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ISBN 978-85-7664-041-7
Manual de Orientao
das Contribuies
Previdencirias na rea
Rural e do SENAR
Projeto Cidadania Rural
8 edio atualizada
Braslia DF
Reimpresso - Abril/2016
SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM RURAL SENAR
Secretrio Executivo
Daniel Klppel Carrara
Impresso no Brasil
ISBN 978-85-7664-041-7
Mais uma vez, o nosso SENAR assume, com presteza e ecincia, seu
papel de organizar contedos, desenvolver materiais instrucionais e
levar informaes atualizadas aos produtores. Quem precisa das in-
formaes sobre a legislao previdenciria rural certamente saber
us-la em favor da ecincia da empresa rural e da melhoria da sua
qualidade de vida, dos trabalhadores rurais e de suas famlias.
Aproveite!
www.senar.org.br
SUMRIO
PARTE I
Servio Nacional de Aprendizagem Rural - SENAR
1. O SENAR ..............................................................................07
PARTE II
Deveres e Obrigaes dos Contribuintes e Recolhedores
1. Segurado Especial .................................................................21
2. Produtor Rural Pessoa Fsica (Contribuinte Individual) ..........35
3. Consrcio Simplicado de Produtores Rurais ........................45
4. Produtor Rural Pessoa Jurdica ...........................................49
5. Agroindstria ........................................................................59
6. Cooperativas de Produtores Rurais .......................................79
7. Empresa Prestadora de Servios Rurais .................................89
8. Sindicato, Federao e Confederao Patronais Rurais .........97
9. Empresas Rurais Optantes pelo SIMPLES .........................101
10. Entidades Benecentes com iseno da cota patronal
- Sub-Rogao ........................................................................107
11. rgos do Poder Pblico - Sub-Rogao ..........................109
12. Exportao ........................................................................111
PARTE III
Direitos dos Trabalhadores Rurais
1. Trabalhadores Rurais e a Previdncia Social ........................117
PARTE IV
Esclarecimentos Relevantes
1. Conceitos ............................................................................157
2. Representao Administrativa..............................................172
3. Anexos ................................................................................173
5
PARTE I
SENAR SERVIO NACIONAL DE APRENDIZAGEM
RURAL
1. O SENAR
Criado pela Lei n 8.315, de 23 de dezembro de 1991, e regula-
mentado pelo Decreto n 566, de 10 de junho de 1992, o SENAR tem
o objetivo de organizar, administrar e executar, em todo o territrio
nacional, a Formao Prossional Rural (FPR) e a Promoo Social
(PS) de jovens e adultos, homens e mulheres que exeram atividades
no meio rural. Comeou a atuar, de fato, em 1993.
Mantido pela classe patronal rural, vinculado Confederao da
Agricultura e Pecuria do Brasil CNA e dirigido por um Conselho
Deliberativo Tripartite, integrado por representantes do governo, da
classe patronal rural e da classe trabalhadora. Possui uma Administra-
o Central, em Braslia, e 27 Administraes Regionais em todos os
Estados da Federao e no Distrito Federal.
Responsvel pela Formao Prossional Rural e pela Promoo
Social de trabalhadores, produtores rurais e seus familiares, o SENAR
atua de forma descentralizada e vai ao encontro de homens e mulhe-
res do campo onde o trabalho acontece, seja no curral, na plantao,
debaixo da rvore ou na casa de um dos participantes dos cursos,
sempre respeitando a realidade e as peculiaridades de cada comuni-
dade atendida.
O SENAR prepara o cidado para o desao mundial de atualiza-
o e ecincia, garantindo seu sucesso no mercado de trabalho e
promovendo sua participao ativa na vida em comunidade. A insti-
tuio se preocupa no apenas em qualicar tecnicamente, mas tam-
bm em conscientizar sobre a responsabilidade social e o sentimento
de cidadania, por meio de sua ao prossionalizante e educativa.
O SENAR tem como seu principal parceiro os Sindicatos Rurais e
tambm atua junto a diversos organismos pblicos e privados para a
realizao de eventos e aes pelo interior do Brasil. O trabalho reali-
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Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
MOBILIZADORES
Responsveis pela organizao dos eventos. Cabe a eles o recru-
tamento e a seleo da clientela, o registro de informaes sobre os
participantes, a escolha dos locais adequados aos eventos, os recursos
instrucionais necessrios, a divulgao dos eventos, o apoio logstico
aos instrutores e a articulao com as entidades parcerias.
SUPERVISORES
O Supervisor o agente que acompanha o processo educativo,
fase de acompanhamento, controle e avaliao dos cursos e treina-
mentos, que visa a reticar ou raticar as aes de FPR e atividades
de PS executadas ou em execuo. A Superviso visa a assegurar um
padro de qualidade das aes desenvolvidas pelo SENAR.
INSTRUTORES
So responsveis pelo processo ensino-aprendizagem. Executam
as aes de Formao Prossional Rural e as atividades de Promoo
Social. So prossionais de diversas reas: pedagogia, medicina vete-
rinria, zootecnia, artesanato, tcnica agrcola, economia e adminis-
trao, entre outras.
MISSO
O conhecimento da misso e dos objetivos do SENAR aspecto
fundamental para o desenvolvimento do processo de Formao Pro-
ssional Rural (FPR) e de Promoo Social (PS).
A misso a de desenvolver aes de Formao Prossional Rural
e atividades de Promoo Social voltadas s pessoas do meio rural,
contribuindo com sua prossionalizao, integrao na sociedade,
melhoria da qualidade de vida e pleno exerccio da cidadania.
Em nvel mundial, a formao prossional segue as orientaes
10 da Organizao Internacional do Trabalho (OIT). No que se refere s
Amricas, do Centro Interamericano para o Desenvolvimento e Co-
nhecimento da Formao Prossional (CINTERFOR). No Brasil, o
Ministrio do Trabalho e Emprego o responsvel pela denio de
polticas de formao prossional. No entanto, dadas as peculiarida-
des da formao prossional para o meio rural, cabe ao organismo
representativo desse segmento estabelecer os princpios e diretrizes
especcos de sua rea de atuao.
OBJETIVOS
Os objetivos bsicos que norteiam todas as aes do SENAR so:
1. Organizar, administrar e executar em todo o territrio nacio-
nal a Formao Prossional Rural e a Promoo Social do tra-
balhador rural;
2. Assistir as entidades empregadoras na programao e elabo-
rao de programas de treinamento no prprio emprego;
3. Estabelecer e difundir metodologias de Formao Prossio-
nal Rural;
4. Coordenar, supervisionar e scalizar a execuo dos progra-
mas e projetos de Formao Prossional Rural e Promoo Social;
5. Assessorar o governo federal em assuntos de Formao Pros-
sional Rural e Promoo Social;
6. Assistir o pequeno produtor rural, ensinando novos mtodos
para a execuo de seu trabalho;
7. Estimular a permanncia do homem no campo, despertando o
seu interesse e incentivando-o a produzir mais, trabalhando melhor.
PROMOO SOCIAL
O SENAR promove socialmente produtores, trabalhadores rurais e
suas famlias, desenvolvendo atividades que proporcionam conheci-
mentos, troca de experincias e reexo crtica. Por meio das ativida-
des de promoo social, os participantes conscientizam-se de seu po-
der ativo como transformadores da vida em comunidade e constroem
uma autoimagem positiva.
A Promoo Social (PS) um processo educativo, no formal, par-
ticipativo e sistematizado que visa ao desenvolvimento de aptides
pessoais e sociais do trabalhador rural e de sua famlia, numa perspec-
tiva de maior qualidade de vida, conscincia crtica e participao na
vida da comunidade.
A ideia criar condies para que as famlias possam ter seus pr-
prios negcios e gerenciar melhor as suas casas, evitando o desperd-
cio e aprendendo a reciclar, sempre com segurana e respeito ao meio
ambiente. O SENAR oferece cursos de sade reprodutiva, preveno
de acidentes, alfabetizao de jovens e adultos, saneamento bsico
no meio rural, produo artesanal de alimentos, educao ambiental,
associativismo, cooperativismo, artesanato em argila, cestaria e tran-
ados, pintura em tecidos e artesanato em tecidos. Essas atividades 13
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
PROGRAMAS ESPECIAIS
Alm das aes de FPR e as atividades de PS realizadas pelo
SENAR, desenvolvem-se tambm diversos programas especiais,
dentre eles:
Programa Agrinho
Este Programa realizado utilizando a transversalidade em di-
versas reas do conhecimento, questes sociais contemporne-
as de forma participativa, reexiva e envolvente. Sua perspectiva
transversal e interdisciplinar promove uma transformao da prti-
ca educativa, pois rompe com a atuao pedagogicamente forma-
lizada do professor e amplia a responsabilidade com a formao
do aluno. Possui carter educativo e material prprio.
Programa Apoena
Este Programa proporciona a incluso de pessoas com necessi-
dades especiais nos eventos do SENAR. Apoena, do Tupi-guarani,
14 signica aquele que enxerga longe, vislumbrando os princpios
democrticos de igualdade e de respeito dignidade, enxergan-
do nas pessoas com necessidades especiais muito mais que sua
limitao, mas sua capacidade, habilidade e competncia. Nesse
programa buscar-se- uma ao pedaggica mediante os seguin-
tes princpios: integrao, normalizao, individualizao, legiti-
midade e efetividade dos modelos de atendimento educacionais e
prossionais.
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PARTE II
DEVERES E OBRIGAES DOS CONTRIBUINTES E
RECOLHEDORES
1. SEGURADO ESPECIAL
Segurado Especial a pessoa fsica residente no imvel rural ou
em aglomerado urbano ou rural prximo a ele que, individualmente
ou em regime de economia familiar, ainda que com o auxlio eventual
de terceiros, na condio de:
INFORMAES GERAIS
Sobre o Segurado Especial temos a observar que:
1. No utilize embarcao;
2. Utilize embarcao de at seis toneladas de arqueao
bruta, ainda que com auxlio de parceiro;
3. Na condio, exclusivamente, de parceiro outorgado, uti-
22 lize embarcao de at dez toneladas de arqueao bruta;
f. Tonelagem de arqueao bruta a expresso da capacidade
total da embarcao constante da respectiva certicao forne-
cida pelo rgo competente;
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Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Nota:
Considera-se processo de beneciamento ou industrializao artesanal
aquele realizado diretamente pelo prprio produtor rural pessoa fsi-
ca, desde que no esteja sujeito incidncia do Imposto sobre Produ-
tos Industrializados - IPI.
BASE DE CLCULO
o valor da receita bruta proveniente da comercializao da sua
produo e as receitas provenientes (Lei 11.718/2008):
CONTRIBUIO FACULTATIVA
A partir de 01/11/91
O segurado especial pode contribuir facultativamente
26 para ter direito a um benefcio superior a um salrio mnimo.
Salrio de contribuio
Para os liados ao Regime Geral da Previdncia Social
RGPS at 28/11/99
Cdigo de recolhimento
O cdigo a ser informado na Guia da Previdncia Social
GPS ser:
1503 recolhimento mensal.
1554 recolhimento trimestral.
Nota:
O salrio-base vigorou at 3/2003, aplicando-se a partir de 04/2003 a
mesma regra vlida para os liados ao RGPS aps 29/11/1999.
Notas:
1. As informaes prestadas pelo segurado especial, no momento de sua
inscrio, tm carter meramente declaratrio, sendo de sua inteira
responsabilidade.
2. O segurado especial utilizar a sua matrcula - CEI por ocasio do re-
colhimento de suas contribuies sobre o valor da comercializao da
produo rural e folha de salrio (Contrato por prazo determinado).
Nota:
A empresa que adquirir produtos de produtor rural pessoa fsica, inclu-
das no Cadastro Sincronizado, que possuam CNPJ, devem proceder
com a sub-rogao normalmente.
ISENES
No existem isenes aos produtos rurais para:
- Produtores Pessoas Jurdicas, a partir de: 25/09/1997, MP
1.523-9 de 27/06/1997 convertida na Lei n 9.528/1997.
- Produtores Pessoas Fsicas, a partir de: 23/06/2008, Lei
11.718/2008.
Lanar o valor da contribuio de 0,2% (dois dcimos por cento) sobre a receita bruta
09 da comercializao da produo rural SENAR;
10 Atualizao monetria/multa/juros;
11 Total: registrar o somatrio do campo 6, 9 e 10.
Observao: Se o recolhimento for exclusivo ao SENAR, deve ser utilizado o cdigo 2712, infor-
mando somente o percentual de 0,2% no campo 09.
Nota:
O Segurado Especial que contratar trabalhador rural por pequeno prazo,
para exerccio de atividades de natureza temporria, na forma do art.
14-A da Lei 5.889, de 8 de junho de 1973, deve preencher as seguintes
informaes no SEFIP:
I - no campo CATEGORIA: 01-Empregado,
II - no campo CBO: 06210; e
III - no campo OCORRNCIA:
Nota:
Quando o Segurado Especial contratar empregados, equiparar-se-a ao
produtor rural pessoa fsica e se sujeitar as obrigaes trabalhistas e
previdencirias prprias da espcie. Em qualquer caso, no perder
sua condio de Segurado Especial.
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CAMPO COMO PREENCHER A GPS
03 CDIGO 2607 (utilizado para comercializao de produo rural, contribuinte com CNPJ);
04 Ms/Ano a que se refere o recolhimento;
Quando Pessoa Jurdica n do CNPJ da empresa adquirente, consumidora ou consig-
05 natria ou cooperativa;
Quando Pessoa Fsica n do CEI da pessoa fsica adquirente.
