Tesis Completa 03-10-2017

Universidad Autnoma De Santo Domingo
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

Escuela de Contabilidad
Divisin de Postgrado
TESIS PARA OPTAR POR EL TTULO DE:

MAESTRA PROFESIONALIZANTE EN CONTABILIDAD TRIBUTARIA
TEMA:
FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION FISCAL EN EL SECTOR

COMERCIAL, PERIODO 2007-2014
Sustentado por:
Luz Tomasina Patrocino Vsquez
Asesor:
Lic. Ramon Antonio Cabreja Pea, M.A.
Santo Domingo, Repblica Dominicana

Octubre, 2017
TEMA:
FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION FISCAL EN EL SECTOR

COMERCIAL, PERIODO 2007-2014
NDICE
INTRODUCCION
CAPTULO I: EVASION FISCAL
1.1. Concepto de Evasin Fiscal. ............................................................................. 1
1.2 Antecedentes Histricos. ................................................................................... 3
1.3 Evolucin de la Evasin Fiscal en la Republica Dominicana. ............................ 4
1.4 La Evasin Fiscal y su efecto en el presupuesto pblico. .................................... 5
CAPTULO II. LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII) DE

LA REPBLICA DOMINICANA
2.1. La Direccin General de Impuestos Internos y sus funciones ............................ 12
2.2. La Direccin General de Impuestos Internos y su metodologa a implementar en
el proceso de disminucin de la Evasin Fiscal. ....................................................... 18
2.3. Facultad de Fiscalizacin ................................................................................... 22
2.4. Facultad Sancionadora...................................................................................... 24
CAPTULO III. GENERALIDADES DEL SECTOR COMERCIAL

3.1. Conceptualizacin. ............................................................................................. 25
3.2. Caractersticas ................................................................................................... 27
3.3. Importancia......................................................................................................... 27
3.4. Objetivos ............................................................................................................ 28
3.5. Ventajas y Desventajas ...................................................................................... 28
3.6 Aporte al Desarrollo del pas. .............................................................................. 29
CAPITULO IV. LAS RECAUDACIONES FISCALES.

4.1. Concepto de Recaudaciones fiscales. ............................................................... 30
4.2. Antecedentes Histricos. .................................................................................... 30
4.3. Nacimiento de la obligacin tributaria. ................................................................ 33
4.4. Anlisis e interpretacin de las Recaudaciones ao 2007- 2014. ..................... 33
4.5 Incidencia de la Evasin Fiscal en el Sector Comercial, periodo 2007-2014. . 51
4.6 Factores que influyen en la Evasin Fiscal ..................................................... 52
CONCLUSION
RECOMENDACINES
BIBLIOGRAFIA
ANEXOS
INTRODUCCION
La presente investigacin se titula: FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION FISCAL EN

EL SECTOR COMERCIAL, PERIODO 2007-2014, este trabajo trata acerca de la situacin
socio-econmico que ha existido en todos los tiempos por cuyas circunstancias no solo
significa prdida de ingresos fiscales sino tambin implica una distorsin del sistema tributario
dominicano.
La Evasin Fiscal es uno de los principales problemas que enfrentan las autoridades
fiscales en cualquier parte del mundo.
En la actualidad tanto la problemtica de la Evasin como la corrupcin administrativa

se han convertido en temas relevantes de estudio debido a la magnitud alcanzada por
estas en el contexto de la globalizacin y su impacto en la administracin de los
recursos del estado y en la ejecucin de las polticas orientadas a la equidad de la
lucha contra la pobreza y la coherencia social.
La Evasin Fiscal es una maniobra utilizada por los contribuyentes para evitar el pago
de impuestos violando para ello la ley, esta es ilegal y es distinta a la Elusin Fiscal
la cual consiste en conductas del contribuyente que busca evitar el pago de impuestos
utilizando maniobras o estrategias permitidas por la misma ley o por los vacios de esta,
lo cual es tcnicamente ilegal.
En el Primer Captulo se conocer acerca de la Evasin Fiscal, en l se detallar su

antecedente histrico, evolucin en la Rep. Dom. y su incidencia en el sector comercial
periodo 2007-2014.
El Segundo Capitulo describe las funciones y metodologas a implementar por La

Direccin General de Impuestos Internos de la Rep. Dom. ante la problemtica de la
Evasin Fiscal.
El Tercer Captulo se refiere al sector comercial, los tipos de comercio, sus
caractersticas y sus diversas ventajas y desventajas.
El Cuarto Capitulo abundara acerca de las recaudaciones fiscales, sus antecedentes

histricos, metodologa de la Direccin General de Impuestos Internos para obtener
mayores recaudaciones y las reformas implementadas en el periodo 2007-2014.
Comprender los siguientes puntos:
*Mtodos de investigacin, analtico, deductivos, inductivos.
*Tcnicas de recoleccin de datos los cuales sern a travs de entrevistas a expertos

en la materia, tcnicas documentales como fichas, hemerografia, etc,
*Fuentes primarias y fuentes secundarias.
*Descripcin y validacin, la cual se compone de entrevistas a expertos y prueba
piloto.
*Procedimiento
*Universo, poblaciones y muestra, con la unidad de observacin, poblacin objetiva.
*Plan de acciones.
CAPTULO I: EVASION FISCAL
1.1. Concepto de Evasin Fiscal.

La Evasin Fiscal es, eludir de manera parcial o total el pago de los impuestos o
tributos legalmente establecido en un pas o nacin.
La evasin, no slo significa una prdida de ingresos Tributarios, con sus efectos
consiguientes en la prestacin de servicios pblicos, sino que implica una distorsin
del tributario, fracturando la equidad de los impuestos. Existen aspectos
terminolgicos que diferencian la evasin Tributaria de la siguiente manera:
Evasin impropia: consiste en la abstencin del consumo de bienes fuertemente

gravado, inercia en la produccin de mayores rentas que seran absorbidas en gran
parte por el impuesto, cambio de domicilio, salida de capitales. Este tipo de evasin
no viola la Ley y obedece a una determinada poltica tributaria.
Evasin por transferencias econmicas: es aquella que trata de una dislocacin

econmica.
Evasin por inaccin: es aquella que se da por omisin, podra no ser intencional,
resultando de la ignorancia del contribuyente.
Evasin lcita: "llamada elisin o economa Tributaria", este tipo de evasin se

concreta en la accin individual, tendiente a por procesos lcitos dejar, reducir o
postergar la realizacin del hecho generador. Es un recurso dentro de las operaciones
legales para minimizar el costo tributario.
Evasin ilcita: esta se da por la accin consiente y voluntaria del deudor o

contribuyente, tendiente a por medios ilcitos eliminar, reducir o retardar el pago del
tributo efectivamente debido. Fraude tributario, delito tributario: utiliza medios
1
aparentemente lcitos, estos les permites ocultar o deformar el efecto real sobre el
resultado manifiestamente producido.
Evasin fraudulenta: es el fraude o toda simulacin, maniobra, o cualquier otra forma

de engao que induzca en error al fisco, del que resulte para el infractor o un tercero,
enriquecimiento indebido a expensas del derecho de aquel a la percepcin de los
tributos.
La evasin es un fenmeno directamente ligado a la conducta del contribuyente;

existen tres tipos de conducta que detallaremos a continuacin: Omisin en el pago
de impuestos por falta o inexactitud de declaracin jurada. Atraso en el pago. Y la
defraudacin.
Compendio sobre Impresoras Tributarias Experiencia Dominicana, (2011), Departamento de Estudios Econmicos Direccin General
Impuestos Internos.
Formas de la evasin fiscal

La evasin se puede producir de manera total o parcial, se puede producir de manera
encubierta o abierta, de manera legal o ilegal. En la prctica, la evasin fiscal puede
adoptar una diversidad de formas tales como omisin abierta del pago de la obligacin
tributaria, ocultamiento de la base imponible, aprovechamiento ilegal de las
exenciones, incentivos y deducciones (elusin), aumento de las partidas pasibles de
crditos por impuestos pagados, morosidad en el pago del compromiso o traslacin
de la base imponible.
La forma de evasin mediante la omisin abierta se sustenta en la decisin previa y

consciente del contribuyente obligado para evitar el pago de los impuestos
correspondientes. Para ello recurre a todos los medios que le permitan no declarar,
utilizando registros contables no transparentes, duplicados o alterados, no pagar o
apropiarse de retenciones impositivas pagadas por otros contribuyentes y que
corresponden al fisco.
2
Segn Suarez N. ( ) en su libro Mediante el ocultamiento de la base, los
contribuyentes sub-declaran, ocultando los montos de sus ventas o de su renta sujeta
a impuesto. En trminos prcticos, esto se produce por una doble va. En el caso de
los impuestos tipo valor agregado se ocultan los verdaderos niveles de venta y se
abultan los niveles de compra sujetas a deducciones. En el caso del aprovechamiento
ilegal de las exenciones, incentivos y deducciones, el mecanismo de la evasin es
ms sublime. De lo que se trata aqu es de conseguir acogerse a determinados
sistemas de incentivos y exenciones establecidos para determinados grupos de
contribuyentes con el fin de ser eximidos del pago de los impuestos obligados por la
ley.
1.2 Antecedentes Histricos.

El origen de los tributos, se remontan a los tiempos antiguos, cuando los campesinos
tenan que darle al rey una parte de sus cultivos, animales u otras cosas de valor a
cambio de que este le protegiera.
Pero tambin se afirma que existen controversias y discrepancias entre diferentes

autores, acerca del motivo que origin el cobro de tributos o impuestos y su fecha de
establecimiento, para unos estos surgieron por primera vez en Inglaterra en el ao de
1789, como un recurso espordico de guerra, mientras otros sostenan que era para
satisfacer necesidades sociales.
Ya en el siglo XVII, tiempo que se inicia y se desarrolla la poca moderna en Inglaterra,

la obtencin de recursos a travs de los impuestos adquiere otros propsitos, como
son devolvrselos al pueblo en forma de: salud, educacin, vivienda, seguridad, etc.
En la Republica Dominicana, la esencia de los tributos se remonta a los tiempos de la

colonizacin Espaola; es donde surgen los tributos, pues los espaoles imponan a
los indgenas un pago en oro, especie, para tener derecho a ciertos servicios, desde
aquellos tiempos se cre el concepto de la injusticia en el cobro de los tributos.
3
Los tributos se oficializan con el surgimiento de la Repblica, el cobro de estos se
establecen en el artculo 37 de la constitucin formulada en el 6 de noviembre de 1844,
otorgndole poder al congreso para la creacin y aprobacin de los mismos.
En el ao de 1929 la Administracin Tributaria adquiere consolidacin con la

implantacin del Sistema Presupuestario Dominicano, y el 23 de abril de ese mismo
ao, con el apoyo de la Comisin Econmica Dominicana, integrada mediante la Ley
No. 1111 conocida como Ley de Presupuesto.
1.3 Evolucin de la Evasin Fiscal en la Republica Dominicana.

Los impuestos llegaron a Santo Domingo de la mano de los colonizadores espaoles
en 1492. Con el descubrimiento y la conquista se implantaron en Amrica la mayora
de las instituciones jurdicas, polticas, econmicas y sociales de los colonizadores.
Una de las principales funciones atribuidas al sistema colonial, fundamentada en lo
establecido por las Capitulaciones de Santa Fe, fue la de captar los ingresos
destinados a la corona provenientes de la extraccin de metales preciosos, lo cual
estaba bajo responsabilidad de un Tesorero Real. Esto podra considerarse como los
primeros vestigios de la Hacienda Pblica y los impuestos en Santo Domingo y en
Amrica Latina.
Con la creacin de los primeros municipios en 1496 se generaliza en Santo Domingo

la prctica del cobro de arbitrios o impuestos, mediante las llamadas Ordenanzas
Municipales se autorizaba a las autoridades locales a cobrar impuestos al comercio
local y a crear Sisas, una especie de impuestos que se ponan sobre los alimentos
que entraban a la ciudad y a cobrar Peaje en puentes y caminos.
Con la disminucin a partir de 1519 de la porcin del oro extrado que corresponda al
Rey, la Corona le dio mayor relevancia al cobro de los impuestos, lo que se expresa
en la importancia de los funcionarios encargados de su recaudacin como eran el
Tesorero, el Contador y el Veedor Reales. Vega B., W. (1998) afirma que la forma de
recoleccin de los impuestos, su custodia, manera de gastarlo y envi a Espaa,
fueron minuciosamente reglamentadas.
4
Despus de la colonizacin la evolucin de los impuestos en la Repblica Dominicana
ha seguido el curso natural de los acontecimientos histricos de cada etapa de
desarrollo poltico, social y econmico de la sociedad. El devenir en el tiempo de lo
que es hoy el Sistema Tributario Dominicano se concreta en la siguiente sinopsis.
1.4 La Evasin Fiscal y su efecto en el presupuesto pblico.

