PDT 626 AGENTES DE RETENCIN

DEFINICION

Es el rgimen por el cual los Agentes de Retencin (clientes)

designados por la SUNAT efectan retenciones del IGV a sus
Proveedores afectos a dicho impuesto, para su posterior entrega al
fisco, con cargo a que el sujeto de retencin las descuente de su
impuesto a pagar del mes.

SUJETOS
a) AGENTE DE RETENCIN:

- Adquirente del bien, (Cliente)

- Usuario del servicio, o
-Quien encarga la construccin

* Los agentes de retencin deben ser designados por SUNAT.

b) PROVEEDOR:

- Vendedor del bien,

- Prestador del servicio, o
- Ejecutor de contratos de construccin.

* Aplicables a operaciones gravadas con IGV.

VENTAJAS Y FACILIDADES:

Reduce los errores y simplifica la presentacin de la

declaracin, al proporcionar una declaracin pre elaborada
basada en la informacin de los comprobantes electrnicos de
retencin y en el resumen diario de los formatos impresos que
se hubieran informado a la SUNAT de manera previa a la
presentacin de la declaracin de Agentes de Retencin.

Asimismo, este formulario calcula el monto a pagar por las

retenciones del IGV efectuadas.

El FV N 626 es un medio alternativo si Ud. declara sus

retenciones del IGV como Agente de Retencin.

La declaracin que presente con este nuevo formulario puede

ser sustituida o rectificada mediante el mismo formulario o con
el PDT.

Puede presentarse con monto cero si Ud. no ha generado

comprobantes electrnicos de retencin y no ha informado
comprobantes impresos.
 SUNAT REDUCIRA TASA DE RETENCIN
DEL IGV DE 6% A 3% DESDE MARZO

La medida entrara en vigencia en marzo. Hay cerca de 1,500

contribuyentes designados como agentes de retencin del IGV, y
cada uno tiene, como mnimo, 500 proveedores.

Un proyecto de resolucin de la Sunat establece una reduccin de

la tasa de retencin del IGV del 6% al 3%, que aplican algunas
empresas, sobre todo los principales contribuyentes con sus
proveedores de bienes o servicios. La reduccin sera desde marzo.
Son cerca de 1,500 contribuyentes designados como agentes de
retencin por la Sunat. Para obtener esta calificacin no existe una
regulacin especfica, sin embargo un requisito no escrito del fisco
es tener relaciones, al menos, con 500 proveedores, indic el
tributarista Walker Villanueva.

Con ello, la reduccin de la tasa de retencin del IGV beneficiara a

ms de 750 mil empresas, estim el experto.

TASA EFECTIVA:

Actualmente, la tasa de retencin es de 6% (que equivale a

una tasa efectiva de 7.8%, ya que la tasa nominal se aplica
sobre el monto total facturado ms el IGV), y es considerada
por algunos empresarios muy elevada, ya que les resta
liquidez en sus transacciones comerciales. Por esa razn, una
reduccin al 3% de la tasa de retencin del IGV (que equivale
a una tasa efectiva de 3.5%) sera ms adecuada para las
empresas, aseguraron expertos.

PROCEDIMIENTO:

El sistema de retencin fijado por la Sunat se aplica a las

empresas designadas como agentes de retencin, que tienen
como obligacin retener el IGV al momento de pagar los
bienes o servicios de sus proveedores. Los agentes de
retencin nombrados por la Sunat son considerados dentro de
 su crculo de confianza, opin Villanueva. Realizada la
retencin, los agentes entregarn a sus proveedores un
comprobante de retencin, que ser usado como crdito
fiscal por el proveedor. El pago al fisco se declarar y pagar
a la Sunat va virtual (con el PDT N 626) por el agente
retenedor por el monto total retenido en el mes, de acuerdo al
cronograma de la Sunat para el pago regular de impuestos.
Sin embargo, se trata de una retencin de impuestos a
ciegas; la Sunat no analiza si el contribuyente usa o no el
crdito retenido, y puede ocurrir un desfinanciamiento del
proveedor con la retencin efectuada, que merma su utilidad
financiera, ya que, a pesar de poder solicitar la devolucin del
impuesto retenido y no usado (luego de tres meses), existe un
costo de oportunidad que no se tiene en cuenta. De otro lado,
no se realizarn retenciones del IGV en operaciones cuyo
monto es igual o inferior a S/. 700; o si la suma total del
importe de la operacin, ajustada por las notas de
contabilidad, no supera ese mximo. No obstante, s se
incluyen los casos en que se emita ms de una factura por
montos inferiores al mnimo, pero cuando toda la operacin es
pagada por el agente retenedor en un monto superior; se
busca evitar casos de evasin.

IMPACTO:

De acuerdo a la ltima estadstica publicada por la Sunat, en

noviembre del 2013 se recaud por retenciones S/. 130.1
millones. Los ingresos acumulados por retencin del IGV
entre enero y noviembre del 2012 fueron de S/. 2,104.1
millones; y entre enero y noviembre del 2013 ascendieron a
S/. 1,528.9 millones.

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derechos reservados.
 REQUISITOS PARA UTILIZAR EL
FORMULARIO VIRTUAL N 626
AGENTES DE RETENCIN

Haber emitido los comprobantes de retencin en el SEE o haber

registrado el resumen diario en el SEE-SOL para los comprobantes
emitidos en formatos impresos que correspondan al perodo.

Si no ha generado comprobantes de retencin en el Sistema de

Emisin Electrnica y no ha informado a la SUNAT la emisin de
comprobantes de retencin impresos por el perodo, el formulario
virtual calcular Cero como retencin efectuada.