06 Lanar o valor da contribuio de 2,1% (dois vrgula um por cento) sobre a receita
bruta da comercializao da produo rural;
09 Lanar o valor da contribuio de 0,2% (dois dcimos por cento) sobre a receita bruta
da comercializao da produo rural SENAR;
10 Atualizao monetria/multa/juros;
11 Total: registrar o somatrio do campo 6, 9 e 10.
Observao: Caso o produtor rural, contribuinte individual, possua liminar ou deciso judicial para
no recolher o valor destinado Previdncia Social (2,1%), a empresa adquirente dever atentar-
-se para o Ato Declaratrio Executivo CODAC n 6, de 23/02/2015, alterado pelo ADE n 17, de
30/06/2015.
Nota:
Por determinao legal, a partir de 28/06/1997, a pessoa fsica no pro-
dutor rural que adquire a produo de Segurado Especial para reven-
d-la ao consumidor pessoa fsica, no varejo, passa a ter a condio
de responsvel pelos recolhimentos devidos. Para tanto, a pessoa fsica
no produtor rural dever providenciar a sua matrcula no Cadastro
Especco do INSS - CEI, que ser utilizada como identicador no do-
cumento de arrecadao, cujo cdigo de recolhimento 2704.
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2. PRODUTOR RURAL PESSOA FSICA -
CONTRIBUINTE INDIVIDUAL
O produtor rural pessoa fsica aquele, proprietrio ou no, que
desenvolve em rea urbana ou rural a atividade agropecuria (agrco-
la, pastoril ou hortifrutigranjeira), a qualquer ttulo, em carter perma-
nente ou temporrio, em rea superior a 4 (quatro) mdulos scais;
ou, quando em rea igual ou inferior a 4 (quatro) mdulos scais ou
atividade pesqueira, com auxlio de empregados ou por intermdio
de prepostos.
Filia-se ao Regime Geral de Previdncia Social RGPS na qualida-
de de contribuinte individual:
Notas:
Com referncia ao item b, observar que:
1. Entende-se que explora a atividade rural atravs de prepostos quando,
na condio de parceiro outorgante, utiliza-se de parceiros ou meei-
ros para desenvolver a atividade agropecuria ou pesqueira;
2. Quando exercer atividade atravs de prepostos ser considerado con-
tribuinte individual, mesmo quando no tiver empregados.
CONTRIBUIO PESSOAL
O produtor rural pessoa fsica contribuinte obrigatrio. Como
tal, deve recolher mensalmente sua contribuio individual.
Salrio de Contribuio
Para os segurados liados ao Regime Geral da Previdncia Social
- RGPS at 28/11/1999
Considera-se salrio de contribuio, at 03/2003, o salrio-base,
aplicando-se, a partir de 04/2003, a regra para os liados ao RGPS a
partir de 29/11/1999;
Para os segurados liados ao Regime Geral da Previdncia Social
36 - RGPS a partir de 29/11/1999
Considera-se salrio de contribuio a remunerao auferida, ob-
servados os limites mnimo e mximo.
Nota:
Considera-se salrio de contribuio, para o produtor rural contribuinte
individual, o valor por ele declarado, em razo do exerccio de ativi-
dade rural por conta prpria.
Cdigo de recolhimento
O cdigo a ser informado na Guia da Previdncia Social GPS ser:
1287 recolhimento mensal;
1228 recolhimento trimestral.
Nota:
O contribuinte individual que estiver contribuindo com o valor mnimo
de contribuio (20% do salrio-mnimo) poder optar por recolhi-
mento trimestral. O recolhimento ser efetuado agrupando-se os va-
lores por trimestre civil, ou seja, janeiro/fevereiro/maro, abril/maio/
junho, julho/agosto/setembro e outubro/novembro /dezembro.
Nota:
O envio da GFIP pela Internet obrigatrio, via Conectividade Social
com Certicao Digital.
Notas:
Em relao ao produtor rural pessoa fsica - contribuinte individual, ob-
servar que:
1. As receitas decorrentes de exportao devero ser informadas no
campo da comercializao da produo.
2. No deve incluir seu prprio nome, como trabalhador, na GFIP em
que constarem os segurados que lhe prestam servios. Nesse caso, seu
nome deve constar do campo Razo Social;
3. No est obrigado a efetuar o desconto da contribuio do segurado
contribuinte individual a seu servio;
E dever informar:
1. Em GFIP com cdigo de recolhimento 115, os valores referentes
comercializao de sua produo rural, quando o recolhimento for de
sua responsabilidade, ainda que no haja nenhum trabalhador a ser
relacionado na GFIP;
2. Todos os empregados e trabalhadores avulsos a seu servio para o cl-
culo das contribuies descontadas dos segurados e das destinadas a
Outras Entidades ou Fundos incidentes sobre a remunerao deles;
3. Todos os contribuintes individuais a seu servio para o clculo das
contribuies patronais.
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Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Notas:
1. A partir de 11/2001, com a alterao promovida pela Lei n
10.256/2001 no art. 25 da Lei n 8.212/91, a substituio restringiu-
-se folha de salrios de empregados e avulsos, pelo que o produtor
rural pessoa fsica passou a contribuir:
a) Com 20% sobre o valor da remunerao ou retribuio paga
ou creditada no decorrer do ms ao contribuinte individual;
b) Com 15% sobre o valor da nota scal/fatura relativamente a
servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio
de cooperativa de trabalho;
c) O produtor rural pessoa fsica no est obrigado a reter e re-
colher a contribuio devida pelo contribuinte individual que
lhe presta servios.
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2. A matrcula, cdigo ... /8, ser utilizada para o recolhimento das
contribuies incidentes sobre a folha de pagamento e sobre a pro-
duo.
Nota:
A empresa que adquirir produtos de produtor rural pessoa fsica, inclu-
das no Cadastro Sincronizado, que possuam CNPJ, devem proceder
com a sub-rogao normalmente.
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Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
ISENES
No existem isenes aos produtos rurais para:
- Produtores Pessoas Jurdicas, a partir de: 25/09/1997, MP 1.523-9
de 27/06/1997 convertida na Lei n 9.528/1997.
- Produtores Pessoas Fsicas, a partir de: 23/06/2008, Lei 11.718/2008.
FUNDAMENTAO Arts. 25, incisos I e II, da Lei 8.212/91, e, art. 6, da Lei 9.528, de 10/12/97,
LEGAL: com redao dada pela Lei 10.256, de 09/07/2001, e art. 30, inciso X, da
Lei 8.212/91.
06 Lanar o valor da contribuio de 2,1% (dois vrgula um por cento) sobre a receita
bruta da comercializao da produo rural;
09 Lanar o valor da contribuio de 0,2% (dois dcimos por cento) sobre o valor da re-
ceita bruta da comercializao da produo rural SENAR;
10 Atualizao monetria/multa/juros;
11 Total: registrar o somatrio do campo 6, 9 e 10.
Observao: Caso o produtor rural possua liminar ou deciso judicial para no recolher o valor
destinado Previdncia Social (2,1%), ainda que faa depsito judicial, dever utilizar GPS com
o cdigo 2712, preenchendo apenas o campo 9 com o valor correspondente ao SENAR (0,2%).
FUNDAMENTAO Arts. 25, incisos I e II, da Lei 8.212/91, com redao dada pela Lei 10.256,
LEGAL: de 09/07/2001, e art. 30, incisos IV e XI, com redao dada pela Lei
42 9.258, de 10/12/97, com a redao dada pelo art. 3 da Lei 10.528/2001.
CAMPO COMO PREENCHER A GPS
06 Lanar o valor da contribuio de 2,1% (dois vrgula um por cento) sobre a receita
bruta da comercializao da produo rural;
09 Lanar o valor da contribuio de 0,2% (dois dcimos por cento) sobre o valor da re-
ceita bruta da comercializao da produo rural SENAR;
10 Atualizao monetria/multa/juros;
11 Total: registrar o somatrio do campo 6, 9 e 10.
Observao: Caso o produtor rural, contribuinte individual, possua liminar ou deciso judicial para
no recolher o valor destinado Previdncia Social (2,1%), a empresa adquirente dever atentar-
-se para o Ato Declaratrio Executivo CODAC n 6, de 23/02/2015, alterado pelo ADE n 17, de
30/06/2015.
43
44
3. CONSRCIO SIMPLIFICADO DE
PRODUTORES RURAIS - PESSOAS FSICAS
Consrcio simplicado de produtores rurais a unio de produto-
res rurais pessoas fsicas, com a nalidade de contratar trabalhadores
para prestao de servios exclusivamente aos seus integrantes, sendo
outorgado a um deles poderes para contratar, demitir e gerir a mo-
-de-obra a ser utilizada em suas propriedades.
Objetivam regularizar a contratao da mo-de-obra e racionali-
zar custos no cumprimento da legislao trabalhista e previdenciria.
INFORMAES GERAIS
Sobre o Consrcio Simplicado temos a observar que:
a. A formalizao do consrcio ser feita por meio de documen-
to registrado em cartrio de ttulos e documentos;
05 n do CNPJ do Consrcio
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4. PRODUTOR RURAL PESSOA JURDICA
a empresa legalmente constituda que se dedica atividade agro-
pecuria ou pesqueira, em rea urbana ou rural.
INFORMAES GERAIS
Sobre o Produtor Rural Pessoa Jurdica temos a observar que:
1 5 (1 + 4) 4 (1 + 3) 3 (1 +2)
01/04/99 a 6 (2 + 4) 5 (2 + 3) 4 (2 + 2)
2
31/08/99 7 (3 + 4) 6 (3+ 3) 5 (3 + 2)
3
1 9 (1 + 8) 7 (1 + 6) 5 (1 + 4)
01/09/99 a 2 10 (2 + 8) 8 (2 + 6) 6 (2 + 4)
29/02/2000 3 11 (3 + 8) 9 (3 + 6) 7 (3 + 4)
1 13 (1 + 12) 10 (1 +9) 7 (1 +6)
A partir de 2 14 (2 + 12) 11 (2 + 9) 8 (2 + 6)
01/03/2000 3 15 (3 + 12) 12 (3 + 9) 9 (3 + 6)
INSCRIO
1. O registro da pessoa jurdica feito na Junta Comercial e a
identicao perante o INSS o nmero do Cadastro Nacional de
Pessoa Jurdica - CNPJ.
2. Quanto a seus contribuintes individuais (scios e administra-
dores, com remunerao), a inscrio ser efetuada nas Agncias da
Previdncia Social, nas Unidades de Atendimento da Previdenci-
ria Social, no PREVFone (135) ou atravs do cadastro no PIS/PASEP
(quando do primeiro recolhimento, automaticamente, ao informar o
nmero do PIS/PASEP na GPS) ou, tambm, atravs da INTERNET pelo
endereo eletrnico www.previdencia.gov.br.
52
CONTRIBUIO SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
Arts. 20, 22, 28 e 30 da Lei 8.212/91
com redao dada pelas Leis 9.876/99
FUNDAMENTAO e 10.256/01, arts. 1, 1, 4 e 6 da
Lei 10.666/03, arts. 71 e 72, 1 da Lei
8213/91, alterado pela Lei 10.710/03
PERODO 01/08/94 a ... 01/11/01 a ... (*)
FPAS 604 787
Seg. Var. Var.
SOBRE A FOLHA PREVIDNCIA
Emp. - 20%
DE PAGAMENTO SOCIAL
RAT - Var
S. Ed. 2,50. 2,50.
INCRA 0,20. 0,20.
OUTRAS
SENAR - 2,5%
ENTIDADES
Total 2,70. 5,2%
Cd. 0003 0515
(*) Para o produtor rural pessoa jurdica com recolhimento sobre a folha de pagamento por exercer
outra atividade econmica autnoma e para o recolhimento sobre a folha de pagamento dos segu-
rados envolvidos na prestao de servios a terceiros.
Outras entidades ou Informar o cdigo 0003 (0001 Salrio Educao s/convnio + 0002 IN-
fundos CRA).
Informar:
Comercializao da Produo:
Pessoa Jurdica informar a receita da comercializao da sua produo;
Pessoa Fsica informar o valor da produo adquirida de produtor rural
pessoa fsica ou de segurado especial;
Movimento da Empre- Valores pagos a cooperativas de trabalho:
Informar o montante dos valores brutos das notas scais/faturas emitidas
sa e do Trabalhador no ms referente aos servios prestados por cooperados por intermdio de
cooperativa de trabalho, a partir de 11/2001;
Remuneraes pagas a todos os segurados que lhe presta servios:
Empregados,
Trabalhadores avulsos,
Contribuintes individuais.
Notas:
- Em relao ao produtor rural pessoa jurdica as receitas decorrentes de
exportao devero ser informadas no campo da comercializao da
produo rural.
- Est imune somente a contribuio Previdenciria (2,6%), sendo devi-
da a contribuio ao SENAR (0,25%). Observar o Art. 170, 3 da IN
RFB 971/2009.
- O recolhimento sobre as receitas decorrentes de exportao dever ser
feito nos termos do art. 3 da IN RFB 880/2008, com redao dada
pela Instruo Normativa RFB n 1.338, de 26 de maro de 2013.
E dever informar:
1. Em GFIP com cdigo de recolhimento 115, os valores referentes
comercializao de sua produo rural e a adquirida de produtor ru-
ral pessoa fsica e/ou segurado especial, ainda que no haja nenhum
trabalhador a ser relacionado na GFIP;
54
Observao: Aps preencher a GFIP, o sistema ir gerar duas GPS,
sendo uma referente aos recolhimentos sobre a folha de pagamento,
com o cdigo 2100 e outra referente a comercializao da produo,
com o cdigo 2607.
55
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Observao: Caso exista liminar ou deciso judicial para no recolher o valor destinado Previ-
dncia Social (2,6%), ainda que faa depsito judicial, dever utilizar GPS com o cdigo 2615,
preenchendo apenas o campo 9 com o valor correspondente ao SENAR (0,25%).
57
58
5. AGROINDSTRIA
o produtor rural pessoa jurdica cuja atividade econmica seja
a industrializao da produo prpria ou da produo prpria e ad-
quirida de terceiros.