Cuanto mayor sea el porcentaje de renta nacional que absorban las cargas fiscales,
tanto mayor ser la disuasin ejercida sobre la produccin y la actividad privada,
.Henry Hazlitt, 1946.
El tema de la presin tributaria ha formado parte del debate pblico en la Repblica

Dominicana por mucho tiempo. En diversos crculos se argumenta que la presin
tributaria es baja para financiar las actividades y proyectos que debe ejecutar el
Estado. En adicin, ese indicador se usa para hacer referencia a la baja incidencia
del sector pblico en la economa dominicana.
La presin tributaria se define como la relacin entre los impuestos que pagan los
contribuyentes, que representan los ingresos tributarios del Gobierno Central, sobre el
Producto Interno Bruto (PIB).
En la Repblica Dominicana la metodologa utiliza los Ingresos Corrientes, que

adiciona los Ingresos Tributarios y los No-Tributarios. stos ltimos incluyen tasas,
peajes, venta de mercancas, tarjetas de turismo, tasas por expedicin de pasaportes,
dividendos de la Refinera Dominicana de Petrleo y del Banco de Reservas, entre los
ms importantes.
Sin embargo, es importante evaluar si los pagos que realizan los agentes econmicos
por motivos de impuestos y otros pagos al Estado son suficientes para estimar el
impacto econmico del sistema impositivo existente. Desde nuestra perspectiva, la
presin tributaria como indicador es insuficiente, principalmente cuando el gasto
pblico es mayor que los ingresos.
5
En la Repblica Dominicana, la presin tributaria fue de 13.4% en 2010; es importante
destacar que este monto no incluye los pagos que asumen los agentes econmicos
por la Seguridad Social. Los pagos por Seguridad Social son de casi tres puntos
porcentuales del PIB en la Repblica Dominicana.
Cuando se compara con otros pases, este indicador parece muy bajo porque en los
dems pases se incluye los pagos a la Seguridad Social. Estos resultados han
implicado que diferentes economistas, polticos y otros analistas concluyan,
errneamente, que la presin tributaria es baja.
Dentro de esa lnea de pensamiento, se propugna por incrementos de impuestos para

elevar dicho coeficiente. Debe analizarse si ese indicador es uno que sirva para medir
el grado en que los recursos de una sociedad estn sometidos al control
gubernamental o si otros indicadores son ms idneos.
La Ley 253-12 de Reforma Fiscal introduce nuevas medidas anti evasin y ampla
algunas ya existentes:
El 9 de Noviembre del 2012, el Poder Ejecutivo promulg la Ley 253-12 Para el

Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado Para la Sostenibilidad Fiscal
y El Desarrollo Sostenible (la Reforma Fiscal), con el objetivo de financiar el
desarrollo sostenible y garantizar la sostenibilidad fiscal a largo plazo mediante el
incremento de la presin tributaria.
La Ley 253-12 de Reforma Fiscal contiene diversas disposiciones relativas a:
(i) Eliminacin de incentivos y crditos fiscales,

(ii) Creacin de nuevos impuestos
(iii) Incremento/reduccin de tasas impositivas y aumento de bases imponibles,
(iv) Medidas anti evasin, que se explican a continuacin:
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I. La Ley 253-12 elimina incentivos y crditos fiscales.
La mayora de los incentivos y crditos fiscales eliminados con la promulgacin de la

Ley 253-12 de Reforma Fiscal existan en leyes especiales para estimular la inversin
en ciertos sectores de la economa y propiciar la inversin extranjera, mientras que
otros incentivos podan ser aprovechados por la poblacin en general. Sobre dichas
derogaciones, mencionamos las siguientes:
Ley de Inversin Extranjera 16-95: Las sucursales podan distribuir utilidades a sus
casas matrices sin efectuar retenciones de Impuesto sobre la Renta (ISR). En lo
adelante, las sucursales deben retener el 10% de las utilidades distribuidas como pago
nico y definitivo de la casa matriz.
Ley de Zonas Francas 8-90: Suspensin de las clasificaciones de zonas francas

especiales.
Ley sobre Incentivo a Energas Renovables 57-07: Eliminacin de la exencin de

ISR sobre los ingresos y reduccin del crdito fiscal de ISR desde un 75% a un 40%
por concepto de inversin en sistemas de fuentes renovables.
Ley sobre Fomento al Desarrollo Turstico 158-01: Eliminacin de la exencin de

impuestos para quienes realicen alguna inversin directamente con los promotores
tursticos.
Ley para el Fomento de la Actividad Cinematogrfica 108-10: Eliminacin de la

posibilidad de cesin del crdito fiscal del 25% derivado de gastos incurridos en obras
cinematogrficas. En lo adelante solo pueden ser aprovechadas por el productor.
Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS):
Eliminacin de la exencin a ciertos productos tales como: caf, cacao, azcar y arroz.
Aplicacin de una tarifa del 8% en el ao 2013, y aumentada cada ao hasta llegar a
un 16% en el ao 2016.
7
Eliminacin de la posibilidad de reembolso del ITBIS pagado por productores de
bienes exentos.
Retencin Distribucin Dividendos: Eliminacin del crdito por retencin de ISR en

la distribucin de dividendos. Aplicacin de una retencin del 10% de ISR como pago
nico y definitivo.
Intereses Personas Fsicas: Eliminacin de la exencin de ISR sobre los intereses

devengados por personas fsicas. En lo adelante, el pagador de los intereses debe
retener un 10% como pago nico y definitivo.
Ley sobre Gastos Educativos 179-09: Limitacin del crdito fiscal de ISR por
concepto de gastos educativos a un mximo del 10% del ingreso gravado y del 25%
del monto mnimo exento de ISR para personas fsicas (aprox. USD2,500.00).
Impuestos en la importacin de mercanca de bajo valor (hasta USD200)

mediante Despacho Expreso de Envos (couriers): Eliminacin de la exencin.
Nota: Recientemente se someti al Congreso Nacional un Proyecto de Reforma para
derogar esta disposicin pues se alega que es contrario a las disposiciones del
Acuerdo de Libre Comercio DR-CAFTA.
II. La Ley 253-12 de Reforma Fiscal crea nuevos impuestos:
Zonas Francas Especiales Ley 4315: Impuesto sobre la Renta de 5% sobre las
ventas brutas.
Venta de mercanca, bares y restaurantes: Impuesto anual por un monto de

RD$12,000 (USD300, aprox.) por concepto de operacin de establecimientos de venta
al por menor de mercancas, incluyendo bares y restaurantes con volumen de compras
superior a RD$50,000 (USD1250, aprox.).
Vehculos de Motor: Impuesto por derecho de circulacin de vehculos sobre la base

del 1% del valor del vehculo segn lo establezca la Direccin General de Impuestos
Internos (DGII); en sustitucin del impuesto anual por derecho de circulacin de
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vehculos aplicable en funcin del ao de fabricacin y ascendente a RD$1,200 o
RD$2,200 (USD30 o 70, aprox.) (Ley 495-06).
Impuesto a las emisiones de los vehculos de CO2 por Km al momento de registro o

inscripcin (adicional al impuesto por expedicin de primera placa del 17% sobre dicho
valor), con tarifas que van desde 0% hasta 3% del valor CIF del vehculo, salvo algunas
excepciones.
Gasolina y Gasoil - Ley sobre Hidrocarburos 112-00: Impuesto adicional de

RD$2.00 (USD0.05, aprox.) por cada galn de gasolina y gasoil premium o regular.
III. La Ley 253-12 de Reforma Fiscal incrementa/reduce tasas y bases

imponibles de impuestos:
Zonas Francas Ley 8-90: Aumento de la tasa de un 2.5% a un 3.5% sobre las ventas
brutas al mercado local.
Personas Fsicas: Incremento de la base sujeta a ISR mediante la eliminacin del

ajuste por inflacin a los montos de la escala progresiva (Art.296 CT) para los
ejercicios 2013, 2014 y 2015.
Personas Jurdicas y sobre algunas retenciones: Reduccin de la tasa desde 29%

a 28% en el ao 2014 y a un 27% en el ao 2015.
Limitacin en deduccin de intereses: Incremento de la base sujeta a ISR mediante

ciertas limitaciones a la deduccin del gasto por intereses. Adicionalmente, se
incrementa la retencin sobre intereses pagados al exterior de un 6% a un 10%.
Impuesto a los Activos Empresariales: Reduccin escalonada de la tasa del 1% a

0.5% a partir del ao 2015 y eliminacin en el ejercicio fiscal 2016.
Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI): Ampliacin de la base al total del

patrimonio gravable con una exencin total de RD$6,500,000.00 (aprox.
USD162,500.00), ajustable por inflacin.
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Incremento de la tasa desde un 16% a un 18% para los aos 2013 y 2014. Disminucin
a un 16% en el ao 2015.
Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Bebidas Alcohlicas y Cigarrillos:

Incremento del impuesto ad-valorem a las bebidas alcohlicas desde 7.5% a 10%.
Incremento de los montos de impuesto especfico sobre bebidas alcohlicas y
cigarrillos, y de la frecuencia del ajuste por inflacin a partir del ao 2017 (desde anual
a trimestral), sujetas a incrementos si la inflacin publicada por el Banco Central fuese
superior.
Ampliacin de la base para incluir servicios televisin por cable.
Sobre Hidrocarburos: Reduccin de la tasa del impuesto ad-valorem sobre Avtur.
Impuesto sobre Donaciones: Modificacin de la tasa para que sea igual a la de ISR
Personas Jurdicas, lo que implica un incremento desde un 25% a un 29% este ao
2012, a 28% en el 2014 y a 27% en el 2015.
Establecimiento de Reglas de Capitalizacin Delgada: Con la introduccin de

nuevas reglas sobre capitalizacin delgada, el monto deducible por intereses no podr
exceder del valor resultante de multiplicar el monto total de los intereses devengados
en el periodo impositivo (I) por tres veces la relacin existente entre el saldo promedio
anual del capital contable (C) y el saldo promedio anual de todas las deudas (D) del
contribuyente que devengan intereses (I*3 (C/D).
Adicin a las Reglas de Precios de Transferencia (RPT): Las RPT tambin sern
aplicables al realizar operaciones comerciales o financieras con relacionados
residentes, o con personas ubicadas en parasos fiscales aunque no sean
relacionados.
Adems, se incluyeron disposiciones relativas a:
(i) Definicin de partes relacionadas,
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(ii) Procedimiento para identificacin de potenciables comparables,
consideraciones para el anlisis de comparabilidad,
(iii) Mtodos de valoracin que deben utilizarse,
(iv) Rango de precios de libre competencia,
(v) Acuerdos de Precios Anticipados,
(vi) Sanciones por incumplimiento en presentacin de anlisis de precios y
(vii) Consideraciones sobre parasos fiscales.
Incrementos de Patrimonio No Justificado: Se establecen reglas especficas para

el gravamen de patrimonios no justificado segn las cuales:
Todo patrimonio que no se corresponda con la renta o patrimonio declarado por el

contribuyente constituyen rentas no declaradas.
Las deudas inexistentes presentadas en las declaraciones de impuesto o registradas

en libros tambin seran consideradas como patrimonio no justificado.
El patrimonio no justificado (rentas no declaradas) se integrara a la base imponible

del impuesto para la determinacin de la obligacin tributaria en el periodo en el que
sean descubiertas, a menos que el contribuyente pruebe que ha sido titular de los
bienes y derechos en una fecha anterior a la del periodo de prescripcin.
Los incrementos de patrimonio no podrn ser justificados con beneficios de

actividades ilcitas.
Finalmente, ciertas disposiciones de la Ley de Reforma Fiscal 253-12 arriba

mencionadas quedaron sujetas a la determinacin de los mecanismos de aplicacin
mediante Norma General o Resolucin por parte de la DGII, como por ejemplo la del
impuesto a los establecimientos de venta de mercanca al por menor, y a la publicacin
de una Ley de Amnista Fiscal para el caso de los ajustes por Patrimonios No
Justificados.
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CAPTULO II. LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII) DE LA
REPBLICA DOMINICANA
2.1. La Direccin General de Impuestos Internos y sus funciones
La Direccin General de Impuestos Internos es la institucin que se encarga de la

administracin y/o recaudacin de los principales Impuestos Internos y tasas en la
Repblica Dominicana.
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La DGII surge con la promulgacin de la Ley 166-97, que fusiona las antiguas
Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta. En fecha 19
de julio del ao 2006 se promulg la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurdica
y autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica y patrimonio propio a la
Direccin General de Impuestos Internos.
La misin establece la razn de ser de la Direccin General de Impuestos

