CONTABILIDAD Y FINANZAS - VIII

ESTUDIO Y CALCULO DE
IMPUESTO II
SESION 1 II
2017 - II
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
CPC. DENNIS IDROGO GONZAGA
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Grava el consumo:
QUE ES EL IGV?
EL IGV COMO IMPUESTO
INDIRECTO
EL IGV COMO IMPUESTO
INDIRECTO
EL IGV COMO IMPUESTO
INDIRECTO
EL IGV COMO TRIBUTO NACIONAL
 MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles Personas naturales

Prest. Servicios Sociedad conyugal
Utiliz. Servicios mbito de
aplicacin Sucesin indivisa
Cont. Construccin Personas jurdicas
1 vta. Inmueble
Importacin de Bs. Base Imponible
Tasa 16%+ 2%IPM
Dbito fiscal
(-)
Crdito fiscal
Exportacin
(=)
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente 9
El mbito de Aplicacin del
Impuesto General a las
Ventas.

10
 mbito de aplicacin del
Impuesto
Venta en el pas de Contratos de
bienes muebles Construccin

Prestacin de servicios La primera venta de

en el pas inmuebles por el
constructor
Utilizacin en el pas de
servicios prestados por Importacin de bienes
no domiciliados

Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.

11
 Venta en el pas
Definicin: VENTA

1. Todo acto por el que se

transfieren bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la
designacin que se d a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.

Art. 3 Inc. a) Ley del IGV. 12

La venta en el pas de
bienes muebles

13
 Venta en el pas de Bienes
Muebles
Transmisin de Propiedad

La venta es todo acto a ttulo oneroso

que conlleve la transmisin de
propiedad: venta, permuta, dacin en
pago, expropiacin, adjudicacin por
disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate o
cualquier otro acto que conduza al
mismo fin.

Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento. 14

 Venta en el pas de Bienes Muebles

No se consideran
BIENES
MUEBLES
Slo para efectos de la Ley de IGV

LA MONEDA,
LAS ACCIONES,
LAS PARTICIPACIONES SOCIALES Y OTRAS PARTICIPACIONES,
LAS FACTURAS Y OTROS DOCUMENTOS POR COBRAR,
LOS VALORES MOBILIARIOS Y OTROS TTULOS DE CRDITO

15

Art. N 2, num 8 del Rgto Art. 3 Inc. b) Ley del IGV

Venta en el pas de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes
Venta = Retiro de bienes?

2. Es Venta, el retiro de bienes

efectado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3 Inc. a) Num. 2. Ley del IGV

16
 Venta en el pas de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes
Retiro de bienes

-El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin

o del giro de su negocio, salvo que sea necesario para la
realizacin de operaciones gravadas.
-La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando
sean de su libre disposicin y no sean necesarios para la
prestacin de sus servicios.
La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no
se consideren condicin de trabajo y que a su vez no sean
indispensables para la prestacin de servicios.
17
 Venta en el pas de Bienes
muebles:Habitualidad
HABITUALIDAD
Tratndose de personas
naturales, jurdicas, entidades de
derecho pblico o privado,
sociedades conyugales,
sucesiones indivisas que no
realicen actividad empresarial,
sern consideradas sujetos del
IGV cuando realicen de manera
habitual las operaciones

Art. 9 Numeral 2 Literal ii) Ley del IGV. 18

Primera venta de bien inmueble

19
 Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la Constructor

1era VENTA

- Actividades CIIU.
- Persona habitual
en la venta de
UBICADOS EN inmuebles
construidos por o
para ella.
Territorio Nacional

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento 20

Otras operaciones gravadas

21
LA PRESTACIN DE SERVICIOS EN EL PAS, REALIZADA POR EMPRESAS,
INCLUYENDO EL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y
ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

EL Art. N 3 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY SEALA LO SIGUIENTE:

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el sujeto que
lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del Impuesto a la
Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o del pago de
la retribucin.

POR EXCEPCIN ESCAPAN AL ALCANCE DEL IMPUESTO LOS CASOS

CONSIDERADOS EXPORTACIN DE SERVICIOS.