Desenvolve duas atividades em um mesmo empreendimento eco-
nmico, com departamentos, divises ou setores rural e industrial dis-
tintos, por exemplo: usina de acar com lavoura canavieira, frigor-
co com pecuria, etc.
Tambm considera-se industrializao, para ns de enquadramen-
to do produtor rural pessoa jurdica como agroindstria a atividade
de beneciamento, quando constituir parte da atividade econmica
principal ou fase do processo produtivo, e concorrer, nessa condio,
em regime de conexo funcional, para a consecuo do objeto da
sociedade.
Considera-se agroindstria tambm os produtores rurais pessoas
jurdicas que mantenham abatedouros de animais da prpria produ-
o, ou da produo prpria e da adquirida de terceiros;
No se considera atividade de industrializao, para efeito de en-
quadramento como agroindstria, a atividade:
INFORMAES GERAIS
Sobre a Agroindstria temos a observar que:
a. A partir de 01/08/94 (Lei n 8.870/94, art. 25, 2), a agroin-
dstria foi obrigada a contribuir sobre o valor de mercado da
produo industrializada. Entretanto, essa cobrana foi julgada
inconstitucional - STF/ADIN 1103. Houve cobrana retroativa a
08/94 das contribuies sobre a folha de salrios, deduzidas as
contribuies efetivamente recolhidas sobre o valor de mercado
da produo industrializada (a Lei n 10.736, de 15/09/2003,
extinguiu os crditos previdencirios oriundos dessa cobrana);
62
1 AGROINDSTRIAS RELACIONADAS NO ART. 2, CAPUT, DO DECRE-
TO-LEI N 1.146/70 INDSTRIAS DE:
Indstria de cana-de-acar, Indstria de laticnios, Indstria de
beneciamento de ch e mate, Indstria da uva, Indstria de extrao
e beneciamento de bras vegetais e de descaroamento de algodo,
Indstria de beneciamento de cereais, indstria de beneciamento
de caf, Indstria de extrao de madeira para serraria, de resina, le-
nha e carvo vegetal, matadouros e abatedouros de animais de quais-
quer espcies e charqueadas.
A partir
01/11/2001
PERODO 01/06/92 a 31/10/2001 (Lei
10.256/2001)
Setor
FOLHA PAGTO. Setor Rural Total
Industrial
FPAS 531 795 825
Seg. Var. Var. Var.
SOBRE A FOLHA
DE PAGAMENTO PREVIDN-
CIA SOCIAL Emp.
20% 20% -
RAT Var. Var -
S. Ed. 2,5% 2,5% 2,5%
INCRA 2,7% 2,7% 2,7%
OUTRAS
ENTIDADES SENAR - 2,5% -
Total 5,2% 7,7% 5,2%
Cd. 0003 0515 0003
Nota:
1. Enquadram-se aqui, somente as agroindstrias que utilizam processo
rudimentar na industrializao de sua produo rural;
2.No se enquadram aqui as agroindstrias que as atividades forem parte
de atividade econmica mais abrangente ou constiturem fase de pro-
cesso industrial mais complexo, qual se agregam tecnologia, mo de
obra qualicada e outros fatores que convirjam para a consecuo do
objeto social do empreendimento;
3. As agroindstrias relacionadas no Decreto Lei 1.146/1970 tm sua cota
patronal (20% + RAT) e SENAR substitudas pela contribuio sobre a
comercializao de sua produo industrializada ou no. 63
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Notas:
1. Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado, a agroinds-
tria deve informar, na GFIP com cdigo de recolhimento 115, os valores
referentes comercializao da produo industrializada ou no e a
adquirida de produtor rural pessoa fsica e/ou segurado especial;
2. So devidas ao SENAR as contribuies sobre as receitas decorrentes
da exportao da produo industrializada ou no (Art. 170 da IN RFB
64 971/2009).
GPS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
PERODO A PARTIR DE 01/11/2001:
CONTRIBUINTE Agroindstrias relacionadas no art. 2, caput, do DL n 1146/70.
CONTRIBUIO Sobre a folha de pagamento
RESPONSVEL O prprio contribuinte
Arts. 20, 28 e 30, da Lei n 8.212/91, e 22-A da Lei n 8.212/91, acrescen-
FUNDAMENTAO tado pela Lei n 10.666, de 08/05/2003, arts. 71 e 72 1, da Lei n 8.213,
LEGAL alterado pela Lei n 10.710, de 05/08/2003.
Lanar o valor da contribuio de 0,25% (zero vinte cinto por cento) sobre o valor da
09 receita bruta da comercializao da produo rural SENAR
10 Atualizao monetria/multa/juros;
11 Total: registrar o somatrio do campo 6, 9 e 10.
Notas:
1. O recolhimento sobre as receitas decorrentes de exportao dever
ser feito nos termos do art. 3 da IN RFB 880/2008, com redao dada
pela Instruo Normativa RFB n 1.338, de 26 de maro de 2013;
2. Caso a empresa possua liminar ou deciso judicial para no recolher
o valor destinado Previdncia Social (2,6%) ainda que faa depsito
judicial, dever utilizar GPS com o cdigo 2615, preenchendo apenas
o campo 9 com o valor correspondente ao SENAR (0,25%), observan-
do o disposto na IN RFB 880/2009;
3. Aps preencher a GFIP, o sistema SEFIP ir gerar duas GPS, sendo
uma referente aos recolhimentos sobre a folha de pagamento, com o
cdigo 2100 e outra referente a comercializao da produo, com o
cdigo 2607.
66
2. AGROINDSTRIAS NO RELACIONADAS NO ART. 2, CAPUT, DO
DECRETO LEI N 1.146/70:
PERODO 01/06/92 a 31/10/2001 A partir 01/01/2002
Setor Setor
FOLHA DE PAGTO. Industrial Setor Rural Industrial Setor Rural
SENAR - 2,5% - -
Nota:
1. As agroindstrias no relacionadas no Decreto Lei 1.146/1970 tm sua
cota patronal (20% + RAT) e SENAR substitudas pela contribuio so-
bre a comercializao de sua produo industrializada ou no.
Informar:
Cdigo 0079 para o setor industrial (0001- Salrio Educao s/ conv-
Outras Entidades ou nio + 0002 INCRA + 0004 SENAI + 0008 SESI + 0064 - SEBRAE).
Fundos Cdigo 003 para o setor rural (0001 salrio-educao s/ convnio +
0002 INCRA).
Informar:
Comercializao da Produo
Pessoa jurdica informar a receita bruta da comercializao da pro-
duo.
Pessoa Fsica informar o valor da produo adquirida de produtor rural
pessoa fsica ou de segurado especial.
Movimento da Em- Valores pagos a cooperativas de trabalho informar o montante dos
presa e do Trabalha- valores brutos das notas scais/faturas emitidas nos meses referentes aos
dor servios prestados por cooperados por intermdio de cooperativa de tra-
balho;
Remuneraes pagas a todos os empregados que lhe prestem servi-
os:
- Empregados;
- Trabalhadores Avulsos;
- Contribuintes Individuais.
Notas:
a. Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado na GFIP,
a agroindstria deve informar, na GFIP com cdigo de recolhimento
115, os valores referentes comercializao da produo industriali-
zada ou no e a adquirida de produtor rural pessoa fsica e/ou segu-
rado especial;
b. So devidas ao SENAR as contribuies sobre as Receitas decorrentes
da exportao da produo industrializada ou no.
Notas:
1. O recolhimento sobre as receitas decorrentes de exportao dever
ser feito nos termos do art. 3 da IN RFB 880/2008, com redao dada
pela Instruo Normativa RFB n 1.338, de 26 de maro de 2013;
69
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
70
3. AGROINDSTRIAS DE PISCICULTURA, CARCINICULTURA, SUINI-
CULTURA E AVICULTURA:
01/11/2001 a
PERODO 01/06/92 a 31/10/2001 31/07/2005
Setor Setor
FOLHA DE PAGTO. Industrial Setor Rural Industrial Setor Rural
SENAI 1,0% - - -
OUTRAS SESI 1,5% - - -
ENTIDADES
OU FUNDOS SEBRAE 0,6% - - -
01/08/2005 A partir de
PERODO a 15/09/2010 16/09/2010
Setor de
Setor Setor Setor Setor de
FOLHA DE PAGTO. Industrial Abate Rural Abate e Criao
Industrial
FPAS 507 531 787 507 787
SEG Var. Var. Var. Var. Var.
PREVIDNCIA EMP 20% 20% 20% 20% 20%
SOCIAL
SAT Var. Var. Var. Var. Var.
SOBRE A S. ED 2,5% 2,5% - 2,5% 2,5%
FOLHA DE
PAGAMENTO INCRA 0,2% 2,7% - 0,2% 0,2%
SENAR - - - - 2,5%
Notas:
a. Dever ser feita duas GFIP, uma para cada FPAS.
b. No dever ser preenchido o campo comercializao da produo
rural pessoa jurdica, uma vez que, neste caso, a receita da comer-
cializao da produo no base de clculo da contribuio previ-
denciria e do SENAR.
c. Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado na GFIP,
a agroindstria deve informar, na GFIP com cdigo de recolhimento
115, os valores referentes aquisio de produtos rurais de produtor
rural pessoa fsica e/ou segurado especial.
72
GPS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
Perodo a partir de 01/08/2005:
CONTRIBUINTE Agroindstrias de piscicultura, carcinicultura, suinicultura, avicultura
Sobre a folha de pagamento Setor industrial e Setor de abate de animais
CONTRIBUIO (se houver).
Sobre a folha de pagamento Setor rural
RESPONSVEL A prpria agroindstria
Arts. 20, 28 e 30, da Lei n 8.212/91, e 22-A e 4 da Lei n 8.212/91, acres-
FUNDAMENTAO centado pela Lei n 10.666, de 08/05/2003, arts. 71 e 72, 1, da Lei n 8.213,
LEGAL alterado pela Lei n 10.710, de 05/08/2003 e os 6 e 7, do art. 22-A, da Lei
n. 8.212/91, acrescentado pelo art. 19 da Lei n 10.684, de 30/05/2003.
Notas:
a. Ser gerada uma GPS para cada GFIP (FPAS 507 e FPAS 787);
b. Quando adquirir produtos de produtor rural pessoa fsica ou de segurado
especial, estar sub-rogada nas obrigaes do produtor rural, devendo re-
ter e recolher a contribuio previdenciria (2,1%) e do SENAR (0,2%),
informando em GFIP e recolhendo GPS com o cdigo 2607.
1. Se o produtor rural, vendedor, possuir liminar ou deciso judicial
para no recolher o valor destinado Previdncia, a empresa ad-
quirente dever atentar-se para o Ato Declaratrio Executivo CO-
DAC n6, de 23/02/2015, alterado pelo ADE n 17, de 30/06/2015. 73
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Setor Setor
FOLHA DE PAGTO. Industrial Setor Rural Industrial Setor Rural
SENAI - - 1,0% -
OUTRAS SESI - - 1,5% -
ENTIDADES
OU FUNDOS SEBRAE - - 0,6% -
Notas:
a. No dever ser preenchido o campo comercializao da produo
rural pessoa jurdica, uma vez que, neste caso, a receita da comer-
cializao da produo no base de clculo da contribuio previ-
denciria e do SENAR.
b. Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado na GFIP,
a agroindstria deve informar, na GFIP com cdigo de recolhimento 75
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
76
5. AGROINDSTRIAS NA PRESTAO DE SERVIOS A TERCEIROS:
PERODO 01/11/2001 a ... (*)
FOLHA DE PAGTO. Total
FPAS 787
SEG Var.
PREVIDNCIA EMP 20%
SOCIAL
SAT Var.
77
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Nota:
No dever ser preenchido o campo Comercializao da produo rural pes-
soa jurdica, uma vez que, neste caso, a receita da comercializao da produ-
o no base de clculo da contribuio previdenciria e do SENAR.
78
6. COOPERATIVAS DE PRODUTORES
RURAIS
Sociedade de produtores rurais pessoas fsicas ou de produtores
rurais pessoas fsicas e pessoas jurdicas com o objetivo de comer-
cializar, ou de industrializar, ou de industrializar e comercializar a
produo rural dos cooperados.
Nota:
Eventualmente, a cooperativa rural poder ter produo prpria.
INFORMAES GERAIS
Nota:
Caso adquira produo de produtor rural pessoa fsica, a cooperativa ca sub-
-rogada na obrigao de reter e recolher a contribuio do SENAR incidente
sobre a comercializao da produo rural (0,2%).
ENQUADRAMENTO NO FPAS
O enquadramento das cooperativas ser feito de acordo com a
atividade de cada estabelecimento da cooperativa rural, sendo assim:
FPAS 787 para o setor rural, o FPAS 507 para o setor industrial e FPAS
80 515 para o setor comercial, com cdigo terceiros 4099 (SESCOOP);
FORMAS DE CONTRIBUIO
a. Sobre a folha de pagamento de todos os seus empregados;
ENQUADRAMENTO NO FPAS
Grau de Percentual acumulado (RAT + adicinonal)
Perodo Risco 15 anos 20 anos 25 anos
1 5 (1+4) 4 (3+1) 3 (1+2)
01/04/99 a 31/08/99 2 6 (2+4) 5 (2+3) 4 (2+2)
3 7 (3+4) 6 (3+3) 5 (3+2)
1 9 (1+8) 7 (1+6) 5 (1+4)
01/09/99 a 29/02/2000 2 10 (2+8) 8 (2+6) 6 (2+4)
3 11 (3+8) 9 (3+6) 7 (3+4)
1 13 (1+12) 10 (1+9) 7 (1+6)
A partir de 01/03/2000 2 14 (2+12) 11 (2+9) 8 (2+6)
3 15 (3+12) 12 (3+9) 9 (3+6)
Setores
Setor Setor Demais
Setor Setor Rural e
FOLHA PAGTO. Indus- Indus- Total estabele-
Rural Rural Indus-
trial trial cimentos
trial
FPAS 795 531 795 817 795 795
01/06/92 a A partir de
PERODO 30/11/99 01/12/99
2. Estabelecimento Industrial:
01/06/92 01/12/99 A partir de
PERODO a a 01/08/05
30/11/99 31/07/05
83
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Notas:
1. No dever ser preenchido, neste caso, o campo Comercializao da
produo rural pessoa jurdica, uma vez que a receita da comer-
cializao da produo rural (se houver) no base de clculo das
contribuies previdencirias;
84
GPS sobre a folha de pagamento da cooperativa de produtores rurais
PERODO A PARTIR DE 10/07/2001:
CONTRIBUINTE Cooperativa
CONTRIBUIO Sobre a folha de pagamento da cooperativa de produtores rurais
RESPONSVEL O prprio contribuinte.