Internos:
"Administrar de forma tica y transparente el sistema tributario, facilitando a las y los
contribuyentes el cumplimiento oportuno de sus obligaciones, aplicando las leyes
tributarias con integridad y justicia, para contribuir al desarrollo y la cohesin social de
la Repblica Dominicana".
Los Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo
cumplimiento no origina una retribucin directa a favor del contribuyente por parte del
estado, sino que mediante acciones del mismo recae de una forma u otra en beneficio
general. Las tasas son tributos establecidos por la ley, cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
La Direccin General de Impuestos Internos ha definido su estructura orgnica basada

en el doble flujo de autoridad, que integra las directrices verticales y horizontales desde
el punto de vista jerrquico y tcnico o de proyectos, respectivamente.
Con esta estructura la DGII agrupa al recurso humano segn las necesidades de
ejecucin de los proyectos planteados en su plan estratgico.
Para la DGII la definicin de una estructura que mantenga el equilibrio entre los
niveles de mando y los funcionales es parte de nuestro propsito.
Caractersticas de los contribuyentes
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Las responsabilidades tributarias en Repblica Dominicana, se adquieren al realizar
cualquier tipo de actividad econmica grabada por Ley y Fiscalizada por la
Administracin Tributaria.
Para fines tributarios las actividades econmicas son llevadas a cabo por personas
fsicas o jurdicas, segn haya seleccionado para su conveniencia el contribuyente y
las obligaciones establecidas para cada una de ellas, as como sus caractersticas y
deberes, son diferentes.
Se consideran contribuyentes las personas fsicas y Jurdicas, con derechos y

obligaciones ante el pago de los tributos estatales, establecidos por ley, frente a un
agente pblico y que tienen como finalidad el sostenimiento del Estado de manera
directa e indirecta.
El contribuyente es, en sentido general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo

el Estado el sujeto activo, a travs de la administracin, pero se determina y define
en concreto de acuerdo con la ley de cada pas.
En este sentido todos los ciudadanos dominicanos que realizan actividades

econmicas son considerados contribuyentes. Por otra parte se encuentran los entes
responsables de la obligacin tributaria, que sin tener carcter de contribuyente, deben
cumplir las obligaciones atribuidas impuestas en este sentido, por disposicin expresa
de las leyes y normas tributarias.
Tipos de contribuyentes
Los dos grandes grupos son personas fsicas o naturales y personas jurdicas, morales
o sociedades. Los primeros son independientes (ejercen una profesin u oficio) y no
renen las condiciones requeridas para constituir una sociedad. Los segundos son un
grupo u organizacin con personera jurdica y abarcan otra sub-clasificacin (grandes
14
contribuyentes), estos forman sociedades legalmente constituidas y optan por aunar
capitales, con el fin de obtener utilidades o beneficios.
Personas fsica:
Entes con capacidades para ser sujetos de derechos y obligaciones, que desarrollan
una actividad, profesin u oficio de manera independiente, generando obligaciones
tributarias. A su vez las personas fsicas se clasifican en:
1) Profesionales liberales: quienes de manera independiente ejercen una profesin

o actividad econmica como medio de produccin que en consecuencia generan
obligaciones tributarias, entre ellas:
Consultores
Mdicos
Abogados
Contadores
Maestros
Artistas
2) Oficios Independientes: personas que ofrecen servicios que requieren

conocimientos y esfuerzos tcnicos o habilidad manual, generando obligaciones
tributarias al prestar dichos servicios. Bajo esta clasificacin se encuentran los
siguientes:
Pintores
Mecnicos
Ebanistas
Albailes
Electricistas
Costureros
15
3) Negocios de nico dueo: se refiere a los establecimientos comerciales o
industriales dedicados a la venta o produccin de bienes y servicios, exceptuando las
actividades profesionales y de oficios, bajo la propiedad y realizacin de una Persona
Fsica. Como negocios de un nico dueo se reconocen los siguientes:
Colmados
Tiendas de repuestos
Salones de belleza
Heladeras
Cafeteras, entre otros. (DGII, 2014).
Personas jurdica:
Entidades identificadas por una denominacin social, bajo el amparo de la Ley 479-08
sobre Sociedades Comerciales y Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(modificada por la 31-11). Estn conformadas por la asociacin de varias personas en
un organismo o una sociedad, por lo que se reconocen como sujeto de derecho y
facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales. Se identifican con una
razn social. Entre ellas se encuentran:
1) Sociedades con Personalidad Jurdica: sociedad comercial con 2 o ms

personas o entidades, con obligacin de aportar bienes o capitales para la realizacin
de operaciones o negocios y as tener participacin en las ganancias, a la vez que
asumen las responsabilidades frente a los compromisos de la sociedad comercial.
Ejemplos de este tipo de sociedad son:
Sociedades Annimas (SA)

Sociedad Annima Simplificada (SAS)
Sociedades de Responsabilidad Limitada (SRL)
Sociedades en Nombre Colectivo (SNC)
16
Sociedades en Comandita Simple (SCS)
Sociedades en Comandita por Acciones (SCA)
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)
2) Sociedades Irregulares: son sociedades con forma jurdica de asociaciones o

convenios entre personas (acuerdos de hecho), sin que la ley les reconozca la
personera jurdica y entre ellas se encuentran las siguientes:
Sociedades Accidentales o en Participacin

Sociedades Creadas de Hecho
3) Sociedades Extranjeras: Sociedades constituidas en el exterior, pero debidamente

matriculadas e al Registro Mercantil y con obligaciones de los contribuyentes de
sociedades extranjeras en el mbito nacional y cuyas actividades comerciales generen
obligaciones tributarias en el pas. Estas sociedades requieren de un domicilio y
representante jurdico en el territorio nacional para llevar las formalidades
establecidas.
Grandes contribuyentes
Bajo esta clasificacin se encuentran aquellas empresas o personas fsicas que
cumplen con caractersticas definidas en cuanto a ingresos trimestrales, el monto
pagado de impuestos y su actividad econmica. (DGII, 2015).
Contribuyentes grandes locales
Personas fsicas o jurdicas pertenecientes a una administracin local que formen

parte del conjunto de contribuyentes cuya suma representa el 70% o ms de las
recaudaciones de dicha administracin.
17
Contribuyentes grandes nacionales
Personas jurdicas pertenecientes a la Gerencia de Grandes Contribuyentes que

representan el 70% total de las recaudaciones de la DGII. (DGII, 2014).
2.2. La Direccin General de Impuestos Internos y su metodologa a implementar

en el proceso de disminucin de la Evasin Fiscal.
Las soluciones fiscales surgen en la Repblica Dominicana como una iniciativa del
Plan Anti Evasin que present la DGII a finales del 2004, orientada a establecer
mecanismos de control efectivos para el cumplimiento tributario y as reducir la evasin
del ITBIS, que representaba el 41.7% de la recaudacin potencial en ese mismo ao.
El plan abarc, de manera general, dos grandes mbitos de control:
1. Control de las ventas locales con destino a consumo intermedio: Ventas

entre empresas o entre contribuyentes, para lo cual se estableci en el ao
2007 el sistema de Comprobantes Fiscales o Control de Facturacin.
2. Control de las ventas locales con destino a consumo final
Control de las ventas realizadas con tarjeta de crdito o dbito. De esta

iniciativa surge la Norma 08-04, de octubre de 2004, que establece la obligacin a las
empresas administradoras de tarjetas de retener el ITBIS pagado por los
consumidores.
Control de las operaciones de venta en efectivo, principalmente efectuadas por

consumidores finales. A este mbito responde el proyecto de soluciones fiscales.
18
En 2008 ya la DGII contaba con mecanismos para el control de las ventas entre
empresas y de las ventas con destino a consumo final realizadas con tarjetas de
crdito o dbito.
Por lo que a finales del ao 2008 la DGII inicia la implementacin de las soluciones
fiscales con el objetivo de controlar las ventas con destino a consumo final realizadas
principalmente en efectivo.
De esta forma, se cierra el ciclo o proceso de control de las operaciones de venta y a

la vez complementa de manera efectiva los anteriores mecanismos de control
aplicados por la DGII.
Segn cifras del Banco Central, el consumo final de los hogares dominicanos
represent en el 2015 el 81% del PIB, lo que nos da una idea del reto que esto
constituye para la DGII en cuanto a requisitos de infraestructura tecnolgica que
soporten la cantidad, calidad de la informacin y de los recursos humanos bien
capacitados y especializados para el anlisis de la informacin.
Teniendo esto en cuenta, el Plan Anti Evasin tambin previ la inversin en

infraestructura tecnolgica y capital humano.
En este sentido, la DGII inaugur en el 2008 un Centro de Cmputos (Data Center)

que cumple con los requisitos de normas internacionales y al mismo tiempo ha venido
invirtiendo en capital humano.
En el periodo 2004-2011, se han incorporado en promedio, cerca de 43 mil

contribuyentes por ao al Registro Nacional de Contribuyentes.
Este indicador se debe de gran manera a esfuerzos realizados para facilitar la

inscripcin a los contribuyentes por medio de operativos de control o censos de
19
contribuyentes, as como tambin se han adecuado los procesos internos para agilizar
los requerimientos de los contribuyentes al momento del registro.
En el ao 2004 fue realizado el primer ejercicio de planeacin estratgica a mediano

plazo, mismo que senta las bases para direccionar todas las actuaciones que se
realizan en la organizacin. Gracias a esta metodologa de gestin se definieron los
objetivos estratgicos y la directriz misional de la DGII.
En el ao 2005, se lanza oficialmente la Oficina Virtual de la DGII, herramienta

tecnolgica que ha sido protagonista en el proceso de modernizacin de la DGII. Su
implementacin ha sido todo un trayecto y sus resultados ms que satisfactorios.
Desde la implementacin de la herramienta en 2005, el porcentaje de declaraciones
del Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) pas a
ser de 0% en el 2005 a un 82.6% en el 2011. De esta misma forma, en seis aos, el
porcentaje de declarantes del Impuesto sobre Renta paso de ser de solo un 4.9% en
el 2006 a un 74.0% en el 2011.
Con miras a aprovechar la cobertura de las redes bancarias de todo el territorio

nacional, a finales del 2007 la DGII implementa la presentacin de los pagos de
impuestos a travs de los bancos. Esta iniciativa ha permitido una reduccin de la
carga operativa en todas las oficinas de la Administracin, elimina personal
innecesario y reduce significativamente los procesos duplicados y los costos
innecesarios. En resumen, el porcentaje de pagos recibidos en las redes bancarias ha
pasado de ser nulo en el 2007 a un 75.48% del total de pagos efectuados por los
contribuyentes en el 2011. Considerando los impuestos ms importantes, para Renta
e ITBIS el porcentaje de pagos recibidos presencialmente en DGII ha disminuido
considerablemente, ya que solo el 18.17 % de las transacciones de pagos de estos
impuestos se efectan dentro de la Administracin Tributaria.
20
As mismo, es importante destacar que el 81.3% del recaudo percibido en el ao es
recibido y administrado por las entidades bancarias, situacin que libera de grandes
esfuerzos de operatividad a la DGII.
En el ao 2007 se formaliza el rea de cobranzas, con el objetivo de centralizar la

gestin del cobro de las deudas en etapa coactiva y administrar de manera ms
eficiente la cartera de contribuyentes deudores. Por concepto de Cobranza Coactiva,
la DGII recaud RD$ 4,407.05 millones desde el 2006 hasta 2011.
Especficamente desde el 2009 a la fecha, se han logrado tasas de crecimiento de