ADEMS, EL Rgto. ESTABLECE QUE:

No se encuentra gravado el servicio prestado en
el extranjero por sujetos domiciliados en el pas
o por un establecimiento permanente
domiciliado en el exterior de personas naturales
o jurdicas domiciliadas en el pas, siempre que
el mismo no sea consumido o empleado en el
territorio nacional. Art 2, numeral 1, inc. B),
segundo parrafo.
 qu son servicios gravados
para la Ley de IGV e ISC?
Toda prestacin que una persona realiza
para otra y por la cual percibe una
retribucin o ingreso que se considere
renta de tercera categora para los
efectos del Impuesto a la Renta, an
cuando no est afecto a este ltimo
impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero.
LA UTILIZACIN DE SERVICIOS EN EL PAS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO
DOMICILIADOS.

EL Art. N 9 INCISO C), DEL T.U.O. DE LA LEY PRECISA QUE SE TRATA DE LA

UTILIZACIN EN EL PAS DE servicios prestados por no domiciliados, Y QUE
EL CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO ES EL USUARIO

LA NOCIN DE servicios prestados por no domiciliados SE INTEGRA POR DOS

ELEMENTOS: EL SUJETO QUE LOS PRESTA Y EL LUGAR DE UTILIZACIN.

EN CUANTO AL LUGAR DE UTILIZACIN DEL SERVICIO, EL Art. N 2, NUMERAL

1, LITERAL b), DEL Rgto., PRECISA QUE ELLO TIENE LUGAR EN EL PAS
CUANDO AQUEL es consumido o empleado en el territorio nacional
LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN.

ENTENDINDOSE COMO CONSTRUCCIN LAS ACTIVIDADES

COMPRENDIDAS EN LA CATEGORA F (DIVISIN 45) DE LA CIIU.
Sujetos del Impuesto

27
 Sujetos del Impuesto.

Personas Naturales Personas Juridicas

Patrimonios
Sociedades Conyugales Fideicometidos
de Sociedades
Titulizadoras
Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares
Fondos Mutuos de
Inversin en Valores Fondos de Inversin

Art. 9 Ley IGV

 Sujetos del impuesto en la medida que:

1. Efecten ventas en el pas de bienes afectos

2. Presten en el pas servicios afectos

3. Utilicen en el pas servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construccin afectos

5. Efecten ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos

Art. 9 Ley IGV 29

 Sujetos del impuesto- Habitualidad:

Sern sujetos, cuando:

Personas Naturales

Personas Jurdicas Importen bienes

afectos; o
Cuando
Entidades derecho
no realicen
Publico o Privado Sean
actividad
Sociedades habitual habituales.
Conyugales
Sunat calificar la habitualidad
Sucesiones
de acuerdo a la frecuencia,
Indivisas monto, naturaleza de la operacin

Art. 9 numeral 2 Ley IGV 30

 Las exoneraciones en nuestra
legislacin del IGV.

Los Slo podrn

APENDICES I y II RENUNCIAR A
de la Ley; LA
pueden ser EXONERACION
IMPORTANTE
modificados los sujetos que
mediante realicen las
DECRETO operaciones del
SUPREMO. APENDICE I.

Art. 5, 6, 7 y 8 Ley IGV 31

 Operaciones exoneradas del IGV
Apndice I Bienes.

Art. 5 del TUO del IGV : Se encuentran exoneradas del IGV

las operaciones contenidas en los apndices I y II.

a) Venta en el pas de bienes

Apndice
I:
b) Primera venta de inmuebles (no supere
35 UIT y est destinado a vivienda)

32
33
Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
Venta de Se entregue bien suscriba el contrato
bienes Se emita cdp
muebles Lo que ocurra primero Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
El cdp, se debe emitir: se emita el cdp.
Por el pago parcial
Se entregue el bien Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento. 34

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Primera En la fecha de percepcin

venta de del ingreso, por el monto
Inmuebles percibido sea total o parcial

Importacin En la fecha que se solicite

de Su despacho a consumo.
bienes

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento. 35

 Base imponible en la primera venta de
inmuebles

EL Art. N 13 SEALA QUE LA MATERIA IMPONIBLE EN ESTAS OPERACIONES

ES EL INGRESO PERCIBIDO con exclusin del correspondiente al valor del
terreno. CONFORME A ESTA DISPOSICIN NO ESTN GRAVADAS LAS VENTAS
DE TERRENOS POR URBANIZADORAS.

EL Art. 5 NUMERAL 9, DEL Rgto. DISPONE QUE AL EFECTO DE LA EXCLUSIN

DEL TERRENO SE CONSIDERA QUE EL VALOR DE STE REPRESENTA EL 50%
DEL VALOR TOTAL DE LA TRANSFERENCIA DEL INMUEBLE.
Crdito fiscal

37
 Crdito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Vinculado a los comprobantes de

Requisitos pago.
Formales
Vinculado a los registros.