FUNDAMENTAO Arts. 25-A, da Lei n 8.870/94, acrescentando pela Lei n 10.256, de 09/07/2001,
LEGAL arts. 71 e 72, 1 da Lei n 8.213, alterado pela Lei n 10.710, de 05/08/2003.
Nota:
Os encargos decorrentes da contratao dos segurados empregados, que
trabalhem exclusivamente na colheita de produo dos cooperados se-
ro apurados separadamente dos relativos aos empregados regulares da
cooperativa, discriminadamente por cooperado. Para tanto, devero ser
feitas folhas de pagamento distintas e observadas as normas especcas
de elaborao de Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tem-
po de Servio e Informaes Previdncia Social - GFIP.
86
Notas:
1. No dever ser preenchido o campo Comercializao da produo
rural pessoa jurdica, uma vez que a informao dever ser presta-
da nas GFIP individuais dos produtores cooperados pessoa jurdica,
quando da comercializao de sua produo;
2. A partir da competncia 07/2001 (Lei n 10.256/2001), a coopera-
tiva deve informar em GFIP especca, por cooperado (tomador de
servios), os empregados contratados exclusivamente para a colheita
da produo de seus cooperados, relacionando-os para o clculo das
contribuies descontadas dos segurados e das destinadas a Outras
Entidades ou Fundos;
3. As contribuies patronais relativas aos empregados contratados ex-
clusivamente para a colheita de produo de seus cooperados so
substitudas pelas contribuies dos prprios cooperados incidentes
sobre a comercializao da sua produo;
Nota:
Quando o agenciador de trabalhador volante (bia-fria) no estiver cons-
titudo como pessoa jurdica, ambos, agenciador e trabalhador volan-
te, sero considerados empregados do tomador dos servios.
INFORMAES GERAIS
Nota:
A falta de recolhimento das importncias retidas, no prazo legal, con-
gura, em tese, apropriao indbita previdenciria, nos termos do art.
168-A do Cdigo Penal, acrescido pela Lei n 9.983/2000, ensejando
Representao Fiscal para ns Penais.
FORMAS DE CONTRIBUIO
A empresa prestadora de mo-de-obra rural recolher as contribui-
es devidas Seguridade Social e a Outras Entidades ou Fundos com
base na folha de salrios dos seus empregados.
Notas:
Se a empresa prestadora de servios possuir trabalhador exposto a
agentes nocivos qumicos, fsicos e biolgicos ou associao de
agentes, que comprovadamente sejam prejudiciais sade ou
integridade fsica, e que propiciem a concesso de aposentadoria
especial, est sujeita ao recolhimento de alquota adicional a par-
tir da competncia 04/99, de forma progressiva, conforme quadro
abaixo:
92
CONTRIBUIO ADICIONAL PARA APOSENTADORIA ESPECIAL
Percentual acumulado (RAT + adicinonal)
Perodo Grau de Risco
15 anos 20 anos 25 anos
1 5 (1+4) 4 (3+1) 3 (1+2)
01/04/99 a 31/08/99 2 6 (2+4) 5 (2+3) 4 (2+2)
3 7 (3+4) 6 (3+3) 5 (3+2)
1 9 (1+8) 7 (1+6) 5 (1+4)
01/09/99 a 29/02/2000 2 10 (2+8) 8 (2+6) 6 (2+4)
3 11 (3+8) 9 (3+6) 7 (3+4)
1 13 (1+12) 10 (1+9) 7 (1+6)
A partir de 01/03/2000 2 14 (2+12) 11 (2+9) 8 (2+6)
3 15 (3+12) 12 (3+9) 9 (3+6)
Informar:
Outras Entidades ou Cdigo 0515 (0001 salrio educao s/ convnio + 0002 INCRA
Fundos + 0512 SENAR)
Informar o valor correspondente ao montante das retenes sofridas
durante o ms, em relao a cada tomador (contratante), incluindo, a
Valor da Reteno (Lei partir da competncia 04/2003, o acrscimo de 4, 3 ou 2%, correspon-
n 9.711/98) dente aos servios prestados em condies que permitam a concesso
de aposentadoria especial (Lei n 10.666/2003);
Informar:
Valores pagos a cooperativas de trabalho informar o montante dos
valores brutos das notas scais/faturas emitidas nos meses referentes
Movimento da Empresa aos servios prestados por cooperados por intermdio de cooperativa
e do Trabalhador de trabalho, a partir de 03/2000;
Remuneraes pagas a todos os empregados que lhe prestem servios:
-Empregados, Trabalhadores Avulsos, Contribuintes Individuais.
Notas:
1. Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado na GFIP, o pres-
tador de mo-de-obra rural deve informar, na GFIP com cdigo de reco-
lhimento 150, os valores referentes reteno (por tomador), se houver.
2. Tanto os trabalhadores que prestam servios a tomador quanto os trabalha-
dores administrativos devem ser informados no mesmo movimento, com-
pondo uma s GFIP, com informaes distintas por tomador. Para informar
o pessoal administrativo, a empresa prestadora de servios rurais deve in-
formar a prpria empresa como tomadora, inserindo seu prprio CNPJ no
campo Tomador/Obra.
94
CAMPO COMO PREENCHER A GPS
03 CDIGO 2100 (Utilizado para as empresas em geral, incritas no CNPJ);
04 Ms/Ano a que se refere o recolhimento;
05 N do CNPJ da empresa prestadora de servios rurais;
Lanar o valor da Contribuio de:
8, 9 ou 11% descontados do segurado empregado (dependendo da faixa salarial) (+)
11% descontados da remunerao do contribuinte individual a partir de 01/04/2003
(+) 23% sobre a remunerao do segurado empregado e do trabalhadaor avulso (+)
06 15% sobre o valor da remunerao de autnomos e demais pessoas fsicas (+)
20% sobre o valor da remunerao do contribuinte individual e/ou 15% sobre o valor
da nota scal/fatura ou recibo emitidos pela cooperativa de trabalho a partir da com-
petncia 03/2000 (-)
Dedues: salrio-maternidade e salrio famlia;
Lanar o valor da contribuio de 5,2% sobre o valor da remunerao dos empregados
09 e trabalhadores avulsos;
10 Atualizao monetria/multa/juros;
11 Total: registrar o somatrio dos campos 6,9 e 10.
95
96
8. SINDICATO, FEDERAO E CONFEDE-
RAO PATRONAIS RURAIS
SINDICATO PATRONAL RURAL
uma associao constituda na forma da Lei. Classicada tam-
bm como associao de primeiro grau que rene produtores rurais,
pessoas fsicas ou jurdicas, para estudo, defesa e coordenao dos
interesses dos associados, conforme esteja previsto em seus estatutos.
Exemplo: o Sindicato Rural do Distrito Federal.
FEDERAO
Os sindicatos podem formar uma federao, entidade de segundo
grau e tambm pessoa jurdica, no mbito de cada Estado. A federa-
o representa os interesses, descritos em estatuto, dos sindicatos lia-
dos. Exemplo: a Federao da Agricultura do Estado de Minas Gerais.
CONFEDERAO
uma associao de federaes, entidade de terceiro grau, tam-
bm constituda na forma da lei e provida de estatuto, para repre-
sentar, em nvel nacional, os interesses das federaes liadas que a
constituram. Exemplo: a Confederao da Agricultura e Pecuria do
Brasil - CNA.
CONTRIBUIO
As contribuies devidas Seguridade Social e a Outras Entidades
ou Fundos pelas entidades patronais rurais tem como base a folha de
salrios dos seus empregados, vejamos:
97
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
99
9. EMPRESAS RURAIS OPTANTES PELO
SIMPLES
O SIMPLES o Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e
Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte, que
confere tratamento diferenciado, simplicado, desburocratizado e fa-
vorecido de tributao e arrecadao, aplicveis microempresa e
empresa de pequeno porte, conforme Lei Complementar n 123, de
14/12/06, com alteraes da Lei Complementar 139, de 10/11/11,
editada em conformidade com o disposto no artigo 179 da Constitui-
o Federal de 1988.
O SIMPLES possibilita o pagamento mensal unicado de impostos
e contribuies, inclusive as previdencirias, exceto a contribuio
do segurado empregado, quais sejam:
Nota:
A empresa rural optante pelo SIMPLES tem a sua contribuio incidente
sobre a comercializao da produo rural substituda pelo fatura-
mento. Tambm haver substituio quando contratar contribuinte
individual (Lei Complementar 123/2006, art. 13, Inciso VI, com reda-
o pela Lei Complementar 128/2008 e 139/2011).
Notas:
1. As empresas optantes pelo SIMPLES, embora tenham suas contribui-
es substitudas pela contribuio sobre o faturamento, devem infor-
mar todos os trabalhadores a seu servio, inclusive os contribuintes
individuais;
2. Devem, tambm, informar os valores pagos cooperativa de trabalho,
embora tenha sua contribuio previdenciria sido substituda pela
contribuio sobre o faturamento e, ainda que no haja nenhum tra-
balhador relacionado na GFIP;
3. Ainda que as empresas optantes pelo SIMPLES comercializem sua pr-
pria produo, o valor no deve ser informado na GFIP, em razo
da substituio da contribuio previdenciria pela substituio pelo
faturamento;
4. Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado na GFIP, a
empresa optante pelo SIMPLES deve informar, na GFIP com cdigo de
103
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
104
GPS sobre a Comercializao da produo rural
CONTRIBUINTE Empresa Rural Pessoa Fsica Contribuinte Individual
CONTRIBUIO Sobre a Comercializao da produo Rural.
RESPONSVEL Empresa com opo pelo SIMPLES que adquire produto rural.
Arts. 25, inciso I e II, da Lei n 8.212/91, com redao dada pela Lei
n 10.256, de 09/07/2001, e o art. 30. Inciso IV, da lei n 8.212/91,
FUNDAMENTAO LE- art. 6, da Lei n 9.528, de 10/12/97, com redao dada pelo art. 3 da
GAL Lei n 10.256, de 09/07/2001, art. 13 da Lei Complementar n 123, de
14/12/2006, e anexo I, da Instruo Normativa n 20, de 11/01/2007.
Nota:
O Empreendedor Individual (MEI), previsto na Lei Complementar n
128/2008, tambm est sujeito, na condio de sub-rogado, ao re-
colhimento das contribuio incidentes sobre os produtos rurais ad-
quiritos de produtor rural pessoa fsica - contribuinte individual e
segurado especial.
105
106
10. ENTIDADES BENEFICENTES COM
ISENO DA COTA PATRONAL - SUB-
ROGAO
As entidades benecentes com iseno da cota patronal so su-
jeitas, na condio de sub-rogadas, ao recolhimento das contribui-
es incidentes sobre o valor da comercializao da produo rural
adquirida de produtor rural pessoa fsica contribuinte individual e
segurado especial. Nesse caso, a Entidade assume a responsabilidade
pelo recolhimento, por expressa disposio de legal, constituindo-se
em mero repassador do encargo previdencirio e da contribuio do
SENAR.
Nota:
A responsabilidade das entidades benecentes prevalece independente-
mente da produo rural ter sido adquirida diretamente do produtor
rural ou de intermedirio pessoa fsica.
Nota:
1. Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado na GFIP,
a entidade benecente deve informar, na GFIP com cdigo de reco-
107
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
108
11. RGOS DO PODER PBLICO -
SUB-ROGAO
Os rgos do Poder Pblico so sujeitos, na condio de sub-ro-
gados, ao recolhimento das contribuies incidentes sobre o valor da
comercializao da produo rural adquirida de produtor rural pes-
soa fsica contribuinte individual e segurado especial. Nesse caso,
o rgo pblico assume a responsabilidade pelo recolhimento, por
expressa disposio de lei, constituindo-se em mero repassador do
encargo previdencirio e da Contribuio do SENAR.
Nota:
A responsabilidade do rgo pblico prevalece independentemente da
produo rural ter sido adquirida diretamente do produtor rural ou de
intermedirio pessoa fsica.
Nota:
1. Ainda que no haja nenhum trabalhador a ser relacionado na GFIP,
o rgo pblico deve informar, na GFIP com cdigo de recolhimento
115, os valores referentes aquisio de produtor rural pessoa fsica
e/ou segurado especial;
109
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
110
12. EXPORTAO
Considera-se exportao, para os efeitos da contribuio devida so-
bre a receita bruta proveniente da comercializao da produo, indus-
trializada ou no, a remessa de produo industrializada ou no ao ex-
terior, ainda que o destinatrio seja o prprio produtor rural remetente.
INFORMAES GERAIS
I Com o advento da Emenda Constitucional n 33/ 2001, foi
introduzida uma nova regra de imunidade, com a nalidade de
incentivar as exportaes, reduzindo a carga tributria sobre as
exportaes. O artigo 149, 2, I, da Constituio Federal, rece-
beu nova redao, sendo que as contribuies sociais e de inter-
veno no domnio econmico no incidiro sobre as receitas
decorrentes de exportao.
(...)