12.3%, 22.5% y 44.5% con relacin a periodos anteriores, indicador que presenta una
notoria mejora en el proceso de gestin y seguimiento a deudas.
Con el inters de incrementar la percepcin de riesgo en los contribuyentes, se han

incrementado las actuaciones de fiscalizacin, ejecutando fiscalizaciones intensivas y
extensivas a contribuyentes de diferentes tamaos y sectores econmicos con inters
fiscal.
Como resultado a las acciones de fiscalizacin selectiva, desde el 2004 se han

determinado impuestos por RD$24,476.71 millones de pesos y alcanzando excelentes
resultados a nivel de recuperacin de deuda.
Como soporte a la fiscalizacin internacional, se sentaron las bases para el control y

regulacin de los precios de transferencias entre empresas con el lanzamiento de la
norma general 04 2011 y con la creacin de la estructura para administrar este
proceso.
En el 2009 se implementa el Plan Masivo de Fiscalizacin en las Administraciones

Locales del pas.
21
La cobertura de fiscalizacin masiva se reforz a partir del 22 de mayo del 2009,
cuando iniciaron las operaciones del Centro de Fiscalizacin de Santo Domingo,
posteriormente se aperturaron dos nuevos Centros de Fiscalizacin (2010 y 2012).
Hasta el cierre del 2011 se haban gestionado 29,393 casos de contribuyentes con
inconsistencias de fiscalizacin interna.
Para el 2006, la DGII plantea como uno de sus objetivos estratgicos crear
mecanismos eficientes de informacin al contribuyente y a la sociedad en general, y
sobre esa base se retoma las actividades del Programa de Educacin Tributaria, con
el objetivo de continuar la promocin de una conciencia tributaria en los futuros
contribuyentes, as como capacitar a los contribuyentes en el conocimiento de las
leyes, normas y procedimientos tributarios, para facilitar su cumplimiento voluntario.
2.3. Facultad de Fiscalizacin
Los rganos de la Administracin Tributaria disponen de amplias facultades de

inspeccin, fiscalizacin e investigacin a travs de sus funcionarios competentes, con
el objeto de que sean cumplidas las disposiciones de ste Cdigo, y de otras leyes,
reglamentos y normas tributarias puestas a su cargo. Estos funcionarios, en el ejercicio
de estas facultades, gozarn de fe pblica y estarn especficamente facultados para:
a) Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos comerciales e industriales,

medios de transporte o en locales de cualquier clase que no estn
exclusivamente dedicados al domicilio particular del contribuyente. Para realizar
stas inspecciones en locales cerrados y en los domicilios particulares, ser
necesario orden de allanamiento expedido por el rgano judicial competente.
b) Exigir a los contribuyentes o responsables la exhibicin de sus libros,

documentos, correspondencias comerciales, bienes y mercancas.
22
c) Examinar y verificar los libros, documentos, bienes y mercancas
inspeccionados y tomar medidas de seguridad para su conservacin en el lugar
en que se encuentran, aun cuando no corresponda al domicilio del
contribuyente, quedando bajo la responsabilidad de ste.
d) Incautar o retener, documentos, bienes, mercancas u objetos en infraccin

cuando la gravedad del caso lo requiera. Esta medida deber ser debidamente
fundamentada y se mantendr hasta tanto la Administracin la considere
necesaria para la resolucin de la investigacin en curso, levantndose un
inventario de lo incautado, del cual se enviar copia al afectado.
e) Confeccionar inventarios, controlar su confeccin o confrontar en cualquier

momento los inventarios con las existencias reales de los contribuyentes.
f) Exigir de los contribuyentes y responsables que lleven libros o registros

especiales de sus negociaciones y operaciones, que los conserven y muestren
como medio de fiscalizar su cumplimiento tributario, durante un tiempo no
menor de 10 aos.
g) Disponer que los contribuyentes, responsables y terceros otorguen

determinados comprobantes, dentro del mismo perodo de diez aos en el que
deben conservar sus documentos y comprobantes.
h) Exigir que los registros contables estn respaldados por los comprobantes
correspondientes. Su valor probatorio para fines tributarios depender de la fe
que los mismos merezcan.
i) Requerir informaciones y declaraciones juradas a contribuyentes y

responsables e informacin a terceros, relacionadas con hechos que en el
ejercicio de sus actividades hayan contribuido a realizar o hayan debido
conocer, as como la exhibicin de documentacin relativa a tales situaciones.
Esta facultad se ejercer de acuerdo con las siguientes limitaciones:
23
1) La Administracin Tributaria no podr exigir informes a los ministros del culto
en cuanto a los asuntos relativos al ejercicio de su ministerio profesional, ni
aquellos que por disposicin legal expresa pueden invocar el secreto
profesional aspecto del hecho de que se trate o estn obligados a guardar
el secreto de la correspondencia epistolar o de las comunicaciones en
general.
2) La Administracin Tributaria tampoco podr exigir informes a los parientes

ascendientes o descendientes en lnea directa.
j) Requerir informaciones a los bancos o instituciones de crdito, pblicas o

privadas, las cuales estarn obligadas a proporcionarlas.
k) Requerir de todas las personas y especialmente de los funcionarios de

instituciones o empresas pblicas y de las autoridades en general todos los
datos y antecedentes que se estimen necesarios para la fiscalizacin tributaria.
l) Citar a contribuyentes o responsables, o a cualquier tercero que a juicio de la
Administracin tenga conocimiento de los hechos de que se trate, para que
contesten o informen, verbalmente o por escrito, las preguntas o requerimientos
que se estimen necesarios para la inspeccin o fiscalizacin.
m) Detener a cualquier persona que fuere sorprendida cometiendo delito

tributario y cuando la urgencia del caso as lo requiera, debiendo ser puesta la
persona detenida a disposicin de la autoridad competente.
2.4. Facultad Sancionadora.

La Administracin Tributaria, goza de la facultad de imponer sanciones, las cuales
sern aplicadas conforme a las normas y procedimientos respectivos.
24
Art. 46 Cdigo Tributario: La Administracin Tributaria, goza de la facultad de imponer
sanciones. Por otra parte en este mismo Cdigo, en su artculo 221 establece cuales
son las sanciones que tiene conferido la administracin:
Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias son:
1.- Privacin de libertad.

2.- Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.
3.- Comiso de los bienes materiales objeto de la infraccin o utilizados para cometerla.
4.- Clausura de establecimiento.
5.- Suspensin y destitucin de cargo pblico.
6.- Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones.
7.- Prdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.
8.- Cancelacin de licencias, permisos e inscripcin en registros pblicos.
Esta facultad, tambin est presente en la DGA en una de las leyes que hemos
mencionado anteriormente, es decir, la ley No. 226-06.
CAPTULO III. GENERALIDADES DEL SECTOR COMERCIAL
3.1. Conceptualizacin.
Como comercio se denomina toda negociacin que involucra la compra, venta o
intercambio de productos, bienes o servicios. Proviene del latn commercum, que
significa compra y venta de mercanca.
En este sentido, como comercio tambin se puede denominar el conjunto de
negociaciones que forman parte de dicho proceso.
25
Existen dos tipos bsicos de comercio, que se distinguen entre s por estar o no sujetos
a los estatutos legales vigentes en materia comercial: el comercio formal y el comercio
informal.
El comercio informal ser todo aquel que un individuo realice fuera de las estructuras
formales del Estado, evadiendo el pago de impuestos y dems formalidades jurdicas.
El ejemplo de comercio informal ms comn es aquel de los vendedores ambulantes,
pero tambin aquel referido a negocios ilcitos, como la venta drogas prohibidas o el
comercio de partes procedentes de robos o hurtos.
Por su parte, el comercio formal comprende aquel regulado por el Estado en el cdigo
de comercio, sujeto a la normativa legal vigente, y declarado con periodicidad ante los
organismos fiscales competentes. La importancia del comercio formal es que este
tiene la capacidad de impulsar la economa de un pas, dinamizarla, diversificarla, y
producir riqueza para sus ciudadanos.
Tipos de Comercio
El comercio mayorista (conocido tambin como comercio al por mayor o

comercio al mayor) es la actividad de compra-venta de mercancas cuyo
comprador por lo regular no es el consumidor final de la mercanca: la compra con
el objetivo de vendrsela a otro comerciante o a una empresa manufacturera que
la emplee como materia prima para su transformacin en otra mercanca o
producto.
El comercio minorista (conocido tambin como comercio al por menor,
comercio al menor, comercio detallista o simplemente al detalle) es la
actividad de compra-venta de mercancas cuyo comprador es el consumidor final
de la mercanca; es decir, quien usa o consume la mercanca.
El comercio interior es el que se realiza entre personas que se hallan presentes en
el mismo pas, sujetos a la misma jurisdiccin.
El comercio exterior es el que se efecta entre personas de un pas y las que viven
en otro.
26
Comercio terrestre, comercio martimo, comercio areo y comercio fluvial hacen
referencia al modo de transportar la mercanca y cada uno es propio de una rama
del derecho mercantil, que lleva el mismo nombre.
El comercio por cuenta propia es el que se realiza por cuenta propia, para s
mismo.
El comercio por comisin es el que se realiza a cuenta de otro.
El comercio electrnico el trmino comercio electrnico (o e - commerce), hace
referencia a cualquier forma de transaccin o intercambio electrnico de bienes,
informacin o servicios, la cual facilita las operaciones comerciales y que genera
polticas gubernamentales especficas para mejorar la posicin competitiva de las
economas; cuyo intercambio se basa en la transmisin de datos sobre redes de
comunicacin como internet.
3.2. Caractersticas
El comercio presenta las siguientes caractersticas:

Est sujeto a una legislacin y a un rgimen impositivo.
Asegura la prestacin de varios servicios esenciales:
Traslado en el espacio de las mercancas, al llevar los bienes de consumo de los
productores al pblico consumidor, o de unos productores a otros, y recoger y
agrupar los bienes de produccin dispersos.
Traslado en el tiempo, en cuanto almacena los productos de carcter estacional, y
los distribuye a lo largo del ao gracias a diferentes sistemas de conservacin.
Estabilizacin de precios y rentas, al llevar los productos desde el lugar donde
abundan a aquellos en que son escasos o no existen.
3.3. Importancia
Entendido como una de las actividades econmicas ms importantes del ser humano,
el comercio es aquel que le permite no slo conseguir productos que no se producen
localmente (as como tambin vender los que s se producen en el mbito propio) sino
27
que adems es la actividad econmica que le permite al ser humano entrar en contacto
con otras sociedades, conociendo elementos de su cultura y de sus tradiciones que
luego pueden ser asimiladas de diferentes maneras. El comercio es al mismo tiempo
una actividad dinmica que evita el cierre geogrfico y poltico de las comunidades.
3.4. Objetivos
El Comercio tiene como objetivo la circulacin de los bienes con fines de obtener
ganancia.
Es la actividad de intermediacin entre productores y consumidores con vistas a la

realizacin lucrativa del cambio.
Es una actividad interesada que, tomando los productos del sector de la produccin,
los coloca en manos del consumidor. Con esta intermediacin se agiliza el cambio, es
decir, la circulacin de los bienes; el productor realiza el cambio de su producto con el
comerciante, ste, a su vez, hace el cambio.
3.5. Ventajas y Desventajas
Ventajas
*Importancia al marketing
*Mayor comunicacin entre vendedor y consumidor
*Cobro de la garanta del producto comercializado
*Un buen trato personal por parte del vendedor
*Visibilidad y manipulacin del producto
*Forma de pago efectiva
*Conocer a la empresa vendedora
*Confianza de entrega del producto
Desventajas
28
*Produce ms robos
*Altos costos de distribucin
*Con frecuencia el producto necesita ser manipulado por el vendedor
*Poca variedad de ofertas, promociones y descuentos
*Alto costo de producto
*Incremento de compras por impulso.
3.6 Aporte al Desarrollo del pas.

El comercio es un parte importante de los pases con economas abiertas, si bien nos
ayuda a estar no solo ms conectados e informados sino tambin a poder aprovechar
las ventajas del comercio adquiriendo bienes y servicios que por nosotros mismos no
podramos producir; esto no es del todo positivo.
Algunos pases se ven afectados de manera positiva y otros de manera negativa, es

as que algunos optan por el proteccionismo y otros no. Algunos se ven beneficiados
por el fcil acceso a mercados internacionales o por su geografa.
La globalizacin no es siempre buena, en algunos casos destruye a industrias

pequeas y nacionales, poniendo en su lugar a grandes transnacionales que se
benefician a ellos mismos.
Adems es importante rescatar que en muchos casos los pases grandes, ricos y
potencias del mundo se encargan de ver a quien ayudan a entrar a este sistema de
globalizacin y a que pases no. O que productos compra quien y cunto. La
importancia de la opinin de los pases pequeos es casi, por no decir totalmente,
nula.
29
CAPITULO IV. LAS RECAUDACIONES FISCALES.
4.1. Concepto de Recaudaciones fiscales.

