Contabilidad II PROGRAMA DEL CURSO EL ESTADO DE RESULTADOS (Estado de Ganancias y Prdidas)
Es un estado financiero bsico que muestra en forma
ordenada y estructurada la forma cmo se obtuvo el resultado del ejercicio durante un perodo determinado. Objetivo
Evaluar el Rendimiento (Rentabilidad) de las empresas, es
decir, su capacidad de generar ganancias (gestin), ya que stas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un periodo obtengan ms de lo que invirtieron. (utilidad o prdida) Elementos de la Estructura Bsica
Ingresos
Gastos Elementos de la Estructura Bsica
Representan entradas de recursos por
actividades ordinarias tales como, venta de bienes y servicios, honorarios, intereses, dividendos, alquileres y regalas. INGRESOS Entradas de recursos por actividades no ordinarias (diferentes a la actividad principal del negocios) llevadas a cabo por la empresa como la venta de activos No corrientes. Elementos de la Estructura Bsica
Representa las salidas de recursos por
actividades ordinarias tales como por ejemplo: El costo de ventas, gastos de ventas y administracin. GASTOS Salidas de recursos por actividades No ordinarias (diferentes a la actividad principal del negocios) tales como siniestros de fuego o inundaciones. Esquema del Estado de Resultados Empresa Comercial del Norte S.A. Estado de Resultados Del 01.01.XX al 31.12.XX
Ventas Netas S/. 9,600,000.00
Costo de Ventas S/. -7,680,000.00 Utilidad Bruta S/. 1,920,000.00 Gastos de Ventas S/. -350,000.00 Gastos de Administracin S/. -1,200,000.00 Ganancia (prdida) por venta de activos S/. - Otros Ingresos S/. 1,000.00 Otros Gastos S/. -500.00 Utilidad Operativa S/. 370,500.00 Ingresos Financieros S/. 14,000.00 Gastos Financieros S/. -45,000.00 Diferencia de cambio, neta S/. - Utilidad Antes de participaciones e impuestos S/. 339,500.00 Participaciones de los Trabajadores S/. -27,160.00 Utilidad Antes de impuestos S/. 312,340.00 Impuesto a la Renta (a las ganancias) S/. -87,455.20 Utilidad Neta S/. 224,884.80 Esquema del Estado de Resultados Empresa Comercial del Norte S.A. Estado de Resultados OPCIONAL: Del 01.01.XX al 31.12.XX leer OBLIGATORIO: Manual Ventas Netas S/. 9,600,000.00 leer Cap. 4 Costo de Ventas S/. -7,680,000.00 para la Libro Utilidad Bruta S/. 1,920,000.00 preparaci CONTABILIDAD Gastos de Ventas S/. -350,000.00 n de FINANCIERA; Gastos de Administracin S/. -1,200,000.00 Estados Beatrice Ganancia (prdida) por venta de activos S/. - Financieros Otros Ingresos S/. 1,000.00 Abolio, de SMV Otros Gastos S/. -500.00 paginas 163- Utilidad Operativa S/. 370,500.00 (antes 170 para Ingresos Financieros S/. 14,000.00 CONASEV) mayor Gastos Financieros S/. -45,000.00 paginas 18- explicacin Diferencia de cambio, neta S/. - 21 para de partidas Utilidad Antes de participaciones e impuestos S/. 339,500.00 detalle de Participaciones de los Trabajadores S/. -27,160.00 contables definicin Utilidad Antes de impuestos S/. 312,340.00 Impuesto a la Renta (a las ganancias) S/. -87,455.20 de partidas Utilidad Neta S/. 224,884.80 contables Esquema del Estado de Resultados Empresa Comercial del Norte S.A. Ventas: Estado de Resultados Cantidad vendida por el Del 01.01.XX al 31.12.XX Precio Unitario (Sin IGV) Ventas Netas S/. 9,600,000.00 Costo de Ventas S/. -7,680,000.00 Utilidad Bruta S/. 1,920,000.00 Gastos de Ventas S/. -350,000.00 Costo de Ventas: Gastos de Administracin S/. -1,200,000.00 Cantidad vendida por el Ganancia (prdida) por venta de activos S/. - Costo Unitario (Sin IGV) Otros Ingresos S/. 1,000.00 Otros Gastos S/. -500.00 Utilidad Operativa S/. 370,500.00 Ingresos Financieros S/. 14,000.00 Gastos Financieros S/. -45,000.00 Diferencia de cambio, neta S/. - Utilidad Antes de participaciones e impuestos S/. 339,500.00 Participaciones de los Trabajadores S/. -27,160.00 Utilidad Antes de impuestos S/. 312,340.00 Impuesto a la Renta (a las ganancias) S/. -87,455.20 Utilidad Neta S/. 224,884.80 Esquema del Estado de Resultados Empresa Comercial del Norte S.A. Utilidad Bruta: Estado de Resultados Restar Ventas menos Costo Del 01.01.XX al 31.12.XX de Ventas Ventas Netas S/. 