Art. 18 y 19 Ley IGV y Art. 6 del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 29215. 38
CASOS PRACTICOS

.
39
CASO PRACTICO N01:
La empresa NORMAN S.A, dedicada a la
produccin de polos; vende 50 polos a la
empresa GAMARRA S.A, empresa mayorista
por un precio de venta S/. 32.00 mas IGV;
dicha empresa mayorista vende a BOUTIQUE
KARINA S.A., empresa minorista la cantidad
de 50 polos a un precio de 52.00 mas IGV,
donde la BOUTIQUE KARINA S.A. vende al
consumidor el polo a S/.75.00 mas IGV.
Calcular la imposicin sobre el valor
agregado.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
VENTA (FABRICANTE - MAYORISTA) DECLARACION MENSUAL - FABRICANTE

VALOR VENTA IMPUESTO BRUTO

IGV - 18% CREDITO FISCAL

PRECIO DE VENTA PAGO A SUNAT

IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18% DE )=

VENTA (MAYORISTA - MINORISTA) DECLARACION MENSUAL - MAYORISTA

VALOR VENTA IMPUESTO BRUTO

IGV - 18% CREDITO FISCAL

PRECIO DE VENTA PAGO A SUNAT

IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18% DE )=

VENTA (MINORISTA - CONSUMIDOR) DECLARACION MENSUAL - MINORISTA

VALOR VENTA IMPUESTO BRUTO

IGV - 18% CREDITO FISCAL

PRECIO DE VENTA PAGO A SUNAT

IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18% DE )=

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
VENTA (FABRICANTE - MAYORISTA) DECLARACION MENSUAL - FABRICANTE
VALOR VENTA 1,600.00IMPUESTO BRUTO 288.00
IGV - 18% 288.00CREDITO FISCAL 0.00
PRECIO DE VENTA 1,888.00PAGO A SUNAT 0.00
IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18 % DE )= 0.00
VENTA (MAYORISTA - MINORISTA) DECLARACION MENSUAL - MAYORISTA
VALOR VENTA 2,600.00IMPUESTO BRUTO 468.00
IGV - 18% 468.00CREDITO FISCAL -288.00
PRECIO DE VENTA 3,068.00PAGO A SUNAT 180.00
IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18% DE 1,000.00 ) = 180.00
VENTA (MINORISTA - CONSUMIDOR) DECLARACION MENSUAL - MINORISTA
VALOR VENTA 3,750.00IMPUESTO BRUTO 675.00
IGV - 18% 675.00CREDITO FISCAL -468.00
PRECIO DE VENTA 4,425.00PAGO A SUNAT 207.00
IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18% DE 1,150.00 ) = 207.00
CASO PRACTICO N02:
La empresa JHON HOLDEN S.A, dedicada a la
produccin de Camisas; vende 120 polos a la
empresa LA FABRICA S.A, empresa mayorista
por un precio de venta S/. 58.00 incluido IGV;
dicha empresa mayorista vende a BOUTIQUE
KARINA S.A., empresa minorista la cantidad
de 120 polos a un precio de 74.00 incluido IGV,
donde la BOUTIQUE KARINA S.A. vende al
consumidor el polo a S/.86.00 incluido IGV.
Calcular la imposicin sobre el valor agregado.
 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
VENTA (FABRICANTE - MAYORISTA) DECLARACION MENSUAL - FABRICANTE

VALOR VENTA 5,898.31 IMPUESTO BRUTO 1,061.69

IGV - 18% 1,061.69 CREDITO FISCAL 0

PRECIO DE VENTA 6,980.00 PAGO A SUNAT 0

IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18% DE )= 0

VENTA (MAYORISTA - MINORISTA) DECLARACION MENSUAL - MAYORISTA

VALOR VENTA 7,525.42 IMPUESTO BRUTO 1,354.58

IGV - 18% 1,354.58 CREDITO FISCAL -1061.69

PRECIO DE VENTA 8,880.00 PAGO A SUNAT 292.89

IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18% DE 1,627.17 )=

VENTA (MINORISTA - CONSUMIDOR) DECLARACION MENSUAL - MINORISTA

VALOR VENTA 8,745.76 IMPUESTO BRUTO 1,574.24

IGV - 18% 1,574.24 CREDITO FISCAL -1,354.58

PRECIO DE VENTA 10,320.00 PAGO A SUNAT 219.66

IMPOSICION SOBRE VALOR AGREGADO (18% DE 1,220.33 ) = 219.66