El concepto de recaudacin fiscal es aquel que se aplica al acto que realiza un
organismo, normalmente el Estado o el gobierno, con el objetivo de juntar capital
para poder invertirlo y usarlo en diferentes actividades propias de su carcter.
4.2. Antecedentes Histricos.

En Repblica Dominicana los impuestos han evolucionado desde que ramos colonia
de Espaa hasta nuestros das.
En el perodo colonial se establecieron una serie de tributos a las actividades

econmicas que se realizaban en sus colonias del Continente Americano.
30
Esos impuestos tenan diferentes denominaciones segn la actividad gravada, as
existan: la Alcabala que gravaba la compra y venta de cualquier producto, el
Almojarifazgo, arancel aduanero aplicado a las mercancas introducidas y sacadas de
los puertos, el Quinto entrega a la Real Hacienda de la quinta parte del mineral extrado
de los territorios colonizados, la Derrama, una contribucin aplicada a los habitantes
comunes como colaboracin en los casos de emergencia o calamidad pblica.
Durante la ocupacin francesa de la parte Este de la isla de Santo Domingo en el ao

1802, continu la vigencia de los impuestos establecidos por la corona espaola.
Con el transcurso del Tiempo, los impuestos han experimentado diversas

transformaciones, dependiendo de los momentos histricos de cada sociedad,
mientras que en la ocupacin haitiana del 1822-1844 se establecieron nuevos
impuestos con la introduccin del sistema Jurdico-Tributario.
En este periodo los ingresos fiscales provenan principalmente de los aranceles de

aduana, es decir derecho de importacin y exportacin. En el 1844, nace la Repblica
Dominicana como nacin independiente. Al ao siguiente se cre una ley que
estableci el mecanismo de percepcin de impuesto y de distribucin de gastos
pblicos.
Hasta la primera ocupacin militar en los aos de 1916 al 1924, nuestro pas no
contaba con un eficiente sistema tributario. No haba impuestos directos y el ms
significativo era el cobrado por las aduanas.
Los ayuntamientos tenan una cantidad de cargas municipales, cobradas muy

deficientemente y con altos niveles de corrupcin.
Desde el inicio, el Gobernador Knapp quiso modernizar y centralizar los impuestos

para lograr con ello un mayor ingreso fiscal. Se trajeron expertos norteamericanos que
con ayuda local sugirieron al gobierno abolir una serie de impuestos y arbitrios
31
El 11 de febrero del ao 1949, se dict la Ley No. 1927, de Impuesto sobre la Renta
que derogo la mayora de las leyes tributaria anteriores, y adems se cre la Direccin
General del Impuesto Sobre la Renta, organismo encargado de administrar el
Impuesto Sobre la Renta, el cual se estableci por primera vez en la misma Ley.
La DGII surge con la promulgacin de la Ley 166-97, que fusiona las antiguas
Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta. En fecha 19
de julio del ao 2006 se promulg la Ley No. 227-06 que otorga personalidad jurdica
y autonoma funcional, presupuestaria, administrativa, tcnica y patrimonio propio a la
Direccin General de Impuestos Internos.
En diciembre del 1950 se sustituye el Impuesto Sobre la Renta por el Impuesto Sobre
el Beneficio, quedando encargada de administrar el impuesto a partir del ao 1951.
El 26 de Junio del ao 1954 se promulg la Ley 3861 de Impuestos Sobre los

Beneficios, la cual se puede considerar para ese entonces como una ley de impuesto
sobre la renta real.
A partir de los aos 60 la Administracin Tributaria ampla su mbito de actuacin con

el establecimiento de la primera Direccin General de Impuestos Internos (DGII),
creada en el 1963, y con la introduccin en el 1983 del Impuesto sobre Transferencias
de Bienes Industrializados (ITBI), y luego se gravaron algunos servicios, pasando a
ser Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) tal
como lo conocemos hoy da.
El 7 de noviembre de 1961 se dict la Ley no. 5651 por medio de la cual se agregaron
al Impuesto sobre el Beneficio, las rentas provenientes de la explotacin
agropecuaria y forestal ejercidas por las personas fsicas y las rentas provenientes del
trabajo personal y profesiones liberales y otras actividades lucrativas, cuarta y quinta
categora, respectivamente.
32
La administracin actual de los impuestos en el pas es regulada por el Cdigo
Tributario Dominicano creado en el ao 1992 y el conjunto de leyes que lo modifican.
4.3. Nacimiento de la obligacin tributaria.
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el

deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.
La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como

generador de dicha obligacin.
4.4. Anlisis e interpretacin de las Recaudaciones ao 2007- 2014.
Cuadro No.1
Concepto 2007 2008 2009 2010

ingresos 55,713.27 58,252.84 54,168.48 53,750.50
Propiedad 10,462.94 12,151.30 10,887.30 13,239.90
Imp sobre Mercancias y Servicios 76,398.76 85,419.33 82,031.90 112,093.70
Imp sobre Comercio Exterior 3,203.70 3,157.62 3,257.88 3,469.80
Otros Impuestos 90.99 0.11
Otros Ingresos No tributarios 1,391.13 1,303.22 1,179.45 1,286.00
Totales RD$ 147,260.79 160,284.42 151,525.01 183,839.90
Direccin General de Impuestos Internos. Boletn Estadstico. Elaborado por: Departamento Estudios
Econmicos y Tributarios, Seccin Estadstica.
33
120,000.00
100,000.00
80,000.00
60,000.00
40,000.00
20,000.00
-
2007 2008 2009 2010
Ingresos Propiedad
Imp. Sobre Mercancias y Servicios Impuestos sobre Comercio Exterior
Otros Impuestos Otros Ingresos No Tributarios
La Direccin General de Impuestos Internos (DGII) recaud durante el ao 2007 RD$

147,260.79 millones, superando en RD$ 36,638.67 millones las recaudaciones de
igual perodo del ao anterior para un crecimiento de 33.12%. Asimismo la
recaudacin estimada para el 2007 ha sido superada en RD$ 18,033.48 millones, para
una tasa de crecimiento de un 14%.
El rengln Impuesto sobre los Ingresos registr una recaudacin de RD$ 55,713.27
millones, superior al ao anterior en RD$ 16,758.50 millones, para una tasa de
crecimiento de 43%. Este incremento es impulsado principalmente por el crecimiento
en las retenciones por concepto de salarios e ingresos extraordinarios por impuesto
sobre dividendos y pagos al exterior.
El Impuesto Sobre los Ingresos de las Empresas es el impuesto de mayor participacin

en este rengln, destacndose Impuesto Sobre la Renta de las Empresas,
34
presentando una tasa de crecimiento de 82%, al pasar de RD$ 16,451.68 millones en
el 2006 a RD$ 29,999.37 millones en el 2007 (este monto incluye la suma de RD$5,780
millones, pagados por la empresa de Verizn), en trmino absoluto el aporte al fisco
es de RD$ 13,543.69 millones.
La tasa de crecimiento de Otros Impuestos Sobre los Ingresos fue de 14%,

recaudando la suma RD$ 13,699.14 millones superando en RD$ 1,642.86 millones la
recaudacin del ao 2006.
La composicin de otros impuestos sobre los ingresos es la siguiente: distribucin de

dividendos RD$ 5,515.51 millones, remesas al exterior RD$ 3,587.93 millones,
provisin de bienes y servicios al Estado RD$ 2,940.60 millones, intereses pagados
RD$ 555.02 millones, otros tipos de renta no especificado un monto de RD$ 502.07
millones; el concepto otros, recaud la suma de RD$ 598.01 millones. A diciembre del
2007, el Impuesto Sobre la Renta de las Personas aport al fisco la suma de RD$
11,878.81 millones para una tasa de crecimiento de 10%, para un aporte adicional de
RD$ 1,036.08 millones. El concepto Impuesto S/Renta de los Salarios muestra mayor
aporte en este rengln presentando una recaudacin de RD$ 8,735.41 millones,
superando el ao anterior en RD$ 873.87 millones, con una tasa de crecimiento de
11%.
Asimismo, los Impuesto sobre la Propiedad alcanzaron un crecimiento de 48%

recaudando RD$ 10,462.94 millones, superando el 2006 en RD$ 3,380.38 millones,
siendo Imp. Inscripcin Vehculos (Placas) el de mayor aporte con una recaudacin
de RD$ 4,419.31 millones, el cual entr en vigencia en enero 2006 mediante Ley 557-
05. Le sigue Operaciones Inmobiliarias con una recaudacin de RD$ 3,274.66
millones, para una tasa de crecimiento de 69% con respecto al ao anterior.
Con relacin a los Impuestos sobre Mercancas y Servicios estos experimentaron un

crecimiento de 27%, recaudando la suma de RD$ 76,398.76 millones la cual supera
al ao 2006 en RD$ 16,473.78 millones. En este rengln la mayor participacin se
35
registr en ITBIS con una recaudacin de RD$ 35,352.84 millones para una tasa de
crecimiento de 21%, con un aporte en trminos absolutos de RD$ 6,225.81 millones.
Las recaudaciones provenientes de los impuestos selectivos aumentaron en 39% para

una recaudacin de RD$ 37,780.93 millones, superando el 2006 en RD$ 10,692.93
millones.
Los Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias presentan un monto de RD$

2,894.00 millones, este rengln presenta una tasa de crecimiento negativa de 13%,
explicada por la aplicacin de la Ley 173-07 de Eficiencia recaudatoria que elimina el
Impuesto Sobre Documentos.
El rengln Impuesto Sobre Comercio Exterior que contiene los impuestos de Salida de
Pasajeros y Consulares, recaud la suma de RD$ 3,203.70 millones, presenta tasa de
crecimiento de 3%.
Mientras que, en Otros Ingresos no Tributarios, Tarjetas de Turismo aport al fisco la

suma de RD$ 1,113.19 millones, para un crecimiento de 4%.
Para el 2008 La Direccin General de Impuestos Internos, recaud la suma de RD$

160,284.42 millones, superando la recaudacin del ao anterior en RD$ 13,023.63
millones, equivalente a un crecimiento de 8.84%.
El Impuesto de mayor participacin en este rengln fue Impuesto Sobre la Renta de

las Empresas, recaudando la suma de RD$ 26,602.08 millones, RD$ 3,393.29
millones menos que en el 2007, esta reduccin es explicada, entre otras cosas, por
los pagos extraordinarios realizados en el 2007, y por la reduccin de la tasa del
Impuesto sobre la Renta de 30% a 25% (Ley 172-07).
Es importante destacar, que la DGII est compensando de forma automtica los

saldos a favor de los contribuyentes, en el Impuesto Sobre la Renta de las Empresas,
36
cumpliendo con las disposiciones de la Ley 557-05 de Reforma Tributaria. El monto
total de las compensaciones y crditos otorgados ascendi a RD$ 16,807.52 millones
en el 2008. Por concepto de Amnista Fiscal, Ley 183-07, el recaudo fue de RD$814.50
Millones.
La tasa de crecimiento de Otros Impuestos Sobre los Ingresos fue de 10.94%,

recaudando la suma RD$ 15,197.20 millones superando en RD$ 1,498.06 millones la
recaudacin del ao 2007. El crecimiento es explicado principalmente por el Impuesto
sobre los Pagos al Exterior los cuales aportaron al fisco el monto de RD$5,114.88
millones.
A diciembre del 2008, el Impuesto Sobre la Renta de las Personas aport al fisco la
suma de RD$ 16,307.22 millones para una tasa de crecimiento de 37.28%, para un
aporte adicional de RD$ 4,428.41 millones. El concepto Impuesto S/Renta de los
Salarios muestra mayor aporte en este rengln presentando una recaudacin de RD$
9,842.19 millones, superando el ao anterior en RD$ 1,106.78 millones, con una tasa
de crecimiento de 12.67%.
Asimismo, los Impuesto sobre la Propiedad alcanzaron un crecimiento de 16.14%,

recaudando RD$ 12,151.30 millones, superando el 2007 en RD$ 1,688.36 millones,
siendo Imp. Inscripcin Vehculos (Placas) el de mayor aporte con una recaudacin
de RD$ 4,791.91 millones. Le sigue Operaciones Inmobiliarias con una recaudacin
de RD$ 3,403.19 millones, para una tasa de crecimiento de 3.93% con respecto al ao
anterior.
Con relacin a los Impuestos sobre Mercancas y Servicios estos experimentaron un

crecimiento de 11.81%, recaudando la suma de RD$ 85,419.33 millones la cual supera
al ao 2007 en RD$ 9,020.57 millones. En este rengln la mayor participacin se
registr en ITBIS con una recaudacin de RD$ 39,808.94 millones para una tasa de
crecimiento de 12.60%, con un aporte en trminos absolutos de RD$ 4,456.10
millones.
37
Las recaudaciones provenientes de los impuestos selectivos aumentaron en 15.69%
para una recaudacin de RD$ 43,707.48 millones, superando el 2007 en RD$ 5,926.55
millones. Los Impuestos sobre el Uso de Bienes y Licencias presentan un monto de
RD$ 1,627.37 millones, este rengln presenta una tasa de crecimiento negativa de
43.77%, explicada por la aplicacin de la Ley 173-07 de Eficiencia recaudatoria que
elimina el Impuesto Sobre Tramitacin de Documentos. El rengln Impuesto Sobre
Comercio Exterior que contiene los Impuestos de Salida de Pasajeros y Consulares,
recaud la suma de RD$ 3,157.62 millones, presentado tasa de crecimiento negativa
de 1.44%. Explicado bsicamente por la eliminacin del Impuesto a los Derechos
Consulares por el Artculo 336 del Tratado de Libre Comercio.
Mientras que, en Otros Ingresos no Tributarios, Tarjetas de Turismo aport al fisco la

suma de RD$ 1,170.31 millones, para un crecimiento de 5.13%
La Direccin General de Impuestos Internos, en el 2009 recaud la suma de

