos prohibidos.
4. Accin u omisin negligente o con fines
distintos al inters pblico.
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Tipo de Sanciones
1. Inhabilitacin para el ejercicio de la funcin
pblica de uno (1) a cinco (5) aos.
LEY N 29622
COMPETENCIA PERSONAL
Excepcin:
Autoridades elegidas por voto popular,
titulares de organismos constitucionales
autnomos y autoridades con
prerrogativa de antejuicio.
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MEDIDA PREVENTIVA
CONCEPTO
Comprende la separacin del cargo que ocupa la persona
procesada mientras dure el procedimiento sancionador.
El procesado debe ser puesto a disposicin de la Oficina de
Personal o la que haga sus veces, para el desarrollo de labores
compatibles con su especialidad.
No puede realizar labores vinculadas con la materia investigada
ni puede ocupar cargos de direccin, administracin o
ejecutivos.
La entidad pag S/. 40 000,00 por adelanto de saldo, sin presentacin del
acta de conformidad, como lo estableca la clusula cuarta del contrato.
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En consecuencia, la conducta del seor Luis Miguel XXXXX XXXXXX, asesor legal
para la Alta Direccin, se asimila a la infraccin muy grave prevista en los artculos 6
literal k) y 7 literal b) del Reglamento de infracciones y sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los
rganos del Sistema Nacional de Control, aprobado por el Decreto Supremo n 023-
2011-PCM publicado el 18 de marzo de 2011, que seala lo siguiente:
k) Usar los recursos pblicos sin la estricta observancia de las normas pertinentes o
influir de cualquier forma para su aplicacin irregular, ocasionando perjuicio al Estado.
Esta infraccin es considerada como grave. Si el perjuicio es econmico o se ha
generado grave afectacin al servicio pblico, la infraccin es muy grave.
Artculo 7.-
Infracciones contra el principio de veracidad