9,600,000.00 Costo de Ventas S/. -7,680,000.00 Utilidad Bruta S/. 1,920,000.00 Gastos de Ventas S/. -350,000.00 Gastos del rea de Ventas y Gastos de Administracin S/. -1,200,000.00 Ganancia (prdida) por venta de activos S/. - Distribucin (Sin IGV) Otros Ingresos S/. 1,000.00 Otros Gastos S/. -500.00 Utilidad Operativa S/. 370,500.00 Ingresos Financieros S/. 14,000.00 Gastos del rea de Gastos Financieros S/. -45,000.00 Diferencia de cambio, neta S/. - Administracin (Sin IGV) Utilidad Antes de participaciones e impuestos S/. 339,500.00 Participaciones de los Trabajadores S/. -27,160.00 Utilidad Antes de impuestos S/. 312,340.00 Impuesto a la Renta (a las ganancias) S/. -87,455.20 Utilidad Neta S/. 224,884.80 Esquema del Estado de Resultados Empresa Comercial del Norte S.A. Estado de Resultados Del 01.01.XX al 31.12.XX Ganancia (prdida) por Ventas Netas S/. 9,600,000.00 venta de activos No Costo de Ventas S/. -7,680,000.00 Corrientes Utilidad Bruta S/. 1,920,000.00 Gastos de Ventas S/. -350,000.00 Gastos de Administracin S/. -1,200,000.00 Ganancia (prdida) por venta de activos S/. - Distintos a la actividad Otros Ingresos S/. 1,000.00 principal del negocio Otros Gastos S/. -500.00 Utilidad Operativa S/. 370,500.00 Ingresos Financieros S/. 14,000.00 Distintos a la actividad Gastos Financieros S/. -45,000.00 principal del negocio Diferencia de cambio, neta S/. - Utilidad Antes de participaciones e impuestos S/. 339,500.00 Participaciones de los Trabajadores S/. -27,160.00 Utilidad Antes de impuestos S/. 312,340.00 Impuesto a la Renta (a las ganancias) S/. -87,455.20 Utilidad Neta S/. 224,884.80 Esquema del Estado de Resultados Empresa Comercial del Norte S.A. Estado de Resultados Del 01.01.XX al 31.12.XX
Ventas Netas S/. 9,600,000.00
Costo de Ventas S/. -7,680,000.00 Utilidad Bruta S/. 1,920,000.00 Gastos de Ventas S/. -350,000.00 Gastos de Administracin S/. -1,200,000.00 Ganancia (prdida) por venta de activos S/. - Otros Ingresos S/. 1,000.00 Otros Gastos S/. -500.00 Utilidad Operativa S/. 370,500.00 Intereses Bancarios cobrados Ingresos Financieros S/. 14,000.00 Gastos Financieros S/. -45,000.00 Intereses Bancarios pagados Diferencia de cambio, neta S/. - Utilidad Antes de participaciones e impuestos S/. 339,500.00 Participaciones de los Trabajadores S/. -27,160.00 Ganancia (prdida) por Utilidad Antes de impuestos S/. 312,340.00 diferencia de cambio M.E. Impuesto a la Renta (a las ganancias) S/. -92,140.30 Utilidad Neta S/. 220,199.70 Participaciones en las Utilidades: % de la Utilidad antes de participaciones
Es el porcentaje de la utilidad antes de participaciones e impuestos que la
empresa debe repartir a sus trabajadores, siempre que tenga 20 o ms trabajadores en planilla. 10% para empresas pesqueras, industriales y telecomunicaciones. 8% para mineras, restaurantes y empresas comerciales. 5% para las dems actividades.
A parte de ir en el Estado de Resultados, las participaciones van en el
Estado de Situacin Financiera como participaciones por pagar (pasivo corriente) Impuesto a la Renta: % de la Utilidad antes de impuestos
De acuerdo con lo dispuesto por el artculo 55 de la Ley del Impuesto a la
Renta, los contribuyentes que perciban rentas de tercera categora se encuentran gravados con la siguiente tasa: Ejercicio de Aplicacin Bsica
La empresa EL TIGRE S.A. comercializa polos deportivos, los compra a S/.
10 soles ms IGV y los vende a S/. 35. ms IGV. En este mes compro 4,000 polos y vendi 3,000 polos.
Su gasto de personal es S/. 40,000 correspondiente a 25 trabajadores (se
distribuye 50% para cada rea). As mismo gasta en alquiler del local de ventas S/. 5,000. recibiendo un recibo de arrendamiento. En los servicios bsicos son S/. 2,000. ms IGV (50% para cada rea). La empresa tiene una poltica de cobranza al contado y de pagos a proveedores del 50% al crdito. La empresa inicia con un capital en efectivo de S/. 25,000.
Se compra una computadora para el rea administrativa por un importe de S/.
2,000 ms IGV y genera desde este mes una depreciacin del 25% anual. Las participaciones e impuestos se pagaran el prximo periodo.