Art. 170. No incidem as contribuies sociais de que
trata este Captulo sobre as receitas decorrentes de ex-
portao de produtos, cuja comercializao ocorra a par-
tir de 12 de dezembro de 2001, por fora do disposto no
inciso I do 2 do art. 149 da Constituio Federal, Nova
redao dada pela Emenda Constitucional n 33, de 11 de
dezembro de 2001.
BASE DE CLCULO
A base de clculo da contribuio sobre a exportao a receita
bruta da comercializao da produo rural industrializada ou no,
exceto para as agroindstrias de piscicultura, carcinicultura, suinocul-
tura, avicultura. Tambm exclui dessa base de clculo as agroinds-
trias de orestamento e reorestamento nos termos do art. 19, da Lei
10.684/2003.
ALQUOTA
- 0,25% para o produtor rural pessoa jurdica e agroindstria;
- 0,2% para o produtor rural pessoa fsica contribuinte individu-
al e segurado especial.
Notas:
Informaes em GFIP/SEFIP (IN RFB 880/2008, atualizada pela Instru-
o Normativa RFB n 1.338, de 26 de maro de 2013):
I. Quando no campo comercializao da Produo Pessoa jurdica ou
no campo Comercializao da Produo Pessoa Fsica forem decla-
radas somente receitas decorrentes de exportao de produtos rurais,
a soma dos valores da Contribuio Patronal Previdenciria calculados
pelo SEFIP e demonstrados no campo Comprovante de Declarao das
Contribuies a Recolher Previdncia Social, nas linhas Comercia-
lizao Produo e RAT da coluna FPAS 744, dever ser lanada no
campo Compensao para efeitos da gerao correta de valores devi-
dos em Guia de Previdncia Social (GPS). (Redao dada pela Instruo
Normativa RFB n 1.338, de 26 de maro de 2013);
II. Quando no campo Comercializao da Produo Pessoa Jurdica
ou no campo Comercializao da Produo Pessoa Fsica foram
declaradas receitas decorrentes e no decorrentes de exportao de
produtos rurais, dever ser lanado no Campo Compensao so-
mente o valor da contribuio previdenciria sobre a receita decor-
rente de exportao de produtos rurais, que dever ser apurado par-
te pelo declarante. (Redao dada pela Instruo Normativa RFB n
1.338, de 26 de maro de 2013);
III. A deduo da compensao na GPS dever ser feita primeiramente
nos cdigos de GPS referentes ao FPAS principal da empresa (2003,
2100, 2208, 2402, e 2429) e posteriormente nos cdigos de GPS re-
ferentes ao FPAS 744 (2607, 2704 e 2437). (Includo pela Instruo
Normativa RFB n 1.338, de 26 de maro de 2013);
IV. A no incidncia disciplinada no art. 170 da Instruo Normativa
RFB n 971, de 2009, no se aplica contribuio devida ao Servi-
o Nacional de Aprendizagem rural (Senar). (Includo pela Instruo
Normativa RFB n 1.338, de 26 de maro de 2013);
V. O valor calculado pelo SEFIP a ttulo do Senar no dever ser lanado
no campo compensao, sendo devido o seu recolhimento. (Includo
114 pela Instruo Normativa RFB n 1.338, de 26 de maro de 2013).
PARTE III
DIREITOS DOS TRABALHADORES RURAIS
1. TRABALHADORES RURAIS E A
PREVIDNCIA SOCIAL
A Previdncia Social tem por m assegurar aos seus benecirios
meios indispensveis de manuteno, por motivo de incapacidade,
desemprego involuntrio, idade avanada, tempo de servio, encar-
gos familiares e priso ou morte daqueles de quem dependiam eco-
nomicamente.
O Regime Geral de Previdncia Social RGPS, garante a cober-
tura de todas as situaes acima referidas, com exceo, da situao
de desemprego involuntrio, que coberto pelo seguro desemprego,
objeto da Lei n 7.998/90.
So benecirios do Regime Geral de Previdncia Social os se-
guintes trabalhadores rurais:
1. O empregado - todo aquele que trabalha na atividade rural para
empregador rural mediante salrio;
2. O contribuinte individual:
a. O produtor rural, pessoa fsica, assim entendido aquele que uti-
liza mo-de-obra remunerada na explorao de atividade rural;
b. Trabalhador autnomo assim entendido aquele que presta ser-
vio ao produtor rural em carter eventual, quando no caracte-
rizado como empregado;
3. O trabalhador avulso - aquele que, sindicalizado ou no,
presta servio de natureza rural sem vnculo empregatcio a diversas
empresas com a intermediao obrigatria do sindicato da catego-
ria; e
4. O segurado especial o produtor rural e os membros do seu
grupo familiar que trabalham em regime de economia familiar.
So benecirios do Regime Geral de Previdncia Social, na con-
dio de DEPENDENTES: 117
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Notas:
1. A existncia de dependente de qualquer das classes acima exclui do
direito s prestaes aqueles das classes seguintes;
2. O enteado e menor tutelado equiparam-se aos lhos mediante decla-
rao escrita do segurado e desde que no possuam bens sucientes
para o prprio sustento e educao e comprovem a dependncia eco-
nmica;
3. Considera-se enteado, o lho de um dos cnjuges ou companheiro,
sendo fundamental, a apresentao de certido de casamento ou com-
provao de unio estvel;
4. O menor sob tutela somente poder ser equiparado aos lhos do segu-
rado mediante apresentao do termo de tutela;
5. O cnjuge ou companheiro do sexo masculino passou a ser dependen-
te em casos de requerimento de penso por morte, para bitos ocorri-
dos a partir de 05/04/91, desde que atendidos os requisitos legais;
6. O companheiro ou a companheira homossexual de segurado inscrito
no RGPS passa a integrar o rol dos dependentes e, desde que com-
provada a unio estvel, concorrem, para ns de penso por morte e
de auxlio-recluso, com os dependentes preferenciais de que trata o
inciso I do art. 16 da Lei n 8.213, de 1991;
7. Considera-se companheiro ou companheira a pessoa que, sem ser ca-
sada, mantm unio estvel com segurada ou segurado;
8. A dependncia econmica das pessoas da Classe I presumida, sendo
que das demais, deve ser comprovada.
INFORMAES GERAIS
118 1. O trabalhador rural permanece com direito aos benefcios da
Previdncia Social:
a. Sem limite de prazo quando em gozo de benefcio;
b. At 12 meses aps a cessao do benefcio por incapacidade
ou aps a cessao das contribuies, para o segurado que dei-
xou de exercer a atividade abrangida pela Previdncia Social,
ou estiver suspenso, ou licenciado sem remunerao;
c. At 12 meses aps cessar a segregao, para o segurado aco-
metido de doena de segregao compulsria;
d. At 12 meses aps o livramento, para o segurado detido ou
recluso;
e. At 03 meses aps o licenciamento, o segurado incorporado
s Foras Armadas para prestar servio militar;
f. At 06 meses aps a cessao das contribuies do segurado
facultativo.
Nota:
O prazo da letra b acima ser prorrogado para 24 meses, se o trabalha-
dor rural j tiver pago mais de 120 contribuies mensais sem perder
a qualidade de segurado. Poder ainda ser acrescido de mais 12 meses
para o segurado desempregado, desde que tenha registrado essa con-
dio no rgo prprio do Ministrio do Trabalho e Emprego.
Nota:
Para o segurado especial, considera-se perodo de carncia o tempo
mnimo de efetivo exerccio de atividade rural, ainda que de forma
descontnua, igual ao nmero de meses necessrios concesso do
benefcio requerido.
4. A contribuio o valor resultante da aplicao de uma alquo-
ta sobre uma base, denominada salrio-de-contribuio. 119
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
5. O salrio-de-contribuio :
a. Para o contribuinte individual, a remunerao por ele auferida
no exerccio de sua atividade durante o ms, respeitado o limite
mximo previsto em lei;
b. Para o segurado empregado, o valor de sua remunerao
mensal, respeitado o limite mximo previsto em lei;
c. Para o segurado especial que contribui facultativamente, o
valor por ele declarado respeitado o limite mximo previsto em
lei.
Notas:
Para segurado liado em data anterior publicao da Lei n 9.876 de
29/11/99, e que cumpra, sem perda da qualidade de segurado, os re-
quisitos necessrios concesso do benefcio a partir desta Lei, no
clculo do salrio-de-benefcios ser considerada a mdia aritmtica
simples dos maiores salrios-de-contribuio, corrigidos monetaria-
mente, correspondente a 80% de todo o perodo contributivo desde a
competncia 07/94;
Ao segurado especial so garantidos benefcios no valor de um salrio-
120 -mnimo, somente com a comprovao da atividade;
O segurado especial poder contribuir facultativamente, para ter direito
a benefcio superior a um salrio-mnimo.
Nota:
O segurado especial e o trabalhador avulso que sofrerem acidente de
trabalho com incapacidade para a atividade habitual sero encami-
nhados Percia Mdica para avaliao de grau de incapacidade e o
estabelecimento do nexo causal logo aps o acidente, sem necessida-
de de aguardar os quinze dias consecutivos de afastamento.
IMPORTANTE:
O detalhamento do clculo e outras informaes podero ser obtidas
via internet no endereo: www.previdencia.gov.br ou pelo telefone: 135.
121
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
TIPOS DE BENEFCIOS
Notas:
1. A penso devida aos dependentes menores ou incapazes comea a
ser contada, para efeitos nanceiros, a partir da morte do segurado,
independentemente da data do requerimento do benefcio;
2. No existe direito penso por morte quando na data do bito tenha
ocorrido a perda da qualidade de segurado;
3. Fica garantido o direito penso por morte ao companheiro ou com-
panheira homossexual, desde que atendidas todas as condies exigi-
das para o reconhecimento do direito a esse benefcio.
EXCEES
Ocorrendo bito aps a perda da qualidade de segurado, ser de-
vida penso quando:
a. O segurado houver implementado os requisitos para obten-
o de aposentadoria; ou
b. Se atravs de parecer mdico-pericial car reconhecida a
existncia de incapacidade permanente do segurado, dentro do
perodo de graa.
CARNCIA NECESSRIA
Independe de carncia.
122
VALOR DA PENSO POR MORTE
O valor da penso por morte, a partir de 28.06.97 (MP n 1.523-
9/97), corresponde a 100% (cem por cento) do valor da aposentadoria
que o segurado recebia ou daquela a que teria direito se estivesse
aposentado por invalidez na data de seu falecimento, observado o
disposto no artigo 33 da Lei n 8.213/91.
No caso do segurado especial, o valor da penso ser de um sa-
lrio-mnimo. Caso esteja contribuindo facultativamente, o benefcio
ser concedido com base no salrio-de-contribuio.
O valor do benefcio no poder ser inferior ao salrio-mnimo,
nem superior ao limite mximo do salrio-de-contribuio.
Nota:
No caso de reaparecimento do segurado, a penso por morte presumida
cessar de imediato, cando os dependentes desobrigados do reem-
bolso de quaisquer quantias j recebidas.
2. AUXLIO-RECLUSO / ESPCIE 25
devido ao conjunto de dependentes do segurado recolhido pri-
so que no receber remunerao da empresa, nem estiver em gozo
de auxlio-doena, aposentadoria ou abono de permanncia em ser-
vio, desde que o seu ltimo salrio-de-contribuio seja igual ou
inferior ao valor disposto na Portaria Ministerial vigente.
Notas:
1. Aos dependentes do segurado especial ser garantido o auxlio-reclu-
so no valor de um salrio mnimo;
2. devido o auxlio-recluso aos dependentes do segurado mesmo
quando no houver salrio-de-contribuio na data do seu efetivo
recolhimento priso, desde que mantida a qualidade de segura-
do e que o ltimo salrio-de-contribuio, tomado em seu valor
mensal, na data de cessao das contribuies ou do afastamento
do trabalho seja igual ou inferior aos valores xados por Portaria
Ministerial;
3. No cabe a concesso de auxlio-recluso aos dependentes do segu-
rado que esteja em livramento condicional ou que cumpra a pena em
regime aberto, assim entendido aquele cuja execuo da pena seja em
casa de albergado ou estabelecimento adequado;
4. O auxlio-recluso aos dependentes ser devido se o segurado
estiver cumprindo pena em regime prisional semi-aberto, desde
que no receba remunerao da empresa, nem esteja em gozo
de auxlio-doena, aposentadoria ou abono de permanncia em
servio;
5. Est garantido o direito ao auxlio-recluso companheira ou ao
companheiro homossexual, independentemente da data de ocor-
124 rncia do recolhimento priso, desde que atendidas todas as
condies exigidas para o reconhecimento do direito a esse be-
nefcio;
6. O exerccio de atividade remunerada pelo segurado recluso que con-
tribuir na condio de segurado contribuinte individual ou facultativo
no acarretar perda do direito ao recebimento do auxlio recluso
pelos seus dependentes;
7. Mesmo que contribua como contribuinte individual, o segurado reclu-
so no ter direito aos benefcios de auxlio-doena e de aposentado-
ria durante a percepo dos dependentes do auxlio-recluso, permiti-
da a opo pelo mais vantajoso, ouvidos os dependentes.
CARNCIA NECESSRIA
Independe de carncia.
INCIO DO AUXLIO-RECLUSO
Para recluses a partir de 11/11/97, o auxlio-recluso iniciar:
a. Na data do efetivo recolhimento do segurado priso, quan-
do requerido at 30 dias aps;
b. Na data do requerimento, quando requerido aps 30 dias da
recluso.
Nota:
O auxlio-recluso aos dependentes menores ou incapazes comea a ser
contado, para efeitos nanceiros, a partir do efetivo recolhimento do
segurado, independentemente da data do requerimento do benefcio.
VALOR DO AUXLIO-RECLUSO
100 % do valor de salrio de benefcio;
No caso do segurado especial o valor ser de um salrio-mnimo.
