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TEMA: RETENCIN EN LA FUENTE EN PERSONAS NATURALES POR PAGOS

LABORALES, HONORARIOS Y SERVICIOS PERSONALES.
DOCUMENTO PREPARADO POR: CP. DIEGO GABRIEL PEREIRA
A continuacin, se exponen los diferentes trminos, definiciones o generalidades de la retencin
en la fuente aplicable para los pagos o abonos en cuenta realizados a las personas naturales
que son asalariados o que se contraten por honorarios y/o servicios.
Los datos son tomados del Estatuto Tributario Nacional modificado por la LEY 1819 de
29 de diciembre de 2016.
UVT: segn el Artculo 868 del Estatuto Tributario defina la UVT como:

Art. 868. Unidad de valor tributario, UVT.

*-Modificado- Con el fin de unificar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias se crea la unidad de Valor Tributario, UVT. La UVT es la medida de valor que
permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y
obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.

El valor de la unidad de valor tributario se reajustar anualmente en la variacin del

ndice de precios al consumidor para ingresos medios, certificado por el Departamento
Administrativo Nacional de Estadstica, en el perodo comprendido entre el primero (1)
de octubre del ao anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior
a este.
Los diferentes conceptos que se incluyen en la retencin en la fuente en pagos laborales son
los siguientes:
INGRESOS:
a) Sueldos, horas extras, recargo nocturno, recargo dominical, porcentaje sobre ventas,
sobresueldos, comisiones. Bonificaciones ocasionales o permanentes, vacaciones,
primas extralegales, etc.
b) Salario integral: cuando el trabajador devengue un salario ordinario superior a 10
SMLMV, debe estipularse como tal que adems de retribuir el trabajo ordinario,
compense de antemano el valor de prestaciones, recargos y beneficios tales como
correspondiente al trabajo nocturno, extraordinario o al dominical y festivo, el de primas
legales, extralegales, las cesantas y sus intereses, subsidios y suministros en especie,
excepto las vacaciones.
c) Reembolso de gastos: alojamiento y manutencin siempre y cuando estn a nombre del
trabajador
Rentas exentas:
a) Sumas destinadas por el trabajador al ahorro en la cuenta para el fomento de la
construccin, AFC y aportes voluntarios a fondos de pensiones.
b) 25% Rentas de trabajo exentas, hasta el lmite legal mensual de 240 UVT. Es renta
exenta el 25% de los pagos laborales limitada a 2.880 UVT Anuales ($91.752.000 en el
ao 2017).
Aplica a los asalariados y personas naturales por Honorarios y prestacin de servicios
que tengan menos de 2 trabajadores.
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El clculo se determina:
INGRESO TOTAL
-INGRESO NO CONSTITUTIVO DE RENTA
-DEDUCCIONES
-OTRAS RENTAS EXENTAS

BASE PARA CALCULAR EL 25% EXENTO

c) Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad o que impliquen proteccin a
la maternidad.
d) Gastos de entierro al trabajador.
e) Gastos de representacin de algunos funcionarios oficiales. Pag. 111
f) Exencin para miembros de las fuerzas armadas.
Qu ingresos laborales no se encuentran sometidos a retencin en la fuente? Pag.115
- Auxilio de Cesantas y sus intereses
- Reembolso de Gastos por manutencin y alojamiento en cabeza de la empresa.
- Pago por transporte
- Alimentacin del trabajador o su familia

Ingresos no constitutivos de Renta ni ganancia ocasional INCORNIGO:

- Aportes Obligatorios a salud que efecta el trabajador 4%
- Aportes Obligatorios a Pensin que efecta el trabajador 4%
Art. 387. Deducciones que se restarn de la base de retencin.
* -Modificado- En el caso de trabajadores que tengan derecho a la deduccin por intereses o
correccin monetaria en virtud de prstamos para adquisicin de vivienda, la base de retencin
se disminuir proporcionalmente en la forma que indique el reglamento. (Decreto 099 de
2013) 100 UVT mensuales.
El trabajador podr disminuir de su base de retencin lo dispuesto en el inciso anterior; los
pagos por salud, siempre Que el valor a disminuir mensualmente en este ltimo caso, no supere
diecisis (16) UVT mensuales; y una deduccin mensual de hasta el 10% del total de los
ingresos brutos provenientes de la relacin laboral o legal y reglamentaria del respectivo mes
por concepto de dependientes, hasta un mximo de treinta y dos (32) UVT mensuales.
Las deducciones establecidas en este artculo se tendrn en cuenta en la declaracin ordinaria
del Impuesto sobre la Renta.
Los pagos por salud debern cumplir las condiciones de control que seale el Gobierno
Nacional:
a. Los pagos efectuados por contratos de prestacin de servicios a empresas de medicina
prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que impliquen proteccin al
trabajador, su cnyuge, sus hijos y/o dependientes.
b. Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compaas de seguros vigiladas
por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitacin del literal anterior.
Pargrafo 1. Cuando se trate del Procedimiento de Retencin Nmero dos, el valor que sea
procedente disminuir mensualmente, determinado en la forma sealada en el presente artculo,
se tendr en cuenta tanto para calcular el porcentaje fijo de retencin semestral, como para
determinar la base sometida a retencin.
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Pargrafo 2. Definicin de dependientes: Para propsitos de este artculo tendrn la calidad de
dependientes:
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 aos de edad.
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 aos, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales
de educacin superior certificadas por el ICFES ' o la autoridad oficial correspondiente; o en los
programas tcnicos de educacin no formal debidamente acreditados por la autoridad
competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 aos que se encuentren en situacin de
dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos que sean certificados por Medicina
Legal.
4. El cnyuge o compaero permanente del contribuyente que se encuentre en situacin de
dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta
(260) UVT, certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o
psicolgicos que sean certificados por Medicina Legal, y,
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situacin de dependencia,
sea por ausencia de ingresos o ingresos en el ao menores a doscientas sesenta (260) UVT,
certificada por contador pblico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos
que sean certificados por Medicina Legal.