Tener en cuenta:

En el Formulario virtual N 626 Agentes de Retencin no se

registrar el detalle de los comprobantes de retencin, este
formulario mostrar automticamente el monto total pagado
por las operaciones del perodo y el monto total de las
retenciones practicadas en el perodo. Los montos sealados
sern calculados con la informacin consignada en los
comprobantes de retencin registrados en el SEE de manera
previa a la presentacin de la declaracin.

Los montos se muestran en moneda nacional.

 PASOS PARA LA ELABORACIN DE LA
DECLARACIN JURADA MEDIANTE EL

FORMULARIO VIRTUAL N 626 AGENTES DE RETENCIN

Para una correcta presentacin del Formulario Virtual N 626

Agentes de Retencin lea atentamente los siguientes pasos.

El Formulario Virtual N 626 Agentes de Retencin se encuentra

dividido en tres Secciones:

I. Seccin Informacin general en la cual deber registrar o

confirmar, de ser el caso:

- El perodo tributario de la declaracin

- El tipo de declaracin (original, sustitutoria o rectificatoria)

II. Seccin Detalle de la declaracin que contiene informacin del

monto total de las operaciones y monto total de las retenciones
practicadas en el perodo, proveniente de la informacin de los
comprobantes de retencin emitidos o registrados en el SEE.

III. Seccin Determinacin de deuda en donde se determina la

Retencin por pagar, tomando en consideracin los pagos previos,
si los hubiera.
SECCIN INFORMACIN GENERAL

Se muestran los siguientes rubros:

Perodo tributario:

- Es un dato obligatorio.

- Indique el perodo al que corresponde su declaracin.

- La informacin del perodo tributario se ingresa en el formato

Mes/Ao (MM/AAAA).

- El perodo no puede ser menor a 01/2016. Para perodos

anteriores a 01/2016 utilice el

PDT Agentes de Retencin - Formulario Virtual N 626.

Tipo de declaracin:

Si la declaracin es la primera por el perodo tributario, el sistema

mostrar ORIGINAL. Si usted verifica que no es la primera
declaracin podr modificar el tipo de declaracin de ORIGINAL a
SUSTITUTORIA O RECTIFICATORIA.

Si la declaracin rectifica o sustituye a otra anteriormente

presentada, el sistema mostrar SUSTITUTORIA O
RECTIFICATORIA.

Cuando se hubiera presentado una primera declaracin jurada, que

ser la original, se entiende por declaracin SUSTITUTORIA a la
siguiente declaracin que se presenta hasta la fecha de
vencimiento; y por declaracin RECTIFICATORIA a la que se
presenta en fecha posterior a la fecha de vencimiento.
SECCIN DETALLE DE DECLARACIN

Se muestran las siguientes casillas:

Casilla 502 Base imponible:

El clculo de esta casilla se realizar en forma automtica. El

sistema efecta la sumatoria de las Bases imponibles del asistente
de la casilla 502 (comprobantes electrnicos y comprobantes
impresos). Este campo no es editable. Se muestra en moneda
nacional.

Casilla 401 Retenciones efectuadas:

El clculo de esta casilla se realizar de forma automtica. El

sistema efecta la sumatoria de las Retenciones efectuadas del
asistente de la casilla 502 (comprobantes electrnicos y
comprobantes impresos). Este campo no es editable. Se muestra
en moneda nacional.

Asistente de la casilla 502

El formulario carga automticamente el monto total pagado por las

operaciones practicadas en el perodo (base imponible) y el monto
total de las retenciones efectuadas, datos que se obtienen de los
comprobantes de retencin y que no son editables. Para hallar el
monto total pagado realiza la sumatoria del importe total pagado
(sin el importe retenido) y el importe total retenido de los
comprobantes de retencin electrnicos e impresos.
Deber tener en cuenta que de no estar de acuerdo con la
informacin de la Base imponible y Retencin efectuada que le
muestra el formulario virtual, antes del envo de la declaracin
Usted puede revisar y corregir la informacin relacionada con los
comprobantes de retencin en el Sistema de Emisin Electrnica o
en los formatos impresos y volver a registrar su resumen diario en el
SEE-SOL. Luego de la actualizacin correspondiente podr ingresar
nuevamente al formulario virtual N 626 y verificar la informacin.

<Base legal del Sistema de Emisin Electrnica de comprobantes

de retencin y percepcin>

SECCIN DETERMINACIN DE LA DEUDA

Se muestran las siguientes casillas:

Casilla 402 Pagos previos:

Consigne en este rubro los pagos efectuados con anterioridad a la

presentacin de esta declaracin mediante boleta, PDT, formulario
virtual o Notas de Crdito Negociables, que correspondan al mismo
cdigo de tributo y perodo tributario del cual se est realizando la
determinacin de la deuda.

Casilla 403 Retencin a pagar:

El sistema calcula Casilla 403 = Casilla 401 Casilla 402

Casilla 404 Inters moratorio:

El Sistema determina el inters moratorio cuando se realiza la

declaracin en fecha posterior a la fecha de vencimiento y es
declaracin original.

Si se trata de declaracin rectificatoria ingrese el inters moratorio.

El inters diario: se aplica desde el da siguiente a la fecha de
vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto
del tributo impago por la TIM diaria vigente. La

TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30).

Casilla 405 Total deuda tributaria:

El sistema calcula Casilla 405 = Casilla 401 Casilla 402 + Casilla

404

Casilla 410 Importe a pagar:

El sistema calcula el importe a pagar igual a casilla 405.

Usted puede indicar un importe a pagar por Retencin IGV menor al

saldo deudor. En este caso la SUNAT emitir la Orden de Pago por
el saldo.