RD$151,525.0 millones, presentando un decrecimiento de RD$8,759.4 millones
respecto al mismo perodo del ao anterior, lo que representa una cada de un 5.5%.
No obstante, es preciso aclarar que para realizar fielmente dicha comparacin es

necesario tomar en cuenta algunos factores externos a la Administracin Tributaria
como son: en el ao 2008, el pago extraordinario de la ganancia de capital de Brugal
& Co. y la recaudacin por concepto de la Amnista Fiscal; para el 2009, el efecto de
la disminucin de los precios de los hidrocarburos a nivel internacional, las exenciones
otorgadas a travs del Rgimen de Pro-industria y la aplicacin de la Ley No. 182-09
que modifica el pago de retenciones del Estado y sus dependencias, pasando de 5%
a 0.5%.
Tomando en cuenta los factores antes mencionados y realizados los correspondientes

ajustes, la recaudacin real de la DGII en el ao 2009 aument un 1.9% con respecto
al 2008. Este crecimiento experimentado se atribuye al incremento del nivel de
38
eficiencia de la Administracin Tributaria al aumentar la percepcin de riesgo de los
contribuyentes y reducir la evasin.
El rengln Impuestos Sobre los Ingresos registr una recaudacin de RD$54,168.5

millones, que comparada con el ao anterior presenta un decrecimiento de
RD$4,084.4 millones. No obstante, es preciso mencionar que la recaudacin efectiva
del 2008 incluye RD$4,100.2 millones de ingresos extraordinarios de ganancia de
capital generada por la venta de la empresa Brugal & Co y RD$814.5 millones
correspondientes a la implementacin de la Ley 183-07 sobre Amnista Fiscal.
Es importante destacar, que la DGII est compensando de forma automtica los saldos
a favor de los contribuyentes, en el Impuesto Sobre la Renta de las Empresas,
cumpliendo con las disposiciones de la Ley 557-05 de Reforma Tributaria. El monto
total de las compensaciones y crditos otorgados ascendi a RD$7,619.19 millones
en el 2009.
La tasa de crecimiento de Otros Impuestos Sobre los Ingresos fue de 6.4%,

recaudando la suma RD$16,169.1 millones superando en RD$971.9 millones millones
la recaudacin del ao 2008. El crecimiento es explicado principalmente por el pago
de dividendos durante el 2009. A diciembre del 2009, el Impuesto Sobre la Renta de
las Personas aport al fisco la suma de RD$15,443.5 millones, registrando una
disminucin de RD$863.8 millones con respecto al mismo perodo del 2008. Este
decrecimiento se explica por la ganancia de capital por la venta de Brugal & Co.
(RD$2,429.4 millones) registrada en este concepto en el 2008.
Asimismo, los Impuesto sobre la Propiedad alcanzaron una recaudacin de

RD$10,887.2 millones, para un decrecimiento de RD$1,264.1 millones, con respecto
al ao anterior. Este decrecimiento se explica principalmente por la cada de la
recaudacin del Impuesto por la Inscripcin de Vehculos (Primera placa) que fue
afectado por la disminucin de las ventas de vehculos dado el efecto combinado de
39
las medidas monetarias tomadas por el Banco Central de la Repblica Dominicana
(BCRD) a mediados del 2008 (aumento de las tasas de inters).
Con relacin a los Impuestos sobre Mercancas y Servicios, el recaudo de este

rengln fue de RD$82,031.9 millones, destacndose el ITBIS con una recaudacin de
RD$41,594.8 millones, con un monto en trminos absolutos de RD$1,785.8 millones,
superior a igual perodo del ao anterior, para una tasa de crecimiento de 4.5%. Es
preciso sealar que se obtuvo una tasa de crecimiento positiva an ante la cada de
la demanda interna por efecto del shock externo y las medidas monetarias antes
mencionadas.
En el caso del Impuesto Sobre Mercancas, su recaudacin fue de RD$26,745.9

millones, RD$5,225.3 millones inferior al ao anterior. Esta disminucin se debe, en
gran medida, a la cada del aporte del Impuesto Selectivo Sobre los Hidrocarburos a
la DGII por el efecto directo que tuvo la crisis internacional en la reduccin de los
precios internacionales del petrleo y por consiguiente en la recaudacin a lo largo de
todo el 2009.
El Impuesto Sobre los Servicios, que incluye el Impuesto Sobre Cheques y

Transferencias Bancarias, Telecomunicaciones e Impuestos Sobre Seguros registr
una recaudacin de RD$11,496.5 millones, presentando una tasa de crecimiento
negativa de un 2.0%, comparado con el mismo periodo del ao anterior. El Impuesto
Selectivo Sobre las Telecomunicaciones y el Impuesto Selectivo Sobre los Seguros
crecieron en 6.6% y 2.5%, respectivamente. No obstante, el Impuesto Sobre Cheques
y Transferencias Bancarias present una reduccin de RD$553.0 millones respecto al
2008. Esta reduccin se explica por el desacelera miento experimentado por la
economa lo cual disminuye la cantidad de transacciones realizadas por los agentes
econmicos.
40
La recaudacin por concepto de las Cervezas, de los Productos Derivados del Alcohol
y provenientes del Tabaco tambin present reducciones considerables respecto al
2008 fruto de la contraccin las ventas de dichos productos.
Asimismo, el Impuesto Sobre usos de Bienes y Licencias present una tasa de

crecimiento de 5.7%, debido a la renovacin de Vehculos de Motor, que recaud la
suma de RD$1,259.8 millones, superando el ao anterior en RD$42.5 millones, para
una tasa de crecimiento de 3.5%.
El rengln Impuestos Sobre Comercio Exterior aport la suma de RD$3,257.9

millones, para finalizar el ao con un crecimiento de un 3.2%. De igual forma Otros
Ingresos no Tributarios decreci en un 9.5% respecto al ao anterior debido a que la
recaudacin por concepto de Tarjetas de Turismo present un decrecimiento de 11.5%
puesto que el nmero de turistas que pagan Tarjeta de Turismo y que entraron al pas
durante el perodo de estudio se redujo con respecto al ao anterior.
En el 2010, La Direccin General de Impuestos Internos, recaud la suma de

RD$183,839.9 millones, presentando un crecimiento de RD$13,104.0 millones
respecto al mismo perodo del ao anterior, lo que representa un aumento de un 7.7%.
La recaudacin efectiva por concepto de Impuestos Sobre los Ingresos fue de

RD$53,750.5 millones, presentando un decrecimiento de RD$418 millones en
comparacin al mismo perodo del ao anterior. La recaudacin por el Impuesto Sobre
la Renta de las Personas Fsicas fue de RD$17,146.7 millones, registrando un
aumento de RD$1,703.2 millones, es decir, de un 11.0%. En cuanto al Impuesto Sobre
la Renta de las Empresas su recaudo fue de RD$21,565.0 millones, registrando una
disminucin de RD$990.9 millones con respecto al ao 2009, representando este un
descenso de 4.4%. En ese mismo orden, otro concepto que aport al fisco fue Otros
Impuestos sobre los Ingresos con un recaudo de RD$15,038.8 millones,
representando un decrecimiento de RD$1,130.3 millones, equivalente a 7%. Este
desempeo en general del Impuesto Sobre los Ingresos se explica principalmente por
41
la baja en la actividad econmica ocurrida en 2009 a causa de la crisis mundial,
perodo que fue declarado en 2010.
La recaudacin de los Impuestos Sobre la Propiedad alcanzaron una recaudacin de

RD$13,239.9 millones, para un crecimiento de RD$2,352.7 millones con respecto al
ao anterior. Este crecimiento se explica por el aumento del Impuesto por la Inscripcin
de Vehculos en un 9.6% y el Impuesto a las Operaciones Inmobiliarias en un 18.4%.
Con relacin a los Impuestos sobre Mercancas y Servicios, la recaudacin fue de

RD$112,093.7 millones, destacndose el ITBIS con una recaudacin de RD$44,687.6
millones, aumentando en RD$3,083.8 millones y representando un crecimiento de
7.4%. En este punto es importante comprender que por su naturaleza, el ITBIS es un
impuesto interno cuya recoleccin se divide entre dos entidades, la DGII y la DGA,
siendo los pagos realizados en la DGA un crdito que se aplica contra los pagos en la
DGII. A partir del 21 de agosto las principales empresas acogidas al rgimen de Pro-
industria acordaron adelantar o pagar el ITBIS en la DGA al momento de la
importacin, aumentando la recaudacin de ITBIS en dicho ente recaudador y por
ende, disminuyndolo en la DGII. En este sentido, aunque por un lado las
recaudaciones de ITBIS se han visto favorecidas gracias a este plan anti evasin de
las impresoras fiscales, por otro lado el aumento de las recaudaciones de ITBIS en la
DGA ha mermado las recaudaciones por dicho concepto en la DGII. No obstante, a
pesar de esta medida, la cual repercute de manera negativa a las recaudaciones de
la DGII, el crecimiento de la recaudacin acumulada para el perodo enero-diciembre
se mantuvo en terreno positivo, promediando 7.7%.
En el caso del Impuesto Sobre Mercancas, su recaudacin fue de RD$52,718.3

millones, RD$6,761.3 millones superior al ao anterior; este crecimiento se debe, en
gran medida, al aumento del Impuesto Selectivo a las Cervezas el cual present una
recaudacin de RD$9,063.1, con un crecimiento de RD$1,332.9 millones, es decir, un
17.2%; y al Impuesto Ad-Valorem a los Hidrocarburos con un recaudo de RD$15,016.9
millones, aumentando en RD$4,232.2 millones para un crecimiento de un 39.2%. El
42
Impuesto Sobre los Servicios registr una recaudacin de RD$12,241.9 millones,
presentando una tasa de crecimiento de un 6.5%, comparado con el mismo perodo
del ao anterior. Esto se debe principalmente al aumento del Impuesto Sobre Cheques
y Transferencia Bancarias en un 8.8% y al Impuesto Sobre Telecomunicaciones en un
6.4%. Asimismo, el Impuesto Sobre usos de Bienes y Licencias present una tasa de
crecimiento de 5.2% debido a que el Impuesto Sobre Mquinas Tragamonedas
recaud la suma de RD$458.7 millones, superando el ao anterior en RD$69 millones,
para una tasa de crecimiento de 17.7%.
Por otro lado, el Impuesto Sobre Comercio Exterior aport la suma de RD$3,469.9
millones, para un crecimiento de un 6.5%. De igual forma, Otros Ingresos no
Tributarios creci en un 9% respecto al ao anterior debido a que la recaudacin por
concepto de Tarjetas de Turismo present un crecimiento de 11.3%.
Cuadro No.2
Concepto 2011 2012 2013 2014

ingresos 65,218.60 92,383.70 108,284.20 124,562.00
Propiedad 15,644.20 19,182.40 22,550.60 18,594.90
Imp sobre Mercancias y Servicios 120,083.50 131,548.50 147,008.90 161,449.90
Imp sobre Comercio Exterior 3,673.50 3,984.60 4,326.70 4,865.10
Otros Impuestos
Otros Ingresos No tributarios 1,521.30 1,652.00 3,200.80 4,032.80
Totales RD$ 206,141.10 248,751.20 285,371.20 313,504.70
43
180,000.00
160,000.00
140,000.00
120,000.00
100,000.00
80,000.00
60,000.00
40,000.00
20,000.00
-
2011 2012 2013 2014
Ingresos Propiedad
Imp. Sobre Mercancias y Servicios Impuestos sobre Comercio Exterior
Otros Impuestos Otros Ingresos No Tributarios
En el ao 2011, la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) recaud la suma

de RD$206,141.1 millones, presentando un crecimiento de RD$22,301.2 millones
respecto al ao anterior, lo que significa un aumento de 12.1%. Esto va en lnea con
el crecimiento nominal de la economa, medido a travs del PIB, el cual cerr en
11.4% para el 2011. Asimismo, la DGII concentr el 74% del total de ingresos del
Estado.
A raz de los compromisos asumidos en el Acuerdo Stand By con el Fondo Monetario