Caso esteja contribuindo facultativamente, ter o benefcio concedido
com base no salrio-de-contribuio;
O valor do benefcio no poder ser inferior ao salrio mnimo,
nem superior ao limite estabelecido em lei.
125
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
CESSAO DO AUXLIO-RECLUSO
O auxlio recluso cessar:
a. Na data da soltura do segurado;
b. Pelo bito do segurado ou benecirio;
c. Pela emancipao do dependente ou quando completar 21
anos de idade, salvo se invlido no caso do lho ou equiparado
ou irmo de ambos os sexos;
d. Para o dependente invlido, pela cessao da invalidez, veri-
cada em exame mdico-pericial a cargo do INSS;
e. Com a extino da ltima cota individual.
Notas:
1. Trimestralmente, dever ser apresentado atestado de autoridade com-
petente de que o segurado continua recluso, sob pena de cessao do
benefcio;
2. No caso de fuga, o benefcio ser suspenso e, se houver recaptura do
segurado, ser restabelecido, a contar da data em que ela ocorrer,
desde que esteja mantida a qualidade de segurado;
3. No cabe a concesso do auxlio-recluso aps a soltura do segura-
do, por livramento condicional, por cumprimento da pena em regime
aberto ou por priso-albergue.
3. AUXLIO-DOENA / ESPCIE 31
O auxlio-doena ser devido ao segurado que car incapacitado
para seu trabalho, ou para sua atividade habitual por mais de quinze
dias consecutivos.
Durante os primeiros quinze dias consecutivos de afastamento por moti-
126 vo de doena, incumbe empresa pagar o salrio ao segurado empregado.
CARNCIA NECESSRIA
12 contribuies mensais, sem interrupo que determine a perda
da qualidade de segurado.
Os segurados especiais que no contribuem facultativamente de-
vero comprovar exerccio de atividade rural nos 12 meses imediata-
mente anteriores ao requerimento do benefcio.
Nota:
Algumas doenas previstas em lei so isentas de carncia, bem como o
acidente de qualquer natureza ou causa (a identicao destes casos
car a cargo do mdico perito da Previdncia Social).
INCIO DO AUXLIO-DOENA
O auxlio-doena inicia:
a. Para o empregado (exceto o domstico), a contar do 16 dia de
afastamento da atividade; ou
b. Para os demais segurados, a contar da Data do Incio da Inca-
pacidade - DII,
c. Para todos os segurados, a contar da Data da Entrada do Reque-
rimento DER, quando requerido aps o 30 dia do afastamento
Nota:
No ser devido auxlio-doena ao segurado que se lia ao Regime Geral
da Previdncia Social j portador de doena ou leso invocada como
causa para a concesso do benefcio, salvo se houver a incapacidade
pelo agravamento daquela j existente.
VALOR DO AUXLIO-DOENA
91% do salrio-de-benefcio.
No caso de segurado especial, o valor ser de um salrio-mnimo.
Caso esteja contribuindo facultativamente ter o benefcio concedido
com o valor de 91% do salrio-de-benefcio.
O valor do benefcio no poder ser inferior ao salrio mnimo,
nem superior ao limite mximo do salrio-de-contribuio. 127
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
CESSAO DO AUXLIO-DOENA
O auxlio-doena cessa:
a. Pela recuperao da capacidade para o trabalho (alta mdica);
b. Pela transformao em aposentadoria por invalidez;
c. Pelo falecimento do segurado;
d. Pela concesso de aposentadoria
Nota:
O benefcio de auxlio-doena ser suspenso quando o segurado dei-
xar de submeter-se a exames periciais, a tratamentos e a processo
de Reabilitao Prossional proporcionado pela Previdncia So-
cial, exceto o tratamento cirrgico e a transfuso de sangue, de-
vendo ser restabelecido a partir do momento em que deixar de
existir o motivo que ocasionou a suspenso, desde que persista a
incapacidade.
CARNCIA NECESSRIA
12 contribuies mensais, sem interrupo que determine a perda
da qualidade de segurado.
Os segurados especiais que no contribuem facultativamente de-
vero comprovar exerccio de atividade rural nos 12 meses imediata-
mente anteriores ao requerimento do benefcio.
Nota:
A aposentadoria por invalidez independe de carncia nas mesmas condi-
es do auxlio-doena.
128
INCIO DA APOSENTADORIA POR INVALIDEZ
a. Para segurado empregado, concluindo a percia-mdica ini-
cial pela existncia de incapacidade total e denitiva para o tra-
balho, a contar do 16 (dcimo sexto) dia do afastamento da
atividade ou a partir da entrada do requerimento, se entre o afas-
tamento e o pedido decorrerem mais de trinta dias;
Nota:
O valor da aposentadoria por invalidez do segurado que necessitar de
assistncia permanente de outra pessoa ter um acrscimo de 25%
sobre o valor mensal de seu benefcio, a partir da data do pedido do
acrscimo, ainda que o valor ultrapasse o limite mximo legal, que
cessar com a morte do aposentado, no sendo incorporado ao valor
da penso.
A concesso deste acrscimo ser denida pela percia mdica da Previ-
dncia Social.
Nota:
A Percia Mdica do INSS dever rever o benefcio de aposentadoria por
invalidez, inclusive decorrente de acidente do trabalho, a qualquer
tempo, contados da data de seu incio, para avaliar a persistncia,
atenuao ou agravamento da incapacidade para o trabalho, alegada
como causa de sua concesso.
CARNCIA NECESSRIA
180 contribuies mensais, sem interrupo que determine a per-
da da qualidade de segurado, para os inscritos na Previdncia Social
130 a partir de 25/07/91.
Para os segurados inscritos na Previdncia Social urbana at
24/07/91, bem como para os trabalhadores e empregadores rurais am-
parados pela Previdncia Social Rural, obedecer a seguinte tabela,
levando-se em conta o ano em que o segurado implemente todas as
condies necessrias obteno do benefcio.
A perda da qualidade de segurado no ser considerada para a
concesso da aposentadoria por idade, desde que na data do reque-
rimento do benefcio o segurado conte com, no mnimo, o tempo de
contribuio correspondente carncia exigida.
131
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Nota:
Considera-se tempo de contribuio o lapso transcorrido, de data a data,
desde a admisso na empresa ou incio de atividade vinculada Pre-
vidncia Social Urbana ou Rural, ainda que anterior a sua instituio,
at a dispensa ou afastamento da atividade, descontados os perodos
legalmente estabelecidos como de suspenso do contrato de trabalho,
de interrupo do exerccio e de desligamento da atividade.
CARNCIA NECESSRIA
180 contribuies mensais, sem interrupo que determine a per-
da da qualidade de segurado, para os inscritos na Previdncia Social
a partir de 25/07/91.
Vericar a TABELA PROGRESSIVA DE CARNCIA PARA APOSEN-
TADORIA no item anterior.
A perda da qualidade de segurado no ser considerada para a
concesso da aposentadoria por tempo de contribuio.
7. SALRIO-MATERNIDADE / ESPCIE 80
O salrio-maternidade devido segurada empregada, traba-
lhadora avulsa, empregada domstica, contribuinte individual, fa-
cultativa e segurada especial, durante 120 dias, com incio at 28
dias anteriores ao parto e trmino 91 dias depois dele, consideran-
do, inclusive, o dia do parto.
Notas:
1. O parto considerado como fato gerador do salrio-maternidade,
bem como a adoo ou guarda judicial para ns de adoo;
2. A segurada que exerce atividades concomitantes far jus ao salrio-
-maternidade relativo a cada emprego;
3. Segurada aposentada que permanecer ou retornar atividade far jus
ao pagamento do salrio-maternidade;
4. O salrio-maternidade devido segurada da Previdncia Social que
adotar ou obtiver guarda judicial a partir de 16/04/2002, nas seguin-
tes condies:
a) Por 120 dias, para adoo de criana com at um ano completo;
b) Por 60 dias, para adoo de criana que contar com mais de um
ano at quatro anos completos;
c) Por 30 dias, para adoo de criana que contar com mais de quatro
134 anos at completar oito anos;
5. Para ns de concesso de salrio-maternidade, considera-se parto o
evento ocorrido a partir da 23 semana (6 ms) de gestao, inclusive
em caso de natimorto;
6. Tratando-se de parto antecipado ou no, ainda que ocorra parto de
natimorto, comprovado mediante atestado mdico, a segurada ter
direito, aos cento e vinte dias previstos em lei, sem necessidade de
avaliao mdico-pericial pelo INSS;
7. A prorrogao dos perodos de repouso anterior e posterior ao parto
consiste em excepcionalidade, compreendendo as situaes em que
exista algum risco para a vida do feto ou criana ou da me, devendo
o atestado mdico ser homologado pela percia mdica do INSS;
8. O pagamento do salrio-maternidade no pode ser cancelado, salvo
se aps a concesso forem detectados fraude ou erro administrativo;
9. Desde setembro de 2003, o pagamento do salrio-maternidade das
gestantes empregadas feito diretamente pelas empresas, que so res-
sarcidas pela Previdncia Social. A empresa dever conservar, durante
10 (dez) anos, os comprovantes dos pagamentos e os atestados ou
certides correspondentes.
10. Durante o perodo de graa, a segurada desempregada far jus ao
recebimento do salrio-maternidade nos casos de demisso antes da
gravidez, ou, durante a gestao, nas hipteses de dispensa por justa
causa ou a pedido, situaes em que o benefcio ser pago diretamen-
te pela Previdncia Social.
CARNCIA NECESSRIA
a. Independe de carncia para a segurada empregada, trabalha-
dora avulsa e empregada domstica, devendo observar que o
benefcio s ser devido enquanto a requerente mantiver o vn-
culo empregatcio;
INCIO DO SALRIO-MATERNIDADE
Para todas as categorias de segurada, o incio do benefcio ser
xado na data do atestado mdico, na data do nascimento da criana,
na data da adoo ou guarda judicial para ns de adoo.
VALOR DO SALRIO-MATERNIDADE
a. Para a segurada especial - corresponde ao valor de 1(um) sa-
lrio-mnimo.
BENEFCIOS ACIDENTRIOS
8. AUXLIO-DOENA ACIDENTRIO / ESPCIE 91
O auxlio doena acidentrio possui basicamente as mesmas ca-
ractersticas do auxlio-doena previdencirio, sendo que NO DE-
PENDE DE CARNCIA.
INCIO DO AUXLIO-ACIDENTE
O auxlio-acidente ser devido a contar do dia seguinte ao da ces-
sao do auxlio-doena, vedada sua acumulao com qualquer outra
aposentadoria.
Notas:
1. O auxlio-acidente, decorrente de acidente de qualquer natureza,
devido desde 29/04/95, se atendidas todas as condies para sua con-
cesso;
2. O recebimento de salrio ou concesso de outro benefcio, exceto
de aposentadoria, no prejudicar a continuidade do recebimento do
auxlio- acidente.
VALOR DO AUXLIO-ACIDENTE
O percentual para o clculo da renda mensal do auxlio-acidente
ser de:
a. Trinta, quarenta ou sessenta por cento, conforme o caso, se a
data de incio do benefcio for at 28/04/95, e
b. Cinqenta por cento, se a data de incio do benefcio for a
partir de 29/04/95.
CESSAO DO AUXLIO-ACIDENTE
O auxlio acidente cessar:
a. No dia anterior ao incio de qualquer aposentadoria ocorrida
a partir de 11.11.97;
b. Na data da emisso da Certido de Tempo de Contribuio
(CTC);
c. Na data do bito.
138
Nota:
Quando o segurado em gozo de auxlio-acidente zer jus a novo auxlio-aci-
dente, em decorrncia de outro acidente ou doena, sero comparadas as
rendas mensais dos dois benefcios e mantido o benefcio mais vantajoso.
Notas:
As vias da CAT devero ser assim encaminhadas, conforme art. 228 da IN
INSS n 11, de 20/09/2006:
- 1 via: ao INSS;
- 2 via: ao segurado ou dependente;
- 3 via: ao sindicato dos trabalhadores;
- 4 via: empresa 139
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
Notas:
1. Os documentos de que tratam os incisos I, II, III, V e VI devem ser
considerados, para todos os membros do grupo familiar, como prova
plena para o perodo que se quer comprovar, quando corroborados
com outros que conrmem o vnculo familiar. Se houver dvidas de-
ver ser realizada entrevista com parceiros, confrontantes, emprega-
dos, vizinhos e outros, conforme o caso;
2. Para comprovao da atividade rural para ns de benefcio do segura-
do condmino, parceiro e arrendatrio, dever ser efetuada a anlise
criteriosa da documentao, alm de realizada entrevista com o se-
gurado e, se persistir dvida, ser realizada entrevista com parceiros,
condminos, arrendatrios, confrontantes, empregados, vizinhos e
outros, conforme o caso, para vericar se foi utilizada ou no mo-
-de-obra assalariada e se a explorao da propriedade foi exercida em
rea denida para cada proprietrio ou em conjunto com os demais;
140
3. O documento apresentado como incio de prova deve ser contempor-
neo ao fato nele declarado, sem exigncia de que se rera ao perodo
a ser comprovado;
4. Poder ser aceita declarao fornecida pelo sindicato rural patronal,
somente quando o proprietrio do imvel rural estiver enquadrado no
certicado do INCRA como Empregador Rural II-B ou II-C, sem assa-
lariado, desde que o exerccio da atividade rural seja individual ou em
regime de economia familiar, sem utilizao habitual de empregados,
podendo esta situao ser conrmada por meio de outros documen-
tos, e ainda, se corroborado por meio de vericao junto ao Cadastro
Nacional de Informaes Sociais - CNIS;
5. Em se tratando de contratos de arrendamento, de parceria ou de co-
modato rural, necessrio que tenham sido registradas ou reconheci-
das rmas em cartrio e que se observe se foram assentadas poca
do perodo da atividade declarada;
6. As declaraes de sindicato de trabalhadores rurais, de sindicato de
pescadores ou de colnia de pescadores, sindicatos patronais rurais,
legalmente constitudos, homologadas pelo INSS, devero ser consi-
deradas para ns de comprovao do exerccio da atividade rural, em
relao ao perodo em que o segurado exerceu ou exerce atividade na
respectiva base territorial de atuao do sindicato, observando:
a. Se o segurado exerceu atividade rural em vrios municpios, cuja
base territorial de atuao pertence a diversos sindicatos, compe-
tir a cada um dos sindicatos expedir a declarao referente ao
perodo especco em que o segurado trabalhou em sua respectiva
base territorial;
b. Que a base territorial de atuao do sindicato pode no se limitar
base territorial do municpio em que o sindicato tem o seu do-
miclio sede, sendo que, em caso de dvidas, dever ser solicitada
informaes ao sindicato, que podero ser conrmadas por meio
da apresentao do estatuto social do prprio sindicato;
Notas:
1. Na ausncia dos documentos citados, o segurado empregado, inclusive
o denominado safrista, volante, eventual, temporrio ou bia-fria, para
146 ns de concesso de aposentadoria por idade prevista no artigo 143
da Lei n 8.213/91, alterada pela Lei n 9.063/95, poder comprovar o
exerccio da atividade atravs de declarao do sindicato de trabalha-
dores rurais, sindicato de pescadores ou colnia de pescadores ou duas
declaraes de autoridades desde que homologadas pelo INSS;
2. Na declarao do empregador rural dever constar o endereo com-
pleto, CNPJ, CPF, RG, entre outros;
3. Os documentos referidos devero abranger o perodo a ser compro-
vado e sero computados de data a data, sendo considerados como
prova do exerccio da atividade rural;
4. Os trabalhadores rurais denominados safrista, volante, eventual ou
temporrio, caracterizados como contribuintes individuais devero
apresentar comprovantes de inscrio nessa condio e os de recolhi-
mento de contribuio a partir de novembro de 1991.