Decreto 1070 de 2013. Art. 4. Deduccin por dependientes. Para efectos de lo previsto en el
pargrafo 2 del artculo 387 del Estatuto Tributario, en relacin con el cnyuge o compaero
permanente, los hijos de cualquier edad y los padres o hermanos del contribuyente, se
entender que la discapacidad originada en factores fsicos o psicolgicos ser certificada para
la aplicacin de las deducciones respectivas mediante examen mdico expedido por el Instituto
Nacional de Medicina Legal y Ciencias Forenses. En este caso, tales circunstancias tambin
podrn ser certificadas por las Empresas Administradoras de Salud a las que se encuentre
afiliada la persona o cualquier otra entidad que legalmente sea competente.

E.T. Artculo 388. Depuracin de la Base de Clculo de la Retencin en la Fuente. Para

obtener la base de retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta por concepto de
rentas de trabajo efectuados a las personas naturales, se podrn detraer los siguientes factores:

Los ingresos que la ley de manera taxativa prev como no constitutivos de renta ni ganancia
ocasional.

Las deducciones a que se refiere el artculo 387 del Estatuto Tributario y las rentas que la ley
manera taxativa prev como exentas. En todo caso, la suma total de deducciones y rentas
exentas no podr superar el cuarenta por ciento (40%) del resultado de restar del monto
del pago o abono en cuenta los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
imputables. Esta limitacin no aplicar en el caso del pago de pensiones de jubilacin,
invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos profesionales, las indemnizaciones
sustitutivas de las pensiones y las devoluciones ahorro pensional.

La exencin prevista en el numeral 10 artculo 206 del Estatuto Tributario procede tambin para
pagos o abonos en cuenta por concepto de ingresos por honorarios y por compensacin por
servicios personales obtenidos por las personas que informen que no han contratado o
vinculado (2) o ms trabajadores asociados a la actividad.
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Los factores depuracin de la base retencin de los trabajadores cuyos ingresos no provengan
una relacin laboral, o legal y reglamentaria, se determinarn mediante los soportes que adjunte
el trabajador a la factura o documento equivalente o el documento expedido por las personas
no obligadas a facturar en los trminos del inciso 3 del artculo 771-2 Estatuto Tributario.

Pargrafo. Para efectos la aplicacin de la tabla de retencin en la fuente en el artculo 383 del
Estatuto Tributario a las personas naturales cuyos pagos o abonos en cuenta no provengan de
una relacin laboral, o legal y reglamentaria, se deber en cuenta la totalidad de los pagos o
abonos en cuenta efectuados en el respetivo mes.

PAGO POR HONORARIOS Y/O SERVICIOS PERSONALES

Para los pagos realizados por honorarios y/o por compensacin por servicios personales
obtenidos por las personas que informen que no han contratado o vinculado (2) o ms
trabajadores asociados a la actividad, se tienen en cuenta los mismos conceptos por
deducciones y rentas exentas, incluyendo el 25% de rentas de trabajo exentas con todas las
limitantes de los asalariados, es decir, que la depuracin de la base de retencin se realiza
segn el Art 388 del E.T citado anteriormente, puesto que estos pagos corresponde a RENTAS
DE TRABAJO.

Una vez se realiza la depuracin de los ingresos recibidos, se debe convertir el INGRESO
LABORAL GRAVADO(ILG) a UVT, dividiendo el valor el ILG entre el valor de la UVT de cada
ao.

Este ILG en UVT se lo lleva a la tabla del Artculo 383 del Estatuto Tributario, que es la siguiente:

Encontrado el impuesto aplicando la frmula de la tabla anterior, se debe convertir en valores

reales, es decir, multiplicando la retencin obtenida en UVT por el valor de la misma; este
finalmente ser la retencin en la fuente del pago laboral u honorarios y compensacin de
servicios.