Internacional (FMI) se establece la Ley 139-11 en junio 2011, mediante la cual se
gravan los juegos de azar, las entidades financieras, las ventas locales de las zonas
francas y las personas jurdicas o empresas en general a travs del aumento de la
tasa del Impuesto Sobre la Renta. Como resultado de esta Ley, la DGII recaud
RD$4,120.5 millones en el 2011.
44
Enfocndonos en la recaudacin por concepto podemos observar que el recaudo del
Impuesto Sobre los Ingresos fue de RD$65,218.7 millones, presentando un
crecimiento de RD$11,468.2 millones en comparacin al mismo perodo del ao
anterior. La recaudacin por el Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas fue
de RD$20,423.0 millones, registrando un aumento de RD$3,276.4 millones, es decir,
de 19.1%. En cuanto al Impuesto Sobre la Renta de las Empresas su recaudo fue de
RD$25,083.6 millones, registrando un aumento de RD$3,518.6 millones con respecto
al ao 2010, representando un crecimiento de 16.3%. En ese mismo orden, otro
concepto que aport al fisco fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un recaudo
de RD$19,712.0 millones, representando un crecimiento de RD$4,673.2 millones,
equivalente a 31.1%.
La recaudacin de los Impuestos Sobre la Propiedad ascendi a RD$15,644.2

millones, para un crecimiento de RD$2,404.3 millones con respecto al ao anterior.
Este crecimiento se explica por el Impuesto sobre los Activos Financieros, impuesto
que aplica por la Ley 139-11, el cual present un recaudo de RD$1,815.5 millones en
el 2011.

2.3%. En el caso del Impuesto Sobre Mercancas, su recaudacin fue de RD$58,648.5
millones, RD$5,930.2 millones superior al ao anterior; este crecimiento se debe, en
gran medida, al Impuesto Ad-Valorem a los Hidrocarburos con un recaudo de
RD$18,250.2, aumentando en RD$3,233.3 para un crecimiento de 21.5%; as como el
Impuesto Especfico a los Hidrocarburos ascendi a RD$22,052.9 millones creciendo
en 10.5% con relacin al 2010.
El Impuesto Sobre los Servicios registr una recaudacin de RD$12,696.7 millones,

presentando una tasa de crecimiento de 3.7%, comparado con el mismo perodo del
ao anterior. Asimismo, el Impuesto Sobre usos de Bienes y Licencias present una
45
tasa de crecimiento de 30.5%. Es debido resaltar que dentro de este rengln se
encuentra el nuevo Impuesto especfico a las bancas, producto de la Ley 139-11, el
cual ha presentado una recaudacin de RD$452.2 millones.
millones, para un crecimiento de 5.9%. De igual forma, Otros Ingresos no Tributarios
crecieron en 18.3% respecto al ao anterior debido a que la recaudacin por concepto
de Tarjetas de Turismo present un crecimiento de RD$198.8 millones.

de RD$248,751.2 millones, presentando un aumento de RD$42,610.1 millones
respecto al ao anterior, lo que significa una tasa de crecimiento de 20.7%. Este
crecimiento se debe tanto a los efectos de la Ley 139-11, a los ingresos extraordinarios
por concepto de Ganancia de Capital y por las auditoras de Precios de Transferencia.
Si observamos el crecimiento de la DGII sin tomar en cuenta los ingresos
extraordinarios que se presentaron durante el ao 2012, el crecimiento sera de 14.1%.
Si adems de los ingresos extraordinarios, se elimina lo que ha percibido la Direccin
General de Impuestos Internos por la Ley 139-11, pues a inicio de 2011 no se contaban
con dichos ingresos, el crecimiento de la DGII sera de 8.2%. En lo que se refiere al
Presupuesto General del Estado del ao 2012, la DGII logr un cumplimiento de un
98.2%.
Para noviembre de 2012 entra en vigencia la Ley 253-12, Ley de Fortalecimiento de

la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible, la cual establece cambios tanto del Cdigo Tributario, como de otras
Leyes Tributarias. Impuestos afectados fueron el Impuesto sobre la Renta de
Sociedades, Impuesto sobre la Renta de Personas, Impuesto sobre los Dividendos,
Impuesto sobre las Bancas de Apuestas, Impuesto sobre las Mquinas
Tragamonedas, Impuesto sobre las Zonas Francas, entre otros impuestos. No
obstante, la entrada en vigencia de esta Ley fue hasta enero 2013.
46
Enfocndonos en la recaudacin por concepto podemos observar que el recaudo de
Impuestos Sobre los Ingresos fue de RD$92,383.7 millones, presentando un aumento
de RD$27,165.1 millones en comparacin al mismo perodo del ao anterior. La
recaudacin por el Impuesto Sobre la Renta de las Personas fue de RD$21,676.7
millones, registrando un aumento de RD$1,253.6 millones, es decir, de 6.1%. En
cuanto al Impuesto Sobre la Renta de las Empresas su recaudo fue de RD$46,413.3
millones, registrando un aumento de RD$21,513.6 millones con respecto al ao 2011,
representando este un crecimiento de 86.4%. En ese mismo orden, otro concepto que
aport al fisco fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un recaudo de RD$24,081.8
millones, representando un incremento de RD$4,369.8 millones, equivalente a 22.2%.
Los Impuestos Sobre la Propiedad alcanzaron una recaudacin de RD$19,182.4

millones, para un aumento de RD$3,538.2 millones con respecto al ao anterior. Este
crecimiento se explica por el aumento del Impuesto sobre los Activos Financieros el
cual ha presentado un crecimiento de 154.5%, esto debido a que durante el ao 2012
se cobr el ao completo, mientras, en el 2011, se cobr a partir de agosto.

15.9%. En el caso del Impuesto Sobre Mercancas, su recaudacin fue de
RD$61,494.8 millones, RD$2,846.3 millones superior al ao anterior; este crecimiento
se debe, en gran medida al Impuesto Especfico a los Hidrocarburos con un recaudo
de RD$24,522.5, aumentando en RD$2,469.7 millones para un crecimiento de 11.2%.
ao anterior. Asimismo, el Impuesto Sobre usos de Bienes y Licencias present una
tasa de crecimiento de 27.3%. Hay que resaltar que dentro de este rengln se
encuentra el Impuesto especfico a las Bancas, producto de la Ley 139-11, el cual se
empez a recaudar a partir de agosto de 2011.
47
creci en 7.9% respecto al ao anterior debido a que la recaudacin por concepto de
Tarjetas de Turismo present un aumento de RD$119.1 millones.

respecto al ao anterior, lo que significa una tasa de crecimiento de 14.7%.
Este recaudo incluye RD$4,850.5 millones por la Ley No. 309-12, de Amnista
Tributaria; RD$19,114.7 millones de la Reforma (Ley 253-12) y RD$416.7 millones por
adelanto del Impuesto sobre los Activos Financieros de las Entidades de
Intermediacin Financiera. Si observamos el crecimiento de la DGII sin tomar en
cuenta estos tres conceptos de 2013 y eliminamos la recaudacin extraordinaria por
Ganancia de Capital de RD$12,233.3 millones producto de la venta de las acciones
de Cervecera Nacional Dominicana, Heineken y Chevron, correspondientes al ao
2012, la recaudacin hubiese sido RD$23,716.5 millones por encima de lo recaudado
durante el ao 2012, equivalente a un crecimiento de 10%.
La recaudacin del ao 2013 incluye RD$12,411.9 millones producto de la

renegociacin del contrato con la empresa Pueblo Viejo Dominicana Corporation
(Barrick Gold) correspondiente al pago de Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto
Mnimo Anual Minero (IMA), Participacin sobre Utilidades Netas (PUN) y Retorno
Neto de Fundicin (RNF).
Enfocndonos en la recaudacin por conceptos, podemos observar que el recaudo

de Impuestos Sobre los Ingresos fue de RD$108,284.2 millones, presentando un
aumento de RD$15,900.4 millones en comparacin al mismo perodo del ao anterior.
La recaudacin por el Impuesto Sobre la Renta de las Personas fue de RD$24,851.3
48
para un crecimiento de 9.2%. En ese mismo orden, otro concepto que aport al fisco
fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un recaudo de RD$25,067.7 millones,
representando un incremento de RD$985.9 millones, equivalente a 4.1%. Los
Impuestos Sobre la Propiedad alcanzaron una recaudacin de RD$22,550.6 millones,
para un aumento de RD$3,368.2 millones con respecto al ao anterior. Este
crecimiento se explica por el aumento del Impuesto sobre los Activos Financieros el
cual hizo un aporte a este rengln de RD$5,330.8 millones, y Operaciones
Inmobiliarias aport RD$5,236.0 millones. Este impuesto incluye un pago por concepto
de Amnista de RD$919.3 millones por la Ley No. 309-12.

RD$61,680.9 millones, RD$186.1 millones superior al ao anterior. Este crecimiento
se debe en gran medida al Impuesto Especfico a los Hidrocarburos con un recaudo
de RD$25,378.0, aumentando en RD$855.4 millones para un crecimiento de 3.5%. El
Impuesto Sobre los Servicios registr una recaudacin de RD$14,756.3 millones,
ao anterior.
Retorno Neto de Fundicin Minera present un aumento RD$1,463.5 millones.
49
respecto al ao anterior, lo que significa una tasa de crecimiento de 9.9%.
Este recaudo incluye RD$685.7 millones por la Ley No. 309-12, de Amnista Tributaria;
RD$4,525.3 millones de la Reforma (Ley 253-12). Adems, incluye pagos por
Ganancia de Capital de RD$15,529.7 millones, producto de la venta de las acciones
de Tricom, Orange, Esso y Barrick por la venta de Placer Dome y un pago
extraordinario por auditoras realizadas por RD$314.7 millones.
Enfocndonos en la recaudacin por conceptos, podemos observar que el recaudo de

Impuestos Sobre los Ingresos fue de RD$124,562.0 millones, presentando un
aumento de RD$16,277.8 millones en comparacin al mismo perodo del ao anterior.
La recaudacin por el Impuesto Sobre la Renta de las Personas fue de RD$28,791.8
para un crecimiento de 24.6%. En ese mismo orden, otro concepto que aport al fisco
fue Otros Impuestos sobre los Ingresos con un recaudo de RD$23,018.3 millones.
Los Impuestos Sobre la Propiedad alcanzaron una recaudacin de RD$18,594.9

millones, para una disminucin de RD$3,955.7 millones con respecto al ao anterior.
Este decrecimiento se debe al Impuesto sobre los Activos Financieros el cual mediante
la Ley 139-11 estara vigente por un perodo de dos aos. El impuesto de Inscripcin
de vehculos es el de mayor aporte a este rengln con un monto de RD$5,691.3
millones, presentando un aumento de RD$1,115.0 millones, con igual perodo del ao
anterior.

50
RD$64,873.7 millones, RD$3,192.8 millones superior al ao anterior. Este crecimiento
se debe en gran medida al Impuesto Especfico a los Hidrocarburos con un recaudo
de RD$26,529.5, aumentando en RD$1,151.6 millones para un crecimiento de 4.5%.
ao anterior.
Retorno Neto de Fundicin Minera present un aumento de RD$598.0 millones.1
4.5 Incidencia de la Evasin Fiscal en el Sector Comercial, periodo 2007-2014.
La evasin en el Impuesto a la Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS) en el 2010 fue 29.7%, disminuyendo 12 puntos porcentuales desde finales del
2004. Esta mantuvo una tendencia negativa de 2004 a 2008 como resultado de los
esfuerzos realizados para aumentar la eficiencia en la gestin recaudadora y disminuir
la evasin; sin embargo en 2009 producto de la crisis internacional esta aumenta a
30.3%.
El clculo de la evasin incluye un componente de gasto tributario que se atribuye al

efecto de las compras exentas del sector pblico, as como el efecto que tienen las
empresas que realizan obras de ingeniera para el estado. Si eliminamos el impacto
que tienen estas compras exentas de la base potencial del impuesto y a la vez
sustraemos el ITBIS pagado por estos, observamos como la evasin en el ITBIS para
2010 desciende a 26.3%. Actualmente, con apoyo del Fondo Monetario Internacional,
1
51
se est trabajando en la actualizacin de la metodologa de medicin de evasin de
ITBIS que permita establecer una metodologa clara y publicar una serie actualizada.
Por su parte, la evasin del Impuesto Sobre la Renta (ISR) para el 2009 asciende a
65.2%, incluyendo tanto la evasin de las empresas como de las personas y
asalariados. Para el caso de la evasin de las personas fsicas y asalariados, la
estimacin se basa en la Encuesta Nacional de Fuerza de Trabajo. La administracin
tributaria ha desarrollado acciones que permitan continuar impulsando la reduccin de
la evasin. Entre las principales acciones desarrolladas destacan la ampliacin del
alcance de las soluciones fiscales, alcanzando a la instalacin de 2,169 soluciones
fiscales en el periodo 2014, para un total de 7,000 soluciones instaladas al 31 de
diciembre de 2014.
A su vez se est trabajando directamente con la Direccin General de Aduanas en

materia de intercambio de informacin y mejoras tecnolgicas; la realizacin de
fiscalizaciones conjuntas; el control del contrabando de alcoholes y cigarrillos; un
control ms directo sobre las zonas francas y una coordinacin entre las instituciones
para la deteccin de certificaciones falsas de crditos de ITBIS emitidos por la DGA.
Igualmente se han tomado acciones en para facilitar el cumplimiento a travs de las
mejoras en el servicio y las facilidades para la formalizacin.
4.6 Factores que influyen en la Evasin Fiscal
Contribuyentes que no hacen declaraciones juradas o dejan de

declarar. Esta es una de las formas ms comunes de evasin.
No declarantes de impuestos. Se encuentran en todas las actividades

econmicas y en todos los tramos de ingresos. Muchas personas que no
presentan declaracin se mantienen durante la mayor parte de su vida fuera del
sistema tributario, mientras que otros dejan repentinamente de declarar
despus de haber cumplido durante muchos aos.
52
Contribuyentes que no declaran correctamente. Es una forma de evasin
comnmente utilizadas por los contribuyentes. La presentacin de
informaciones inexactas en la declaracin por los contribuyentes, dando por
resultado la incorrecta determinacin del impuesto, puede tener las siguientes
formas: disminucin de la base imponible, aumento indebido de las exenciones,
deducciones y los crditos por impuesto pagado y traslado de la base imponible.
Disminucin de la base imponible. Es la declaracin de una base imponible

inferior a la real.
Aumento indebido de las deducciones. Esta forma de evasin es muy

utilizada, se realiza incrementando las deducciones indebidamente, exenciones
y crditos por impuestos pagados.
Traslacin de la base imponible. Esta forma de evasin se da mediante el
traslado de utilidades de una empresa a otra, los contribuyentes logran someter
al menos una parte de su base imponible a una tasa menor.
El mtodo ms utilizado para trasladar utilidades entre empresas afiliadas se

basa en la manipulacin de los precios, es decir el establecimiento de precios
artificiales para los bienes y servicios que se compran y se venden, se
manipulan y se pagan menos impuesto
53
54
CONCLUSION
La Evasin Fiscal es uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de

desarrollo de nuestra economa dominicana, los gastos del Estado han sido mayores
que sus ingresos. Por ello las recaudaciones y el desempeo de los rganos
administrativos son de gran importancia.
En este orden de ideas, un elemento clave para lograr una mayor recaudacin es el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos.
Para ello es necesario que las personas asuman la tributacin como un compromiso
que forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos integrantes de una
comunidad, como agentes activos del proceso y no en forma pasiva.
Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de actuar en

sociedad, es ms participativo y crtico, acepta las normas y cumple con sus
obligaciones por conviccin, lo que lo faculta a exigir el respeto y el cumplimiento de
sus derechos. En ese sentido, toma conciencia que tiene participacin activa en el
futuro de su sociedad y del pas, asumiendo responsabilidades sociales y aportando
al desarrollo de la comunidad. Dentro de estas responsabilidades est incluida la
tributacin.
En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar impuestos no

es slo un acto de solidaridad o una obligacin, sino principalmente es un compromiso
de todos y cada uno de los que vivimos en este pas.
RECOMENDACIN
Al presentar nuestras conclusiones sobre los FACTORES QUE INCIDEN EN LA

EVASION FISCAL EN EL SECTOR COMERCIAL, PERIODO 2007-2014, podemos
recomendar lo siguiente:
Invertir ms en publicidad y educacin a los contribuyentes.
Incentivar al contribuyente para que cumpla con su responsabilidad tributaria.
Crear mecanismos para dar seguimiento a los contribuyentes morosos.
Elaborar anuncios publicitarios en lo cual puedan convencer al ciudadano que

pagar sus impuestos sern devueltos a la sociedad en obras de infraestructura,
escuela etc.
Obtener mayor informacin acerca de los accionistas por lo cual estar

compuesta la estructura accionaria de esa empresa.
BIBLIOGRAFIA
Cdigo Tributario de la Republica Dominicana. Ley 11-92 del 16 de Mayo 1992
DGII: Memoria de Gestin Institucional 2004 2012
Incidencia del Estado en la Rep. Dom. Autor: Ernesto Selman
SME Toolkit. Herramientas Pyme
Guia de Incentivos Fiscales en la Rep. Dom. Autor Ulises Cabrera. Santo Domingo,
Rep. Dom. Marzo 2011
Orden Institucional y Crecimiento Econmico. Autor: Miguel Collado Di Franco.
Llacer, Antonio (2014) Tesis Doctoral Factores Explicativo de la Evasin Fiscal
Suarez, Nelson (2010) Impuestos y Evasin Fiscal en Rep. Dom. Copyright 2010
Impuestos y Evasin Fiscal en Rep. Dom. Centro de Estudios Sociales Padre Juan
Montalvo S.J. Santo Domingo, Rep. Dom.
Memoria de Gestin Institucional 2004-2012, Publicacin de la Direccin General de

Impuestos Internos, Junio 2012
Tributando. Blogspot.com
La tributacin y sus antecedentes en la Rep. Dom. Publicado por: Yogeiris Jos

Medina Vargas.
Sistema Tributario de la Rep. Dom. Documento de uso interno de la Direccin General

de Impuestos Internos. Santo Domingo, Rep. Dom. Publicado en: Abril 2015.
Web-grafa
www.monografias.com
https://es.wikipedia.org/
www.dgii.gov.do
www.definicionabc.com
www.eumed.net
http://www.wikivia.org/
http://www.dgii.gov.do/
www.drleyes.com
www.cepal.org
www.ulpiano.org.ve
http://www.monografias.com/trabajos24/evasion-fiscal/evasion-
fiscal.shtml#ixzz4kCDYvaSh

Tesis Completa 03-10-2017

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Universidad Autnoma De Santo Domingo

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y SOCIALES

TESIS PARA OPTAR POR EL TTULO DE:

FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION FISCAL EN EL SECTOR

Luz Tomasina Patrocino Vsquez

Santo Domingo, Repblica Dominicana

FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION FISCAL EN EL SECTOR

CAPTULO II. LA DIRECCION GENERAL DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII) DE

CAPTULO III. GENERALIDADES DEL SECTOR COMERCIAL

CAPITULO IV. LAS RECAUDACIONES FISCALES.

La presente investigacin se titula: FACTORES QUE INCIDEN EN LA EVASION FISCAL EN

En la actualidad tanto la problemtica de la Evasin como la corrupcin administrativa

En el Primer Captulo se conocer acerca de la Evasin Fiscal, en l se detallar su

El Segundo Capitulo describe las funciones y metodologas a implementar por La

El Cuarto Capitulo abundara acerca de las recaudaciones fiscales, sus antecedentes

Comprender los siguientes puntos:

*Mtodos de investigacin, analtico, deductivos, inductivos.

*Tcnicas de recoleccin de datos los cuales sern a travs de entrevistas a expertos

1.1. Concepto de Evasin Fiscal.

Evasin impropia: consiste en la abstencin del consumo de bienes fuertemente

Evasin por transferencias econmicas: es aquella que trata de una dislocacin

Evasin lcita: "llamada elisin o economa Tributaria", este tipo de evasin se

Evasin ilcita: esta se da por la accin consiente y voluntaria del deudor o

Evasin fraudulenta: es el fraude o toda simulacin, maniobra, o cualquier otra forma

La evasin es un fenmeno directamente ligado a la conducta del contribuyente;

Formas de la evasin fiscal

La forma de evasin mediante la omisin abierta se sustenta en la decisin previa y

1.2 Antecedentes Histricos.

Pero tambin se afirma que existen controversias y discrepancias entre diferentes

Ya en el siglo XVII, tiempo que se inicia y se desarrolla la poca moderna en Inglaterra,

En la Republica Dominicana, la esencia de los tributos se remonta a los tiempos de la

En el ao de 1929 la Administracin Tributaria adquiere consolidacin con la

1.3 Evolucin de la Evasin Fiscal en la Republica Dominicana.

Con la creacin de los primeros municipios en 1496 se generaliza en Santo Domingo

1.4 La Evasin Fiscal y su efecto en el presupuesto pblico.

El tema de la presin tributaria ha formado parte del debate pblico en la Repblica

En la Repblica Dominicana la metodologa utiliza los Ingresos Corrientes, que

Dentro de esa lnea de pensamiento, se propugna por incrementos de impuestos para

El 9 de Noviembre del 2012, el Poder Ejecutivo promulg la Ley 253-12 Para el

La Ley 253-12 de Reforma Fiscal contiene diversas disposiciones relativas a:

(i) Eliminacin de incentivos y crditos fiscales,

La mayora de los incentivos y crditos fiscales eliminados con la promulgacin de la

Ley de Zonas Francas 8-90: Suspensin de las clasificaciones de zonas francas

Ley sobre Incentivo a Energas Renovables 57-07: Eliminacin de la exencin de

Ley sobre Fomento al Desarrollo Turstico 158-01: Eliminacin de la exencin de

Ley para el Fomento de la Actividad Cinematogrfica 108-10: Eliminacin de la

Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS):

Retencin Distribucin Dividendos: Eliminacin del crdito por retencin de ISR en

Intereses Personas Fsicas: Eliminacin de la exencin de ISR sobre los intereses

Impuestos en la importacin de mercanca de bajo valor (hasta USD200)

II. La Ley 253-12 de Reforma Fiscal crea nuevos impuestos:

Venta de mercanca, bares y restaurantes: Impuesto anual por un monto de

Vehculos de Motor: Impuesto por derecho de circulacin de vehculos sobre la base

Impuesto a las emisiones de los vehculos de CO2 por Km al momento de registro o

Gasolina y Gasoil - Ley sobre Hidrocarburos 112-00: Impuesto adicional de

III. La Ley 253-12 de Reforma Fiscal incrementa/reduce tasas y bases

Personas Fsicas: Incremento de la base sujeta a ISR mediante la eliminacin del

Personas Jurdicas y sobre algunas retenciones: Reduccin de la tasa desde 29%

Limitacin en deduccin de intereses: Incremento de la base sujeta a ISR mediante

Impuesto a los Activos Empresariales: Reduccin escalonada de la tasa del 1% a

Impuesto a la Propiedad Inmobiliaria (IPI): Ampliacin de la base al total del

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Bebidas Alcohlicas y Cigarrillos:

Ampliacin de la base para incluir servicios televisin por cable.

Sobre Hidrocarburos: Reduccin de la tasa del impuesto ad-valorem sobre Avtur.