Nota:
A partir de 29/11/1999, denominado contribuinte individual.
5. Para o Garimpeiro
A comprovao do exerccio de atividade de garimpeiro ser feita
atravs de:
I. Certicado de Matrcula expedido pela Receita Federal para
perodos anteriores a fevereiro de 1990;
II. Certicado de Matrcula expedido pelos rgos estaduais
competentes para os perodos posteriores ao referido no inciso I;
III. Certicado de Permisso de Lavra Garimpeira, emitido pelo
Departamento Nacional da Produo Mineral DNPM, para o
perodo de 1 de fevereiro de 1990 a 7 de janeiro de 1992, ou
documento equivalente.
Notas:
1. Para perodos posteriores data da vigncia da Lei n 8.398, de 7 de
janeiro de 1992, alm dos documentos relacionados nos incisos ante-
riores, ser obrigatria a apresentao do NIT, para captura dos dados
148 bsicos e das contribuies junto ao CNIS;
2. O garimpeiro inscrito no INSS como segurado especial, no perodo de
7 de janeiro de 1992 a 31 de maro de 1992, ter esse perodo com-
putado para efeito de concesso dos benefcios previstos no inciso I do
art. 39 da Lei n 8.213, de 1991, independentemente do recolhimento
de contribuies.
Nota:
Vericada a prestao de servio alegada como de trabalhador avulso
rural, sem a intermediao de sindicato de classe, dever ser analisado
o caso e enquadrado na categoria de empregado ou na de contribuinte
individual, visto que a referida intermediao imprescindvel para
congurao do enquadramento na categoria.
Notas:
1. O documento existente em nome de um dos componentes do grupo
familiar do segurado especial poder ser utilizado por qualquer dos in-
tegrantes deste mesmo grupo, assim entendidos os pais, os cnjuges,
150 companheiros(as) lhos(as) solteiros(as), como incio de prova material;
2. A declarao referida no item VIII acima ser homologada mediante
a apresentao de provas materiais, contemporneas do fato que se
quer provar, por elementos de convico em que conste expressamen-
te a atividade exercida pelo requerente;
3. Servem como prova para o m previsto neste item os documentos an-
teriormente relacionados como subsdio declarao de sindicato dos
trabalhadores rurais, sindicatos rurais, sindicatos de pescadores ou de
colnias de pescadores;
4. Somente poder ser homologado todo o perodo constante na declara-
o referida no item anterior se existir um documento para cada ano
de atividade, sendo que, em caso contrrio, somente sero homologa-
dos os anos para os quais o segurado tenha apresentado documentos;
5. A entrevista rural constitui elemento indispensvel na conrmao e
na caracterizao do exerccio da atividade rural para as categorias de
segurado especial, trabalhador avulso e contribuinte individual;
6. Na hiptese de serem apresentados o Bloco de Notas ou a Nota Fiscal
de Venda, o Contrato de Arrendamento, Parceria ou Comodato Rural e
INCRA, a caderneta de inscrio pessoal expedida pela Capitania dos
Portos ou visada pela SUDEPE ou outros documentos considerados
como prova plena do exerccio da atividade rural, em perodo inter-
calado, ser computado como tempo de servio o perodo relativo ao
ano de emisso, edio ou assentamento do documento;
7. Nas situaes em que os documentos apresentados no contemplem
todo o perodo pleiteado ou declarado, constituem incio de prova
material para realizao de Justicao Administrativa. Ela poder ser
processada com o m de comprovar o exerccio de atividade rural
entre os perodos constantes desses documentos;
8. Qualquer que seja a categoria do segurado, na ausncia de apresen-
tao de documentos contemporneos pelo interessado, podem ser
aceitos, entre outros, a certido de prefeitura municipal relativa co-
brana de imposto territorial rural anterior Lei n 4.504, de 30 de
novembro de 1964 (Estatuto da Terra), os atestados de cooperativas,
a declarao, o certicado ou certido de entidade ocial, desde que
deles conste a armao de que os dados foram extrados de docu- 151
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
153
PARTE IV
ESCLARECIMENTOS RELEVANTES
1. CONCEITOS
ADQUIRENTE
Pessoa fsica ou jurdica que adquire a produo rural para uso
comercial, industrial ou para qualquer outra nalidade econmica.
AGROINDSTRIA
o produtor rural pessoa jurdica que desenvolve as atividades de
produo rural e de industrializao da produo rural prpria ou da
produo rural prpria e da adquirida de terceiros.
ARREMATANTE
A pessoa fsica ou jurdica que arremata ou adquire produo rural
em leiles ou praas.
BASE DE CLCULO
o valor sobre o qual incide um percentual (alquota) para deter-
minar o montante da contribuio previdenciria e do SENAR.
A base de clculo das contribuies devidas pelo produtor ru-
ral :
1. O valor da receita bruta, no caso da comercializao da pro-
duo e dos respectivos sub-produtos e resduos;
(*) Dever ser excluda da base de clculo a receita bruta correspondente aos
servios prestados a terceiros por agroindstria. Neste caso, as contribuies
sociais e do SENAR incidem sobre a folha de pagamento dos segurados envolvi-
dos na prestao de servios.
Entende-se por:
1. Preo de mercado: a cotao do produto rural no dia e na
localidade em que ocorrer o fato gerador;
Nota:
Na hiptese de a documentao no indicar o valor da produo dada
em pagamento, ressarcimento ou em compensao, tomar-se-, como
base de clculo das contribuies, o valor da obrigao quitada.
BENEFICIAMENTO
a primeira modicao ou o preparo dos produtos de origem
animal ou vegetal, realizado diretamente pelo prprio produtor rural
pessoa fsica e desde que no esteja sujeito incidncia do Imposto
Sobre Produtos Industrializados (IPI), por processos simples ou sosti-
cados, para posterior venda ou industrializao, sem lhes retirar a ca-
racterstica original, assim compreendidos, dentre outros, os proces-
sos de lavagem, limpeza, descaroamento, pilagem, descascamento,
debulhao, secagem, socagem e lenhamento.
Nota:
1. Dever ser emitida matrcula para cada propriedade rural de um mes-
mo produtor rural, ainda que situada no mbito do mesmo municpio;
2. Dever ser atribuda para cada contrato com produtor rural, parceiro,
meeiro, arrendatrio ou comodatrio, independente da matrcula do
proprietrio.
3. As pessoas jurdicas que efetuam a inscrio no Cadastro Nacional de
Pessoa Jurdica CNPJ cam simultaneamente matriculadas no INSS.
159
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
CONSIGNATRIO
Comerciante a quem a produo rural entregue para que seja
comercializada de acordo com as instrues do fornecedor.
CONSUMIDOR
Toda pessoa fsica ou jurdica que adquire a produo rural, no
varejo, diretamente do produtor rural, para uso ou consumo prprios.
160
EMPREGADO RURAL
Todo aquele que trabalha de forma no eventual na atividade rural
para empregador rural sob sua subordinao e mediante remunerao
(exemplo: bia-fria, volante, tirador de leite, vaqueiro, safrista, roa-
dor, etc.).
Notas:
1. Quando o agenciador de trabalhador volante no estiver legalmente
constitudo como pessoa jurdica, ambos (bia-fria e agenciador) se-
ro considerados empregados do tomador dos servios;
2. Trabalhador rural aquele que exerce funes diretamente ligadas s
atividades agrosilvopastoris.
Nota:
Preposto: aquele que na condio de outorgado (parceiro, meeiro, ar-
rendatrio), desenvolva atividade agropecuria, pesqueira ou de ex-
trao de minerais.
ESCRITRIO ADMINISTRATIVO
O produtor rural, pessoa fsica ou jurdica, que mantm escritrio
administrativo voltado exclusivamente para a administrao da ativida-
de rural, em relao a esses empregados, manter a substituio da cota
patronal pela receita bruta da comercializao de sua produo rural.
161
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
EXPORTAO / IMPORTAO
1. Considera-se exportao, para os efeitos da contribuio de-
vida sobre a receita bruta proveniente da comercializao da
produo, industrializada ou no, a remessa de produo in-
dustrializada ou no ao exterior, ainda que o destinatrio seja o
prprio produtor rural remetente.
Nota:
1. A Emenda Constitucional n 33/2001 imunizou as contribuies de-
correntes de exportaes. A contribuio ao SENAR continua sendo
devida por se tratar de contribuio de interesse de categorias pros-
sional ou econmica.
2. A receita decorrente de comercializao com empresa constituda e
em funcionamento no pas considerada receita proveniente do co-
mrcio interno e no de exportao, independente da destinao que
esta dar ao produto.
FATO GERADOR
a situao denida em lei como necessria e suciente a sua
ocorrncia. a ao praticada pela pessoa fsica ou jurdica que, por
ser fato previsto em lei, gera a obrigao da Previdncia e do SENAR.
O fato gerador das contribuies previdencirias e do SENAR
ocorre na comercializao da produo:
Nota:
No que concerne consignao da produo rural, o fato gerador ocorre
somente quando o produto consignado for efetivamente comercializado.
Observaes:
1. Na parceria de produo rural integrada, o fato gerador, a
base de clculo da contribuio previdenciria e as alquotas
sero determinados em funo da categoria de cada parceiro
perante o Regime Geral de Previdncia Social no momento da
destinao dos respectivos quinhes;
Nota:
Entendimento idntico deve ser aplicado em relao s despesas com o
transporte da produo.
ICMS DIFERIDO
O valor do ICMS diferido, imposto que cobrado em etapa poste-
rior comercializao, no integra a base de clculo da contribuio.
INDUSTRIALIZAO RUDIMENTAR
Para ns de recolhimento das contribuies sociais destinadas
seguridade social e a outras entidades e fundos, entende-se como in-
dstria rudimentar (FPAS 531) o conjunto de atividades destinadas
produo de bens simples, para industrializao ou consumo, nos
quais o processo produtivo de baixa complexidade.
INSCRIO DE SEGURADOS
Considera-se inscrio do segurado para os efeitos da Previdncia
Social o ato pelo qual o segurado cadastrado no Regime Geral da
Previdncia Social, mediante comprovao dos dados pessoais e de
outros elementos necessrios a sua caracterizao.
ISENES
No existem isenes aos produtos rurais para:
- Produtores Pessoas Jurdicas, a partir de: 25/09/1997, MP
1.523-9 de 27/06/1997 convertida na Lei n 9.528/1997.
- Produtores Pessoas Fsicas, a partir de: 23/06/2008, Lei
11.718/2008. 165
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
MDULO FISCAL
Unidade de medida expressa em hectares, xada para cada muni-
cpio, considerados os seguintes fatores (Lei n 4.504/64, na redao
dada pela Lei n 6.746/79):
1. Tipo de explorao predominante no municpio;
2. Renda obtida com a explorao predominante;
3. Outras exploraes existentes no municpio que, embora no
predominantes, sejam signicativas em funo da renda e da
rea utilizada;
4. Conceito de propriedade familiar;
5. Utilizado para enquadramento previdencirio.
MDULO RURAL
uma unidade de medida, expressa em hectares, que busca expri-
mir a interdependncia entre a dimenso, a situao geogrca dos
imveis rurais e a forma e condies do seu aproveitamento econ-
mico. Serve de parmetro para classicao do imvel rural quanto
ao tamanho, na forma da Lei n 8.629, de 25/02/93, e tambm para
denir os benecirios do PRONAF (pequenos agricultores de econo-
mia familiar, proprietrios, meeiros, posseiros ou arrendatrios de at
quatro mdulos scais). O mdulo rural tambm serve para enquadra-
mento sindical rural.
