Resumen Revisiones Electrnicas

Mario DiBella Rodriguez

Revisiones Electrnicas

Para analizar el tema que nos ocupa, es necesario ilustrar su concepto bsico, el cual a
ttulo personal es entendido como:

La accin de verificar a travs de medios electrnicos informticos estandarizados, la

informacin contable, que para tal efecto proporcionan los propios contribuyentes a travs
de la obligacin contenida en los artculos 33 al 38 del Cdigo de Comercio, 86 F I y II de
La Ley de ISR, 28 F I a V, del CFF, 29 al 32 del RCFF, 32 LIVA, 71 RLIVA.

As entonces, la revisin electrnica se equipara a un proceso rpido de auditora, luego

entonces, a razn de la revisin electrnica, debemos entender los procesos de auditora
que consisten en la inspeccin de conceptos o rubros especficos a travs de medios
electrnicos, desde la notificacin hasta la conclusin, cuyos antecedentes especficos
pueden generarse automticamente con la informacin que obra en las bases de datos de
la autoridad y que pueden derivarse de las declaraciones presentadas, de facturas
electrnicas o de la informacin proporcionada por terceros y otras dependencias.

Las revisiones electrnicas son el punto donde alcanza su mayor temor el contribuyente
porque en resumen, acelera la revisin mediante modelos de riesgo que la autoridad aplica
a la informacin proporcionada por ellos mismos. Significa tambin la generacin de
cdulas a travs de sistemas automatizados, que llevan al auditor a centrar su atencin en
los citados renglones especficos dentro de la informacin financiera del contribuyente.

Los renglones especficos se refieren a operaciones y/o transacciones especficas tales

como, deducciones, operaciones inexistentes, por citar algunas

dentro de las facultades de comprobacin, se encuentra la revisin electrnica, misma que

seguir el procedimiento que seguir la autoridad y que para tal efecto seala el Articulo
53-B del Cdigo Fiscal de la Federacin el cual se representa en el siguiente diagrama de
flujo:
Potencialmente, en un futuro cercano, la autoridad estar emitiendo toda clase de
actos basados solamente en la informacin que para tal efecto obrar en sus bases
de datos, y que a travs de nosotros los propios contribuyentes y de los terceros les
es o ser proporcionada de manera sistemtica.

En la exposicin de motivos para legislar a favor de la revisin electrnica se

propuso un esquema de fiscalizacin electrnica, en la cual, la autoridad realizara
la notificacin requerida y recibira la documentacin e informacin va buzn; as
como se propuso tambin, que el contribuyente atendiera por esa misma va las
solicitudes y requerimientos de la autoridad, en lo que se estim fomentara que las
revisiones duraran un plazo no mayor a tres meses, sin embargo, an es prematuro
hablar de que lo expuesto en esta iniciativa realmente se est llevando a cabo.

Ante un esquema de fiscalizacin consentido por el rgano judicial, y que limita casi
toda defensa para estos actos, resulta de gran importancia, lejos de preparar una
defensa infalible, preparar de una mejor manera la informacin que se enva a la
autoridad.