Entende-se como:
1. Pequena propriedade: o imvel rural de rea compreendida
entre um e quatro mdulos scais;
2. Mdia propriedade: o imvel rural de rea superior a quatro
e at quinze mdulos scais;
3. Diferena entre Mdulo Rural e Mdulo Fiscal: o Mdulo
Rural calculado para cada imvel rural em separado, e sua
rea reete o tipo de explorao predominante no imvel rural,
segundo sua localizao. O Mdulo Fiscal, por sua vez, esta-
belecido para cada municpio, e procura reetir a rea mdia
166 dos mdulos rurais dos imveis rurais do municpio;
4. Propriedade Familiar: o imvel rural que direta e pessoalmen-
te explorado pelo agricultor e sua famlia, lhes absorva toda a
fora de trabalho, garantindo-lhes a subsistncia e o progresso
social e econmico, com rea mxima xada para cada regio
e tipo de explorao, e eventualmente, trabalhando com ajuda
de terceiros.
PARCERIA RURAL
Contrato agrrio pelo qual uma pessoa se obriga a ceder a outra,
por tempo determinado ou no, o uso de imvel rural, de parte ou de
partes de imvel rural, incluindo ou no benfeitorias e outros bens, ou
de embarcao, com o objetivo de nele exercer atividade agropecu-
ria ou pesqueira ou de lhe entregar animais para cria, recria, inverna-
gem, engorda ou para extrao de matria-prima de origem animal ou
vegetal, mediante partilha de risco, proveniente de caso fortuito ou de
fora maior, do empreendimento rural e dos frutos, dos produtos ou
dos lucros havidos, nas propores que estipularem.
2. Meeiro
aquele que, comprovadamente, tem contrato com o proprietrio
do imvel ou embarcao desenvolvendo atividade agropecuria ou
pesqueira, dividindo os rendimentos auferidos em partes iguais.
3. Arrendatrio
aquele que, comprovadamente (contrato de arrendamento), uti-
liza o imvel ou embarcao mediante retribuio acertada ou paga-
mento de aluguis ao arrendante para desenvolver atividade agrope-
curia ou pesqueira. 167
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
4. Comodatrio
Aquele que, comprovadamente (contrato de comodato), explora
imvel ou embarcao pertencente a outra pessoa, por emprstimo
gratuito, por tempo indeterminado ou no, para desenvolver atividade
agropecuria ou pesqueira.
Notas:
1. Arrendamento rural o contrato pelo qual uma pessoa se obriga a ce-
der a outra, por tempo determinado ou no, o uso e o gozo de imvel
rural, de parte ou de partes de imvel rural, incluindo ou no outros
bens e outras benfeitorias, ou embarcao, com o objetivo de nele
exercer atividade de explorao agropecuria ou pesqueira mediante
certa retribuio ou aluguel.
2. Comodato rural o emprstimo gratuito de imvel rural, de parte ou
partes de imvel rural, incluindo ou no outros bens e outras benfei-
torias, ou embarcao, com o objetivo de nele ser exercida atividade
agropecuria ou pesqueira;
3. Usufruturio aquele que, no sendo proprietrio de imvel rural,
tem direito posse, ao uso, administrao ou percepo dos fru-
tos, podendo ele prprio usufruir o bem ou mediante arrendamento,
comodato, parceria ou meao.
PRODUO RURAL
So os produtos de origem animal ou vegetal, em estado natural
ou submetidos a processo de beneciamento ou industrializao ru-
dimentar, bem como os sub-produtos e os resduos obtidos por esses
processos.
Notas:
1. A empresa adquirente, consumidora, consignatria, ou a cooperativa
dever exigir do produtor rural pessoa jurdica a comprovao de sua
inscrio no CNPJ;
2. A falta de comprovao de inscrio no CNPJ acarretar a presuno
de que a empresa adquirente, consumidora, consignatria, ou a coo-
perativa tenha comercializado a produo com produtor rural pessoa
fsica ou com segurado especial, responsabilizando-se pelo recolhi-
mento das contribuies sociais e do SENAR. 169
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
PRODUTOR RURAL
a pessoa fsica ou jurdica, proprietria ou no, que desenvolve,
em rea urbana ou rural, a atividade agropecuria, pesqueira ou sil-
vicultural, bem como a extrao de produtos primrios, vegetais ou
animais, em carter permanente ou temporrio, diretamente ou por
intermdio de prepostos.
RESPONSVEL
A contribuio incidente sobre a produo rural devida sempre
pelo produtor, podendo a responsabilidade pelo seu recolhimento ser
atribuda ao adquirente (sub-rogado).
Responsvel pelo recolhimento das contribuies incidentes sobre
a comercializao da produo:
a. A empresa adquirente, consumidora, consignatria ou coo-
perativa, quando adquirirem produo de produtor rural pessoa
fsica ou de segurado especial por sub-rogao (at 13/10/96, de
produtor rural pessoa jurdica);
b. O produtor rural pessoa jurdica, quando comercializar sua
produo no varejo, a consumidor; com destinatrio incerto ou
quando no comprovada a destinao da produo;
c. A agroindstria, quando comercializar sua produo;
d. O produtor rural pessoa fsica e o segurado especial, quando
comercializarem sua produo com outro produtor rural pessoa
fsica ou segurado especial;
e. O produtor rural pessoa fsica e o segurado especial, quando
comercializarem sua produo no varejo, a consumidor; com
destinatrio incerto ou quando no comprovada a destinao da
produo; e no exterior. Sobre as exportaes h contribuio
somente ao SENAR;
f. A pessoa fsica adquirente no produtora rural, ca sub-rogada
nas obrigaes de produtor rural pessoa fsica ou de segurado
especial, para venda no varejo a consumidor pessoa fsica.
170
SOBRAS, RETORNOS, BONIFICAES
considerado fato gerador da contribuio os valores totais pagos,
distribudos ou creditados aos cooperados, ainda que a ttulo de so-
bras ou de antecipao de sobras, exceto quando, comprovadamente,
esse rendimento seja decorrente de ganhos da cooperativa resultantes
de aplicao nanceira, comercializao de produo prpria ou ou-
tro resultado cuja origem no seja a receita gerada pelo trabalho do
cooperado. (Art. 215 da IN RFB 971/2009).
SUB-ROGADO
a condio de que se reveste a empresa adquirente, consumi-
dora ou consignatria, ou a cooperativa que, por expressa disposio
de lei, torna-se diretamente responsvel pelo recolhimento das con-
tribuies devidas pelo produtor rural pessoa fsica e pelo segurado
especial.
SUBSTITUIO DAS CONTRIBUIES PATRONAIS
As contribuies sociais incidentes sobre a receita bruta prove-
niente da comercializao da produo rural, industrializada ou
no, substituem as contribuies sociais incidentes sobre a folha
de pagamento dos segurados empregados e trabalhadores avulsos,
correspondente a:
1. A vinte por cento, destinadas Seguridade Social;
Notas:
O acrscimo de seis, nove ou doze por cento incide exclusivamente so-
bre a remunerao do segurado sujeito a agentes nocivos considera-
dos para ns de aposentadoria especial.
171
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
No se aplica a substituio:
a. s contribuies incidentes sobre a remunerao paga aos
contribuintes individuais e sobre o valor bruto da nota scal ou
fatura de prestao de servios de cooperados emitida por coo-
perativa de trabalho;
b. s contribuies incidentes sobre a folha de pagamento dos
segurados envolvidos na prestao de servios a terceiros.
2. REPRESENTAO ADMINISTRATIVA
A Representao Administrativa consiste na exposio de um fato
para averiguao de irregularidade, dirigido autoridade administra-
tiva, com o objetivo claro de vincul-la ao dever de promover a apu-
rao de responsabilidades.
A Instruo Normativa RFB n 1.071, de 15 de setembro de 2010,
dispe que a entidade ou fundo destinatrio da contribuio poder
representar RFB contra ato praticado pelo sujeito passivo.
Caso seja procedente a representao, a autoridade administrativa
noticar o contribuinte, a m de que este providencie a regulariza-
o necessria no prazo de 30 (trinta) dias.
172
3. ANEXOS
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
ANEXO I
Contribuies devidas pela agroindstria, produtores rurais (pes-
soa jurdica e fsica), consrcio de produtores, garimpeiros, empresas
de captura de pescado. Tabela a seguir:
174
Previdncia Social Terceiros
Contribuinte Base EMPRE- FNDE INCRA SENAI SESI SEBRAE DPC SENAR SESCOOP
FPAS
IN 971
SEGURADO GILRAT TOTAL
Artigo da
SA 0001 0002 0004 0008 0064 0128 0512 4096
Mo de obra setor 1% a
787 8% a 11% 20% 2,5% 0,2% - - - - 2,5% - 5,2%
Agroindstria de piscicul- criao 3%
tura, carcinicultura, sui-
174
Mo de obra setor
nocultura ou avicultura 1% a
abate e industriali- 507 8% a 11% 20% 2,5% 0,2% 1,0% 1,5% 0,6% - - - 5,8%
3%
zao
175 5 II
substitutiva 2,5% 0,2% 1,0% 1,5% 0,6% - - - 5,8%
industrial 3%
Receita bruta da
Agroindstria sujeita 744 - 2,5% 0,1% - - - - - - 0,25% - 0,25%
produo
contribuio substitutiva
Remunerao de
111-F, III
(Lei n 10.256/01) 833 8% a 11% - - 2,5% 0,2% 1,0% 1,5% 0,6% - - - 5,8%
segurados
Pessoa jurdica que
Total de remunera-
desenvolve, alm da
o de segurados 1% a
atividade rural, outra 787 8% a 11% 20% 2,5% 0,2% - - - - 2,5% - 5,2%
(em todas as ativi- 3%
atividade econmica
111-G 1
dades)
autnoma (Nota 5.7)
Pessoa jurdica, inclusive
Remunerao de
agroindstria, que alm
segurados (somente 1% a
da atividade rural, presta 787 8% a 11% 20% 2,5% 0,2% - - - - 2,5% - 5,2%
e 3
em relao a servios 3%
servios a terceiros (ativi-
111-G 2
prestados a terceiros)
dade no autnoma)
Receita bruta da
Pessoa jurdica que se 744 - 2,5% 0,1% - - - - - - 0,25% - 0,25%
produo
dedica apenas atividade
111-G
Remunerao de
110-A e
de produo rural 604 8% a 11% - - 2,5% 0,2% - - - - - - 2,7%
segurados
Pessoa jurdica que
desenvolve atividade
prevista no art. 2 do
Remunerao de 1% a
Decreto-lei n 1.146/70, 531 8% a 11% 20% 2,5% 2,7% - - - - - - 5,2%
segurados 3%
no exclusiva, com pre-
ponderncia rural, no
110-A 1 e 111-G
sujeita a substituio
175
176
Pessoa jurdica que
desenvolve atividade
prevista no art. 2 do
Decreto-lei n 1.146/70, Remunerao de 1% a
507 8% a 11% 20% 2,5% 0,2% 1,0% 1,5% 0,6% - - - 5,8%
4
no exclusiva, com segurados 3%
preponderncia da indus-
trializao, no sujeita a
110-A 4 e 111-G
substituio
Produtor rural pessoa
fsica equiparado a aut- Remunerao de
604 8% a 11% - - 2,5% 0,2% - - - - - - 2,7%
nomo (cont. individual), segurados
165, I, a
empregador
Receita bruta da
Produtor rural pessoa fsi-
comercializao da 744 - 2,0% 0,1% - - - - - - 0,2% - 0,2%
e 10
ca e segurado especial
6 XXX
produo rural
XIX
2,5% 0,2% - - - - - - 2,7%
165,
de produtores rurais segurados
Remunerao de
Garimpeiro - empregador 507 8% a 11% 20% 3% 2,5% 0,2% 1,0% 1,5% 0,6% - - - 5,8%
186
segurados
Empresa de captura de Remunerao de
9
540 8% a 11% 20% 3% 2,5% 0,2% - - - 2,5% - - 5,2%
pescado segurados
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
ANEXO II
Relao dos principais Cdigos de Pagamento
CDIGO DESCRIO
1287 Contribuinte Individual Recolhimento Mensal NIT/PIS/PASEP
1228 Contribuinte Individual Recolhimento Trimestral NIT/PIS/PASEP
1503 Segurado Especial Recolhimento Mensal - NIT/PIS/PASEP
1554 Segurado Especial Recolhimento Trimestral - NIT/PIS/PASEP
2003 Empresas Optantes pelo Simples CNPJ
Empresas Optantes pelo Simples CNPJ Recolhimento sobre aquisio de produto
2011 rural do Produtor Rural Pessoa Fsica
2100 Empresas em Geral CNPJ
Empresa em Geral CNPJ Pagamento exclusivo para outras Entidades (SESC, SESI,
2119 SENAI, etc.)
2208 Empresas em Geral CEI
Empresas em Geral CEI Recolhimento exclusivo para Outras Entidades ou Fundos
2216 (SESC, SESI, SENAI, etc.)
2305 Entidades Filantrpicas com Iseno CNPJ
2321 Entidades Filantrpicas com Iseno CEI
rgos do Poder Pblico CNPJ Recolhimento sobre aquisio de produto rural do
2437 Produtor Rural Pessoa Fsica
rgo do Poder Pblico CNPJ Recolhimento sobre contratao de Transportador
2445 Rodovirio Autnomo
2607 Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CNPJ
Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CNPJ exclusivo para Ou-
2615 tras Entidades ou Fundos (SENAR)
2631 Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CNPJ
2658 Contribuio retida sobre a NF/Fatura da Empresa Prestadora de Servio CEI
2704 Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CEI
Recolhimento sobre a Comercializao de Produto Rural CEI exclusivo para Outras
2712 Entidades ou Fundos (SENAR)
2909 Reclamatria Trabalhista - CNPJ
4006 Pagamento de Dbito CNPJ (Preenchimento exclusivo pelo rgo emissor)
4103 Pagamento de Dbito CNPJ (Preenchimento exclusivo pelo rgo emissor)
177
Manual de Orientao das Contribuies Previdencirias na rea Rural e do SENAR
ANEXO III
Fontes de Consulta para a realizao deste Material
178
O SENAR nos Estados e no Distrito Federal: